會計學之貨幣資金知識講解

1、第二章 貨 幣 資資 金與2007年教材相比較，本章內容沒有變化。 HYPERLINK l _msocom_1#_msocom_1 wwhite11與2007年教材相比較，本章內容沒有變化。第一節(jié) 貨幣幣資金概述貨幣資金是企業(yè)業(yè)資產的重要要組成部分，是是企業(yè)資產中中流動性較強強的一種資產產。任何企業(yè)業(yè)要進行生產產經營活動都都必須擁有貨貨幣資金，持持有貨幣資金金是進行生產產經營活動的的基本條件。貨貨幣資金從本本質上講屬于于金融資產范范疇，由于其其會計處理的的特殊性，本本章單獨加以以闡述。根據據貨幣資金的的存放地點及及其用途的不不同，貨幣資資金分為庫存存現金、銀行行存款及其他他貨幣資金。一、庫存現

2、金現金是流動性最最強的一種貨貨幣性資產，可可以隨時用其其購買所需的的物資，支付付有關費用，償償還債務，也也可以隨時存存入銀行?，F現金的定義有有狹義和廣義義之分。狹義義的現金是指指企業(yè)的庫存存現金；廣義義的現金是指指除了庫存現現金外，還包包括銀行存款款和其他符合合現金定義的的票證等。本本章所指現金金的定義是指指狹義的現金金，即庫存現現金，包括人人民幣現金和和外幣現金。二、銀行存款銀行存款就是企企業(yè)存放在銀銀行或其他金金融機構的貨貨幣資金。按按照國家有關關規(guī)定，凡是是獨立核算的的單位都必須須在當地銀行行開設賬戶。企企業(yè)在銀行開開設賬戶以后后，除按核定定的限額保留留庫存現金外外，超過限額額的現金必須

3、須存入銀行；除了在規(guī)定定的范圍內可可以用現金直直接支付的款款項外，在經經營過程中所所發(fā)生的一切切貨幣收支業(yè)業(yè)務，都必須須通過銀行存存款賬戶進行行結算。根據中國人民銀銀行有關支付付結算辦法規(guī)規(guī)定，目前企企業(yè)發(fā)生的貨貨幣資金收付付業(yè)務可以采采用以下幾種種方式，通過過銀行辦理轉轉賬結算。（一）銀行匯票票銀行匯票是匯款款人將款項交交存當地出票票銀行，由出出票銀行簽發(fā)發(fā)的，由其在在見票時，按按照實際結算算金額無條件件支付給收款款人或持票人人的票據。銀銀行匯票具有有使用靈活、票票隨人到、兌兌現性強等特特點，適用于于先收款后發(fā)發(fā)貨或錢貨兩兩清的商品交交易。單位和和個人各種款款項結算，均均可使用銀行行匯票。銀

4、行匯票可以用用于轉賬，填填明“現金”字樣的銀行行匯票也可以以用于支取現現金。銀行匯匯票的付款期期限為自出票票日起1個月月內。超過付付款期限提示示付款不獲付付款的，持票票人須在票據據權利時效內內向出票銀行行作出說明，并并提供本人身身份證件或單單位證明，持持銀行匯票和和解訖通知向向出票銀行請請求付款。企業(yè)支付購貨款款等款項時，應應向出票銀行行填寫“銀行匯票申申請書”，填明收款款人名稱、支支付金額、申申請人、申請請日期等事項項并簽章，簽簽章為其預留留銀行的印鑒鑒。銀行受理理銀行匯票申申請書，收妥妥款項后簽發(fā)發(fā)銀行匯票，并并用壓數機壓壓印出票金額額，然后將銀銀行匯票和解解訖通知一并并交給匯款人人。申請

5、人取得銀行行匯票后即可可持銀行匯票票向填明的收收款單位辦理理結算。銀行行匯票的收款款人可以將銀銀行匯票背書書轉讓給他人人。背書轉讓讓以不超過出出票金額的實實際結算金額額為限，未填填寫實際結算算金額或實際際結算金額超超過出票金額額的銀行匯票票不得背書轉轉讓。收款企業(yè)在收到到付款單位送送來的銀行匯匯票時，應在在出票金額以以內，根據實實際需要的款款項辦理結算算，并將實際際結算金額和和多余金額準準確、清晰地地填入銀行匯匯票和解訖通通知的有關欄欄內，銀行匯匯票的實際結結算金額低于于出票金額的的，其多余金金額由出票銀銀行退交申請請人。收款企企業(yè)還應填寫寫進賬單并在在匯票背面“持票人向銀銀行提示付款款簽章”

6、處簽章，簽簽章應與預留留銀行的印鑒鑒相同，然后后，將銀行匯匯票和解訖通通知、進賬單單一并交開戶戶銀行辦理結結算，銀行審審核無誤后，辦辦理轉賬。（二）銀行本票票銀行本票是銀行行簽發(fā)的，承承諾自己在見見票時無條件件支付確定的的金額給收款款人或者持票票人的票據。銀行本票由銀行行簽發(fā)并保證證兌付，而且且見票即付，具具有信譽高、支支付功能強等等特點。用銀銀行本票購買買材料物資，銷銷貨方可以見見票付貨，購購貨方可以憑憑票提貨；債債權債務雙方方可以憑票清清償；收款人人將本票交存存銀行，銀行行即可為其入入賬。無論單單位或個人，在在同一票據交交換區(qū)域支付付各種款項，都都可以使用銀銀行本票。銀行本票分定額額本票和

7、不定定額本票。定定額本票面值值分別為1 000元、55 000元元、10 0000元和550 0000元。在票面面劃去轉賬字字樣的，為現現金本票。銀行本票的付款款期限為自出出票日起最長長不超過2個個月，在付款款期內銀行本本票見票即付付。超過提示示付款期限不不獲付款的，在在票據權利時時效內向出票票銀行作出說說明，并提供供本人身份證證或單位證明明，可持銀行行本票向銀行行請求付款。企業(yè)支付購貨款款等款項時，應應向銀行提交交“銀行本票申申請書”，填明收款款人名稱、申申請人名稱、支支付金額、申申請日期等事事項并簽章。申申請人或收款款人為單位的的，銀行不予予簽發(fā)現金銀銀行本票。出出票銀行受理理銀行本票申申

8、請書后，收收妥款項簽發(fā)發(fā)銀行本票。不不定額銀行本本票用壓數機機壓印出票金金額，出票銀銀行在銀行本本票上簽章后后交給申請人人。申請人取得銀行行本票后，即即可向填明的的收款單位辦辦理結算。收收款單位可以以根據需要在在票據交換區(qū)區(qū)域內背書轉轉讓銀行本票票。收款企業(yè)在收到到銀行本票時時，應該在提提示付款時在在本票背面“持票人向銀銀行提示付款款簽章”處加蓋預留留銀行印鑒，同同時填寫進賬賬單，連同銀銀行本票一并并交開戶銀行行轉賬。（三）商業(yè)匯票票商業(yè)匯票是出票票人簽發(fā)的，委委托付款人在在指定日期無無條件支付確確定的金額給給收款人或者者持票人的票票據。在銀行行開立存款賬賬戶的法人以以及其他組織織之間須具有有

9、真實的交易易關系或債權權債務關系，才才能使用商業(yè)業(yè)匯票。商業(yè)業(yè)匯票的付款款期限由交易易雙方商定，但但最長不得超超過6個月。商商業(yè)匯票的提提示付款期限限自匯票到期期日起10日日內。存款人領購商業(yè)業(yè)匯票，必須須填寫“票據和結算算憑證領用單單”并加蓋預留留銀行印鑒，存存款賬戶結清清時，必須將將剩余的空白白商業(yè)匯票全全部交回銀行行注銷。商業(yè)匯票可以由由付款人簽發(fā)發(fā)并承兌，也也可以由收款款人簽發(fā)交由由付款人承兌兌。定日付款款或者出票后后定期付款的的商業(yè)匯票，持持票人應當在在匯票到期日日前向付款人人提示承兌；見票后定期期付款的匯票票，持票人應應當自出票日日起1個月內內向付款人提提示承兌。匯匯票未按規(guī)定定期

10、限提示承承兌的，持票票人喪失對其其前手的追索索權。付款人人應當自收到到提示承兌的的匯票之日起起3日內承兌兌或者拒絕承承兌。付款人人拒絕承兌的的，必須出具具拒絕承兌的的證明。商業(yè)匯票可以背背書轉讓。符符合條件的商商業(yè)承兌匯票票的持票人可可持未到期的的商業(yè)承兌匯匯票連同貼現現憑證，向銀銀行申請貼現現。商業(yè)匯票票按承兌人不不同分為商業(yè)業(yè)承兌匯票和和銀行承兌匯匯票兩種。1商業(yè)承兌匯匯票商業(yè)承兌匯票由由銀行以外的的付款人承兌兌。商業(yè)承兌兌匯票按交易易雙方約定，由由銷貨企業(yè)或或購貨企業(yè)簽簽發(fā)，但由購購貨企業(yè)承兌兌。承兌時，購購貨企業(yè)應在在匯票正面記記載“承兌”字樣和承兌兌日期并簽章章。承兌不得得附有條件，

11、否否則視為拒絕絕承兌。匯票票到期時，購購貨企業(yè)的開開戶銀行憑票票將票款劃給給銷貨企業(yè)或或貼現銀行。銷銷貨企業(yè)應在在提示付款期期限內通過開開戶銀行委托托收款或直接接向付款人提提示付款。對對異地委托收收款的，銷貨貨企業(yè)可匡算算郵程，提前前通過開戶銀銀行委托收款款。匯票到期期時，如果購購貨企業(yè)的存存款不足以支支付票款，開開戶銀行應將將匯票退還銷銷貨企業(yè)，銀銀行不負責付付款，由購銷銷雙方自行處處理。2銀行承兌匯匯票銀行承兌匯票由由銀行承兌，由由在承兌銀行行開立存款賬賬戶的存款人人簽發(fā)。承兌兌銀行按票面面金額向出票票人收取萬分分之五的手續(xù)續(xù)費。購貨企業(yè)應于匯匯票到期前將將票款足額交交存其開戶銀銀行，以備

12、由由承兌銀行在在匯票到期日日或到期日后后的見票當日日支付票款。銷銷貨企業(yè)應在在匯票到期時時將匯票連同同進賬單送交交開戶銀行以以便轉賬收款款。承兌銀行行憑匯票將承承兌款項無條條件轉給銷貨貨企業(yè)，如果果購貨企業(yè)于于匯票到期日日未能足額交交存票款時，承承兌銀行除憑憑票向持票人人無條件付款款外，對出票票人尚未支付付的匯票金額額按照每天萬萬分之五計收收罰息。采用商業(yè)匯票結結算方式，可可以使企業(yè)之之間的債權債債務關系表現現為外在的票票據，使商業(yè)業(yè)信用票據化化，加強約束束力，有利于于維護和發(fā)展展社會主義市市場經濟。對對于購貨企業(yè)業(yè)來說，由于于可以延期付付款，可以在在資金暫時不不足的情況下下及時購進材材料物資

13、，保保證生產經營營順利進行。對對于銷貨企業(yè)業(yè)來說，可以以疏通商品渠渠道，擴大銷銷售，促進生生產。匯票經經過承兌，信信用較高，可可以按期收回回貨款，防止止拖欠，在急急需資金時，還還可以向銀行行申請貼現，融融通資金，比比較靈活。銷銷貨企業(yè)應根根據購貨企業(yè)業(yè)的資金和信信用情況不同同，選用商業(yè)業(yè)承兌匯票或或銀行承兌匯匯票；購貨企企業(yè)應加強資資金的計劃管管理，調度好好貨幣資金，在在匯票到期以以前，將票款款送存開戶銀銀行，保證按按期承付。（四）支票支票是單位或個個人簽發(fā)的，委委托辦理支票票存款業(yè)務的的銀行在見票票時無條件支支付確定的金金額給收款人人或者持票人人的票據。支票結算方式是是同城結算中中應用比較廣

14、廣泛的一種結結算方式。單單位和個人在在同一票據交交換區(qū)域的各各種款項結算算，均可以使使用支票。支支票由銀行統(tǒng)統(tǒng)一印制，支支票上印有“現金”字樣的為現現金支票。支支票上印有“轉賬”字樣的為轉轉賬支票，轉轉賬支票只能能用于轉賬。未未印有“現金”或“轉賬”字樣的為普普通支票，普普通支票可以以用于支取現現金，也可以以用于轉賬。在在普通支票左左上角劃兩條條平行線的，為為劃線支票，劃劃線支票只能能用于轉賬，不不得支取現金金。支票的提示付款款期限為自出出票日起100日內，中國國人民銀行另另有規(guī)定的除除外。超過提提示付款期限限的，持票人人開戶銀行不不予受理，付付款人不予付付款。轉賬支支票可以根據據需要在票據據

15、交換區(qū)域內內背書轉讓。存款人領購支票票，必須填寫寫“票據和結算算憑證領用單單”并加蓋預留留銀行印鑒。存存款賬戶結清清時，必須將將剩余的空白白支票全部交交回銀行注銷銷。企業(yè)財會部門在在簽發(fā)支票之之前，出納人人員應該認真真查明銀行存存款的賬面結結余數額，防防止簽發(fā)超過過存款余額的的空頭支票。簽簽發(fā)空頭支票票，銀行除退退票外，還按按票面金額處處以5但不不低于1 0000元的罰罰款。持票人人有權要求出出票人賠償支支票金額2的賠償金。簽簽發(fā)支票時，應應使用藍黑墨墨水或碳素墨墨水，將支票票上的各要素素填寫齊全，并并在支票上加加蓋其預留銀銀行印鑒。出出票人預留銀銀行的印鑒是是銀行審核支支票付款的依依據。銀行

16、也也可以與出票票人約定使用用支付密碼，作作為銀行審核核支付支票金金額的條件。（五）信用卡信用卡是指商業(yè)業(yè)銀行向個人人和單位發(fā)行行的，憑以向向特約單位購購物、消費和和向銀行存取取現金，且具具有消費信用用的特制載體體卡片。信用卡按使用對對象分為單位位卡和個人卡卡；按信譽等等級分為金卡卡和普通卡。凡凡在中國境內內金融機構開開立基本存款款賬戶的單位位可申領單位位卡。單位卡卡可申領若干干張，持卡人人資格由申領領單位法定代代表人或其委委托的代理人人書面指定和和注銷，持卡卡人不得出租租或轉借信用用卡。單位卡卡賬戶的資金金一律從其基基本存款賬戶戶轉賬存入，在在使用過程中中，需要向其其賬戶續(xù)存資資金的，也一一律

17、從其基本本存款賬戶轉轉賬存入，不不得交存現金金，不得將銷銷貨收入的款款項存入其賬賬戶。單位卡卡一律不得用用于10萬元元以上的商品品交易、勞務務供應款項的的結算，不得得支取現金。信用卡在規(guī)定的的限額和期限限內允許善意意透支。透支支期限最長為為60天。透透支利息，自自簽單日或銀銀行記賬日起起15日內按按日息萬分之之五計算超過過15日按日日息萬分之十十計算，超過過30日或透透支金額超過過規(guī)定限額的的，按日息萬萬分之十五計計算。透支計計算不分段，按按最后期限或或者最高透支支額的最高利利率檔次計息息。超過規(guī)定定限額或規(guī)定定期限，并且且經發(fā)卡銀行行催收無效的的透支行為稱稱為惡意透支支，持卡人使使用信用卡不

18、不得發(fā)生惡意意透支。嚴禁禁將單位的款款項存入個人人卡賬戶中。單位或個人申領領信用卡，應應按規(guī)定填制制申請表，連連同有關資料料一并送交發(fā)發(fā)卡銀行。符符合條件并按按銀行要求交交存一定金額額的備用金后后，銀行為申申領人開立信信用卡存款賬賬戶，并發(fā)給給信用卡。（六）匯兌匯兌是匯款人委委托銀行將其其款項支付給給收款人的結結算方式。單單位和個人的的各種款項的的結算，均可可使用匯兌結結算方式。匯兌分為信匯、電電匯兩種。信信匯是指匯款款人委托銀行行通過郵寄方方式將款項劃劃轉給收款人人。電匯是指指匯款人委托托銀行通過電電報將款項劃劃給收款人。這這兩種匯兌方方式由匯款人人根據需要選選擇使用。匯匯兌結算方式式適用于

19、異地地之間的各種種款項結算。這這種結算方式式劃撥款項簡簡便、靈活。企業(yè)采用這一結結算方式，付付款單位匯出出款項時，應應填寫銀行印印發(fā)的匯款憑憑證，列明收收款單位名稱稱、匯款金額額及匯款的用用途等項目，送送達開戶銀行行，委托銀行行將款項匯往往收匯銀行。收收匯銀行將匯匯款收進單位位存款戶后，向向收款單位發(fā)發(fā)出收款通知知。（七）委托收款款委托收款是收款款人委托銀行行向付款人收收取款項的結結算方式。無無論單位還是是個人都可憑憑已承兌商業(yè)業(yè)匯票、債券券、存單等付付款人債務證證明辦理款項項收取同城或或異地款項。委委托收款還適適用于收取電電費、電話費費等付款人眾眾多、分散的的公用事業(yè)費費等有關款項項。委托收

20、款結算款款項劃回的方方式分為郵寄寄和電報兩種種。企業(yè)委托開戶銀銀行收款時，應應填寫銀行印印制的委托收收款憑證和有有關的債務證證明。在委托托收款憑證中中寫明付款單單位的名稱、收收款單位名稱稱、賬號及開開戶銀行、委委托收款金額額的大小寫、款款項內容、委委托收款憑據據名稱及附寄寄單證張數等等。企業(yè)的開開戶銀行受理理委托收款后后，將委托收收款憑證寄交交付款單位開開戶銀行，由由付款單位開開戶銀行審核核，并通知付付款單位。付款單位收到銀銀行交給的委委托收款憑證證及債務證明明，應簽收并并在3天之內審查查債務證明是是否真實，是是否是本單位位的債務，確確認之后通知知銀行付款。付款單位應在收收到委托收款款的通知次

21、日日起3日內，主主動通知銀行行是否付款。如如果不通知銀銀行，銀行視視同企業(yè)同意意付款并在第第4日，從單單位賬戶中付付出此筆委托托收款款項。付款人在3日內內審查有關債債務證明后，認認為債務證明明或與此有關關的事項符合合拒絕付款的的規(guī)定，應出出具拒絕付款款理由書和委委托收款憑證證第五聯及持持有的債務證證明，向銀行行提出拒絕付付款。（八）托收承付付托收承付是根據據購銷合同由由收款人發(fā)貨貨后委托銀行行向異地付款款人收取款項項，由付款人人向銀行承認認付款的結算算方式。使用用托收承付結結算方式的收收款單位和付付款單位，必必須是國有企企業(yè)、供銷合合作社以及經經營管理較好好，并經開戶戶銀行審查同同意的城鄉(xiāng)集集

22、體所有制工工業(yè)企業(yè)。辦辦理托收承付付結算的款項項，必須是商商品交易，以以及因商品交交易而產生的的勞務供應的的款項。代銷銷、寄銷、賒賒銷商品的款款項，不得辦辦理托收承付付結算。托收承付款項劃劃回方式分為為郵寄和電報報兩種，由收收款人根據需需要選擇使用用。收款單位位辦理托收承承付，必須具具有商品發(fā)出出的證件或其其他證明。托托收承付結算算每筆的金額額起點為100 000元元；新華書店店系統(tǒng)每筆金金額起點為11 000元元。采用托收承付結結算方式時，購購銷雙方必須須簽有符合中中華人民共和和國合同法的的購銷合同，并并在合同上寫寫明使用托收收承付結算方方式。銷貨企企業(yè)按照購銷銷合同發(fā)貨后后，填寫托收收承付

23、憑證，蓋蓋章后連同發(fā)發(fā)運證件（包包括鐵路、航航運、公路等等運輸部門簽簽發(fā)運單、運運單副本和郵郵局包裹回執(zhí)執(zhí)）或其他符符合托收承付付結算的有關關證明和交易易單證送交開開戶銀行辦理理托收手續(xù)。銷貨企業(yè)開戶銀銀行接受委托托后，將托收收結算憑證回回聯退給企業(yè)業(yè)，作為企業(yè)業(yè)進行賬務處處理的依據，并并將其他結算算憑證寄往購購貨單位開戶戶銀行，由購購貨單位開戶戶銀行通知購購貨單位承認認付款。購貨企業(yè)收到托托收承付結算算憑證和所附附單據后，應應立即審核是是否符合訂貨貨合同的規(guī)定定。按照支支付結算辦法法的規(guī)定，承承付貨款分為為驗單付款與與驗貨付款兩兩種，這在雙雙方簽定合同同時約定。驗驗單付款是購購貨企業(yè)根據據經

24、濟合同對對銀行轉來的的托收結算憑憑證、發(fā)票賬賬單、托運單單及代墊運雜雜費等單據進進行審查無誤誤后，即可承承認付款。為為了便于購貨貨企業(yè)對憑證證的審核和籌籌措資金，結結算辦法規(guī)定定承付期為33天，從付款款人開戶銀行行發(fā)出承付通通知的次日算算起（承付期期內遇法定休休假日順延）。購購貨企業(yè)在承承付期內，未未向銀行表示示拒絕付款，銀銀行即視作承承付，并在承承付期滿的次次日（法定休休假日順延）上上午銀行開始始營業(yè)時，將將款項主動從從付款人的賬賬戶內付出，按按照銷貨企業(yè)業(yè)指定的劃款款方式，劃給給銷貨企業(yè)。驗驗貨付款是購購貨企業(yè)待貨貨物運達企業(yè)業(yè)，對其進行行檢驗與合同同完全相符后后才承認付款款。為了滿足足購

25、貨企業(yè)組組織驗貨的需需要，結算辦辦法規(guī)定承付付期為10天，從運運輸部門向購購貨企業(yè)發(fā)出出提貨通知的的次日算起。承承付期內購貨貨企業(yè)未表示示拒絕付款的的，銀行視為為同意承付，于于10天期滿的的次日上午銀銀行開始營業(yè)業(yè)時，將款項項劃給收款人人。為滿足購購貨企業(yè)組織織驗貨的需要要，對收付雙雙方在合同中中明確規(guī)定，并并在托收憑證證上注明驗貨貨付款期限的的，銀行從其其規(guī)定。對于下列情況，付付款人可以在在承付期內向向銀行提出全全部或部分拒拒絕付款：（11）沒有簽訂訂購銷合同或或購銷合同未未寫明托收承承付結算方式式的款項；（22）未經雙方方事先達成協協議，收款人人提前交貨或或因逾期交貨貨付款人不再再需要該項

26、貨貨物的款項；（3）未按按合同規(guī)定的的到貨地址發(fā)發(fā)貨的款項；（4）代銷銷、寄銷、賒賒銷商品的款款項；（5）驗驗單付款，發(fā)發(fā)現所列貨物物的品種、規(guī)規(guī)格、數量、價價格與合同規(guī)規(guī)定不符，或或貨物已到，經經查驗貨物與與合同規(guī)定或或發(fā)貨清單不不符的款項；（6）驗貨貨付款，經查查驗貨物與合合同規(guī)定或與與發(fā)貨清單不不符的款項；（7）貨款款已經支付或或計算錯誤的的款項。不屬屬于上述情況況，購貨企業(yè)業(yè)不得提出拒拒付。購貨企業(yè)提出拒拒絕付款時，必必須填寫“拒絕付款理理由書”，注明拒絕絕付款理由，涉涉及合同的應應引證合同上上的有關條款款。屬于商品品質量問題，需需要提出質量量問題的證明明及其有關數數量的記錄；屬于外貿

27、部部門進口商品品，應當提出出國家商品檢檢驗或運輸等等部門出具的的證明，向開開戶銀行辦理理拒付手續(xù)。銀行同意部分或或全部拒絕付付款的，應在在拒絕付款理理由書上簽注注意見，并將將拒絕付款理理由書、拒付付證明、拒付付商品清單和和有關單證郵郵寄收款人開開戶銀行轉交交銷貨企業(yè)。付款人開戶銀行行對付款人逾逾期支付的款款項，根據逾逾期付款金額額和逾期天數數，按每天萬萬分之五計算算逾期付款賠賠償金。逾期期付款天數從從承付期滿日日算起。銀行行審查拒絕付付款期間不算算作付款人逾逾期付款，但但對無理的拒拒絕付款而增增加銀行審查查時間的，從從承付期滿目目起計算逾期期付款賠償金金。賠償金實實行定期扣付付，每月計算算一次

28、，于次次月3日內單單獨劃給收款款人。賠償金金的扣付列為為企業(yè)銷貨收收入扣款順序序的首位。付付款人科目余余額不足支付付時，應排列列在工資之前前，并對該科科目采取“只收不付”的控制辦法法，直至足額額扣付賠償金金后才準予辦辦理其他款項項的支付，由由此產生的經經濟后果由付付款人自負。（九）信用證信用證結算方式式是國際結算算的一種主要要方式。經中中國人民銀行行批準經營結結算業(yè)務的商商業(yè)銀行總行行以及經商業(yè)業(yè)銀行總行批批準開辦信用用證結算業(yè)務務的分支機構構，也可以辦辦理國內企業(yè)業(yè)之間商品交交易的信用證證結算業(yè)務。采用信用證結算算方式的，收收款單位收到到信用證后，即即備貨裝運，簽簽發(fā)有關發(fā)票票賬單，連同同運

29、輸單據和和信用證，送送交銀行，根根據退還的信信用證等有關關憑證編制收收款憑證；付付款單位在接接到開證行開出信用證的銀行。 HYPERLINK l _msocom_2#_msocom_2 whhite2的通知時，根根據付款的有有關單據編制制付款憑證。開出信用證的銀行。三、其他貨幣資資金在企業(yè)的經營資資金中有些貨貨幣資金的存存款地點和用用途與庫存現現金和銀行存存款不同，如如外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用證保證金存存款、信用卡卡存款、存出出投資款等，這這些資金在會會計核算上統(tǒng)統(tǒng)稱為“其他貨幣資資金”。第二節(jié) 貨幣幣資金業(yè)務的的會計處理一、庫存現金業(yè)業(yè)務的會計處處理為了加強對現金金

30、的管理，隨隨時掌握現金金收付的動態(tài)態(tài)和庫存余額額，保證現金金的安全，企企業(yè)必須設置置“現金日記賬賬”，按照現金金業(yè)務發(fā)生的的先后順序逐逐筆序時登記記。每日終了了，應根據登登記的“現金日記賬賬”結余數與實實際庫存數進進行核對，做做到賬實相符符。月份終了了，“現金日記賬賬”的余額必須須與“庫存現金”總賬科目的的余額核對相相符。有外幣幣現金收支業(yè)業(yè)務的企業(yè)，應應當按照人民民幣現金、外外幣現金的幣幣種設置現金金賬戶進行明明細核算。每日終了結算現現金收支、財財產清查等發(fā)發(fā)現的有待查查明原因的現現金短缺或溢溢余，應通過過“待處理財產產損溢”科目核算：屬于現金短短缺，應按實實際短缺的金金額，借記“待處理財產

31、產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目，貸記記“庫存現金”科日；屬于于現金溢余，按按實際溢余的的金額，借記記“庫存現金”科目，貸記記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目。待查查明原因后分分別以下情況況處理：（11）如為現金金短缺，屬于于應由責任人人賠償的部分分，借記“其他應收款款應收現金金短缺款（個人）”或“庫存現金”等科目，貸貸記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目。屬于于應由保險公公司賠償的部部分，借記“其他應收款款應收保險險賠款”科目，貸記記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目；屬于于無法查明的的其他原因，根根據管理權限限，經批準后后處理，借記記“管理費用現金短

32、缺”科目，貸記記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目。（22）如為現金金溢余，屬于于應支付給有有關人員或單單位的，應借借記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目，貸記記“其他應付款款應付現金金溢余（個人或單位位）”科目；屬于于無法查明原原因的現金溢溢余，經批準準后，借記“待處理財產產損溢待處理流流動資產損溢溢”科目，貸記記“營業(yè)外收入入現金溢余余”科目。企業(yè)有內部周轉轉適用備用金金的，可以單單獨設置“備用金”科目，單獨獨設置“備用金”科目的企業(yè)業(yè)，由企業(yè)財財務部門單獨獨撥給企業(yè)內內部各單位周周轉使用的備備用金，借記記“備用金”科目，貸記記“庫存現金”科目或“銀行存款”科目。自

33、備備用金中支付付零星支出，應應根據有關的的支付憑單，定定期編制備用用金報銷清單單，財務部門門根據內部各各單位提供的的備用金報銷銷清單，定期期補足備用金金，借記“管理費用”等科目，貸貸記“庫存現金”或“銀行存款”科目。除了了增加或減少少撥入的備用用金外，使用用或報銷有關關備用金支付付時不再通過過“備用金”科目核算。二、銀行存款業(yè)業(yè)務的會計處處理企業(yè)在不同的結結算方式下，應應當根據有關關的原始憑證證編制銀行存存款的收付款款憑證，并進進行相應的賬賬務處理。企業(yè)將款項存入入銀行等金融融機構時，借借記“銀行存款”科目，貸記記“庫存現金”等科目；提提取或支付在在銀行等金融融機構中的存存款時，借記記“庫存現

34、金”等科目，貸貸記“銀行存款”科目。企業(yè)在銀行的其其他存款，如如外埠存款、銀銀行本票存款款、銀行匯票票存款、信用用證存款等，在在“其他貨幣資資金”科目核算，不不通過“銀行存款”科目進行會會計處理。企業(yè)應當設置“銀行存款日日記賬”，按照銀行行存款收付業(yè)業(yè)務發(fā)生的先先后順序逐筆筆序時登記，每每日終了應結結出余額?！般y行存款日日記賬”應定期與“銀行對賬單單”核對，至少少每月核對一一次。企業(yè)賬賬面結余與銀銀行對賬單余余額之間如有有差額，必須須逐筆查明原原因，并按月月編制“銀行存款余余額調節(jié)表”調節(jié)相符。月月份終了，“銀行存款日日記賬”的余額必須須與“銀行存款”總賬科目的的余額核對相相符。有外幣業(yè)務的企

35、企業(yè)，應在“銀行存款”科目下分別別人民幣和各各種外幣設置置“銀行存款日日記賬”進行明細核核算。企業(yè)應加強對銀銀行存款的管管理，并定期期對銀行存款款進行檢查，如如果有確鑿證證據表明存在在銀行或其他他金融機構的的款項已經部部分不能收回回，或者全部部不能收回的的，如吸收存存款的單位已已宣告破產，其其破產財產不不足以清償的的部分，或者者全部不能清清償的，應當當作為當期損損失，沖減銀銀行存款，借借記“營業(yè)外支出出”科目，貸記記“銀行存款”科目。三、其他貨幣資資金業(yè)務的會會計處理（一）外埠存款款外埠存款是指企企業(yè)到外地進進行臨時或零零星采購時，匯匯往采購地銀銀行開立采購購專戶的款項項。企業(yè)匯出出款項時，須

36、須填寫匯款委委托書，加蓋蓋“采購資金”字樣。匯入入銀行對匯入入的采購款項項，以匯款單單位名義開立立采購賬戶。采采購資金存款款不計利息，除除采購員差旅旅費可以支取取少量現金外外，一律轉賬賬。采購專戶戶只付不收，付付完結束賬戶戶。企業(yè)將款項委托托當地銀行匯匯往采購地開開立專戶時，根根據匯出款項項憑證，編制制付款憑證，進進行賬務處理理，借記“其他貨幣資資金外埠存款款”科目貸記“銀行存款”科目。外出采購人員報報銷用外埠存存款支付材料料的采購貨款款等款項時，企企業(yè)應根據供供應單位發(fā)票票賬單等報銷銷憑證，編制制付款憑證，借借記“在途物資”、“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”等科目，貸貸記“其他貨幣資資

37、金外埠存款款”科目。采購員完成采購購任務，將多多余的外埠存存款轉回當地地銀行時，應應根據銀行的的收款通知，編編制收款憑證證。（二）銀行匯票票存款銀行匯票存款是是指企業(yè)為取取得銀行匯票票，按照規(guī)定定存入銀行的的款項。企業(yè)業(yè)向銀行提交交“銀行匯票委委托書”并將款項交交存開戶銀行行，取得匯票票后，根據銀銀行蓋章的委委托書存根聯聯，編制付款款憑證，借記記“其他貨幣資資金銀行匯票票”科目，貸記記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯匯票支付款項項后，應根據據發(fā)票賬單及及開戶行轉來來的銀行匯票票有關副聯等等憑證，經核核對無誤后編編制會計分錄錄，借記“在途物資”、“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”等科目，貸貸

38、記“其他貨幣資資金銀行匯票票”科目。銀行行匯票使用完完畢，應轉銷銷“其他貨幣資資金銀行匯票票”賬戶。如實實際采購支付付后銀行匯票票有余額，多多余部分應借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他貨幣資資金銀行匯票票”科目。匯票票因超過付款款期限或其他他原因未曾使使用而退還款款項時，應借借記“銀行存款”科目，貸記記“其他貨幣資資金銀行匯票票”科目。（三）銀行本票票存款銀行本票存款是是指企業(yè)為取取得銀行本票票，按照規(guī)定定存入銀行的的款項。企業(yè)業(yè)向銀行提交交“銀行本票申申請書”并將款項交交存銀行，取取得銀行本票票時，應根據據銀行蓋章退退回的申請書書存根聯，編編制付款憑證證，借記“其他貨幣資資金銀行本票票”科

39、目，貸記記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)用銀行本票票支付購貨款款等款項后，應應根據發(fā)票賬賬單等有關憑憑證，借記“在途物資”、“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”等科目，貸貸記“其他貨幣資資金銀行本票票”科目。如企企業(yè)因本票超超過付款期等等原因未曾使使用而要求銀銀行退款時，應應填制進賬單單一式二聯，連連同本票一并并交給銀行，然然后根據銀行行收回本票時時蓋章退回的的一聯進賬單單，借記“銀行存款”科目，貸記記“其他貨幣資資金銀行本票票”科目。（四）信用證保保證金存款信用證存款是指指采用信用證證結算方式的的企業(yè)為開具具信用證而存存入銀行信用用證保證金專專戶的款項。企企業(yè)向銀行申申請開出信用用證用于支付付供

40、貨單位購購貨款項時，根根據開戶銀行行蓋章退回的的“信用證委托托書”回單，借記記“其他貨幣資資金信用證存存款”科目，貸記記“銀行存款”科目。企業(yè)業(yè)收到供貨單單位信用證結結算憑證及所所附發(fā)票賬單單，經核對無無誤后進行會會計處理，借借記“在途物資”、“應交稅費應交增值稅稅（進項稅額額）”等科目，貸貸記“其他貨幣資資金信用證存存款”科目。如果果企業(yè)收到未未用完的信用用證存款余款款，應借記“銀行存款”科目，貸記記“其他貨幣資資金信用證存存款”科目。（五）信用卡存存款信用卡存款是指指企業(yè)為取得得信用卡而存存入銀行信用用卡專戶的款款項。企業(yè)申申領信用卡，按按照有關規(guī)定定填制申請表表，并按銀行行要求交存?zhèn)鋫溆?/p>

41、金，銀行行開立信用卡卡存款賬戶，發(fā)發(fā)給信用卡。企企業(yè)根據銀行行蓋章退回的的交存?zhèn)溆媒鸾鸬倪M賬單，借記“其他貨幣資金信用卡存款”科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單，經核對無誤后進行會計處理，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金信用卡存款”科目。（六）存出投資資款存出投資款是指指企業(yè)已存入入證券公司但但尚未進行投投資的貨幣資資金。企業(yè)向向證券公司劃劃出資金時，應應按實際劃出出的金額，借借記“其他貨幣資資金存出投資資款”科目，貸記記“銀行存款”科目；購買買股票、債券券等時，根據據持有金融資資產的目的，按實際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產”或“

42、可供出售金融資產”科目，貸記“其他貨幣資金存出投資款”科目。第三節(jié) 貨幣幣資金管理與與控制一、貨幣資金管管理與控制的的原則貨幣資金是企業(yè)業(yè)資產中流動動性較強的資資產，加強對對其管理和控控制，對于保保障企業(yè)資產產安全完整，提提高貨幣資金金周轉速度和和使用效益，具具有重要的意意義。加強對對貨幣資金的的控制，應當當結合企業(yè)生生產經營特點點、制定相應應的控制制度度，并監(jiān)督實實施。一般來來說，貨幣資資金的管理和和控制應當遵遵循如下原則則：（一）嚴格職責責分工即將涉及到貨幣幣資金不相容容的職責分由由不同的人員員擔任，形成成嚴密的內部部牽制制度，以以減少和降低低貨幣資金管管理上舞弊的的可能性。（二）實行交易

43、易分開即將現金支出業(yè)業(yè)務和現金收收入業(yè)務分開開進行處理，防防止將現金收收入直接用于于現金支出的的坐支行為。（三）實施內部部稽核即設置內部稽核核單位和人員員，建立內部部稽核制度，以以加強對貨幣幣資金管理的的監(jiān)督，及時時發(fā)現貨幣資資金管理中存存在的問題，以以及時改進對對貨幣資金的的管理控制。（四）實施定期期輪崗制度即對涉及貨幣資資金管理和控控制的業(yè)務人人員實行定期期輪換崗位。通通過輪換崗位位，減少貨幣幣資金管理和和控制中產生生舞弊的可能能性，并及時時發(fā)現有關人人員的舞弊行行為。二、國家有關貨貨幣資金管理理的規(guī)定（一）現金管理理辦法1現金的使用用范圍根據國家現金管管理制度和結結算制度的規(guī)規(guī)定，企業(yè)收

44、收支的各種款款項必須按照照國務院頒發(fā)發(fā)的現金管管理暫行條例例的規(guī)定辦辦理，在規(guī)定定的范圍內使使用現金。允允許企業(yè)使用用現金結算的的范圍是：（11）職工工資資、津貼；（22）個人勞務務報酬；（33）根據國家家規(guī)定頒發(fā)給給個人的科學學技術、文化化藝術、體育育等各種獎金金；（4）各各種勞保、福福利費用以及及國家規(guī)定的的對個人的其其他支出；（55）向個人收收購農副產品品和其他物資資的價款；（66）出差人員員必須隨身攜攜帶的差旅費費；（7）零零星支出；（88）中國人民民銀行確定需需要支付現金金的其他支出出。屬于上述述現金結算范范圍的支出，企企業(yè)可以根據據需要向銀行行提取現金支支付，不屬于于上述現金結結算

45、范圍的款款項支付一律律通過銀行進進行轉賬結算算。2庫存現金的的限額庫存現金限額是是指為保證各各單位日常零零星支出按規(guī)規(guī)定允許留存存的現金的最最高數額。庫庫存現金的限限額，由開戶戶銀行根據開開戶單位的實實際需要和距距離銀行遠近近等情況核定定。其限額一一般按照單位位35天日日常零星開支支所需現金確確定。遠離銀銀行或交通不不便的企業(yè)，銀銀行最多可以以根據企業(yè)115天的正常常開支需要量量來核定庫存存現金的限額額。正常開支支需要量不包包括企業(yè)每月月發(fā)放工資和和不定期差旅旅費等大額現現金支出。庫庫存限額一經經核定，要求求企業(yè)必須嚴嚴格遵守，不不能任意超過過，超過限額額的現金應及及時存入銀行行；庫存現金金低

46、于限額時時，可以簽發(fā)發(fā)現金支票從從銀行提取現現金，補足限限額。3現金收支的的規(guī)定企業(yè)應當按照中中國人民銀行行的現金管理理辦法和財政政部關于各單單位貨幣資金金管理和控制制的規(guī)定，辦辦理有關現金金收支業(yè)務。辦辦理現金收支支業(yè)務時，應應當遵守以下下幾項規(guī)定：（1）企業(yè)現金金收入應于當當日送存開戶戶銀行。當日日送存有困難難的，由開戶戶銀行確定送送存時間。（2）企業(yè)支付付現金，可以以從本企業(yè)庫庫存現金限額額中支付或者者從開戶銀行行提取，不得得從本企業(yè)的的現金收入中中直接支付（即即坐支）。因因特殊情況需需要坐支現金金的，應當事事先報經開戶戶銀行審查批批準，由開戶戶銀行核定坐坐支范圍和限限額。企業(yè)應應定期向

47、銀行行報送坐支金金額和使用情情況。（3）企業(yè)從開開戶銀行提取取現金，應當當寫明用途，由由本單位財會會部門負責人人簽字蓋章，經經開戶銀行審審核后，予以以支付現金。（4）企業(yè)因采采購地點不固固定、交通不不便以及其他他特殊情況必必須使用現金金的，應向開開戶銀行提出出申請，經開開戶銀行審核核后，予以支支付現金。（5）不準用不不符合制度的的憑證頂替庫庫存現金，即即不得“白條頂庫”；不準謊報報用途套取現現金；不準用用銀行賬戶代代其他單位和和個人存入或或支取現金；不準用單位位收入的現金金以個人名義義存儲，不準準保留賬外公公款，不得設設置“小金庫”等。銀行對于違反上上述規(guī)定的企企業(yè)，將按照照違規(guī)金額的的一定比

48、例予予以處罰。（二）銀行存款款管理制度芳按照國家支付付結算辦法的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)應在銀行開開立賬戶，辦辦理存款、取取款和轉賬等等結算。企業(yè)業(yè)在銀行開立立人民幣存款款賬戶，必須須遵守中國人人民銀行銀銀行賬戶管理理辦法的各各項規(guī)定。1銀行存款開開戶的有關規(guī)規(guī)定銀行存款賬戶分分為基本存款款賬戶、一般般存款賬戶、臨臨時存款賬戶戶和專用存款款賬戶。基本存款賬戶是是企業(yè)辦理日日常結算和現現金收付的賬賬戶。企業(yè)的的工資、獎金金等現金的支支取，只能通通過基本存款款賬戶辦理；一般存款賬賬戶是企業(yè)在在基本存款賬賬戶以外的銀銀行借款轉存存、與基本存存款賬戶的企企業(yè)不在同一一地點的附屬屬非獨立核算算單位的賬戶戶，企業(yè)可

49、以以通過本賬戶戶辦理轉賬結結算和現金繳繳存，但不能能辦理現金支支?。慌R時存存款賬戶是企企業(yè)因臨時經經營活動需要要開立的賬戶戶，企業(yè)可以以通過本賬戶戶辦理轉賬結結算和根據國國家現金管理理的規(guī)定辦理理現金收付；專用存款賬賬戶是企業(yè)因因特定用途需需要開立的賬賬戶。一個企企業(yè)只能選擇擇一家銀行的的一個營業(yè)機機構開立一個個基本存款賬賬戶，不得在在多家銀行機機構開立基本本存款賬戶；不得在同一一家銀行的幾幾個分支機構構開立一般存存款賬戶。企業(yè)在銀行開立立賬戶后，可可到開戶銀行行購買各種銀銀行往來使用用的憑證（如如送款簿、進進賬單、現金金支票、轉賬賬支票等），用用以辦理銀行行存款的收付付款項。企業(yè)業(yè)除了按規(guī)定定留存的庫存存現金以外，所所有貨幣資金金都必須存入入銀行，企業(yè)業(yè)與其他單位位之間的一切切收付款項，除除制度規(guī)定可可用現金支付付的部分以外外，都必須通通過銀行辦理理轉賬結算，也也就是由銀行行按照事先規(guī)規(guī)定的結算方方式，將款項項從付款單位位的賬戶劃出出，轉入收款款單位的賬戶戶。因此，企企業(yè)不僅要在在銀行開立賬賬戶，而且賬賬戶內必須要要有可供支付付的存款。2銀行結算紀紀律企業(yè)通過銀行辦辦理支付結算算時，應當認認真執(zhí)行國家家各項管理辦辦法和結算制制度。中國人人民銀行19997年9月月19日頒布布的支付結結算辦法規(guī)