企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)管理表格

1、可供出售金融資資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程程序被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 可供供出售金融資資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZJ 財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計(jì)計(jì)目標(biāo)和審計(jì)計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)關(guān)系一、審計(jì)目標(biāo)與與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中中記錄的可供供出售金融資資產(chǎn)是存在的的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄錄的可供出售售金融資產(chǎn)均均已記錄。C記錄的可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)由被審計(jì)單單位擁有或控控制。D可供出售金融融資產(chǎn)以恰當(dāng)當(dāng)?shù)慕痤~包括括在財(cái)務(wù)報(bào)表表中，與之相相關(guān)的計(jì)價(jià)調(diào)調(diào)整已恰當(dāng)記記錄。E可供出售金融融資產(chǎn)已按照照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則的規(guī)定在在財(cái)務(wù)報(bào)表中中作出

2、恰當(dāng)列列報(bào)。二、審計(jì)目標(biāo)與與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)計(jì)程序索引號D1.獲取或編制制可供出售金金融資產(chǎn)明細(xì)細(xì)表：復(fù)核加計(jì)是否正正確，并與總總賬數(shù)和明細(xì)細(xì)賬合計(jì)數(shù)核核對是否相符；結(jié)結(jié)合可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備科目目與報(bào)表數(shù)核核對是否相符；與被審計(jì)單位討討論以確定劃劃分為可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的金融資產(chǎn)產(chǎn)是否符合會會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)規(guī)定；與上年明細(xì)項(xiàng)目目進(jìn)行比較，確確定與上年分分類相同。ZJ2ED2.根據(jù)被審計(jì)計(jì)單位管理層層的意圖和能能力，判斷可可供出售金融融資產(chǎn)的分類類是否正確。略ABDC3.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的余額正確并存在：對于沒有劃分為為以公允價(jià)值值計(jì)量且其變變動記入當(dāng)期

3、期損益的金融融資產(chǎn)，獲取取股票、債券券、基金等賬賬戶對賬單，與與明細(xì)賬余額額核對，需要要時(shí)，向證券券登記公司等等發(fā)函詢證,以確認(rèn)其存存在。如有差差異，查明原原因，作出記錄或或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)調(diào)整；被審計(jì)單位的主主管會計(jì)人員員盤點(diǎn)庫存可可供出售金融融資產(chǎn), 編編制可供出售售金融資產(chǎn)盤盤點(diǎn)表，注冊冊會計(jì)師實(shí)施施監(jiān)盤并檢查查可供出售金金融資產(chǎn)名稱稱、數(shù)量、票票面價(jià)值、票票面利率等內(nèi)內(nèi)容，并與相相關(guān)賬戶余額額進(jìn)行核對；如有差異，查查明原因。作作出記錄或進(jìn)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整整； 如可供出售金融融資產(chǎn)在審計(jì)計(jì)工作日已售售出或兌換，則則追查至相關(guān)關(guān)原始憑證，以以確認(rèn)其在審審計(jì)截止日存存在；在外保管的可供供出售金融資資產(chǎn)

4、等應(yīng)查閱閱有關(guān)保管的的文件，必要要時(shí)可向保管管人函證，復(fù)復(fù)核并記錄函函證結(jié)果。了了解在外保管管的可供出售售金融資產(chǎn)是是否實(shí)質(zhì)上為為委托理財(cái)，如如是，則應(yīng)詳詳細(xì)記錄，分分析資金的安安全性和可收收回性，提請請被審計(jì)單位位重新分類，并并充分披露。參見ZB3ZB4ZB5參見ZB6ZB7CB4.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計(jì)記錄錄完整，由被審計(jì)單位位擁有：分別自本期增加加、本期減少中中選擇適量項(xiàng)項(xiàng)目；追查至原始憑證證，檢查其是是否經(jīng)授權(quán)批批準(zhǔn)，確認(rèn)有有關(guān)可供出售售金融資產(chǎn)的的購入、售出、兌換及投資資收益金額正正確，記錄完完整。并確認(rèn)認(rèn)所購入可供供出售金融資資產(chǎn)歸被審計(jì)計(jì)單位擁有；檢查可供出售金金融資產(chǎn)的

5、處置時(shí)，是是否將原直接接計(jì)入資本公公積的公允價(jià)價(jià)值變動累計(jì)計(jì)額對應(yīng)處置置部分的金額額轉(zhuǎn)出，計(jì)入入投資收益。略D5.確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)價(jià)正確確：復(fù)核可供出售金金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法，檢檢查其是否按按公允價(jià)值計(jì)計(jì)量，前后期期是否一致，公公允價(jià)值取得得依據(jù)是否充充分；與被審計(jì)單位討討論以確定實(shí)實(shí)際利率確定定依據(jù)是否充充分，非本期期新增投資，復(fù)復(fù)核實(shí)際利率率是否與前期期一致；重新計(jì)算持有期期間的利息收收入和投資收收益。按票面面利率計(jì)算確確定當(dāng)期應(yīng)收收利息，按可可供出售金融融資產(chǎn)攤余成成本和實(shí)際利利率計(jì)算確定定當(dāng)期投資收收益，差額作作為利息調(diào)整整。與應(yīng)收利利息和投資收收益中的相應(yīng)應(yīng)數(shù)字核對無無誤；

6、復(fù)核可供出售金金融資產(chǎn)的期期末價(jià)值計(jì)量量是否正確，會會計(jì)處理是否否正確?？晒┕┏鍪劢鹑谫Y資產(chǎn)期末公允允價(jià)值變動應(yīng)應(yīng)計(jì)入資本公公積。但應(yīng)關(guān)關(guān)注按實(shí)際利利率法計(jì)算確確定的利息、減減值損失、外外幣貨幣性金金融資產(chǎn)形成成的匯兌損益益應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)當(dāng)期損益。與與財(cái)務(wù)費(fèi)用、資資產(chǎn)減值損失失等科目中的的相應(yīng)數(shù)字核核對無誤。參見ZB8D6.期末對可供供出售金融資資產(chǎn)進(jìn)行如下下逐項(xiàng)檢查，以以確定可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值：核對可供出售金金融資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備本期與與以前年度計(jì)計(jì)提方法是否否一致，如有有差異，查明明政策調(diào)整的的原因，并確確定政策變更更對本期損益益的影響，提提請被審計(jì)單單位做適當(dāng)披披露；期末，對

7、可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn)逐項(xiàng)進(jìn)行檢檢查，以確定定是否已經(jīng)發(fā)發(fā)生減值。如如果可供出售售金融資產(chǎn)的的公允價(jià)值發(fā)發(fā)生較大幅度度下降，或在在綜合考慮各各種相關(guān)因素素后，預(yù)期這這種下降趨勢勢屬于非暫時(shí)時(shí)性的，可認(rèn)認(rèn)定該項(xiàng)可供供出售金融資資產(chǎn)已發(fā)生減減值，應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)減值損失失。并與被審審計(jì)單位已計(jì)計(jì)提數(shù)相核對對，如有差異異，查明原因因；將本期減值準(zhǔn)備備計(jì)提（或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回）金額與與利潤表資產(chǎn)產(chǎn)減值損失中中的相應(yīng)數(shù)字字核對無誤；(4)可供出售售金融資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備按單單項(xiàng)資產(chǎn)（或或包括在具有有類似信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)特征的金金融資產(chǎn)組）計(jì)計(jì)提，計(jì)提依依據(jù)充分，得得到適當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)。略ABCD7.檢查非貨幣幣性資產(chǎn)交換換、債務(wù)重組組的

8、會計(jì)處理理是否正確。略CE8.結(jié)合銀行借借款等的檢查查，了解可供供出售金融資資產(chǎn)是否存在在質(zhì)押、擔(dān)保保的情況。如有有，則應(yīng)詳細(xì)細(xì)記錄，并提提請被審計(jì)單單位進(jìn)行充分分披露。略9.針對識別的的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等等因素增加的的審計(jì)程序。E10.檢查可供供出售金融資資產(chǎn)的列報(bào)是是否恰當(dāng)：各類可供出售金金融資產(chǎn)期初初、期末價(jià)值值；確定可供出售金金融資產(chǎn)的依依據(jù)；可供出售金融資資產(chǎn)利得和損損失的計(jì)量基基礎(chǔ)；(4)可供出售售金融資產(chǎn)減減值的判定依依據(jù)。略第二部分 計(jì)劃實(shí)施的的實(shí)質(zhì)性程序序項(xiàng) 目財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評估的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注注1）從控制測試獲取取的保證程度度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序序獲取的保證證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序（注注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果果取自風(fēng)險(xiǎn)評評估工作底稿稿。2.結(jié)果取自該該項(xiàng)目所屬業(yè)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部部控制工作底底稿。3.在計(jì)劃實(shí)施施的實(shí)質(zhì)性程程序與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表認(rèn)定之間間的對應(yīng)關(guān)系系用“”表示?？晒┏鍪劢鹑谫Y資產(chǎn)審定表被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 可供出出售金融資產(chǎn)產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZZJ1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方