會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)4

1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)004任務(wù)網(wǎng)上上討論1第一題 資料某公司司計(jì)劃進(jìn)行一一項(xiàng)投資,打打算從證券市市場(chǎng)上購(gòu)入一一批股票。為為了加強(qiáng)投資資業(yè)務(wù)的核算算與管理，財(cái)財(cái)務(wù)部決定由由小李來(lái)負(fù)責(zé)責(zé)投資業(yè)務(wù)制制度的制定工工作。要求試問(wèn)小小李所設(shè)計(jì)投投資業(yè)務(wù)的控控制制度應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括哪些內(nèi)內(nèi)容？答：小李所設(shè)計(jì)計(jì)投資業(yè)務(wù)的的控制制度應(yīng)應(yīng)當(dāng)包括以下下內(nèi)容：購(gòu)入股票投資-首先設(shè)設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制制度應(yīng)遵循循的原則購(gòu)入股票投資的的內(nèi)部控制制制度必須理論論聯(lián)系實(shí)際。因因此，購(gòu)入股股票投資的內(nèi)內(nèi)部控制制度度應(yīng)遵循的以以下原則：一一是相互牽制制原則，一項(xiàng)項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)必必須分配給具具有互相制約約關(guān)系的兩個(gè)個(gè)或兩個(gè)以上上的崗位分別別完

2、成；二是是領(lǐng)導(dǎo)帶頭原原則，即內(nèi)部部控制成功與與否取決于員員工的控制意意識(shí)和行為，而而單位負(fù)責(zé)人人對(duì)內(nèi)部控制制的自覺(jué)控制制意識(shí)和行為為又是關(guān)鍵；三是協(xié)調(diào)配配合原則，是是指在各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)動(dòng)中，各部門(mén)門(mén)或人員必須須相互配合，各各崗位和環(huán)節(jié)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同同步，各項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)程序和辦辦理手續(xù)需要要緊密銜接，從從而避免扯皮皮和脫節(jié)現(xiàn)象象，減少矛盾盾和內(nèi)耗，以以保證經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)的連連續(xù)性和有效效性；四是程程式定位原則則，是指企業(yè)業(yè)單位應(yīng)該根根據(jù)各崗位業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)和人人員要求，相相應(yīng)的賦予作作業(yè)和職責(zé)權(quán)權(quán)限，規(guī)定操操作規(guī)程處理理手續(xù)，明確確紀(jì)律規(guī)則、檢檢查標(biāo)準(zhǔn)，以以使職、責(zé)、權(quán)權(quán)、利相結(jié)合合；五是成本本效益原

3、則，要要求企業(yè)力爭(zhēng)爭(zhēng)以最小的控控制成本取得得最大的控制制效果；六是是整體結(jié)構(gòu)原原則，指單位位各項(xiàng)控制要要素、各業(yè)務(wù)務(wù)循環(huán)或部門(mén)門(mén)的子控制系系統(tǒng)必須有機(jī)機(jī)構(gòu)成，成為為單位內(nèi)部控控制的整體框框架。二、購(gòu)入股票投投資其次確定內(nèi)部部控制制度的的控制目標(biāo)購(gòu)入股股票投資內(nèi)部部控制制度時(shí)時(shí)，首先應(yīng)該該根據(jù)其經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)容容特點(diǎn)和管理理要求提煉內(nèi)內(nèi)部控制目標(biāo)標(biāo)，然后據(jù)以以選擇具有相相應(yīng)功能的內(nèi)內(nèi)部控制要素素組成該控制制系統(tǒng)。1.建立對(duì)外投投資活動(dòng)的授授權(quán)批準(zhǔn)、職職務(wù)分離制度度，維護(hù)對(duì)外外投資資產(chǎn)的的安全與完整整。對(duì)外投資資內(nèi)部控制制制度要保證一一切對(duì)外投資資交易活動(dòng)必必須經(jīng)過(guò)適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徟绦蛐?、職?wù)分離離制

4、度才能進(jìn)進(jìn)行。投資資資產(chǎn)中的有價(jià)價(jià)證券，其流流動(dòng)性僅次于于現(xiàn)金，如果果沒(méi)有嚴(yán)格的的審批授權(quán)控控制制度，他他們較易被冒冒領(lǐng)、挪用或或轉(zhuǎn)移。因此此，堵塞漏洞洞、消除隱患患，防止并及及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯(cuò)誤及舞舞弊行為，是是維護(hù)對(duì)外投投資資產(chǎn)的安安全與完整的的重要保證。2.確保國(guó)家家有關(guān)投資法法規(guī)和單位內(nèi)內(nèi)部規(guī)章制度度的貫徹執(zhí)行行。為規(guī)范企企業(yè)投資行為為，國(guó)家頒布布了相關(guān)的投投資法規(guī)。為為減少投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，保障投投資者合法權(quán)權(quán)益，企業(yè)在在投資時(shí)的各各種交易手續(xù)續(xù)、程序，各各種文件記錄錄以及賬面數(shù)數(shù)據(jù)的反映和和財(cái)務(wù)報(bào)告信信息的披露等等必須符合國(guó)國(guó)家的投資法法規(guī)，以保護(hù)護(hù)其自身的利利益。3.規(guī)范單位會(huì)會(huì)計(jì)行為

5、，保保證對(duì)外投資資資產(chǎn)、收益益在會(huì)計(jì)報(bào)表表中合理反映映與揭示。無(wú)無(wú)論現(xiàn)實(shí)的、潛潛在的投資者者、債權(quán)人還還是政府，必必然會(huì)關(guān)心報(bào)報(bào)表所反映的的資產(chǎn)、收益益數(shù)據(jù)的真實(shí)實(shí)性、可靠性性，企業(yè)要使使利益相關(guān)人人和審計(jì)人員員對(duì)其提供的的財(cái)務(wù)信息感感到可信，就就必須對(duì)對(duì)外外投資的計(jì)價(jià)價(jià)和反映進(jìn)行行有效地控制制，對(duì)取得的的投資收益予予以合理的揭揭示，防止計(jì)計(jì)價(jià)方法的不不恰當(dāng)運(yùn)用和和其他原因?qū)?dǎo)致報(bào)表錯(cuò)誤誤。三、確定購(gòu)入股股票投資內(nèi)部部控制制度實(shí)實(shí)施的書(shū)面建建議內(nèi)容購(gòu)入股票票投資內(nèi)部控控制制度關(guān)鍵鍵控制點(diǎn)應(yīng)包包括：投資項(xiàng)項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)評(píng)估、決策、實(shí)實(shí)施、檢查等等內(nèi)容。1.投資項(xiàng)目目立項(xiàng)。企業(yè)業(yè)投資部門(mén)在在投資立項(xiàng)

6、前前，首先應(yīng)考考慮企業(yè)自身身業(yè)務(wù)發(fā)展的的規(guī)模與范圍圍，對(duì)外投資資的品種、行行業(yè)、時(shí)間、預(yù)預(yù)計(jì)的投資收收益，然后對(duì)對(duì)要投資的項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查查并收集相關(guān)關(guān)的信息，對(duì)對(duì)已收集到的的信息進(jìn)行分分析、討論并并提出投資建建議，報(bào)企業(yè)業(yè)審批部門(mén)立立項(xiàng)備案。企企業(yè)無(wú)論是對(duì)對(duì)外短期投資資還是長(zhǎng)期投投資，其成功功與失敗的結(jié)結(jié)果對(duì)于企業(yè)業(yè)未來(lái)的發(fā)展展都會(huì)產(chǎn)生重重大的影響。為為此就必須保保證一切對(duì)外外投資交易活活動(dòng)要經(jīng)過(guò)適適當(dāng)?shù)膶徟坛绦虿拍苓M(jìn)行行，并根據(jù)這這一要求設(shè)置置職務(wù)分離制制度，批準(zhǔn)對(duì)對(duì)外投資活動(dòng)動(dòng)的負(fù)責(zé)人級(jí)級(jí)別，各種具具體的呈報(bào)和和審批手續(xù)。另另外，應(yīng)建立立規(guī)范的投資資項(xiàng)目立項(xiàng)控控制制度，如如企業(yè)投資立立項(xiàng)

7、授權(quán)制度度、投資部門(mén)門(mén)投資意向申申請(qǐng)書(shū)、投資資部門(mén)投資項(xiàng)項(xiàng)目報(bào)審制度度等，保證對(duì)對(duì)外投資活動(dòng)動(dòng)在初期就得得到嚴(yán)格的控控制2.投資項(xiàng)目目評(píng)估。單位位可授權(quán)投資資部門(mén)或委托托其他相關(guān)單單位的中介機(jī)機(jī)構(gòu)或中介人人成立投資項(xiàng)項(xiàng)目評(píng)估小組組，對(duì)已立項(xiàng)項(xiàng)的投資項(xiàng)目目進(jìn)行可行性性分析、評(píng)估估。評(píng)估控制制的重點(diǎn)：一一是項(xiàng)目評(píng)估估小組是否有有能力承辦該該項(xiàng)評(píng)估業(yè)務(wù)務(wù)，防止走過(guò)過(guò)場(chǎng)，搞形式式；如果是委委托了中介機(jī)機(jī)構(gòu)或中介人人，還應(yīng)當(dāng)重重視對(duì)中介人人選擇的控制制，以避免日日后陷入不必必要的法律糾糾紛之中。二二是評(píng)估投資資項(xiàng)目是否符符合國(guó)家有關(guān)關(guān)投資法規(guī)和和單位內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度，以以加強(qiáng)投資項(xiàng)項(xiàng)目合法性控控制。因此，

8、在在對(duì)外投資內(nèi)內(nèi)部控制制度度設(shè)置時(shí)，就就應(yīng)充分注意意到國(guó)家有關(guān)關(guān)部門(mén)關(guān)于投投資方面的各各種規(guī)定并符符合單位內(nèi)部部規(guī)章制度，使使一切對(duì)外投投資活動(dòng)在合合法的程序下下進(jìn)行。三是是評(píng)估投資項(xiàng)項(xiàng)目的有效性性，不能局限限于某一時(shí)點(diǎn)點(diǎn)或某幾個(gè)時(shí)時(shí)點(diǎn)，而是要要評(píng)價(jià)投資項(xiàng)項(xiàng)目有效性在在一定時(shí)期內(nèi)內(nèi)能否持續(xù)發(fā)發(fā)揮作用。四四是加強(qiáng)投資資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，企業(yè)必必須圍繞目標(biāo)標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，分分析評(píng)估該投投資項(xiàng)目?jī)?nèi)、外外的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理，使對(duì)對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降低到最低低的限度。3.投資項(xiàng)目目決策。在對(duì)對(duì)投資項(xiàng)目分分析、評(píng)估的的基礎(chǔ)上，企企業(yè)決策層可可對(duì)投資部門(mén)門(mén)上報(bào)的投資資項(xiàng)目進(jìn)行決決策。決策的的正確與否將將直接影

9、響企企業(yè)未來(lái)的發(fā)發(fā)展方向、規(guī)規(guī)模，對(duì)企業(yè)業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)生生持續(xù)的影響響。因此，企企業(yè)要想通過(guò)過(guò)對(duì)外投資獲獲取收益，或或者達(dá)到其他他的投資項(xiàng)目目的，必須要要有一個(gè)良好好的投資決策策體系來(lái)應(yīng)付付對(duì)外投資中中出現(xiàn)的各種種問(wèn)題，在瞬瞬息萬(wàn)變的投投資機(jī)會(huì)中，抓抓住有利時(shí)機(jī)機(jī)發(fā)展壯大企企業(yè)規(guī)模。對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目目進(jìn)行決策控控制時(shí)，一要要控制企業(yè)決決策層人員的的組成。就投投資者來(lái)講，由由于其經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的限限制，企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人不可能能完全具備投投資交易中所所要求的各種種專業(yè)知識(shí)和和技巧，通常常要求得到銀銀行、投資咨咨詢公司、證證券經(jīng)紀(jì)人、證證券交易商等等的幫助。鑒鑒于此特點(diǎn)，該該決策層的人人員組成不能能局限于企業(yè)

10、業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人人或是他能左左右的幾個(gè)人人，而應(yīng)由來(lái)來(lái)自企業(yè)相互互牽制的不同同部門(mén)和社會(huì)會(huì)相關(guān)部門(mén)的的投資專家組組成。二要控控制決策結(jié)果果。決策結(jié)果果不是企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)人個(gè)人投投資偏好，而而是要廣泛的的聽(tīng)取投資部部門(mén)和有關(guān)評(píng)評(píng)估小組專家家的意見(jiàn)或建建議，注重對(duì)對(duì)外投資決策策的幾個(gè)關(guān)鍵鍵指標(biāo)，如現(xiàn)現(xiàn)金流量、貨貨幣的時(shí)間價(jià)價(jià)值、投資風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)等。在充充分考慮了投投資風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)預(yù)計(jì)投資收益益，并權(quán)衡各各方面利弊的的基礎(chǔ)上，選選擇最優(yōu)投資資方案。三要要控制記錄。對(duì)對(duì)所有的投資資決策都應(yīng)當(dāng)當(dāng)以書(shū)面文件件的形式予以以記錄，包括括投資決策層層人員背景材材料、投資項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、收益的計(jì)計(jì)算過(guò)程等，并并對(duì)這些書(shū)面面文件進(jìn)

11、行編編號(hào)控制，以以備日后查考考。4.投資項(xiàng)目目實(shí)施。在選選擇了最優(yōu)投投資方案后，企企業(yè)高層管理理部門(mén)可授權(quán)權(quán)投資部門(mén)或或聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)機(jī)構(gòu)實(shí)施投資資項(xiàng)目。在實(shí)實(shí)施過(guò)程中要要注意：一是是投資業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)施的職務(wù)分分離。如投資資實(shí)施計(jì)劃編編制人與審批批人相分離；負(fù)責(zé)投資業(yè)業(yè)務(wù)處理人員員與會(huì)計(jì)記錄錄人員相分離離；證券保管管人員與會(huì)計(jì)計(jì)記錄人員相相分離；參與與投資交易活活動(dòng)的人員與與負(fù)責(zé)有價(jià)證證券盤(pán)點(diǎn)工作作的人員相分分離等。二是是投資業(yè)務(wù)記記錄的控制?；谕顿Y分散散化原理，一一般企業(yè)的投投資都呈多樣樣化，如股票票、債券、國(guó)國(guó)庫(kù)券、股權(quán)權(quán)證明等，為為及時(shí)總括地地反映對(duì)外投投資購(gòu)入、處處置、結(jié)存情情況，在企業(yè)業(yè)

12、財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)設(shè)置對(duì)外投資資總賬的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，企業(yè)投投資部門(mén)或其其他相關(guān)部門(mén)門(mén)還應(yīng)根據(jù)投投資業(yè)務(wù)的種種類(lèi)、時(shí)間先先后分別設(shè)立立對(duì)外投資明明細(xì)登記簿，定定期或不定期期地進(jìn)行對(duì)賬賬，確保投資資業(yè)務(wù)記錄的的正確性。三三是投資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的控制制。由于各種種有價(jià)證券可可以在證券交交易所和其他他各種場(chǎng)外市市場(chǎng)自由買(mǎi)賣(mài)賣(mài)，證券持有有人可以隨時(shí)時(shí)委托證券經(jīng)經(jīng)紀(jì)人或交易易商賣(mài)出證券券。所以，為為防止從事投投資交易的直直接人員利用用職務(wù)便利私私自買(mǎi)賣(mài)證券券以謀取私利利，確保企業(yè)業(yè)對(duì)外投資資資產(chǎn)安全、完完整，對(duì)投資資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓控控制顯得尤為為重要。四是是投資資產(chǎn)的的計(jì)價(jià)、反映映的控制。由由于對(duì)外投資資資產(chǎn)的價(jià)值值會(huì)受到各種

13、種因素的影響響而經(jīng)常變動(dòng)動(dòng)，在會(huì)計(jì)上上如何對(duì)投資資資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)進(jìn)行計(jì)價(jià)和在在會(huì)計(jì)報(bào)表上上如何合理地地反映其價(jià)值值，企業(yè)就必必須設(shè)置有關(guān)關(guān)內(nèi)部控制制制度來(lái)防止個(gè)個(gè)別人員為了了達(dá)到某種目目的而不擇手手段地故意歪歪曲對(duì)外投資資資產(chǎn)的真實(shí)實(shí)價(jià)值，向報(bào)報(bào)表使用者提提供不實(shí)的會(huì)會(huì)計(jì)信息。五五是投資收益益合理揭示的的控制。作為為企業(yè)一部分分所有權(quán)擁有有者的股東，出出于對(duì)自身利利益的關(guān)心，自自然要求企業(yè)業(yè)合理地揭示示企業(yè)對(duì)外投投資取得收益益。另外，國(guó)國(guó)家稅務(wù)部門(mén)門(mén)也極為關(guān)注注企業(yè)取得的的投資收益。所所以，企業(yè)應(yīng)應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的的內(nèi)部控制制制度來(lái)合理地地確定投資收收益時(shí)間和投投資收益計(jì)算算方法，贏得得投資人和國(guó)國(guó)家稅

14、務(wù)部門(mén)門(mén)的信賴。5.投資項(xiàng)項(xiàng)目檢查。企企業(yè)應(yīng)重視對(duì)對(duì)外投資內(nèi)部部控制制度的的監(jiān)督檢查工工作，由專門(mén)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指指定專門(mén)人員員具體負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)外投資項(xiàng)目目的檢查，確確保對(duì)外投資資內(nèi)部控制制制度的貫徹實(shí)實(shí)施。投資項(xiàng)項(xiàng)目檢查的主主要職責(zé)有：首先對(duì)投資資項(xiàng)目執(zhí)行情情況進(jìn)行總體體檢查和評(píng)價(jià)價(jià)，然后寫(xiě)出出檢查報(bào)告，對(duì)對(duì)涉及會(huì)計(jì)工工作的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗崗位在對(duì)外投投資內(nèi)部控制制上存在的缺缺陷提出改進(jìn)進(jìn)建議。另外外，可對(duì)執(zhí)行行對(duì)外投資內(nèi)內(nèi)部控制制度度成效顯著的的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和和人員提出表表彰建議，對(duì)對(duì)違反內(nèi)部控控制制度的內(nèi)內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人人員提出處理理意見(jiàn)。除此此之外，企業(yè)業(yè)還可以聘請(qǐng)請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)或或相關(guān)專業(yè)

15、人人員對(duì)本單位位對(duì)外投資內(nèi)內(nèi)部控制制度度的建立、健健全及有效實(shí)實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)價(jià)。接受委托托的中介機(jī)構(gòu)構(gòu)或相關(guān)專業(yè)業(yè)人士，應(yīng)當(dāng)當(dāng)對(duì)委托單位位已建立的對(duì)對(duì)外投資內(nèi)部部控制制度存存在的重大缺缺陷提出書(shū)面面檢查報(bào)告，最最終促使企業(yè)業(yè)對(duì)外投資內(nèi)內(nèi)部控制制度度日益完善。四、確立購(gòu)入股股票投資內(nèi)部部控制制度的的實(shí)施制度1.職務(wù)分離制制度：投資計(jì)劃的的編制人員與與投資的審批批人員相分離離；投資業(yè)務(wù)務(wù)的操作人員員與會(huì)計(jì)人員員相分離；有有價(jià)證券的保保管人員與會(huì)會(huì)計(jì)記賬人員員相分離；參參與投資交易易活動(dòng)的職員員不能同時(shí)負(fù)負(fù)責(zé)有價(jià)證券券的盤(pán)點(diǎn)工作作；投資紅利利和利息的經(jīng)經(jīng)辦人員與會(huì)會(huì)計(jì)核算人員員相分離。2.財(cái)務(wù)分析制制

16、度：由負(fù)責(zé)責(zé)投資的部門(mén)門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)門(mén)定期或不定定期地對(duì)被投投資企業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)狀況、證證券市場(chǎng)行情情等進(jìn)行分析析，并據(jù)此編編制財(cái)務(wù)分析析報(bào)告，遞交交企業(yè)最高管管理當(dāng)局或董董事會(huì)當(dāng)企業(yè)業(yè)自己無(wú)能力力進(jìn)行某些分分析活動(dòng)或者者自己進(jìn)行不不經(jīng)濟(jì)時(shí)，應(yīng)應(yīng)聘請(qǐng)證券分分析專家、市市場(chǎng)分析專家家或其他投資資咨詢公司來(lái)來(lái)進(jìn)行。3.投資調(diào)查審審批制度：在在投資前必須須進(jìn)行充分的的調(diào)查研究，并并以財(cái)務(wù)分析析的結(jié)果為依依據(jù)編制投資資計(jì)劃所有投投資決策都應(yīng)應(yīng)當(dāng)用書(shū)面文文件予以記錄錄。這些書(shū)面面文件應(yīng)進(jìn)行行編號(hào)控制，以以便于日后追追查經(jīng)濟(jì)責(zé)任任。4.投資取得、保保管和處置控控制制度：對(duì)對(duì)各種間接投投資取得的有有價(jià)證券和直直接

17、投資的合合同、章程等等需協(xié)調(diào)專門(mén)門(mén)機(jī)構(gòu)（專人人）妥善保管管，證券保管管人都必須設(shè)設(shè)置證券登記記簿，該登記記簿應(yīng)同會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)的投資資明細(xì)賬定期期由專門(mén)指定定人進(jìn)行核對(duì)對(duì)并對(duì)各項(xiàng)投投資的出售、收收回等處置，也也需有相應(yīng)的的部門(mén)主管授授權(quán)批準(zhǔn)，并并將處置的各各項(xiàng)原始憑證證及獲取的款款項(xiàng)交財(cái)會(huì)部部門(mén)入賬。 5.投資核算控控制制度：投投資的會(huì)計(jì)核核算控制制度度包括投資的的發(fā)生、期末末計(jì)價(jià)、利息息及股利的收收取、投資的的收回等投資資業(yè)務(wù)全過(guò)程程的會(huì)計(jì)核算算控制制度通通過(guò)相應(yīng)的賬賬戶設(shè)置、會(huì)會(huì)計(jì)核算方法法的選擇確定定，對(duì)各項(xiàng)投投資業(yè)務(wù)進(jìn)行行真實(shí)、完整整、系統(tǒng)的會(huì)會(huì)計(jì)核算。五、設(shè)計(jì)購(gòu)入股股票投資內(nèi)部部控制制度

18、的的核算流程1、由投資部門(mén)門(mén)編制“股票投資計(jì)計(jì)劃書(shū)”，經(jīng)部門(mén)經(jīng)經(jīng)理確認(rèn)事實(shí)實(shí)后，如果投投資數(shù)額較小小，可由負(fù)責(zé)責(zé)投資業(yè)務(wù)的的部門(mén)經(jīng)理審審批；如果投投資數(shù)額較大大的，須經(jīng)過(guò)過(guò)董事會(huì)或總總經(jīng)理審批。審審批后，據(jù)此此編制“證券購(gòu)入登記記薄”（一式兩聯(lián)聯(lián)），第二聯(lián)聯(lián)留存投資業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)，第第一聯(lián)交會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)審批，會(huì)會(huì)計(jì)部經(jīng)理確確認(rèn)簽名后交交出納處理。2、出納部門(mén)根根據(jù)收到的“股票投資購(gòu)入入登記薄” 加以審核核后開(kāi)出支票票，登記入簿簿后將已開(kāi)出出的支票交給給證券公司。3、收到證券公公司的有價(jià)證證券后，出納納部門(mén)根據(jù)證證券，支票副副本及證券購(gòu)購(gòu)入通知單編編制付款憑證證并據(jù)以登記記銀行存款日日記賬。4、會(huì)計(jì)部

19、門(mén)收收到付款憑證證及有關(guān)單據(jù)據(jù)，登記證券券投資登記簿簿及有關(guān)明細(xì)細(xì)賬，還需定定期核對(duì)總賬賬與明細(xì)賬，各各明細(xì)賬與證證券投資登記記簿，注意審審核投資的數(shù)數(shù)量、金額、品品種是否正確確。5、證券定期要要由獨(dú)立于證證券業(yè)務(wù)的人人員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)。六、確定購(gòu)入股股票投資內(nèi)部部控制制度的的所用表格股票投資登記薄薄發(fā)行公司名稱：股票種類(lèi)：股票代碼：面值：買(mǎi)入賣(mài)出買(mǎi)賣(mài)損益結(jié)存日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本日期股數(shù)價(jià)格費(fèi)用成本股數(shù)成本注：此表還可以以增設(shè)“股利宣告日日”、“股利金額”欄。債券投資登記薄薄發(fā)行公司名稱：面值：發(fā)行價(jià)：債券種類(lèi)：發(fā)行日：到期日：日期數(shù)量買(mǎi)入賣(mài)出損益應(yīng)收利息日利息收訖日利息收入額益折價(jià)攤銷(xiāo)實(shí)際利息收

20、入市價(jià)金額市價(jià)金額第二題答：新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則中關(guān)于各各項(xiàng)資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備區(qū)別的的主要內(nèi)容如如下述：財(cái)政部新頒布的的減值準(zhǔn)備準(zhǔn)準(zhǔn)則，把原來(lái)來(lái)在投資準(zhǔn)則則，固定資產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)則，無(wú)形形資產(chǎn)準(zhǔn)則中中規(guī)定的資產(chǎn)產(chǎn)減值都統(tǒng)一一納入企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則88號(hào)資產(chǎn)減值中中。資產(chǎn)減值值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主主要規(guī)范了資資產(chǎn)減值跡象象的判斷，資資產(chǎn)可回收金金額的計(jì)量，資資產(chǎn)減值損失失的確認(rèn)與計(jì)計(jì)量，資產(chǎn)組組的認(rèn)定及其其減值的處理理，商譽(yù)的減減值測(cè)試與處處理和有關(guān)的的披露等內(nèi)容容。主要變化化如下：一、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的突破1、界定了本準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)范的范范圍，除存貨貨、投資性房房地產(chǎn)、消耗耗性生物資產(chǎn)產(chǎn)、建造合同同資產(chǎn)、遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)、融資租賃賃

21、中出租人未未擔(dān)保余值、金金融資產(chǎn)和未未探明石油天天然氣礦區(qū)權(quán)權(quán)益有另行規(guī)規(guī)定的外，其其余資產(chǎn)均適適用于本準(zhǔn)則則。2、資產(chǎn)減值是是指資產(chǎn)的可可收回金額低低于其賬面價(jià)價(jià)值。在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日是是否必須計(jì)提提資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)首首先取決于資資產(chǎn)是否存在在減值跡象，且且資產(chǎn)只有在在存在減值跡跡象的情況下下，才要求估估計(jì)其可收回回金額。因企企業(yè)合并所形形成的商譽(yù)和和使用壽命不不確定的無(wú)形形資產(chǎn)，無(wú)論論是否存在減減值跡象，每每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試。3、資產(chǎn)可可收回金額應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)產(chǎn)的公允價(jià)值值減去處置費(fèi)費(fèi)用后的凈額額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值兩兩者之間較高高者確定。處處置費(fèi)用包括括與資產(chǎn)處置置

22、有關(guān)的法律律費(fèi)用、相關(guān)關(guān)稅費(fèi)、搬運(yùn)運(yùn)費(fèi)以及為使使資產(chǎn)達(dá)到可可銷(xiāo)售狀態(tài)所所發(fā)生的直接接費(fèi)用等。新準(zhǔn)則對(duì)公允價(jià)價(jià)值的使用做做出了限制性性規(guī)定。公允允價(jià)值很大程程度上是靠人人為判斷，中中國(guó)目前還無(wú)無(wú)法廣泛使用用公允價(jià)值，人人為調(diào)整利潤(rùn)潤(rùn)的行為屢屢屢出現(xiàn)，所以以對(duì)于公允價(jià)價(jià)值采取限制制使用的態(tài)度度。只要有活活躍市場(chǎng)，只只要有公平價(jià)價(jià)值，才可以以使用公允價(jià)價(jià)值。新準(zhǔn)則則強(qiáng)調(diào)一旦使使用了公允價(jià)價(jià)值，就停止止使用歷史成成本的賬務(wù)處處理。同時(shí)，由由于使用公允允價(jià)值，因而而產(chǎn)生的資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備，新新準(zhǔn)則規(guī)定一一經(jīng)確認(rèn)，在在以后的會(huì)計(jì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。4、新準(zhǔn)則提出出了“資產(chǎn)組”的概念。新新準(zhǔn)則規(guī)定，準(zhǔn)準(zhǔn)則中的資

23、產(chǎn)產(chǎn)包括單項(xiàng)資資產(chǎn)和資產(chǎn)組組；某項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生的主要要現(xiàn)金流入如如果難以獨(dú)立立于其它資產(chǎn)產(chǎn)或者資產(chǎn)組組的，不應(yīng)該該按照單項(xiàng)資資產(chǎn)為基礎(chǔ)確確定其可收回回金額，而應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)所屬的的資產(chǎn)組為基基礎(chǔ)確定可回回收金額，資資產(chǎn)組的減值值損失。資產(chǎn)組是指企業(yè)業(yè)可以認(rèn)定的的最小資產(chǎn)組組合，其產(chǎn)生生的現(xiàn)金流入入應(yīng)當(dāng)基本上上獨(dú)立于其他他資產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的現(xiàn)金流入。資資產(chǎn)組的認(rèn)定定，應(yīng)當(dāng)以資資產(chǎn)組產(chǎn)生的的主要現(xiàn)金流流入是否獨(dú)立立于其他資產(chǎn)產(chǎn)或資產(chǎn)組的的現(xiàn)金流入為為依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以單項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)為基礎(chǔ)礎(chǔ)估計(jì)其可收收回金額，難難以對(duì)單項(xiàng)資資產(chǎn)的可收回回金額進(jìn)行估估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以該資產(chǎn)所所屬的資產(chǎn)組組為基礎(chǔ)確定

24、定可收回金額額。資產(chǎn)組一一經(jīng)確定，各各個(gè)會(huì)計(jì)期間間應(yīng)當(dāng)保持一一致，不得隨隨意變更。5、新準(zhǔn)則引入入了總部資產(chǎn)產(chǎn)的概念，并并規(guī)定應(yīng)當(dāng)與與所歸屬相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行行減值測(cè)試?？偛抠Y產(chǎn)是企業(yè)集團(tuán)和事業(yè)部的資產(chǎn)，難以脫離其他資產(chǎn)和資產(chǎn)組產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)金流入，因此要計(jì)算總部資產(chǎn)所歸屬的總產(chǎn)組或資產(chǎn)組合的可回收金額，然后與相應(yīng)的資產(chǎn)賬面價(jià)值比較，據(jù)以判斷是否確認(rèn)減值損失。企業(yè)總部資產(chǎn)包包括企業(yè)集團(tuán)團(tuán)或其事業(yè)部部的辦公樓、電電子數(shù)據(jù)處理理設(shè)備等資產(chǎn)產(chǎn)?？偛抠Y產(chǎn)產(chǎn)的顯著特征征是難以脫離離其他資產(chǎn)或或者資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生獨(dú)立的現(xiàn)現(xiàn)金流入，而而且其賬面價(jià)價(jià)值難以完全全歸屬于某一一資產(chǎn)組。6、對(duì)于企企業(yè)合并所形形成的商譽(yù)，準(zhǔn)

25、準(zhǔn)則規(guī)定至少少應(yīng)當(dāng)在每年年年度終了進(jìn)進(jìn)行一次減值值測(cè)試，而且且商譽(yù)必須分分?jǐn)偟较嚓P(guān)資資產(chǎn)組或者資資產(chǎn)組組合后后才能據(jù)以確確定是否應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)減值損損失。7、資產(chǎn)減值值損失一經(jīng)確確認(rèn)，在以后后會(huì)計(jì)期間不不得轉(zhuǎn)回。需需要注意的是是本準(zhǔn)則中規(guī)規(guī)定資產(chǎn)減值值損失不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回的范圍僅僅限于該準(zhǔn)則則適用的資產(chǎn)產(chǎn)范圍，主要要是固定資產(chǎn)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)和對(duì)子公司司、聯(lián)營(yíng)公司司和合營(yíng)的長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)投資資等。二、新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的區(qū)別1、原制度分別別對(duì)短期投資資、應(yīng)收賬款款、存貨、固固定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)等八八項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目目的減值作了了具體的規(guī)定定；本準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定，除存貨貨、投資性房房產(chǎn)等有另行行規(guī)定的以外外，均適用本本規(guī)定。新

26、準(zhǔn)則下進(jìn)一步步擴(kuò)大資產(chǎn)減減值準(zhǔn)則的適適用范圍。22001年企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度提出了計(jì)計(jì)提“8項(xiàng)”資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備，樹(shù)立了了資產(chǎn)減值（可可收回金額）的的理念及其確確認(rèn)和計(jì)量原原則，但在適適用范圍上有有所局限，缺缺乏相近的實(shí)實(shí)務(wù)指導(dǎo)性規(guī)規(guī)定。新準(zhǔn)則則規(guī)定，“適用范圍包包括規(guī)定資產(chǎn)產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)以及除特別別規(guī)定以外的的其他資產(chǎn)減減值的處理，”例如對(duì)子公司，聯(lián)營(yíng)公司和合營(yíng)公司的投資等，在擴(kuò)大資產(chǎn)減值使用范圍的同時(shí)和金融資產(chǎn)等有關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行特別規(guī)定的資產(chǎn)，從其規(guī)定。2、關(guān)于減值測(cè)測(cè)試的時(shí)點(diǎn)。原原制度規(guī)定，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)“定定期”或者“至至少于每年年年度終了”，進(jìn)進(jìn)行減值測(cè)試試，計(jì)提資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備。本本準(zhǔn)則將測(cè)試試時(shí)點(diǎn)改為“資資產(chǎn)負(fù)債表日日”。3、原制度中對(duì)對(duì)“資產(chǎn)可收收回金額”的的界定是以“銷(xiāo)銷(xiāo)售凈價(jià)”與與“預(yù)期未來(lái)來(lái)現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值”孰高高確定。其中中，銷(xiāo)售凈價(jià)價(jià)是指資產(chǎn)的的銷(xiāo)售價(jià)格減減去所發(fā)生的的資產(chǎn)處置費(fèi)費(fèi)用后的余額額。對(duì)于長(zhǎng)期期投資而言，可可收回金額是是指投資的出出售凈價(jià)與預(yù)預(yù)期從該資產(chǎn)產(chǎn)的持有和投投資到期處置置中形成的預(yù)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金金流量的現(xiàn)值值兩者之中較較高者。其中中，出售凈價(jià)價(jià)是指出售投投資所得價(jià)款款減去所發(fā)生生的相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)后的余額。本本準(zhǔn)則以“公公允價(jià)值減去去處置費(fèi)用后后凈額”替代代了“銷(xiāo)售凈凈價(jià)”?？墒栈亟痤~的計(jì)計(jì)量原則比現(xiàn)現(xiàn)行制度更具具有實(shí)務(wù)操作作指