試談增值稅會計處理

1、增值稅會計處理理一、會計科目在“應(yīng)交增值稅稅”二級明細科科目下，按“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增增值稅”設(shè)置借方欄欄目，按“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增增值稅”設(shè)置貸方欄欄目?！斑M項稅額”專專欄，記錄企企業(yè)購入貨物物或接受應(yīng)稅稅勞務(wù)而支付付的，準予從從銷項稅額中中抵扣的增值值稅額。企業(yè)業(yè)購入貨物或或接受應(yīng)稅勞勞務(wù)支付的進進項稅額，用用藍字登記，退退回所購貨物物應(yīng)沖銷的進進項稅額，用用紅字登記。“已交稅金”專專欄，記錄企企業(yè)已繳納的的增值稅預(yù)征征額。企業(yè)已已交納的增值值稅預(yù)征額用用藍字登記，退退回多交的增增值稅預(yù)征額額用紅字登記記?！皽p免稅款”專專欄，記錄

2、企企業(yè)按規(guī)定享享受直接減免免的增值稅款款?！稗D(zhuǎn)出未交增值值稅”專欄和“轉(zhuǎn)出多交增增值稅”專欄，分別別核算月末結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到“未交增值稅”明細科目的的當月未交增增值稅和多交交增值稅?！颁N項稅額”專專欄，記錄企企業(yè)銷售或材材料銷售應(yīng)收收取的增值稅稅額。銷售或或材料銷售應(yīng)應(yīng)收取的銷項項稅額，用藍藍字登記，退退回銷售貨物物應(yīng)沖銷的銷銷項稅額，用用紅字登記?！斑M項稅額轉(zhuǎn)出出”專欄，記錄錄企業(yè)購進的的材料等用于于非應(yīng)稅項目目、發(fā)生非正正常損失以及及其他原因而而不應(yīng)從銷項項稅額中抵扣扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出的進項稅稅額。4、小規(guī)模納稅稅人只需設(shè)置置應(yīng)交增值稅稅明細科目，不不需要在應(yīng)交交增值稅明細細科目中設(shè)置置上述專欄。二

3、、會計事項賬賬務(wù)處理(一)應(yīng)交增值值稅1、進項稅額的的核算：1 購入原材材料、低值易易耗品等，按按增值稅專用用發(fā)票及普通通發(fā)票等借：在途物資、燃燃料、原材料料、低值易耗耗品等科目應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）（運運費按7%計算進項稅稅額）貸：應(yīng)付賬款、應(yīng)應(yīng)付票據(jù)、銀銀行存款等科科目購入物資發(fā)生的的退貨，作相相反會計分錄錄。2接受應(yīng)稅勞勞務(wù)時借：生產(chǎn)成本、委委托加工物資資、管理費用用等科目應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）貸：應(yīng)付賬款、銀銀行存款等科科目3進口原材料料物資時：借：材料采購、庫庫存商品等科科目（按進口口物資應(yīng)計入入采購成本的的金額）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）（按按海關(guān)提

4、供的的完稅憑證上上注明的增值值稅）貸：應(yīng)付賬款、銀銀行存款4接受實物投投資時：借：原材料（按按確認的實際際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）貸：實收資本或或股本（按其其在注冊資本本中所占有的的份額）資本公積（按其其差額）5接受實物捐捐贈時：借：原材料（按按確認的實際際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）（運運輸發(fā)票按7%確認進項稅稅額）貸：營業(yè)外收入入-接受捐贈 銀行存存款（實際支支付的稅費）6利潤分配轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的貨物借：原材料（按按確認的實際際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）貸：投資收益、長長期股權(quán)投資資等科目7債務(wù)重組收收到抵債資產(chǎn)產(chǎn)時：借：原材料（按按確認的實際際成本）應(yīng)交

5、稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）（運運輸發(fā)票按7%確認進項稅稅額）貸：應(yīng)收賬款銀行存存款8非貨幣性交交易換入物資資：借：原材料（按按確認的實際際成本）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（進進項稅額）（運運輸發(fā)票按7%確認進項稅稅額）貸：原材料銀行存存款9小規(guī)模納稅稅人、企業(yè)購購入固定資產(chǎn)產(chǎn)、購入物資資及接受勞務(wù)務(wù)直接用于非非應(yīng)稅項目、或或直接用于免免稅項目、直直接用于集體體福利、個人人消費的，其其增值稅專用用發(fā)票上注明明的增值稅，計計入購入固定定資產(chǎn)、物資資及接受勞務(wù)務(wù)的成本，不不通過應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（進項項稅額）核算算。2、銷項稅額的的核算1銷售物資或或提供應(yīng)稅勞勞務(wù)(包括將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工或購買的

6、貨貨物分配給股股東)時：借：應(yīng)收賬款、應(yīng)應(yīng)收票據(jù)、銀銀行存款、應(yīng)應(yīng)付股利等科科目貸：主營業(yè)務(wù)收收入（按實現(xiàn)現(xiàn)的營業(yè)收入入）應(yīng)交稅費應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅額）發(fā)生的銷售退回回，作相反會會計分錄。2企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)或委托加工工的貨物用于于非應(yīng)稅項目目、作為投資資、集體福利利消費、贈送送他人、實物物折扣等，應(yīng)應(yīng)視同銷售物物資計算應(yīng)交交增值稅：借：長期股權(quán)投投資、應(yīng)付福福利費、營業(yè)業(yè)外支出、營營業(yè)費用等科科目貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）3隨同商品出出售但單獨計計價的包裝物物，按規(guī)定收收取的增值稅稅，借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）4出租、出借借包裝物逾期期未收回而沒沒收的押金應(yīng)

7、應(yīng)交的增值稅稅借：其他應(yīng)付款款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）5將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貸物用用于非貨幣性性交易、抵償償債務(wù)，按換換出資產(chǎn)的公公允價值和規(guī)規(guī)定的稅率計計算銷項稅額額，并按非貨貨幣性交易和和債務(wù)重組業(yè)業(yè)務(wù)進行賬務(wù)務(wù)處理。6將自產(chǎn)、委委托加工或購購買的貸物用用于對外捐贈贈、按捐出資資產(chǎn)的公允價價值和規(guī)定的的稅率計算銷銷項稅額。借：營業(yè)外支出出 貸：原材材料等 應(yīng)交交稅費應(yīng)交交增值稅（銷銷項稅）3、 進項稅額額轉(zhuǎn)出的核算算購進的物資、在在產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非正正常損失，以以及購進物資資改變用途（如如在建工程、作作為投資、贈贈送他人）等等原因，其進進項稅額應(yīng)相相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)關(guān)科

8、目：借：在建工程、營營業(yè)外支出、長長期股權(quán)投資資等科目貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）4、 已交稅金金的核算上交本月的應(yīng)交交增值稅:借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（已交稅金金）貸：銀行存款科科目。5、 減免稅款款按規(guī)定享受直接接減免的增值值稅時：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（減免稅款款）貸：補貼收收入實際收到即征即即退、先征后后退、先征稅稅后返還的增增值稅，不通通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（減免稅款款）”核算。6、 轉(zhuǎn)出未交交增值稅、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅的核算（1）月度終了了，轉(zhuǎn)出本月月應(yīng)交未交增增值稅額借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅） 貸：應(yīng)交交稅費未交交增值稅（2）月度終了了，轉(zhuǎn)出

9、本月月多交增值稅稅借：應(yīng)交稅費未交增值稅稅 貸：應(yīng)交交稅費應(yīng)交交增值稅（轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出多交增值值稅）(二)未交增值值稅本月上交上期應(yīng)應(yīng)交未交的增增值稅，借：應(yīng)交稅費未交增值稅稅，貸：銀行存款(三) 增值稅稅檢查調(diào)整1、稅務(wù)等有關(guān)關(guān)國家機關(guān)對對企業(yè)增值稅稅納稅情況進進行檢查后，應(yīng)應(yīng)調(diào)減賬面進進項稅額或調(diào)調(diào)增銷項稅額額和進項稅額額轉(zhuǎn)出的數(shù)額額:借：有關(guān)科目貸：應(yīng)交稅費增值稅檢查查調(diào)整2、應(yīng)調(diào)增賬面面進項稅額或或調(diào)減銷項稅稅額和進項稅稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)數(shù)額，借：應(yīng)交稅費增值稅檢查查調(diào)整貸：有關(guān)科目3、全部調(diào)賬事事項入帳后，應(yīng)應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費增值稅檢查查調(diào)整”的余額，并并對其余額進進行處理借：應(yīng)交稅費增值稅檢查查調(diào)

10、整 貸：銀行行存款或借：有關(guān)科目 貸：應(yīng)交交稅費增值值稅檢查調(diào)整整 生產(chǎn)企業(yè)出口退退免稅的完整整會計分錄免抵退稅的賬務(wù)務(wù)處理目前，我國對生生產(chǎn)企業(yè)出口口自產(chǎn)貨物的的增值稅一律律實行“免、抵、退”稅管理辦法法。稅法上，對“免、抵、退”稅辦法有三步處理公式：一是，當期應(yīng)納納稅額當期期內(nèi)銷售貨物物銷項稅額（當期進項項稅額當期期免抵退不得得免征和抵扣扣的稅額）當期留抵稅稅額；二是，免抵退稅稅額出口貨貨物離岸價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率；三是，當期免抵抵稅額當期期免抵退稅額額當期應(yīng)退退稅額。 會計上，實行“免、抵、退”政策的賬務(wù)務(wù)處理也相應(yīng)應(yīng)有三種處理理辦法。 一是，應(yīng)納稅額額為正數(shù)，即即免抵后仍

11、應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅，免抵稅額額免抵退稅稅額，即沒有有可退稅額（因因為沒有留抵抵稅額）。此此時，賬務(wù)處處理如下： 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 二是，應(yīng)納稅額額為負數(shù)，即即期末有留抵抵稅額，對于于未抵頂完的的進項稅額，不不做會計分錄錄；當留抵稅稅額大于“免、抵、退”稅額時，可可全部退稅，免免抵稅額為0。此時，賬賬務(wù)處理如下下： 借：應(yīng)收補貼款款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 三是，應(yīng)納稅額額為負數(shù)，即即期末有留抵抵稅額，對于于未抵頂完的的進項稅額，不不

12、做會計分錄錄；當留抵稅稅額小于“免、抵、退”稅額時，可可退稅額為留留抵稅額，免免抵稅額免免抵退稅額留抵稅額。此此時，賬務(wù)處處理如下： 借：應(yīng)收補貼款款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅） 通過以上三種情情況的分析與與處理可看出出，如果不計計算出“免抵稅額”，會計處理理上將無法平平衡。下面舉舉例說明：某具有進出口經(jīng)經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，對自自產(chǎn)貨物經(jīng)營營出口銷售及及國內(nèi)銷售。該該企業(yè)2005年1月份購進所所需原材料等等貨物，允許許抵扣的進項項稅額85萬元，內(nèi)銷銷產(chǎn)品取得銷銷售額300萬元（不含含稅），出口口貨物離岸價價折合人民幣幣2400萬

13、元。假設(shè)設(shè)上期留抵稅稅款5萬元，增值值稅稅率17%，退稅率15%，則相關(guān)賬賬務(wù)處理如下下： 1. 外購原輔輔材料、備件件、能源等，分分錄為： 借：原材料等科科目 50000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額） 8500000 貸：銀行存款558500000 2. 產(chǎn)品外銷銷時，免征本本銷售環(huán)節(jié)的的銷項稅分錄錄為： 借：應(yīng)收賬款 240000000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入240000000 3. 產(chǎn)品內(nèi)銷銷時，分錄為為： 借：銀行存款 35100000 貸：主營業(yè)務(wù)收收入30000000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）5100000 4. 月末，計計算當月出口口貨物不予抵抵扣和退稅的的稅額

14、。不得得免征和抵扣扣稅額當期期出口貨物離離岸價人民幣外匯匯牌價（征稅率退稅率）2400（17%15%）48萬元。 借：主營業(yè)務(wù)成成本 4800000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（進項稅額額轉(zhuǎn)出）4800000 5. 計算應(yīng)納納稅額。本月月應(yīng)納稅額銷項稅額進項稅額當期內(nèi)銷貨貨物的銷項稅稅額（當期期進項稅額上期留抵稅稅款當期不不予抵扣或退退稅的金額）51（85548）9萬元。 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（轉(zhuǎn)出未交交增值稅） 900000 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅900000 6. 實際繳納納時。 借：應(yīng)交稅金未交增值稅900000 貸：銀行存款990000 依上例，如果本本期外購貨物物的進項稅額額為14

15、0萬元，其他他不變，則1至4步分錄同上上，其余賬務(wù)務(wù)處理如下： 5.計算應(yīng)納稅稅額或當期期期末留抵稅額額。本月應(yīng)納納稅額銷項項稅額進項項稅額當期期內(nèi)銷貨物的的銷項稅額（當期進項項稅額上期期留抵稅款當期不予抵抵扣或退稅的的金額）30017%14052400（17%15%）-46萬元。由于于應(yīng)納稅額小小于零，說明明當期“期末留抵稅稅額”為46萬元，不需需作會計分錄錄。 6. 計算應(yīng)退退稅額和應(yīng)免免抵稅額。免免抵退稅額出口貨物離離岸價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率240015%360萬元。當期期期末留抵稅稅額46萬元當期期免抵退稅額額360萬元時， 當期應(yīng)退稅額當期期末留留抵稅額46萬元，當期期免

16、抵稅額當期免抵退退稅額當期期應(yīng)退稅額36046314萬元。 借：應(yīng)收補貼款款 4600000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口抵減減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)納稅額） 31400000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅）36000000 7. 收到退稅稅款時，分錄錄為： 借：銀行存款 4600000 貸：應(yīng)收補貼款款4600000 依上例，如果本本期外購貨物物的進項稅額額為494萬元，其他他不變，則1至4步分錄同上上，其余5.6.7步賬務(wù)處理理如下： 5.計算應(yīng)納稅稅額或當期期期末留抵稅額額。本月應(yīng)納納稅額銷項項稅額進項項稅額當期期內(nèi)銷貨物的的銷項稅額（當期進項項稅額上期期留抵稅款當期不予抵抵扣或退稅的的金額

17、）30017%49452400（17%15%）-400萬元，不需需作會計分錄錄。 6. 計算應(yīng)退退稅額和應(yīng)免免抵稅額。免免抵退稅額出口貨物離離岸價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率240015%360萬元。當期期期末留抵稅稅額400萬元當期期免抵退稅額額360萬元時， 當期應(yīng)退稅額當期免抵稅稅額360萬元，當期期免抵稅額當期免抵退退稅額當期期應(yīng)退稅額3603600萬元。 借：應(yīng)收補貼款款 36000000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅稅（出口退稅稅）36000000 7. 收到退稅稅款時，分錄錄為： 借：銀行存款 36000000 貸：應(yīng)收補貼款款36000000留抵稅額、應(yīng)退退稅額、免抵抵退稅額、免

18、免抵稅額之間間是什么關(guān)系系？這些名詞只是一一個稱呼，只只有具體的弄弄清楚它的內(nèi)內(nèi)涵才能理解解?！懊狻⒌?、退”稅公式的思思路如下：1.先將因為退退稅率低于征征稅率而不得得在當期抵扣扣或退稅的進進項稅額從全全部進項稅額額中剔除；2.計算內(nèi)銷貨貨物的銷項稅稅額，但對出出口貨物的銷銷售額不計算算銷項稅額，并并以剔除后的的當期進項稅稅額去抵扣內(nèi)內(nèi)銷貨物的銷銷項稅額，如如果抵扣完的的，則不予退退稅并可能還還要繳稅；如如果未抵扣完完的，則不予予退稅，其未未抵扣完的進進項稅額可以以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼繼續(xù)抵扣。3.只有在出現(xiàn)現(xiàn)進項稅額未未抵扣完的情情形下，才準準予退稅；4.在實際計算算退稅額時，應(yīng)應(yīng)先計算出一一個退稅的

19、限限額（免抵退退稅額出口口貨物離岸價價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率免抵抵退稅額抵減減額），然后后將未抵扣完完的進項稅額額與此限額相相比較，最后后，以相對較較小的數(shù)額為為退稅額。我們再來看公式式的具體計算算順序：免抵退稅不得得免征和抵扣扣稅額抵減額額免稅購進進原材料價格格（出口貨物物征稅率出出口貨物退稅稅率）當期免抵退稅稅不得免征和和抵扣稅額出口貨物離離岸價外匯人民幣幣牌價（出口貨物物征稅率出出口貨物退稅稅率）免抵抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額抵減額當期應(yīng)納稅額額當期內(nèi)銷銷貨物的銷項項稅額（當當期進項稅額額當期免抵抵退稅不得免免征和抵扣稅稅額）上期期留抵稅額當應(yīng)納稅額00的時候，就就應(yīng)當繳納增

20、增值稅，不能能退稅。當應(yīng)納稅額00的時候，繼繼續(xù)以下的計計算：免抵退稅抵減減額免稅購購進原材料價價格出口貨物退退稅率免抵退稅額出口貨物離離岸價外匯人民幣幣牌價出口貨物退退稅率免抵抵退稅額抵減減額當期末留抵稅稅額當期免抵退退稅額，則：當期應(yīng)退稅額當期期末留留抵稅額當期免抵稅額當期免抵退退稅額當期期應(yīng)退稅額當期末留抵稅稅額當期免抵退退稅額，則：當期應(yīng)退稅額當期免抵退退稅額當期免抵稅額0留在下期可以抵抵扣的進項稅稅額當期末末留抵稅額當期免抵退退稅額(當期末留抵稅稅額就是應(yīng)納納稅額為負數(shù)數(shù)的數(shù)額。) 按照老師的分錄錄，應(yīng)交稅金金應(yīng)交增值值稅（出口抵抵減內(nèi)銷產(chǎn)品品應(yīng)納稅額） 公式中的當當期免抵稅額額的期

21、末余額額是只增不減減的，那么這這個科目就永永遠這樣掛著著嗎？是的。這個科目目就永遠這樣樣掛著當期應(yīng)納稅額0，且當期期期末留抵稅額額小于或等于于當期免抵退退稅額，當期期應(yīng)退稅額=當期期末留留抵稅額，當當期免抵稅額額=當期免抵退退稅額當期期應(yīng)退稅額。這這時，生產(chǎn)企企業(yè)應(yīng)特別注注意。雖然企企業(yè)當期沒有有實際繳納增增值稅，但根根據(jù)財稅2005525號文件的規(guī)定定，企業(yè)仍要要按當期的免免抵稅額計算算繳納城建稅稅和教育費附附加。因為，在在這種情況下下，企業(yè)用生生產(chǎn)出口貨物物所耗用的材材料和動力所所包含的進項項稅去抵減了了內(nèi)銷貨物應(yīng)應(yīng)納的增值稅稅，使當期實實際應(yīng)納增值值稅變小，甚甚至變?yōu)樨撝抵?，實際意義義上

22、這部分出出口貨物進項項稅已納的城城建稅和教育育費附加被退退還了。所以以，用免抵退退稅方法計算算應(yīng)納增值稅稅的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)應(yīng)補繳這部部分免抵稅額額應(yīng)納的城建建稅和教育費費附加。免稅進口材料具具體是免哪些些稅 ？免稅進口料件，是是免進口環(huán)節(jié)節(jié)的增值稅、消消費稅、關(guān)稅稅某企業(yè)一批進料料加工復(fù)出口口貨物，折合合人民幣20萬元，超期9天一直未向向退稅部門申申報退稅，該該批貨物征收收率未17%，退稅率未13%，則企業(yè)該該怎樣處理該該事項稅法規(guī)定，超期期的情況，除除另有規(guī)定者者和確有特殊殊原因，經(jīng)地地市以上稅務(wù)務(wù)機關(guān)批準者者外，企業(yè)須須向主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)征稅部部門進行納稅稅是申報并計計提銷項稅額額。 問：在“應(yīng)

23、交稅稅金應(yīng)交增值稅”科目中，“轉(zhuǎn)出多交增增值稅”是不是當期“進項稅額”大于“銷售稅額”的那部分？ 答：不是。“轉(zhuǎn)出多交增增值稅”是在預(yù)交增增值稅的情況況下，本期預(yù)預(yù)交的增值稅稅大于應(yīng)交增增值稅的那部部分。當期“進項稅額”大于“銷項稅額”，企業(yè)無須須進行轉(zhuǎn)賬處處理，這時“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目保留借借方余額，反反映留抵增值值稅的情況。為了反映增值稅一般納稅人欠交稅款和待抵扣增值稅的情況，確保企業(yè)及時上交增值稅，避免出現(xiàn)企業(yè)用以前月份欠交的增值稅抵減以后月份待抵扣的增值稅的現(xiàn)象，企業(yè)對于增值稅，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅

24、”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，對于當期“（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）-進項稅額-上期留抵增值稅”的差額，如為正數(shù)，則為當期應(yīng)交的增值稅；如為負數(shù)，則為當期留抵的增值稅。對于當月交納當月增值稅的，即預(yù)交的增值稅，計入“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目；對于當月交納以前各期未交的增值稅的，不通過“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目核算，而是計入“應(yīng)交增值稅未交增值稅”科目。如果企業(yè)出現(xiàn)預(yù)交增值稅的情況，則說明企業(yè)當月交納了當月的增值稅，當期“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（已交稅金）”應(yīng)該存有發(fā)生額。企業(yè)預(yù)交了增值稅，并且預(yù)交的稅款（“已交稅金”專欄數(shù)字）大于當期應(yīng)交的增值稅額“（銷項稅額+進項稅額轉(zhuǎn)出）-進項稅額-上期留抵增值稅”，應(yīng)將其差額，借記“應(yīng)交稅金未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。轉(zhuǎn)出多交增值稅稅和未交增值值稅怎樣進行行賬務(wù)處理?已有 16 次閱讀? 20110-05-21 133:33 ? 標簽:? 增值稅? 賬務(wù)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“未交增值稅”明細科目，核核算月末轉(zhuǎn)入入的當月未交交或多交的增增值稅，同時時，在“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)置“轉(zhuǎn)出未交增增值稅