審計(jì)學(xué)課件(精)

1、主講人：中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 高文進(jìn) QQ:843452577 E-mail:gaoxing83審計(jì)學(xué)2022/9/291學(xué)習(xí)要求如何對(duì)待審計(jì)學(xué)課程授課內(nèi)容審計(jì)學(xué)教學(xué)進(jìn)度計(jì)劃表（51）.doc平時(shí)成績(jī)(作業(yè)、發(fā)言、考勤等)學(xué)習(xí)方法考試安排2022/9/292第一章 概論審計(jì)的概念審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)審計(jì)的職能和作用CPA標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)意見2022/9/293一、審計(jì)的概念你所知道的審計(jì)是什么？2022/9/294一、審計(jì)的概念審計(jì)的本質(zhì) 誰審計(jì)？審計(jì)什么？為什么審計(jì)？審計(jì)為了誰？如何審計(jì)？ 2022/9/295一、審計(jì)的概念審計(jì)是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與其它經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的區(qū)別監(jiān)

2、督的內(nèi)容監(jiān)督的主體監(jiān)督的層次 2022/9/296一、審計(jì)的概念審計(jì)的獨(dú)立性審計(jì)的靈魂審計(jì)獨(dú)立性的基本含義行為限制觀 核心價(jià)值觀審計(jì)獨(dú)立性的兩個(gè)方面形式上的獨(dú)立性 實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性2022/9/297一、審計(jì)的概念審計(jì)與查賬（審計(jì)會(huì)計(jì)）的比較 聯(lián)系審計(jì)離不開查帳查賬并不構(gòu)成審計(jì)的全部區(qū)別主體不同內(nèi)容不同地位不同2022/9/298一、審計(jì)的概念審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別目的不同會(huì)計(jì)的目的是產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息 審計(jì)的目的是鑒證會(huì)計(jì)信息2022/9/299一、審計(jì)的概念審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別責(zé)任不同會(huì)計(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)治理層和管理層的責(zé)任 治理層是指對(duì)被審計(jì)單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行經(jīng)營管理責(zé)任負(fù)有監(jiān)督責(zé)任的人員或組

3、織。治理層的責(zé)任包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告過程的監(jiān)督管理層是指對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)的執(zhí)行負(fù)有管理責(zé)任的人員或組織。管理層負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，并受到治理層的監(jiān)督 2022/9/2910一、審計(jì)的概念審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別(續(xù))責(zé)任不同企業(yè)治理層和管理層的責(zé)任是按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具體包括：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制選擇和運(yùn)用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)2022/9/2911一、審計(jì)的概念審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別(續(xù))責(zé)任不同審計(jì)責(zé)任體現(xiàn)為審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)程序的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中清楚地表達(dá)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的意見，并對(duì)出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道

4、德計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)程序并獲取審計(jì)證據(jù) 2022/9/2912一、審計(jì)的概念審計(jì)定義的表述CICPA：注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料進(jìn)行獨(dú)立審查并發(fā)表意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料獨(dú)立審查依法接受委托發(fā)表意見2022/9/2913二、審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)中外審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介我國審計(jì)發(fā)展概要官廳審計(jì)的萌芽“比部”機(jī)構(gòu)的設(shè)置“審計(jì)”一詞的使用民間審計(jì)的引進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的恢復(fù)國家審計(jì)制度的建立2022/9/2914二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)中外審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展簡(jiǎn)介（續(xù)）西方近代審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展CPA審計(jì)產(chǎn)生的搖籃意大利CPA審計(jì)的形成地帶英國英國南海公司破產(chǎn)案nanha

5、i.ppt愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的成立CPA審計(jì)的發(fā)展中心美國20世紀(jì)初：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)償債能力20世紀(jì)20至40年代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)償債與盈利能力2022/9/2915二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件兩權(quán)分離是審計(jì)產(chǎn)生的根本原因 審計(jì)是民主、政治、法制的產(chǎn)物 審計(jì)隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生、發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展。2022/9/2916二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）審計(jì)三方面關(guān)系人審計(jì)委托人被審單位審計(jì)者審計(jì)三方面關(guān)系人的關(guān)系2022/9/2917二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)）財(cái)產(chǎn)所有者審計(jì)者財(cái)產(chǎn)管理者會(huì)計(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)財(cái)產(chǎn)的委托與受托關(guān)系審計(jì)與被審計(jì)關(guān)系審

6、計(jì)委托與受托關(guān)系審計(jì)結(jié)果報(bào)告關(guān)系2022/9/2918二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的前提條件（續(xù)） 審計(jì)的基本特征獨(dú)立性權(quán)威性公正性 2022/9/2919二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)小結(jié)審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是社會(huì)政治民主化進(jìn)程的客觀要求。 財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營管理權(quán)的分離是審計(jì)賴以生存的客觀基礎(chǔ)，沒有兩權(quán)分離不可能有審計(jì)，審計(jì)隨兩權(quán)分離的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨兩權(quán)分離的發(fā)展而發(fā)展。2022/9/2920二、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)小結(jié)(續(xù))審計(jì)監(jiān)督能有效地確定或解除財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者之間的責(zé)任，審計(jì)體現(xiàn)了財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營管理者雙方的意愿。兩權(quán)分離作為審計(jì)存在和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)的結(jié)論，不因

7、不同社會(huì)政治制定而改變，所以審計(jì)本身是無國界之分的，但審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是為特定國家和統(tǒng)治者服務(wù)的。2022/9/2921三、審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能幾種提法單一職能論雙重職能論多職能論比較一致的觀點(diǎn)監(jiān)督鑒證評(píng)價(jià)2022/9/2922三、審計(jì)的職能和作用審計(jì)的作用(地位) 朱镕基在治理會(huì)計(jì)秩序時(shí)強(qiáng)調(diào) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基石，關(guān)系國家的前途和命運(yùn)，是千秋萬代的事業(yè)，是一項(xiàng)非常重要的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。2022/9/2923三、審計(jì)的職能和作用審計(jì)的作用美國前總統(tǒng)在AICPA100周年慶典上： 獨(dú)立的審計(jì)人員為經(jīng)營企業(yè)和政府機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表提供可信性。沒有這種可信性，債權(quán)人和投資者就幾乎無法做出給

8、我們的經(jīng)濟(jì)帶來穩(wěn)定性和活力的決策；沒有你們，我們的財(cái)務(wù)市場(chǎng)就將土崩瓦解。審計(jì)制度的建立是任何國家經(jīng)濟(jì)秩序能否健康運(yùn)行的重要基礎(chǔ)審計(jì)是國家的“經(jīng)濟(jì)警察”或“牧羊犬”審計(jì)是國家經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”2022/9/2924三、審計(jì)的職能和作用審計(jì)的作用 課堂思考題： 審計(jì)的作用有哪些？2022/9/2925三、審計(jì)的職能和作用審計(jì)的作用有利于國家的宏觀調(diào)控和改革開放有利于推進(jìn)國家的經(jīng)濟(jì)體制和政治體制改革有利于維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序有利于維護(hù)資本市場(chǎng)投資者的合法權(quán)益有利于提高企業(yè)和社會(huì)效益，維護(hù)社會(huì)的可持續(xù)發(fā)展2022/9/2926四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的涵義 -指包括標(biāo)準(zhǔn)措辭的引言段

9、、責(zé)任段和意見段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，不附加任何說明段、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或修正性用語?！皹?biāo)準(zhǔn)”與“規(guī)范”標(biāo)準(zhǔn)與非標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告的劃分2022/9/2927四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告范例report.doc2022/9/2928四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)審計(jì)報(bào)告標(biāo)題（report title)審計(jì)報(bào)告標(biāo)題的規(guī)范審計(jì)報(bào)告的特殊涵義2022/9/2929四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)）審計(jì)報(bào)告的收件人（audit report address）審計(jì)業(yè)務(wù)的委托人收件人全稱 2022/9/2930四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 引言段(introductory paragraph）我們審

10、計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表包括201年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，201年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注2022/9/2931四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 責(zé)任段(responsibility paragraph） 管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任：設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì) 2022/9/2932四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 責(zé)任段(responsibility paragraph）注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我

11、們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ) 2022/9/2933四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 審計(jì)報(bào)告意見段(opinion paragraph）我們認(rèn)為ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制在所有重大方面公允反映了ABC公司201年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及201年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量 2022/9/2934四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 審計(jì)報(bào)告簽發(fā)人(name of CPA firm） 會(huì)計(jì)師事務(wù)所蓋章

12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽章（雙簽制度） 2022/9/2935四、標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告框架審計(jì)報(bào)告要點(diǎn)（續(xù)） 審計(jì)報(bào)告的日期（audit report date） 獲取充分、恰當(dāng)審計(jì)證據(jù)后(完成審計(jì)工作的日期，即結(jié)束審計(jì)程序的時(shí)間) 管理層簽署財(cái)務(wù)報(bào)表的日期2022/9/2936五、審計(jì)意見審計(jì)意見的作用審計(jì)意見是審計(jì)報(bào)告的核心 使財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確信已審計(jì)財(cái)務(wù)信息的可靠性2022/9/2937五、審計(jì)意見審計(jì)意見類型 無保留意見(unqualified opinion） -注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施審計(jì)工作，認(rèn)為被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)

13、金流量。 -能合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)。2022/9/2938五、審計(jì)意見審計(jì)意見類型（續(xù)）保留意見(qualified opinion）表明除了與保留事項(xiàng)相關(guān)的影響外，被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2022/9/2939五、審計(jì)意見審計(jì)意見類型（續(xù)）否定意見(adverse opinion）表明被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表整體上沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，公允地反映了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2022/9/2940五、審計(jì)意見審計(jì)意見類型（續(xù)）無法表示意見(disclaimer o

14、f opinion） 表明審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能獲得充分恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以致無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映形成審計(jì)意見。 2022/9/2941思考題如何理解審計(jì)的本質(zhì)？區(qū)分形式上和實(shí)質(zhì)上獨(dú)立性的意義何在？ 區(qū)分會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任意義何在？為何二者不能相互替代？如何理解審計(jì)是一個(gè)國家的“經(jīng)濟(jì)警察”？為什么說獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂？審計(jì)三方面關(guān)系人及其關(guān)系是什么？ 如何理解審計(jì)存在的客觀基礎(chǔ)？標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告各基本要素的涵義是什么？如何理解審計(jì)意見的作用？ 如何理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)意見和審定財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量的關(guān)系？2022/9/2942練習(xí) 小張手上有幾萬元閑散資金，聽說最近股市行情不錯(cuò)，同事們也賺了不少錢，決定投資購買股票，但卻不知購買哪家股票，于是非常虛心地請(qǐng)教同事小徐，小徐自信地告訴他，當(dāng)然購買報(bào)表顯示效益好的公司股票。 小張按小徐的指示，經(jīng)過比較購買了P公司的股票。但沒過多久，所持股票大跌。小張吃了啞巴虧，回