會計學原理第第九章會計賬簿

1、9/9第九章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿概述一、會計賬簿的含義 用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。 由具有專門格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成。二、會計賬簿的作用賬賬 簿A 對憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)B 考核企業(yè)經(jīng)營情況的重要依據(jù)C 會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預(yù)算等規(guī)章制度三、會計賬簿的種類會會計賬簿的分類按用途序時賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬特種日記賬總分類賬簿明細分類賬簿輔助賬簿按賬頁格式三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿按其記錄內(nèi)容按設(shè)置依據(jù)又 稱按外表形式訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類1.序時賬簿也稱日記賬，按

2、照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的序時賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。普通日記賬：也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。2.分類賬簿按照分類會計科目設(shè)置的對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行分類登記的賬簿。 3.備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對一些備忘事項為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關(guān)系。（二）會計賬簿按外表形式分類 1.訂本式賬簿 2.活頁式賬簿 3.卡片式賬簿 （1）訂本式賬簿 指在啟用前把許多賬頁

3、固定裝訂成冊，并在賬頁上編有順序號的賬簿。 優(yōu)缺點： 優(yōu)點：可避免賬頁散失和防止抽換賬頁。 缺點：賬頁固定不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留空白賬頁，留少了不夠，影響賬簿記錄的連續(xù)性；留多了，又造成浪費。 在同一時間只能由一個人登賬，不便于分工、協(xié)作等。（2）活頁式賬簿 指在啟用前和使用中不固定裝訂成冊，而把賬頁置于活頁夾內(nèi)，隨時可以取放的賬簿。 優(yōu)缺點： 優(yōu)點：記賬方便、靈活，可隨時增加空白賬頁，便于賬簿的連續(xù)登記。 便于記賬人員分工、協(xié)作。 缺點：賬頁容易散失和被抽換。 （3）卡片式賬簿 指由許多具有一定格式，分散的卡片組成，存放在卡片箱內(nèi)，可隨時取放的賬簿。 優(yōu)缺點：同活頁式賬簿。另外，它不需

4、要每年更換，可跨年使用。3、按賬頁格式分 （1）三欄式賬 有三個金額欄：借方、貸方、余額 （2）多欄式賬 有多個（三個以上）金額欄。 （3）數(shù)量金額式賬 在“借方”、“貸方”、“余額”三大欄的基礎(chǔ)上，每一大欄又分設(shè)三個小欄：數(shù)量、單價、金額。第二節(jié) 會計賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的基本內(nèi)容 （一）設(shè)置賬簿的基本原則 滿足管理需要 保證組織嚴密 格式簡便適用 （二）賬簿的基本內(nèi)容賬賬 簿扉 頁 填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬 頁 格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封 面（含封底） 起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容啟用時，在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱啟用時，在賬簿封面上寫明單位

5、名稱和賬簿名稱在賬簿扉頁上應(yīng)當附啟用表訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號使用活頁式賬頁，應(yīng)當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成會計賬簿啟用規(guī)則 （三）賬簿的登記規(guī)則 1.根據(jù)憑證記賬,登記內(nèi)容齊全2.使用藍黑墨水,紅字限制使用 3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 5.說明簡明扼要,書寫適當留格6.賬頁結(jié)轉(zhuǎn)說明7.注明余額方向 8.做好記賬標記二、日記賬的格式與登記方法（一）特種日記賬的格式與登記方法 1.現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。2.銀行存款日記賬 格式：收、付、余三欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。（二）普通

6、日記賬的格式與登記方法 1.兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩欄式。 登記方法：逐日逐筆登記。2.分欄式普通日記賬 格式：按常用會計科目設(shè)置專欄（設(shè)借、貸方）。登記方法：逐日逐筆登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 （一）總分類賬 1. 格式：借、貸、余三欄式。 2.登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。三、分類賬簿的格式與登記方法 （一）總分類賬 1. 格式：借、貸、余三欄式。 2.登記方法： 逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。（二）明細分類賬 明細分類賬格式

7、主要有以下三種： 1.三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余三欄式。 登記方法：逐筆登記。 n適用核算內(nèi)容：往來款項等。 特點：只提供價值指標。2.數(shù)量金額式 格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。 登記方法：逐筆登記。 n適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。 特點：既提供價值指標，又提供實物指標。3.多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。n適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。 特點：只提供價值指標；減少數(shù)用紅字登記。（三） 總賬和明細賬的平行登記 1. 總賬和明細賬的關(guān)系 （1） 總賬是所屬明細賬的總括，對所屬明細賬起統(tǒng)馭作用。 （2） 明細賬則是總賬的明細記錄，對總賬

8、起補充說明作用。 2.總賬和明細賬的登記方法平行登記 平行登記的要點（原則）（1）同時登記 （2）方向一致 （3）金額相等總賬與明細賬平行登記，必然出現(xiàn)兩種結(jié)果：a.總賬借(貸)方發(fā)生額= 所屬明細賬借(貸)方發(fā)生額b.總賬期初(末)余額 = 所屬明細賬期初(末)余額平行登記方法舉例 （這里只以原材料和應(yīng)付賬款為例來講解）某年2月1日“五星工廠”原材料及應(yīng)付賬款期初余額如下：“原材料”余額32，000元，其中： 甲材料2000公斤，每公斤10元，計20 000元 乙材料1500公斤，每公斤8元，計12 000元 “應(yīng)付賬款”余額25，000元，其中： 愛生公司15，000元 大發(fā)公司10，00

9、0元 四、備查賬的格式和登記方法 備查賬的格式和登記方法均無特殊規(guī)定。 它是根據(jù)各單位會計核算和經(jīng)營管理的需要設(shè)置的，可以補充序時賬簿和分類賬簿提供資料的不足，它提供備查性質(zhì)的資料。 它無固定格式，各單位可據(jù)實際需要設(shè)計。第三節(jié) 結(jié)賬與對賬一、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的含義 在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。 主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。（二）結(jié)賬的步驟 （三）結(jié)賬的方法 月結(jié) 每月末時進行的結(jié)賬。年結(jié) 年末時進行的結(jié)賬。 二、對賬（一）對賬的含義 核對賬目，為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關(guān)數(shù)據(jù)進行檢查、核對的方法。（二）對賬的內(nèi)容與方法第四節(jié) 錯賬

10、更正方法 錯賬的主要原因有：漏記一項業(yè)務(wù)的借（貸）項發(fā)生額；漏算一項或幾項業(yè)務(wù)余額；借、貸項方向記反；數(shù)字次序顛倒等。一、劃線更正法前提：在結(jié)賬以前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。方法：先將錯誤的文字或數(shù)字全部劃一條紅線予以注銷，使原有字跡仍可辨認，以備查考；然后在劃線上方空白處用藍字填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責任。應(yīng)當注意，文字錯誤，可更正個別錯字。更正方法： a.先在錯誤的數(shù)字（全數(shù)）或文字上劃一條紅線以表示注銷，但應(yīng)使原字跡仍可辨認。 b.再在紅線上端以藍字記入正確的數(shù)字或文字，在更正處蓋記賬員的章印，以示負責。二、紅字更正法前提前提

11、 在記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，或者會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯誤。適用范圍適用范圍 記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目名稱錯誤，或者科目名稱及金額均有錯誤； 記賬以后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目并無錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額。紅字沖消法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，錯在所記金額大于應(yīng)記金額，而賬戶和借貸方向都沒錯。更正方法：將多記金額用紅字金額填一張與原錯誤憑證的賬戶和借貸方向相同的憑證，再據(jù)其用紅字金額登賬。 紅字沖消藍字更正法適用范圍：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯誤，是會計科目或借貸方向的錯誤。更正方法：a、先用紅字金額填一張與原錯誤憑證一樣的記賬憑證，并據(jù)其以紅字金額登賬。 b、再用藍字金額填一張正確的記賬憑證，并據(jù)其用藍字金額登賬。三、補充登記法前提前提 記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證中填寫的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目沒有錯，只是少記了金額，即所記金額小于應(yīng)記金額，造成賬簿記錄出現(xiàn)錯誤的情況。方法方法 應(yīng)將少記的金額用藍字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，在摘要欄內(nèi)注明補充某月某日第號憑證少記金額，并據(jù)以用藍字金額登記入賬，用以補充原少記金額。第五節(jié) 賬簿的啟用、更換與保管一、會計賬簿的啟用設(shè)置賬簿的封面與封底。 填寫賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表。 填寫賬戶目錄。總賬應(yīng)按照會計科目