高新區(qū)國稅局XXXX年度所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料

1、PAGE PAGE 68 目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc314041414 第一部分 關(guān)關(guān)于20111年度所得稅稅匯算清繳工工作有關(guān)要求求 PAGEREF _Toc314041414 h 2 HYPERLINK l _Toc314041415 一、匯算清繳范范圍 PAGEREF _Toc314041415 h 2 HYPERLINK l _Toc314041416 二、納稅申報(bào)表表使用規(guī)定 PAGEREF _Toc314041416 h 2 HYPERLINK l _Toc314041417 三、年度匯算清清繳申報(bào)時(shí)限限 PAGEREF _Toc3140

2、41417 h 3 HYPERLINK l _Toc314041418 第二部分 20011年度有關(guān)匯匯算清繳若干干政策問題 PAGEREF _Toc314041418 h 4 HYPERLINK l _Toc314041419 一、有關(guān)收入總總額的問題 PAGEREF _Toc314041419 h 4 HYPERLINK l _Toc314041420 二、有關(guān)稅前扣扣除的問題 PAGEREF _Toc314041420 h 5 HYPERLINK l _Toc314041421 三、有關(guān)資產(chǎn)稅稅務(wù)處理問題題 PAGEREF _Toc314041421 h 10 HYPERLINK l _

3、Toc314041422 第三部分 關(guān)于于所得稅稅收收優(yōu)惠的管理理規(guī)定 PAGEREF _Toc314041422 h 11 HYPERLINK l _Toc314041423 一、享受所得稅稅稅收優(yōu)惠政政策稅務(wù)處理理方式 PAGEREF _Toc314041423 h 11 HYPERLINK l _Toc314041424 二、所得稅稅收收優(yōu)惠備案應(yīng)應(yīng)提供的資料料 PAGEREF _Toc314041424 h 12 HYPERLINK l _Toc314041425 第四部分 有有關(guān)其他問題題 PAGEREF _Toc314041425 h 16 HYPERLINK l _Toc3140

4、41426 一 、關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅稅前扣除管管理 PAGEREF _Toc314041426 h 16 HYPERLINK l _Toc314041427 二、關(guān)于稅前彌彌補(bǔ)虧損規(guī)定定 PAGEREF _Toc314041427 h 16 HYPERLINK l _Toc314041428 三、關(guān)于小型微微利企業(yè)申報(bào)報(bào)及減免規(guī)定定 PAGEREF _Toc314041428 h 17 HYPERLINK l _Toc314041429 四、關(guān)于高新技技術(shù)企業(yè)減免免稅后續(xù)管理理 PAGEREF _Toc314041429 h 17 HYPERLINK l _Toc314041430 五、關(guān)

5、于享受研研發(fā)費(fèi)稅前加加計(jì)扣除企業(yè)業(yè)后續(xù)管理 PAGEREF _Toc314041430 h 18 HYPERLINK l _Toc314041431 六、關(guān)于關(guān)聯(lián)交交易申報(bào)與同同期資料準(zhǔn)備備 PAGEREF _Toc314041431 h 18 HYPERLINK l _Toc314041432 第五部分 部部分參考文件件 PAGEREF _Toc314041432 h 19 HYPERLINK l _Toc314041433 關(guān)于高新技術(shù)企企業(yè)資格復(fù)審審期間企業(yè)所所得稅預(yù)繳問問題的公告國國家稅務(wù) 總局公告20011年第4號 PAGEREF _Toc314041433 h 19 HYPERLI

6、NK l _Toc314041434 關(guān)于高新技術(shù)企企業(yè)境外所得得適用稅率及及稅收抵免問問題的通知 PAGEREF _Toc314041434 h 19 HYPERLINK l _Toc314041435 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)財(cái)政性資金企企業(yè)所得稅處處理問題的通通知 財(cái)稅2011170號號 PAGEREF _Toc314041435 h 20 HYPERLINK l _Toc314041436 關(guān)于鐵路建設(shè)債債券利息收入入企業(yè)所得稅稅政策的通知知 財(cái)稅2011199號號 PAGEREF _Toc314041436 h 21 HYPERLINK l _Toc314041437 關(guān)于生產(chǎn)和裝配配傷殘人員

7、專專門用品企業(yè)業(yè)免征企業(yè)所所得稅的通知知財(cái)稅20011811號 PAGEREF _Toc314041437 h 21 HYPERLINK l _Toc314041438 關(guān)于鐵路建設(shè)債債券利息收入入企業(yè)所得稅稅政策的通知知 財(cái)稅2011199號號 PAGEREF _Toc314041438 h 23 HYPERLINK l _Toc314041439 關(guān)于小型微利企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策有關(guān)關(guān)問題的通知知 財(cái)稅201111177號 PAGEREF _Toc314041439 h 23 HYPERLINK l _Toc314041440 關(guān)于發(fā)布企業(yè)業(yè)資產(chǎn)損失所所得稅稅前扣扣除管理辦法法的公告 P

8、AGEREF _Toc314041440 h 24 HYPERLINK l _Toc314041441 關(guān)于煤礦企業(yè)維維簡費(fèi)和高危危行業(yè)企業(yè)安安全生產(chǎn)費(fèi)用用企業(yè)所得稅稅稅前扣除問問題的公告 20011年第26號 PAGEREF _Toc314041441 h 33 HYPERLINK l _Toc314041442 關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代代收工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)企業(yè)所得稅稅稅前扣除憑憑據(jù)問題的公公告 20011年第30號 PAGEREF _Toc314041442 h 34 HYPERLINK l _Toc314041443 關(guān)于企業(yè)所得稅稅若干問題的的公告 2011年年第34號 PAGEREF _Toc314

9、041443 h 35 HYPERLINK l _Toc314041444 關(guān)于企業(yè)國債投投資業(yè)務(wù)企業(yè)業(yè)所得稅處理理問題的公告告 22011年第第36號 PAGEREF _Toc314041444 h 36 HYPERLINK l _Toc314041445 關(guān)于企業(yè)轉(zhuǎn)讓上上市公司限售售股有關(guān)所得得稅問題的公公告 20111年第39號 PAGEREF _Toc314041445 h 38 HYPERLINK l _Toc314041446 關(guān)于實(shí)施農(nóng) 林林 牧 漁業(yè)項(xiàng)目企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠問題的公公告20111年第48號 PAGEREF _Toc314041446 h 39 HYPERLINK

10、l _Toc314041447 關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所公告欄有有關(guān)問題的公公告 20011年第67號 PAGEREF _Toc314041447 h 41第一部分 關(guān)關(guān)于20111年度所得稅稅匯算清繳工工作有關(guān)要求求一、匯算清繳范范圍高新區(qū)國稅局負(fù)負(fù)責(zé)征收管理理的查賬征收收和核定應(yīng)稅稅所得率征收收的企業(yè)所得得稅納稅人，均均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行20111年度所得稅稅匯算清繳。二、納稅申報(bào)表表使用規(guī)定1納稅人須按按照國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)的通通知（國稅稅發(fā)200081011號）要求，使使用20088版年度納稅稅申報(bào)表進(jìn)行行企業(yè)所得稅稅納稅申報(bào)。2國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于的補(bǔ)充通知知（國稅函函2008810811

11、號）中對申申報(bào)表填報(bào)口口徑、相關(guān)報(bào)報(bào)表填報(bào)進(jìn)行行了說明，納納稅人在填寫寫申報(bào)表時(shí)要要按說明的要要求如實(shí)填寫寫。3.國家稅務(wù)總總局公告20011年第664號中對中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅月（季）度度和年度納稅稅申報(bào)表（BB類）申報(bào)報(bào)表填報(bào)口徑徑、相關(guān)報(bào)表表填報(bào)進(jìn)行了了說明，核定定征收企業(yè)在在填寫申報(bào)表表時(shí)要按說明明的要求如實(shí)實(shí)填寫。三、年度匯算清清繳申報(bào)時(shí)限限納稅人在納稅年年度無論盈利利或虧損均應(yīng)應(yīng)在20122年3月1日日-月2012年5月311日，進(jìn)行年度度匯算清繳申申報(bào)。 四、匯算清繳應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料（一）查賬征收收企業(yè)需報(bào)送送的資料：1、企業(yè)所得稅稅年度納稅申申報(bào)表及其所所有的附表；2、企

12、業(yè)會計(jì)報(bào)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表、利潤潤表、現(xiàn)金流流量表）；3、關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)往來報(bào)告告表；4、同意備案案通知書；5、其他需報(bào)送送資料。（二）核定征收收企業(yè)需報(bào)送送的資料：按照“核定征收收”方式繳納企企業(yè)所得稅的的納稅人，在在年度申報(bào)繳繳納企業(yè)所得得稅時(shí)，使用用中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅年度度納稅申報(bào)表表（B類），填填報(bào)數(shù)據(jù)為22011年度數(shù)據(jù)。同同時(shí)報(bào)送企業(yè)業(yè)會計(jì)報(bào)表（資資產(chǎn)負(fù)債表、利利潤表、現(xiàn)金金流量表）。（三）需要報(bào)送送涉稅鑒證報(bào)報(bào)告或?qū)徲?jì)報(bào)報(bào)告的范圍：1.外資企業(yè)及及上市公司，年年度申報(bào)時(shí)附附送會計(jì)師事事務(wù)所出具的的年度審計(jì)報(bào)報(bào)告，并在報(bào)報(bào)告中對所得得稅調(diào)整情況況單獨(dú)說明；2.享受研發(fā)費(fèi)費(fèi)

13、加計(jì)扣除的的企業(yè)，年度度申報(bào)時(shí)附送送稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所出具的有有關(guān)研發(fā)費(fèi)歸歸集情況的涉涉稅鑒證報(bào)告告；3.凡享受高新新技術(shù)企業(yè)、技技術(shù)先進(jìn)型服服務(wù)企業(yè)、軟軟件企業(yè)、動動漫企業(yè)所得得稅優(yōu)惠政策策的企業(yè)，年年度申報(bào)時(shí)附附送由中介機(jī)機(jī)構(gòu)出具相關(guān)關(guān)財(cái)務(wù)年度專專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告告。4.房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)，開發(fā)發(fā)產(chǎn)品完工后后，在年度申申報(bào)時(shí)，附送送對該項(xiàng)產(chǎn)品品實(shí)際毛利額額與預(yù)計(jì)毛利利額之間差異異調(diào)整情況的的涉稅鑒證報(bào)報(bào)告。五、匯算清繳使使用軟件2011年所得得稅申報(bào)表，天天津市國家稅稅務(wù)局增加了了部分填寫事事項(xiàng)，因此，匯算清繳申報(bào)前，內(nèi)、外資企業(yè)首先要升級“申報(bào)軟件“后，進(jìn)行申報(bào)信息錄入、申報(bào)。六、匯算清繳申申報(bào)方式

14、1、上門申報(bào)：納稅人持上上述紙質(zhì)申報(bào)報(bào)資料及電子子申報(bào)數(shù)據(jù)盤盤到申報(bào)大廳廳申報(bào)；2、網(wǎng)上申報(bào)：納稅人在網(wǎng)網(wǎng)上進(jìn)行申報(bào)報(bào)，將匯繳紙質(zhì)質(zhì)資料于5月月31日前報(bào)報(bào)送申報(bào)大廳廳。七、注意1、在匯算清繳繳中有應(yīng)征所所得稅收入與與應(yīng)征增值稅稅、營業(yè)稅收收入有差異的的企業(yè)，請?jiān)谠谏陥?bào)資料中中附詳盡的書書面說明；2、本年匯繳我我局將對部分分企業(yè)申報(bào)資資料實(shí)行先審審核后申報(bào)，具具體實(shí)施的企企業(yè)名單見我我局網(wǎng)站。第二部分 20011年度有關(guān)匯匯算清繳若干干政策問題一、有關(guān)收入總總額的問題（一）視同銷售售收入企業(yè)發(fā)生非貨幣幣資產(chǎn)交換；將貨物、財(cái)財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用用于捐贈、償償債、贊助、集集資、廣告、樣樣品、職工福福利或者

15、利潤潤分配等用途途的，按照稅稅收規(guī)定應(yīng)視視同銷售確認(rèn)認(rèn)收，會計(jì)上上不做收入處處理，匯繳時(shí)時(shí)做收入調(diào)整整。（二）補(bǔ)貼收入入納稅人從政府無無償取得的貨貨幣性資產(chǎn)或或非貨幣性資資產(chǎn)，包括直直接減免的增增值稅、先征征后退、即征征即退、先征征后返的各類類稅收。除國國家稅務(wù)總局局指定用途并并經(jīng)國務(wù)院批批準(zhǔn)的財(cái)政性性資金外，一一律繳納企業(yè)業(yè)所得稅（財(cái)財(cái)稅（20008）1511號）。軟件產(chǎn)品超稅負(fù)負(fù)3%返還的的稅款，可以以作為不征稅稅收入處理；享受安置殘殘疾人增值稅稅退稅稅款，暫暫作為免稅收收入處理。企業(yè)從縣級以上上各級人民政政府財(cái)政部門門及其他部門門取得的應(yīng)計(jì)計(jì)入收入總額額的財(cái)政性資資金，凡同時(shí)時(shí)符合以下條

16、條件的，可以以作為不征稅稅收入，在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)從收收入總額中減減除：11、企業(yè)能夠夠提供規(guī)定資資金專項(xiàng)用途途的資金撥付付文件；2、財(cái)政部部門或其他撥撥付資金的政政府部門對該該資金有專門門的資金管理理辦法或具體體管理要求；3、企企業(yè)對該資金金以及以該資資金發(fā)生的支支出單獨(dú)進(jìn)行行核算。上述不征稅收入入用于支出所所形成的費(fèi)用用，不得在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣除除；用于支出出所形成的資資產(chǎn)，其計(jì)算算的折舊、攤攤銷不得在計(jì)計(jì)算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣除除； （三）確確認(rèn)企業(yè)所得得稅收入問題題（國稅函220088875號）企業(yè)銷售商品同同時(shí)滿足下列列條件的，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)收入的的實(shí)現(xiàn)：1.商品銷售合合同已經(jīng)

17、簽訂訂，企業(yè)已將將商品所有權(quán)權(quán)相關(guān)的主要要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購貨貨方；2.企業(yè)對已售售出的商品既既沒有保留通通常與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán)，也也沒有實(shí)施有有效控制；3.收入的金額額能夠可靠地地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售售方的成本能能夠可靠地核核算。符合上款收入確確認(rèn)條件，采采取下列商品品銷售方式的的，應(yīng)按以下下規(guī)定確認(rèn)收收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間間：1.銷售商品采采用托收承付付方式的，在在辦妥托收手手續(xù)時(shí)確認(rèn)收收入。2.銷售商品采采取預(yù)收款方方式的，在發(fā)發(fā)出商品時(shí)確確認(rèn)收入。3.銷售商品需需要安裝和檢檢驗(yàn)的，在購購買方接受商商品以及安裝裝和檢驗(yàn)完畢畢時(shí)確認(rèn)收入入。如果安裝裝程序比較簡簡單，可在發(fā)發(fā)

18、出商品時(shí)確確認(rèn)收入。4.銷售商品采采用支付手續(xù)續(xù)費(fèi)方式委托托代銷的，在在收到代銷清清單時(shí)確認(rèn)收收入。 （國國稅函200088775號）幾類特殊銷售貨貨物收入的確確認(rèn)：1、銷售商品以以舊換新的，銷銷售商品應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照銷售商商品收入確認(rèn)認(rèn)條件確認(rèn)收收入，回收的的商品作為購購進(jìn)商品處理理。2、采用售后回回購方式銷售售商品的，銷銷售的商品按按售價(jià)確認(rèn)收收入，回購的的商品作為購購進(jìn)商品處理理。3 、融資性售售后回租業(yè)務(wù)務(wù)中，承租人人出售資產(chǎn)的的行為，不確確認(rèn)為銷售收收入。對融資資性租賃的資資產(chǎn)，仍按承承租人出售前前原賬面價(jià)值值作為計(jì)稅基基礎(chǔ)計(jì)提折舊舊。租賃期間間，承租人支支付的屬于融融資利息的部部分，作為

19、企企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用用在稅前扣除除。4、商品銷售涉涉及商業(yè)折扣扣的，應(yīng)當(dāng)按按照扣除商業(yè)業(yè)折扣后的金金額確定銷售售商品收入金金額。銷售商商品涉及現(xiàn)金金折扣的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)現(xiàn)金折扣前的的金額確定銷銷售商品收入入金額，現(xiàn)金金折扣在實(shí)際際發(fā)生時(shí)作為為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣扣除。企業(yè)已已經(jīng)確認(rèn)銷售售收入的售出出商品發(fā)生銷銷售折讓和銷銷售退回，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)當(dāng)期沖減當(dāng)期期銷售商品收收入。5、企業(yè)以買一一贈一等方式式組合銷售商商品的，應(yīng)將將總的銷售金金額按各項(xiàng)商商品的公允價(jià)價(jià)值的比例來來分?jǐn)偞_認(rèn)各各項(xiàng)的銷售收收入。6、以分期收款款方式銷售貨貨物的，按照照合同約定的的收款日期確確認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。二、有關(guān)稅前扣扣除的問題（一）

20、工資薪金金支出1.納稅人支付付給與本企業(yè)業(yè)依法簽訂勞勞動合同，并并在本企業(yè)任任職或受雇的的員工合理的的工資薪金支支出，準(zhǔn)予扣扣除。2.納稅人當(dāng)年年應(yīng)發(fā)并實(shí)際際發(fā)放的工資資薪金支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除。對實(shí)行“后發(fā)薪”制度的納稅稅人，提取但但未發(fā)放的112月份工資資，允許122月末工資余余額保留一個(gè)個(gè)月（下年度度1月份）。3.“合理工資資薪金”是指：企業(yè)業(yè)制訂了較為為規(guī)范的員工工工資薪金制制度；企業(yè)所所制訂的工資資薪金制度符符合行業(yè)及地地區(qū)水平；企企業(yè)在一定時(shí)時(shí)期所發(fā)放的的工資薪金是是相對固定的的，工資薪金金的調(diào)整是有有序進(jìn)行的；企業(yè)對實(shí)際際發(fā)放的工資資薪金，已依依法履行了代代扣代繳個(gè)人人所得稅義

21、務(wù)務(wù)；有關(guān)工資資薪金的安排排，不以減少少或逃避稅款款為目的。4.“工資薪金金總額”，是指企業(yè)業(yè)按照本通知知第一條規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的工資薪金總總和，不包括括企業(yè)的職工工福利費(fèi)、職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)費(fèi)以及養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生生育保險(xiǎn)費(fèi)等等社會保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房公積積金。屬于國國有性質(zhì)的企企業(yè)，其工資資薪金，不得得超過政府有有關(guān)部門給予予的限定數(shù)額額；超過部分分，不得計(jì)入入企業(yè)工資薪薪金總額，也也不得在計(jì)算算企業(yè)應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除（國稅函函200993號）。（二）職工福利利費(fèi)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的的職工福利費(fèi)費(fèi)支出，應(yīng)沖沖減其20007年底以前前累計(jì)計(jì)提但但尚未實(shí)

22、際使使用的職工福福利費(fèi)余額，不不足部分按新新企業(yè)所得稅稅法規(guī)定進(jìn)行行扣除。企業(yè)職工福利費(fèi)費(fèi)，包括以下下內(nèi)容：1.尚未實(shí)行分分離辦社會職職能的企業(yè)，其其內(nèi)設(shè)福利部部門所發(fā)生的的設(shè)備、設(shè)施施和人員費(fèi)用用，包括職工工食堂、職工工浴室、理發(fā)發(fā)室、醫(yī)務(wù)所所、托兒所、療療養(yǎng)院等集體體福利部門的的設(shè)備、設(shè)施施及維修保養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)用和福利利部門工作人人員的工資薪薪金、社會保保險(xiǎn)費(fèi)、住房房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)等。2.為職工衛(wèi)生生保健、生活活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、

23、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工交通補(bǔ)貼等等。3.按照其他規(guī)規(guī)定發(fā)生的其其他職工福利利費(fèi)，包括喪喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫撫恤費(fèi)、安家家費(fèi)、探親假假路費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的職工工福利費(fèi)，應(yīng)應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置置賬冊，進(jìn)行行準(zhǔn)確核算。沒沒有單獨(dú)設(shè)置置賬冊準(zhǔn)確核核算的，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令令企業(yè)在規(guī)定定的期限內(nèi)進(jìn)進(jìn)行改正。逾逾期仍未改正正的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可對企業(yè)業(yè)發(fā)生的職工工福利費(fèi)進(jìn)行行合理的核定定。（國稅函函200993號）關(guān)于財(cái)企字220092242號與國國稅函200093號號文件關(guān)于工工資總額認(rèn)定定的差異問題題：財(cái)企220092242號關(guān)于于企業(yè)為職工工提供交通、住住房、通訊待待遇，

24、實(shí)行貨貨幣改革的納納入工資總額額，不再納入入福利費(fèi)管理理，與國稅函函200993號規(guī)定定不符。總局局已經(jīng)解釋企企業(yè)會計(jì)處理理可依據(jù)財(cái)企企字200092422號，稅務(wù)處處理要依據(jù)國國稅函200093號號。（三）職工教育育經(jīng)費(fèi)及工會會經(jīng)費(fèi)企業(yè)發(fā)生的職工工教育經(jīng)費(fèi)支支出，不超過過工資薪金總總額2.5%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除；超超過部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在以后納納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)扣除。對于于在20088年以前已經(jīng)經(jīng)計(jì)提但尚未未使用的職工工教育經(jīng)費(fèi)余余額，20008年及以后后新發(fā)生的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)應(yīng)先從余額額中沖減。軟件生產(chǎn)企業(yè)的的職工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用，可按實(shí)實(shí)際發(fā)生額在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除。企業(yè)職工參加社社會上的學(xué)

25、歷歷教育以及個(gè)個(gè)人為取得學(xué)學(xué)位而參加的的在職教育，所所需費(fèi)用應(yīng)由由個(gè)人承擔(dān)，不不能擠占企業(yè)業(yè)的職工教育育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先先進(jìn)型服務(wù)企企業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)支出，不超超過工資薪金金總額8%的的部分，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除。超過過部分，準(zhǔn)予予在以后納稅稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣扣除。企業(yè)撥繳的工會會經(jīng)費(fèi)，不超超過工資薪金金總額2%的的部分，準(zhǔn)予予扣除。工會會經(jīng)費(fèi)的稅前前扣除，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在實(shí)際向工工會撥繳后，憑憑工會組織開開據(jù)的專用收收據(jù)扣除。（四）防暑降溫溫費(fèi)、冬季取取暖費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)【津地稅企所所（20100）5號】規(guī)規(guī)定：企業(yè)發(fā)發(fā)放的冬季取取暖補(bǔ)貼、集集中供熱采暖暖補(bǔ)助費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)，在在職工

26、福利費(fèi)費(fèi)中列支。按按職務(wù)或職稱稱發(fā)放的集中中供熱采暖補(bǔ)補(bǔ)貼應(yīng)納入職職工工資總額額，準(zhǔn)予扣除除。 （五）企業(yè)業(yè)支付給職工工一次性補(bǔ)償償金2010年度企企業(yè)與受雇人人員解除勞動動關(guān)系，按照照中華人民民共和國勞動動合同法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支支付的一次性性補(bǔ)償金，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除。（六）住房公積積金按天津市公積金金管理委員會會的規(guī)定，為為職工繳納的的住房公積金金，在規(guī)定的的基數(shù)和比例例內(nèi)的繳存金金額，允許稅稅前扣除。（七）關(guān)于勞動動保護(hù)支出納稅人發(fā)生的合合理的勞動保保護(hù)支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。勞勞動保護(hù)支出出是指確因工工作需要，為為雇員配備或或提供工作服服、手套、安安全保護(hù)用品品、防暑降溫溫用品等所發(fā)發(fā)生的支出，

27、憑憑合法票據(jù)扣扣除。（八）補(bǔ)充養(yǎng)老老和補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)所得稅法規(guī)定“企業(yè)為投資資者或者職工工支付的補(bǔ)充充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)，在在國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門規(guī)定的的范圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣扣除”。在國家稅稅務(wù)總局規(guī)定定財(cái)稅（20009）277號規(guī)定，分分別不超過職職工工資總額額5%以內(nèi)的的部分準(zhǔn)予扣扣除。（九）廣告費(fèi)支支出納稅人發(fā)生的廣廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)，按按新所得稅法法規(guī)定合并扣扣除，額度不不得超過當(dāng)年年銷售（營業(yè)業(yè)）收入和視視同銷售收入入的合計(jì)數(shù)的的15%，超超過部分可以以向以后年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，贊贊助支出不得得稅前扣除。納稅人申報(bào)扣除除的廣告費(fèi)支支出應(yīng)與贊助助支出嚴(yán)格區(qū)區(qū)分。納稅

28、人人申報(bào)扣除的的廣告費(fèi)支出出，必須符合合下列條件: 廣告是通過過經(jīng)工商部門門批準(zhǔn)的專門門機(jī)構(gòu)制作的的； 已實(shí)際支付付費(fèi)用，并已已取得相應(yīng)發(fā)發(fā)票； 通過一定的的媒體傳播。財(cái)稅【20099】72號關(guān)關(guān)于部分行業(yè)業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅稅前扣除政策策的通知于于2010年年12月311日執(zhí)行到期期?；瘖y品制制造、醫(yī)藥制制造和飲料制制造企業(yè)發(fā)生生的廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出，準(zhǔn)予予扣除的比例例與其它企業(yè)業(yè)相同。（十）差旅費(fèi)支支出1納稅人可根根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營情況結(jié)結(jié)合實(shí)際，自自行制定本企企業(yè)的的差旅旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，并報(bào)主管管國稅機(jī)關(guān)備備案（在匯繳繳申報(bào)資料中中附送企業(yè)制制定的差旅費(fèi)費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)及及當(dāng)年發(fā)生

29、差差旅費(fèi)的說明明材料，包括括出差人員姓姓名、地點(diǎn)、時(shí)時(shí)間、任務(wù)、支支付憑證等），其其發(fā)生的與其其經(jīng)營活動有有關(guān)的合理的的差旅費(fèi)支出出允許以列表表形式發(fā)放，在在管理費(fèi)用中中稅前扣除。2納稅人發(fā)生生的與其經(jīng)營營活動有關(guān)的的合理的差旅旅費(fèi)，也可以以憑真實(shí)合法法憑證，在管管理費(fèi)用中稅稅前扣除。（十一）租賃交交通工具費(fèi)用用1.企業(yè)由于生生產(chǎn)經(jīng)營需要要，租入其他他企業(yè)或具有有營運(yùn)資質(zhì)的的個(gè)人的交通通運(yùn)輸工具（含含班車），發(fā)發(fā)生的租賃費(fèi)費(fèi)及與其相關(guān)關(guān)的費(fèi)用，按按照合同（協(xié)協(xié)議）約定，憑憑租賃合同（協(xié)協(xié)議）及合法法憑證，準(zhǔn)予予扣除。2.企業(yè)由由于生產(chǎn)經(jīng)營營需要，向具具有營運(yùn)資質(zhì)質(zhì)以外的個(gè)人人租入交通運(yùn)運(yùn)輸工具

30、（含含班車），發(fā)發(fā)生的租賃費(fèi)費(fèi)，憑租賃合合同（協(xié)議）及及合法憑證，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除，租租賃費(fèi)以外的的其他各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用不得稅前前扣除。 （十二二）業(yè)務(wù)招待待費(fèi)新企業(yè)所得稅稅法實(shí)施條例例的第四十十三條規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營活活動有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支支出，按照發(fā)發(fā)生額的600%扣除，但但最高不得超超過當(dāng)年銷售售(營業(yè))收收入的5。假設(shè)某企業(yè)20010年實(shí)現(xiàn)現(xiàn)銷售收入220000萬萬元，發(fā)生的的與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有關(guān)的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)80萬萬元，如何計(jì)計(jì)算稅前扣除除的數(shù)額？如如果發(fā)生的業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)為為200萬元元，稅前扣除除的數(shù)額又是是多少？1如果當(dāng)年的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)為80萬元元：2000055=10

31、0，88060%=448，100048，則則只能在稅前前扣除48萬萬元。2.如果當(dāng)年的的業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)為200萬萬元：2000055=100，220060%=1120，10001200，則只能在在稅前扣除1100萬元。特定行業(yè)（如代代理公司、中中介公司等）如如符合會計(jì)制制度和財(cái)務(wù)核核算要求，以以其正確核算算的主營業(yè)務(wù)務(wù)收入、其他他業(yè)務(wù)收入加加上稅法規(guī)定定的視同銷售售收入為計(jì)算算業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)和廣告費(fèi)費(fèi)的收入基數(shù)數(shù)。投資公司取得的的投資收益可可以作為計(jì)算算業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)和廣告費(fèi)費(fèi)的收入基數(shù)數(shù)。企業(yè)以前前年度計(jì)算方方法與本條規(guī)規(guī)定不一致的的，不再進(jìn)行行調(diào)整。（十三）準(zhǔn)備金金支

32、出根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法第第十條規(guī)定未未經(jīng)核定的準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出，在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)不不得扣除，因因此，在總局局尚未做出明明確規(guī)定之前前，企業(yè)提取取的準(zhǔn)備金支支出不得在稅稅前扣除。以以前可以計(jì)提提的壞賬準(zhǔn)備備自20088年也不得扣扣除，實(shí)際發(fā)發(fā)生壞賬的企企業(yè)應(yīng)先沖減減余額。（十四）通訊費(fèi)費(fèi)企業(yè)為職工提供供的通訊待遇遇，已經(jīng)實(shí)行行貨幣化改革革的，按月按按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或或支付的通訊訊補(bǔ)貼，應(yīng)納納入職工工資資總額準(zhǔn)予扣扣除，不再納納入職工福利利費(fèi)管理;尚尚未實(shí)行貨幣幣化改革的，企企業(yè)發(fā)生的相相關(guān)支出作為為職工福利費(fèi)費(fèi)管理。（十五）公益性性捐贈支出1企業(yè)發(fā)生的的公益性捐贈贈支出，不超超過年度

33、利潤潤總額12%的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。年年度利潤總額額，是指企業(yè)業(yè)依照國家統(tǒng)統(tǒng)一會計(jì)制度度的規(guī)定計(jì)算算的年度會計(jì)計(jì)利潤。虧損損企業(yè)由于會會計(jì)利潤為零零，因此捐贈贈支出不得在在稅前扣除。2企業(yè)發(fā)生的的公益性捐贈贈支出，應(yīng)憑憑公益性社會會團(tuán)體等組織織開具的捐贈贈專用收據(jù)稅稅前扣除。3如果企業(yè)發(fā)發(fā)生的公益性性捐贈支出是是由企業(yè)上級級管理部門或或集團(tuán)公司統(tǒng)統(tǒng)一捐贈的，可可由管理部門門或集團(tuán)公司司按實(shí)際捐贈贈金額進(jìn)行分分配，憑公益益性捐贈專用用收據(jù)的復(fù)印印件及分配單單，準(zhǔn)予稅前前扣除。（十六）支付借借款利息1.非金融企業(yè)業(yè)向非金融企企業(yè)借款的利利息支出，在在總局尚未明明確非金融企企業(yè)向非金融融企業(yè)支付借借

34、款利息稅前前扣除標(biāo)準(zhǔn)之之前，仍按天天津市國家稅稅務(wù)局、天津津市地方稅務(wù)務(wù)局關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干業(yè)務(wù)問題題的通知（地地稅企所22009115號）文件件規(guī)定執(zhí)行。即即：企業(yè)向非非金融企業(yè)借借款的利息支支出，暫按不不超過金融企企業(yè)同期同類類貸款基準(zhǔn)利利率計(jì)算的數(shù)數(shù)額的部分，憑憑借款合同及及合法憑證在在稅前扣除。2企業(yè)向個(gè)人人支付的借款款利息，企業(yè)業(yè)向自然人借借款的利息支支出，凡符合合國家稅務(wù)總總局國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)向自然然人借款的利利息支出企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除問題的的通知（國國稅函200097777號）文件件規(guī)定條件的的，暫按不超超過金融企業(yè)業(yè)同期同類貸貸款基準(zhǔn)利率率計(jì)算的數(shù)額額的部分，憑

35、憑借款合同及及合法憑證在在稅前扣除。（十七）裝修費(fèi)費(fèi)稅前扣除問問題企業(yè)業(yè)對房屋、建建筑物進(jìn)行裝裝修發(fā)生的支支出，應(yīng)作為為長期待攤費(fèi)費(fèi)用，自支出出發(fā)生月份的的次月起，分分期攤銷，攤攤銷年限不得得低于3年。若若實(shí)際使用年年限少于3年年的，憑相關(guān)關(guān)合法憑證按按照實(shí)際使用用年限攤銷。 （十八）職工食堂經(jīng)費(fèi)的稅前扣除問題企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。（十九）成本費(fèi)用的稅前扣除問題對于納稅人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算的成本費(fèi)用項(xiàng)目，由于各種原因，企業(yè)當(dāng)年沒有取得發(fā)票，而在次年企業(yè)所得稅匯算清繳前取

36、得發(fā)票的，企業(yè)該項(xiàng)成本費(fèi)用可以在其發(fā)生年度稅前扣除。（二十）投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的稅前扣除問題凡企業(yè)投資者，按照公司章程或投資者約定的出資時(shí)間，在不超過中華人民共和國公司法規(guī)定的認(rèn)繳出資期限內(nèi)（自公司成立之日起兩年，投資公司為五年），未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（二十一）關(guān)于納稅人發(fā)生相關(guān)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}一些企業(yè)由于沒有獨(dú)立的計(jì)量系統(tǒng)，所發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費(fèi)用如：水、電、煤氣等，無法單獨(dú)取得發(fā)票，或與其他用戶共同取

37、得一張發(fā)票。其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及相關(guān)支出憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。 三、有關(guān)資產(chǎn)稅稅務(wù)處理問題題（一）關(guān)于固定定資產(chǎn)年限、殘殘值處理1所得稅法對對固定資產(chǎn)的的最短折舊年年限進(jìn)行了調(diào)調(diào)整，為保持持政策的連續(xù)續(xù)性，也避免免實(shí)際工作中中因企業(yè)調(diào)整整折舊年限出出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)不易監(jiān)控的的問題。對22008年11月1日前已已購置并使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊年限限，仍按原規(guī)規(guī)定執(zhí)行，在在稅務(wù)處理上上不再調(diào)整。對對2008年年1月1日以以后購置并使使用的固定資資產(chǎn)的折舊年年限，按照新新所得稅法規(guī)規(guī)定執(zhí)行。2所得稅法對對固定資產(chǎn)預(yù)預(yù)計(jì)殘值率沒沒有作具體規(guī)規(guī)定，由企業(yè)業(yè)自行決定，因因此，對2

38、0008年1月月1日前已購購置固定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值值率，不再進(jìn)進(jìn)行調(diào)整，仍仍按原規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。對20008年1月月1日以后購購置的固定資資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值值率由企業(yè)根根據(jù)固定資產(chǎn)產(chǎn)情況自定，殘殘值率一經(jīng)確確定，除另有有規(guī)定外不得得隨意改變。（二）購買已使使用過的固定定資產(chǎn)折舊年年限的確定企業(yè)購買已使用用過的固定資資產(chǎn)，可憑合合法憑證，并并按以下年限限計(jì)算折舊在在所得稅前扣扣除。以下方方法一經(jīng)確定定，不得變更更：1.企業(yè)購買已已使用過的固固定資產(chǎn)，凡凡出售方能夠夠提供該項(xiàng)資資產(chǎn)原始資料料（包括發(fā)票票和固定資產(chǎn)產(chǎn)使用卡片或或相關(guān)資料）復(fù)復(fù)印件（加蓋蓋單位公章或或財(cái)務(wù)專用章章）的，可按按稅法規(guī)定該該項(xiàng)資產(chǎn)的

39、剩剩余年限計(jì)算算折舊。2.企業(yè)購買已已使用過的固固定資產(chǎn)，出出售方雖不能能提供該項(xiàng)資資產(chǎn)原始資料料復(fù)印件，但但企業(yè)經(jīng)有資資質(zhì)的中介機(jī)機(jī)構(gòu)對該項(xiàng)資資產(chǎn)進(jìn)行了評評估，且評估估報(bào)告中列明明了該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的已使用年年限和尚可使使用年限，若若該項(xiàng)資產(chǎn)整整體使用年限限（已使用年年限+尚可使使用年限）不不低于稅法規(guī)規(guī)定的最低折折舊年限，企企業(yè)可選擇按按照資產(chǎn)評估估報(bào)告中列明明的該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)尚可使用年年限計(jì)算折舊舊金額或者按按照稅法規(guī)定定該類資產(chǎn)最最低折舊年限限減除已使用用年限作為該該項(xiàng)資產(chǎn)的剩剩余折舊年限限計(jì)算折舊。上上述方法一經(jīng)經(jīng)選擇，不得得隨意改變。對資產(chǎn)整體使用用年限低于稅稅法規(guī)定的該該類資產(chǎn)最低低折舊年

40、限的的，按稅法規(guī)規(guī)定最低折舊舊年限減除已已使用年限作作為該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)的剩余折舊舊年限計(jì)算折折舊。3.企業(yè)購買已已使用過的固固定資產(chǎn)，出出售方不能提提供該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)原始資料復(fù)復(fù)印件的，應(yīng)應(yīng)按照稅法規(guī)規(guī)定的折舊年年限計(jì)算折舊舊。接受投資的固定定資產(chǎn)按上述述規(guī)定執(zhí)行。（三）籌辦費(fèi)（開開辦費(fèi)）的處處理所得稅法不再將將籌辦費(fèi)（開開辦費(fèi)）列舉舉為長期待攤攤費(fèi)用，與會會計(jì)準(zhǔn)則及會會計(jì)制度處理理一致，即企企業(yè)可以從生生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期期一次性扣除除。對于企業(yè)業(yè)在新所得稅稅法實(shí)施以前前年度發(fā)生的的未攤銷完的的開辦費(fèi),仍仍按原規(guī)定攤攤銷至5年期期滿為止。第三部分 關(guān)于于所得稅稅收收優(yōu)惠的管理理規(guī)定一、享受所得稅稅稅收優(yōu)惠政

41、政策稅務(wù)處理理方式所得稅稅收優(yōu)惠惠實(shí)行備案管管理規(guī)定，分分為年度匯算算清繳前備案案和自行減免免兩種方式。享受所得稅稅收收優(yōu)惠政策年年度匯算清繳繳前備案范圍圍：1.以下稅收優(yōu)優(yōu)惠必須于年年度匯算清繳繳申報(bào)前至稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理理備案手續(xù)，在在取得同意備備案通知書后后，方可在匯匯繳申報(bào)中享享受有關(guān)優(yōu)惠惠，未進(jìn)行備備案的不得享享受所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策。（1）居民企業(yè)業(yè)以及在中國國境內(nèi)設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場所的的非居民企業(yè)業(yè)連續(xù)持有居居民企業(yè)公開開發(fā)行并上市市流通的股票票超過12個(gè)個(gè)月取得的投投資收益；（2）符合條件件的非營利組組織的收入；（3）從事農(nóng)、林林、牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目的所得得；（4）從事國家家重點(diǎn)扶持的的公共基

42、礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目投資資經(jīng)營的所得得；（5）從事符合合條件的環(huán)境境保護(hù)、節(jié)能能節(jié)水（6）符合條件件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得；（7）國家需要要重點(diǎn)扶持的的高新技術(shù)企企業(yè)；（8）開發(fā)新技技術(shù)、新產(chǎn)品品、新工藝發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)費(fèi)用加計(jì)計(jì)扣除；（9）安置殘疾疾人員所支付付的工資加計(jì)計(jì)扣除；（10）創(chuàng)業(yè)投投資企業(yè)從事事國家需要重重點(diǎn)扶持和鼓鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投投資的；（11）企業(yè)的的固定資產(chǎn)由由于技術(shù)進(jìn)步步等原因加速速折舊的；（12）企業(yè)綜綜合利用資源源，生產(chǎn)符合合國家產(chǎn)業(yè)政政策規(guī)定的產(chǎn)產(chǎn)品取得的收收入，在計(jì)算算應(yīng)納稅所得得額時(shí)減計(jì)收收入的；（13）納稅人人購置用于環(huán)環(huán)境保護(hù)、節(jié)節(jié)能節(jié)水、安安全生產(chǎn)等專專用設(shè)備的投投資額，

43、按比比例抵免稅額額的；（14）新辦軟軟件生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、集成電路路設(shè)計(jì)企業(yè)；（15）國家規(guī)規(guī)劃布局內(nèi)的的重點(diǎn)軟件生生產(chǎn)企業(yè)；（16）生產(chǎn)線線寬小于0.8微米(含含)集成電路路產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)；（17）投資額額超過80億億元人民幣或或集成電路線線寬小于0.25um的的集成電路生生產(chǎn)企業(yè)；（18）企事業(yè)業(yè)單位購進(jìn)軟軟件縮短其折折舊或攤銷年年限的；（19）納稅人人享受鼓勵(lì)證證券投資基金金發(fā)展企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策的。2.以下稅收優(yōu)優(yōu)惠可以在匯匯繳申報(bào)中自自行減免：（1）國債利息息收入（2）居民企業(yè)業(yè)取得股息、紅紅利（3）小型微利利企業(yè)二、所得稅稅收收優(yōu)惠備案應(yīng)提供的的資料（一）居民企業(yè)業(yè)以及在中國國境內(nèi)

44、設(shè)立機(jī)機(jī)構(gòu)、場所的的非居民企業(yè)業(yè)連續(xù)持有居居民企業(yè)公開開發(fā)行并上市市流通的股票票超過12個(gè)個(gè)月取得的投投資收益的，應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2簡要說明：被投資企業(yè)業(yè)名稱、投資資時(shí)間、持有有時(shí)間、投資資額等。3在中國境內(nèi)內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場場所的非居民民企業(yè)該項(xiàng)所所得與機(jī)構(gòu)場場所有“實(shí)際聯(lián)系”的證明資料料。（二）符合條件件的非營利組組織的收入，應(yīng)報(bào)送資料料： 1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2非營利組織織的認(rèn)定機(jī)構(gòu)構(gòu)的證書或文文件；3設(shè)立非營利利性組織章程程、協(xié)議；4相關(guān)事項(xiàng)聲聲明（其內(nèi)容容主要針對非非營利組織的的七個(gè)條件進(jìn)進(jìn)行專項(xiàng)說明明）。（三）從事農(nóng)、林林、牧、漁業(yè)業(yè)項(xiàng)目的所得

45、得，應(yīng)報(bào)送資資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2減免項(xiàng)目簡簡要說明；3國家法規(guī)規(guī)規(guī)定需有經(jīng)營營資質(zhì)的證明明資料，如林林業(yè)產(chǎn)權(quán)證、漁漁業(yè)捕撈許可可證。（四）從事國家家重點(diǎn)扶持的的公共基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施項(xiàng)目投資資經(jīng)營的所得得，應(yīng)報(bào)送資資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2簡要說明：項(xiàng)目情況簡簡介，是否承承包經(jīng)營、是是否承包建設(shè)設(shè)、是否內(nèi)部部自建；是否否符合公共共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)所得得稅優(yōu)惠目錄錄中涉及的的范圍、條件件、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；3取得第一筆筆收入的相關(guān)關(guān)證明資料，如如收款證明、發(fā)發(fā)票存根聯(lián)；4政府主管投投資部門對項(xiàng)項(xiàng)目的批準(zhǔn)文文件。（五）從事符合合條件的環(huán)境境保護(hù)、節(jié)能能節(jié)水項(xiàng)目的的所得，應(yīng)報(bào)報(bào)

46、送資料：項(xiàng)目的具體條件件和范圍待國國務(wù)院財(cái)政、稅稅務(wù)主管部門門商國務(wù)院有有關(guān)部門明確確后施行。（六）符合條件件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓讓所得，應(yīng)報(bào)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2簡要說明；3科技部門認(rèn)認(rèn)定的技術(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓合同；4已發(fā)生的技技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入入明細(xì)表。（七）國家需要要重點(diǎn)扶持的的高新技術(shù)企企業(yè)，應(yīng)報(bào)送送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2市科委、市市財(cái)政局、市市國稅局、市市地稅局共同同頒發(fā)的高新新技術(shù)企業(yè)證證書復(fù)印件；（八）開發(fā)新技技術(shù)、新產(chǎn)品品、新工藝發(fā)發(fā)生的研究開開發(fā)費(fèi)用的加加計(jì)扣除，應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2自主、委托托、合作研究究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃書和研究究開發(fā)

47、費(fèi)預(yù)算算；3自主、委托托、合作研究究開發(fā)專門機(jī)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組組的編制情況況和專業(yè)人員員名單；4自主、委托托、合作研究究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)當(dāng)年研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用發(fā)生情情況歸集表；5企業(yè)總經(jīng)理理辦公會或董董事會關(guān)于自自主、委托、合合作研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的的決議文件；6委托、合作作研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的合同或或協(xié)議；7研究開發(fā)項(xiàng)項(xiàng)目的效用情情況說明、研研究成果報(bào)告告等資料；8企業(yè)集團(tuán)采采取合理分?jǐn)倲傃芯块_發(fā)費(fèi)費(fèi)的，提供集集中研究開發(fā)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議議或合同。（九）安置殘疾疾人員所支付付的工資加計(jì)計(jì)扣除，應(yīng)報(bào)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2安置殘疾人人員情況說明明；3殘疾人員花花名冊；4殘疾人員證證明和身份證證；

48、5企業(yè)與殘疾疾人員簽訂的的勞動合同或或協(xié)議；6企業(yè)為殘疾疾人員繳納社社會保險(xiǎn)和工工資的憑證。（十）創(chuàng)業(yè)投資資企業(yè)從事國國家需要重點(diǎn)點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資資的，應(yīng)報(bào)送送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)項(xiàng)目簡要說明明，包括被投投資企業(yè)情況況、投資額、投投資時(shí)間，持持有時(shí)間；3經(jīng)天津市創(chuàng)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)業(yè)備案管理辦辦公室核實(shí)的的創(chuàng)業(yè)投資企企業(yè)投資運(yùn)作作情況等證明明材料（備案案證書）；4中小高新技技術(shù)企業(yè)投資資合同的復(fù)印印件及實(shí)投資資金驗(yàn)資證明明等相關(guān)資料料；5被投資中小小高新技術(shù)企企業(yè)高新技技術(shù)企業(yè)證書書；6被投資中小小高新技術(shù)企企業(yè)當(dāng)年的職職工人數(shù)、年年銷售額、資資產(chǎn)總額。（十一）

49、企業(yè)固固定資產(chǎn)由于于技術(shù)進(jìn)步等等原因加速折折舊的，應(yīng)報(bào)送資資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2加速折舊理理由情況說明明；3需要加速折折舊固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)表。(十二)企業(yè)綜綜合利用資源源，生產(chǎn)符合合國家產(chǎn)業(yè)政政策規(guī)定的產(chǎn)產(chǎn)品取得的收收入，計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)減計(jì)扣除除的，應(yīng)報(bào)送送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2企業(yè)資源綜綜合利用情況況簡要說明：包括綜合利利用的資源、技技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、產(chǎn)產(chǎn)品情況、單單獨(dú)核算資源源綜合利用收收入情況；3資源綜合合利用企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄規(guī)定的的產(chǎn)品、技術(shù)術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的證明明資料。4市經(jīng)委出具具的天津市市資源綜合利利用認(rèn)定證書書(十三)企業(yè)購購置用于符合合條件的環(huán)境

50、境保護(hù)、節(jié)能能節(jié)水、安全全生產(chǎn)等專用用設(shè)備的投資資額，按規(guī)定定比例抵免稅稅額的，應(yīng)報(bào)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2購置環(huán)境保保護(hù)、節(jié)能節(jié)節(jié)水、安全生生產(chǎn)專用設(shè)備備的情況說明明，所購置的的設(shè)備是否符符合相關(guān)目錄錄規(guī)定的性能能參數(shù)、應(yīng)用用領(lǐng)域；3已購置相關(guān)關(guān)設(shè)備的明細(xì)細(xì)表及發(fā)票復(fù)復(fù)印件；4購置專用設(shè)設(shè)備的投資額額的資金來源源證明資料。(十四)新辦軟軟件生產(chǎn)企業(yè)業(yè)、集成電路路設(shè)計(jì)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2軟件企業(yè)證證書（集成電電路設(shè)計(jì)企業(yè)業(yè)證明資料）。(十五)國家規(guī)規(guī)劃布局內(nèi)的的重點(diǎn)軟件生生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2軟件企業(yè)證證

51、書；3國家發(fā)改委委、信息產(chǎn)業(yè)業(yè)部、商務(wù)部部、國家稅務(wù)務(wù)總局發(fā)布的的關(guān)于國家規(guī)規(guī)劃布局內(nèi)重重點(diǎn)軟件企業(yè)業(yè)名單的相關(guān)關(guān)文件。(十六)生產(chǎn)線線寬小于0.8微米(含含)集成電路路產(chǎn)品的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)報(bào)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2集成電路企企業(yè)享受優(yōu)惠惠政策的相關(guān)關(guān)證明資料。(十七)投資額額超過80億億元人民幣或或集成電路線線寬小于0.25um的的集成電路生生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)應(yīng)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2集成電路企企業(yè)享受優(yōu)惠惠政策的相關(guān)關(guān)證明資料。(十八)企事業(yè)業(yè)單位購進(jìn)軟軟件，縮短折折舊或攤消年年限的，應(yīng)報(bào)報(bào)送資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2需要縮短折折舊或攤消年年

52、限的軟件資資產(chǎn)明細(xì)表；3購進(jìn)軟件發(fā)發(fā)票復(fù)印件。(十九)納稅人人享受鼓勵(lì)證證券投資基金金發(fā)展企業(yè)所所得稅優(yōu)惠政政策的，應(yīng)報(bào)送資資料：1企業(yè)所得稅稅減免稅備案案報(bào)告；2符合享受企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策條件件的簡要說明明及證明資料料。第四部分 有有關(guān)其他問題題一 、關(guān)于資產(chǎn)產(chǎn)損失所得稅稅稅前扣除管管理（一）申報(bào)形式式根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于發(fā)發(fā)布企業(yè)資資產(chǎn)損失所得得稅稅前扣除除管理辦法的公告（22011年第第25號，以以下簡稱255號公告）第第八條規(guī)定：“企業(yè)資產(chǎn)損損失按其申報(bào)報(bào)內(nèi)容和要求求的不同，分分別為清單申申報(bào)和專項(xiàng)申申報(bào)兩種形式式?！鼻鍐紊陥?bào)應(yīng)填報(bào)報(bào)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅前扣扣除清單申報(bào)報(bào)表（見附附件

53、1）；專專項(xiàng)申報(bào)應(yīng)填填報(bào)企業(yè)資資產(chǎn)損失稅前前扣除專項(xiàng)申申報(bào)表（見見附件2）并并按照25號號公告要求報(bào)報(bào)送相關(guān)資料料。 （二）申報(bào)方式式根據(jù)25號公告告有關(guān)規(guī)定，企企業(yè)稅前扣除除資產(chǎn)損失不不需審批，在在進(jìn)行企業(yè)所所得稅年度匯匯算清繳申報(bào)報(bào)時(shí)，可將資資產(chǎn)損失申報(bào)報(bào)材料和納稅稅資料作為企企業(yè)所得稅年年度納稅申報(bào)報(bào)表的附件，一一并報(bào)送主管管國稅機(jī)關(guān)。（三）提供專項(xiàng)項(xiàng)報(bào)告問題1、根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于稅務(wù)師事事務(wù)所公告欄欄有關(guān)問題的的公告（22011年第第67號）第第一條規(guī)定：國家稅務(wù)總總局發(fā)布的業(yè)業(yè)務(wù)文件中，凡凡涉及“有資質(zhì)的中中介機(jī)構(gòu)”字樣的，統(tǒng)統(tǒng)一解釋為“稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所等涉稅專專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)”的

54、規(guī)定，225號公告中中第二十七條條第（四）款款、第二十九九條第（五）款款、第四十五五條規(guī)定的專專項(xiàng)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)由稅務(wù)師事事務(wù)所出具。2、25號公告告中第二十三三條、第二十十四條規(guī)定的的專項(xiàng)報(bào)告，納納稅人可委托托稅務(wù)師事務(wù)務(wù)所出具，也也可自行出具具。3、25號公告告中第三十二二條第（三）款款、第三十四四條第（三）款款規(guī)定的專業(yè)業(yè)技術(shù)鑒定意意見，應(yīng)由相相關(guān)部門出具具。二、關(guān)于稅前彌彌補(bǔ)虧損規(guī)定定企業(yè)所得稅法法第十八條條規(guī)定，企業(yè)業(yè)納稅年度發(fā)發(fā)生的虧損，可可以向以后年年度結(jié)轉(zhuǎn)，用用以后年度的的所得彌補(bǔ)，最最長不得超過過5年。虧損損是納稅調(diào)整整后的虧損，彌彌補(bǔ)虧損無需需稅務(wù)機(jī)關(guān)審審批或備案，企企業(yè)自行在

55、季季度申報(bào)中即即可自行彌補(bǔ)補(bǔ)。三、關(guān)于小型微微利企業(yè)申報(bào)報(bào)及減免規(guī)定定企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例第第九十二條規(guī)規(guī)定的小型微微利企業(yè)條件件，工業(yè)企業(yè)業(yè)年應(yīng)納稅所所得額不超過過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過100人人，資產(chǎn)總額額不超過30000萬元；其他企業(yè)年年應(yīng)納稅所得得額不超過330萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過80人，資資產(chǎn)總額不超超過10000萬元?！皬臉I(yè)人數(shù)”按企業(yè)全年年平均從業(yè)人人數(shù)計(jì)算，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初初和年末的資資產(chǎn)總額平均均計(jì)算。小型微利企業(yè)減減免不需審批批或備案，如如果上年符合合小型微利條條件，可以在在季度申報(bào)時(shí)時(shí)自行減免，“利潤總額”與5%的乘積，填入申報(bào)表“減免所得稅額”內(nèi)。新辦

56、企業(yè)，由于無法確定是否符合小型微利條件，當(dāng)年季度申報(bào)不得減免，如果匯繳申報(bào)時(shí)確認(rèn)符合小型微利條件，可自行減免申報(bào)。（國稅函2008251號）自2011年11月1日至2011年12月331日，對年年應(yīng)納稅所得得額低于3萬萬元（含3萬萬元）的小型型微利企業(yè)，其其所得減按550%計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額，按20%的稅率繳納納企業(yè)所得稅稅。四、關(guān)于高新技技術(shù)企業(yè)減免免稅后續(xù)管理理總局文件關(guān)于于實(shí)施高新技技術(shù)企業(yè)所得得稅優(yōu)惠有關(guān)關(guān)問題的通知知（國稅函函20099203號號）規(guī)定：已已辦理高新技技術(shù)企業(yè)減免免稅備案手續(xù)續(xù)（一般情況況備案三年）的的企業(yè)，在匯匯繳申報(bào)中附附送以下資料料：（一）產(chǎn)品（服服務(wù)）屬于國

57、國家重點(diǎn)支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域規(guī)定定的范圍的說說明；（二）企業(yè)年度度研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)細(xì)表（見附件件）； （三）企企業(yè)當(dāng)年高新新技術(shù)產(chǎn)品（服服務(wù)）收入占占企業(yè)總收入入的比例說明明； （四四）企業(yè)具有有大學(xué)專科以以上學(xué)歷的科科技人員占企企業(yè)當(dāng)年職工工總數(shù)的比例例說明、研發(fā)發(fā)人員占企業(yè)業(yè)當(dāng)年職工總總數(shù)的比例說說明。2011年度享享受高新技術(shù)術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠政策的企企業(yè)應(yīng)隨年度度匯算清繳資資料一并報(bào)送送具有資質(zhì)的的中介機(jī)構(gòu)出出具的20111年度當(dāng)年年達(dá)到高新技技術(shù)企業(yè)指標(biāo)標(biāo)情況的涉稅稅鑒證報(bào)告和和產(chǎn)品屬于國國家重點(diǎn)支持持的高新技術(shù)術(shù)領(lǐng)域及企企業(yè)人員情況況的說明。以上資料的計(jì)算算、填報(bào)口徑徑參照高

58、新新技術(shù)企業(yè)認(rèn)認(rèn)定管理工作作指引的有有關(guān)規(guī)定執(zhí)行行，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)審核后，將將不符合高新新技術(shù)企業(yè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)名名單上報(bào)市國國稅局，市局局提請科委認(rèn)認(rèn)定小組取消消納稅人高新新技術(shù)企業(yè)證證書后，當(dāng)年年按照25%稅率補(bǔ)繳稅稅款。五、關(guān)于享受研研發(fā)費(fèi)稅前加加計(jì)扣除企業(yè)業(yè)后續(xù)管理享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)計(jì)扣除政策的的企業(yè)，按規(guī)規(guī)定辦理相關(guān)關(guān)備案手續(xù)后后，在匯算清清繳資料中還還應(yīng)附送稅務(wù)務(wù)師事務(wù)所出出具的有關(guān)關(guān)研究開發(fā)費(fèi)費(fèi)歸集情況的的涉稅鑒證報(bào)報(bào)告，及天天津市科委的的研發(fā)費(fèi)稅稅前加計(jì)扣除除項(xiàng)目鑒定意意見書。六、關(guān)于關(guān)聯(lián)交交易申報(bào)與同同期資料準(zhǔn)備備根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于印印發(fā)的通知知（ HYPERLINK /law_s

59、how.aspx?LawID=52057 o 法規(guī):國稅發(fā)20092號 國稅發(fā)發(fā)200992號）文文件要求，實(shí)實(shí)行查賬征收收的居民企業(yè)業(yè)和在中國境境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所并據(jù)據(jù)實(shí)申報(bào)繳納納企業(yè)所得稅稅的非居民企企業(yè)在向稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年年度企業(yè)所得得稅納稅申報(bào)報(bào)表時(shí)，應(yīng)附附送中華人人民共和國企企業(yè)年度關(guān)聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)報(bào)告表，包包括關(guān)聯(lián)關(guān)關(guān)系表、關(guān)關(guān)聯(lián)交易匯總總表、購購銷表、勞勞務(wù)表、無無形資產(chǎn)表、固固定資產(chǎn)表、融融通資金表、對對外投資情況況表和對對外支付款項(xiàng)項(xiàng)情況表。依照特別納稅稅調(diào)整實(shí)施辦辦法（試行）規(guī)規(guī)定，除下述述企業(yè)外，均均應(yīng)準(zhǔn)備同期期資料：一是是年度發(fā)生的的關(guān)聯(lián)購銷金金額（來料加加工業(yè)務(wù)按年

60、年度進(jìn)出口報(bào)報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算算）在2億元元人民幣以下下且其他關(guān)聯(lián)聯(lián)交易金額（關(guān)關(guān)聯(lián)融通資金金按利息收付付金額計(jì)算）在在4000萬萬元人民幣以以下，上述金金額不包括企企業(yè)在年度內(nèi)內(nèi)執(zhí)行成本分分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)預(yù)約定價(jià)安排排所涉及的關(guān)關(guān)聯(lián)交易金額額；二是關(guān)聯(lián)聯(lián)交易屬于執(zhí)執(zhí)行預(yù)約定價(jià)價(jià)安排所涉及及的范圍；三三是外資股份份低于50%且僅與境內(nèi)內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生生關(guān)聯(lián)交易。同期資料管理是是我國特別納納稅調(diào)整法律律體系新提出出的概念，同同期資料又稱稱同期文檔、同同期證明文件件，是指根據(jù)據(jù)規(guī)定，納稅稅人對于關(guān)聯(lián)聯(lián)交易發(fā)生時(shí)時(shí)按時(shí)準(zhǔn)備、保保存、提供的的轉(zhuǎn)讓定價(jià)相相關(guān)資料或證證明文件。同同期資料包含含：組織結(jié)構(gòu)構(gòu)；生產(chǎn)經(jīng)營營情