《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 8.所得稅 習(xí)題參考答案_第1頁
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 8.所得稅 習(xí)題參考答案_第2頁
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 8.所得稅 習(xí)題參考答案_第3頁
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文檔簡介

1、工程八 所得稅的核算參考答案任務(wù)一一、判斷題V V X X X二、不定項(xiàng)選擇題1.B 2. B 3. C 4. BD 5. AC 6. AC 7. A任務(wù)二一、判斷題X X X X X二、不定項(xiàng)選擇題1. A 2.B 3. A 4. CD 5. AD 6. BD任務(wù)三一、判斷題V X V二、不定項(xiàng)選擇題1. A 2. C 3. C 4. AD 5. ABCD 6. CD 7. ABC三、工作任務(wù)實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一 應(yīng)收賬款賬面價(jià)值二2000-200=1800 （萬元）應(yīng)收賬款計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1800=200 （萬元）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)

2、稅基礎(chǔ)二300-300=0預(yù)計(jì)負(fù)債形成的可抵扣暫時(shí)性差異為300萬元 債權(quán)投資賬面價(jià)值=2044. 7 X （1+4%） =2126. 49（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值相等，即為2126. 49萬元，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異存貨賬面價(jià)值=2000-1850=150 （萬元）存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬元存貨形成的可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1850=150 （萬元） 交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為2900萬元交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)為3000萬元交易性金融資產(chǎn)形成的可抵扣暫時(shí)性差異=3000-2900=100 （萬元）其他權(quán)益工具投資賬面價(jià)值為520萬元其他權(quán)益工具投資計(jì)稅基礎(chǔ)為500萬元其他權(quán)益工具投資形成的應(yīng)納

3、稅暫時(shí)性差異=520-500=20 （萬元）注：此項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計(jì)入“其他綜合收益”科目。應(yīng)納稅所得額=6000+200+300-2044. 7 義4%+150+100=6668. 21 （萬 元）應(yīng)交所得稅=6668. 21義25%=1667. 05 （萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=（200+300+150+100） X25%=187. 5（萬元）遞延所得稅負(fù)債=20X25%=5 （萬元）所得稅費(fèi)用=1667. 05-187. 5=1479. 55 （萬元）（3）會(huì)計(jì)分錄：借：所得稅費(fèi)用1479.55遞延所得稅資產(chǎn)187. 5貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅1667. 05 TOC o 1-5 h

4、 z 借：其他綜合收益5貸：遞延所得稅負(fù)債5實(shí)訓(xùn)二20 x1年1月1日購入分錄為：借：投資性房地產(chǎn)一本錢40000貸：銀行存款4000020 x1年12月31日，出租公寓的分錄為：借：銀行存款 1000貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000 TOC o 1-5 h z 借：其他業(yè)務(wù)本錢200貸：銀行存款20020 x1年12月31日，出售公寓的分錄為：借：銀行存款 8400貸：其他業(yè)務(wù)收入8400借：其他業(yè)務(wù)本錢 8000 (4000X20%)貸：投資性房地產(chǎn)一本錢8000期末公允價(jià)值變動(dòng)：借：投資性房地產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)1600(20000X2. lX80%-20000X2X80%) 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 160020 x1年12月31日，該公寓的賬面價(jià)二40000-8000+1600=33600 (萬元)該公寓的計(jì)稅基礎(chǔ)為(40000-40000/50) X80%=31360 (萬元)賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，暫時(shí)性差異金額=33600-31360=2240 (萬元)(3)該事項(xiàng)對當(dāng)期所得稅的影響二應(yīng)交所得稅二1000-200+1600-1600+8400-(800-8000/50) -4000/50 X25%=140 (萬元)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債二2240X25%=560 (萬元)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=140+56

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