《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 項(xiàng)目十 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的核算_第1頁(yè)
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 項(xiàng)目十 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的核算_第2頁(yè)
《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（第2版）》 習(xí)題答案（張衛(wèi)平） 項(xiàng)目十 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正的核算_第3頁(yè)
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1、工程十 會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和過(guò)失更正的核算任務(wù)1一、判斷題L X 2. X3. X 4. X5. X 二、不定項(xiàng)選擇LD 2. ACDLD 2. ACDLD 2. ACD3. ABC 4. ACDLD 2. ACD3. ABC 4. ACD三、工作實(shí)訓(xùn)1.計(jì)算改變交易性金融資產(chǎn)計(jì)量方法后的累積影響數(shù)時(shí)間公允價(jià)值本錢與市價(jià)孰低稅前差異所得稅影響稅后差異20 x0年年末4 000 0003 000 0001000 000250 000750 00020 x1年年末1 300 0001 100 000200 00050 000150 000合計(jì)5 300 0004 100 0001 200 00

2、0300 000900 0002.有關(guān)工程的調(diào)整分錄：(1)對(duì)20 x0年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：調(diào)整會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)1 000 000貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)750 000遞延所得稅負(fù)債250 000調(diào)整利潤(rùn)分配按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積, 共計(jì)提取盈余公積750 000 X 15%=112 500(元)。借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)112 500貸：盈余公積112 500(2)對(duì)20 x1年有關(guān)事項(xiàng)的調(diào)整分錄：調(diào)整交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)200 000貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)150 000遞延

3、所得稅負(fù)債50 000調(diào)整利潤(rùn)分配按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按照凈利潤(rùn)的5%提取任意盈余公積,共計(jì)提取盈余公積150 000X 15%=22 500（元）。借：利潤(rùn)分配一一借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)22 50022 500貸：盈余公積任務(wù)222 500一、判斷題J2. X3, X二、不定項(xiàng)選擇LBCD 2.ABD 3. ABCD 4. CD 5.D三、工作實(shí)訓(xùn)1.設(shè)備20 x1年計(jì)提的折舊額=200X2/5=80 （萬(wàn)元）20 x2年1月1日設(shè)備的賬面凈值二200-80=120 （萬(wàn)元）設(shè)備20 x2年計(jì)提的折舊額;（200-80-8） 4- （4-1） =37. 33 （萬(wàn)元）按原

4、會(huì)計(jì)估計(jì)，設(shè)備20 x2年計(jì)提的折舊額=（200-80） X2/5=48 （萬(wàn)元） 上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更使20 x2年凈利潤(rùn)增加二（48-37. 33） X （1-25%） =8 （萬(wàn)元）任務(wù)3一、判斷題. X 2. X3. X二、不定項(xiàng)選擇1.BCD 2. CD 3.B4. CD三、工作實(shí)訓(xùn)分析前期過(guò)失的影響：少提資產(chǎn)減值損失4 000 000元；多計(jì)所得稅費(fèi)用=4 000 OOOX25%=1 000 000 （元）；多計(jì)凈利潤(rùn)=4 000 000-1 000 000=3 000 000 （元）； 多計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)=4 000 000X25%=1 000 000 （元）；多提法定盈余公積300 000元(3 000 000X 10%) 多提任意盈余公積150 000元(3 000 000X5%)o針對(duì)上述分析，編制有關(guān)工程的調(diào)整分錄:L補(bǔ)提資產(chǎn)減值損失:4 000 0004 000 000借：以前年度損益調(diào)整貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4 000 0004 000 000.調(diào)整應(yīng)交所得稅:借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅1 000 0001 000 000借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)1 000 000借：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)3 000 000(3)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配:3 000 000借：盈余公積一一法定盈余公積3 000 0

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