XXXX年重點(diǎn)稅源企業(yè)稅收專項(xiàng)檢查自查提綱

1、PAGE PAGE 36附件：2通用自查提綱自查期間，企業(yè)業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照照稅法規(guī)定對對全部生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行行自查，應(yīng)涵涵蓋企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營涉及的的全部稅種。其其中，四個(gè)主主要稅種的自自查提綱如下下：一、營業(yè)稅重點(diǎn)檢查是否存存在以下問題題：（一）營業(yè)收入入是否完整及及時(shí)入賬1.現(xiàn)金收入不不按規(guī)定入賬賬。2.不給客戶開開具發(fā)票，相相應(yīng)的收入不不按規(guī)定入賬賬。3.收入長期掛掛帳不轉(zhuǎn)收入入。4.向客戶收取取的價(jià)外收費(fèi)費(fèi)未依法納稅稅。5.以勞務(wù)、資資產(chǎn)抵債未并并入收入記稅稅。6.不按營業(yè)業(yè)稅暫行條例例規(guī)定的時(shí)時(shí)間確認(rèn)收入入，遞延納稅稅義務(wù)。（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間提供應(yīng)稅稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)、銷銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)價(jià)

2、格明顯偏低低又無正當(dāng)理理由，申報(bào)納納稅時(shí)不做調(diào)調(diào)整。（三）按稅法規(guī)規(guī)定負(fù)有營業(yè)業(yè)稅扣繳義務(wù)務(wù)而未依法履履行扣繳稅款款。（四）兼營不同同稅率的業(yè)務(wù)務(wù)時(shí)，高稅率率業(yè)務(wù)適用低低稅率。二、企業(yè)所得稅稅自查各項(xiàng)應(yīng)稅收收入是否全部部按稅法規(guī)定定繳稅，各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)用是是否按照所得得稅稅前扣除除辦法的規(guī)定定稅前列支。具具體自查項(xiàng)目目應(yīng)至少涵蓋蓋以下問題：（一）收入方面面1企業(yè)資產(chǎn)評評估增值是否否并入應(yīng)納稅稅所得額。2企業(yè)從境外外被投資企業(yè)業(yè)取得的所得得是否未并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得稅計(jì)稅稅。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未計(jì)入應(yīng)納納稅所得額。4企業(yè)取得的

3、的各種收入是是否存在未按按所得稅權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則確認(rèn)計(jì)稅的的問題。5是否存在利利用往來賬戶戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)稅收入或調(diào)調(diào)整企業(yè)利潤潤。6取得非貨幣幣性資產(chǎn)收入入或權(quán)益是否否計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額。7是否存在視視同銷售行為為未作納稅調(diào)調(diào)整。8是否存在各各種減免流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)貼、收到政政府獎(jiǎng)勵(lì)，未未按規(guī)定計(jì)入入應(yīng)納稅所得得額。9是否存在接接受捐贈(zèng)的貨貨幣及非貨幣幣資產(chǎn)，未計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額。10是否存在在企業(yè)分回的的投資收益，未未按地區(qū)差補(bǔ)補(bǔ)繳企業(yè)所得得稅。（二）成本費(fèi)用用方面1是否存在利利用虛開發(fā)票票或虛列人工工費(fèi)等虛增成成本。2是否存在使使用不符合稅稅法規(guī)定的發(fā)發(fā)票及憑證，列列支成本費(fèi)用用。3

4、是否存在將將資本性支出出一次計(jì)入成成本費(fèi)用：在在成本費(fèi)用中中一次性列支支達(dá)到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物物品未作納稅稅調(diào)整；達(dá)到到無形資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的管理系系統(tǒng)軟件，在在營業(yè)費(fèi)用中中一次性列支支，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的的工資、薪金金支出是否符符合稅法規(guī)定定的工資薪金金范圍、是否否符合合理性性原則、是否否在申報(bào)扣除除年度實(shí)際發(fā)發(fā)放。5是否存在發(fā)發(fā)生的職工福福利費(fèi)、職工工教育經(jīng)費(fèi)和和撥繳的工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)超過工工資薪金總額額比例部分，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。6是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)、超范范圍為職工支支付社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住房公公積金，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整；是否存在在應(yīng)由基建工工程、專項(xiàng)工工程承擔(dān)的社社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)費(fèi)用未予資本本

5、化；是否存存在只提不繳繳納、多提少少繳納社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和住房房公積金虛列列成本費(fèi)用等等問題。7是否存在擅擅自改變成本本計(jì)價(jià)方法，調(diào)調(diào)節(jié)利潤。8是否存在未未按稅法規(guī)定定年限計(jì)提折折舊；隨意變變更固定資產(chǎn)產(chǎn)凈殘值和折折舊年限；不不按稅法規(guī)定定折舊方法計(jì)計(jì)提折舊等問問題。9是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和和廣告費(fèi)。10是否存在在擅自擴(kuò)大技技術(shù)開發(fā)費(fèi)用用的列支范圍圍，進(jìn)行加計(jì)計(jì)扣除。11是否按照照國家規(guī)定提提取用于環(huán)境境保護(hù)、生態(tài)態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)項(xiàng)資金；專項(xiàng)項(xiàng)資金改變用用途后，是否否進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。12是否存在在企業(yè)之間支支付的管理費(fèi)費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機(jī)構(gòu)之間間支付的租金金、特許權(quán)使使用費(fèi)和非

6、銀銀行企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機(jī)構(gòu)之間間支付的利息息進(jìn)行扣除。13是否存在在扣除不符合合國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)部門門規(guī)定的各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備金等支出出。14、是否存在在從非金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款利息息支出超過按按照金融機(jī)構(gòu)構(gòu)同期貸款利利率計(jì)算的數(shù)數(shù)額，未進(jìn)行行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)應(yīng)予資本化的的利息支出；關(guān)聯(lián)方利息息支出是否符符合規(guī)定。15、手續(xù)費(fèi)及及傭金支扣除除是否符合規(guī)規(guī)定：是否將將回扣、提成成、返利、進(jìn)進(jìn)場費(fèi)等計(jì)入入手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出；收收取對象是否否是具有合法法經(jīng)營資格的的中介機(jī)構(gòu)及及個(gè)人；稅前前扣除比例是是否超過稅法法規(guī)定。16是否存在在已作損失處處理的資產(chǎn)，部部分或全部收收回的，未作作納稅調(diào)整

7、；是否存在自自然災(zāi)害或意意外事故損失失有補(bǔ)償?shù)牟坎糠?，未作納納稅調(diào)整。17是否存在在不符合條件件或超過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的公益救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。18子公司向向母公司支付付的管理性的的服務(wù)費(fèi)是否否符合規(guī)定：是否以合同同（或協(xié)議）形形式明確了服服務(wù)內(nèi)容、收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金金額；母公司司是否提供了了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否否實(shí)際支付費(fèi)費(fèi)用。19是否以融融資租賃方式式租入固定資資產(chǎn)，視同經(jīng)經(jīng)營性租賃，多多攤費(fèi)用，未未作納稅調(diào)整整。（三）關(guān)聯(lián)交易易方面是否存在與其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來，不按照獨(dú)獨(dú)立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來收取或者支支付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用而減少應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的，未作納納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅

8、稅自查企業(yè)以各種種形式向職工工發(fā)放的工薪薪收入是否依依法扣繳個(gè)人人所得稅，重重點(diǎn)自查項(xiàng)目目如下： 1為為職工建立的的年金；2為職工購買買的各種商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)；3超標(biāo)準(zhǔn)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)和和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超標(biāo)準(zhǔn)為職職工繳存的住住房公積金；5以報(bào)銷發(fā)票票形式向職工工支付的各種種個(gè)人收入；6車改、信。個(gè)人人因公務(wù)用車車和通訊制度度改革而取得得的公務(wù)用車車、通訊補(bǔ)貼貼收入，扣除除省級(jí)地稅部部門核定的公公務(wù)費(fèi)用后，按按照“工資、薪金金”所得項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。 7為職工工所有的房產(chǎn)產(chǎn)支付的暖氣氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)費(fèi)；8股票期權(quán)收收入。實(shí)行員員工股票期權(quán)權(quán)計(jì)劃的，員員工在行權(quán)時(shí)時(shí)獲得的差價(jià)價(jià)收益，是否否按工

9、薪所得得繳納個(gè)人所所得稅；9以非貨幣形形式發(fā)放的個(gè)個(gè)人收入是否否扣繳個(gè)人所所得稅。家電制造業(yè)自查查提綱一、營業(yè)稅1、是否存在為為境外母公司司在境內(nèi)提供供勞務(wù)，收取取款項(xiàng)未按規(guī)規(guī)定繳納營業(yè)業(yè)稅2、是否存在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓金融商品品未按規(guī)定繳繳納營業(yè)稅；3、是否存在收收取利息未按按規(guī)定繳納營營業(yè)稅；二、企業(yè)所得稅稅（一）收入1企業(yè)資產(chǎn)評評估增值是否否并入應(yīng)納稅稅所得額。2企業(yè)從境外外被投資企業(yè)業(yè)取得的所得得是否未并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得稅計(jì)稅稅。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未計(jì)入應(yīng)納納稅所得額。4企業(yè)取得的的各種收入是是否存在未按按權(quán)責(zé)發(fā)生制制原則確

10、認(rèn)計(jì)計(jì)稅的問題。5是否存在利利用往來賬戶戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)應(yīng)稅收入或調(diào)調(diào)整企業(yè)利潤潤。6取得非貨幣幣性資產(chǎn)收入入或權(quán)益是否否計(jì)入應(yīng)納稅稅所得額。7是否存在視視同銷售行為為未作納稅調(diào)調(diào)整。8是否存在各各種減免流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)補(bǔ)貼、收到政政府獎(jiǎng)勵(lì)，未未按規(guī)定計(jì)入入應(yīng)納稅所得得額。9是否存在接接受捐贈(zèng)的貨貨幣及非貨幣幣資產(chǎn)，未計(jì)計(jì)入應(yīng)納稅所所得額。10是否存在在企業(yè)分回的的投資收益，未未按地區(qū)差補(bǔ)補(bǔ)繳企業(yè)所得得稅。11. 是否符符合高新技術(shù)術(shù)企業(yè)等稅收收優(yōu)惠資質(zhì)。（二）成本費(fèi)用用1是否存在利利用虛開發(fā)票票或虛列人工工費(fèi)等虛增成成本。2是否存在使使用不符合稅稅法規(guī)定的發(fā)發(fā)票及憑證，列列支成本費(fèi)用用。3是否存

11、在將將資本性支出出一次計(jì)入成成本費(fèi)用：銷銷售渠道建設(shè)設(shè)費(fèi)中裝修費(fèi)費(fèi)用是否未按按規(guī)定資本化化。達(dá)到無形形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的的管理系統(tǒng)軟軟件，在營業(yè)業(yè)費(fèi)用中一次次性列支，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。4企業(yè)發(fā)生的的工資、薪金金支出是否符符合稅法規(guī)定定的工資薪金金范圍、是否否符合合理性性原則、是否否在申報(bào)扣除除年度實(shí)際發(fā)發(fā)放。5是否存在計(jì)計(jì)提的職工福福利費(fèi)、工會(huì)會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工工教育經(jīng)費(fèi)超超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，未進(jìn)行納納稅調(diào)整。6是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)、超范范圍為職工支支付社會(huì)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)和住房公公積金，未進(jìn)進(jìn)行納稅調(diào)整整；是否存在在應(yīng)由基建工工程、專項(xiàng)工工程承擔(dān)的社社會(huì)保險(xiǎn)等費(fèi)費(fèi)用未予資本本化；是否存存在只提不繳繳納、多提少少繳納社會(huì)

12、保保險(xiǎn)費(fèi)和住房房公積金虛列列成本費(fèi)用等等問題。7是否存在擅擅自改變成本本計(jì)價(jià)方法，調(diào)調(diào)節(jié)利潤。8是否存在未未按稅法規(guī)定定年限計(jì)提折折舊；隨意變變更固定資產(chǎn)產(chǎn)凈殘值和折折舊年限；不不按稅法規(guī)定定折舊方法計(jì)計(jì)提折舊等問問題。9是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)和和廣告費(fèi)。10家電研發(fā)發(fā)費(fèi)用歸集是是否符合規(guī)定定；有無將生生產(chǎn)性成本計(jì)計(jì)入研發(fā)支出出，擅自擴(kuò)大大技術(shù)開發(fā)費(fèi)費(fèi)用的列支范范圍，享受稅稅收優(yōu)惠。11是否按照照國家規(guī)定提提取用于環(huán)境境保護(hù)、生態(tài)態(tài)恢復(fù)的專項(xiàng)項(xiàng)資金；專項(xiàng)項(xiàng)資金改變用用途后，是否否進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。12是否存在在企業(yè)之間支支付的管理費(fèi)費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機(jī)構(gòu)之間間支付的租金金和

13、特許權(quán)使使用費(fèi)進(jìn)行稅稅前扣除。13是否存在在擴(kuò)大計(jì)提范范圍，多計(jì)提提不符合規(guī)定定的準(zhǔn)備金，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。14是否存在在從非金融機(jī)機(jī)構(gòu)借款利息息支出超過按按照金融機(jī)構(gòu)構(gòu)同期貸款利利率計(jì)算的數(shù)數(shù)額，未進(jìn)行行納稅調(diào)整；是否存在應(yīng)應(yīng)予資本化的的利息支出；借款使用方方與利息列支支方是否關(guān)聯(lián)聯(lián)方利息支出出是否符合規(guī)規(guī)定。15是否存在在已作損失處處理的資產(chǎn)，部部分或全部收收回的，未作作納稅調(diào)整；是否存在自自然災(zāi)害或意意外事故損失失有補(bǔ)償?shù)牟坎糠?，未作納納稅調(diào)整。16是否存在在不符合條件件或超過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的公益救濟(jì)濟(jì)性捐贈(zèng)，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。17子公司向向母公司支付付的管理性的的服務(wù)費(fèi)是否否符合規(guī)定：是否

14、以合同同（或協(xié)議）形形式明確了服服務(wù)內(nèi)容、收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及金金額；母公司司是否提供了了相應(yīng)服務(wù)；子公司是否否實(shí)際支付費(fèi)費(fèi)用。18、增加手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支扣除是否符符合規(guī)定：是是否將回扣、提提成、返利、進(jìn)進(jìn)場費(fèi)等計(jì)入入手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出；收收取對象是否否是具有合法法經(jīng)營資格的的中介機(jī)構(gòu)及及個(gè)人；稅前前扣除比例是是否超過稅法法規(guī)定。19是否以融融資租賃方式式租入固定資資產(chǎn)，視同經(jīng)經(jīng)營性租賃，多多攤費(fèi)用，未未作納稅調(diào)整整。（三）非居民稅稅收1、是否存在辦辦理技術(shù)進(jìn)口口，未扣繳特特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)稅收；2、是否將特許許權(quán)使用費(fèi)以以境外勞務(wù)費(fèi)費(fèi)名義收取；3、是否將特許許權(quán)使用費(fèi)以以境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)費(fèi)名義收??；4、是否

15、存在向向避稅地支付付境外費(fèi)用，包包括傭金；5、是否存在將將境內(nèi)勞務(wù)費(fèi)費(fèi)以境外勞務(wù)務(wù)費(fèi)名義收取??；6、支付海外代代付相關(guān)利息息費(fèi)用，未進(jìn)進(jìn)行稅收扣繳繳；三、個(gè)人所得稅稅自查企業(yè)以各種種形式向職工工發(fā)放的工薪薪收入是否依依法扣繳個(gè)人人所得稅，重重點(diǎn)自查項(xiàng)目目如下：1為職工建立立的年金；2為職工購買買的各種商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)；3超標(biāo)準(zhǔn)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)和和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超標(biāo)準(zhǔn)為職職工繳存的住住房公積金；5以報(bào)銷發(fā)票票形式向職工工支付的各種種個(gè)人收入；6（改為）車車改、補(bǔ)。個(gè)人因因公務(wù)用車和和通訊制度改改革而取得的的公務(wù)用車、通通訊補(bǔ)貼收入入，扣除省級(jí)級(jí)地稅部門核核定的公務(wù)費(fèi)費(fèi)用后，按照照“工資、薪金金

16、”所得項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。7為職工所有有的房產(chǎn)支付付的暖氣費(fèi)、物物業(yè)費(fèi)；8股票期權(quán)收收入。實(shí)行員員工股票期權(quán)權(quán)計(jì)劃的，員員工在行權(quán)時(shí)時(shí)獲得的差價(jià)價(jià)收益，是否否按工薪所得得繳納個(gè)人所所得稅；9以非貨幣形形式發(fā)放的個(gè)個(gè)人收入是否否扣繳個(gè)人所所得稅。10. 贈(zèng)品是是否按規(guī)定扣扣繳個(gè)人所得得稅。飼料生產(chǎn)行業(yè)自自查提納一、個(gè)人所得稅稅1、向職工發(fā)放放的各類工薪薪收入(年金金，商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)支支付的養(yǎng)老、失失業(yè)和醫(yī)療保保險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)繳存的住房房公積金，以以報(bào)銷發(fā)票形形式向職工支支付的各種個(gè)個(gè)人收入，超超標(biāo)準(zhǔn)或合理理方法確定的的車改補(bǔ)貼、通通信補(bǔ)貼，股股票期權(quán)收入入，以及以非非貨幣形式發(fā)發(fā)放的其他個(gè)

17、個(gè)人收入)，是是否扣繳個(gè)人人所得稅。2、向股東個(gè)人人派發(fā)的股息息紅利，是否否扣繳個(gè)人所所得稅。二、企業(yè)所得稅稅 (一)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策檢查查1、享受企業(yè)所所得稅過渡類類優(yōu)惠政策(如高新技術(shù)術(shù)企業(yè))的飼飼料生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，是否按照照規(guī)定執(zhí)行。2、享受免征企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策的飼飼料生產(chǎn)企業(yè)業(yè)是否符合免免稅條件。一一是核實(shí)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)工藝，檢檢查確定企業(yè)業(yè)是否屬于飼飼料、飼料添添加劑初加工工業(yè)務(wù)范疇。二二是同時(shí)兼營營企業(yè)所得稅稅免稅和應(yīng)稅稅項(xiàng)目的企業(yè)業(yè)，對免稅收收入能否準(zhǔn)確確單獨(dú)核算。(二)應(yīng)稅收入入檢查1、收入項(xiàng)目是是否完整，有有無隱匿、變變造、偽造賬賬簿、記賬憑憑證，不記或或少記收入，進(jìn)進(jìn)行虛假納稅

18、稅申報(bào)的情形形。檢查方法法同于增值稅稅收入的檢查查。2、企業(yè)以貨幣幣形式和非貨貨幣形式從各各種來源取得得的收入，是是否按照稅法法規(guī)定期限，及及時(shí)足額核算算并申報(bào)納稅稅。重點(diǎn)關(guān)注注特定收入項(xiàng)項(xiàng)目，如股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，債債務(wù)重組收入入，接受捐贈(zèng)贈(zèng)收入、視同同銷售收入以以及企業(yè)其他他以非貨幣形形式取得的收收入是否按照照稅法規(guī)定確確認(rèn)收入。(三)稅前扣除除項(xiàng)目檢查1、成本、費(fèi)用用、稅金、損損失和其他支支出是否真實(shí)實(shí)。重點(diǎn)關(guān)注注企業(yè)原材料料采購是否真真實(shí)，是否存存在通過虛開開農(nóng)產(chǎn)品收購購發(fā)票，虛構(gòu)構(gòu)采購成本的的情形。2、不征稅收入入用于支出所所形成的費(fèi)用用或者資產(chǎn)，相相關(guān)費(fèi)用或者者相關(guān)資產(chǎn)計(jì)計(jì)提的折舊、攤

19、攤銷是否稅前前扣除。重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)注企業(yè)從從政府財(cái)政部部門或其他部部門取得的符符合不征稅條條件的各類補(bǔ)補(bǔ)貼收入所形形成的資產(chǎn)，其其對應(yīng)的折舊舊或攤銷是否否稅前扣除。3、企業(yè)發(fā)生各各類資產(chǎn)損失失稅前扣除項(xiàng)項(xiàng)目，一是是是否按照稅前前扣除的有關(guān)關(guān)規(guī)定，履行行了清單申報(bào)報(bào)或?qū)ｍ?xiàng)申報(bào)報(bào)程序申報(bào)扣扣除。二計(jì)算算稅前扣除金金額是否減除除了責(zé)任人賠賠償和保險(xiǎn)賠賠款。4、企業(yè)發(fā)生的的職工福利費(fèi)費(fèi)支出、職工工教育經(jīng)費(fèi)支支出、與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支出、符符合條件的廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)支出出、公益性捐捐贈(zèng)支出，以以及撥繳的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，是是否按照稅法法規(guī)定比例扣扣除。5、企業(yè)向投資資者支付的股股息、紅利等等

20、權(quán)益性投資資收益款項(xiàng)、企企業(yè)所得稅稅稅款、稅收滯滯納金、罰金金罰款和被沒沒收財(cái)物的損損失、非公益益性捐贈(zèng)支出出、贊助支出出、未經(jīng)核定定的準(zhǔn)備金支支出以及與取取得收入無關(guān)關(guān)的其他支出出，是否扣除除。6、企業(yè)是否按按照規(guī)定正確確彌補(bǔ)以前年年度的虧損。重重點(diǎn)檢查企業(yè)業(yè)是否存在將將應(yīng)稅項(xiàng)目收收入彌補(bǔ)免稅稅項(xiàng)目虧損，造造成少計(jì)當(dāng)期期應(yīng)稅項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，造成少計(jì)計(jì)當(dāng)期應(yīng)納所所得稅問題。銀行業(yè)自查提綱綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)稅收入是是否未繳、少少繳、或未按按時(shí)繳納營業(yè)業(yè)稅。具體自自查項(xiàng)目應(yīng)至至少涵蓋以下下內(nèi)容：1.債券投資收收入是否按稅稅法規(guī)定繳稅稅?，F(xiàn)行銀行行的債券投資資一般由總行行集中操作，

21、分分為人民幣債債券和外幣債債券兩類，其其投資收入包包括買賣損益益和利息收入入兩部分。目目前銀行大多多僅就人民幣幣債券買賣損損益的部分繳繳納了營業(yè)稅稅，人民幣債債券中利息收收入和外幣債債券的買賣損損益與利息收收入均未繳納納營業(yè)稅。按按照現(xiàn)行營業(yè)業(yè)稅政策規(guī)定定，銀行總行行在境內(nèi)利用用總行資金進(jìn)進(jìn)行外幣債券券投資，對其其買賣債券取取得的收入應(yīng)應(yīng)照章征收營營業(yè)稅；對其其持有金融債債券到期利息息收入不征收收營業(yè)稅，對對其持有非金金融債券到期期利息收入照照章征收營業(yè)業(yè)稅。此外，對對于未持有到到期債券業(yè)務(wù)務(wù)投資收益，買買賣債券持有有期間的利息息收入也應(yīng)該該按稅法規(guī)定定納稅。2.是否將一般般貸款業(yè)務(wù)混混為轉(zhuǎn)貸

22、業(yè)務(wù)務(wù)核算，差額額繳納營業(yè)稅稅，少計(jì)計(jì)稅稅營業(yè)額，或或不按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制原則繳繳稅。3.委托貸款業(yè)業(yè)務(wù)收入是否否按規(guī)定繳稅稅，收到的利利息是否代扣扣代繳營業(yè)稅稅，有無按減減除手續(xù)費(fèi)后后的差額計(jì)稅稅的問題。4.貼現(xiàn)收入是是否按規(guī)定繳繳稅，有無未未繳稅、減除除轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收入入繳稅、轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)支出沖減減票據(jù)貼現(xiàn)收收入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)支出沖減遞遞延收益、貼貼現(xiàn)利息收入入遞延入賬、以以及票據(jù)轉(zhuǎn)貼貼現(xiàn)返利等未未按規(guī)定繳稅稅問題。5.中間業(yè)務(wù)收收入是否存在在未繳稅，或或有的中間業(yè)業(yè)務(wù)收入存在在沖減回扣、返返傭支出后計(jì)計(jì)手續(xù)費(fèi)收入入繳稅的問題題。6.是否存在將將ATM、PPOS機(jī)手續(xù)續(xù)費(fèi)收入沖減減支付銀聯(lián)費(fèi)費(fèi)用或POSS機(jī)

23、租金后繳繳稅的問題。7.是否存在銷銷售不動(dòng)產(chǎn)少少繳營業(yè)稅的的問題，或存存在出租房屋屋、廠房、機(jī)機(jī)器設(shè)備、抵抵債資產(chǎn)變現(xiàn)現(xiàn)收入未繳營營業(yè)稅問題。8.是否存在將將收取的郵電電費(fèi)、印刷費(fèi)費(fèi)、支票工本本費(fèi)沖減業(yè)務(wù)務(wù)費(fèi)用未繳、少少繳營業(yè)稅問問題。9.是否存在收收取客戶信用用卡透支罰款款、罰息等收收入未繳、少少繳營業(yè)稅問問題。10.是否存在在銀行受托理理財(cái)業(yè)務(wù)收取取的手續(xù)費(fèi)收收入未按照規(guī)規(guī)定納稅問題題。11.是否存在在擴(kuò)大金融機(jī)機(jī)構(gòu)往來范圍圍，將非同業(yè)業(yè)利息收入記記入同業(yè)利息息收入問題。12.是否存在在將代保管收收入、咨詢收收入、結(jié)算手手續(xù)費(fèi)收入、代代辦保險(xiǎn)、按按揭手續(xù)費(fèi)收收入等不計(jì)少少計(jì)營業(yè)額問問題。1

24、3.是否存在在代收電話、水水、電、氣、信信息費(fèi)等項(xiàng)目目，取得的業(yè)業(yè)務(wù)收入未按按稅法規(guī)定繳繳納營業(yè)稅的的問題。14.是否存在在以銀行工會(huì)會(huì)的名義向貸貸款戶收取管管理費(fèi)或贊助助費(fèi)未繳納營營業(yè)稅問題。15.是否存在在資金業(yè)務(wù)項(xiàng)項(xiàng)目虧損軋抵抵后申報(bào)營業(yè)業(yè)稅問題。16.是否存在在分行從總行行取得的各項(xiàng)項(xiàng)稅前分成收收入計(jì)入內(nèi)部部往來未繳營營業(yè)稅問題。二、個(gè)人所得稅稅（一）應(yīng)全面自自查企業(yè)對職職工以各種形形式取得的工工資薪金所得得是否全部按按稅法規(guī)定代代扣代繳個(gè)人人所得稅，自自查應(yīng)至少涵涵蓋以下項(xiàng)目目是否納入工工資薪金所得得：1.為職工建立立（繳納）的的年金。2.績效獎(jiǎng)、年年終獎(jiǎng)、住房房公積金超標(biāo)標(biāo)等。3.

25、發(fā)放的實(shí)物物福利、通訊訊補(bǔ)助。4.超標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放放交通、通訊訊、住房、伙伙食補(bǔ)貼。5.對中層管理理人員發(fā)放的的目標(biāo)考核獎(jiǎng)獎(jiǎng)。6.企業(yè)為職工工購買的補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)等等商業(yè)性保險(xiǎn)險(xiǎn)，超標(biāo)準(zhǔn)為為職工繳納的的養(yǎng)老、失業(yè)業(yè)、醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)金。等是否否按規(guī)定代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。7.在管理費(fèi)用用或公雜費(fèi)中中列支的“個(gè)人業(yè)務(wù)拓拓展費(fèi)”。8.企業(yè)向職工工發(fā)放的代發(fā)發(fā)行債券手續(xù)續(xù)費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)。9.以油票、修修理費(fèi)、辦公公費(fèi)、飛機(jī)票票等實(shí)物報(bào)銷銷形式發(fā)放的的職工獎(jiǎng)金。10.在福利費(fèi)費(fèi)中，發(fā)生向向職工發(fā)放服服裝費(fèi)、勞保保費(fèi)等現(xiàn)金支支出，或在節(jié)節(jié)日期間發(fā)放放實(shí)物。11.向客戶經(jīng)經(jīng)理、部門主主管發(fā)放業(yè)務(wù)務(wù)推廣費(fèi)。（二）此外，還還應(yīng)

26、自查個(gè)人人所得稅是否否存在以下問問題：1.為非內(nèi)部職職工發(fā)放攬儲(chǔ)儲(chǔ)性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。2.虛開辦公用用品、餐費(fèi)發(fā)發(fā)票，套取現(xiàn)現(xiàn)金，私設(shè)小小金庫，用于于職工獎(jiǎng)勵(lì)及及業(yè)務(wù)拓展支支出。3.發(fā)放各類信信用卡、會(huì)員員卡，對會(huì)員員進(jìn)行現(xiàn)金或或?qū)嵨铼?jiǎng)勵(lì)，未未代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。4.刷卡積分換換禮品，購買買禮品的費(fèi)用用以辦公用品品名義開出，在在營業(yè)費(fèi)用中中列支，未代代扣代繳個(gè)人人所得稅。5.工會(huì)發(fā)放的的部分人員獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、春節(jié)年年貨、辦理旅旅游卡費(fèi)用等等未合并計(jì)算算代扣代繳個(gè)個(gè)人所得稅。6.未按規(guī)定在在結(jié)息日代扣扣代繳個(gè)人儲(chǔ)儲(chǔ)蓄利息稅。7.在各種慶典典、節(jié)假日、業(yè)業(yè)務(wù)往來為其其他單位和部部門有關(guān)

27、人員員贈(zèng)送實(shí)物、消消費(fèi)卡等禮品品，未代扣代代繳個(gè)人所得得稅。8.年度內(nèi)多次次發(fā)放數(shù)月獎(jiǎng)獎(jiǎng)金，未按規(guī)規(guī)定計(jì)算扣繳繳個(gè)人所得稅稅。9.組織職工旅旅游所發(fā)生的的費(fèi)用，未按按規(guī)定代扣代代繳個(gè)人所得得稅。10.向客戶發(fā)發(fā)獎(jiǎng)勵(lì)未代扣扣代繳個(gè)人所所得稅。三、房產(chǎn)稅應(yīng)全面自查是否否按稅法規(guī)定定繳納房產(chǎn)稅稅。其中需要要強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)是是，稅法規(guī)定定，直接購買買的房地產(chǎn)或或購買土地自自建房屋，其其土地價(jià)值已已包含在購買買價(jià)中或建造造成本中，因因此，在計(jì)征征房產(chǎn)稅時(shí)，不不允許通過評評估等方式將將土地價(jià)值剝剝離出來。四、其他各稅應(yīng)全面自查是否否按稅法規(guī)定定繳納土地使使用稅、印花花稅、土地增增值稅、契稅稅、增值稅和和預(yù)提所得

28、稅稅。有色金屬行業(yè)自自查提綱一、企業(yè)所所得稅（一）成本費(fèi)用用方面一是是否存在多多轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本本，影響當(dāng)期期損益，少繳繳企業(yè)所得稅稅的情況。二二是是否存在在以貨易貨、以以貨抵股利、福福利現(xiàn)象，少少繳企業(yè)所得得稅的情況。三三是是否存在在擴(kuò)大預(yù)提項(xiàng)項(xiàng)目或多提預(yù)預(yù)提費(fèi)用，沖沖減當(dāng)期損益益的情況。四四是是否存在在資本性支出出擠占成本、費(fèi)費(fèi)用的情況。五五是企業(yè)發(fā)生生的工資、薪薪金支出是否否符合稅法規(guī)規(guī)定的工資薪薪金范圍、是是否符合合理理性原則、是是否在申報(bào)扣扣除年度實(shí)際際發(fā)放。六是是是否存在工工資科目以外外列支工資薪薪金性質(zhì)的支支出，少繳企企業(yè)所得稅的的情況。七是是是否存在混混淆廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)

29、宣傳傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招招待費(fèi)項(xiàng)目的的情況。八是是是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)列支廣廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的的情況。九是是是否存在超超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提各各項(xiàng)準(zhǔn)備金、公公積金或超標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、超范圍圍列支保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)的情況。十十是是否存在在將與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營無關(guān)的支支出列入成本本、費(fèi)用中，少少繳企業(yè)所得得稅的情況。十十一是企業(yè)的的資產(chǎn)報(bào)損是是否經(jīng)過審批批。十二是捐捐贈(zèng)支出是否否符合稅法規(guī)規(guī)定。十三是是檢查無形資資產(chǎn)和長期待待攤費(fèi)用的攤攤銷是否符合合稅法規(guī)定。（二）收入方面面一是視同銷售的的事項(xiàng)有無少少計(jì)收入。二二是租賃收入入、固定資產(chǎn)產(chǎn)清理收入，是是否按稅法規(guī)規(guī)定申報(bào)繳納納企業(yè)所得稅稅。三是檢查查按重估價(jià)計(jì)計(jì)提折舊的固固定資

30、產(chǎn)，看看其重估收益益是否申報(bào)繳繳納企業(yè)所得得稅。四是股股權(quán)投資所得得、企業(yè)股權(quán)權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所所得和損失是是否符合稅法法規(guī)定。五是是從事股票、國國債、期貨交交易取得的所所得，是否按按照稅法規(guī)定定計(jì)入當(dāng)期損損益。六是檢檢查企業(yè)與其其關(guān)聯(lián)企業(yè)之之間的關(guān)聯(lián)交交易，是否按按照獨(dú)立企業(yè)業(yè)之間的業(yè)務(wù)務(wù)往來收取或或支付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用。二、資源稅1.對調(diào)整后的的資源稅政策策的執(zhí)行是否否到位。2.外購未未稅礦產(chǎn)品是是否代扣代繳繳資源稅。重重點(diǎn)是有外購購未稅礦產(chǎn)品品業(yè)務(wù)的單位位和個(gè)人是否否履行扣繳義義務(wù)、是否正正確適用稅率率，有無不繳繳或少繳資源源稅的行為。3.自用應(yīng)應(yīng)稅礦產(chǎn)品是是否申報(bào)繳納納資源稅。三、印花稅1.實(shí)收

31、資本和和資本公積增增加，未按規(guī)規(guī)定繳納印花花稅。2.與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間簽訂包包購包銷合同同，是否足額額繳納印花稅稅。3.框架性合同同未記載金額額，未先按55元貼花，以以后實(shí)際結(jié)算算時(shí)再按實(shí)際際發(fā)生數(shù)貼花花，少申報(bào)繳繳納印花稅。4.繳納印花稅稅時(shí)適用的稅稅目稅率錯(cuò)誤誤，如：把租租賃合同混作作購銷合同，造造成少申報(bào)繳繳納印花稅。5.計(jì)算租賃合合同印花時(shí)，未未按合同總金金額申報(bào)納稅稅，而是按年年租金的金額額申報(bào)，少申申報(bào)繳納印花花稅。6.簽訂其它應(yīng)應(yīng)稅合同是否否按規(guī)定繳納納印花稅，如如轉(zhuǎn)讓產(chǎn)權(quán)協(xié)協(xié)議。四、房產(chǎn)稅重點(diǎn)自查房產(chǎn)稅稅計(jì)稅依據(jù)申申報(bào)是否準(zhǔn)確確：1.計(jì)算繳納城城市房地產(chǎn)稅稅時(shí)，將辦公公樓原值申報(bào)

32、報(bào)房產(chǎn)稅，未未將消防設(shè)備備、電梯、中中央空調(diào)等房房屋附屬設(shè)備備、配套設(shè)施施一并作價(jià)計(jì)計(jì)入房屋原值值，少繳城市市房地產(chǎn)稅。2.部分房產(chǎn)在在購置、裝修修等更新改造造過程中，對對房產(chǎn)價(jià)值有有調(diào)整的未按按調(diào)整后的金金額重新計(jì)算算，造成少繳繳納城市房地地產(chǎn)稅。3.已經(jīng)交付使使用的房屋在在建工程，長長期不結(jié)轉(zhuǎn)固固定資產(chǎn)，不不申報(bào)繳納城城市房產(chǎn)稅。4.將出租房產(chǎn)產(chǎn)視同自用房房產(chǎn)，少繳房房產(chǎn)稅。5.取得房產(chǎn)租租賃、轉(zhuǎn)租收收入，未按規(guī)規(guī)定足額申報(bào)報(bào)納稅。五、營業(yè)稅1.增值稅生產(chǎn)產(chǎn)性勞務(wù)征收收范圍之外的的應(yīng)稅勞務(wù)是是否足額納稅稅。2以不動(dòng)產(chǎn)、無無形資產(chǎn)投資資入股，不參參與被投資企企業(yè)的利潤分分配，不共擔(dān)擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)

33、，其其取得的實(shí)物物或其他補(bǔ)償償收入是否已已按“租賃業(yè)”申報(bào)營業(yè)稅稅。3將房產(chǎn)、土土地等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或無形資產(chǎn)產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給給其他單位或或被法院拍賣賣的房產(chǎn)，是是否已視同銷銷售不動(dòng)產(chǎn)或或轉(zhuǎn)讓無形資資產(chǎn)申報(bào)納稅稅。4企業(yè)以所擁擁有的土地、房房屋以及其他他有形資產(chǎn)和和無形資產(chǎn)對對外出租所取取得的收入是是否已足額申申報(bào)納稅。5與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)之間存在固固定資產(chǎn)的有有償使用，是是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營業(yè)稅稅。六、土地使用稅稅1申報(bào)的計(jì)稅稅土地面積是是否準(zhǔn)確。2同一企業(yè)處處在不同地段段的適用單位位稅額是否準(zhǔn)準(zhǔn)確。3土地等級(jí)調(diào)調(diào)整后，納稅稅申報(bào)時(shí)是否否及時(shí)作相應(yīng)應(yīng)調(diào)整。七、車船稅當(dāng)年新購入的車車輛是否繳納納車船稅。八

34、、個(gè)人所得稅稅自查企業(yè)以各種種形式向職工工發(fā)放的工薪薪收入是否依依法扣繳個(gè)人人所得稅，重重點(diǎn)自查項(xiàng)目目如下： 1為為職工建立的的年金；2為職工購買買的各種商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)；3超標(biāo)準(zhǔn)為職職工支付的養(yǎng)養(yǎng)老、失業(yè)和和醫(yī)療保險(xiǎn)；4超標(biāo)準(zhǔn)為職職工繳存的住住房公積金；5以報(bào)銷發(fā)票票形式向職工工支付的各種種個(gè)人收入；6車改、信。個(gè)人人因公務(wù)用車車和通訊制度度改革而取得得的公務(wù)用車車、通訊補(bǔ)貼貼收入，扣除除省級(jí)地稅部部門核定的公公務(wù)費(fèi)用后，按按照“工資、薪金金”所得項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。 7為職工工所有的房產(chǎn)產(chǎn)支付的暖氣氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)費(fèi)；8股票期權(quán)收收入。實(shí)行員員工股票期權(quán)權(quán)計(jì)劃的，員員工在行權(quán)時(shí)時(shí)獲得的差價(jià)價(jià)收益

35、，是否否按工薪所得得繳納個(gè)人所所得稅；9以非貨幣形形式發(fā)放的個(gè)個(gè)人收入是否否扣繳個(gè)人所所得稅。房地產(chǎn)行業(yè)自查查提綱一、營業(yè)稅應(yīng)全面自查各種種應(yīng)稅收入的的合理性、完完整性和及時(shí)時(shí)性。（一）主營業(yè)務(wù)務(wù)收入（自查查重點(diǎn)）1銷售開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品收取的價(jià)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)費(fèi)用是否未按按規(guī)定入賬，少計(jì)收入。（1）在開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品完工前，取取得的預(yù)售收收入（包括定定金）是否全全部計(jì)入“預(yù)收賬款”進(jìn)行申報(bào)繳繳納稅款；是是否計(jì)入“預(yù)收賬款”以外的往來來科目，長期期掛賬不申報(bào)報(bào)納稅；（2）是否將售售房款沖減成成本、費(fèi)用或或直接轉(zhuǎn)入關(guān)關(guān)聯(lián)單位，未未按規(guī)定入賬賬；是否將售售房款打入個(gè)個(gè)人儲(chǔ)蓄賬戶戶或信用卡賬賬戶，存在賬賬外收入等情情

36、況。（3）總機(jī)構(gòu)有有無將分支機(jī)機(jī)構(gòu)的未完工工開發(fā)產(chǎn)品的的銷售收入合合并計(jì)入；（4）私改規(guī)劃劃，增加銷售售面積的收入入是否按規(guī)定定入賬；（5）銷售閣樓樓、停車位、地地下室以及精精裝房裝修部部分單獨(dú)開具具收款收據(jù)，取取得的收入是是否按規(guī)定入入賬；（6）拆遷補(bǔ)償償收入是否未未按規(guī)定確認(rèn)認(rèn)收入，是否否按補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)面積的工程程成本價(jià)與超超出補(bǔ)償面積積部分的差價(jià)價(jià)款之和計(jì)算算繳納營業(yè)稅稅；（7）是否采取取包銷低價(jià)開開票方式，少少計(jì)收入。（與與包銷商簽訂訂一個(gè)價(jià)格較較低的包銷合合同，按約定定的包銷價(jià)格格開具發(fā)票，高高于包銷價(jià)格格的房款由包包銷商收取并并開具發(fā)票或或收據(jù)，未計(jì)計(jì)入收入。）（8）收取的定定金、違

37、約金金、誠意金等等，是否未按按規(guī)定確認(rèn)收收入；（9）向?qū)Ψ绞帐杖〉氖掷m(xù)費(fèi)費(fèi)、基金、集集資費(fèi)、代收收款項(xiàng)、代墊墊款項(xiàng)及其它它各種性質(zhì)的的價(jià)外收費(fèi)，是是否未按規(guī)定定確認(rèn)收入。2.開發(fā)項(xiàng)目完完工后，是否否將收入掛在在“預(yù)收賬款”等科目長期期不結(jié)轉(zhuǎn)收入入。3.按分期收款款合同約定的的時(shí)間應(yīng)收取取而未收到的的銷售款是否否及時(shí)申報(bào)納納稅；4.采取委托銷銷售方式銷售售開發(fā)產(chǎn)品，是是否不及時(shí)收收取售房款，或或者部分售房房款由中介服服務(wù)機(jī)構(gòu)收取取并開具發(fā)票票或收據(jù)，開開發(fā)企業(yè)未計(jì)計(jì)入收入；5.以銀行按揭揭方式銷售開開發(fā)產(chǎn)品，開開發(fā)企業(yè)在收收到首付款，銀銀行按揭貸款款到賬后，是是否未按規(guī)定定計(jì)稅；是否否將收到的按

38、按揭款項(xiàng)以銀銀行貸款的名名義記入“短期借款”賬戶，不做做收入。6.對將待售開開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作作經(jīng)營性資產(chǎn)產(chǎn)，先以經(jīng)營營性租賃方式式租出或以融融資租賃方式式租出以后再再出售的，租租賃期間取得得的價(jià)款是否否按租金確認(rèn)認(rèn)收入，出售售時(shí)是否再按按銷售資產(chǎn)確確認(rèn)收入。對對將待售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品以臨時(shí)時(shí)租賃方式租租出的，租賃賃期間取得的的價(jià)款是否按按租金確認(rèn)收收入，出售時(shí)時(shí)是否再按銷銷售開發(fā)產(chǎn)品品確認(rèn)收入。7.發(fā)生視同銷銷售行為，是是否未按規(guī)定定申報(bào)納稅（1）以開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品換取土地地使用權(quán)、股股權(quán)，是否未未按非貨幣性性資產(chǎn)交換的的準(zhǔn)則進(jìn)行稅稅務(wù)處理；（2）以開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品抵頂材料料款、工程款款、廣告費(fèi)、銀銀行貸款本息息、

39、動(dòng)遷補(bǔ)償償費(fèi)等債務(wù)，是是否未按規(guī)定定計(jì)稅；（3）將開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)贈(zèng)、贊助、廣廣告、樣品、職職工福利、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)、分配給給投資者，是是否未按規(guī)定定申報(bào)納稅。（4）自建住房房低價(jià)銷售給給本單位內(nèi)部部職工或有經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益往來來的單位和個(gè)個(gè)人，是否未未按市場價(jià)足足額申報(bào)納稅稅。（5）將公共配配套設(shè)施無償償贈(zèng)與地方政政府、公用事事業(yè)單位以外外其他單位的的，是否未按按規(guī)定申報(bào)納納稅。（二）其他業(yè)務(wù)務(wù)收入1.房屋出租收收入（1）出租收入入是否抵頂工工程款、抵頂頂銀行貸款利利息，未確認(rèn)認(rèn)收入。（2）出租收入入（如將未售售出的房屋、商商鋪、車位等等出租）、周周轉(zhuǎn)房手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入等是否否不按稅法規(guī)規(guī)定的時(shí)間入入賬或計(jì)

40、入“應(yīng)付賬款”等往來科目目貸方，未確確認(rèn)收入。（3）以明顯低低于市場的價(jià)價(jià)格出租給關(guān)關(guān)聯(lián)方，未按按規(guī)定計(jì)稅。2.商品房售后后服務(wù)如物業(yè)業(yè)收入、代客客裝修、清潔潔等取得的收收入以及材料料銷售收入、無無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓收入和固定定資產(chǎn)出租收收入是否未按按規(guī)定申報(bào)納納稅。（三）其他營業(yè)業(yè)稅涉稅問題題1.利用自有施施工力量建設(shè)設(shè)房屋等建筑筑物，在銷售售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，是是否未申報(bào)繳繳納建筑環(huán)節(jié)節(jié)的營業(yè)稅。2.中途轉(zhuǎn)讓在在建項(xiàng)目，是是否未按規(guī)定定繳納營業(yè)稅稅。3.支付境外公公司來華提供供咨詢、設(shè)計(jì)計(jì)、施工等勞勞務(wù)費(fèi)，是否否未按規(guī)定代代扣營業(yè)稅。4.合作建房是是否按稅法規(guī)規(guī)定足額納稅稅。5.不符合條件件的代建房行行

41、為，是否將將其作為代建建處理而少計(jì)計(jì)或不計(jì)銷售售收入。（注：上述若干干問題也會(huì)涉涉及到企業(yè)所所得稅、土地地增值稅的計(jì)計(jì)算、繳納。）二、企業(yè)所得稅稅應(yīng)全面檢查各項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)稅收入的的真實(shí)性、完完整性及稅前前扣除項(xiàng)目的的真實(shí)性、合合法性。（一）收入方面面（自查重點(diǎn)點(diǎn)）除前述營業(yè)稅部部分的相關(guān)問問題外，還應(yīng)應(yīng)檢查：1.未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的銷售售收入是否已已按規(guī)定預(yù)計(jì)計(jì)毛利額，計(jì)計(jì)入當(dāng)前應(yīng)納納稅所得額繳繳納企業(yè)所得得稅。2.產(chǎn)品完工后后是否及時(shí)結(jié)結(jié)算其計(jì)稅成成本并計(jì)算此此前銷售收入入的實(shí)際毛利利額，同時(shí)將將其毛利額與與其對應(yīng)的預(yù)預(yù)計(jì)毛利額之之間的差額，計(jì)計(jì)入當(dāng)年度本本項(xiàng)目的應(yīng)納納稅所得額與與其他項(xiàng)目應(yīng)應(yīng)納稅所

42、得額額合并繳納企企業(yè)所得稅。對對于跨年度房房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的已完工工出售部分，有有無不按權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則確認(rèn)收入或或故意推遲實(shí)實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算算收入的現(xiàn)象象。3.取得政府的的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或或獎(jiǎng)勵(lì)收入是是否未申報(bào)繳繳納企業(yè)所得得稅和土地增增值稅。4.客戶放棄的的購房定金、沒沒收的違約保保證金、施工工方延誤工期期的罰款收入入、先租后售售收取的租金金等是否未按按規(guī)定確認(rèn)收收入或直接沖沖減了成本。（二）成本費(fèi)用用方面（自查查重點(diǎn)）1.取得的土地地資產(chǎn)是否不不按規(guī)定計(jì)價(jià)價(jià)。是否擅自擴(kuò)大或或減少土地資資產(chǎn)的價(jià)值；是否存在將將購進(jìn)土地進(jìn)進(jìn)行三通一平平后，進(jìn)行評估，虛虛增土地成本本，計(jì)入開發(fā)發(fā)成本。2.是否虛列拆拆

43、遷補(bǔ)償費(fèi)，虛虛增成本。（1）是否虛增增拆遷戶數(shù)，多多列拆遷補(bǔ)償償費(fèi)或虛增補(bǔ)補(bǔ)償金額，多多列拆遷補(bǔ)償償費(fèi)。（2）征地、拆拆遷支出，是是否未按規(guī)定定進(jìn)行歸集分分?jǐn)?，涉及分分片分期開發(fā)發(fā)的，未在各各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行行合理分?jǐn)偂?.是否簽訂虛虛假合同、協(xié)協(xié)議，虛列、多多列或重復(fù)列列支成本費(fèi)用用。（1）是否簽訂訂虛假單項(xiàng)合合同，取得虛虛開發(fā)票，加加大建安工程程費(fèi)。（2）是否從有有關(guān)聯(lián)關(guān)系的的貿(mào)易公司購購進(jìn)材料，向向關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)發(fā)包或分包工工程，人為提提高材料價(jià)格格或建安費(fèi)用用，轉(zhuǎn)移利潤潤。（3）采取包工工不包料方式式發(fā)包工程，在在開發(fā)企業(yè)提提供的材料、水水電和其他物物資已憑發(fā)票票計(jì)入開發(fā)成成本的情況下下，是否有

44、讓讓施工企業(yè)按按勞務(wù)費(fèi)和材材料價(jià)款的合合計(jì)金額再次次開具發(fā)票，并并負(fù)擔(dān)其多開開部分的稅款款，重復(fù)列支支開發(fā)成本。（4）是否虛列列工程監(jiān)理費(fèi)費(fèi)。4.是否取得不不符合規(guī)定的的發(fā)票入賬，多多列成本費(fèi)用用。取得舊版作廢發(fā)發(fā)票入賬；涂涂改、偽造、自自行填開發(fā)票票入賬；取得得第三方開具具的發(fā)票入賬賬；取得開具具內(nèi)容不實(shí)的的發(fā)票入賬等等5.是否混淆成成本核算對象象，未按配比比原則結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)產(chǎn)品成本。（1）未根據(jù)開開發(fā)項(xiàng)目的特特點(diǎn)及實(shí)際情情況確定成本本核算對象，所所有開發(fā)工程程成本在一個(gè)個(gè)賬戶中核算算，無法確認(rèn)認(rèn)當(dāng)期單項(xiàng)工工程開發(fā)成本本。（2）企業(yè)各期期成本核算混混亂，提前列列支下期項(xiàng)目目的成本。（3）一次性列列

45、支應(yīng)由各期期分?jǐn)偟耐恋氐爻杀荆ê镣恋馗綄俪杀颈荆?。?）未單獨(dú)核核算有償轉(zhuǎn)讓讓或自用配套套設(shè)施的成本本，將其全部部計(jì)入可售房房屋開發(fā)成本本。（5）雖單獨(dú)核核算有償轉(zhuǎn)讓讓或自用配套套設(shè)施的成本本，但只分?jǐn)倲偨ㄖ惭b工工程費(fèi)，而土土地成本、前前期工程費(fèi)、基基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、借借款利息等費(fèi)費(fèi)用在已售房房屋中分?jǐn)偂?（6）發(fā)生銷售售退回業(yè)務(wù)，只只沖減收入，不不沖回已結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本。6.是否將資本本性支出直接接列入當(dāng)期成成本，減少應(yīng)應(yīng)納稅所得額額（1）將辦公用用的電子設(shè)備備、汽車、音音像設(shè)備等固固定資產(chǎn)計(jì)入入銷售費(fèi)用或或在低值易耗耗品賬戶核算算，進(jìn)行稅前前扣除。（2）由開發(fā)企企業(yè)投資建設(shè)的，位位于開發(fā)小區(qū)區(qū)內(nèi)的

46、郵電通通訊、學(xué)校、醫(yī)醫(yī)療等配套設(shè)設(shè)施在完工后后出租的，未未將其按固定定資產(chǎn)進(jìn)行賬賬務(wù)處理。 （3）在開發(fā)小小區(qū)內(nèi)建造的的會(huì)所、售樓樓部、停車場場庫、物業(yè)管管理場等產(chǎn)權(quán)權(quán)歸開發(fā)企業(yè)業(yè)所有的，未未按固定資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處處理。（6）臨時(shí)出租租的待售開發(fā)發(fā)產(chǎn)品，對其其已計(jì)提折舊舊處理是否正正確。7.是否擴(kuò)大期期間費(fèi)用列支支范圍及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，減少應(yīng)納納稅所得額。（1）“廣告費(fèi)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)”、“業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)”、“壞賬損失”等期間費(fèi)用用是否按規(guī)定定的范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除除，是否存在在為規(guī)避扣除除比例的限制制而將上述費(fèi)費(fèi)用部分計(jì)入入開發(fā)成本的的情況。預(yù)售售收入是否作作為廣告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的

47、的計(jì)算基數(shù)，多多列管理費(fèi)用用。 （2）開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品完工前的的借款利息，是是否一次性計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益，虛增財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用；高于于同類同期商商業(yè)銀行貸款款利率支付的的利息是否調(diào)調(diào)整；向關(guān)聯(lián)聯(lián)方借款利息息調(diào)整是否正正確。從關(guān)聯(lián)聯(lián)方取得的借借款金額超過過其注冊資本本50%的，超超過部分的利利息支出，是是否已作納稅稅調(diào)整。 （3）工資及及“三費(fèi)”扣除是否正正確。是否將將工資性的支支出列入了營營業(yè)費(fèi)用，未未進(jìn)行納稅調(diào)調(diào)整。執(zhí)行新新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則前前，在營業(yè)費(fèi)費(fèi)用中是否重重復(fù)列支應(yīng)在在“三費(fèi)”中列支的費(fèi)費(fèi)用。 （4）計(jì)計(jì)提的以前年年度應(yīng)計(jì)未計(jì)計(jì)、應(yīng)提未提提的折舊、費(fèi)費(fèi)用是否已作作納稅調(diào)整。 （5）有有否在稅前扣扣除與收

48、入無無關(guān)的支出。如如違規(guī)列支行行政性罰款,少申報(bào)繳納納企業(yè)所得稅稅和土地增值值稅。 8.其其他問題。 （1）各各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備備金、投資減減值準(zhǔn)備是否否已作納稅調(diào)調(diào)整。 （2）政政策性減免稅稅金是否視作作已繳稅金，少少申報(bào)繳納企企業(yè)所得稅和和土地增值稅稅。 （3）以以前年度損益益調(diào)整事項(xiàng)未未計(jì)入以前年年度所得計(jì)繳繳所得稅的，是是否已作納稅稅調(diào)整。 （4）接受捐捐贈(zèng)貨幣性資資產(chǎn)是否未調(diào)調(diào)增應(yīng)納稅所所得額，少繳繳企業(yè)所得稅稅；接受捐贈(zèng)贈(zèng)非貨幣性資資產(chǎn)是否低價(jià)價(jià)入賬，少繳繳所得稅； （5）固定資資產(chǎn)盤盈收入入是否未入賬賬或者低價(jià)入入賬，少繳所所得稅；未經(jīng)經(jīng)審批的固定定資產(chǎn)盤虧，是是否未作納稅稅調(diào)增，少繳

49、繳企業(yè)所得稅稅；（6）無法支付付的應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)長期掛賬不不并入應(yīng)納稅稅所得額，少少繳企業(yè)所得得稅。預(yù)提費(fèi)費(fèi)用的貸方余余額長期掛賬賬，是否未做做納稅調(diào)整。三、個(gè)人所得稅稅（一）未通過“應(yīng)付工資”科目發(fā)給職工工的獎(jiǎng)金、實(shí)實(shí)物以及其他他各種應(yīng)稅收收入，是否足足額、準(zhǔn)確代代扣代繳個(gè)人人所得稅。（二）為職工購購買的商業(yè)保保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)、企企業(yè)年金等是是否按規(guī)定代代扣代繳了個(gè)個(gè)人所得稅。（三）以發(fā)票報(bào)報(bào)銷方式或定定額發(fā)放的交交通補(bǔ)貼、誤誤餐補(bǔ)助、加加班補(bǔ)助、通通訊費(fèi)補(bǔ)貼等等，是否未代代扣代繳個(gè)人人所得稅。（交交通補(bǔ)貼、通通信補(bǔ)貼如果果所在省制定定了稅前扣除除標(biāo)準(zhǔn)的，在在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)內(nèi)的部分可免免征個(gè)人所

50、得得稅）（四）以發(fā)票報(bào)報(bào)銷方式套取取現(xiàn)金，發(fā)放放獎(jiǎng)金或支付付給個(gè)人手續(xù)續(xù)費(fèi)、回扣、獎(jiǎng)獎(jiǎng)勵(lì)等，是否否未代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅。（五）支付債權(quán)權(quán)、股權(quán)的利利息、紅利時(shí)時(shí)是否未扣繳繳利息、股息息、紅利收入入的個(gè)人所得得稅。（六）房地產(chǎn)銷銷售人員取得得銷售傭金是是否未并入工工資、薪金，代代扣代繳個(gè)人人所得稅。（七）為管理人人員購買住房房，支付房款款，是否未并并入雇員工資資、薪金所得得計(jì)征個(gè)人所所得稅。（八）各種促銷銷活動(dòng)向客戶戶贈(zèng)送禮品，是是否未代扣代代繳個(gè)人所得得稅。 四、土地增值值稅 除上述營營業(yè)稅、企業(yè)業(yè)所得稅里已已涉及問題外外，還應(yīng)注意意檢查：（一）對普通標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)住宅的界界定是否符合合要求。是否

51、否將適用商業(yè)業(yè)用房等高預(yù)預(yù)征率的商品品房與普通住住房混淆在一一起核算，少少繳稅款。（二）是否以工工程未結(jié)算、未未決算或是商商品房未銷售售完畢等各種種理由不進(jìn)行行土地增值稅稅的清算。（三）是否不按按規(guī)定確定土土地增值稅的的清算單位。（四）是否不按按規(guī)定進(jìn)行成成本費(fèi)用分?jǐn)倲?。（五）是否不按按?guī)定從開發(fā)發(fā)成本中分離離并歸集利息息支出，將超超過貸款期限限的利息和罰罰息稅前扣除除。（六）清算后又又銷售或有償償轉(zhuǎn)讓的房地地產(chǎn)，是否未未按規(guī)定進(jìn)行行納稅申報(bào)。 五、土地使使用稅（一）已征用未未開發(fā)的土地地是否未按規(guī)規(guī)定申報(bào)繳納納土地使用稅稅。（二）土地等級(jí)級(jí)和使用稅額額變更后是否否未及時(shí)調(diào)整整納稅申報(bào)。（三）

52、開發(fā)用地地在開發(fā)期間間是否未按規(guī)規(guī)定計(jì)征土地地使用稅。（四）未銷售的的商品房占用用的土地是否否未按規(guī)定繳繳納土地使用用稅。 六、契稅稅（一）出讓方式式取得國有土土地使用權(quán)，是是否未按照取取得該土地使使用權(quán)支付的的全部經(jīng)濟(jì)利利益計(jì)繳契稅稅。以協(xié)議方方式出讓的，契契稅計(jì)稅價(jià)格格里是否未包包括土地補(bǔ)償償費(fèi)、安置補(bǔ)補(bǔ)償費(fèi)、地上上附著物和青青苗補(bǔ)償費(fèi)、拆拆遷補(bǔ)償費(fèi)、市市政建設(shè)配套套費(fèi)等承受者者應(yīng)支付的貨貨幣、實(shí)物、無無形資產(chǎn)及其其他經(jīng)濟(jì)利益益；以競價(jià)方方式出讓的，契契稅計(jì)稅價(jià)格格里是否未包包括市政建設(shè)設(shè)配套費(fèi)及各各種補(bǔ)償費(fèi)。（二）以劃撥方方式取得的土土地使用權(quán)，后后經(jīng)批準(zhǔn)改為為出讓方式取取得使用權(quán)的的，

53、是否補(bǔ)繳繳契稅。（三）以出讓方方式承受原改改制企業(yè)劃撥撥用地的，是是否未按規(guī)定定繳納契稅。（四）土地使用用權(quán)受讓人通通過完成土地地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓讓方約定的投投資額度或投投資特定項(xiàng)目目，以此獲得得的低價(jià)轉(zhuǎn)讓讓或無償贈(zèng)與與的土地使用用權(quán)，是否已已參照納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)當(dāng)當(dāng)?shù)氐氖袌鰞r(jià)價(jià)格，繳納契契稅。（五）承受舊城城改造拆遷范范圍內(nèi)的土地地使用權(quán)，是是否未按規(guī)定定繳納契稅。（六）分期支付付方式取得的的土地使用權(quán)權(quán)，是否未按按合同規(guī)定的的總價(jià)繳納契契稅。（七）競價(jià)土地地使用權(quán)尚未未辦理產(chǎn)權(quán)，直直接再轉(zhuǎn)讓的的，是否未按按規(guī)定申報(bào)繳繳納契稅。 七、房產(chǎn)稅（一）自行建造造的自用房產(chǎn)產(chǎn)交付使用后后，是否長期期掛“在

54、建工程”，既不辦理理竣工結(jié)算，也也未申報(bào)繳納納房產(chǎn)稅。（二）是否將房房屋租金直接接沖減“企業(yè)管理費(fèi)費(fèi)”或掛在其他他應(yīng)付款上未未做收入。（三）與房屋不不可分割的附附屬設(shè)備及固固定資產(chǎn)改良良支出是否未未增加計(jì)稅房房產(chǎn)原值。（四）新建和購購置的房產(chǎn)是是否未從建成成之次月和取取得產(chǎn)權(quán)的次次月申報(bào)繳納納房產(chǎn)稅。（五）國有企業(yè)業(yè)進(jìn)行清產(chǎn)核核資過程中房房屋價(jià)值重估估后的新增價(jià)價(jià)值，是否未未按照有關(guān)規(guī)規(guī)定申報(bào)繳納納房產(chǎn)稅。（六）自用、出出租、出借本本企業(yè)建造的的商品房，是是否未按照有有關(guān)規(guī)定繳納納房產(chǎn)稅。商商品房在出售售前已使用或或出租、出借借的商品房是是否按規(guī)定申申報(bào)繳納房產(chǎn)產(chǎn)稅。八、印花稅（一）各類應(yīng)稅稅

55、憑證是否按按規(guī)定粘貼印印花稅票或繳繳納印花稅。是是否將應(yīng)稅憑憑證劃為非稅稅憑證，漏繳繳印花稅；是是否應(yīng)納稅憑憑證書立或領(lǐng)領(lǐng)受時(shí)不即行行貼花，而直直到憑證生效效日期才貼花花納稅。（二）房屋銷售售（預(yù)售）合合同、銀行借借款合同、建建筑安裝合同同、建筑材料料購銷合同、租租賃合同、廣廣告合同等是是否按規(guī)定足足額繳納印花花稅。有否混混淆合同性質(zhì)質(zhì)，從低適用用稅率或擅自自減少計(jì)稅依依據(jù)，未按全全部所載金額額計(jì)稅。（三）20066年11月227日之后簽簽訂的土地使使用權(quán)出讓合合同、土地使使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合合同，是否未未按規(guī)定申報(bào)報(bào)繳納印花稅稅。日化行業(yè)自查提提綱一、企業(yè)所得稅稅（一）收入方面面1企業(yè)資產(chǎn)評評估增值是否否并入應(yīng)納稅稅所得額。2企業(yè)從境外外被投資企業(yè)業(yè)取得的所得得是否未并入入當(dāng)期應(yīng)納稅稅所得稅計(jì)稅稅。3.企業(yè)取得的的各種收入是是否存在未按按所得稅權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則確認(rèn)計(jì)稅的的問題。4是