會計實務(wù)：金稅協(xié)查查實虛開大案

1、金稅協(xié)查查實虛開大案這是一起由于企業(yè)稅負(fù)偏低而被列入專項檢查的案件。河南省洛陽市國稅局稽查局通過金稅協(xié)查系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)某企業(yè)存在異?，F(xiàn)象，由此揭開部分企業(yè)虛開面具，從而查實了一起虛開大案。發(fā)出金稅協(xié)查函這起案件還要從2007 年 6 月說起。當(dāng)時，洛陽市國稅局稽查局在煤炭專項檢查中，調(diào)取到洛陽某煤炭有限公司2004 年 11 月 2006 年 12 月的賬簿資料進(jìn)行檢查。該公司是一個主要從事煤炭零售的商業(yè)企業(yè)。經(jīng)對該公司稅負(fù)進(jìn)行分析，檢查人員發(fā)現(xiàn)，其 2006 年的增值稅稅負(fù)比2005 年下降了近 50%.變化比較反常。在該公司的賬簿資料中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，有大量可疑的購進(jìn)、銷售行為。一是從不生產(chǎn)煤

2、炭的海南購進(jìn)焦炭；二是在同一個省市， 同時從 7 家單位大量現(xiàn)金購煤，且簽合同人、收款人為同一人；三是從遠(yuǎn)距離的外省商貿(mào)企業(yè)購進(jìn)原煤，且有回售的反常銷售行為。檢查人員歸集檢查中發(fā)現(xiàn)的反常疑點、將數(shù)據(jù)整理后， 于 2007 年 6 月分別通過金稅協(xié)查系統(tǒng)，給海南、安徽亳州等地相關(guān)省市國稅稽查機(jī)關(guān)發(fā)出了協(xié)查函。從回函情況看，海南回函情況異常。2006 年 10 月，海南某貿(mào)易有限公司銷售給洛陽某煤炭有限公司1000 噸焦炭，金額 79.05 萬元，稅額 13.44 萬元，但海南某貿(mào)易有限公司已于2006 年 11 月未申報稅款走逃，海南已作失控票處理。洛陽某煤炭有限公司也于2007 年 1 月作進(jìn)

3、項稅額轉(zhuǎn)出。隨后，陸續(xù)發(fā)出的金稅協(xié)查函有了回信，一個個疑問都真相大白。發(fā)現(xiàn)陰陽增值稅專用發(fā)票檢查人員從安徽省亳州市國稅稽查機(jī)關(guān)回函得知，2006 年，洛陽某煤炭有限公司同時從安徽亳州某煤炭經(jīng)銷有限公司、某礦業(yè)開發(fā)有限公司等6 家單位和安徽臨泉某煤炭經(jīng)銷有限公司共 7 家單位購進(jìn)煤炭，付款方式均為現(xiàn)金。至2006 年底，共從以上 7 家單位購進(jìn)原煤81886 噸，金額 1661.96 萬元。從洛陽某煤炭有限公司提供的合同看，兩個地市7 家單位的簽合同人均為同一個人王某，現(xiàn)金收款人也是王某。從以上情況看，該公司有重大虛抵的嫌疑。亳州國稅稽查機(jī)關(guān)回函還反映，亳州國稅稽查機(jī)關(guān)認(rèn)定以上6 家單位中有 5

4、 家企業(yè)是虛開，其中 1家企業(yè)走逃。虛開手段采取的是陰陽票，即對方留存的存根聯(lián)開票內(nèi)容與洛陽方企業(yè)收到的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)不一致。臨泉縣國稅稽查機(jī)關(guān)回函情況為，發(fā)票代碼為 3400054140、發(fā)票號碼為 02402131的記賬聯(lián)顯示的購貨單位名稱是洛陽某制藥有限公司，而洛陽某煤炭有限公司取得的同一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)顯示的卻是洛陽某煤炭有限公司自己。同時，不一致的還有貨物名稱，記賬聯(lián)為中藥太子參、北沙參、黨參、紅參，抵扣聯(lián)為原煤；銷貨單位名稱也不一致。而所有密碼區(qū)比對的信息，如納稅人識別號、金額、稅額等發(fā)票七要素都一致。524 份增值稅專用發(fā)票全部為虛開經(jīng)對該公司 2004 年 10 月 1 日

5、 2007 年 6 月 30 日的納稅資料進(jìn)行案頭審計后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該公司2006 年 1 月 2007 年 6 月，從安徽省亳州市8 家單位及臨泉縣 1 家單位共取得并抵扣陰陽增值稅專用發(fā)票239 份，涉及金額2333.32 萬元，稅額 303.33 萬元。由于案情復(fù)雜，涉及虛開嚴(yán)重，洛陽市國稅局稽查局及時向市局、省局和國家稅務(wù)總局進(jìn)行了匯報。 2008 年 6 月，國家稅務(wù)總局和公安部聯(lián)合展開了“州界行動”。隨后，洛陽市國稅局稽查局又對洛陽某煤炭有限公司業(yè)務(wù)員進(jìn)行了詢問，掌握到了該市某物資貿(mào)易有限公司、某工貿(mào)公司、某工貿(mào)有限公司3 家企業(yè)也存在涉嫌取得違法發(fā)票問題，緊接著，對這3 家企業(yè)進(jìn)行了立案檢查。到去年底，已查實洛陽某煤炭有限公司及其他3 家企業(yè)共取得非法增值稅專用發(fā)票 524 份，抵扣增值稅 598 萬元。截至目前，洛陽市國稅局已追繳稅款152 萬元。三起案件已全部移送公安機(jī)關(guān)，其余446 萬元稅款正在追征之中。小編寄語：會計學(xué)是一個細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。