納稅評(píng)估方法

1、納稅評(píng)估方法、行業(yè)評(píng)估模模型、行業(yè)稅負(fù)參參照值匯編納稅評(píng)估方法 HYPERLINK l 稅負(fù)對(duì)比分析法法 稅負(fù)對(duì)比分析法 HYPERLINK l 工業(yè)增加值評(píng)估估 工業(yè)增加加值評(píng)估 HYPERLINK l 投入產(chǎn)出法 投入產(chǎn)出法 HYPERLINK l 能耗測(cè)算法 能耗測(cè)算法 HYPERLINK l 工時(shí)（工資）耗耗用法 工時(shí)（工工資）耗用法 HYPERLINK l 設(shè)備生產(chǎn)能力法法 設(shè)備生產(chǎn)能力法行業(yè)評(píng)估模型一、 HYPERLINK l 煤炭采選業(yè) 06煤炭采采選業(yè)二、 HYPERLINK l 食品加工業(yè) 13食品加加工業(yè) HYPERLINK l 大米加工行業(yè) 13100大米加工(鹽城) H

2、YPERLINK l 面粉行業(yè) 11310谷物物磨制面粉(丹陽(yáng)) HYPERLINK l 小麥粉產(chǎn)品 1310谷谷物磨制面粉粉(高郵) HYPERLINK l 油脂行業(yè) 11331油脂脂行業(yè)(鹽城城) HYPERLINK l 淀粉及淀粉制品品制造業(yè) 1391淀淀粉及淀粉制制品制造業(yè) HYPERLINK l 麥芽行業(yè) 11399麥芽芽等農(nóng)副食品品加工(鹽城城)三、 HYPERLINK l 食品制造業(yè) 14食品制制造業(yè) HYPERLINK l 方便面食品制造造業(yè) 14399方便面食品品制造業(yè) HYPERLINK l 乳制品制造業(yè) 14400乳制品制造造業(yè) HYPERLINK l 味精制造業(yè) 146

3、1味味精制造業(yè) HYPERLINK l 糕點(diǎn)制造業(yè) 1411糕糕點(diǎn)制造業(yè) HYPERLINK l 餅干加工行業(yè) 14199餅干加工行行業(yè) HYPERLINK l 酵母制造行業(yè) 14699酵母制造行行業(yè) HYPERLINK l 醬油、食醋制造造行業(yè) 14622醬油、食醋醋制造行業(yè) HYPERLINK l 罐頭食品制造業(yè)業(yè) 145罐罐頭食品制造造業(yè)四、17紡織業(yè)業(yè) HYPERLINK l 印染加工業(yè) 1712印印染加工 HYPERLINK l 棉、化纖紡織加加工行業(yè) 1711化化纖紡織加工工(揚(yáng)州) HYPERLINK l 棉紡行業(yè) 11711棉紡紡加工(鹽城城) HYPERLINK l 棉織行業(yè)

4、 11711棉織織行業(yè)(南通通) HYPERLINK l 色織行業(yè) 11711色織織棉化纖紡織織加工(鹽城城) HYPERLINK l 繭絲綢行業(yè) 1741緙緙絲加工(鹽鹽城) HYPERLINK l 紡織行業(yè) 11751紡織織行業(yè)(丹陽(yáng)陽(yáng)) HYPERLINK l 毛巾制品行業(yè) 17511毛巾制品行行業(yè)（南通) HYPERLINK l 軋花行業(yè) 11751軋花花棉及化纖制制品制造(鹽鹽城) HYPERLINK l 床上用品 11761床上上用品制造(丹陽(yáng)) HYPERLINK l 毛衫制品行業(yè) 17611毛衫制造行行業(yè)(南通)五、18紡織服服裝、 HYPERLINK l 紡織服裝制造（加加工

5、） 18100紡織服裝制制造(揚(yáng)州) HYPERLINK l 服裝生產(chǎn)行業(yè) 18100服裝生產(chǎn)(鹽城)六、19皮革、毛毛皮、羽毛絨絨及其制品 HYPERLINK l 皮鞋制造行業(yè) 19211皮鞋制造(高郵)七、 HYPERLINK l 木材加工行業(yè) 20木材加加工行業(yè)八、 HYPERLINK l 造紙及紙制品業(yè) 22造紙及及紙制品業(yè) HYPERLINK l 瓦楞紙及紙板容容器產(chǎn)品 2231楞楞紙及紙板容容器產(chǎn)品(揚(yáng)揚(yáng)州)九、 HYPERLINK l 印刷業(yè) 23印刷業(yè)業(yè)十、24文教體體育用品制造造業(yè) HYPERLINK l 健身器材行業(yè) 24233健身器材行行業(yè)(南通) HYPERLINK l

6、 玩具生產(chǎn)行業(yè) 24400玩具制造行行業(yè)(鹽城)十一、26化學(xué)學(xué)原料及化學(xué)學(xué)制品制造業(yè)業(yè) HYPERLINK l 氯化鋅行業(yè)稅 26133氯化鋅無(wú)機(jī)機(jī)鹽制造(鹽鹽城) HYPERLINK l D氨基葡萄糖鹽酸鹽產(chǎn)品 2614d氨基基葡萄糖鹽酸酸鹽(高郵) HYPERLINK l 涂料行業(yè) 22641涂料料行業(yè)(丹陽(yáng)陽(yáng))十二、 HYPERLINK l 醫(yī)藥制造造業(yè) 27醫(yī)醫(yī)藥制造業(yè)十三、28化學(xué)學(xué)纖維制造業(yè)業(yè) HYPERLINK l 化纖加彈行業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品 28299化纖加彈業(yè)業(yè)(蘇州)十四、 HYPERLINK l 橡膠行業(yè) 29橡膠膠行業(yè) HYPERLINK l 再生橡膠制造業(yè)業(yè) 29400再

7、生橡膠制制造業(yè)十五、 HYPERLINK l 塑料行業(yè)業(yè) 30塑料料行業(yè) HYPERLINK l 塑料薄膜行行業(yè) 30100塑料薄膜行行業(yè) HYPERLINK l 塑料板、管管、型材行業(yè)業(yè) 30200塑料板、管管、型材行業(yè)業(yè) HYPERLINK l 塑料絲、繩及及編織品的行行業(yè) 30330塑料絲、繩繩及編織品的的行業(yè) HYPERLINK l 泡沫塑料行行業(yè) 30400泡沫塑料制制造行業(yè) HYPERLINK l 塑料包裝箱及及容器行業(yè) 30660塑料包裝裝箱及容器行行業(yè) HYPERLINK l 塑料零件制制造行業(yè) 3070塑料料零件制造行行業(yè) HYPERLINK l 日用塑料制造造行業(yè) 3088

8、0日用塑料料制造行業(yè) HYPERLINK l 其他塑料制品品制造行業(yè) 3090其他塑料料制品制造行行業(yè) HYPERLINK l 塑料造粒行業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品 30900塑料造粒行行業(yè)(蘇州)十六、非金屬礦礦物制品業(yè) HYPERLINK l 干法旋窯水泥制制造 31111干法旋窯水水泥制造行業(yè)業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 混凝土制造行業(yè)業(yè) 31222混凝土行業(yè)業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 耐火材料生產(chǎn)行行業(yè) 31699耐火材料(鹽城) HYPERLINK l 碳素行業(yè)煅后石石油焦產(chǎn)品 31911碳素行業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 磨具行業(yè) 33199磨具具行業(yè)(東臺(tái)臺(tái))十七、32黑色色

9、金屬冶煉及及壓延加工業(yè)業(yè) HYPERLINK l 煉鋼行業(yè)、產(chǎn)品品 32200鋼鐵行業(yè)(蘇州) HYPERLINK l 鏈條行業(yè) 33230鏈條條行業(yè)(南通通)十八、33有色色金屬冶煉及及壓延加工業(yè)業(yè) HYPERLINK l 鋁棒生產(chǎn)行業(yè)、產(chǎn)產(chǎn)品 33511鋁棒生產(chǎn)行行業(yè)(蘇州) HYPERLINK l 電極箔產(chǎn)品 3352電電極箔(高郵郵)十九、34金屬屬制品業(yè) HYPERLINK l 金屬工具行業(yè) 34299金屬工具制制品業(yè)(鹽城城) HYPERLINK l 工具行業(yè) 33429其他他金屬工具制制造(丹陽(yáng)) HYPERLINK l 熱鍍鋅行業(yè) 3460熱熱鍍鋅行業(yè)(揚(yáng)中)二十、35通用用設(shè)

10、備制造業(yè)業(yè) HYPERLINK l 液壓機(jī)械及元件件制造行業(yè) 35444液壓機(jī)行業(yè)業(yè)(如皋) HYPERLINK l 軸承行業(yè) 33551軸承承制造行業(yè)(鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 標(biāo)準(zhǔn)件制造行業(yè)業(yè) 35822緊固件制造造業(yè)(高郵)二十一、36專專用設(shè)備制造造業(yè) HYPERLINK l 石油鉆采專用設(shè)設(shè)備行業(yè) 3612石石油鉆采專用用設(shè)備行業(yè)(南通)二十二、37交交通運(yùn)輸設(shè)備備制造業(yè) HYPERLINK l 汽配燈具行業(yè) 37255汽配燈具(丹陽(yáng)) HYPERLINK l 金屬船舶制造行行業(yè) 37511金屬船舶制制造行業(yè)(鎮(zhèn)鎮(zhèn)江) HYPERLINK l 金屬船舶制造業(yè)業(yè) 37511金屬船

11、舶制制造業(yè)(南通通) HYPERLINK l 船用配套件制造造行業(yè) 37544船用配套設(shè)設(shè)備制造(鹽鹽城)二十三、39電電氣機(jī)械及器器材制造業(yè) HYPERLINK l 電線電纜行業(yè) 39311電線電纜制制造(高郵) HYPERLINK l 照明燈具制造行行業(yè) 39722照明燈具制制造(高郵)二十四、41儀儀器儀表及文文化、辦公用用機(jī)械制造業(yè)業(yè) HYPERLINK l 眼鏡行業(yè) 44142眼鏡鏡行業(yè)(丹陽(yáng)陽(yáng))二十五、42工工藝品及其它它制造業(yè) HYPERLINK l 電腦繡花行業(yè) 42166電腦繡花行行業(yè)(鹽城)二十六、44電電力、熱力的的生產(chǎn)和供應(yīng)應(yīng)業(yè) HYPERLINK l 熱電行業(yè) 444

12、30熱電電行業(yè)(鎮(zhèn)江江)二十七、63批批發(fā)業(yè) HYPERLINK l 家用電器批發(fā) 63744家用電器批批發(fā)（鎮(zhèn)江)二十八、65零零售業(yè) HYPERLINK l 摩托車(chē)、電動(dòng)車(chē)車(chē)經(jīng)營(yíng)行業(yè) 65633摩托車(chē)電動(dòng)動(dòng)車(chē)經(jīng)營(yíng)(東東臺(tái))行業(yè)稅負(fù)參照值值一、 HYPERLINK l 年增值稅行業(yè)稅負(fù)水平及預(yù)警標(biāo)準(zhǔn) 2003年年總局統(tǒng)計(jì)增增值稅行業(yè)稅負(fù)二、 HYPERLINK l 省局統(tǒng)計(jì)22004年增增值稅納稅評(píng)評(píng)估行業(yè)參照照稅負(fù)表 2004年年全省評(píng)估行行業(yè)稅負(fù)參照值三、 HYPERLINK l 增值稅一般般納稅人行業(yè)業(yè)稅負(fù)參照值值 20055年度增值稅稅一般納稅人人行業(yè)稅負(fù)四、 HYPERLINK l

13、 行業(yè)增值稅稅納稅評(píng)估指指標(biāo)參數(shù) 部分行業(yè)增增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)標(biāo)參數(shù)一、稅負(fù)對(duì)比分分析法稅負(fù)即稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率，是應(yīng)納納稅額與課稅稅對(duì)象的比率率，它比較直直觀地體現(xiàn)了了一個(gè)企業(yè)實(shí)實(shí)現(xiàn)稅收的能能力和負(fù)擔(dān)水水平。行業(yè)內(nèi)內(nèi)全部企業(yè)的的應(yīng)納稅總額額與課稅對(duì)象象總額之比，即即行業(yè)稅負(fù)。行業(yè)稅負(fù)反映了了行業(yè)內(nèi)企業(yè)業(yè)的總體負(fù)擔(dān)擔(dān)水平。行業(yè)業(yè)中單個(gè)企業(yè)業(yè)的稅負(fù)在一一定時(shí)期內(nèi)對(duì)對(duì)行業(yè)稅負(fù)的的背離，造成成企業(yè)稅負(fù)與與行業(yè)稅負(fù)的的差異。而稅稅負(fù)對(duì)比分析析法是稅務(wù)部部門(mén)對(duì)企業(yè)稅稅負(fù)背離行業(yè)業(yè)稅負(fù)進(jìn)行有有效監(jiān)控的方方法之一。它它是通過(guò)企業(yè)業(yè)稅負(fù)與行業(yè)業(yè)稅負(fù)的對(duì)比比，對(duì)稅負(fù)異異常的企業(yè)圍圍繞關(guān)聯(lián)指標(biāo)標(biāo)展開(kāi)分析，以以發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅

14、稅收問(wèn)題的一一種方法。稅負(fù)對(duì)比分析法法的適用范圍圍很廣，基本本上對(duì)所有行行業(yè)均可適用用。模型：稅負(fù)差異率（企企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)擔(dān)率行業(yè)稅稅收負(fù)擔(dān)率）行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率100%稅負(fù)對(duì)比分析法法屬于綜合分分析法，影響響因素較多，涉涉及稅基的多多個(gè)方面。因因此，用該法法發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅稅負(fù)異常時(shí)，應(yīng)應(yīng)結(jié)合其他分分析方法進(jìn)行行多角度分析析。需要注意的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（11）季節(jié)性因因素。企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)受季季節(jié)的影響變變化，本期進(jìn)進(jìn)入銷(xiāo)售淡季季，造成應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入降降低，同時(shí)，為為銷(xiāo)售旺季準(zhǔn)準(zhǔn)備生產(chǎn)，購(gòu)購(gòu)進(jìn)貨物大幅幅增加，造成成購(gòu)銷(xiāo)失衡等等。（2）政政策性因素。出出口企業(yè)本期期出口銷(xiāo)售額額占銷(xiāo)售總額額的比例突然然增加，直接

15、接免抵稅額增增加，應(yīng)納稅稅額減少，稅稅負(fù)降低。（33）價(jià)格因素素。受市場(chǎng)競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)影響，企企業(yè)經(jīng)營(yíng)的貨貨物價(jià)格本期期大幅度下降降，增值額減減少，稅負(fù)降降低。（4）經(jīng)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生生較大變化等等特殊情況。二、工業(yè)增加值值評(píng)估（一）應(yīng)納納稅額與工業(yè)業(yè)增加值彈性性評(píng)估模型與與評(píng)估方法1應(yīng)納稅額與與工業(yè)增加值值彈性評(píng)估模模型 其中： 22.評(píng)估方法法工業(yè)增加值是指指工資、利潤(rùn)潤(rùn)、折舊、稅稅金的合計(jì)。一一般情況下，應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 1 ，對(duì)彈性系數(shù)1的，可根據(jù)造紙行業(yè)一定時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，確定一定區(qū)間作為預(yù)警值。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，

16、并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。（二）工業(yè)增加加值稅負(fù)評(píng)估估模型與評(píng)估估方法1.工業(yè)增加值值稅負(fù)評(píng)估模模型工業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)差異率=本本企業(yè)工業(yè)增增加值稅負(fù)同行業(yè)工業(yè)業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)100%。其其中：本企業(yè)工業(yè)增加加值稅負(fù)=本本企業(yè)應(yīng)納稅稅額本企業(yè)工業(yè)業(yè)增加值加同稅業(yè)2.評(píng)估方方法應(yīng)用該指標(biāo)分析析本企業(yè)工業(yè)業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)與同行業(yè)工工業(yè)增加值稅稅負(fù)的差異，如如低于同行業(yè)業(yè)工業(yè)增加值值平均稅負(fù)，則則企業(yè)可能存存在隱瞞收入入、少繳稅款款等問(wèn)題，結(jié)結(jié)合其他相關(guān)關(guān)評(píng)估指標(biāo)和和方法進(jìn)一步步分析，對(duì)其其申報(bào)真實(shí)性性進(jìn)行評(píng)估。三、投入產(chǎn)出法法投入產(chǎn)出法，就就是根據(jù)企業(yè)業(yè)評(píng)估期實(shí)際

17、際投入原材料料、輔助材料料、包裝物等等的數(shù)量，按按照確定的投投入產(chǎn)出比（定定額）測(cè)算出出企業(yè)評(píng)估期期的產(chǎn)品產(chǎn)量量，結(jié)合庫(kù)存存產(chǎn)品數(shù)量及及產(chǎn)品銷(xiāo)售量量、銷(xiāo)售單價(jià)價(jià)測(cè)算分析納納稅人實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)銷(xiāo)量、銷(xiāo)售售收入，并與與納稅人申報(bào)報(bào)信息進(jìn)行對(duì)對(duì)比分析的方方法。投入產(chǎn)出法主要要適用于產(chǎn)品品相對(duì)較為單單一的工業(yè)企企業(yè)。由于測(cè)測(cè)算、分析側(cè)側(cè)重的內(nèi)容和和角度不同，不不同的行業(yè)適適用的投入產(chǎn)產(chǎn)出測(cè)算指標(biāo)標(biāo)和模型不同同，以及投入入產(chǎn)出表現(xiàn)形形式的不同，分分析的方法也也不盡相同，如如按其表現(xiàn)形形式可分為投投入產(chǎn)出比、單單位產(chǎn)品定耗耗的分析；按按其側(cè)重面的的不同可分為為原材料投入入產(chǎn)出比、廢廢料的產(chǎn)出及及再利用率、單單位

18、產(chǎn)品輔助助材料（包裝裝物）耗用定定額的分析等等。（一）投入產(chǎn)出出比模型：測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入=（期初初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)數(shù)量+評(píng)估期期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量量=當(dāng)期投入入原材料數(shù)量量投入產(chǎn)出比比問(wèn)題值=（測(cè)算算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入-企業(yè)實(shí)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率） 應(yīng)用中中該模型的分分析重點(diǎn)是：根據(jù)已確定定的行業(yè)或產(chǎn)產(chǎn)品的投入產(chǎn)產(chǎn)出比及企業(yè)業(yè)評(píng)估期原材材料的耗用數(shù)數(shù)量，測(cè)算出出產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)數(shù)量，與企業(yè)業(yè)賬面記載產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量相比比對(duì)，同時(shí)結(jié)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存存數(shù)量及銷(xiāo)售售單價(jià)等信息息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)測(cè)算，并與企企業(yè)實(shí)際申報(bào)報(bào)的應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入對(duì)比，查查找企業(yè)可能能存在的問(wèn)

19、題題。（二）單位產(chǎn)品品定耗模型的的應(yīng)用測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入=（期初初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)數(shù)量+評(píng)估期期產(chǎn)品數(shù)量-期末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量量=評(píng)估期原原材料或包裝裝物耗用量單位產(chǎn)品耗耗用原材料或或包裝物定額額問(wèn)題值=（測(cè)算算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入-企業(yè)實(shí)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率）該方法是通過(guò)單單位產(chǎn)品耗用用原材料定額額指標(biāo)，評(píng)估估產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)產(chǎn)量和銷(xiāo)售額額，進(jìn)而評(píng)估估出納稅人是是否存在有隱隱瞞銷(xiāo)售收入入的問(wèn)題。單單位產(chǎn)品耗用用原材料定額額可以根據(jù)產(chǎn)產(chǎn)品配方中的的定額直接確確定。單位產(chǎn)產(chǎn)品定耗既可可以是單位產(chǎn)產(chǎn)品耗用原材材料定額,也也可以是單位位產(chǎn)品耗用輔輔助材料和包包裝物

20、定額等等。分析應(yīng)用用時(shí)要靈活運(yùn)運(yùn)用，關(guān)聯(lián)分分析,及時(shí)查查找企業(yè)可能能存在的線索索和問(wèn)題。需要注意的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（11）注意測(cè)算算分析和實(shí)地地調(diào)查相結(jié)合合。對(duì)測(cè)算分分析結(jié)果，必必須深入調(diào)查查，從企業(yè)倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管、庫(kù)庫(kù)存明細(xì)賬目目、輔助材料料、包裝物耗耗用等多方面面印證、分析析，查找線索索；（2）注注意模型中指指標(biāo)的計(jì)量單單位，特殊情情況下必須進(jìn)進(jìn)行單位換算算，以免出現(xiàn)現(xiàn)錯(cuò)誤；（33）對(duì)農(nóng)副產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)、廢廢舊物資收購(gòu)購(gòu)等企業(yè)可利利用該法關(guān)聯(lián)聯(lián)分析收購(gòu)發(fā)發(fā)票開(kāi)具的真真實(shí)性。四、能耗測(cè)算法法能耗測(cè)算法主要要是根據(jù)納稅稅人評(píng)估期內(nèi)內(nèi)水、電、煤煤、氣、油等等能源、動(dòng)力力的生產(chǎn)耗用用情況，利用用單位產(chǎn)品能能耗

21、定額測(cè)算算納稅人實(shí)際際生產(chǎn)、銷(xiāo)售售數(shù)量，并與與納稅人申報(bào)報(bào)信息對(duì)比、分分析的一種方方法。其中耗耗電、耗水等等數(shù)據(jù)可從電電力部門(mén)、自自來(lái)水公司等等取得核實(shí)，相相對(duì)較為客觀觀。該分析方法廣泛泛應(yīng)用于工業(yè)業(yè)企業(yè)。對(duì)賬賬務(wù)核算不健健全、材料耗耗用情況難以以估算，但可可從第三方取取得客觀能耗耗信息的小規(guī)規(guī)模企業(yè)或個(gè)個(gè)體工商戶同同樣適用。 評(píng)估模型：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量=評(píng)估期生生產(chǎn)能耗量評(píng)估期單位位產(chǎn)品能耗定定額評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售售數(shù)量=評(píng)估估期期初庫(kù)存存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品品產(chǎn)量-評(píng)估估期期末庫(kù)存存數(shù)量評(píng)估期銷(xiāo)售收入入測(cè)算數(shù)=評(píng)評(píng)估期產(chǎn)量評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)適用稅率（征征收率）問(wèn)題值=（測(cè)算算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入-

22、企業(yè)實(shí)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率）此法就是根據(jù)生生產(chǎn)耗用的電電力、水、煤煤、氣等能量量耗用定額指指標(biāo)，測(cè)算產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)進(jìn)而測(cè)算其銷(xiāo)銷(xiāo)售額和應(yīng)納納稅額，與申申報(bào)信息進(jìn)行行對(duì)比分析，查查找企業(yè)納稅稅疑點(diǎn)和線索索的方法。需要注意的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（11）正常的企企業(yè)非生產(chǎn)性性（辦公照明明、空調(diào)使用用等）用電占占比例很小，可可以忽略不記記。但對(duì)差異異額較大的，應(yīng)應(yīng)分析是否存存在隱瞞產(chǎn)量量，少計(jì)銷(xiāo)售售收入的可能能，是否存在在將電轉(zhuǎn)售其其他企業(yè)或用用于非應(yīng)稅項(xiàng)項(xiàng)目等情況，少少計(jì)其他業(yè)務(wù)務(wù)收入或多抵抵進(jìn)項(xiàng)情況；對(duì)需要由電電費(fèi)推算用電電量的，應(yīng)考考慮扣除企業(yè)業(yè)繳納的基本本電費(fèi)。（22）應(yīng)加強(qiáng)同同當(dāng)

23、地電業(yè)管管理部門(mén)、自自來(lái)水公司等等單位的聯(lián)系系，核實(shí)企業(yè)業(yè)用電、水量量等數(shù)據(jù)的真真實(shí)性。同時(shí)時(shí)，要求納稅稅人申報(bào)時(shí)向向主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)提供電力力、自來(lái)水發(fā)發(fā)票復(fù)印件；或利用金稅稅工程中供電電系統(tǒng)的抄稅稅信息核實(shí)。（33）在實(shí)際分分析中，應(yīng)選選取企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中最具具客觀實(shí)在性性、企業(yè)不易易人為改變、不不易隱瞞、便便于收集、納納稅評(píng)估可操操作性強(qiáng)的指指標(biāo)。對(duì)能耗耗指標(biāo)的分析析應(yīng)用，應(yīng)充充分考慮企業(yè)業(yè)生產(chǎn)設(shè)備、生生產(chǎn)工藝、工工人熟練程度度等因素的影影響。指標(biāo)的的運(yùn)用不可生生搬硬套，應(yīng)應(yīng)因地制宜，根根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際際選用或增設(shè)設(shè)輔助指標(biāo)，確確定科學(xué)、合合理的參考系系數(shù)，多個(gè)指指標(biāo)并用，便便于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題題和疑

24、點(diǎn)。五、工時(shí)（工資資）耗用法工時(shí)耗用法是指指在單位產(chǎn)品品耗用生產(chǎn)時(shí)時(shí)間基本確定定的前提下，按按照納稅人在在一定時(shí)期耗耗用工時(shí)總量量，分析、測(cè)測(cè)算該時(shí)期內(nèi)內(nèi)的產(chǎn)品產(chǎn)量量及銷(xiāo)售數(shù)量量或銷(xiāo)售額，并并與申報(bào)信息息對(duì)比分析的的方法，工資資耗用是生產(chǎn)產(chǎn)耗用工時(shí)反反映在貨幣上上的金額表現(xiàn)現(xiàn)。該方法主主要適用于單單位產(chǎn)品耗用用工時(shí)或者工工資基本穩(wěn)定定，工資或工工時(shí)記錄完整整、核算規(guī)范范的工業(yè)企業(yè)業(yè)。由于工時(shí)在納稅稅人的賬面不不反映，不易易于收集。工工時(shí)往往反映映在工資上。這這部分工資僅僅僅指生產(chǎn)一一線工人的工工資，即生產(chǎn)產(chǎn)成本中的直直接人工成本本部分，可以以在會(huì)計(jì)核算算健全的納稅稅人賬簿、憑憑證中直接反反映。

25、評(píng)估模型：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量=評(píng)估期生生產(chǎn)人員工時(shí)時(shí)總量（工資資總額）或某某一主要生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)總總量（工資總總額）單位產(chǎn)品耗耗用工時(shí)（或或者工資）測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入=（期初初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)數(shù)量+評(píng)估期期產(chǎn)品產(chǎn)量-期末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)問(wèn)題值=（測(cè)算算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入-企業(yè)實(shí)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率）該方法主要是通通過(guò)生產(chǎn)耗用用的工時(shí)或者者工資測(cè)算產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量，進(jìn)進(jìn)而測(cè)算其銷(xiāo)銷(xiāo)售額和應(yīng)納納稅額，并與與申報(bào)信息進(jìn)進(jìn)行對(duì)比分析析，查找納稅稅疑點(diǎn)和線索索。 需要注意的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（11）企業(yè)的生生產(chǎn)工時(shí)（工工資）標(biāo)準(zhǔn)或或者關(guān)鍵生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)工時(shí)（工工資）標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)應(yīng)相對(duì)穩(wěn)定，相相關(guān)數(shù)

26、據(jù)應(yīng)易易于收集和計(jì)計(jì)算；（2）參參考當(dāng)?shù)赝行袠I(yè)或規(guī)模、效效益相近企業(yè)業(yè)的生產(chǎn)工時(shí)時(shí)（工資）標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，便于稅稅企雙方工時(shí)時(shí)（工資）標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的共同認(rèn)認(rèn)可；（3）生生產(chǎn)工時(shí)總量量（工資總額額）的所屬期期要與生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品的所屬期期配比。六、設(shè)備生產(chǎn)能能力法 設(shè)備生生產(chǎn)能力法是是指主要生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備在原料料、動(dòng)力和人人員等正常運(yùn)運(yùn)轉(zhuǎn)下產(chǎn)出的的能力。可分分為設(shè)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)能力和實(shí)際際生產(chǎn)能力。設(shè)設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力力指按照國(guó)家家標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)或或引進(jìn)的設(shè)備備，經(jīng)過(guò)國(guó)家家有關(guān)部門(mén)審審驗(yàn)、認(rèn)可的的標(biāo)準(zhǔn)性生產(chǎn)產(chǎn)能力。實(shí)際際生產(chǎn)能力是是指設(shè)備在實(shí)實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)時(shí)的的生產(chǎn)能力。在在一般情況下下，設(shè)備的實(shí)實(shí)際生產(chǎn)能力力與設(shè)計(jì)生產(chǎn)產(chǎn)能力有一定定出入。

27、隨著著各個(gè)行業(yè)國(guó)國(guó)標(biāo)、強(qiáng)制性性國(guó)標(biāo)及行業(yè)業(yè)管理標(biāo)準(zhǔn)的的出臺(tái)和完善善，設(shè)備的實(shí)實(shí)際生產(chǎn)能力力越來(lái)越接近近設(shè)計(jì)生產(chǎn)能能力。設(shè)備生產(chǎn)能力法法就是按照納納稅人投入生生產(chǎn)的單位設(shè)設(shè)備生產(chǎn)能力力，測(cè)算、分分析納稅人的的實(shí)際生產(chǎn)量量，進(jìn)而核實(shí)實(shí)應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入，并與納納稅人申報(bào)信信息對(duì)比、分分析是否存在在涉稅問(wèn)題的的方法。該方方法主要適用用于一些特定定的行業(yè)，如如造紙業(yè)、水水泥制造業(yè)、微微粉、發(fā)電等等行業(yè)。該方方法與其他分分析方法結(jié)合合使用，效果果會(huì)更好。評(píng)估模型：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量=評(píng)估期若若干設(shè)備的日日產(chǎn)量或時(shí)產(chǎn)產(chǎn)量評(píng)估期正常常工作日或工工作時(shí)測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入=（期初初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)數(shù)量+評(píng)估期期產(chǎn)品產(chǎn)量-期

28、末庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品品銷(xiāo)售單價(jià)問(wèn)題值=（測(cè)算算應(yīng)稅銷(xiāo)售收收入-企業(yè)實(shí)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率）該方法通過(guò)設(shè)備備生產(chǎn)能力、生生產(chǎn)耗用的時(shí)時(shí)間測(cè)算產(chǎn)品品的生產(chǎn)量，進(jìn)進(jìn)而測(cè)算其銷(xiāo)銷(xiāo)售額和應(yīng)納納稅額，并與與申報(bào)信息進(jìn)進(jìn)行對(duì)比分析析，查找涉稅稅疑點(diǎn)和線索索。需要注意的幾個(gè)個(gè)問(wèn)題：（11）設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)能力可從隨隨機(jī)文件中得得到。隨機(jī)文文件包括產(chǎn)品品說(shuō)明書(shū)、合合格證、裝箱箱單等。產(chǎn)品品說(shuō)明書(shū)對(duì)了了解和掌握納納稅人的設(shè)備備生產(chǎn)能力較較為重要；（22）實(shí)地查看看時(shí)要注意正正確區(qū)分設(shè)備備的規(guī)格、型型號(hào)、數(shù)量和和生產(chǎn)能力；（3）設(shè)備備生產(chǎn)能力一一般有幅度，要要結(jié)合企業(yè)實(shí)實(shí)際情況進(jìn)行行掌握。木材

29、加工行業(yè)行業(yè)征管難點(diǎn)主要是解決隱瞞瞞銷(xiāo)售收入問(wèn)問(wèn)題。由于木材加工行行業(yè)的原材料料主要是原木木，由林業(yè)部部門(mén)開(kāi)具原木木發(fā)票，雖然然有多列金額額現(xiàn)象，但總總的看來(lái)問(wèn)題題不大；尤其其是林業(yè)部門(mén)門(mén)有年度砍伐伐計(jì)劃，嚴(yán)格格執(zhí)行森林林法的規(guī)定定，開(kāi)具的原原木發(fā)票銷(xiāo)售售總量，不可可能超過(guò)砍伐伐計(jì)劃的規(guī)定定，可信程度度較高。而利利用收購(gòu)憑證證和普通發(fā)票票購(gòu)入原木的的數(shù)量很少，可可以忽略不計(jì)計(jì)，所以進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅的管理難難度不大。木材加工行業(yè)中中小企業(yè)居多多，裝修材料料等產(chǎn)品的銷(xiāo)銷(xiāo)售對(duì)象有很很多是個(gè)人，銷(xiāo)銷(xiāo)售時(shí)現(xiàn)金交交易、不開(kāi)發(fā)發(fā)票、資金體體外循環(huán)，隱隱瞞銷(xiāo)售收入入是該行業(yè)的的主要偷稅手手段。評(píng)估指標(biāo)參數(shù)表表增值稅稅

30、負(fù)參考考值銷(xiāo)售收入變動(dòng)范范圍木材加工業(yè)3% 5%-70% 70% 產(chǎn)品類別原材料類別出材率（羅/立方米）加工單位產(chǎn)品的的耗電量（度度/立方米）毛利率鉛筆板椴木150 16609 1025% 335%產(chǎn)品類別原材料類別出材率耗電量（度/立立方米）毛利率板方材椴木60%-677%20-228%-10%曲柳61%-655%21-258%-12%樺木60%-633%20-237%-10%榆木60%-655%20-228%-10%白松60%-677%20-228%-9%柞木60%-644%20-2375-100%落葉松60%-633%21-228%-10%紅松60%-622%20-228%-10%評(píng)估方

31、法（一） 投入入產(chǎn)出法、實(shí)實(shí)耗法為了評(píng)估企業(yè)申申報(bào)銷(xiāo)售收入入的真實(shí)性，選選取了出材率率、耗電量?jī)蓛蓚€(gè)評(píng)估指標(biāo)標(biāo)，測(cè)算評(píng)估估期的產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量，結(jié)合期期初庫(kù)存產(chǎn)品品數(shù)量，通過(guò)過(guò)實(shí)地調(diào)查、盤(pán)盤(pán)點(diǎn)等方法核核實(shí)企業(yè)的期期末庫(kù)存，保保證賬、實(shí)一一致，最后，倒倒擠評(píng)估期銷(xiāo)銷(xiāo)售數(shù)量，換換算為評(píng)估期期的銷(xiāo)售收入入，與企業(yè)申申報(bào)的銷(xiāo)售收收入對(duì)比，查查找問(wèn)題。公式如下：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量 = 評(píng)估估期投入原材材料數(shù)量 * 出材率 評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量 = 評(píng)估估期生產(chǎn)耗電電總量 單位產(chǎn)品品耗電定額 評(píng)估期產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入入=（評(píng)估期期期初庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量-評(píng)估期期期末庫(kù)存量量）* 產(chǎn)品品單價(jià) （二） 毛利率

32、率差異率毛利率差異率=（本企業(yè)產(chǎn)產(chǎn)品類型毛利利率 - 行行業(yè)該產(chǎn)品毛毛利率） 行業(yè)該該產(chǎn)品毛利率率 100% 1.前提條件需要按照本地區(qū)區(qū)企業(yè)的產(chǎn)品品類型、原材材料種類細(xì)化化毛利率標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)值，確定差差異率的峰值值，對(duì)異常的的企業(yè)進(jìn)行約約談、調(diào)查。 2.數(shù)據(jù)來(lái)源企業(yè)的產(chǎn)品毛利利率可以從企企業(yè)申報(bào)的損損益表中獲得得，也可以從從企業(yè)的其他他財(cái)務(wù)資料中中取得，與地地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品品毛利率相比比較可以找到到差異，確定定嫌疑；對(duì)產(chǎn)產(chǎn)品單一的企企業(yè)尤其適用用。煤炭采選業(yè)煤炭采選業(yè)征管管難點(diǎn)目前煤炭企業(yè)存存在的稅收問(wèn)問(wèn)題主要是：遲記銷(xiāo)售，價(jià)價(jià)外收入漏記記銷(xiāo)項(xiàng)稅額，自自用產(chǎn)品未同同銷(xiāo)售計(jì)提銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額抵扣范范

33、圍擴(kuò)大，非非正常損失未未作進(jìn)項(xiàng)稅額額轉(zhuǎn)出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)鎮(zhèn)、個(gè)體等小小煤礦存在現(xiàn)現(xiàn)金交易，銷(xiāo)銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票票，設(shè)兩套帳帳，帳外帳的的現(xiàn)象。稅收收征收管理難難點(diǎn)在于大量量現(xiàn)金交易，銷(xiāo)銷(xiāo)售不開(kāi)發(fā)票票，設(shè)兩本帳帳，無(wú)法確認(rèn)認(rèn)真實(shí)產(chǎn)量、銷(xiāo)銷(xiāo)量和應(yīng)納稅稅額，執(zhí)法的的依據(jù)不足。帳帳務(wù)核算不實(shí)實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)根據(jù)帳務(wù)稽稽查很難查補(bǔ)補(bǔ)偷逃稅款。評(píng)估指標(biāo)參數(shù)參數(shù)值行業(yè)稅負(fù)率銷(xiāo)售收入變動(dòng)率率進(jìn)項(xiàng)稅額變動(dòng)率率噸煤生產(chǎn)耗用電電量煤炭洗選業(yè)8%-11%正負(fù)50%正負(fù)10%8-20千瓦/小時(shí)評(píng)估方法（一）第一步：根據(jù)增值稅稅稅收負(fù)擔(dān)率率、銷(xiāo)售額變變動(dòng)率、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額變動(dòng)率率、噸煤生產(chǎn)產(chǎn)耗用電量四四項(xiàng)主要指標(biāo)標(biāo)及參數(shù)，計(jì)計(jì)算擬定異常常企業(yè)

34、名單。公式一:企業(yè)稅稅負(fù)率本期期應(yīng)納稅額/本期應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額100公式二: 銷(xiāo)售售額變動(dòng)率 （ 本期期應(yīng)稅銷(xiāo)售額額上年同期期應(yīng)稅銷(xiāo)售額額）/上年同同期應(yīng)稅銷(xiāo)售售額100銷(xiāo)售額受銷(xiāo)售數(shù)數(shù)量、煤炭?jī)r(jià)價(jià)格及價(jià)外費(fèi)費(fèi)用等因素的的影響，應(yīng)與與產(chǎn)銷(xiāo)率配合合使用，同時(shí)時(shí)增加價(jià)格差差異率等輔助助指標(biāo)。通過(guò)過(guò)對(duì)銷(xiāo)售額變變動(dòng)情況的分分析，掌握其其銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格的真真實(shí)性。價(jià)格差異率（按按煤炭分類采采集）=（本本期平均銷(xiāo)售售價(jià)格-同類產(chǎn)品平均銷(xiāo)銷(xiāo)售價(jià)格）/同類產(chǎn)品平平均銷(xiāo)售價(jià)格格100%公式三：進(jìn)項(xiàng)稅稅額變動(dòng)率=（本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額-上年年同期進(jìn)項(xiàng)稅稅額）/上年年同期進(jìn)項(xiàng)稅稅額100煤炭企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額主要由由木材

35、、防護(hù)護(hù)用品、火工工用品、電纜纜配件、電力力、運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)項(xiàng)目構(gòu)成，各各項(xiàng)目在進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額中的構(gòu)構(gòu)成比例相對(duì)對(duì)穩(wěn)定。應(yīng)與與噸煤原材料料消耗量配合合使用，同時(shí)時(shí)增加抵扣項(xiàng)項(xiàng)目變動(dòng)率和和待處理流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失變變動(dòng)率等輔助助指標(biāo)。通過(guò)過(guò)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額額及各項(xiàng)目構(gòu)構(gòu)成比例變動(dòng)動(dòng)分析，掌握握其進(jìn)項(xiàng)稅額額抵扣的合理理及合法性，有有無(wú)虛抵進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅問(wèn)題。某項(xiàng)目抵扣變動(dòng)動(dòng)率=本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣扣比率-上年年同期進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣比率率本項(xiàng)指標(biāo)主要通通過(guò)抵扣項(xiàng)目目的增減變化化，分析是否否存在虛假抵抵扣現(xiàn)象。流動(dòng)資產(chǎn)損失變變動(dòng)率=（本本期流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)損失金額-上年同期流流動(dòng)資產(chǎn)損失失金額）/上上年同期流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)損失金金額100%本

36、項(xiàng)指標(biāo)主要分分析非正常損損失是否作進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出出。公式四：噸煤生生產(chǎn)耗用電量量=本期生產(chǎn)產(chǎn)耗用電量/本期煤炭生生產(chǎn)量由于煤炭企業(yè)地地質(zhì)、開(kāi)采條條件和經(jīng)營(yíng)狀狀況千差萬(wàn)別別，各地進(jìn)行行評(píng)估時(shí)應(yīng)以以地市為單位位制定指標(biāo)參參考值，根據(jù)據(jù)本地實(shí)際情情況對(duì)以下指指標(biāo)進(jìn)行取舍舍或作為參考考。這些指標(biāo)主要是是噸煤生產(chǎn)耗耗用電量、火火工品、工資資、木材、支支護(hù)用品、上上繳或提取的的礦管費(fèi)、瓦瓦斯治理費(fèi)、井井巷工程基金金、育林費(fèi)等等第二步：對(duì)各項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)異常原原因開(kāi)展評(píng)估估分析、約談?wù)勁e證、實(shí)地地核查。第三步：作出評(píng)評(píng)估結(jié)論，按按照規(guī)定進(jìn)行行處理。（二）上述數(shù)據(jù)據(jù)來(lái)源1.納稅人申報(bào)報(bào)納稅資料、財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表表以及

37、稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求納稅稅人提供的其其他相關(guān)資料料。2.礦管、煤管管部門(mén)提供的的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能能力、年度生生產(chǎn)計(jì)劃、火火工品用量等等3.外部采集的的價(jià)格信息及及本地區(qū)煤炭炭行業(yè)的相關(guān)關(guān)指標(biāo)信息。4.上級(jí)稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)發(fā)布的行行業(yè)稅負(fù)等信信息。造紙及紙制品業(yè)業(yè)一、行業(yè)稅收管管理現(xiàn)狀及稅稅收管理難點(diǎn)點(diǎn)造紙行業(yè)是與國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)密切切相關(guān)的基礎(chǔ)礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，近幾幾年來(lái)，隨著著需求的日益益擴(kuò)大，造紙紙行業(yè)特別是是規(guī)模以上企企業(yè)發(fā)展迅猛猛，稅收貢獻(xiàn)獻(xiàn)越來(lái)越大。目目前對(duì)大型造造紙企業(yè)由于于其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)制度健全，核核算正規(guī)，涉涉稅違規(guī)問(wèn)題題相對(duì)較少。而而隨著中小型型造紙企業(yè)的的不斷增多，稅稅收管理的難難度卻不斷加加大，缺乏深深層次

38、切實(shí)有有效的監(jiān)控手手段，突出表表現(xiàn)為以下幾幾方面:（一）對(duì)企業(yè)“四小票”的稅款抵扣扣缺乏有效的的控管措施以收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊物資資或進(jìn)口廢紙紙作為主要原原材料的造紙紙企業(yè)，存在在大量利用“四小票”進(jìn)行稅款抵抵扣的情況。由由于農(nóng)產(chǎn)品和和廢舊物資收收購(gòu)對(duì)象零星星分散，流動(dòng)動(dòng)性強(qiáng)，受人人力物力及征征管手段等客客觀條件的影影響，對(duì)收購(gòu)購(gòu)業(yè)務(wù)的真實(shí)實(shí)性難以逐一一核實(shí)。通過(guò)過(guò)提高農(nóng)產(chǎn)品品收購(gòu)價(jià)格、增增加收購(gòu)數(shù)量量等虛開(kāi)、虛虛抵稅款；索索取虛開(kāi)的廢廢舊物資發(fā)票票、運(yùn)費(fèi)發(fā)票票等虛抵稅款款。稅源控管管難度較大紙行業(yè)企業(yè)規(guī)規(guī)模、生產(chǎn)流流程差異較大大，產(chǎn)品品種種多，原材料料耗用相差懸懸殊，即使是是同一種產(chǎn)品品，不

39、同規(guī)模模企業(yè)，其設(shè)設(shè)備狀況、工工藝流程、原原材料的種類類和耗用情況況等也存在較較大差異，沒(méi)沒(méi)有統(tǒng)一的行行業(yè)技術(shù)指標(biāo)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)難以準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握共性性的規(guī)律和指指標(biāo)。（三）關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)間存在較突突出的避稅問(wèn)問(wèn)題造紙企業(yè)集團(tuán)一一般存在多個(gè)個(gè)分支機(jī)構(gòu)，這這些分支機(jī)構(gòu)構(gòu)正常納稅與與稅收優(yōu)惠并并存，相互間間存在較為頻頻繁的關(guān)聯(lián)交交易。關(guān)聯(lián)企企業(yè)間通過(guò)價(jià)價(jià)格調(diào)節(jié)、收收入轉(zhuǎn)移等方方式避稅。由由于分支機(jī)構(gòu)構(gòu)受控于集團(tuán)團(tuán)，關(guān)聯(lián)交易易的交易價(jià)格格、地點(diǎn)、時(shí)時(shí)間受人為因因素影響，給給稅收征管工工作帶來(lái)很大大的難度二、評(píng)估指標(biāo)參參數(shù)（一）造紙行業(yè)業(yè)增值稅稅負(fù)負(fù)率：2.338%-6.26%業(yè)評(píng)數(shù)造紙行業(yè)投入產(chǎn)產(chǎn)出評(píng)估

40、指標(biāo)標(biāo)參數(shù)明細(xì)表表(一)產(chǎn)品名稱噸紙漿耗用原材材料噸紙耗漿 噸紙耗能?chē)嵓埞べY含量(元）麥草蘆葦棉桿美廢國(guó)廢木材煤（噸）電（度）汽（噸）新聞紙0.70 0.80 1.07 0.59 1013 2.30 114.50 銅版紙2.80 0.86 1.20 654 2.88 217.50 書(shū)刊印刷紙2.68 0.80 0.87 0.74 751 2.66 165.20 書(shū)寫(xiě)紙2.53 2.26 2.11 0.88 1.54 1022 2.14 190.20 白紙板0.85 392 1.93 62.00 涂布紙2.80 2.06 0.68 1.45 881 3.35 480.00 生活用紙1.16 1.

41、54 1318 3.30 605.67 瓦楞紙、瓦楞紙板2.40 2.00 0.70 0.77 2.50 0.94 0.31 421 1.97 51.13 包裝用紙及紙板0.70 0.93 0.56 610 1.92 50.31 其他特殊用紙和紙0.77 0.95 798 2.78 232.67 板紙與瓦紙產(chǎn)品品投入產(chǎn)出參參數(shù)表(二) 產(chǎn)品項(xiàng)目4400A板紙4400A2板紙3200板紙板紙平均值2850瓦紙1760瓦紙瓦紙平均值噸紙漿量(T)1.040.930.930.970.930.900.91噸紙汽量(T)2.242.081.961.97噸紙電量(度)462.3412.22396.2342

42、3.6242.3312.01277.16噸紙水量(方)25.7621.7915.4921.0113.6614.0313.85（該企業(yè)的主要要原料為美廢廢和國(guó)廢。國(guó)國(guó)廢出漿率為為70左右右（68-72%）；美廢出漿率率為77左左右。）三、評(píng)估方法（一）稅負(fù)率評(píng)評(píng)估1.企業(yè)與行業(yè)業(yè)稅負(fù)率評(píng)估估模型與評(píng)估估方法企業(yè)與行業(yè)稅負(fù)負(fù)率評(píng)估模型型 分別計(jì)算各類類別稅負(fù)率標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差、上限限、下限。計(jì)計(jì)算公式為： 標(biāo)準(zhǔn)差為： 上限為： 下限為為：X 為單個(gè)納稅稅人實(shí)際稅負(fù)負(fù)， 為該類類別的平均稅稅負(fù)，f為銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。確定“稅負(fù)預(yù)預(yù)警值”稅負(fù)預(yù)警值 （2）評(píng)估方法法評(píng)估指標(biāo)主體指標(biāo)，主要要包括應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售收入、應(yīng)應(yīng)納

43、稅額、國(guó)國(guó)民行業(yè)小類類等指標(biāo)。輔助指標(biāo)，主要要包括免、抵抵、退辦法出出口貨物銷(xiāo)售售額、免抵退退貨物應(yīng)免抵抵額、免抵退退貨物應(yīng)退稅稅額、銷(xiāo)項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)稅稅額轉(zhuǎn)出、期期初留抵稅額額、期末留抵抵稅額、各類類進(jìn)項(xiàng)抵扣稅稅額結(jié)構(gòu)情況況等指標(biāo)。財(cái)務(wù)指標(biāo)，主要要包括期初、期期末存貨等指指標(biāo)。主體指標(biāo)是用來(lái)來(lái)評(píng)估企業(yè)稅稅負(fù)率與造紙紙及紙制品行行業(yè)大類、小小類稅負(fù)率及及其差異情況況，輔助指標(biāo)標(biāo)是用來(lái)評(píng)估估稅收政策和和構(gòu)成稅負(fù)的的各項(xiàng)要素變變動(dòng)對(duì)企業(yè)稅稅負(fù)的影響程程度，財(cái)務(wù)指指標(biāo)用來(lái)評(píng)估估企業(yè)稅負(fù)變變動(dòng)的內(nèi)在財(cái)財(cái)務(wù)因素。按照提取的應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入入、應(yīng)納稅額額、行業(yè)代碼碼信息分別按按照國(guó)民行業(yè)業(yè)大類、

44、同行行業(yè)應(yīng)稅銷(xiāo)售售收入規(guī)模檔檔次、國(guó)民行行業(yè)小類等分分組計(jì)算加權(quán)權(quán)平均稅負(fù)率率，并計(jì)算出出單個(gè)企業(yè)稅稅負(fù)率。正常情況下，直直接以某類別別的稅負(fù)下限限作為該類別別的“稅負(fù)預(yù)警值值”。但是，通通過(guò)標(biāo)準(zhǔn)差計(jì)計(jì)算的稅負(fù)下下限既有正數(shù)數(shù)，又有負(fù)數(shù)數(shù)，這種現(xiàn)象象在統(tǒng)計(jì)學(xué)中中是合理的，然然而在稅負(fù)分分析中，作為為負(fù)數(shù)的下限限是沒(méi)有實(shí)際際意義的。因因此，必須對(duì)對(duì)某一類別中中出現(xiàn)負(fù)數(shù)的的稅負(fù)下限，進(jìn)進(jìn)行具體的分分析與合理的的調(diào)整之后，最最終確定“稅負(fù)預(yù)警值值”。調(diào)整時(shí)，一一般是參照行行業(yè)大類之中中，企業(yè)戶數(shù)數(shù)較多（掌握握在30戶以以上）的國(guó)民民行業(yè)小類的的稅負(fù)下限，或或參照國(guó)民行行業(yè)內(nèi)其他銷(xiāo)銷(xiāo)售收入規(guī)模模檔次的

45、稅負(fù)負(fù)下限，確定定該類別的“稅負(fù)預(yù)警線線”。篩選確定稅負(fù)負(fù)疑點(diǎn)企業(yè)。按按照確定的“稅負(fù)預(yù)警值值”，作為篩選選標(biāo)準(zhǔn)，將所所在類別中的的納稅人稅負(fù)負(fù)率低于“稅負(fù)預(yù)警值值”的，初步確確定為稅負(fù)疑疑點(diǎn)企業(yè)。之之后，對(duì)稅負(fù)負(fù)疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行政策性分分析，主要是是考慮出口免免、抵、退稅稅款對(duì)稅負(fù)的的影響，消除除這些影響后后，如果企業(yè)業(yè)稅負(fù)仍然低低于“稅負(fù)預(yù)警值值”，即最終確確定為稅負(fù)疑疑點(diǎn)企業(yè)。對(duì)稅負(fù)疑點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行深深入評(píng)估。通通過(guò)輔助指標(biāo)標(biāo)和財(cái)務(wù)指標(biāo)標(biāo)進(jìn)一步分析析稅負(fù)疑點(diǎn)的的具體特征，確確定疑點(diǎn)方向向。對(duì)涉及進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額的疑疑點(diǎn)問(wèn)題，針針對(duì)造紙行業(yè)業(yè)“農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)憑證與普通通發(fā)票、廢舊舊物資發(fā)票、運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票

46、、海海關(guān)完稅憑證證”等“四小票”用量較大的的實(shí)際情況，依依托票表比對(duì)對(duì)系統(tǒng)、增值值稅其他抵扣扣憑證審核檢檢查系統(tǒng)，深深入查證有無(wú)無(wú)虛開(kāi)、虛抵抵“四小票”問(wèn)題；對(duì)涉涉及銷(xiāo)項(xiàng)稅額額的疑點(diǎn)問(wèn)題題，應(yīng)側(cè)重查查證有無(wú)賬外外經(jīng)營(yíng)、瞞報(bào)報(bào)、遲報(bào)計(jì)稅稅銷(xiāo)售額、混混淆征免界限等問(wèn)問(wèn)題。2.稅負(fù)率與增增值率評(píng)估模模型與評(píng)估方方法（1）稅負(fù)率與與增值率評(píng)估估模型 A、 B、 C、或： 評(píng)估方法分析指標(biāo)。稅稅負(fù)率、銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅率、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅率、銷(xiāo)售售增值率。分析稅負(fù)率與與其相關(guān)指標(biāo)標(biāo)的內(nèi)在關(guān)系系。分析造紙行業(yè)業(yè)稅負(fù)率的規(guī)規(guī)律特征。通通過(guò)對(duì)稅負(fù)率率計(jì)算公式進(jìn)進(jìn)行相對(duì)數(shù)換換算，可以直直觀的看到影影響稅負(fù)率的的因素，主要要有銷(xiāo)項(xiàng)

47、稅率率、進(jìn)項(xiàng)稅率率、銷(xiāo)售增值值率等因素。一一般納稅人增增值稅稅負(fù)率率與銷(xiāo)售增值值率成正比例例關(guān)系；銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅率與進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅率的差異異情況也直接接制約著稅負(fù)負(fù)率水平。造造紙行業(yè)稅負(fù)負(fù)率的規(guī)律性性特征，在于于進(jìn)項(xiàng)平均稅稅率低于銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅率，形成成政策性較高高稅負(fù)。造紙紙及紙制品業(yè)業(yè)在未兼營(yíng)其其他產(chǎn)品的情情況下，其銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)稅率為117的單一一稅率；但進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅率比較較復(fù)雜，主要要有增值稅專專用發(fā)票與海海關(guān)完稅憑證證的17、113稅率，農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品14.94稅率率（由含稅稅稅率13換換算），廢舊舊物資發(fā)票111.11%稅率，（由由含稅稅率110換算），運(yùn)運(yùn)費(fèi)發(fā)票7.53稅率率（由含稅稅稅率7換算算），以及少少量的代

48、開(kāi)專專用發(fā)票6、4稅率率等。以農(nóng)產(chǎn)品為主要要原材料的造造紙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)平均稅率低低于銷(xiāo)項(xiàng)稅率率1個(gè)百分點(diǎn)點(diǎn)左右，以廢廢紙為主要原原材料的造紙紙企業(yè)進(jìn)項(xiàng)平平均稅率低于于銷(xiāo)項(xiàng)稅率33個(gè)百分點(diǎn)左左右。加之造造紙行業(yè)屬于于資金密集型型與技術(shù)密集集型行業(yè)，生生產(chǎn)工藝比較較復(fù)雜，銷(xiāo)售售增值水平較較高。因此，造造紙行業(yè)的稅稅負(fù)率水平應(yīng)應(yīng)當(dāng)較高。3.稅負(fù)變動(dòng)率率評(píng)估模型與與評(píng)估方法稅負(fù)變動(dòng)率評(píng)估估模型。 （2）評(píng)估方法法分析指標(biāo)：當(dāng)當(dāng)期與基期應(yīng)應(yīng)納稅額、當(dāng)當(dāng)期與基期應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額等等，提取增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)。 根據(jù)造紙行行業(yè)不同時(shí)期期的經(jīng)濟(jì)發(fā)展展?fàn)顩r，按照照行業(yè)平均稅稅負(fù)變動(dòng)情況況，確定稅負(fù)負(fù)變動(dòng)率預(yù)

49、警警值。一般情情況下，稅負(fù)負(fù)變動(dòng)率預(yù)警警值可掌握在在-20%左左右。稅負(fù)變變動(dòng)率預(yù)警警值，可初步步確定為疑點(diǎn)點(diǎn)企業(yè)。對(duì)稅負(fù)變動(dòng)率率疑點(diǎn)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行政策性分分析，消除影影響后，如果果企業(yè)稅負(fù)變變動(dòng)率仍然低低于預(yù)警值，即即可最終確定定為疑點(diǎn)企業(yè)業(yè)，進(jìn)行深入入評(píng)估。4.稅負(fù)率與毛毛利率變動(dòng)率率配比評(píng)估模模型與評(píng)估方方法稅負(fù)率與毛利率率變動(dòng)率配比比評(píng)估模型（2）評(píng)估方法法評(píng)估指標(biāo)。當(dāng)當(dāng)期與基期應(yīng)應(yīng)納稅額、當(dāng)當(dāng)期與基期產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)潤(rùn)、當(dāng)期與基基期應(yīng)稅銷(xiāo)售售額等，提取取增值稅納稅稅申報(bào)表、利利潤(rùn)表（損益益表）相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。 一般來(lái)講，毛毛利率和稅負(fù)負(fù)率是同步變變化的，隨著著銷(xiāo)售毛利（益益）率的增長(zhǎng)長(zhǎng)，增值稅

50、的的稅負(fù)會(huì)提高高;反之，當(dāng)當(dāng)銷(xiāo)售毛利率率下降時(shí)，稅稅收負(fù)率也會(huì)會(huì)隨之降低。5.稅負(fù)率與應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額變變動(dòng)率配比評(píng)評(píng)估模型與評(píng)評(píng)估方法 稅負(fù)率與應(yīng)稅銷(xiāo)銷(xiāo)售額變動(dòng)率率配比評(píng)估模模型（2）評(píng)估方法法分析指標(biāo)。當(dāng)當(dāng)期與基期應(yīng)應(yīng)納稅額、當(dāng)當(dāng)期與基期應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額等等，提取增值值稅納稅申報(bào)報(bào)表的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)。企業(yè)銷(xiāo)售額變變動(dòng)率、稅負(fù)負(fù)率配比與造造紙行業(yè)正常常峰值不一致致的，主要有有兩類情況： 一一是銷(xiāo)售額變變動(dòng)率高于正正常峰值，稅稅負(fù)率低于正正常峰值；二是銷(xiāo)售額變動(dòng)動(dòng)率與稅負(fù)率率均低于正常常峰值。對(duì)銷(xiāo)售額變動(dòng)動(dòng)率與稅負(fù)率率進(jìn)行配比分分析，主要分分析其是否經(jīng)經(jīng)營(yíng)正常，有有無(wú)銷(xiāo)售不入入賬、掛帳、隱隱瞞或違反規(guī)規(guī)定

51、多抵扣進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額等問(wèn)問(wèn)題。（二）工業(yè)增加加值評(píng)估1.應(yīng)納稅額與與工業(yè)增加值值彈性評(píng)估模模型與評(píng)估方方法應(yīng)納稅額與工業(yè)業(yè)增加值彈性性評(píng)估模型 其中： (2)評(píng)估方法工業(yè)增加值是指指工資、利潤(rùn)潤(rùn)、折舊、稅稅金的合計(jì)。一一般情況下，應(yīng)納稅額與工業(yè)增加值彈性系數(shù)為 1 ，對(duì)彈性系數(shù)1的，可根據(jù)造紙行業(yè)一定時(shí)期的發(fā)展?fàn)顩r，確定一定區(qū)間作為預(yù)警值。彈性系數(shù)小于預(yù)警值，則企業(yè)可能有少繳稅金的問(wèn)題。應(yīng)通過(guò)其他相關(guān)納稅評(píng)估指標(biāo)與評(píng)估方法，并結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況進(jìn)一步分析，對(duì)其申報(bào)真實(shí)性進(jìn)行評(píng)估。2.工業(yè)增加加值稅負(fù)評(píng)估估模型與評(píng)估估方法工業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)評(píng)估模型工業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)差異率=本本企業(yè)工業(yè)增增加值

52、稅負(fù)同行業(yè)工業(yè)業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)100%。其其中：本企業(yè)工業(yè)增加加值稅負(fù)=本本企業(yè)應(yīng)納稅稅額本企業(yè)工業(yè)業(yè)增加值加同稅業(yè)評(píng)估方法應(yīng)用該指標(biāo)分析析本企業(yè)工業(yè)業(yè)增加值稅負(fù)負(fù)與同行業(yè)工工業(yè)增加值稅稅負(fù)的差異，如如低于同行業(yè)業(yè)工業(yè)增加值值平均稅負(fù)，則則企業(yè)可能存存在隱瞞收入入、少繳稅款款等問(wèn)題，結(jié)結(jié)合其他相關(guān)關(guān)評(píng)估指標(biāo)和和方法進(jìn)一步步分析，對(duì)其其申報(bào)真實(shí)性性進(jìn)行評(píng)估。（三）投入產(chǎn)出出評(píng)估 1.原材料料投入產(chǎn)出率率評(píng)估模型與與評(píng)估方法原材料投入產(chǎn)出出率評(píng)估模型型數(shù)原量原量評(píng)估方法單位產(chǎn)品原材料料使用量是指指同地區(qū)、同同行業(yè)、同規(guī)規(guī)模企業(yè)單位位產(chǎn)品原材料料使用量的平平均值。對(duì)投投入產(chǎn)出指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行分析，測(cè)測(cè)算出企

53、業(yè)實(shí)實(shí)際產(chǎn)量。根根據(jù)測(cè)算的實(shí)實(shí)際產(chǎn)量與實(shí)實(shí)際庫(kù)存進(jìn)行行對(duì)比，確定定實(shí)際銷(xiāo)量，從從而進(jìn)一步推推算出企業(yè)銷(xiāo)銷(xiāo)售收入。如如測(cè)算的銷(xiāo)售售收入大于其其申報(bào)的銷(xiāo)售售收入，則企企業(yè)可能有隱隱瞞銷(xiāo)售收入入的問(wèn)題。通通過(guò)其他相關(guān)關(guān)納稅評(píng)估指指標(biāo)與評(píng)估方方法，并與稅稅收管理員的的日常監(jiān)控情情況進(jìn)行比較較，對(duì)其申報(bào)報(bào)真實(shí)性進(jìn)行行評(píng)估。2.燃料投入產(chǎn)產(chǎn)出率評(píng)估模模型 當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)數(shù)量=當(dāng)期燃燃料投入量單位產(chǎn)品燃料料耗用量3.電（汽）投投入產(chǎn)出率評(píng)評(píng)估模型 數(shù)電入汽4.計(jì)件工資評(píng)評(píng)估模型 按生產(chǎn)單位產(chǎn)品品發(fā)放的計(jì)件件工資計(jì)算。當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)數(shù)量=當(dāng)期工工資總額單位產(chǎn)品計(jì)計(jì)件工資定額額。5.生產(chǎn)設(shè)備能能力評(píng)估模型型 根

54、據(jù)不同規(guī)格的的造紙?jiān)O(shè)備的的設(shè)計(jì)生產(chǎn)能能力，作為計(jì)計(jì)算生產(chǎn)數(shù)量量的依據(jù)，計(jì)計(jì)算公式如下下：當(dāng)期產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)數(shù)量=單位設(shè)設(shè)備生產(chǎn)能力力生產(chǎn)天數(shù)設(shè)備臺(tái)數(shù)或，單臺(tái)設(shè)備每每小時(shí)生產(chǎn)能能力生產(chǎn)時(shí)間設(shè)備臺(tái)數(shù)食品加工業(yè)行業(yè)征管難點(diǎn)食品加工業(yè)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)方式與與工藝流程一一般都較簡(jiǎn)單單，大都直接接以農(nóng)、林、牧牧、漁業(yè)產(chǎn)品品為原料采用用碾磨、脫殼殼、提煉、分割割、粉碎、晾曬、冷冷藏、冷凍、脫脫水、干制、腌腌制、炒制等等方式進(jìn)行初初加工；精加加工則是在初初加工基礎(chǔ)上上采用真空包包裝、高溫殺殺毒、成品包包裝等形式形形成精制農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品。人工費(fèi)費(fèi)用大、產(chǎn)品品附加值低是是該行業(yè)的基基本特點(diǎn)。由由于食品加工工企業(yè)一般自自己直接收購(gòu)

55、購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品等主主要原材料，加加工成產(chǎn)品后后又大多銷(xiāo)往往各地農(nóng)副市市場(chǎng)，收購(gòu)與與銷(xiāo)售環(huán)節(jié)存存在大量現(xiàn)金金交易，導(dǎo)致致購(gòu)、銷(xiāo)兩頭頭業(yè)務(wù)的真實(shí)實(shí)性、完整性性很難監(jiān)控。申申報(bào)不實(shí)、虛虛抵進(jìn)項(xiàng)、免免稅銷(xiāo)售與應(yīng)應(yīng)稅銷(xiāo)售相互互混淆或人為為調(diào)節(jié)稅負(fù)是是目前該行業(yè)業(yè)的主要偷稅稅手段。 二、評(píng)評(píng)估指標(biāo)參數(shù)數(shù)增值稅稅負(fù)參考考值銷(xiāo)售收入變動(dòng)范范圍食品加工業(yè)07-66.2-50%-50% 部分產(chǎn)品指標(biāo)和和參數(shù)指標(biāo)農(nóng)副食品參數(shù)原料成品率（%）單位包裝物產(chǎn)值值（元）每元工人工資產(chǎn)產(chǎn)值（元）每度電耗產(chǎn)值（元）蔬菜腌制品簡(jiǎn)制品70%10精制品50%10咸烤筍30%20干制品25%1015雪菜60%25-3030%榨 菜70%-8

56、0%小包裝75-990元，微型型包裝45元元50%蔬菜速凍品豆類67%2113菜類52%167水果類43%1312筍類31%1312蔬菜碾磨品辣椒醬90%13辣椒粉90%1525谷物磨制稻谷68%4029水產(chǎn)品冷凍帶魚(yú)62/箱馬膠魚(yú)60%96/箱魚(yú)靡42%150/箱魷魚(yú)30%66/箱蝦仁45%110/箱出口章魚(yú)46%140/箱2004年生豬豬屠宰各項(xiàng)參參數(shù)調(diào)查表（四四川省）產(chǎn)品類別原材料類別出肉率動(dòng)物檢疫費(fèi)(元元/頭)豬肉類生豬50%5三、評(píng)估方法為了評(píng)估企業(yè)申申報(bào)銷(xiāo)售收入入的真實(shí)性，選選取了原料成成品率、電耗耗、工耗、包包裝物耗用四四個(gè)評(píng)估指標(biāo)標(biāo)，測(cè)算評(píng)估估期的產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量，結(jié)合期期初庫(kù)存產(chǎn)品

57、品產(chǎn)量，換算算出評(píng)估期產(chǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入入，與其申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售收入入對(duì)比，從而而發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問(wèn)問(wèn)題。由于農(nóng)產(chǎn)品加工工行業(yè)大多存存在現(xiàn)金交易易、消耗率差差異大、違規(guī)規(guī)使用和開(kāi)具具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)購(gòu)憑證等問(wèn)題題，評(píng)估中還還需要用存貨貨查驗(yàn)、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品收購(gòu)憑證證審核等方式式來(lái)進(jìn)一步查查證疑點(diǎn)。（一）投入產(chǎn)出出法：根據(jù)原原料與產(chǎn)品的的產(chǎn)出比例測(cè)測(cè)算產(chǎn)量和產(chǎn)產(chǎn)值。公式如如下：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)量量=評(píng)估期投投入原材料數(shù)數(shù)量原料成品率率評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售售收入=（評(píng)評(píng)估期庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)產(chǎn)量-評(píng)估期期期末庫(kù)存量量）平均產(chǎn)品單單價(jià)分析方法：應(yīng)用用該模型能核核對(duì)企業(yè)申報(bào)報(bào)的銷(xiāo)售額是是否真實(shí)。如如測(cè)算產(chǎn)值大大于其申報(bào)的的銷(xiāo)售

58、收入，則則要查證有無(wú)無(wú)帳外經(jīng)營(yíng)、瞞瞞報(bào)、漏報(bào)、遲遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售售額問(wèn)題。（二）實(shí)耗測(cè)量量法1.電耗測(cè)算法法：根據(jù)企業(yè)業(yè)所耗用的電電度數(shù)來(lái)測(cè)算算企業(yè)的產(chǎn)值值。公式如下下：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)值值=耗電總量量每度電耗產(chǎn)產(chǎn)值 2.工耗測(cè)算法法：以耗用的的工人工資確確定產(chǎn)值。公公式如下：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)值值=工人總工工資額每元工人工工資產(chǎn)值3.包裝物耗用用測(cè)算法：以以耗用的紙箱箱、膠袋等包包裝物數(shù)量確確定產(chǎn)值。公公式如下：評(píng)估期產(chǎn)品產(chǎn)值值=耗用包裝裝物總量單位包裝物物產(chǎn)值分析方法：對(duì)不不同產(chǎn)品，分分別應(yīng)用上述述1個(gè)或多個(gè)個(gè)模型核對(duì)企企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)銷(xiāo)售額是否真真實(shí)。如測(cè)算算產(chǎn)值大于其其申報(bào)的銷(xiāo)售售收入，則要要查證有無(wú)帳

59、帳外經(jīng)營(yíng)、瞞瞞報(bào)、漏報(bào)、遲遲報(bào)計(jì)稅銷(xiāo)售售額問(wèn)題。橡膠行業(yè)一、行業(yè)征管難難點(diǎn)：（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量、農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的收購(gòu)購(gòu)數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品的收購(gòu)價(jià)價(jià)格及收購(gòu)發(fā)發(fā)票的真實(shí)性性難以有效核核實(shí)。一是農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)中中存在大量的的虛增收購(gòu)數(shù)數(shù)量和收購(gòu)價(jià)價(jià)格的情況，但但稅務(wù)機(jī)關(guān)難難以核實(shí)。二二是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)對(duì)農(nóng)產(chǎn)品經(jīng)經(jīng)營(yíng)者所銷(xiāo)售售的橡膠初級(jí)級(jí)產(chǎn)品是自產(chǎn)產(chǎn)，還是向其其他生產(chǎn)者收收購(gòu)后再銷(xiāo)售售，難以準(zhǔn)確確掌握和劃分分。不少農(nóng)場(chǎng)場(chǎng)不僅直接種種植橡膠，生生產(chǎn)橡膠初級(jí)級(jí)產(chǎn)品標(biāo)膠，同同時(shí)也外購(gòu)膠膠乳加工標(biāo)膠膠，即存在同同一人既屬種種植者又屬收收購(gòu)者的情形形。（二）由于政策策規(guī)定購(gòu)進(jìn)免免稅農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)銷(xiāo)售按收購(gòu)價(jià)價(jià)以13

60、%抵抵扣率計(jì)算進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)銷(xiāo)售購(gòu)進(jìn)的免免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)換算成不含含稅價(jià)依133%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)項(xiàng)稅，導(dǎo)致 “毛利”低于13%的農(nóng)產(chǎn)品出出現(xiàn)大量進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅留抵稅額額，征扣倒掛掛。（三）橡膠制品品的生產(chǎn)主要要是化學(xué)合成成反應(yīng)，工藝藝比較復(fù)雜，產(chǎn)產(chǎn)品規(guī)格也很很多，個(gè)別企企業(yè)的生產(chǎn)工工序多達(dá)300多道，稅務(wù)務(wù)人員由于缺缺少化學(xué)方面面的專業(yè)知識(shí)識(shí)，一直以來(lái)來(lái)對(duì)這類企業(yè)業(yè)的單位產(chǎn)品品原材料耗用用量、動(dòng)力消消耗量等投入入產(chǎn)出指標(biāo)是是否準(zhǔn)確難以以確定。（四）橡膠屬于于重要的工業(yè)業(yè)原料，其國(guó)國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格格波動(dòng)頻繁，且且幅度大，天天然乳膠價(jià)格格低的時(shí)候44000多元元一噸，高的的時(shí)候可達(dá)110000多多元一噸。在在現(xiàn)行農(nóng)