正確處理收益性與資本性支出原則,避免涉稅風險

1、本文格式為Word版，下載可任意編輯 正確處理收益性與資本性支出原則,避免涉稅風險 本文內容極具參考價值，如若有用請您打賞支持，感謝! 正確處理收益性與資本性支出原則,避免涉稅風險【稅務實務】 根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例其次十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)本金，不得在發(fā)生當期直接扣除。 收益性支出是指企業(yè)支出的效益僅及于本納稅年度的支出；資本性支出是指企業(yè)支出的效益及于本納稅年度和以后納稅年度的支出。譬如，企業(yè)支付給職工的工資支出，支出的效益僅與本納稅年度有關，應作為收益性支出；企業(yè)購建固定資產(chǎn)的支出，

2、支出的效益會通過固定資產(chǎn)的不斷使用逐步回收，支出的效益不僅與本納稅年度相關，也與以后納稅年度相關。劃分收益性支出與資本性支出既是所得稅處理的要求，以實現(xiàn)應稅收益與支出在時間上的配比，避免企業(yè)發(fā)生的支出隨便在不同納稅期間扣除，從而逃避稅收，同時也是會計核算的一般原則，防止混淆收益性支出和資本性支出，從而低估資產(chǎn)和高估收益或者高估資產(chǎn)和低估收益，不利于會計信息使用者正確決策。因此，企業(yè)實際發(fā)生的所有的支出，包括本金、費用、稅金、損失和其他支出，都要按收益性支出和資本性支出的標準嚴格劃分。收益性支出，應在發(fā)生的納稅年度直接扣除。由于資本性支出是企業(yè)經(jīng)營活動中為獲取經(jīng)濟利益而發(fā)生的支出，該支出的效益及

3、于本納稅年度和以后納稅年度，對為獲得長期利潤而發(fā)生的資本性支出不允許在發(fā)生支出的納稅年度“一次性扣除。常見的例子如建筑物、廠房、機械、專利等。對于這些資產(chǎn)所發(fā)生的支出，一般通過折舊或者攤銷稅前扣除的方式在資產(chǎn)使用期間得到確認。 本文內容極具參考價值，如若有用請您打賞支持，感謝!關于企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分收益性支出和資本性支出原則貫穿我們的企業(yè)所得稅，是十分重要的原則之一，我們僅列舉幾個典型的狀況來加以說明： 【例1】企業(yè)為降低經(jīng)營風險，將公司財產(chǎn)包括房屋、設備等上了財產(chǎn)保險，期限1年，從2022年4月1日至2022年3月31日，保費不含稅金額12萬元，該公司將保險費一次性計入了當期，在2022

4、年稅前扣除。 解析：這個案例中該企業(yè)發(fā)生的財產(chǎn)保險費應按受益期分期攤銷，2022年應計入9萬元，2022年應計入3萬元，而不應全額在2022年稅前扣除。 【例2】企業(yè)自有房屋進行裝修，提折舊年限為5年，發(fā)生費用支出50萬元，該企業(yè)將發(fā)生的裝修支出計入了“長期待攤費用，按3年分期攤銷處理。 解析：該企業(yè)自有房屋進行裝修未提足折舊前應并入房屋原值計提折舊，不應計入長期待攤費用進行攤銷，雖然同為資本化處理，但此項業(yè)務不屬于長期待攤費用稅務處理范圍，應按固定資產(chǎn)折舊進行稅務處理，進行納稅調整（提足折舊后的自有房屋裝修可以按長期待攤費用處理）。 【例3】企業(yè)發(fā)生的借款專用于房屋建設，在建造期間發(fā)生的利息支出直接計入了財務費用。 解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十七條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產(chǎn)的本金，并依照本條例的規(guī)