【會計網(wǎng)校論壇】會計分錄大全

1、第一章 貨貨幣資金及應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用金借：其他應(yīng)收款款備用金 貸：現(xiàn)金 = 2 * GB3 報銷時補(bǔ)回預(yù)預(yù)定現(xiàn)金借：管理費(fèi)用等等 貸：現(xiàn)金 = 3 * GB3 撤銷或減少備備用金時借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金大于于賬面值借：現(xiàn)金 貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢查明原因后作如如下處理：借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 應(yīng)付X人 營業(yè)外外收入現(xiàn)金金溢余（無法法查明原因的的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)金小于于賬面值借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢

2、 貸：現(xiàn)金查明原因后作如如下處理：借：款金X應(yīng)款管理費(fèi)用現(xiàn)金金溢余（無法法查明原因的的）待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待處處理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢2銀行存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確鑿證證據(jù)表明存在在銀行或其他他金融機(jī)構(gòu)的的款項(xiàng)已經(jīng)部部分或全部不不能收回借：營業(yè)外支出出 貸：銀行存存款3其他貨幣資資金（外埠存存款） = 1 * GB3 開立采購專戶戶借：其他貨幣資資金外埠存款 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 用此?？钯徹涁浗瑁何镔Y采購 貸：其他貨貨幣資金外埠存款 = 3 * GB3 撤銷采購專戶戶借：銀行存款 貸：其他貨貨幣資金外埠存款4壞賬損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)

3、生損失失時借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB3 重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：管理費(fèi)費(fèi)用借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬準(zhǔn)備備金時借：管理費(fèi)用 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款款 = 3 * GB3 重新收回時借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款5應(yīng)收票據(jù)(見后)第二章 存存 貨 = 1 * Arabic 1材料（1）取得 = 1 * GB3 發(fā)票與材料同同時到借：原材料 應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到借：在途物資（含含運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金增（

4、進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存存款 = 3 * GB3 材料已到，月月末發(fā)票賬單單未到借：原材料 貸：應(yīng)付賬賬款暫估應(yīng)應(yīng)付賬款用等再（2）發(fā)出平時登記數(shù)量，月月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物物資/ 貸：原材料料 = 2 * GB1 委托加工物資資 = 1 * GB3 發(fā)出委托加工工物資借：委托加工物物資 貸：原材料料 = 2 * GB3 支付加工費(fèi)、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、增值值稅借：委托加工物物資應(yīng)交稅金應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)） 貸：銀行存存款等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)稅（見見應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 加工完成收回回加工物資借：原材料（驗(yàn)驗(yàn)收入庫加工工物資剩余余物資） 貸：委托加加工物資3.包裝物（

5、1）生產(chǎn)領(lǐng)用用，構(gòu)成產(chǎn)品品組成部分借：生產(chǎn)成本 貸：包裝物物 （2）隨產(chǎn)品出出售且借：營業(yè)費(fèi)用（不不單獨(dú)計價）其他業(yè)務(wù)支出（單單獨(dú)計價） 貸：包裝物物 （低值易易耗品）（3）包裝物的的出租、出借借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)用新新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支支出（出租）營業(yè)費(fèi)用（出借借） 貸：包裝物物借時銷 = 2 * GB3 收取押金借：銀行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款 = 3 * GB3 收取租金借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅稅金增（銷） 其其他業(yè)務(wù)收入入 = 4 * GB3 退還包裝物 （不管是否否報廢）， 借：其他應(yīng)付款款（按退還包包裝物比例退退回押金） 貸：銀行存存款 損壞、缺少、逾逾期未歸還等等原

6、因沒收押押金款業(yè)消稅應(yīng)稅其入分不能使用而報報廢時，按其其殘料價值借：原材料 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租） 營營業(yè)費(fèi)用（出出借） = 5 * GB3 攤銷（略）一次、五五五、分次4.低值易耗品品（處理同包包裝物） 5.存貨清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材料 貸：待處理理財產(chǎn)損溢待處理流動動資產(chǎn)損溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)費(fèi)用 = 2 * GB2 盤虧或毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷 = 1 * roman i屬于自然損耗耗產(chǎn)生的定額額內(nèi)損耗借

7、：管理費(fèi)用 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii屬于收發(fā)計計量、核算、管管理不善造成成的損耗借：原材料 （殘殘料） 應(yīng)險賠管理費(fèi)用貸：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 3 * roman iii屬于自然然災(zāi)害或意外外事故造成的的存貨損耗借：原材料 （殘殘料） 應(yīng)險賠 營業(yè)業(yè)外支出非常損失 貸：待處理理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢在結(jié)帳帳前必須將其其轉(zhuǎn)平。分兩兩種情況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)董董事會等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不用用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)董董事會等類似似權(quán)力機(jī)構(gòu)批批準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)平平，同時在附附注中披露；如果其后批準(zhǔn)的結(jié)結(jié)果與自行處處理不一

8、致，則則要調(diào)整當(dāng)期期報表的年初初數(shù)。8存貨的期末末計價（略）第三章 投投 資1短期投資 = 1 * GB3 購入借：短期投資-股票/債券/基金X應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)應(yīng)收利息貸貸：銀行存款款其他他貨幣資金注：收到購入時時的現(xiàn)金股利利、債券利息息 借： 銀行存款款 貸：應(yīng)收股股利、應(yīng)收利利息 = 2 * GB3 收到持有時期期內(nèi)的股利或或利息借：銀行存款/現(xiàn)金 貸：短期投投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款 短期投投資跌價準(zhǔn)備備股/債X 貸： 短期期投資 股票/債券X 【應(yīng)收股利/應(yīng)應(yīng)收利息】 投資收益出出售股/債X 2長期股權(quán)投資資投資（1）取得 = 1 * GB3 以現(xiàn)金資產(chǎn)投投資同上 = 2 *

9、 GB3 以非現(xiàn)金資產(chǎn)產(chǎn)投資（見后后）（2）成本法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同取取得宣潤利 = 1 * ROMAN I投資年度以前前借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股股權(quán)投資企業(yè) = 2 * ROMAN II投資年度 = 1 * roman i屬于投資前的的借：應(yīng)收股利股利收入 貸：長期股股權(quán)投資企業(yè) = 2 * roman ii屬于投資后后的借：應(yīng)收股利 貸：投資收收益股利收入 = 3 * ROMAN III投資年度度以后（按公公式計算）借：應(yīng)收股利 貸：投資收收益股利收入長期股權(quán)投資資企業(yè)因先投計出（3）權(quán)益法 = 1 * GB3 初始投資或追追加投資同上上 = 2 * GB

10、3 股權(quán)投資差額額的處理 = 1 * roman i取得時確認(rèn)資成本貸：銀行存款 權(quán)股 = 2 * roman ii攤銷差股差投差公投 = 3 * GB3 被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈損益的的處理 = 1 * ROMAN I凈利潤 = 1 * roman i被投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)凈利潤時時投收收 = 2 * roman ii被投資單位位宣告分派股股利時借：應(yīng)收股利企業(yè)（實(shí)際際數(shù)） 權(quán) = 2 * ROMAN II凈虧損（以以股權(quán)投資賬賬面余額減至至零為限）借：投資收益股權(quán)投資損損失 貸：長股權(quán)權(quán)投資企業(yè)損益調(diào)整資現(xiàn)沖長資若再面復(fù)投 確收收 = 4 * GB3 其他所有者權(quán)權(quán)益變化的處處理 = 1 * roma

11、n i投資單位會計計處理資準(zhǔn)公準(zhǔn)值3持單金不 = 1 * roman i = 1 * roman i投資單位出出售該項(xiàng)股權(quán)權(quán)時，可將原原計入資本公公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公公積”（4）成本法與與權(quán)益法的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換 = 1 * GB3 權(quán)益法轉(zhuǎn)換為為成本法 = 1 * ROMAN I轉(zhuǎn)換時投股企 = 2 * ROMAN II以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利時 = 1 * roman i屬于已記入投投資賬面價值值的借：應(yīng)收股利 股 = 2 * roman ii屬于尚未記記入投資賬面面價值的借：應(yīng)收股利 帶：投資收收益 = 3 * ROMAN III對中止采采用權(quán)益法前前被投資單位位實(shí)現(xiàn)的凈損損

12、益，投資單單位仍按權(quán)益益法核算。投收 = 2 * GB3 成本法轉(zhuǎn)換為為權(quán)益法 = 1 * roman i采用追溯調(diào)整整法對原成本本法核算進(jìn)行行調(diào)整借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 2200 企業(yè)股權(quán)投資差差額 11 企業(yè)損益調(diào)整 5 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 22貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)（帳面面余額） 205 利潤分分配-未分配配利潤（累計計影響數(shù)）11 資本公公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 2 = 2 * roman ii追加投資時時借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 302貸：銀行存款 3302 = 3 * roman iii再次計算算股權(quán)投資差差額成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初始始投資成本2005523002投 權(quán)

13、將“損益調(diào)整”和“股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備”全部轉(zhuǎn)入“投資成本”借：長期股權(quán)投投資企業(yè)投資成本 7貸：長期股權(quán)投投資企業(yè)損益調(diào)整 55 企業(yè)股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 22成本法轉(zhuǎn)換為權(quán)權(quán)益法時初始始投資成本20055230022投股額算銷投后投但投的差可溯股額剩限處權(quán)未并 = 4 * roman iv以后分派利利潤或現(xiàn)金股股利同權(quán)益法法（5）短期投資資劃轉(zhuǎn)為長期期投資借：長期股權(quán)/債權(quán)投資（成成本與市價孰孰低者）短期投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備投資收益貸：短期投資（6）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置 = 1 * GB3 損益的確認(rèn)借：銀行存款 長期股股權(quán)投資減值值準(zhǔn)備 貸：長期股股權(quán)投資收應(yīng)收股利（未金潤 = 2 * GB3 資本公積

14、準(zhǔn)備備項(xiàng)目的處理理借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：公公時公資 = 3 * GB3 尚未攤銷的股股權(quán)投資差額額也應(yīng)隨同轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷差股差3投資的期末末計價（略）4委托貸款 = 1 * GB3 發(fā)放貸款借：委托貸款本金貸：銀行存款 = 2 * GB3 按期計提利息息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利利息收入息到確收回查沖金收則貸：下表限別投 = 3 * GB3 期末計價（略略）第四章 固固定資產(chǎn) = 1 * GB1 增加 （如是是舊的，則以以凈值入帳） = 1 * GB3 購置 = 1 * ROMAN I購入不需安裝裝的固定資產(chǎn)產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II購入需安裝裝

15、的固定資產(chǎn)產(chǎn) = 1 * roman i購入借：在建工程 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii領(lǐng)用安裝材材料、支付工工資借：在建工程 貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資 = 3 * roman iii交付使用用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 = 2 * GB3 投資者投入借：固定資產(chǎn)(投資雙方確確認(rèn)價) 貸：實(shí)收資資本 = 3 * GB3 接受捐贈借：固定資產(chǎn)（單單據(jù)金額稅稅費(fèi)） 貸：銀行存存款（支付的的相關(guān)稅費(fèi)）資本公積接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款（單據(jù)據(jù)金額33）固贈在折受投資安從除成 = 4 * GB3 經(jīng)營租入（見見后） = 5 * GB3 融資租入（見見后） = 6 *

16、 GB3 自行建造 = 1 * ROMAN I自營工程 = 1 * roman i購入工程物資資借：工程物資（含含稅金） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii領(lǐng)用工程物物資借：在建工程 貸：工程物物資 = 3 * roman iii領(lǐng)用本企企業(yè)產(chǎn)品借：在建工程 自營工程 貸：庫存商商品應(yīng)交稅金增（銷銷） = 4 * roman iv領(lǐng)用安裝材材料借：在建工程 貸：原材料料應(yīng)交稅金增進(jìn)轉(zhuǎn)出 = 5 * roman v支付工程人員員的工資、福福利費(fèi)借：在建工程 貸：應(yīng)付工工資/應(yīng)付福福利費(fèi) = 6 * roman vi輔助生產(chǎn)車車間提供的勞勞務(wù)支出借：在建工程 貸：生產(chǎn)成成本輔助生產(chǎn)成成本

17、 = 7 * roman vii工程借款款利息支出（見見借款費(fèi)用） = 8 * roman viii交付使使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 = 9 * roman ix剩余工程物物資轉(zhuǎn)作企業(yè)業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)）貸：工程物資資定態(tài)試凈建毀工未損建；因程報,計出 = 2 * ROMAN II出包工程 = 1 * roman i預(yù)付、補(bǔ)付工工程款借：在建工程 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程 = 7 * GB3 無償調(diào)入借：固定資產(chǎn)貸：資本公積無償調(diào)出固固定資產(chǎn)（凈凈值） 銀行存存款（相關(guān)費(fèi)費(fèi)用）2減少過清 = 1 * GB3 投資轉(zhuǎn)出借

18、：長期股權(quán)投投資貸：固定資產(chǎn)清清理（該科目目余額） 銀行存存款/應(yīng)交稅稅金（相關(guān)稅稅費(fèi)） = 2 * GB3 捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出出捐贈支出出 貸：固定資產(chǎn)清清理（該科目目余額） = 3 * GB3 報經(jīng)批準(zhǔn)無償償調(diào)出（如調(diào)調(diào)出發(fā)生的凈凈損失）借：資本公積無償調(diào)出固固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清清理 = 5 * GB3 出售、報廢、毀毀損 = 1 * roman i固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入入清理借：固定資產(chǎn)清清理（凈值） 累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn)（原值） = 2 * roman ii支付清理費(fèi)費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清清理 貸：銀行存存款出售收入入、殘料和保保險公司或過過失人賠款處處理借：銀行存款/

19、原材料/其其他應(yīng)收款 貸：固定資資產(chǎn)清理 = 4 * roman iv出售后應(yīng)繳繳納的營業(yè)稅稅借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅（售價5） = 5 * roman v結(jié)轉(zhuǎn)凈損失（或或凈收益）借：營業(yè)外支出出處置固凈損損失（正常經(jīng)經(jīng)營）營業(yè)外支出非非常損失（非非正常原因）長期待攤費(fèi)用（籌籌建期間發(fā)生生的） 貸：固定資資產(chǎn)清理3固定資產(chǎn)折折舊 = 1 * roman i計提折舊借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支出（經(jīng)營租賃） 貸：累計折折舊 = 2 * roman ii出售、報廢廢清理、盤虧虧而減少固定定資產(chǎn)時需轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷已提取的的折舊額借： 累計折舊舊 貸：固定資資產(chǎn)使用產(chǎn)折的當(dāng)用新大的企企

20、則產(chǎn)使用由折提項(xiàng)變用調(diào)存關(guān)4固定資產(chǎn)的的后繼續(xù)支出出p113114（1）費(fèi)用化的的后續(xù)支出如果不可能使流流入企業(yè)的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益超過過原先的估計計（即通常所所說大修和日日常修理），應(yīng)應(yīng)在發(fā)生時確確認(rèn)為管理費(fèi)費(fèi)用、制造費(fèi)費(fèi)用，不再通通過待攤費(fèi)用用（長期待攤攤費(fèi)用）、預(yù)預(yù)提費(fèi)用處理理。（2）資本化的的后續(xù)支出：延長固定資產(chǎn)產(chǎn)的使用壽命命使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)實(shí)質(zhì)性提高使生產(chǎn)成本實(shí)實(shí)質(zhì)性降低如果可能使流入入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益超過原原先的估計（即即通常所說的的改良支出），應(yīng)計入固定資產(chǎn)價值，增計金額不應(yīng)超過固定資產(chǎn)價值的可收回金額（不一定是全額計入）（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)的改擴(kuò)建 = 1 * roman i注銷原固定資資產(chǎn)

21、借：在建工程累計折舊貸：固定資產(chǎn) = 2 * roman ii支付改、擴(kuò)擴(kuò)建工程費(fèi)用用同自營工程程借：在建工程 貸：銀行存存款 = 3 * roman iii殘料變價價收入借：銀銀行存款 貸：在建工工程 = 4 * roman iv工程完工，交交付使用，增增加固定資產(chǎn)產(chǎn)價值借：固定資產(chǎn) 貸：在建工工程固定資產(chǎn)的的盤盈、盤虧虧 = 1 * GB3 盤盈 = 1 * roman i經(jīng)清查確認(rèn)為為盤盈時借：固定資產(chǎn)（市市價折舊損損耗） 貸：待處理理財產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii報批后轉(zhuǎn)銷銷借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外外收入固定資產(chǎn)盤盤盈 = 2 * GB3 盤虧 = 1 * roman

22、i經(jīng)清查確認(rèn)為為盤虧時借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢累計折舊（賬面面值）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固定資資產(chǎn)（賬面原原值） = 2 * roman ii報批后轉(zhuǎn)銷銷借： 營業(yè)外支支出固定資產(chǎn)盤盤虧 貸：待處理理財產(chǎn)損溢7固定資產(chǎn)的的期末計價（略略）無無形資產(chǎn)及其其他資產(chǎn)1無形資產(chǎn) = 1 * GB3 購入的無形資資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實(shí)實(shí)際支付價款款） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 投資者投入借：無形資產(chǎn)（投投資雙方確認(rèn)認(rèn)價） 貸：實(shí)收資資本/股本行受入投價資 = 3 * GB3 接受捐贈借：無形資產(chǎn)（憑憑據(jù)金額支支付的相關(guān)稅稅費(fèi)） 貸：遞延稅稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交交稅金（相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） = 4 *

23、GB3 自行開發(fā)并按按法律程序申申請取得 = 1 * roman i取得時發(fā)生的的注冊費(fèi)、律律師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出借：無形資產(chǎn)（確確定的實(shí)際成成本）貸：銀行存款 = 2 * roman ii研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用（如材料料費(fèi)、直接參參與人員的工工資及福利費(fèi)費(fèi)、租金、借借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用 貸：銀行存存款、原材料料、應(yīng)付工資資 = 5 * GB3 購入的或以支支付土地出讓讓金方式取得得的土地使用用權(quán)借：無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán)（實(shí)際支付付價款） 貸：銀行存存款開資使 = 6 * GB3 用無形資產(chǎn)對對外投資，比比照非貨幣性性交易 = 7 * GB3 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所所有權(quán)）借：銀行存款無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)

24、準(zhǔn)備營業(yè)外支出出售無形資資產(chǎn)損失 貸：無形資資產(chǎn)應(yīng)交稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅營業(yè)外收入出售無形資資產(chǎn)收益 = 8 * GB3 出租無形資產(chǎn)產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支支出（如服務(wù)務(wù)費(fèi)，營業(yè)稅稅）貸：銀行存款 = 9 * GB3 攤銷（期限一一經(jīng)確定，不不能改）P1197借：管理費(fèi)用（自自用的無形資資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出出租的無形資資產(chǎn)） 貸：無形資資產(chǎn)（帳面價價值/尚可使用年年限）攤月形月當(dāng)無當(dāng)銷期準(zhǔn)期按回余限資為未益攤部管無形資產(chǎn)的后后續(xù)支出，比比如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的年年費(fèi)和維護(hù)專專利權(quán)發(fā)生的的訴訟費(fèi)，直直接計入當(dāng)期期管理費(fèi)2其

25、他資產(chǎn) = 1 * GB3 長期待攤費(fèi)用用應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的的部分不得做做為長期待攤攤費(fèi)用。 = 1 * roman i發(fā)生時借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii攤銷時借：管理費(fèi)用、制制造費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用 貸：長期待待攤費(fèi)用第六章 流流動負(fù)債 1.應(yīng)付賬款（略略）2.應(yīng)付票據(jù)（見見后）3.短期借款 = 1 * GB2 借款時借：銀行存款 貸：短期借借款 = 2 * GB2 按月預(yù)提利息息借：財務(wù)費(fèi)用 利息支出 貸：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用 = 3 * GB2 到期還本付息息時借：短期借款預(yù)提費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（尚未未提取的利息息） 貸：銀行存存款4.短期債券 = 1 * GB3 收到債券款

26、借：銀行存款 貸：應(yīng)付短短期債券(實(shí)實(shí)收發(fā)行債券券款) = 2 * GB3 計提利息借：財務(wù)費(fèi)用(票面利息折溢價) 貸：應(yīng)付短短期債券可息債利存 = 3 * GB3 到期償還本息息借：應(yīng)付短期債債券 貸：銀行存存款5.預(yù)收賬款 = 1 * GB3 預(yù)收時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬賬款 = 2 * GB3 發(fā)貨時借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)應(yīng)交稅金增（銷） 銀銀行存款 （運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)） = 3 * GB3 補(bǔ)付貨款時借：銀行存款 貸：預(yù)收賬賬款6.應(yīng)付工資 = 1 * GB3 支付職工工資資借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金注：支付退休人人員工資（即即退休費(fèi)）借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金行入借：生產(chǎn)成本（生生產(chǎn)

27、工人） 費(fèi)或人 管理費(fèi)費(fèi)用（廠部行行政管理人員員） 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（專設(shè)銷銷售機(jī)構(gòu)人員員 在建工工程（在建工工程人員） 應(yīng)付福福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)務(wù)托幼人員） 其他應(yīng)應(yīng)付款（工會會人員） 貸：應(yīng)付工工資7.應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) = 1 * GB3 提取福利費(fèi)時時（按工資總總額的14%提）借：生產(chǎn)成本等等（科目同工工資的提?。?貸：應(yīng)付福福利費(fèi)企從中獎基費(fèi) = 2 * GB3 支付時借：應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi) 貸：現(xiàn)金費(fèi)納險務(wù)公路困醫(yī)職理兒所8.應(yīng)付股利 = 1 * GB3 董事會提請股股東大會批準(zhǔn)準(zhǔn)的利潤分配配方案中應(yīng)分分給股東的現(xiàn)現(xiàn)金股利借：利潤分配-應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股股利 注：若股東大會會與董事會批批準(zhǔn)的不一致致，則

28、應(yīng)調(diào)整整會計報告年年度相關(guān)項(xiàng)目目的年初數(shù)（以以董事會多為為例）借：應(yīng)付股利 盈余公公積 貸：利潤分分配-未分配配利潤9.其他應(yīng)付款款提取工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工工資總額2） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-工會會經(jīng)費(fèi)提取職工教育育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工工資總額1.5） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款-職工工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營性租租賃的租金借：管理費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款收取存入保證證金(如包裝裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款10.其他應(yīng)交交款 = 1 * GB3 應(yīng)交教育費(fèi)附附加(按流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅比例)稅主其他業(yè)務(wù)支出（其其他業(yè)務(wù)）銷有 應(yīng)費(fèi) = 2 * GB3 礦產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi)(品)借：管理費(fèi)用礦

29、產(chǎn)資源補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資償償費(fèi) = 2 * roman ii礦代成 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交礦資償償費(fèi) = 2 * GB3 住房公積金交公借：管理費(fèi)用住房公積金金 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房公公積金 = 2 * roman ii應(yīng)由職工個個人交納的住借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)應(yīng)交款應(yīng)交住房公公積金 = 3 * roman iii實(shí)際上交交時借：其他應(yīng)交款款應(yīng)交住房公公積金 貸：銀行存存款按求積職項(xiàng)賬11.應(yīng)交稅金金（1）增值稅 = 1 * GB3 一般納稅人購購銷業(yè)務(wù)（略略） = 2 * GB3 一般納稅人購購入免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品、廢舊物物資借：物資采購（買買價*90%） 應(yīng)交稅稅金增進(jìn)（買

30、價*10%） 貸：應(yīng)付帳帳款業(yè)入小規(guī)模納稅人人購銷業(yè)務(wù) = 1 * roman i購進(jìn)貨物借：物資采購（價價稅合計） 貸：應(yīng)付帳帳款 = 2 * roman ii銷售貨物或或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（不不含稅價） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 = 3 * GB3 視同銷售的賬賬務(wù)處理（以以投資為例） = 1 * roman i銷售方借：長期股權(quán)投投資 貸：原材料料/庫存商品品（成本價）應(yīng)交稅金增銷（計稅價價*稅率）注：若存在銷售售收入則須確確認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本 = 2 * roman ii接受方，視視同購進(jìn)借：原材料/庫庫存商品（成成本價）應(yīng)交稅金增進(jìn)（計稅價價*稅率） 貸：實(shí)收資資本 =

31、4 * GB3 不予抵扣項(xiàng)目目的賬務(wù)處理理 = 1 * roman i購入時即能確確認(rèn)不予抵扣扣增值稅計入入成本借：固定資產(chǎn)/原材料（價價稅合計） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii購入時不能能確認(rèn)借：原材料 應(yīng)交稅稅金增進(jìn) 貸：銀行存存款部于得稅可入/費(fèi)產(chǎn)稅原 = 5 * GB3 未的 = 1 * roman i轉(zhuǎn)出多交增值值稅借：應(yīng)交稅金未交增值稅稅 稅增 = 2 * roman ii轉(zhuǎn)出未交增增值稅增 貸：應(yīng)交稅稅金未交增值稅稅 = 6 * GB3 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出貨物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成品品發(fā)生非常損損失時借：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損益待處流資損損益 貸：應(yīng)交稅稅金增（進(jìn)轉(zhuǎn)出出） = 7 *

32、 GB3 已交稅金上上交增值稅借：應(yīng)交稅金增-已交稅稅金 貸：銀行存存款 交紅分銷交期值稅（2）消費(fèi)稅 = 1 * GB3 產(chǎn)品銷售 = 1 * roman i將產(chǎn)品直接對對外銷售借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 = 2 * roman ii以應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品換取生產(chǎn)產(chǎn)資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵償償債務(wù)（視同同非貨幣性交交易），計稅稅處理同 = 1 * roman i = 3 * roman iii消投于非等關(guān)借：長期股權(quán)投投資（用于投投資）在建工程（用于于工程）營業(yè)外支出（用用于機(jī)） 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 = 2 * GB3 委托加工應(yīng)稅稅消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理 = 1 * RO

33、MAN I委托加工物資資為非金銀首首飾A受托方（代收收代繳）借：應(yīng)收賬款（代代收代交稅款款） 22000 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅 2000B委托方 a用產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣扣借：委托加工物物資（加工費(fèi)費(fèi)） 800000應(yīng)交稅金增（銷銷） 133600（880000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交交消費(fèi)稅 2000 貸：應(yīng)付賬賬款 1136610b材料收回后直直接用于銷售售，則將代扣扣代交的消費(fèi)費(fèi)稅計入成本本借：委托加工物物資（含消費(fèi)費(fèi)稅款）1000000 應(yīng)交稅稅金增銷 136600 貸：應(yīng)付賬賬款 1133600 = 2 * ROMAN II物首托納于借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅

34、= 3 * GB3 進(jìn)出口消費(fèi)品品的賬務(wù)處理理 = 1 * ROMAN I進(jìn)口消費(fèi)品交交納的消費(fèi)稅稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II免征消費(fèi)稅稅的出口應(yīng)稅稅消費(fèi)品 = 1 * roman i直接出口或通通過外貿(mào)企業(yè)業(yè)出口，可不不計算應(yīng)交消消費(fèi)稅 = 2 * roman ii委托外貿(mào)企企業(yè)代理出口口，應(yīng)在計算算消費(fèi)稅時借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)稅稅貿(mào)的收退已稅反（3）營業(yè)稅 = 1 * GB3 出租無形資產(chǎn)產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金一應(yīng)交營營業(yè)稅 = 2 * GB3 出售無形資產(chǎn)產(chǎn)借：營業(yè)外支出出/營業(yè)外收收入 貸：應(yīng)交稅稅

35、金應(yīng)交營業(yè)稅稅 = 3 * GB3 銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清清理 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交營業(yè)稅稅先消業(yè)于時期務(wù)加務(wù)收返于時期用征值際計貼（4）所得稅 = 1 * roman i企業(yè)所得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅 = 2 * roman ii個人所得稅稅（單位代扣扣代交）借：應(yīng)付工資 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交個人所所得稅（5）資源稅 = 1 * GB3 銷售應(yīng)稅產(chǎn)品品借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資源稅稅 = 2 * GB3 自產(chǎn)自用應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資源稅稅收購未稅礦產(chǎn)產(chǎn)品，計入該該礦產(chǎn)品的成成本借：物資采購 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資資源稅（代扣

36、扣代繳）銀行存款外購液體鹽加加工固體鹽 = 1 * roman i外購液體鹽借：物資采購應(yīng)交稅金應(yīng)交交資源稅（可可抵扣） 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii銷售固定鹽鹽 借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交資源稅稅（6）城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交城市維維護(hù)建設(shè)稅（7）耕地占用用稅借：在建工程 貸：銀行存存款稅占積照一（8）印花稅（于于購買印花稅稅票時入賬）借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：銀行存存款（9）土地使用用稅、房產(chǎn)稅稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交（10）土地增增值稅兼營房地產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交土土地

37、增值稅地地及物借：固定資產(chǎn)清清理/在建工工程 貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交土土地增值稅轉(zhuǎn)取應(yīng)借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增增值稅 貸：銀行存存款產(chǎn)實(shí)上行退第七章 長長期負(fù)債1.長期借款 = 1 * GB3 取得借款借：銀行存款 貸：長期借借款 = 2 * GB3 利息支出、匯匯兌損失等借借款費(fèi)用處理理借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用（籌建期期間）財務(wù)費(fèi)用（生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營期間）在建工程（符合合條件的專門門借款費(fèi)用） 貸：長期借借款 = 3 * GB3 還本付息借：長期借款 貸：銀行存存款 = 4 * GB3 劃或的借：長期借款貸：資本公積其他資本公公積2長期應(yīng)付款（1）應(yīng)付補(bǔ)償償貿(mào)易引進(jìn)設(shè)設(shè)備款 = 1 * GB3 引進(jìn)設(shè)備借

38、：在建工程/固定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)應(yīng)付款-應(yīng)付付補(bǔ)貿(mào)引進(jìn)款款 （設(shè)備價國國外運(yùn)雜費(fèi)） 銀銀行存款 （進(jìn)進(jìn)口關(guān)稅國國內(nèi) 運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)安裝裝費(fèi)） = 2 * GB3 用產(chǎn)品銷售款款償還設(shè)備價價款（銷售處處理略）借：長期應(yīng)付款款應(yīng)付補(bǔ)貿(mào)引引進(jìn)款 貸：應(yīng)收賬賬款（2）應(yīng)付融資資租賃款（略略）第八章 所所有者權(quán)益 = 1 * GB1 實(shí)收資本 = 1 * GB2 常規(guī)處理借：資產(chǎn)科目（投投資雙方確認(rèn)認(rèn)價） 貸：實(shí)收資資本注：投入無形資資產(chǎn)必須220%注冊資資本 = 2 * GB2 國有獨(dú)資公司司的投入資本本投入的資本全部部作為實(shí)收資資本；不發(fā)行股票票，不會產(chǎn)生生股票發(fā)行的的溢價收入；也不會在追追加投資時因因維

39、持一定投投資比例而產(chǎn)產(chǎn)生資本公積積 = 3 * GB2 有限責(zé)任公司司的投入資本本 = 1 * GB3 初建時，全部部計入實(shí)收資資本 = 2 * GB3 增資擴(kuò)股時借：有關(guān)資產(chǎn)科科目 貸：實(shí)收資資本 資出占 = 4 * GB2 股份有限公司司的投入資本本 = 1 * GB3 籌資費(fèi)用的處處理 = 1 * ROMAN I發(fā)起式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險小）借：長期待攤費(fèi)費(fèi)用/管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行存存款 = 2 * ROMAN II募集式設(shè)立立（籌資風(fēng)險險大） = 1 * roman i采用溢價發(fā)行行股票，可從從溢價收入中中支付 = 2 * roman ii采用面值發(fā)發(fā)行股票借：管理費(fèi)用（金金額小）長期待攤

40、費(fèi)用（金金額大，2年） 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 取得發(fā)行股票票收入借：銀行存款 貸：股本（面面值部分） 資溢發(fā) = 5 * GB2 實(shí)收資本的增增減變動 = 1 * GB3 實(shí)收資本增加加 = 1 * roman i資本公積轉(zhuǎn)增增資本借：資本公積 貸：實(shí)收資資本 = 2 * roman ii盈余公積轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：實(shí)收資資本 = 3 * roman iii所有者投投入 = 4 * roman iv發(fā)放股票股股利方式增資資的利發(fā) 貸：股本（股股票面值總額額） 資資本公積注：應(yīng)在股東大大會批準(zhǔn)董事事會提請的年年度利潤分配配方案并且辦辦理了增資手手續(xù)后進(jìn)行處處理董事會宣告發(fā)放

41、放現(xiàn)金股利時時需做賬，但但宣告發(fā)放股股票股利時不不需做賬 = 2 * GB3 實(shí)收資本減少少 = 1 * roman i資本過剩，發(fā)發(fā)還股款借：實(shí)收資本/股本（面值值） 貸：銀行存存款公付處溢價發(fā)行的，則則先沖減溢價價收入，然后后沖銷盈余公公積，再沖銷銷未分配利潤潤借：股本（面值值）資本公積盈余公積未分配利潤 貸：銀行存存款面值發(fā)行的，沖沖銷盈余公積積、未分配利利潤 = 2 * roman ii發(fā)生重大虧虧損，需要減減少實(shí)收資本本 = 2 * GB1 資本公積 = 1 * GB3 資本/股本溢溢價/實(shí) 貸：實(shí)收資資本/股本冊占 資資本公積（扣除發(fā)行費(fèi)費(fèi)用） = 2 * GB3 接受捐贈資產(chǎn)產(chǎn)

42、= 1 * roman i捐贈物為銀行行存款或現(xiàn)金金借：銀行存款/現(xiàn)金 公捐注：外商投資企企業(yè)：（要交交所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅 資資本公積接受現(xiàn)金捐捐贈年終清算時，按按實(shí)際應(yīng)交數(shù)數(shù)與計提數(shù)的的差額調(diào)整：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 貸：資本公公積接受現(xiàn)金捐捐贈 = 2 * roman ii捐贈物為實(shí)實(shí)物資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)(憑據(jù)金額支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：公非準(zhǔn)遞延稅款置清資/處 資非準(zhǔn)公公接計的稅資接產(chǎn)原定0資 0價 0稅 6價 4公公 4 = 3 * GB3 資本匯率折算算差額借：銀行存款(收到日市場場匯率) 資約資折 = 4 * GB3 撥款轉(zhuǎn)入 = 1 * roman

43、 i收到國家的專專項(xiàng)技改、技技術(shù)研究撥款款借：銀行存款 貸：專項(xiàng)應(yīng)應(yīng)付款（屬長長期負(fù)債項(xiàng)目目） = 2 * roman ii撥款項(xiàng)目完完成后，形成成各項(xiàng)資產(chǎn)的的部分借：固定資產(chǎn)（按按實(shí)際成本）55000 貸：銀行存存款等50000借：專項(xiàng)應(yīng)付款款5000 貸：資本公公積撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入50000及成銷直項(xiàng)貸目 = 5 * GB3 企業(yè)收到國家家撥補(bǔ)的流動動資本借：銀行存款 公資 = 6 * GB3 企業(yè)收到無償償調(diào)入的固定定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)（調(diào)調(diào)出單位帳面面值附加費(fèi)費(fèi)） 公固 = 7 * GB3 企業(yè)無償調(diào)出出固定資產(chǎn)借：固 固定資資產(chǎn)清理（該該科目借方余余額） = 8 * GB3 關(guān)聯(lián)交易差價價借

44、：差 資產(chǎn)科科目 = 9 * GB3 豁免的債務(wù)借：應(yīng)付賬款、長長期借款等 貸：資本公公積其他資資本公積 = 3 * GB1 留存收益（1）盈余公積積 = 1 * GB3 提取借：利潤分配提取盈余公公積提取任意盈余余公積提取法定公益益金 貸：盈余公公積法定盈余公公積 盈盈余公積任意盈余公公積 盈余公積法定定公益金注： = 1 * GB3 外商投資資企業(yè)借：利潤分配提取儲備基基金提取企業(yè)發(fā)展展基金 貸：盈余公公積儲備基金 盈盈余公積企業(yè)發(fā)展基基金 = 2 * GB3 中外合作企業(yè)業(yè)，在合作期期內(nèi)以利潤歸歸還投資借：已歸還投資資（實(shí)收資本本減項(xiàng)） 貸：銀行存存款同時借：利潤分配利潤歸還投投資 貸：

45、盈余公公積利潤歸還投投資 = 2 * GB3 使用 = 1 * roman i補(bǔ)虧（先任意意后法定盈余余公積金） 貸：利潤分分配其他轉(zhuǎn)入資準(zhǔn)基分 = 2 * roman ii轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積 貸：股本（股股票面值新增股數(shù)）資本公積資本本溢價/股本本溢價 = 3 * roman iii發(fā)放現(xiàn)金金股利或利潤潤借：盈余公積 貸：應(yīng)付股股本 = 3 * GB3 用利理 = 1 * roman i固定資產(chǎn)購入入的處理借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存存款 = 2 * roman ii實(shí)際用公益益金支付時借：盈余公積法定公益金金 貸：盈余公公積任意盈余公公積 = 3 * roman iii處置用公公益金購買的的

46、資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公積任意盈余公公積 貸：盈余公公積法定公益金金（2）未分配利利潤在年度終了，由由以下兩項(xiàng)目目結(jié)轉(zhuǎn)而形成成 = 1 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤潤（以盈利為為例）借：本年利潤 貸：利潤分分配未分配利潤潤 = 2 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配配各明細(xì)項(xiàng)目目借：利潤分配未分配利潤潤 貸：利潤分分配提取盈盈余公積等明明細(xì)項(xiàng)目4.彌補(bǔ)虧損的的核算 = 1 * GB3 用稅前利潤彌彌補(bǔ)（發(fā)生虧虧損后的五年年內(nèi)）借：本年利潤 貸：利潤分分配未分配利潤潤 = 2 * GB3 用稅后利潤彌彌補(bǔ)（五年后后） = 1 * roman i計算交納所得得稅借：所得稅 貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交所得稅稅借：本年利潤

47、 貸：所得稅稅利以損借：本年利潤（扣扣除當(dāng)年所得得稅） 貸：利潤分分配未分配利潤潤注：若稅后利潤潤還不夠彌補(bǔ)補(bǔ)，可用盈余余公積補(bǔ)虧， 第九章 收收入、費(fèi)用、利利潤1商品銷售收收入（1）收入無法法確認(rèn)（如貨貨款收回存在在不確定性） = 1 * roman i發(fā)出商品時/商收品 貸：庫存商商品同時，將增值稅稅轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬賬款收 貸：應(yīng)交稅稅金增(銷) = 2 * roman ii以后可以確確認(rèn)收入時借：應(yīng)收賬款企業(yè) 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：發(fā)出商商品（2）代銷商品品 = 1 * GB3 視同買斷方式式的處理A委托方（收入入為協(xié)議價）的的處理

48、 = 1 * roman i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品（成本價價） 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii收到代銷清清單（按協(xié)議議價開具）借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議價）應(yīng)交稅金增銷 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：主營業(yè)務(wù)成成本（成本價價） 貸：委托代代銷商品 = 4 * roman iv收到款項(xiàng)借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)B入?yún)f(xié)理 = 1 * roman i收到商品借：受托代銷商商品（協(xié)議價價） 貸：代銷商商品款 = 2 * roman ii實(shí)際銷售代代銷商品借：應(yīng)收賬款 業(yè)受價 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：

49、主營業(yè)務(wù)成成本（協(xié)議價價） 貸：受托代代銷商品借：代銷商品款款（協(xié)議價） 貸：應(yīng)付賬賬款 = 4 * roman iv按協(xié)議價款款項(xiàng)付給委托托方借：應(yīng)付賬款（協(xié)協(xié)議價）應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：銀行存存款收取手續(xù)費(fèi)方方式A委托方的處理理 = 1 * roman i將商品交給受受托方時借：委托代銷商商品（成本價價） 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii收到代銷清清單借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（協(xié)協(xié)議售價）應(yīng)交稅金增銷 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本時借：主營業(yè)務(wù)成成本（成本價價） 貸：委托代代銷商品 = 4 * roman iv支付手續(xù)費(fèi)費(fèi)時借：營業(yè)費(fèi)用（協(xié)協(xié)議售價*費(fèi)率） 貸：

50、應(yīng)收賬賬款企業(yè) = 5 * roman v收到款項(xiàng)借：銀行存款（扣扣除手續(xù)費(fèi)） 貸：應(yīng)收賬賬款企業(yè)B受托方的處理理 = 1 * roman i收到商品借：受托代銷商商品（協(xié)議售售價） 貸：代銷商商品款 = 2 * roman ii實(shí)際銷售代代銷商品（不不確認(rèn)收入）借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬賬款（協(xié)議售售價）應(yīng)交稅金增銷借：應(yīng)交稅金增進(jìn) 貸：應(yīng)付賬賬款借：代銷商品款款（協(xié)議售價價） 貸：受托代代銷商品須時托計續(xù)借：應(yīng)付賬款（協(xié)協(xié)議售價進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅） 貸： 主營營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收收入（手續(xù)費(fèi)費(fèi)）銀行存款款（3）銷售折扣扣商業(yè)折扣（即即數(shù)量折扣）借：銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入(實(shí)實(shí)收金額)

51、現(xiàn)金折扣(總總價法) = 1 * roman i銷售實(shí)現(xiàn)時借：應(yīng)收賬款 111700 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（按按總價） 110000 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 17700 = 2 * roman ii付款期內(nèi)付付款(2/110,n/330)借：銀行存款(總價折扣額) 115000 財務(wù)費(fèi)費(fèi)用(折扣額額=100000*2%) 200 貸：應(yīng)收賬款款 117000注：稅金不能享享受折扣優(yōu)惠惠。 = 3 * roman iii付款期外外付款借：銀行存款（按按總價） 111700 貸：應(yīng)收賬賬款 117000（4）銷售折讓讓（依上例，假假設(shè)折讓率為為5） = 1 * roman i銷售方尚未確確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款

52、 111155 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（995*100000） 95000應(yīng)交稅金增銷（95*17000）16155 = 2 * roman ii銷售方已確確認(rèn)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入（5*100000） 5000應(yīng)交稅金增銷（5%*1700） 85貸：應(yīng)收賬款 5585交沖（5）銷售退回回發(fā)生在收入確確認(rèn)之前借：庫存商品 貸：發(fā)出商商品發(fā)生在收入確確認(rèn)之后 = 1 * alphabetic a沖減主營業(yè)務(wù)務(wù)收入借：主營業(yè)務(wù)收收入應(yīng)交稅金增銷 貸：應(yīng)收賬賬款/銀行存存款財務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金金折扣） = 2 * alphabetic b結(jié)轉(zhuǎn)退回產(chǎn)品品的成本借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：庫存商商品注：若以前的銷銷售

53、商品在資資產(chǎn)負(fù)債表日日至?xí)媹蟾娓媾鷾?zhǔn)日之間間發(fā)生退回的的。 = 1 * roman i現(xiàn)金折扣在資資產(chǎn)負(fù)債表日日及之前發(fā)生生的借：以前年度損損益調(diào)整（收收入現(xiàn)金折折扣）應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款款借：以前年度損損益調(diào)整（結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的退回產(chǎn)產(chǎn)品成本） 貸：庫存商商品借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅稅 貸：以前年年度損益調(diào)整整借：利潤分配 貸：以前年年度損益調(diào)整整（該科目余余額） = 2 * roman ii現(xiàn)金折扣在在資產(chǎn)負(fù)債表表日之后發(fā)生生的，不須沖沖減報告年度度的現(xiàn)金折扣扣。借：以前年度損損益調(diào)整（收收入）應(yīng)交稅金增銷 貸：銀行存款款 財務(wù)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金金折扣）（6）分期收款款銷售 = 1 * roman

54、 i發(fā)出商品借：分期收款發(fā)發(fā)出商品 貸：庫存商商品 = 2 * roman ii按合同規(guī)定定每期收到的的貨款借：銀行存款 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入（總總售款/期數(shù)數(shù)） 應(yīng)應(yīng)交稅金增銷 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)每期期銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成成本（總成本本/期數(shù)） 貸：分期收收款發(fā)出商品品（7）以舊換新新的銷售，視視同購銷兩項(xiàng)項(xiàng)業(yè)務(wù)處理（8）售后回購購售后回購本質(zhì)上上屬于融資交交易，在售后后回購情況下下，企業(yè)不能能確認(rèn)收入。若若回購價大于于原價的差額額相當(dāng)于融資資費(fèi)用，應(yīng)在在計提時直接接計入當(dāng)期財財務(wù)費(fèi)用，并并在回購時將將此差額沖回回。例，2000年年5月1日，甲甲企業(yè)向乙企企業(yè)銷售一批批商品，

55、成本本為80000元，售價110000元元，增值稅11700元。協(xié)協(xié)議規(guī)定甲企企業(yè)應(yīng)在20000年9月月30日購回回，回購價為為110000元（不含稅稅），商品已已發(fā)出，貨款款未收到。 = 1 * roman i 5月1日發(fā)發(fā)出商品時：借：應(yīng)收賬款 111700貸：庫存商品 80000應(yīng)交稅金增（銷銷） 11700待轉(zhuǎn)庫存商品差差價 20000 = 2 * roman ii由于回購價價大于原價，因因而應(yīng)在銷售售與回購期間間內(nèi)按期計提提利息費(fèi)用（共共5期）借：財務(wù)費(fèi)用 200貸：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 2200 = 3 * roman iii9月300日回購時借：庫存商品（物物質(zhì)采購） 110000

56、應(yīng)交稅金增（進(jìn)進(jìn)） 18700 貸：應(yīng)付賬賬款 122870借：待轉(zhuǎn)庫存商商品差價 2800財務(wù)費(fèi)用 2000 貸：庫存商商品（物質(zhì)采采購） 30000注：至此，庫存存商品的成本本又回到80000元。他他主要由兩部部分的待轉(zhuǎn)庫庫存商品差價價沖減而得：回購價-原原售價，原售售價成本價價(9)“三包”銷售政策的的處理出萬產(chǎn)未3實(shí)往有32 = 1 * roman i發(fā)出商品時 3 貸：庫存商商品 300 = 2 * roman ii確認(rèn)收入 貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入 38應(yīng)交稅金增(銷)380.17 = 3 * roman iii結(jié)轉(zhuǎn)成本本借：主營業(yè)務(wù)成成本 300.95 貸：發(fā)出商商品 3300.95注

57、：“包修”、“包換”不影響收入入的確認(rèn)，即即發(fā)生了“包修”、“包換”時，只是增增加了本公司司的維修費(fèi)用用或相關(guān)成本本；對另外55的收入，則則在退貨期滿滿時確認(rèn)。2提供勞務(wù)收入入 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生成本本借：勞務(wù)成本 貸：銀行存存款、應(yīng)付工工資、原材料料 = 2 * GB3 確認(rèn)收入（常常用完工百分分比法）借：應(yīng)收賬款、預(yù)預(yù)收賬款 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 = 3 * GB3 結(jié)轉(zhuǎn)成本（常常用完工百分分比法）借：主營業(yè)務(wù)成成本 貸：勞務(wù)成成本3讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)（略）商品期貨業(yè)務(wù) = 1 * GB1 期貨會員資格格投資 = 1 * GB2 取得基本席位位 = 1 * GB3 交納會員資格格費(fèi)

58、時取得長期股權(quán)投投資期貨會員資資格投資 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 申請退會、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓或被取消消會員資格,年末借：銀行存款（實(shí)實(shí)收金額） 貸：長期股股權(quán)投資期貨會員資資格投資 期貨損益 = 2 * GB2 取得基本席位位之外的席位位 = 1 * GB3 交納席位占用用費(fèi)時借：應(yīng)收席位費(fèi)費(fèi) 貸：銀行存存款 = 2 * GB3 退還席位時（不不可轉(zhuǎn)讓）借：銀行存款 貸：應(yīng)收席席位費(fèi) = 2 * GB1 支付年會費(fèi)企業(yè)交納年會費(fèi)費(fèi)時借：管理費(fèi)用期貨年會費(fèi)費(fèi) 貸：銀行存存款 = 3 * GB1 商品期貨交易易 = 1 * GB2 交納初始或追追加保證金時時借：期貨保證金金 貸：銀行存存款注：劃回

59、保證金金時作相反分分錄 = 2 * GB2 提交質(zhì)押品 = 1 * GB3 提交質(zhì)押品劃劃入保證金時時借：期貨保證金金（實(shí)際作價價金額） 貸：其他應(yīng)應(yīng)付款質(zhì)押保證金金 = 2 * GB3 收到退還的質(zhì)質(zhì)押品借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金 貸：期貨保保證金 = 3 * GB3 處置質(zhì)押品（企企業(yè)不能及時時交納保證金金時） = 1 * roman i質(zhì)押品為國債債借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金 期貨保保證金（差額額部分） 貸：長期債債權(quán)投資短期投資（國國債賬面值） 投投資收益（處處置收入-國國債賬面值） = 2 * roman ii質(zhì)押品為倉倉單（視同銷銷售）借：其他應(yīng)付款款質(zhì)押保證金金 期貨保保證金

60、（差額額部分） 業(yè)處應(yīng)交稅金增銷（處置收收入*17%）同時結(jié)轉(zhuǎn)倉單成成本借：其他業(yè)務(wù)支支出 貸：物資采采購 = 3 * GB2 開新倉、對沖沖平倉、實(shí)物物交割 = 1 * GB3 開新倉，因在在交易前已交交納了一定數(shù)數(shù)額的保證金金，作為交易易的準(zhǔn)備金，故故可不作會計計處理 = 2 * GB3 對沖平倉 = 1 * roman i實(shí)現(xiàn)平倉盈利利時借：期貨保證金金（結(jié)算日價價-原價） 貸：期貨損損益 = 2 * roman ii實(shí)現(xiàn)平倉虧虧損作相反分分錄注：如平倉盈利利是由會員或或客戶違規(guī)而而強(qiáng)制平倉的的，不劃歸會會員或客戶，平平倉虧損則由由客戶或會員員承擔(dān)；如因因國家政策變變化及連續(xù)漲漲、跌停板