公司合并清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告模版-會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具

1、PAGE PAGE 1 會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司 清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告*公司（合并）清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告目錄頁 次一、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告1-8二、審計(jì)報(bào)告附表1、資產(chǎn)負(fù)債清查表92、資金核實(shí)申報(bào)表103、企業(yè)損失掛帳情況表114、企業(yè)預(yù)計(jì)損失情況表125、資金核實(shí)分戶表136、損失掛帳分項(xiàng)明細(xì)表14-187、損失掛帳申報(bào)核銷項(xiàng)目審核說明8、損失掛帳的證明材料另冊(cè)裝訂三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的資質(zhì)證明四、本所企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照PAGE PAGE 11 京審字2008號(hào)*公司： 我們接受委托，對(duì)*公司（全稱）（以下簡(jiǎn)稱*公司）下屬*公司（以下簡(jiǎn)稱“*公司”）截至200*年*月*日的清產(chǎn)核資結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)?，F(xiàn)將清查核實(shí)

2、情況及結(jié)果報(bào)告如下：一、清產(chǎn)核資工作范圍按*集團(tuán)清產(chǎn)核資工作方案的要求，本次清產(chǎn)核資的范圍為：（1）*公司截至200*年*月*日的資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益，其中流動(dòng)資產(chǎn) 元、長(zhǎng)期投資 元、固定資產(chǎn)凈值 元、在建工程 元、其他長(zhǎng)期資產(chǎn) 元、流動(dòng)負(fù)債 元、長(zhǎng)期負(fù)債 元、少數(shù)股東權(quán)益 元、實(shí)收資本 元、資本公積 元、盈余公積 元、未分配利潤(rùn) 元。（2）本次*公司參加清產(chǎn)核資的單位為*家，分別為 ，礦建公司對(duì)上述三家子公司的投資比例分別為：?jiǎn)挝幻Q關(guān)系持股比例資產(chǎn)總額所有者權(quán)益 公司母公司 子公司 子公司 子公司二、清產(chǎn)核資的依據(jù)（一）法規(guī)依據(jù)1、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月9日 國(guó)資委令第1

3、號(hào) 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法2、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)（2003）72號(hào) 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資損失認(rèn)定工作規(guī)則3、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)74號(hào) 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定4、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月13日 國(guó)資評(píng)價(jià)73號(hào) 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資工作規(guī)程5、國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 2003年9月18日 國(guó)資評(píng)價(jià)78號(hào)國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資經(jīng)濟(jì)鑒證工作規(guī)則（二）行為依據(jù)1、2004年2月9日 京國(guó)資評(píng)價(jià)字20043號(hào) 北京市財(cái)政局、北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于做好執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度工作的通知” 2、

4、2004年3月29日 京國(guó)資評(píng)價(jià)字（2004）12號(hào) 北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)工作若干規(guī)定的通知”3、 2004年3月31日 京國(guó)資評(píng)價(jià)字200413號(hào) 北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)市國(guó)資委企（事）業(yè)單位清產(chǎn)核資工作方案的通知”4、2004年4月26日 京國(guó)資評(píng)價(jià)字（2004）18號(hào) 北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（一）的通知”5、2004年8月12日 京國(guó)資評(píng)價(jià)字（2004）23 號(hào) 北京市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)“關(guān)于印發(fā)清產(chǎn)核資工作問題解答（二）的通知”（以上是北京市國(guó)資委發(fā)布的關(guān)于清產(chǎn)核資

5、的文件，如為其他省市國(guó)資委委托審計(jì)則文件不適用）6、（被審計(jì)單位的關(guān)于清核資的文件等）三、清產(chǎn)核資過程及實(shí)施情況（一）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日:200*年*月*日;（二）工作起止日期:200*年*月至200*年*月；（三）具體實(shí)施情況：1、培訓(xùn)參加清產(chǎn)核資的工作人員，進(jìn)行清產(chǎn)核資基礎(chǔ)工作；2、對(duì)各項(xiàng)帳務(wù)進(jìn)行清理；3、對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行清理、核對(duì)和查實(shí)；4、對(duì)清理出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛帳進(jìn)行核實(shí)、認(rèn)定；5、按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)算執(zhí)行新制度的預(yù)計(jì)損失。（四）企業(yè)清產(chǎn)核資工作過程1、對(duì)*公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行復(fù)核，以保證*公司清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日賬面數(shù)的準(zhǔn)確；2、核對(duì)、詢證、查實(shí)礦建公司債權(quán)、債務(wù)，

6、監(jiān)盤*公司現(xiàn)金和抽查存貨；3、勘察、抽查*公司固定資產(chǎn)并驗(yàn)證其產(chǎn)權(quán)；4、協(xié)助*公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度和清產(chǎn)核資的要求，根據(jù)公司實(shí)際情況，預(yù)計(jì)各項(xiàng)減值準(zhǔn)備；計(jì)算執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度所帶來的預(yù)計(jì)損失；5、按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)*公司清理出的有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失及資金掛賬進(jìn)行核實(shí)、鑒證；6、出具*公司清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。四、清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)情況（一）*公司的會(huì)計(jì)責(zé)任和我們的審計(jì)責(zé)任建立健全內(nèi)部控制制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，保證會(huì)計(jì)資料和清產(chǎn)核資資料的真實(shí)、合法、準(zhǔn)確和完整是礦建公司管理當(dāng)局的責(zé)任。我們的責(zé)任是按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法的

7、規(guī)定，在*公司資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，對(duì)*公司資產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)，出具清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。（二）*公司申報(bào)處理的資產(chǎn)損失1、本次清產(chǎn)核資，*公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失 元，申報(bào)資產(chǎn)重估增值 元，申報(bào)資產(chǎn)盤盈 元，申報(bào)負(fù)債增加 元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失 元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元。2、本次清產(chǎn)核資，*公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)損失 元，短期投資損失 元，存貨損失 元，固定資產(chǎn)損失 元，在建工程損失 元，長(zhǎng)期投資損失 元，無形資產(chǎn)損失 元，委托貸款損失 元。（三）本所審計(jì)情況1、經(jīng)我們審計(jì)確認(rèn)，*公司申報(bào)核銷資產(chǎn)損失 元，申報(bào)資產(chǎn)重估增值0.00元，申報(bào)資產(chǎn)盤盈0.

8、00元，申報(bào)負(fù)債增加0.00元，申報(bào)資產(chǎn)凈損失 元。在申報(bào)核銷的資產(chǎn)總額中，流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元。2、經(jīng)我們審計(jì)確認(rèn)，*公司依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)應(yīng)收款項(xiàng)損失 元，短期投資損失0.00元，存貨損失0.00元，固定資產(chǎn)損失0.00元，在建工程損失0.00元，長(zhǎng)期投資損失0.00元，無形資產(chǎn)損失0.00元，委托貸款損失0.00元。五、清產(chǎn)核資處理意見申報(bào)待核銷凈損失的處理預(yù)案1、經(jīng)我們審核確認(rèn)的按原制度清查出的資產(chǎn)損失金額為： 元，其中：申報(bào)核減少數(shù)股東權(quán)益的損失 元,申報(bào)核減所有者權(quán)益的損失 元，自列損益的損失0.00元。核減所有者權(quán)益的具體處理方法如下：（1）擬核減未分配利潤(rùn)0.0

9、0元；（2）擬核減盈余公積 元；（3）擬核減資本公積 元；（4）擬核減實(shí)收資本 元；（5）擬核減少數(shù)股東權(quán)益 元。2、經(jīng)我們審核確認(rèn)的按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失金額為 元，擬建議轉(zhuǎn)入企業(yè)200*年度期初未分配利潤(rùn)，并作為各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的期初數(shù)，其中：（1）應(yīng)收款項(xiàng)預(yù)計(jì)損失 元；（2）短期投資預(yù)計(jì)損失0.00元；（3）存貨預(yù)計(jì)損失0.00元；（4）長(zhǎng)期投資預(yù)計(jì)損失0.00元；（5）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失0.00元；（6）在建工程預(yù)計(jì)損失0.00元；（7）無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)損失0.00元；（8）委托貸款預(yù)計(jì)損失0.00元。申報(bào)處理資產(chǎn)損失原因分析1、按原制度清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失的情況簡(jiǎn)要分析礦建公司擬申報(bào)

10、資產(chǎn)凈損失 元；其中流動(dòng)資產(chǎn)損失 元，固定資產(chǎn)損失 元。 其中：（1）流動(dòng)資產(chǎn)由于債務(wù)人被吊銷、注銷造成損失 元；（2）流動(dòng)資產(chǎn)由于其他原因損失 元；（3）流動(dòng)資產(chǎn)由于存貨高留低轉(zhuǎn)掛賬損失 元；（4）固定資產(chǎn)由于丟失損失 元；（5）固定資產(chǎn)由于各種應(yīng)提未提費(fèi)用掛賬損失 元。2、盤盈資產(chǎn)類型及形成原因的簡(jiǎn)要分析無3、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失的計(jì)提范圍、方法、比例及依據(jù)（1）應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法為余額百分比法，應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提范圍為應(yīng)收賬款和其它應(yīng)收款，但內(nèi)部單位的應(yīng)收款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提比例為：（按企業(yè)會(huì)計(jì)政策說明） = 1 * GB3 賬齡在一年以內(nèi)的應(yīng)收款項(xiàng)，按其年末賬面余額的 %計(jì)

11、提； = 2 * GB3 賬齡在一年以上二年以下按其年末賬面余額的 %計(jì)提； = 3 * GB3 賬齡在二年以上三年以下按其年末賬面余額的 %計(jì)提； = 4 * GB3 賬齡三年以上的，按其年末賬面余額的 %計(jì)提。 = 5 * GB3 確已形成壞帳但外部證據(jù)不足的應(yīng)收款項(xiàng)，計(jì)提比例可以相應(yīng)提高，但必須由公司董事會(huì)確定。（2）存貨會(huì)計(jì)期末，對(duì)存貨進(jìn)行估計(jì)，根據(jù)各存貨的預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格或預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值，與存貨成本進(jìn)行比較，如存貨成本高于其預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格或預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值，就必須對(duì)該存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；沒有確鑿證據(jù)表明存貨成本低于市場(chǎng)價(jià)值的，不計(jì)提存貨減值準(zhǔn)備。（3）短期投資*公司發(fā)生股票、基金、債券等投資時(shí)

12、，年末參照證券市場(chǎng)同類交易品種的年末收盤價(jià)格，并與短期投資的年末賬面價(jià)值進(jìn)行比較，如市價(jià)低于成本，按其差額計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，并計(jì)入“投資收益-計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”。鑒于政府發(fā)行國(guó)債由財(cái)政部擔(dān)保，具有較高安全性，企業(yè)在進(jìn)行國(guó)債投資時(shí)，年末不再計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。（4）長(zhǎng)期投資對(duì)年末持有的長(zhǎng)期債權(quán)投資和按成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，進(jìn)行逐項(xiàng)分析，如某項(xiàng)投資的市價(jià)持續(xù)下跌，或某項(xiàng)投資的被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化，從而導(dǎo)致該項(xiàng)投資的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值低于賬面價(jià)值，對(duì)該投資預(yù)計(jì)長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。礦建公司本部對(duì)各控股公司的股權(quán)投資，因?qū)儆诒豢刂破髽I(yè)，且*公司本部于年末按投資比例對(duì)各控股公司的凈利潤(rùn)分別進(jìn)行

13、了投資調(diào)整和損益調(diào)整，故年末對(duì)該類投資不再計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。（5）固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)期末，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行估計(jì)，根據(jù)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格或預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值，與固定資產(chǎn)凈值進(jìn)行比較，如固定資產(chǎn)凈值高于其預(yù)計(jì)市場(chǎng)價(jià)格或預(yù)計(jì)可變現(xiàn)價(jià)值，就必須對(duì)該固定資產(chǎn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；沒有證據(jù)表明固定資產(chǎn)減值幅度大于固定資產(chǎn)凈值的，不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（6）在建工程會(huì)計(jì)期末在建工程中，有下列情況之一者應(yīng)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備： = 1 * GB3 長(zhǎng)期停建并預(yù)計(jì)在未來三年內(nèi)不會(huì)重新開工的在建工程； = 2 * GB3 所建項(xiàng)目無論在性能上，還是在技術(shù)上均已落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益有很大的不確定性； = 3 * G

14、B3 其他足以證明其發(fā)生減值的情形。（7）無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)量，對(duì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（8）貸款委托如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)的委托貸款全部或部分無法收回的，應(yīng)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備。處理損失及掛帳，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況將產(chǎn)生的影響上述申報(bào)資產(chǎn)損失如得到批復(fù)后：1、按原制度清查損失核減后對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響：項(xiàng)目基準(zhǔn)數(shù)按原制度清查損失核減數(shù)按原制度清查損失核減后的數(shù)額資產(chǎn)總額負(fù)債總額少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益總計(jì)其中：實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)2、按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)損失核減后對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響：項(xiàng)目按原制度清查損失核減后的數(shù)額按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)損失核減數(shù)按企業(yè)會(huì)計(jì)制度預(yù)計(jì)損失核減后的數(shù)額資產(chǎn)總額負(fù)債總額少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益總計(jì)其中：實(shí)收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤(rùn)3、核減損失后的主要財(cái)務(wù)比率：（注意計(jì)算比