基本財(cái)務(wù)報(bào)表

1、12 基本財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目的與要求了解企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的構(gòu)成理解資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的功能掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制方法了解其它會(huì)計(jì)報(bào)表的功能及編制原理教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制難點(diǎn)現(xiàn)金流量表一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）概念及其構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述 ，財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括如下部分：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)基礎(chǔ)是：持續(xù)經(jīng)營(yíng)。 =財(cái)務(wù)報(bào)表+其他資料報(bào)表附注其他資料分類：按編制時(shí)間：中期、年度（二）會(huì)計(jì)信息的產(chǎn)生過程原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會(huì)計(jì)分錄） （試算平衡）

2、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制（三）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)；一致性；重要性；可比性；相關(guān)披露； 時(shí)間性單獨(dú)列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表的披露要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置至少披露下列各項(xiàng)：1.編報(bào)企業(yè)的名稱；2.日或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間；3.人民幣金額單位；4.二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）概念及其作用資產(chǎn)負(fù)債反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映了企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源及其分布，資金的來源及其構(gòu)成；有助于分析企業(yè)的償債能力和財(cái)務(wù)彈性；有助于了解企業(yè)的財(cái)務(wù)情況，預(yù)測(cè)企業(yè)為了財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢(shì)。（二）資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：xx公司200 x年x月x日單位：萬元資產(chǎn)資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債

3、及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)長(zhǎng)期資產(chǎn)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)（三）編制基礎(chǔ)與格式該報(bào)表為賬戶式結(jié)構(gòu)（左右兩欄（報(bào)告式）編制的理論依據(jù)是：資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益的構(gòu)成及其比例關(guān)系；報(bào)表項(xiàng)目的排列規(guī)則：資產(chǎn)項(xiàng)目分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)，且流動(dòng)性大的排在前；負(fù)債項(xiàng)目分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債，到期日近的排在前；所有者權(quán)益項(xiàng)目永久性大的排在前。（四）資產(chǎn)負(fù)債表編制方法年初數(shù)根據(jù)上年末的“期末數(shù)”填列期末數(shù)編制方法：填列方法報(bào)表項(xiàng)目舉例直接根據(jù)總賬 根據(jù)總賬科目 的余額計(jì)算填列根據(jù)總帳科目和明交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

4、、固定資產(chǎn)清理、工程物資、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債貨幣資金、存貨應(yīng)收及預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付及預(yù)付款項(xiàng)、開發(fā)支出、未分配利潤(rùn)細(xì)科目的余額分析 長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款計(jì)算填列根據(jù)資產(chǎn)科目與其 存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、在建工程、持有至到期投資、投資性備抵科目抵消后房地產(chǎn)、生物資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長(zhǎng)期應(yīng)收款、的凈額填列收賬款、預(yù)付賬款根據(jù)總賬科目的余額計(jì)算填列貨幣資金：根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金科目余額的合計(jì)數(shù)填列存貨：包括原材料、材料采購(gòu)、在產(chǎn)品（生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、周轉(zhuǎn)材料科目， 殊

5、業(yè)務(wù)的科目根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款賬準(zhǔn)備”預(yù)收款項(xiàng)“應(yīng)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額“預(yù)收賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額“預(yù)付賬款”所屬明細(xì)賬貸方余額預(yù)付款項(xiàng)“2.開發(fā)支出“研發(fā)支出資本化支出”余額4未分配利潤(rùn)項(xiàng)目明細(xì)賬最終結(jié)存的余額根據(jù)總賬和明細(xì)科目的余額分析計(jì)算填列（1）長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)目1（2）長(zhǎng)期應(yīng)付款1（3）長(zhǎng)期借款1（4）應(yīng)付債券1根據(jù)總賬與其備抵科目抵銷后的凈額填列（1）存貨材料采購(gòu)原材料發(fā)出商品庫(kù)存商品周轉(zhuǎn)材料委托加工物資委托代銷商品生產(chǎn)成本受托代銷商品受托代銷商品款存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 材料成本差異商品進(jìn)銷差價(jià)（2）持有至到期投資期末余額持有至到

6、期投資減值準(zhǔn)備（3）固定資產(chǎn)期末余額累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（4）無形資產(chǎn)期末余額累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（5）投資性房地產(chǎn)期末余額累計(jì)折舊投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備（6）長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款未實(shí)現(xiàn)融資收益減值準(zhǔn)備（7）應(yīng)收賬款應(yīng)收、預(yù)收期末明細(xì)借方余額之和壞賬準(zhǔn)備（8）預(yù)付賬款應(yīng)付、預(yù)付期末明細(xì)借方余額之和壞賬準(zhǔn)備中預(yù)付計(jì)提的項(xiàng)目（五）新準(zhǔn)則要求1.新準(zhǔn)則下資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)生物資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)貨幣資金應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)2、新準(zhǔn)則下負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：短期借款應(yīng)交稅費(fèi)預(yù)計(jì)負(fù)債 長(zhǎng)期借款 應(yīng)付債

7、券遞延所得稅負(fù)債應(yīng)付職工薪酬新準(zhǔn)則下所有者權(quán)益至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目：實(shí)收資本（股本） 資本公積盈余公積 三、利潤(rùn)表（一）概念和其作用利潤(rùn)表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。利潤(rùn)表的作用為企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的分配提供重要依據(jù)；有助于評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和獲利能力； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；有助于企業(yè)管理當(dāng)局進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策。（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)1.單步式利潤(rùn)表將所有的收入和收益相加后減去所有的費(fèi)用和損失，一步計(jì)算出本期凈利潤(rùn)。多步式利潤(rùn)表通過多個(gè)步驟完成利潤(rùn)的計(jì)算，以提供形成最終利潤(rùn)的中間信息。中間信息包括：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。（三）利

8、潤(rùn)表項(xiàng)目構(gòu)成及計(jì)算業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)，從而不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營(yíng)業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營(yíng)業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)支出，將兩者全部歸為“營(yíng)業(yè)成本”。務(wù)費(fèi)用等。主要包括： 12營(yíng)業(yè)利潤(rùn)資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào) 填列）4凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）所得稅費(fèi)用5每股收益包括：基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)。6（1）“其他綜合收益”項(xiàng)目，反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（2）“綜合收益總額”項(xiàng)目，反映企業(yè)凈利潤(rùn)與其他綜合收益的合計(jì)金額。3.以下三個(gè)項(xiàng)目應(yīng)該單獨(dú)列示：“

9、公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算直接記入當(dāng)期損益的公允價(jià)值變動(dòng)金額?！百Y產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值項(xiàng)目金額。“非流動(dòng)資產(chǎn)處置損益”項(xiàng)目，該項(xiàng)目核算當(dāng)期處置非流動(dòng)資產(chǎn)所引起的損益的變動(dòng)金額。關(guān)注利潤(rùn)表附注，如會(huì)計(jì)政策變更對(duì)利潤(rùn)總額的影響等（四）利潤(rùn)表欄目填列“本月數(shù)”反映各項(xiàng)目的本月發(fā)生數(shù)，根據(jù)有關(guān)損益賬戶的本月發(fā)生額分析填列。如果是編制中期利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年 同期數(shù)”欄，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；如果是編制年度利潤(rùn)表，應(yīng)將該欄改為“上年 數(shù)” 欄，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。“本年累計(jì)數(shù)”四、現(xiàn)金流量表（一）概念和作用現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)

10、金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表利潤(rùn)表的作用有助于分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的整體財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)的原因； 有助于分析和預(yù)測(cè)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力； 有助于了解和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)凈收益與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量之間差異的原因。（二）編制基礎(chǔ)現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金； 銀行存款；其他貨幣資金； 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。（三）現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量是指一段時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量分為現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差即是現(xiàn)金凈流量。（四）現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（

11、五）編制方法現(xiàn)金流量表的編制方法工作底稿法T 型賬戶法分析填列法（六）現(xiàn)金流量表的具體項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額購(gòu)買或處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的

12、現(xiàn)金籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目吸收投資收到的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金五、所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目項(xiàng)目實(shí) 收資 本減：庫(kù)盈余公資本 公積 存股 積一、上年年末余額加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)備注“資產(chǎn)負(fù)債表”采用追溯調(diào)整法 三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“-”號(hào)填列）（一）凈利潤(rùn)（二）其他綜合收益項(xiàng)目“利潤(rùn)表”“ 資本公積 其他資本公積”各明細(xì)上述（一）和（二）小計(jì)（三）所有者投入和減少資本所有者投入資本股份支付計(jì)入所有者權(quán)益的金額其他（四）利潤(rùn)分配提取盈余公積 股票股利對(duì)所有者（或股東） 資料已知的分配現(xiàn)金股利其他（五）結(jié)轉(zhuǎn)資本公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積轉(zhuǎn)增資本（或股本）盈余公積彌補(bǔ)虧損其他四、本年年末余額內(nèi)容：（一增一減）影響都為。應(yīng)在所有者權(quán)益變動(dòng)表中“本年增減變動(dòng)金額”項(xiàng)下單獨(dú)列示的：凈利潤(rùn)；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失項(xiàng)目及其總額；會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正的累積影響金額；所有者投入的資本和向所