企業(yè)投資審計(jì)的管理概念

1、 HYPERLINK 加強(qiáng)投資審計(jì)維維護(hù)政府投資資資金安全編者按：20008年3月112日，全省省投資審計(jì)工工作會(huì)議召開開。會(huì)議傳達(dá)達(dá)了全國(guó)、全全省審計(jì)工作作會(huì)議及全國(guó)國(guó)投資審計(jì)培培訓(xùn)會(huì)議精神神，傳達(dá)了省省領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)計(jì)工作的指示示精神，總結(jié)結(jié)交流了20007年全省省投資審計(jì)工工作，研究探探索下一步的的投資審計(jì)工工作，林秋美美副廳長(zhǎng)在會(huì)會(huì)上作了主題題報(bào)告，各地地提交了交流流材料，本刊刊辟專欄予以以刊登。投資審計(jì)是政府府審計(jì)工作的的重中之重, 是政府投投資減少損失失浪費(fèi)、提高高資金使用效效益的重要措措施,也是反反腐倡廉的重重要手段。過過去的一年，我我省投資審計(jì)計(jì)工作取得較較大成效，有有效地維護(hù)了了

2、政府投資資資金的安全，為為服務(wù)我省海海西建設(shè)作出出了貢獻(xiàn)。審審計(jì)揭示了政政府投資項(xiàng)目目建設(shè)中存在在的問題，引引起各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和有關(guān)主管管部門的高度度重視。一、政府投資審審計(jì)工作的做做法、成效（一）針對(duì)政府府重大投資項(xiàng)項(xiàng)目開展審計(jì)計(jì)，突出效果果政府重大投資項(xiàng)項(xiàng)目投資金額額大，對(duì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)和社會(huì)的影影響也大。22007年全全省各級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)緊緊圍圍繞百姓生活活密切相關(guān)、黨黨委政府關(guān)注注的政府重大大投資項(xiàng)目、重重點(diǎn)資金開展展投資審計(jì)（調(diào)調(diào)查），取得得較好的成效效。去年省審審計(jì)廳根據(jù)省省領(lǐng)導(dǎo)交辦對(duì)對(duì)焦點(diǎn)項(xiàng)目福州地地區(qū)大學(xué)新校校區(qū)進(jìn)行了審審計(jì)。通過審審計(jì)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目目基建程序?qū)弻徟贫壬洗娲嬖诿摴?jié)，未未按基本建設(shè)

3、設(shè)程序執(zhí)行，項(xiàng)項(xiàng)目超概算，招招投標(biāo)嚴(yán)重違違規(guī)，設(shè)計(jì)變變更量大，學(xué)學(xué)校債務(wù)重，工工程管理不到到位，隱蔽工工程高估冒算算數(shù)額大，監(jiān)監(jiān)理履職不嚴(yán)嚴(yán)格，征地拆拆遷政策和資資金落實(shí)不到到位等問題，該該項(xiàng)目在業(yè)主主、監(jiān)理和中中介審核的基基礎(chǔ)上，通過過本次審計(jì)再再核減了工程程價(jià)款46662萬元，核核減率達(dá)5.81%，移移送有關(guān)部門門處理事項(xiàng)110件。審計(jì)計(jì)報(bào)告提出存存在的問題和和五條建議得得到省政府多多位領(lǐng)導(dǎo)的充充分肯定并批批轉(zhuǎn)有關(guān)部門門逐一糾正和和研究提出整整治辦法。（二）積極探索索投資效益審審計(jì)路子效益審計(jì)是審計(jì)計(jì)工作的發(fā)展展方向，投資資審計(jì)是效益益審計(jì)的重要要載體之一，全全國(guó)各地都在在積極探索效效益審

4、計(jì)尤其其是投資效益益審計(jì)的做法法。隨著重大大投資項(xiàng)目審審計(jì)力度的不不斷加大，我我省投資項(xiàng)目目效益審計(jì)有有了很大進(jìn)展展。去年全省省各地積極開開展投資效益益審計(jì)，不僅僅注重資金管管理使用情況況審計(jì)，還重重點(diǎn)抓住投資資項(xiàng)目決策、項(xiàng)項(xiàng)目管理、項(xiàng)項(xiàng)目效果等重重要環(huán)節(jié)，來來評(píng)價(jià)投資項(xiàng)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性性、效率性和和效果性，并并從強(qiáng)化管理理、提高效益益角度提出審審計(jì)建議。在在對(duì)漳龍高速速公路漳州段段、福寧高速速公路福安連連接線建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目竣工決算算審計(jì)中，審審計(jì)人員圍繞繞“質(zhì)量、進(jìn)度度、投資”三大控制目目標(biāo)，從概算算執(zhí)行情況、車車輛通行量、通通行費(fèi)收入、財(cái)財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)內(nèi)部收益率、投投資回收期、借借款償還期、國(guó)國(guó)民

5、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行行等角度進(jìn)行行了效益評(píng)價(jià)價(jià)。（三）充分應(yīng)用用調(diào)查手段發(fā)發(fā)揮審計(jì)宏觀觀層面的作用用各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)從從關(guān)注民生、維維護(hù)人民群眾眾切身利益著著眼，重點(diǎn)選選擇了行業(yè)專專項(xiàng)共性及普普遍性、體制制機(jī)制、以及及體制改革過過程中出現(xiàn)的的新情況新問問題，從資金金和政策入手手開展調(diào)查，揭揭示問題，并并從宏觀上提提出完善管理理的意見和建建議，促使審審計(jì)成果轉(zhuǎn)化化為政府的決決策和制度。去去年審計(jì)廳開開展的征地拆拆遷審計(jì)調(diào)查查，揭示了征征地拆遷管理理機(jī)構(gòu)多、而而且有的形同同虛設(shè)，交地地滯后，安置置房建設(shè)和村村民回遷進(jìn)度度慢，違規(guī)使使用征遷資金金，未嚴(yán)格執(zhí)執(zhí)行拆遷補(bǔ)償償政策等問題題，引起省政政府的高度重重視，責(zé)成福

6、福州市政府抓抓好整改。南南平市完成了了市政府領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)交辦的浦南南高速公路（市市本級(jí)）征地地拆遷補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)專項(xiàng)審計(jì)調(diào)調(diào)查，調(diào)查揭揭示的征地拆拆遷安置包干干費(fèi)用5,1116.8萬萬元未撥付到到位等問題，市市長(zhǎng)做出 “認(rèn)真整改，抓抓好落實(shí)”的批示。開開展審計(jì)調(diào)查查是落實(shí)審計(jì)計(jì)署“兩個(gè)并重、兩兩個(gè)延伸”的具體舉措措，我們?cè)诮窠窈蟮膶?shí)戰(zhàn)中中應(yīng)繼續(xù)加以以貫徹落實(shí)。（四）創(chuàng)新投資資審計(jì)工作方方法，確保審審計(jì)任務(wù)的完完成目前投資審計(jì)面面臨著審計(jì)任任務(wù)重、專業(yè)業(yè)性強(qiáng)，審計(jì)計(jì)力量嚴(yán)重不不足等挑戰(zhàn)，要要求審計(jì)人員員要開拓思路路、創(chuàng)新方法法。20077年各級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)在投資資審計(jì)方式、方方法上不斷創(chuàng)創(chuàng)新，大膽探探索、勇于

7、實(shí)實(shí)踐，逐漸形形成了具有投投資審計(jì)特色色的工作局面面。1、整合資源上上下內(nèi)外聯(lián)動(dòng)動(dòng)，形成國(guó)家家審計(jì)和內(nèi)部部審計(jì)共同參參與審計(jì)的有有效機(jī)制。去去年審計(jì)廳在在福州地區(qū)大大學(xué)新校區(qū)建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)中，抽調(diào)了了莆田市、古古田縣審計(jì)局局人員以及各各有關(guān)高校內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員共同參與審審計(jì)，取得良良好效果。2、聘請(qǐng)社會(huì)審審計(jì)人員，參參與審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)審計(jì)組工作作。當(dāng)前投資資審計(jì)力量和和技術(shù)不足是是全國(guó)普遍存存在的問題，為為了保證完成成重大項(xiàng)目投投資審計(jì)任務(wù)務(wù)，審計(jì)署在在三峽水利、北北京奧運(yùn)、南南水北調(diào)等項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)中中，都聘請(qǐng)了了大量的社會(huì)會(huì)中介人員，為為我們提供了了豐富的聘用用經(jīng)驗(yàn)。我省省部分審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)也已經(jīng)

8、嘗嘗試了通過招招投標(biāo)聘請(qǐng)社社會(huì)審計(jì)人員員參與審計(jì)，取取得很好的效效果。去年省省審計(jì)廳對(duì)福福州地區(qū)大學(xué)學(xué)新校區(qū)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中中，通過向全全省31家甲甲級(jí)社會(huì)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)出電電話聘請(qǐng)，對(duì)對(duì)報(bào)名10家家社會(huì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)行資格格預(yù)審，確定定9家參與招招投標(biāo)，最終終選定投標(biāo)報(bào)報(bào)價(jià)總額最低低的4家社會(huì)會(huì)中介機(jī)構(gòu)中中標(biāo)，參與大大學(xué)新校區(qū)建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)。福州、龍龍巖、寧德市市審計(jì)局在利利用社會(huì)審計(jì)計(jì)力量方面也也邁出了實(shí)質(zhì)質(zhì)性的步伐。3、開展項(xiàng)目跟跟蹤審計(jì)，改改事后監(jiān)督為為事前事中監(jiān)監(jiān)督，體現(xiàn)時(shí)時(shí)效優(yōu)越性。特特別是對(duì)重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，審審計(jì)關(guān)口前移移，適時(shí)開展展跟蹤審計(jì)，利利大于弊，應(yīng)應(yīng)該加以堅(jiān)持持和推廣。省

9、省審計(jì)廳20007年開始始對(duì)泉三高速速公路泉州段段和三明段開開展跟蹤審計(jì)計(jì)至今，做到到了適時(shí)跟蹤蹤，重點(diǎn)攻關(guān)關(guān)，專題分析析，揭示問題題，促進(jìn)管理理，及時(shí)整改改，提高效益益，受到了省省領(lǐng)導(dǎo)肯定以以及主管部門門和絕大部分分參建單位的的好評(píng)。龍巖巖市制定出臺(tái)臺(tái)了龍巖市市審計(jì)局重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟蹤審審計(jì)暫行辦法法，對(duì)龍巖巖市科技創(chuàng)業(yè)業(yè)園2個(gè)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目實(shí)施了了事前審計(jì)，審審計(jì)工程預(yù)算算2171.18萬元，直直接核減不合合理的預(yù)算造造價(jià)30.227萬元。寧寧德市審計(jì)局局對(duì)寧德市火火車站地方區(qū)區(qū)域配套工程程進(jìn)行了全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)，從項(xiàng)目的的可行性研究究、重要工程程招標(biāo)、重大大設(shè)計(jì)變更、合合同簽訂和費(fèi)

10、費(fèi)用索賠等方方面提前介入入，及時(shí)解決決其中的不合合理、不規(guī)范范問題，做到到防患未然，避避免事后審計(jì)計(jì)的缺陷和不不足。通過對(duì)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施過程關(guān)鍵鍵點(diǎn)、重要環(huán)環(huán)節(jié)的適時(shí)監(jiān)監(jiān)督，也能夠夠起到預(yù)防違違法違紀(jì)及損損失浪費(fèi)等現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生。4、內(nèi)外協(xié)調(diào)配配合，利用外外部有關(guān)信息息審深審?fù)?，保保證質(zhì)量。新新修訂的審計(jì)計(jì)法，對(duì)有關(guān)關(guān)部門要支持持配合審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)工作做出出了明確規(guī)定定，省廳用好好用活法律法法規(guī)，在福州州地區(qū)大學(xué)新新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)中，充充分利用了公公安部門戶籍籍信息，從33個(gè)行政村11608戶拆拆遷檔案資料料，篩選出4495戶拆遷遷對(duì)象進(jìn)行重重點(diǎn)排查，查查出了重大違違規(guī)線索，移移送給有關(guān)部部門

11、處理；利利用銀行查詢?cè)兪侄?，查出出拆遷工程處處私設(shè)小金庫庫等違法違規(guī)規(guī)行為；利用用稅務(wù)部門納納稅信息，查查出民營(yíng)企業(yè)業(yè)提供虛假報(bào)報(bào)表騙取超額額征地補(bǔ)償款款等問題。5、應(yīng)用現(xiàn)代審審計(jì)手段，解解決審計(jì)難點(diǎn)點(diǎn)疑點(diǎn)，提高高審計(jì)績(jī)效。應(yīng)應(yīng)用計(jì)算機(jī)開開展輔助審計(jì)計(jì)是審計(jì)署多多年來強(qiáng)力推推行的一項(xiàng)現(xiàn)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)術(shù)方法，而且且，在審計(jì)實(shí)實(shí)踐中充分顯顯示了優(yōu)點(diǎn)，有有其不可或缺缺的替代性。省省廳對(duì)福州地地區(qū)大學(xué)新校校區(qū)建設(shè)項(xiàng)目目審計(jì)中，充充分利用有資資質(zhì)勘探單位位對(duì)有疑問的的隱蔽工程進(jìn)進(jìn)行實(shí)地電子子勘探檢查，發(fā)發(fā)現(xiàn)施工單位位和監(jiān)理弄虛虛作假，虛報(bào)報(bào)工程款的行行為。泉州市市審計(jì)局利用用計(jì)算機(jī)輔助助審計(jì)對(duì)市住住房公積

12、金進(jìn)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)發(fā)現(xiàn)了單位繳繳交比例及繳繳交數(shù)額存在在較大差異，個(gè)個(gè)人賬戶有關(guān)關(guān)信息缺乏真真實(shí)完整性，以以及個(gè)人多頭頭開戶等問題題。（五）強(qiáng)化規(guī)范范運(yùn)作，加快快投資審計(jì)制制度化建設(shè)為了規(guī)范投資審審計(jì)行為，22007年我我省投資審計(jì)計(jì)制度建設(shè)在在各級(jí)黨委、政政府的重視下下，頒布和出出臺(tái)了不少規(guī)規(guī)范性的文件件，為實(shí)施投投資審計(jì)創(chuàng)造造了良好的審審計(jì)環(huán)境。22007年，經(jīng)經(jīng)省政府同意意省廳印發(fā)關(guān)關(guān)于完善和規(guī)規(guī)范政府投資資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)監(jiān)督意見和和省廳與省交交通廳、省高高指聯(lián)合下發(fā)發(fā)了福建省省高速公路建建設(shè)項(xiàng)目全過過程跟蹤審計(jì)計(jì)暫行辦法。省省廳根據(jù)這個(gè)個(gè)暫行辦法分分別制定了福福建省高速公公路建設(shè)項(xiàng)目目全過程

13、跟蹤蹤審計(jì)工作規(guī)規(guī)定、福福建省高速公公路建設(shè)項(xiàng)目目全過程跟蹤蹤審計(jì)操作規(guī)規(guī)程。南平平、寧德、浦浦城、寧化、等等市（縣）政政府也相繼出出臺(tái)執(zhí)行了建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)監(jiān)督有關(guān)規(guī)規(guī)定。這些制制度的出臺(tái)對(duì)對(duì)加強(qiáng)政府投投資項(xiàng)目管理理，規(guī)范建筑筑市場(chǎng)秩序，提提高投資效益益，促進(jìn)廉政政建設(shè)等都發(fā)發(fā)揮了積極的的作用。（六）成立投資資（基建）中中心，壯大審審計(jì)力量隨著海峽西岸經(jīng)經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)步步伐不斷加快快，各級(jí)政府府投資日益增增多，投資審審計(jì)任務(wù)日趨趨繁重，審計(jì)計(jì)人員力量嚴(yán)嚴(yán)重不足。近近年來，各級(jí)級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)為為了適應(yīng)形勢(shì)勢(shì)發(fā)展的要求求，在當(dāng)?shù)攸h黨委政府的支支持下紛紛成成立了局機(jī)關(guān)關(guān)管轄的事業(yè)業(yè)單位投資（基基建）審計(jì)中

14、中心。截至22007年112月，全省省共成立投資資審計(jì)中心336家。投資資審計(jì)中心積積極開展政府府投資項(xiàng)目審審計(jì)，拓展審審計(jì)范圍，多多層面多方位位探索投資審審計(jì)新路子，為為政府節(jié)約了了大量建設(shè)資資金，緩解了了審計(jì)力量不不足的難題。（七）提升隊(duì)伍伍素質(zhì)，搞好好投資審計(jì)能能力建設(shè)投資審計(jì)工作的的成敗，取決決于投資審計(jì)計(jì)的人才和投投資審計(jì)隊(duì)伍伍的素質(zhì)。在在隊(duì)伍建設(shè)方方面，著力提提高投資審計(jì)計(jì)人員綜合素素質(zhì)、業(yè)務(wù)技技能、實(shí)戰(zhàn)演演練能力。22007年，省省廳與福建工工程學(xué)院聯(lián)合合舉辦了為期期兩個(gè)月的全全省固定資產(chǎn)產(chǎn)投資審計(jì)預(yù)預(yù)算員培訓(xùn)班班，全省審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)共有334位同志參參加了培訓(xùn)。培培訓(xùn)的內(nèi)容緊緊貼投

15、資審實(shí)實(shí)務(wù)，設(shè)置的的主要課程有有建筑識(shí)圖、房房屋構(gòu)造、工工程計(jì)量、工工程計(jì)價(jià)、招招投標(biāo)與合同同，具有很強(qiáng)強(qiáng)的針對(duì)性和和實(shí)用性。為為充分發(fā)揮這這兩個(gè)班的作作用，今年年年初省廳還特特地發(fā)出通知知，要求各設(shè)設(shè)區(qū)市審計(jì)局局應(yīng)組織參加加過投資預(yù)算算員培訓(xùn)的同同志參加政府府投資項(xiàng)目審審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)動(dòng)。以求通過過實(shí)戰(zhàn)，使他他們學(xué)到的知知識(shí)得到鞏固固和提高，推推進(jìn)投資審計(jì)計(jì)工作健康發(fā)發(fā)展。此外，去去年11月省省廳還舉辦了了全省投資審審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)研討討會(huì)，通過典典型案例經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)交流，拓寬寬了審計(jì)人員員的視野，搭搭建投資審計(jì)計(jì)研討交流平平臺(tái)。二、進(jìn)一步搞好好政府投資審審計(jì)的幾點(diǎn)意意見當(dāng)前，我省投資資審計(jì)工作總總體要求是：

16、緊緊圍繞政政府中心工作作，貫徹落實(shí)實(shí)科學(xué)發(fā)展觀觀，突出重點(diǎn)點(diǎn)，服務(wù)大局局，著眼民生生，將投資效效益審計(jì)作為為投資審計(jì)的的重點(diǎn)，切實(shí)實(shí)履行職責(zé)，規(guī)規(guī)范投資審計(jì)計(jì)管理，擴(kuò)大大投資審計(jì)應(yīng)應(yīng)用成果。（一）投資審計(jì)計(jì)要把維護(hù)政政府投資安全全作為重要任任務(wù)溫總理在全國(guó)審審計(jì)工作會(huì)議議的審計(jì)廳（局局）長(zhǎng)座談會(huì)會(huì)講話中，充充分肯定了審審計(jì)在維護(hù)國(guó)國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全全中做出的貢貢獻(xiàn)。原審計(jì)計(jì)長(zhǎng)李金華也也反復(fù)強(qiáng)調(diào)，審審計(jì)一定要關(guān)關(guān)注國(guó)家安全全。我們只有有關(guān)注國(guó)家安安全，國(guó)家審審計(jì)才能有高高度、才能上上層次、才能能獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的的發(fā)展。國(guó)家家安全是政府府責(zé)任的首要要環(huán)節(jié)，是民民主民生的根根本保障。當(dāng)當(dāng)前我們尤其其要關(guān)注財(cái)政政

17、安全，防范范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。政政府投資是財(cái)財(cái)政的重要組組成部分，維維護(hù)政府投資資的安全，是是投資審計(jì)部部門的一個(gè)重重要課題。各各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)要進(jìn)一步理理清思路，著著力搞好審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的重中中之重工作，為為促進(jìn)投融資資體制改革，規(guī)規(guī)范建設(shè)項(xiàng)目目管理，維護(hù)護(hù)建筑市場(chǎng)秩秩序，降低建建設(shè)領(lǐng)域的政政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推推進(jìn)反腐倡廉廉建設(shè)，保護(hù)護(hù)政府投資的的利益，確保保政府投資安安全有效，是是擺在投資審審計(jì)面前的一一項(xiàng)重要任務(wù)務(wù)，我們必須須傾力研究，提提高履職水平平，不辜負(fù)黨黨和政府的期期望。（二）投資審計(jì)計(jì)要進(jìn)一步發(fā)發(fā)揮建設(shè)性作作用溫總理在講話中中要求，審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一一步促進(jìn)深化化改革、完善善制度，充分分發(fā)

18、揮審計(jì)監(jiān)監(jiān)督的建設(shè)性性作用。國(guó)家家審計(jì)的建設(shè)設(shè)性，決定了了審計(jì)工作的的生命力，也也決定了審計(jì)計(jì)工作能否在在更大程度上上為國(guó)家和被被審計(jì)單位創(chuàng)創(chuàng)造價(jià)值。發(fā)發(fā)揮國(guó)家審計(jì)計(jì)的建設(shè)性作作用，首先，要要準(zhǔn)確理解、全全面把握監(jiān)督督與服務(wù)的關(guān)關(guān)系。監(jiān)督是是手段，服務(wù)務(wù)是目的，我我們強(qiáng)調(diào)服務(wù)務(wù)，是強(qiáng)調(diào)審審計(jì)工作要圍圍繞中心，服服務(wù)大局，要要服務(wù)于經(jīng)濟(jì)濟(jì)又好又快發(fā)發(fā)展，要服務(wù)務(wù)于和諧社會(huì)會(huì)建設(shè)和改善善民生，要服服務(wù)于節(jié)約型型社會(huì)和生態(tài)態(tài)文明社會(huì)建建設(shè)，要服務(wù)務(wù)于民主法治治和廉政建設(shè)設(shè)，要服務(wù)于于深化改革開開放；其次，要要不拘形式，采采取多種方法法，著力推進(jìn)進(jìn)各項(xiàng)投資審審計(jì)工作，通通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和揭示投資資體制、

19、機(jī)制制和制度層面面的問題，提提出切實(shí)可行行的審計(jì)建議議，引起領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)重視，促使使部門整改，促促進(jìn)完善政策策制度；再次次，要促進(jìn)審審計(jì)結(jié)果公開開、透明，加加強(qiáng)審計(jì)宣傳傳力度，讓社社會(huì)監(jiān)督、新新聞監(jiān)督和審審計(jì)監(jiān)督有機(jī)機(jī)地結(jié)合起來來。審計(jì)公開開不僅是結(jié)果果公開，而且且逐步走向一一種全方位的的公開。要進(jìn)進(jìn)一步發(fā)揮投投資審計(jì)的建建設(shè)性作用，任任重而道遠(yuǎn)，需需要大家激活活智慧，群策策群力，不斷斷總結(jié)提高。（三）積極探索索促進(jìn)健全完完善投資效益益審計(jì)辦法投資審計(jì)是開展展效益審計(jì)的的有效載體，投投資審計(jì)要繼繼續(xù)作為服務(wù)務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的的重要平臺(tái)，在在核減工程造造價(jià)、節(jié)約資資金的基礎(chǔ)上上，拓展到基基建程序合法法合規(guī)性

20、、建建設(shè)項(xiàng)目投資資決策、項(xiàng)目目建設(shè)管理、環(huán)環(huán)境保護(hù)、工工程質(zhì)量等方方面的效益審審計(jì)。這就對(duì)對(duì)我們提出了了更高更全面面的要求，我我們應(yīng)該堅(jiān)持持真實(shí)性、合合法性、效益益性并重，大大力推進(jìn)投資資效益審計(jì)。省省廳今年安排排的投資審計(jì)計(jì)計(jì)劃，就充充分考慮到效效益審計(jì)的內(nèi)內(nèi)容。各級(jí)審審計(jì)機(jī)關(guān)也要要結(jié)合本地實(shí)實(shí)際，逐步加加大效益審計(jì)計(jì)的探索力度度，共同努力力，促進(jìn)規(guī)范范投資效益審審計(jì)的辦法。（四）投資審計(jì)計(jì)要強(qiáng)化“一盤棋”理念，加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)指導(dǎo)當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)迫切要求求上級(jí)審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)對(duì)其業(yè)務(wù)指導(dǎo)導(dǎo)，在20008年的全省省審計(jì)工作會(huì)會(huì)議上，俞傳傳堯廳長(zhǎng)用很很長(zhǎng)的篇幅強(qiáng)強(qiáng)調(diào)和闡述了了

21、如何加強(qiáng)對(duì)對(duì)基層審計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)工工作。政府投投資審計(jì)技術(shù)術(shù)性強(qiáng)，更需需要加強(qiáng)對(duì)下下指導(dǎo)。具體體指導(dǎo)方式可可以有以下幾幾種：以完成成聯(lián)動(dòng)審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目為紐帶加加強(qiáng)業(yè)務(wù)指導(dǎo)導(dǎo)；以行業(yè)專專項(xiàng)審計(jì)審前前培訓(xùn)加強(qiáng)溝溝通交流；以以請(qǐng)進(jìn)來教，走走出去學(xué)為組組織形式加強(qiáng)強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)；以工作動(dòng)態(tài)態(tài)的相互溝通通拓寬工作思思路；以調(diào)研研解決基層機(jī)機(jī)關(guān)實(shí)際問題題加強(qiáng)上下聯(lián)聯(lián)系；以通過過簡(jiǎn)報(bào)、互聯(lián)聯(lián)網(wǎng)溝通信息息、答疑解惑惑、培訓(xùn)課件件等形式加強(qiáng)強(qiáng)培訓(xùn)。各設(shè)設(shè)區(qū)市審計(jì)局局也要相應(yīng)加加強(qiáng)所轄縣、市市（區(qū)）業(yè)務(wù)務(wù)指導(dǎo)工作，通通過齊心協(xié)力力促進(jìn)全省的的投資審計(jì)工工作登新臺(tái)階階上新水平。（五）抓好投資資審計(jì)隊(duì)伍業(yè)業(yè)務(wù)建設(shè)和黨黨風(fēng)廉政

22、建設(shè)設(shè)審計(jì)部門在維護(hù)護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩秩序，促進(jìn)黨黨風(fēng)廉政建設(shè)設(shè)，肩負(fù)著神神圣的使命。首首先，在審計(jì)計(jì)工作中，要要切實(shí)履行職職責(zé)，確保審審計(jì)質(zhì)量，發(fā)發(fā)揮審計(jì)報(bào)告告的作用，另另外，要樹立立案件意識(shí)。對(duì)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的重大問題題，要與紀(jì)檢檢、監(jiān)察、檢檢察等部門密密切配合，形形成合力，加加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決決定和移交案案件落實(shí)情況況的跟蹤檢查查，從而加大大對(duì)經(jīng)濟(jì)違法法犯罪行為的的打擊力度。其其次，審計(jì)人人員要潔身自自好，守牢底底線。廉政建建設(shè)是審計(jì)工工作的生命線線。要牢記黃黃小晶省長(zhǎng)指指出的“切忌審計(jì)隊(duì)隊(duì)伍出問題，切切忌濫用小權(quán)權(quán)壞大事”。各級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一一步加強(qiáng)以責(zé)責(zé)任為重點(diǎn)的的作風(fēng)建設(shè)，嚴(yán)嚴(yán)格執(zhí)行“八不準(zhǔn)

23、”紀(jì)律和各項(xiàng)項(xiàng)廉政規(guī)定，切切實(shí)做到廉潔潔審計(jì)、文明明審計(jì)，將廉廉潔從審措施施關(guān)口前移，特特別要切斷審審計(jì)與施工單單位的單獨(dú)個(gè)個(gè)別聯(lián)系，防防微杜漸，切切實(shí)防止審計(jì)計(jì)人員在審計(jì)計(jì)工作中發(fā)生生瀆職行為。（六）樹立文明明審計(jì)形象，進(jìn)進(jìn)一步理順與與參建單位的的法律關(guān)系文明審計(jì)是改進(jìn)進(jìn)作風(fēng)，提高高素質(zhì)的具體體體現(xiàn)，首先先要樹立為黨黨和政府、為為人民群眾服服務(wù)的意識(shí)，處處理好服務(wù)和和監(jiān)督的關(guān)系系。其次，要要在依法依規(guī)規(guī)的基礎(chǔ)上，多多與被審計(jì)單單位溝通和協(xié)協(xié)調(diào)，要摸清清事實(shí)講透道道理，特別是是對(duì)事實(shí)認(rèn)定定存在較大分分歧的問題，要要多方聽取意意見，做判斷斷、作處理、提提建議。第三三，對(duì)審計(jì)情情況要如實(shí)反反映，實(shí)

24、事求求是地處理，防防止審計(jì)人員員故意不查深深查透、查出出的問題隱瞞瞞不報(bào)或擅自自做出處理等等瀆職行為。第第四，遵守審審計(jì)紀(jì)律，言言行舉止文明明，不講粗話話、大話、過過頭活，不傷傷害別人感情情。要較好體體現(xiàn)文明審計(jì)計(jì)，在投資審審計(jì)領(lǐng)域，必必然涉及到審審計(jì)與業(yè)主建建設(shè)單位，以以及參建單位位方方面面的的關(guān)系。在如如何處理審計(jì)計(jì)法遭遇合同同法的情況時(shí)時(shí)要把握好以以下四點(diǎn)：第第一、審計(jì)法法第二十三條條明確規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)政府投資和和以政府投資資為主的建設(shè)設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算算執(zhí)行情況和和決算進(jìn)行審審計(jì)監(jiān)督。業(yè)業(yè)主與施工單單位簽訂的合合同條款中是是否明確必須須接受審計(jì)監(jiān)監(jiān)督的相關(guān)內(nèi)內(nèi)容，都不影影響審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)政

25、府投資資項(xiàng)目進(jìn)行審審計(jì)；第二，審審計(jì)法規(guī)定要要以維護(hù)國(guó)家家資金資產(chǎn)的的安全，一旦旦發(fā)現(xiàn)當(dāng)事人人簽訂的施工工合同協(xié)議等等有損國(guó)家利利益，應(yīng)當(dāng)出出具審計(jì)決定定予以糾正；第三，施工工單位履行合合同協(xié)議已構(gòu)構(gòu)成損害國(guó)家家利益，但不不觸犯法律的的，不出具審審計(jì)決定，移移送給監(jiān)察機(jī)機(jī)關(guān)進(jìn)一步查查實(shí)處理；第第四，在建設(shè)設(shè)過程中，存存在許多不規(guī)規(guī)范的行為，既既不夠案件移移送給司法機(jī)機(jī)關(guān)，也不夠夠條件移送給給監(jiān)察機(jī)關(guān)的的，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)當(dāng)?shù)胤止軐徲?jì)計(jì)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并并商有關(guān)部門門做出可執(zhí)行行的審計(jì)文書書。（七）加強(qiáng)制度度建設(shè)，進(jìn)一一步規(guī)范投資資審計(jì)行為張志南副省長(zhǎng)在在全省審計(jì)工工作會(huì)議講話話中，指出“針對(duì)目前工工程建設(shè)領(lǐng)

26、域域中，征地拆拆遷安置違規(guī)規(guī)、工程超概概普遍、招投投標(biāo)弄虛作假假等突出問題題，要求我們們要認(rèn)真總結(jié)結(jié)完善投資審審計(jì)辦法，加加大審計(jì)調(diào)查查力度，合理理安排審計(jì)力力量，及早介介入，全程跟跟蹤，做好服服務(wù)，發(fā)現(xiàn)問問題，狠抓整整改，促進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)目規(guī)范管理理”。根據(jù)這一一精神，今年年省廳將在去去年出臺(tái)的幾幾項(xiàng)制度的基基礎(chǔ)上，再爭(zhēng)爭(zhēng)取制定出臺(tái)臺(tái)高速公路建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)操作指南、工工民建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)操作作指南、聘請(qǐng)請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)機(jī)構(gòu)管理辦法法、高速公路路建設(shè)項(xiàng)目全全過程跟蹤審審計(jì)社會(huì)中介介機(jī)構(gòu)審計(jì)質(zhì)質(zhì)量考核辦法法和政府投資資項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)內(nèi)部稽核辦法法等，進(jìn)一步步規(guī)范我省投投資審計(jì)行為為。審計(jì)是神圣的，職職業(yè)是光榮

27、的的，政府投資資審計(jì)要不負(fù)負(fù)使命維護(hù)國(guó)國(guó)家資金資產(chǎn)產(chǎn)的安全和完完整。福州地區(qū)大學(xué)新新校區(qū)建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)做法法與體會(huì)福建省審計(jì)廳福州地區(qū)大學(xué)新新校區(qū)(以下下稱大學(xué)城)建設(shè)項(xiàng)目是是我省社會(huì)事事業(yè)的重點(diǎn)項(xiàng)項(xiàng)目,我廳于于2007年年3月28日日至8月155日對(duì)大學(xué)城城的建設(shè)項(xiàng)目目進(jìn)行了審計(jì)計(jì)。本次審計(jì)計(jì)涉及福州地地區(qū)大學(xué)新校校區(qū)建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)小組辦公室室(以下稱省省大城辦)、后后勤管理中心心、福大、福福建師大、福福建醫(yī)大、福福建中醫(yī)學(xué)院院、江夏學(xué)院院（不含黃如如論先生捐資資建設(shè)項(xiàng)目）、福福建工程學(xué)院院和福州一中中等九個(gè)業(yè)主主單位,審計(jì)計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容為為項(xiàng)目建設(shè)程程序執(zhí)行及概概算批復(fù)情況況,招投標(biāo)制制、合同制和

28、和監(jiān)理制執(zhí)行行情況,抽查查部分項(xiàng)目工工程價(jià)款結(jié)算算真實(shí)性情況況,關(guān)注工程程質(zhì)量和項(xiàng)目目建設(shè)損失浪浪費(fèi)問題,建建設(shè)項(xiàng)目資金金來源和使用用情況以及征征地拆遷等情情況,評(píng)價(jià)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)效益益情況。審計(jì)計(jì)組先后撰寫寫各類信息簡(jiǎn)簡(jiǎn)報(bào)十二篇；向紀(jì)檢監(jiān)察察、司法機(jī)關(guān)關(guān)和建設(shè)行政政主管部門移移送各類違法法違紀(jì)犯罪案案件線索100件，目前福福州市公安局局已立案?jìng)刹椴?件；核減減工程價(jià)款44662萬元元；審計(jì)結(jié)束束后我廳向省省政府上報(bào)關(guān)關(guān)于福州地區(qū)區(qū)大學(xué)新校區(qū)區(qū)建設(shè)項(xiàng)目審審計(jì)的綜合報(bào)報(bào)告,引起起省領(lǐng)導(dǎo)和有有關(guān)方面高度度關(guān)注，取得得了較好的審審計(jì)效果。審審計(jì)主要做法法和體會(huì)：(一)精心組織織,領(lǐng)導(dǎo)重視視本項(xiàng)目審計(jì)在省

29、省廳黨組的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)下，成立立了由主管投投資審計(jì)的副副廳長(zhǎng)，投資資處、建設(shè)處處處長(zhǎng)和九個(gè)個(gè)審計(jì)組長(zhǎng)組組成的大學(xué)城城項(xiàng)目審計(jì)工工作小組，負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)工作作統(tǒng)一部署和和安排，工作作小組下設(shè)財(cái)財(cái)務(wù)審計(jì)、造造價(jià)審核、征征地拆遷、AAO使用和基基礎(chǔ)規(guī)范五個(gè)個(gè)專項(xiàng)組,負(fù)負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)解決決本次審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)問題。廳廳長(zhǎng)親臨審計(jì)計(jì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，為為審計(jì)組解決決實(shí)際困難，分分管副廳長(zhǎng)和和負(fù)責(zé)的部門門領(lǐng)導(dǎo)堅(jiān)持一一線指揮，參參加審計(jì)項(xiàng)目目中來，與審審計(jì)組成員一一起共同謀思思路、尋對(duì)策策，增加了影影響力，使審審計(jì)組成員心心往一處想、勁勁往一處使，確確保審計(jì)工作作順利推進(jìn)。(二)創(chuàng)新審計(jì)計(jì)組織方式建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)不不同一般的財(cái)財(cái)務(wù)收支審計(jì)計(jì)

30、,不僅工作作量大,而且且涉及面廣、專專業(yè)性強(qiáng)。因因此,省廳為為確保完成大大學(xué)城項(xiàng)目審審計(jì)任務(wù),組組織方式采取取“四合一”(省廳機(jī)關(guān)關(guān)人員、縣市市機(jī)關(guān)人員、高高校內(nèi)審人員員和中介組織織的專業(yè)人員員組成)的模模式以及審計(jì)計(jì)和審計(jì)調(diào)查查相結(jié)合方式式。聘請(qǐng)中介介組織的專業(yè)業(yè)人員是根據(jù)據(jù)福建省審審計(jì)廳關(guān)于福福州地區(qū)大學(xué)學(xué)新校區(qū)建設(shè)設(shè)項(xiàng)目聘用社社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)人員辦法有有關(guān)規(guī)定，通通過公開招投投標(biāo)擇優(yōu)聘請(qǐng)請(qǐng)四家中介組組織、40位位專業(yè)人員編編入審計(jì)組,負(fù)責(zé)工程造造價(jià)審核等審審計(jì)工作，省省廳監(jiān)察室監(jiān)監(jiān)督招投標(biāo)工工作全過程，確確保公平、公公正、公開。聘聘請(qǐng)中介組織織的專業(yè)人員員參與建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)工作作，可以解決

31、決投資審計(jì)任任務(wù)重與審計(jì)計(jì)力量不足矛矛盾問題，也也可以拓寬審審計(jì)機(jī)關(guān)人員員審計(jì)思路和和彌補(bǔ)知識(shí)結(jié)結(jié)構(gòu)不合理問問題。(三)做好審前前準(zhǔn)備工作大學(xué)城是我省重重點(diǎn)的建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目,受到各各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)重視視、廣大師生生關(guān)心和社會(huì)會(huì)各界關(guān)注的的項(xiàng)目,具有有投資大、工工期緊、工程程復(fù)雜、涉及及面廣的特點(diǎn)點(diǎn),前期工作作的目的就是是做到審前情情況明、政策策清、方法對(duì)對(duì)。1、認(rèn)真進(jìn)行審審前調(diào)查和制制定方案工作作。省廳投資資處派出了準(zhǔn)準(zhǔn)備承擔(dān)大學(xué)學(xué)城項(xiàng)目的審審計(jì)組長(zhǎng)組成成審前調(diào)查組組,前往省大大城辦、省重重點(diǎn)辦、省發(fā)發(fā)改委以及閩閩侯縣等單位位進(jìn)行調(diào)查,搜集文件、資資料, 查閱閱檔案,初步步掌握大學(xué)城城項(xiàng)目的基本本情況,經(jīng)

32、過過梳理分析,認(rèn)識(shí)項(xiàng)目的的特點(diǎn)和項(xiàng)目目審計(jì)的難點(diǎn)點(diǎn)，制定切實(shí)實(shí)可行的審計(jì)計(jì)工作方案，各各審計(jì)組根據(jù)據(jù)審計(jì)工作方方案和對(duì)項(xiàng)目目業(yè)主單位審審前調(diào)查摸底底掌握詳細(xì)情情況，制定嚴(yán)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致審計(jì)計(jì)實(shí)施方案。2、重視搞好審審前培訓(xùn)工作作。通過對(duì)參參審人員為期期三天集中培培訓(xùn)，進(jìn)行審審計(jì)方案交底底，如何規(guī)范范審計(jì)日記、取取證記錄和工工作底稿等內(nèi)內(nèi)容的講解，使使參審人員有有了清晰的審審計(jì)思路，及及時(shí)地進(jìn)入了了工作狀態(tài)。審審前培訓(xùn)起到到了統(tǒng)一思想想、統(tǒng)一認(rèn)識(shí)識(shí)、統(tǒng)一行動(dòng)動(dòng)、統(tǒng)一步調(diào)調(diào)的作用，為為完成這次審審計(jì)任務(wù)作了了比較充分的的思想和組織織準(zhǔn)備。(四)切實(shí)加強(qiáng)強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階階段協(xié)調(diào)和管管理工作現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段的的工作

33、,直接接關(guān)系到工作作成敗,必須須全神貫注,全力以赴,駕馭審計(jì)方方向,堅(jiān)持審審計(jì)程序,嚴(yán)嚴(yán)格按制定的的實(shí)施方案進(jìn)進(jìn)行。1、開好審計(jì)進(jìn)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。我廳廳和省教育廳廳聯(lián)合召開福福州大學(xué)城建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)會(huì)，參加會(huì)議議有省教育廳廳廳長(zhǎng)、我廳廳主管投資審審計(jì)的副廳長(zhǎng)長(zhǎng)、全體審計(jì)計(jì)人員以及大大學(xué)城各高校校分管領(lǐng)導(dǎo)、負(fù)負(fù)責(zé)基建、財(cái)財(cái)務(wù)相關(guān)人員員和省大城辦辦有關(guān)同志，共共計(jì)七十多人人，同時(shí)會(huì)議議還邀請(qǐng)省政政府重大建設(shè)設(shè)項(xiàng)目稽查特特派員辦公室室領(lǐng)導(dǎo)。通過過集中進(jìn)點(diǎn)會(huì)會(huì)宣傳審計(jì)法法，讓被審計(jì)計(jì)單位了解本本次審計(jì)的目目的、內(nèi)容和和要求,從而而造成聲勢(shì),以審計(jì)促進(jìn)進(jìn)項(xiàng)目建設(shè),動(dòng)員被審計(jì)計(jì)單位轉(zhuǎn)變觀觀念、提高認(rèn)認(rèn)

34、識(shí),自覺接接受審計(jì),支支持審計(jì)工作作,為下一步步審計(jì)實(shí)施階階段鋪平道路路。2、隨時(shí)交流，定定期碰頭。大大學(xué)城項(xiàng)目審審計(jì)組之間相相互關(guān)聯(lián)的問問題能及時(shí)通通報(bào)交流，認(rèn)認(rèn)真核對(duì)驗(yàn)證證，有時(shí)還協(xié)協(xié)同作戰(zhàn)，充充分發(fā)揮了審審計(jì)團(tuán)隊(duì)精神神，這樣既節(jié)節(jié)省時(shí)間，又又使有關(guān)問題題的定性處理理更加準(zhǔn)確。在在主管副廳長(zhǎng)長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下，投資處處加強(qiáng)了組織織協(xié)調(diào)和檢查查指導(dǎo)工作，每每周牽頭召集集各審計(jì)組參參加協(xié)調(diào)碰頭頭會(huì)，先由各各審計(jì)組長(zhǎng)匯匯報(bào)工作進(jìn)度度以及審計(jì)過過程中遇到的的共性和疑難難問題，及時(shí)時(shí)溝通審計(jì)情情況；然后大大家對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)的共性和和疑難問題逐逐一分析討論論達(dá)成共識(shí)，由由投資處負(fù)責(zé)責(zé)形成簡(jiǎn)報(bào)做做到信息共享

35、享；最后商討討和安排各審審計(jì)組下一步步工作，這樣樣既保證了審審計(jì)工作的嚴(yán)嚴(yán)密性和協(xié)調(diào)調(diào)性，又提高高了審計(jì)工作作質(zhì)量。(五)工程質(zhì)量量審計(jì)得到有有益嘗試為貫徹李金華審審計(jì)長(zhǎng)“投資審計(jì)不不僅要關(guān)心資資金問題，還還要關(guān)注工程程質(zhì)量問題”的指示精神神，我廳在福福州大學(xué)城建建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)中把工程質(zhì)質(zhì)量審計(jì)列入入審計(jì)方案，作作為重點(diǎn)內(nèi)容容之一。省大大城辦審計(jì)組組對(duì)學(xué)園南路路C標(biāo)段工程程價(jià)款審核過過程中發(fā)現(xiàn)人人行道及綠化化帶填方地段段填砂深度可可能存在偷工工減料的現(xiàn)象象，經(jīng)委托福福建省現(xiàn)代工工程勘察院以以及審計(jì)人員員對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)實(shí)地勘探?？笨碧浇Y(jié)果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)：實(shí)際填砂砂深度合計(jì)22.92米，僅僅為設(shè)計(jì)填砂砂深度

36、18.90米的115%，其余余部分均以填填土替代，不不符合設(shè)計(jì)圖圖紙的要求，監(jiān)監(jiān)理單位則按按全部填砂確確認(rèn)存在監(jiān)管管不到位。同同樣，師大審審計(jì)組也發(fā)現(xiàn)現(xiàn)北區(qū)運(yùn)動(dòng)場(chǎng)場(chǎng)填砂厚度未未達(dá)到設(shè)計(jì)要要求。(六)征遷審計(jì)計(jì)調(diào)查充分利利用公安部門門戶籍檔案資資料在摸清大學(xué)城征征地拆遷總規(guī)規(guī)模、征地拆拆遷資金的流流向和使用合合法性基礎(chǔ)上上，突出審計(jì)計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)準(zhǔn)了審計(jì)切入入點(diǎn)，主要關(guān)關(guān)注征遷政策策執(zhí)行情況，關(guān)關(guān)注鎮(zhèn)村干部部有無相互勾勾結(jié)虛報(bào)冒領(lǐng)領(lǐng)征遷補(bǔ)償款款以及征遷個(gè)個(gè)案補(bǔ)償真實(shí)實(shí)性情況。如如何找到審計(jì)計(jì)突破口，審審計(jì)組堅(jiān)持有有所為有所不不為原則，在在分析性復(fù)核核基礎(chǔ)上，詳詳細(xì)審核青洲洲、聯(lián)心、美美岐3個(gè)行政政

37、村16088戶拆遷檔案案資料，并制制成電子文檔檔，與公安部部門戶籍進(jìn)行行核對(duì)，篩選選出495戶戶再進(jìn)行重點(diǎn)點(diǎn)排查，查出出了大學(xué)城項(xiàng)項(xiàng)目在征地拆拆遷方面存在在嚴(yán)重違規(guī)違違法問題，取取得較好審計(jì)計(jì)效果。(七)審計(jì)過程程時(shí)刻關(guān)注案案件線索。閩閩侯縣建順房房屋拆遷工程程處作為大學(xué)學(xué)城項(xiàng)目征遷遷具體實(shí)施單單位，負(fù)責(zé)拆拆遷戶房屋補(bǔ)補(bǔ)償款撥付，按按實(shí)施方案要要求對(duì)該處進(jìn)進(jìn)行延伸審計(jì)計(jì)調(diào)查。審計(jì)計(jì)組剛進(jìn)點(diǎn)，建建順房屋拆遷遷工程處負(fù)責(zé)責(zé)人向?qū)徲?jì)人人員介紹該單單位多次受到到縣紀(jì)委和檢檢察院檢查都都安然無恙，保保證沒有問題題，既然紀(jì)檢檢部門和司法法機(jī)關(guān)多次光光顧該單位，審審計(jì)人員職業(yè)業(yè)敏感性認(rèn)為為事情不會(huì)這這么簡(jiǎn)單

38、。因因此，要求財(cái)財(cái)務(wù)人員提供供會(huì)計(jì)資料，經(jīng)經(jīng)過初步分析析可能存在截截留和冒領(lǐng)拆拆遷補(bǔ)償款的的行為以及所所提供會(huì)計(jì)資資料有經(jīng)過重重新梳理痕跡跡，并且違反反常規(guī)情況賬賬上沒有體現(xiàn)現(xiàn)拆除舊料收收入。于是，對(duì)對(duì)非常情況采采取非常手段段，除內(nèi)圍繼繼續(xù)尋找蛛絲絲馬跡外，從從外圍迂回尋尋求突破口。通通過對(duì)舊房拆拆除人俞某外外調(diào)得到重要要線索，20003年7月月17日俞某某與建順房屋屋拆遷工程處處簽訂拆房合合同后，當(dāng)天天由建順房屋屋拆遷工程處處派人一同到到樓下(當(dāng)時(shí)時(shí)建順房屋拆拆遷工程處辦辦公地點(diǎn)租借借農(nóng)行上街分分理處樓上)農(nóng)行繳存225萬元押金金，而建順房房屋拆遷工程程處財(cái)務(wù)帳上上銀行存款無無此筆收入。同同

39、時(shí)，發(fā)現(xiàn)22003年111月至20004年2月月期間該單位位現(xiàn)金日記賬賬上余額高達(dá)達(dá)30多萬元元不正常情況況。至此審計(jì)計(jì)人員斷定建建順房屋拆遷遷工程處存在在賬外賬，經(jīng)經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)準(zhǔn)啟動(dòng)協(xié)助查查詢單位賬戶戶和個(gè)人存款款通知書程序序，個(gè)人從原原出納周某入入手，向上街街地區(qū)所有金金額機(jī)構(gòu)出具具協(xié)助查詢通通知書，得到到積極配合，查查詢結(jié)果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該處20002年10月月至20044年7月,以以原出納周某某個(gè)人名義先先后在農(nóng)行上上街分理處和和農(nóng)行大學(xué)城城支行開設(shè)了了5個(gè)儲(chǔ)蓄賬賬戶，賬外資資金高達(dá)2222萬元嚴(yán)重重違法違紀(jì)問問題。層層深入查清多多付征地拆遷遷補(bǔ)償款紀(jì)實(shí)實(shí)廈門市審計(jì)局2006年7月月，按照審計(jì)

40、計(jì)計(jì)劃，廈門門市審計(jì)局派派出審計(jì)組，對(duì)對(duì)廈門市環(huán)島島路某段道路路主體工程進(jìn)進(jìn)行決算審計(jì)計(jì)，在審查征征地拆遷費(fèi)用用時(shí)，發(fā)現(xiàn)某某集團(tuán)公司（以以下簡(jiǎn)稱A公公司）套用涂涂改后的鄉(xiāng)鄉(xiāng)村房產(chǎn)契證證，獲取巨巨額征地拆遷遷補(bǔ)償款，造造成國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)流失3,4400多萬元元問題?，F(xiàn)將將查處過程作作簡(jiǎn)要的介紹紹。一、疑點(diǎn)重重該路段征地拆遷遷工作及拆遷遷費(fèi)用的支付付由道路所在在區(qū)政府包干干負(fù)責(zé)，該區(qū)區(qū)建設(shè)服務(wù)中中心具體操作作辦理。根據(jù)據(jù)這一特點(diǎn)，審審計(jì)組在審查查征地拆遷費(fèi)費(fèi)用時(shí)，延伸伸到該區(qū)建設(shè)設(shè)服務(wù)中心進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。該路段征地拆遷遷費(fèi)用金額達(dá)達(dá)1.3億元元。審計(jì)組按按照審計(jì)實(shí)施施方案確定的的對(duì)征地拆遷遷費(fèi)用審計(jì)重重要

41、性水平，對(duì)對(duì)超過2000萬元以上的的、特別是對(duì)對(duì)單位支付（因因支付給個(gè)人人征遷費(fèi)用一一般都在2000萬元以下下，而且支付付給每個(gè)村民民的征遷費(fèi)都都要公布，相相互可以印證證，出錯(cuò)概率率較?。┑恼髡鞯夭疬w費(fèi)的的有關(guān)檔案材材料進(jìn)行重點(diǎn)點(diǎn)審查。審計(jì)組在審查其其中一份關(guān)于于A公司玻璃璃廠拆遷補(bǔ)償償檔案時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，20022年7月,征征用A公司玻玻璃廠產(chǎn)權(quán)建建筑總面積為為19,2665平方米，補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)用44428萬元(含企業(yè)用地地的補(bǔ)償)。依依據(jù)的是由區(qū)區(qū)財(cái)政局代理理區(qū)政府發(fā)放放的房契證第第110311號(hào)的復(fù)印印件。審計(jì)組進(jìn)一步檢檢查征地拆遷遷補(bǔ)償費(fèi)用的的檔案和有關(guān)關(guān)拆遷該地塊塊的背景顯示示，征用環(huán)島島路該

42、路段建建設(shè)用地的通通告是20001年8月月1日由區(qū)政政府發(fā)布的。一一個(gè)月后的22001年99月18日，某某鎮(zhèn)政府未經(jīng)經(jīng)評(píng)估與A公公司簽訂了玻玻璃廠終止止合作辦廠協(xié)協(xié)議書，雙雙方約定：因因經(jīng)營(yíng)虧損，雙雙方終止合作作投資的玻璃璃廠辦廠協(xié)議議，A公司負(fù)負(fù)責(zé)分期返還還鎮(zhèn)政府的投投資款8000萬元，該鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府將用于于雙方合作辦辦廠的土地（產(chǎn)產(chǎn)權(quán)屬于鎮(zhèn)企企業(yè)管理站的的集體紅線企企業(yè)用地），以以每畝10萬萬元總價(jià)1332萬元的價(jià)價(jià)格出讓給該該集團(tuán)公司，協(xié)協(xié)議還規(guī)定，該該地塊及地上上物如遇國(guó)家家征用，在付付清上述款項(xiàng)項(xiàng)后征地補(bǔ)償償費(fèi)（含廠房房、設(shè)備等賠賠償款）歸AA公司所有。但時(shí)至20066年10月（審審計(jì)快

43、結(jié)束），該該A公司尚未未將鎮(zhèn)政府的的投資款余款款320萬元元和土地出讓讓款132萬萬元支付給該該鎮(zhèn)政府。該玻璃廠的情況況：審計(jì)人員員到工商局進(jìn)進(jìn)一步查尋雙雙方初始的合合作辦廠的協(xié)協(xié)議顯示，11995年44月，A公司司與某鎮(zhèn)政府府簽訂了合合作辦廠合同同書，雙方方約定：合作作創(chuàng)建XX玻玻璃廠，A公公司負(fù)責(zé)投入入800萬元元，并提供地地址在某工業(yè)業(yè)小區(qū)企業(yè)用用地3,0000平方米；某鎮(zhèn)政府負(fù)負(fù)責(zé)投入8000萬元，合合作期限100年。在拆遷公告發(fā)布布后一個(gè)多月月，該鎮(zhèn)政府府將玻璃廠的的股權(quán)和企業(yè)業(yè)用地8,8800平方米米全部轉(zhuǎn)讓給給該集團(tuán)公司司，時(shí)隔不久久，該集團(tuán)公公司就獲得了了高額征地拆拆遷補(bǔ)償，而

44、而賠償依據(jù)的的是由區(qū)財(cái)政政局發(fā)放的房房契證，這這中間似乎存存在著什么蹊蹊蹺，這些疑疑點(diǎn)引起了審審計(jì)人員的高高度重視，審審計(jì)組立即將將發(fā)現(xiàn)的疑問問向處長(zhǎng)和局局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，局局領(lǐng)導(dǎo)作出指指示：從房契契證入手，深深查細(xì)究，決決不放過任何何蛛絲馬跡。二、抽絲剝繭根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的指指示精神，擴(kuò)擴(kuò)充審計(jì)組的的人員數(shù)量。審審計(jì)組兵分三三路，采取詢?cè)儐柦?jīng)辦人、查查閱資料、到到現(xiàn)場(chǎng)了解等等方法，深入入內(nèi)查外調(diào)。一一組到當(dāng)時(shí)房房產(chǎn)契證經(jīng)辦辦部門某區(qū)財(cái)財(cái)政局調(diào)查了了解情況，據(jù)據(jù)當(dāng)時(shí)房產(chǎn)契契證的經(jīng)辦人人介紹，當(dāng)時(shí)時(shí)該區(qū)辦理了了一批鄉(xiāng)鎮(zhèn)村村企業(yè)用地房房產(chǎn)契證，按按正常程序經(jīng)經(jīng)辦人應(yīng)到現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)查看房屋屋情況，房產(chǎn)產(chǎn)契證也應(yīng)由由經(jīng)

45、辦人填寫寫，但是19997年4月月28日辦出出的那份房契契證不是由經(jīng)經(jīng)辦人填寫的的，并且他們們也沒有到實(shí)實(shí)地查看過。由于拆遷補(bǔ)償檔檔案中作為補(bǔ)補(bǔ)償依據(jù)的房契證第11031號(hào)只有復(fù)印件，另一審計(jì)小組向拆遷公司索要原件，但其無法提供。另一組到廈門市市國(guó)土資源與與房產(chǎn)管理局局土地利用處處調(diào)閱鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）村企事業(yè)業(yè)建設(shè)用地批批準(zhǔn)資料。廈廈門市國(guó)土資資源與房產(chǎn)管管理局（原市市土地局）存存檔的19990年9月228日鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）村企事業(yè)業(yè)建設(shè)用地申申請(qǐng)表第0055號(hào)和鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企企事業(yè)建設(shè)用用地許可證顯顯示，當(dāng)時(shí)批批給某鎮(zhèn)企業(yè)業(yè)管理站用地地面積8,8800平方米米，總建筑面面積8,7999平方米，其其中建筑

46、占地地面積3,1120平方米米，一、二層層建筑面積各各為3,1220平方米，三三、四、五層層面積均為8853平方米米。查閱到該該申請(qǐng)表，審審計(jì)人員為之之精神振奮！經(jīng)市土地局局審批的鄉(xiāng)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）村企企事業(yè)建設(shè)用用地許可證是是辦理房產(chǎn)契契證的重要依依據(jù)，然而，作作為拆遷補(bǔ)償償重要依據(jù)的的房契證第第110311號(hào)房產(chǎn)契契證（復(fù)印件件）與鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）村企事業(yè)業(yè)建設(shè)用地許許可證建筑面面積嚴(yán)重不符符。該房產(chǎn)契契證（復(fù)印件件）有改動(dòng)的的痕跡，一層層至五層建筑筑面積均為33,853平平方米。審計(jì)計(jì)人員從區(qū)土土地所調(diào)閱的的廈門市鄉(xiāng)鄉(xiāng)村房產(chǎn)契證證申請(qǐng)書和和鄉(xiāng)村房產(chǎn)契契證清冊(cè)，顯顯示總建筑面面積22,2212平方米米，

47、一層至五五層建筑面積積均為3,8853平方米米，但檔案不不全且存在明明顯涂改的痕痕跡。與此同時(shí)分管局局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)其其他審計(jì)組成成員到拆遷發(fā)發(fā)生地向村民民實(shí)地了解情情況。據(jù)村民民介紹，某玻玻璃廠原有廠廠房?jī)H有一層層，另外還有有兩座二至三三層，面積很很小的管理房房，拆遷前搶搶建了二棟五五層的廠房，房房屋質(zhì)量很差差，屬于危房房，建好后封封住，不讓人人進(jìn)去。人工工拆除非常危危險(xiǎn)，沒有人人敢拆除，所所以要求要爆爆破公司專門門拆除。A公公司玻璃廠弄弄虛作假騙取取巨額拆遷賠賠償款的事，在在該村和周邊邊村莊廣為流流傳，影響惡惡劣。通過道路的建設(shè)設(shè)單位、拆遷遷公司等層層層追蹤得知爆爆破公司的名名稱，并進(jìn)一一步前往

48、爆破破公司延伸調(diào)調(diào)查。審計(jì)人人員在爆破公公司調(diào)閱了爆爆破工程協(xié)議議書：20002年12月月3日，爆破破公司與某投投資總公司簽簽訂的工程協(xié)協(xié)議書顯示，爆爆破某玻璃廠廠兩幢廠房，工工程數(shù)量為99,824平平方米。綜合上述情況，審審計(jì)人員認(rèn)定定，某玻璃廠廠存在違章?lián)寭尳ǖ膯栴}，作作為拆遷補(bǔ)償償依據(jù)的房契證第第110311號(hào)，與在在市國(guó)土資源源與房產(chǎn)管理理局鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）村企事業(yè)業(yè)建設(shè)用地申申請(qǐng)表第0055號(hào)申請(qǐng)請(qǐng)批準(zhǔn)的建筑筑面積（8,799平方方米）嚴(yán)重不不符，相差達(dá)達(dá)13,4113平方米，且且有明顯涂改改痕跡。涂改改后的房契證第111031號(hào)號(hào)總建筑面面積是22,212平方方米，總建筑筑面積與各層層面

49、積之和沒沒有勾稽關(guān)系系。另根據(jù)爆爆破工程協(xié)議議書顯示，爆爆破該玻璃廠廠廠房工程量量只有9,8824平方米米，兩者拆遷遷面積相差巨巨大，且廠房房分布圖也不不符。三、真相大白通過對(duì)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)鎮(zhèn)）村企事業(yè)業(yè)建設(shè)用地申申請(qǐng)表第0055號(hào)、爆爆破工程協(xié)議議書、房契證第第110311號(hào)的綜合合比對(duì)，結(jié)合合實(shí)地走訪村村民掌握的拆拆遷前的情況況分析，并與與有關(guān)部門共共同研究認(rèn)定定：房契證第第110311號(hào)的產(chǎn)權(quán)權(quán)人是某鎮(zhèn)政政府，該地塊塊并無拆遷。AA公司的玻璃璃廠無房產(chǎn)契契證，該公司司在拆遷賠償償時(shí)采用移花花節(jié)木的手段段，將公告后后一個(gè)月通過過轉(zhuǎn)讓協(xié)議取取得的房契證第111031號(hào)號(hào)的房產(chǎn)契契證，涂改后后套用到玻

50、璃璃廠作為拆遷遷賠償?shù)漠a(chǎn)權(quán)權(quán)依據(jù)。通過該地塊的測(cè)測(cè)繪圖可以清清晰地看出，鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府房契證第111031號(hào)號(hào)所指的地地塊和A公司司的玻璃廠所所在的地塊不不是同一地塊塊，是相距約約140米的的兩塊地。據(jù)據(jù)了解，A公公司的玻璃廠廠用地沒有區(qū)區(qū)級(jí)用地手續(xù)續(xù)，A公司在在拆遷賠償時(shí)時(shí)存在突擊搶搶建的行為。而而鎮(zhèn)政府房契證第第110311號(hào)所在的的地塊當(dāng)時(shí)也也沒有大的建建筑，只有一一些零星的管管理用房，遠(yuǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有達(dá)到到市土房局審審批的87999平方米建建筑規(guī)模。 經(jīng)市土房局征地地辦初步核實(shí)實(shí)，A公司無無合法用地手手續(xù)，其玻璃璃廠拆遷只能能按無手續(xù)進(jìn)進(jìn)行補(bǔ)償征地地拆遷款9884萬元，由由此可認(rèn)定AA公司多獲征征

51、地拆遷補(bǔ)償償款3,4444萬元。四、挽回?fù)p失我們將此案移送送市紀(jì)檢，在在市紀(jì)檢和有有關(guān)部門的配配合下，多付付的征地拆遷遷款34000多萬元現(xiàn)已已如數(shù)追回，AA公司欠交鎮(zhèn)鎮(zhèn)政府的投資資款余款3220萬元和土土地使用轉(zhuǎn)讓讓費(fèi)132萬萬元等也在追追討中。有關(guān)關(guān)責(zé)任人員的的責(zé)任正在進(jìn)進(jìn)一步追究過過程中。重點(diǎn)項(xiàng)目竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算審計(jì)計(jì)的做法和體體會(huì)泉州市審計(jì)局晉江下游防洪岸岸線整治一期期工程竣工財(cái)財(cái)務(wù)決算審計(jì)計(jì)項(xiàng)目是泉州州市人民政府府領(lǐng)導(dǎo)交辦的的審計(jì)任務(wù)。該該項(xiàng)目是泉州州市政協(xié)19999年一號(hào)號(hào)提案工程，也也是福建省和和泉州市20002年重點(diǎn)點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目。項(xiàng)項(xiàng)目主要建設(shè)設(shè)整治堤防總總長(zhǎng)16.6677公里，工

52、工程總概算為為490000萬元。19999年項(xiàng)目目開始籌建，成成立泉州市堤堤防工程建設(shè)設(shè)開發(fā)公司,作為項(xiàng)目的的業(yè)主。鯉城城區(qū)、豐澤區(qū)區(qū)、晉江市相相繼成立分公公司，負(fù)責(zé)項(xiàng)項(xiàng)目資金籌措措、建設(shè)管理理等。項(xiàng)目的的建設(shè)資金由由中央國(guó)債資資金、省級(jí)專專項(xiàng)資金及地地方配套資金金投入。20003年項(xiàng)目目竣工初步驗(yàn)驗(yàn)收并辦理移移交，20005年底正式式辦理竣工驗(yàn)驗(yàn)收。項(xiàng)目從從籌建直至竣竣工驗(yàn)收，時(shí)時(shí)間長(zhǎng)達(dá)六年年。項(xiàng)目建設(shè)設(shè)具有防洪效效益和社會(huì)效效益。一、主要做法接受了該項(xiàng)審計(jì)計(jì)任務(wù)后，我我局立即作為為年度審計(jì)重重點(diǎn)項(xiàng)目來立立項(xiàng)，并作了了研究部署。組組織有一定實(shí)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、具具有工程造價(jià)價(jià)師、審計(jì)師師等中高級(jí)職職

53、稱的審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)骨干成立立項(xiàng)目審計(jì)組組。在審計(jì)過過程中，單位位領(lǐng)導(dǎo)自始至至終給予密切切的關(guān)注，對(duì)對(duì)審計(jì)的總體體思路與關(guān)鍵鍵性問題進(jìn)行行全面的把握握和指導(dǎo)，及及時(shí)解決審計(jì)計(jì)中遇到的困困難。審計(jì)人人員也就審計(jì)計(jì)手段、審計(jì)計(jì)方法不斷創(chuàng)創(chuàng)新，克服困困難，順利完完成政府領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)交辦的審計(jì)計(jì)任務(wù)。以下下為項(xiàng)目實(shí)施施的主要做法法：（一）重視審前前調(diào)查，完整整掌握項(xiàng)目的的建設(shè)管理情情況。針對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目建設(shè)的特特點(diǎn)，審計(jì)組組審前做了大大量詳細(xì)的調(diào)調(diào)查工作。了了解到項(xiàng)目的的前期工作由由政府委托其其他單位實(shí)施施；市、區(qū)（市市）兩級(jí)四個(gè)個(gè)公司實(shí)施項(xiàng)項(xiàng)目的管理體體制情況；兩兩級(jí)公司實(shí)施施項(xiàng)目建設(shè)，對(duì)對(duì)資金籌措、建建設(shè)實(shí)施、債債

54、務(wù)償還等等等確定各自的的職責(zé)權(quán)限。查查閱了項(xiàng)目建建設(shè)的基本建建設(shè)程序報(bào)批批文件、工程程建設(shè)文件、委委托中介機(jī)構(gòu)構(gòu)審查的單項(xiàng)項(xiàng)工程決算資資料等等。對(duì)對(duì)項(xiàng)目單位及及管理情況進(jìn)進(jìn)行調(diào)查研究究，對(duì)內(nèi)部控控制進(jìn)行必要要的測(cè)試，查查找控制薄弱弱環(huán)節(jié)，并搜搜集有關(guān)資料料，作調(diào)查記記錄和底稿。通通過詳細(xì)的審審前調(diào)查，確確定審計(jì)的目目標(biāo)。在審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過過程中，針對(duì)對(duì)項(xiàng)目由市級(jí)級(jí)公司及下屬屬三個(gè)分公司司共同實(shí)施操操作，其各分分公司核算的的項(xiàng)目投資分分項(xiàng)成本是否否客觀真實(shí)，單單項(xiàng)工程及其其它費(fèi)用投資資有無虛列成成本等直接影影響了項(xiàng)目的的總投資成本本的真實(shí)性。把把它作為審計(jì)計(jì)重點(diǎn)并確定定了審計(jì)方法法。在摸清建設(shè)項(xiàng)

55、目目建設(shè)、管理理的真實(shí)情況況，對(duì)審計(jì)方方案的擬定、審審計(jì)重點(diǎn)的選選擇、審計(jì)事事項(xiàng)的定性、發(fā)發(fā)現(xiàn)問題的查查處等審計(jì)的的全過程都有有直接的影響響。由于審計(jì)計(jì)調(diào)查較為詳詳細(xì)，重點(diǎn)確確定準(zhǔn)確，為為后來的審計(jì)計(jì)搜集證據(jù)、發(fā)發(fā)現(xiàn)問題及分分析存在問題題的原因做了了至關(guān)重要的的第一步。（二）抓住關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)，開展展項(xiàng)目財(cái)務(wù)決決算審計(jì)。項(xiàng)項(xiàng)目從籌建、決決策、組織、管管理、實(shí)施、評(píng)評(píng)估、驗(yàn)收、決決算、移交運(yùn)運(yùn)行是一個(gè)漫漫長(zhǎng)而復(fù)雜的的建設(shè)過程，要要對(duì)每一個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)、每一項(xiàng)項(xiàng)內(nèi)容都進(jìn)行行審計(jì)是不可可能的，也沒沒必要。為此此，選擇關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行審審計(jì)是非常重重要的。1抓住建設(shè)資資金的流動(dòng)軌軌跡，審查建建設(shè)資金籌措措、管理的

56、情情況。在審前前調(diào)查時(shí)，了了解到項(xiàng)目的的前期工作由由其他單位負(fù)負(fù)責(zé)，前期費(fèi)費(fèi)用收支未移移交給項(xiàng)目公公司，項(xiàng)目公公司也無法納納入項(xiàng)目核算算。為完整反反映項(xiàng)目的建建設(shè)資金情況況，延伸調(diào)查查項(xiàng)目前期工工作的實(shí)施單單位，對(duì)前期期工作的資金金管理情況進(jìn)進(jìn)行審查，查查出未按規(guī)定定納入項(xiàng)目賬賬戶核算建設(shè)設(shè)資金4200萬元。在對(duì)對(duì)其支出項(xiàng)目目進(jìn)行審查時(shí)時(shí)，還發(fā)現(xiàn)前前期工作支出出的設(shè)計(jì)費(fèi)沒沒有納入結(jié)算算，影響了項(xiàng)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)的的竣工財(cái)務(wù)結(jié)結(jié)算，險(xiǎn)些造造成項(xiàng)目設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)的結(jié)算差差錯(cuò)。審計(jì)及及時(shí)將情況反反映給項(xiàng)目公公司，避免損損失50萬元元。在審查項(xiàng)項(xiàng)目公司建設(shè)設(shè)資金的流入入情況，仔細(xì)細(xì)核對(duì)有關(guān)利利息收支情況況，查出建

57、設(shè)設(shè)資金違規(guī)流流動(dòng)的行為，對(duì)對(duì)流入到其他他帳戶收取的的利息及違規(guī)規(guī)向鋼材、水水泥等物資供供應(yīng)單位收取取采保費(fèi)共662萬元予以以收繳。通過這個(gè)環(huán)節(jié)的的審計(jì)，核實(shí)實(shí)項(xiàng)目的建設(shè)設(shè)資金在籌集集、管理、撥撥付、使用等等環(huán)節(jié)的運(yùn)動(dòng)動(dòng)情況，才能能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)建建設(shè)資金使用用的真實(shí)性、合合法性。2抓住其他費(fèi)費(fèi)用合同的執(zhí)執(zhí)行及結(jié)算環(huán)環(huán)節(jié)，審查項(xiàng)項(xiàng)目其他費(fèi)用用的結(jié)算情況況。針對(duì)審前前調(diào)查了解到到項(xiàng)目與設(shè)計(jì)計(jì)單位的設(shè)計(jì)計(jì)費(fèi)價(jià)款結(jié)算算雙方爭(zhēng)議較較大，遲遲沒沒有結(jié)果，影影響到項(xiàng)目投投資總成本決決算無法編列列。審計(jì)人員員依據(jù)關(guān)于于發(fā)布工程勘勘察和工程設(shè)設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的通知等等規(guī)定，查閱閱了設(shè)計(jì)圖紙紙等相關(guān)資料料，對(duì)項(xiàng)目概概算

58、資料進(jìn)行行核對(duì)。在取取得相關(guān)證據(jù)據(jù)的基礎(chǔ)上，本本著客觀公正正的原則，逐逐條對(duì)合同約約定的款項(xiàng)重重新進(jìn)行計(jì)算算。設(shè)計(jì)單位位報(bào)送的勘測(cè)測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)結(jié)算算額10522萬元，審計(jì)計(jì)核實(shí)項(xiàng)目的的勘測(cè)設(shè)計(jì)費(fèi)費(fèi)為910萬萬元，核減工工程建設(shè)費(fèi)用用142萬元元。對(duì)還未結(jié)結(jié)算的監(jiān)理費(fèi)費(fèi)用，按照合合同的條款及及規(guī)定，以中中介機(jī)構(gòu)審定定的單項(xiàng)工程程造價(jià)重新進(jìn)進(jìn)行計(jì)算，對(duì)對(duì)項(xiàng)目交叉的的費(fèi)用，分清清各方所應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的部分。對(duì)對(duì)監(jiān)理單位報(bào)報(bào)送的監(jiān)理費(fèi)費(fèi)369萬元元，核實(shí)監(jiān)理理費(fèi)為3344萬元，核減減監(jiān)理費(fèi)355萬元。單此此設(shè)計(jì)費(fèi)監(jiān)理理費(fèi)的核算審審核為項(xiàng)目節(jié)節(jié)省了投資1177萬元，解解決了項(xiàng)目公公司結(jié)算的遺遺留問題，得得到項(xiàng)目公

59、司司的由衷感謝謝。通過設(shè)計(jì)計(jì)、監(jiān)理合同同的履行、結(jié)結(jié)算審計(jì)，才才能正確評(píng)定定竣工財(cái)務(wù)決決算的真實(shí)性性。3抓住征地拆拆遷費(fèi)等成本本的核算環(huán)節(jié)節(jié)，審查項(xiàng)目目總投資成本本核算的情況況。項(xiàng)目由四四個(gè)單位共同同投資，各分分公司獨(dú)立核核算各段的項(xiàng)項(xiàng)目投資成本本，由市級(jí)公公司負(fù)責(zé)匯總總。其分公司司成本核算是是否真實(shí)，影影響到項(xiàng)目總總投資成本的的真實(shí)性。為為此，采取詳詳細(xì)審查的方方法，將各段段的概算投資資情況逐一與與實(shí)際發(fā)生的的征遷成本、管管理費(fèi)用、貸貸款利息核對(duì)對(duì)，查出各分分公司土地征征用及拆遷補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)多列多多攤24911萬元，建設(shè)設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期期貸款利息多多列115萬萬元，建設(shè)單單位管理費(fèi)多多列33萬元元。

60、在項(xiàng)目成成本中予以剔剔除調(diào)整，核核減項(xiàng)目投資資。4抓住工程款款支付環(huán)節(jié)，審審查國(guó)家稅收收的繳交情況況。對(duì)項(xiàng)目工工程款的支付付審查，查其其支出的相關(guān)關(guān)證據(jù)，查出出有兩個(gè)區(qū)（市市）工程款的的支付12554萬元未取取得正式發(fā)票票，長(zhǎng)期掛預(yù)預(yù)付工程款核核算。其工程程已辦理了工工程造價(jià)結(jié)算算，所預(yù)付的的工程款應(yīng)及及時(shí)清理結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，繳交稅金金。為此，向向當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)務(wù)部門提出了了審計(jì)建議書書，提交給有有關(guān)部門關(guān)注注項(xiàng)目稅收的的繳交，避免免了國(guó)家稅金金的流失。（三）重點(diǎn)抽查查工程價(jià)款結(jié)結(jié)算。工程價(jià)價(jià)款的審核是是投資審計(jì)區(qū)區(qū)別于財(cái)務(wù)收收支審計(jì)的重重要特點(diǎn)。項(xiàng)項(xiàng)目的單項(xiàng)工工程分為二十十幾個(gè)標(biāo)段，委委托中介機(jī)構(gòu)構(gòu)進(jìn)行