農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理探討-龍浩亮

1、精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)管理探討 摘 要 不良資產(chǎn)問題是當(dāng)前制約農(nóng)村信用社發(fā)展的重大難題，也是優(yōu)化農(nóng)村信用社產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 實現(xiàn)農(nóng)村信用社資產(chǎn)轉(zhuǎn)營， 深化農(nóng)村信用社改革急待解決的問題。在農(nóng)村信用社改革浪潮下， 如何切實有效盤活農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)， 已成為制約農(nóng)村信用社改革成敗的關(guān)鍵。 根據(jù)當(dāng)前農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀、 成因及其化解對策， 農(nóng)村信用社應(yīng)積極采取有效的方式、 切實可行的方法去處置不良資產(chǎn)，綜合治理，對癥下藥，才能最大程度的盤活農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)，達(dá)到深化改革與發(fā)展的目的。 關(guān)鍵詞 農(nóng)村信用社不良資

2、產(chǎn)風(fēng)險管理農(nóng)村信用社植根農(nóng)村， 以服務(wù)三農(nóng)為宗旨， 是農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主力軍， 在促進(jìn)農(nóng)村金融發(fā)展、 新農(nóng)村建設(shè)過程中扮演著舉足輕重的角色， 是改善地方經(jīng)濟(jì)的中流砥柱。然而，不良資產(chǎn)問題卻是目前制約著農(nóng)村信用社發(fā)展的重大難題， 也是優(yōu)化農(nóng)村信用社產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)， 實現(xiàn)農(nóng)村信用社資產(chǎn)轉(zhuǎn)營， 深化農(nóng)村信用社改革急待解決的問題。 面對巨額不良資產(chǎn)， 農(nóng)村信用社必須加強管理， 想方設(shè)法將不良資產(chǎn)進(jìn)行有效的壓降， 才能使農(nóng)村信用社得到更好的發(fā)展效益， 只有這樣農(nóng)村信用社才能更好的發(fā)揮為三農(nóng)服務(wù)的職能作用。 為此，筆者于近期對廣東省某農(nóng)村信用社及其所轄網(wǎng)點的不良資產(chǎn)進(jìn)行了個案研究， 分析農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀、

3、成因及其化解對策， 對其不良資產(chǎn)的處置方式、 化解方法等進(jìn)行了研究性的探討，并通過分析包括以傳統(tǒng)手段、與地方政府合作、利用社會力量、利用信托方式等在內(nèi)的處置手段，找出化解不良資產(chǎn)的好方法。一、農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀農(nóng)村信用社因長期體制不順、 產(chǎn)權(quán)不清、管理不規(guī)范， 以及歷史政策和自然災(zāi)害等多種因素的影響， 致使不良資產(chǎn)一直居高不下， 嚴(yán)重制約著農(nóng)村信用社的經(jīng)營，對信用社的發(fā)展帶來風(fēng)險和影響。 加強不良資產(chǎn)的管理與化解， 歷來都被視為農(nóng)村信用社工作的重點與難點， 下面以臺山農(nóng)村信用社甲為例 （為便于表述，-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手

4、冊，應(yīng)有盡有-這里稱之為信用社甲），分析農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀。通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，信用社甲不良資產(chǎn)的現(xiàn)狀有以下特點。一是不良貸款占比大。 截至 2010 年 12 月底，信用社甲按照五級分類不良資產(chǎn)余額 7900 余萬元（剔除經(jīng)用央行票據(jù)置換已剝離五級分類不良資產(chǎn)的 220 余萬元），占資產(chǎn)總額 34%，其中不良貸款余額 7800 余萬元，占貸款總額的 53%，占不良資產(chǎn)的 98.8%，其他不良資產(chǎn) 93 萬元，只占不良資產(chǎn)總額的 1.2%。二是風(fēng)險程度高。據(jù)調(diào)查，信用社甲這些不良資產(chǎn)中已有 3100 余萬元形成實際損失，占不良資產(chǎn)總額 40%，有 4700 余萬元雖未全部損失但實際上難以收回，

5、占不良資產(chǎn)總額 60%。三是時間跨度長，成因復(fù)雜，清收難度大。從調(diào)查情況看，信用社甲不良資產(chǎn)的產(chǎn)生最早可追溯到村集體分?jǐn)傎J款。 其后在鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、 民營企業(yè)大發(fā)展時形成了相當(dāng)部分的不良資產(chǎn)。 信用社甲地處沿海地區(qū)， 當(dāng)?shù)匾恢币詠砹餍写笙栶B(yǎng)殖。早在本世紀(jì)前二十多年里， 信用社甲響應(yīng)國家政策的號召， 大力扶持三農(nóng)， 大搞農(nóng)村經(jīng)濟(jì)，家家戶戶養(yǎng)殖大蠔。 當(dāng)時的借款絕大部分是農(nóng)戶聯(lián)保貸款， 屬于信用貸款，僅用個人名譽、 社會地位來作保證就能夠借到款項了， 無任何有價值的抵押品作保證，這也為以后演變成不良貸款， 正值大蠔養(yǎng)殖進(jìn)行得熱火朝天的時候，由于天災(zāi)人禍的原因，一場海泥令即將能收獲的大蠔全部覆蓋，大蠔全

6、部死亡，導(dǎo)致農(nóng)戶虧損嚴(yán)重， 負(fù)債累累，搞養(yǎng)殖的農(nóng)戶家庭經(jīng)濟(jì)破產(chǎn)。 正是由于這一特殊的歷史原因，信用社甲的不良貸款是大部分是當(dāng)年養(yǎng)蠔所遺留下來的。四是部分不良貸款單戶集中度比較高。 信用社甲在最大十戶貸款中， 不良貸款占比較大，且單戶集中度較高。二、農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的成因不良資產(chǎn)的成因非常復(fù)雜， 既有歷史的原因也有現(xiàn)實的因素； 既有自身的原因，也有體制的影響。 除去信貸管理機(jī)制、 內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴(yán)格以及自身經(jīng)營決策失誤等自身因素外， 信用社不良資產(chǎn)的形成主要源自于信用社體制的扭曲及成本收益不對稱的制度安排 1 。（一）農(nóng)村信用社是農(nóng)村金融體制改革成本的直接承擔(dān)者農(nóng)村信用社歷經(jīng)多次改革， 傳統(tǒng)體

7、制下的歷史性成本積累及體制轉(zhuǎn)型的新增-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-風(fēng)險給農(nóng)村信用社的經(jīng)營發(fā)展帶來十分不利的影響。 過去農(nóng)村信用社直屬中國農(nóng)業(yè)銀行管理的， 當(dāng)時中國農(nóng)業(yè)銀行基層機(jī)構(gòu)指令農(nóng)村信用社發(fā)放的貸款， 現(xiàn)在已有相當(dāng)一部分形成不良貸款。 行社分家時，中國農(nóng)業(yè)銀行又將不良貸款轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)村信用社?？梢?， 1996 年以前的不良資產(chǎn)絕大部分可以歸納為傳統(tǒng)體制下的沉淀成本。 1999 年后，因清理整頓農(nóng)村合作基金會導(dǎo)致農(nóng)村信用社接收了相當(dāng)部分的不良資產(chǎn)。 據(jù)調(diào)查，信用社甲承接農(nóng)村基金會不良資產(chǎn)有 943 萬元，大部分均為不良貸款

8、，占所有不良貸款總額的 12%。這是改革進(jìn)程中付出的沉重代價，也是農(nóng)村信用社自身經(jīng)營管理不可控制的成本。 在這種情形下，農(nóng)村信用社不但沒受到改革所帶來的益處，反而成為改革成本的直接承擔(dān)者。（二）地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展成本由農(nóng)村信用社承擔(dān)當(dāng)?shù)卣謿g迎農(nóng)村信用社投放貸款給當(dāng)?shù)仄髽I(yè)， 因為企業(yè)發(fā)展帶來了當(dāng)?shù)氐亩愂蘸途蜆I(yè)， 帶來了當(dāng)?shù)氐姆睒s發(fā)展， 這是當(dāng)?shù)卣?地方經(jīng)濟(jì)皆大歡喜的最好局面。可一旦企業(yè)發(fā)展不順利， 農(nóng)村信用社貸款遭受損失時， 當(dāng)?shù)卣荒堋吧畋硗椤?、“愛莫能助”。由于司法行為不?guī)范和地方保護(hù)意識，農(nóng)村信用社貸款訴訟案件勝訴率高，而執(zhí)行率低，費用名目繁多，訴訟成本越來越高，依法收貸顯得力不從

9、心。 同時，在企業(yè)改制過程中， 地方政府出于自身利益或局部利益考慮，致使農(nóng)村信用社的債權(quán)不能充分行使。最典型的例子是 2008 年信用社甲與某水產(chǎn)品加工公司借款糾紛一案，該案在執(zhí)行上多次通過與當(dāng)?shù)卣畢f(xié)調(diào)、匯報，信用社甲的債權(quán)沒有全額得到實現(xiàn)。 據(jù)統(tǒng)計，信用社甲因企業(yè)逃廢債務(wù)形成的不良貸款達(dá) 268 萬元，占不良資產(chǎn)總額的 3.4%。實際上，這部分成本體現(xiàn)為農(nóng)村信用社對支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)移支付。受益的是地方經(jīng)濟(jì)的某些個體，農(nóng)村信用社再次成為“慈善家” 。農(nóng)村信用社是地方金融發(fā)展的主力軍， 在大力扶持鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、 民營經(jīng)濟(jì)的進(jìn)程中，農(nóng)村信用社投入了大量信貸資金， 部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、 民營經(jīng)濟(jì)因多種原

10、因?qū)е玛P(guān)閉、倒閉，農(nóng)村信用社的貸款質(zhì)量因此遭受了極大的打擊。 而在特定的歷史時期，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是被各級政府當(dāng)作政治任務(wù)而遍地開花， 而開花不結(jié)果的損失最終由農(nóng)村信用社來承擔(dān)。目前，信用社甲不良貸款中有 3150 萬企業(yè)貸款，占不良資產(chǎn)總額的 40%。-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-可見，因體制轉(zhuǎn)型和支持地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展所造成的不良資產(chǎn)約占信用社甲不良資產(chǎn)的 56%以上，而因自身管理原因?qū)е碌牟涣假Y產(chǎn)占 44%以下。由于歷史與現(xiàn)實的原因，致使農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)在短期內(nèi)難以消化， 嚴(yán)重制約著農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展 3 。三、農(nóng)村信用

11、社不良資產(chǎn)的處置在農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的處置過程中， 如果采取單一的處置模式， 必然無法取得良好的效果， 因此，根據(jù)我國農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的實際情況， 必須采取綜合整治的處置方式。 鑒于上述原因的存在， 在不良資產(chǎn)的處置過程中， 必須根據(jù)實際情況分別采取不同的處置方式 4 。（一）利用傳統(tǒng)手段處置不良資產(chǎn)1、債務(wù)重組農(nóng)村信用社應(yīng)根據(jù)不良貸款客戶進(jìn)行仔細(xì)分類， 根據(jù)不同的分類結(jié)果， 確定處置方式，其中，債務(wù)重組就是一種能有效地處置不良資產(chǎn)的方式。 債務(wù)重組可以采取多種形式， 根據(jù)農(nóng)村信用社目前的條件適用的形式有： 債務(wù)期限與利率的重組，債權(quán)主體的更換，改變擔(dān)保方式等。農(nóng)村信用社可以對債務(wù)數(shù)額不大，

12、而由于經(jīng)營暫時有困難的企業(yè)或者個人適當(dāng)調(diào)整債務(wù)條件和期限， 以消化一部分不良資產(chǎn)。對債務(wù)數(shù)額較大，而產(chǎn)品有市場的企業(yè)，或有良好項目的個人，可以對其進(jìn)行利率重組，適當(dāng)降低利率水平或者表外掛部分利息，減輕其債務(wù)負(fù)擔(dān)。2、內(nèi)部核銷對質(zhì)量較差，經(jīng)各種努力仍無法起死回生或者根本不可以回收的呆帳采取內(nèi)部核銷的方式予以處置。 就目前農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的情況來看， 不良貸款損失準(zhǔn)備金遠(yuǎn)不適應(yīng)時下形勢的需求。 現(xiàn)農(nóng)村信用社計提呆帳準(zhǔn)備金仍然按照年末貸款余額 1%的差額提取， 并從成本中列支當(dāng)年核銷的呆帳準(zhǔn)備金在下年予以計提。利用多年以來累提的呆帳損失準(zhǔn)備金予以沖銷呆帳， 能部分減輕處置壓力， 同時也可以利用其他

13、資本公積沖抵不良貸款的。3、維權(quán)清收農(nóng)村信用社可以采取直接追索、 法律訴訟、雙方協(xié)議等維權(quán)方式對農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)予以清除銷賬。 通過巡回辦案和對貸款戶依法提起訴訟， 或者發(fā)支-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-付令等多種形式，采取依法清收、接收和處置等多種方式，清收不良資產(chǎn)。對依法起訴的而執(zhí)行未到位的典型逃廢債案件及時移送公安機(jī)關(guān)， 以拒不執(zhí)行人民法院的判決定罪， 作為刑事案件立案， 加大對此類貸款戶的打擊力度。 對于利用詐騙方式取得貸款的不良貸款戶應(yīng)及時移送公安機(jī)關(guān)或者檢察機(jī)關(guān)， 切實維護(hù)農(nóng)村信用社的合法權(quán)益，保證農(nóng)村信

14、用社資產(chǎn)的安全性。（二）與地方政府合作處置不良資產(chǎn)盤活農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)是地方政府應(yīng)盡的職責(zé)和義務(wù)， 明智的地方政府不愿看到農(nóng)村信用社這支支農(nóng)主力軍勢力的削弱， 從而制約當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。 因此，農(nóng)村信用社要積極利用這一有利條件， 積極爭取地方政府參與不良資產(chǎn)的盤活處置。與地方政府合作，有利于農(nóng)村信用社在處置不良資產(chǎn)批量上實現(xiàn)重大突破，因為農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)具有明顯的行政區(qū)域性。 同時，地方企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案件，很大程度上依賴地方政府的協(xié)調(diào)， 地方政府參與不良資產(chǎn)的處置， 具有農(nóng)村信用社本身不可替代的優(yōu)勢。 地方政府可以有效地重組土地資源， 解決外部不良因素。為此，農(nóng)村信用社要積極爭取當(dāng)?shù)卣畢⑴c

15、、 配合農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的盤活工作。一是爭取地方政府將政府的歷年欠貸納入政府財務(wù)預(yù)算中， 用于償還農(nóng)村信用社的不良貸款。二是爭取地方政府幫助農(nóng)村信用社盤活當(dāng)?shù)刈匀淮宓募w貸款。 農(nóng)村信用社爭取地方政府對當(dāng)?shù)刈匀淮宓募w貸款的全面清理，應(yīng)以政府名義采取拍賣林地、咸圍、魚塘、荒地、荒山的承包經(jīng)營權(quán)等有效資產(chǎn)，強化村級水庫、礦產(chǎn)、林地等當(dāng)?shù)卮遒Y產(chǎn)的市場化運作， 由此所得的各項村集體收益用于對當(dāng)?shù)刈匀淮宓募w債權(quán)債務(wù)實行重組等方式抵償農(nóng)村信用社的不良貸款。三是爭取地方政府對拖欠農(nóng)村信用社貸款的在職公務(wù)人員， 為貸款擔(dān)保的公職人員采取限期償還措施。逾期不能還清的，爭取地方政府給予停職、停崗、扣薪還貸等

16、處罰措施。四是爭取地方政府對企業(yè)因改制造成農(nóng)村信用社的貸款本息懸空的， 要求相關(guān)政府事業(yè)單位采取補救措施， 確保農(nóng)村信用社的債權(quán)得到有效落實， 并限期收-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-回。（三）利用社會力量委托處置不良資產(chǎn)農(nóng)村信用社可以將不良資產(chǎn)委托律師事務(wù)所、 中介機(jī)構(gòu)及個人處置， 具體形式可以采取風(fēng)險代理模式， 前提條件是委托程序要合法、 委托內(nèi)容不違法。 農(nóng)村信用社可根據(jù)委托資產(chǎn)金額的大小，地域分布的情況對不良資產(chǎn)設(shè)置資產(chǎn)保全部。對于單戶金額較小， 地域分布集中的農(nóng)戶不良貸款及個體工商貸款可以采取打包委托處置的方式予

17、以清收。 對于單戶金額較大或農(nóng)村信用社認(rèn)為需單項委托的資產(chǎn)，可以采取單項委托處置的方式予以清收。 委托處置都必須在委托人授權(quán)的范圍內(nèi)處置不良資產(chǎn)。委托處置方式的最大優(yōu)點是“他山之石，可以攻玉” 。同時，克服了面子關(guān)系、 人情關(guān)系， 防止農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)處置過程中所產(chǎn)生的道德風(fēng)險。（四）利用信托手段處置不良資產(chǎn)利用信托方式處置農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)不失為最好方式。 根據(jù)信托投資公司管理辦法 規(guī)定，債權(quán)等財產(chǎn)權(quán)利可以作為信托財產(chǎn)， 對農(nóng)村信用社作為委托人資格沒有禁止性限制， 通過信托解決不良債權(quán)， 既填補了制度上的空缺， 也滿足了農(nóng)村信用社當(dāng)前改革的迫切需求。信托能讓不良資產(chǎn)“起死回生” ，信托業(yè)參

18、與處置農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)， 就是農(nóng)村信用社將信貸不良債權(quán)資產(chǎn)交付給信托投資公司管理處置， 然后按照事先的約定比例分配收益。 之所以說信托方式是目前處置不良資產(chǎn)的最好方式，那是因為：一是可以為農(nóng)村信用社改革和不良資產(chǎn)最終損失的承擔(dān)贏得時間。 信托資產(chǎn)具有獨立性， 并有破產(chǎn)隔離制度， 能防止資金抽離。 更重要的是農(nóng)村信用社對信托資產(chǎn)的后續(xù)收益， 享有分配權(quán)， 從而能增加不良資產(chǎn)的處置收益， 進(jìn)而可以為農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)最終損失的承擔(dān)贏得時間。二是可以為農(nóng)村信用社降低不良資產(chǎn)率， 盡快滿足改革急需的條件和監(jiān)管當(dāng)局的要求。通過信托方式處置不良資產(chǎn)， 可以為農(nóng)村信用社的改革贏得寶貴的時間。 根據(jù)信托法

19、及有關(guān)規(guī)定，一旦將不良資產(chǎn)交付給信托投資公司，信托資產(chǎn)將從委托人的資產(chǎn)負(fù)債表中分離， 且不計入信托投資公司的資產(chǎn)負(fù)債表，信托資產(chǎn)成-精品文檔-精品文檔就在這里- 各類專業(yè)好文檔，值得你下載，教育，管理，論文，制度，方案手冊，應(yīng)有盡有-為農(nóng)村信用社的一種表外業(yè)務(wù)， 這完全可以滿足農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)最終損失的承擔(dān)落實贏得了時間的要求， 同時也可以使農(nóng)村信用社的帳面資產(chǎn)質(zhì)量迅速得到較好的改觀。四、結(jié)論綜上所述，源于農(nóng)村信用社自身體制的不完善、 經(jīng)營的失誤以及歷史政策等主觀、客觀因素，致使農(nóng)村信用社遺留下短期內(nèi)難以消化的巨額不良資產(chǎn)， 嚴(yán)重制約著農(nóng)村信用社的改革與發(fā)展， 給農(nóng)村信用社帶來沉重深遠(yuǎn)的影響

20、。 有效處置農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)問題，已直接關(guān)系到農(nóng)村信用社持續(xù)生存和發(fā)展的問題了。農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)處置是一項系統(tǒng)工程，需綜合整治，因此，善用債務(wù)重組、內(nèi)部核銷、維權(quán)清收等傳統(tǒng)手段處置農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)是最基本的方法； 能夠爭取到當(dāng)?shù)卣畢⑴c農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的壓降清收，可起到事半功倍的效果；識得利用信托方式盤活農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)， 對提高農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)處置能力、增強農(nóng)村信用社的風(fēng)險化解能力具有十分明顯的積極作用。 處置清理不良資產(chǎn)是一場維護(hù)農(nóng)村信用社合法權(quán)益的捍衛(wèi)戰(zhàn)，又是一場智慧的較量戰(zhàn)，根據(jù)不同的貸款對象采用針對性的有效措施， 卓有成效的提高農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)的處置水平， 最大程度的盤活農(nóng)村信用社的不良資產(chǎn)， 使農(nóng)村信用社達(dá)到深化改革與發(fā)展的目的。 參考文獻(xiàn) 李曉西，何德旭。 21 世紀(jì)中國銀行業(yè)風(fēng)險與防范 M 。廣州：廣東經(jīng)濟(jì)出版社， 1999，7880。薛踐實等。農(nóng)村信用社加強信貸管理的思考 J ?，F(xiàn)代金融， 2001，（1）。3傅志寰。關(guān)于金融支農(nóng)問題的調(diào)研報告 EB/OL 。新華網(wǎng)， 2004。4李明賢，李顯柱。農(nóng)村信用社不良資產(chǎn)處置途徑。無憂會計網(wǎng)，2006。551 論文網(wǎng)。信用社不良貸款的成因及施治