銀行會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)計(jì)分錄

1、（1）單位活期存款存、取的核算借現(xiàn)金10000貸存款單位存款戶10000（二）會(huì)計(jì)核算算（2）到期支取取的核算借 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E6%81%AF&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 利息支出單位定期 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E5%88%A9%E6%81%AF&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 存存款利息支出出戶貸定期存款單位定定期存款戶借定期存款單位定定期存款戶貸活期存款單位活活

2、期存款戶（三）計(jì)息銀行計(jì)算存款利利息的方式（1）采用余額額表計(jì)息利息本金時(shí)時(shí)期 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%88%A9%E7%8E%87&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 利率本金（ HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%AC%BE%E4%BD%99%E9%A2%9D&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 存款余額額）時(shí)期的的計(jì)算結(jié)果稱稱為計(jì)息積數(shù)數(shù)（2）根據(jù)分戶戶賬計(jì)息。存款利息算出后后，其 HYPERLINK /z/Search

3、.e?sp=S%E4%BC%9A%E8%AE%A1%E5%88%86%E5%BD%95&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 會(huì)計(jì)分分錄為：借利息支出利息支支出戶貸存款單位存存款戶（1） HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 銀行匯票票出票（簽發(fā)發(fā) HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid

4、=w.search.yjjlink 匯票行簽發(fā)匯匯票），其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借存款申申請(qǐng)人戶貸匯出匯款申請(qǐng)人交付現(xiàn)金金的，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借現(xiàn)金貸匯出匯款（2）銀行匯票票付款（匯入入行解付匯票票），其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來貸科目存款持票票人戶（3）銀行匯票票結(jié)清（簽發(fā)發(fā)匯票行結(jié)清清），其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：匯票全額付款款借匯出匯款貸轄內(nèi)往來匯款有多余款款借匯出匯款貸轄內(nèi)往來科目申請(qǐng)請(qǐng)人（3）銀行匯票票結(jié)清（簽發(fā)發(fā)匯票行結(jié)清清），其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：申請(qǐng)人未在銀銀行開立賬戶戶借匯出匯款貸轄內(nèi)往來 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%85%B6%E4%BB%96%E5%BA%94%E4

5、%BB%98%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 其他應(yīng)付款申申請(qǐng)人戶申請(qǐng)人來領(lǐng)取多多余款，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借其他應(yīng)付款申請(qǐng)人戶貸現(xiàn)金2商業(yè)匯票結(jié)結(jié)算（1）付款人 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BC%80%E6%88%B7%E8%A1%8C&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 開開戶行接到付付款人的付款款通知付款人的銀行行賬戶有足額額票款支付的的，其會(huì)計(jì)分分錄為：借科目付付款人戶貸 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%B8%85%E

6、7%AE%97%E8%B5%84%E9%87%91%E5%BE%80%E6%9D%A5&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶/聯(lián)行行存放款項(xiàng)付款人的銀行行賬戶余額不不足支付的，不不做會(huì)計(jì)分錄錄。（2）持票人開開戶行收到劃劃回票款的處處理手續(xù)，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶貸科目持持票人戶3 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%89%BF%E5%85%91%E6%B1%87%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjli

7、nk&cid=w.search.yjjlink 銀行承兌匯匯票的核算（1） HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%89%BF%E5%85%91&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 承兌時(shí)的的處理手續(xù)。借科目出出票人戶貸手續(xù)費(fèi)收入承兌手手續(xù)費(fèi)戶收銀行承兌匯票票（2）承兌銀行行對(duì)匯票到期期扣客戶款項(xiàng)項(xiàng)承兌銀行借科目出出票人戶貸 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%BA%94%E8%A7%A3%E6%B1%87%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink

8、 應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款出出票人戶（2）承兌銀行行對(duì)匯票到期期扣客戶款項(xiàng)項(xiàng)承兌銀行借科目出出票人戶貸應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款出出票人戶出票人賬戶無無款支付的，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借科目出出票人 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%80%BE%E6%9C%9F%E8%B4%B7%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 逾期貸貸款戶貸應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款出出票人戶出票人賬戶余余額不足支付付的，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借科目出出票人戶科目出票票人逾期貸款款戶貸應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款出出票人戶（4）承兌銀行行支付匯票款款項(xiàng)時(shí)借應(yīng)解匯款及

9、臨臨時(shí)存款出出票人戶貸清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶付銀行承兌匯票票（5）持票人開開戶行收到匯匯票款項(xiàng)其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶貸科目持持票人4 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%AC%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 銀行本票結(jié)結(jié)算（1）簽發(fā)銀行行 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%9C%AC%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 本票

10、。轉(zhuǎn)賬交付的，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借科目申申請(qǐng)人戶貸本票現(xiàn)金交付的，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借現(xiàn)金貸本票4銀行本票結(jié)結(jié)算（2）代理付款款行兌付本票票兌付本票款項(xiàng)項(xiàng)，其會(huì)計(jì)分分錄為：借轄內(nèi)往來（ HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%90%8C%E5%9F%8E%E7%A5%A8%E6%8D%AE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 同同城票據(jù)交換換）貸科目持持票人戶/現(xiàn)現(xiàn)金（現(xiàn)金本本票）對(duì)于跨系統(tǒng)銀銀行付款的，代代理付款行收收取1天利息息，其會(huì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來（同同城票據(jù)交換換）貸金融企業(yè)往來來收人4銀行本票結(jié)結(jié)算（3）銀行本票票

11、結(jié)清借本票貸轄內(nèi)往來借金融企業(yè)往來來支出同城城往來利息支支出貸轄內(nèi)往來5 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%94%AF%E7%A5%A8%E7%BB%93%E7%AE%97&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 支票結(jié)算（1） HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E7%8E%B0%E9%87%91%E6%94%AF%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 現(xiàn)金支票票提取現(xiàn)金借存款出出票人（付款款單位）戶貸現(xiàn)金（2） HYPERLINK /z/Sea

12、rch.e?sp=S%E8%BD%AC%E8%B4%A6%E6%94%AF%E7%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 轉(zhuǎn)賬支票票的核算手續(xù)續(xù)持票人、出票票人在同一 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E5%BC%80%E6%88%B7&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 銀銀行開戶，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借存款出出票人（付款款單位）戶貸存款持持票人（收款款單位）戶5 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%94%AF%E7

13、%A5%A8&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 支票結(jié)算（2）轉(zhuǎn)賬支票票的核算手續(xù)續(xù)持票人、出票票人不在同一一銀行開戶，可可采用下列方方式進(jìn)行核算算。借 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%AD%98%E6%94%BE%E4%B8%AD%E5%A4%AE%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%AC%BE%E9%A1%B9&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 存放中央銀行行款項(xiàng)/轄內(nèi)內(nèi)往來貸存款持持票人戶出票人開戶行收收到交換提入入的支票，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借存款出出票人戶貸

14、存放中央銀行行款項(xiàng)/轄內(nèi)內(nèi)往來（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算1 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%B1%87%E5%85%91&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 匯兌結(jié)算（1）匯出行的的會(huì)計(jì)分錄為為：借存款科目目匯款人戶戶貸清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶現(xiàn)金交付的，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借現(xiàn)金貸應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款匯匯款人戶借應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款匯匯款人戶貸清算資金往來來xx清算算中心（組）往往來戶（2）匯入行的的核算手續(xù)。直接 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%94%B6%E8%B4%A6&

15、ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 收賬的，其其會(huì)計(jì)分錄為為：借清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶/存放放聯(lián)行款項(xiàng)貸科目收收款人戶不直接收賬的的，其會(huì)計(jì)分分錄為：借清算往來清算中心心（組）往來來戶/存放聯(lián)聯(lián)行款項(xiàng)貸應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款收收款人戶需要支取現(xiàn)金金的，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款收收款人戶貸現(xiàn)金（3）匯款人申申請(qǐng)退匯的匯入行借應(yīng)解匯款及臨臨時(shí)存款匯匯款人戶貸清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶/聯(lián)行行存放款項(xiàng)匯出行借清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶/存放放聯(lián)行款項(xiàng)貸科目匯匯款人戶如匯款人未在銀銀行開立賬戶戶，其會(huì)計(jì)分

16、分錄為：借清算資金往來來清算算中心（組）往往來戶/存放放聯(lián)行款項(xiàng)貸其他應(yīng)付款匯款人戶匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，另填一一聯(lián)現(xiàn)金借方方憑證。其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借其他應(yīng)付款匯款人戶貸現(xiàn)金（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算（4）電子匯兌兌匯出行會(huì)計(jì)分錄錄為：借科目貸轄內(nèi)往來收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來貸科目（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算2 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%A7%94%E6%89%98%E6%94%B6%E6%AC%BE&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 委托收款結(jié)結(jié)算（1）付款人開開戶行的核算算手續(xù)以銀行為付款款人的處理

17、手手續(xù)。其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為：借科目戶貸轄內(nèi)往來以單位為付款款人的處理手手續(xù)會(huì)計(jì)分錄錄為：借科目付付款人戶貸轄內(nèi)往來（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算（2）收款人開開戶行的核算算手續(xù)款項(xiàng)劃回的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借轄內(nèi)往來貸科目收收款人戶如系郵劃委托托，先收到 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E4%BF%A1%E6%B1%87&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 信信匯付款指令令。其會(huì)計(jì)分分錄為：借轄內(nèi)往來貸其他應(yīng)付款待處理匯劃劃款項(xiàng)戶待收到 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E5%8F%91%E6%8A%A5&ch=w.s

18、earch.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 發(fā)報(bào)經(jīng)辦辦行郵寄第四四聯(lián)郵劃委托托憑證后，其其會(huì)計(jì)分錄為：借其他應(yīng)付款待處理匯劃劃款項(xiàng)戶貸科目收收款人戶（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算3異地 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E6%89%98%E6%94%B6%E6%89%BF%E4%BB%98&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 托收承承付結(jié)算（1）付款人開開戶行會(huì)計(jì)分分錄為：借科目付付款人戶貸聯(lián)行存放款項(xiàng)項(xiàng)（聯(lián)行往賬賬）（2）收款人開開戶行會(huì)計(jì)分分錄為：借轄內(nèi)往來貸科目收收款人戶（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算

19、4定期借記（1）收、付款款人在同一 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E9%93%B6%E8%A1%8C%E6%9C%BA%E6%9E%84&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 銀銀行機(jī)構(gòu)開戶戶的處理手續(xù)續(xù)借科目付付款人戶貸科目收收款人戶（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算（2）收、付款款人不在同一一行處開戶的的處理手續(xù)收款人開戶行行會(huì)計(jì)分錄為為：借同城票據(jù)交換換貸其他應(yīng)付款侯交換退票時(shí)間間過后會(huì)計(jì)分分錄是：借其他應(yīng)付款貸科目收收款人戶付款人開戶行行收到交換提提回憑證經(jīng)審審查無誤后，其其會(huì)計(jì)分錄為：借科目付付款人戶貸同城票據(jù)交換換（三）

20、結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算5 HYPERLINK /z/Search.e?sp=S%E8%B4%B7%E8%AE%B0%E5%87%AD%E8%AF%81&ch=w.search.yjjlink&cid=w.search.yjjlink 貸記憑證（1）收、付款款人在同一銀銀行開戶的會(huì)會(huì)計(jì)分錄為：借科目付付款人戶貸科目收收款人戶（三）結(jié)算方式式業(yè)務(wù)的核算算5貸記憑證（2）收、付款款人不在同一一銀行開戶的的處理手續(xù)付款行會(huì)計(jì)分錄錄是：借科目付付款人戶貸同城票據(jù)交換換收款行會(huì)計(jì)分錄錄是：借同城票據(jù)交換換貸科目收收款人戶二）固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算算 2計(jì)提固定資資產(chǎn)折舊的賬賬務(wù)處理 借 其他營(yíng)業(yè)支支出固定定

21、資產(chǎn)折舊戶戶 貸 累累計(jì)折舊 3固定定資產(chǎn)清理的的核算 （1）出出售、報(bào)廢和和毀損減少固固定資產(chǎn)的核核算 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借借 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理固定資產(chǎn)產(chǎn)清理戶（凈凈值） 累累計(jì)折舊（已已提折舊） 貸 固定定資產(chǎn)戶（原值）發(fā)生清理費(fèi)用用時(shí) 借 固定資資產(chǎn)清理固定資資產(chǎn)清理戶 貸 現(xiàn)金（或銀銀行存款）取得出售收收入，或殘值值變價(jià)收入時(shí)時(shí)，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借 銀行存款（或或現(xiàn)金） 貸 固定定資產(chǎn)清理固定定資產(chǎn)清理戶戶計(jì)算或收收到賠款時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 其他應(yīng)應(yīng)收款保保險(xiǎn)公司（或或賠償人人戶） 貸 固定資產(chǎn)清清理固定資產(chǎn)清清理戶 實(shí)際收到到賠償時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 存

22、放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)存款戶戶/ 現(xiàn)金 貸 其他應(yīng)應(yīng)收款保保險(xiǎn)公司（或或賠償人人戶）清理凈損溢的的核算。A. 發(fā)生凈收收益的會(huì)計(jì)分分錄為： 借 固固定資產(chǎn)清理理戶戶 貸 營(yíng)業(yè)業(yè)外收入固定資產(chǎn)清清理凈收益戶戶B. 發(fā)生生凈損失時(shí)的的會(huì)計(jì)分錄為為： 借 營(yíng)業(yè)外外支出固固定資產(chǎn)清理理損失戶 貸貸 固定資產(chǎn)產(chǎn)清理戶（二）無無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的核算 1、無無形資產(chǎn)取得得的核算 （11）購入無形形資產(chǎn)的核算算 借 無形資資產(chǎn)戶 貸 銀銀行存款 （22）接受捐贈(zèng)贈(zèng)無形資產(chǎn)的的核算 借 無無形資產(chǎn)一一一戶 貸 資本公積資本公積積金戶（二）無無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)的核算 （3）自自行開發(fā)無形形資產(chǎn)的核算算 開始始研制時(shí)，其其成

23、本計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益： 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用科研費(fèi)用 貸貸 銀行存款款 經(jīng)鑒鑒定研制成功功，將實(shí)際發(fā)發(fā)生的費(fèi)用轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)產(chǎn)，其會(huì)計(jì) 分錄錄為： 借 無形資產(chǎn) 戶戶 貸 營(yíng)業(yè)費(fèi)費(fèi)用科研費(fèi)用（二二）無形資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算算 （44）接受投資資取得無形資資產(chǎn)的核算 按評(píng)評(píng)估價(jià)或投資資合同協(xié)議約約定的價(jià)款計(jì)計(jì)價(jià)入賬，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 無形資資產(chǎn)戶 貸 實(shí)實(shí)收資本 2無形資產(chǎn)攤攤銷的核算 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用無形資產(chǎn)攤攤銷戶 貸貸 無形資產(chǎn)產(chǎn)戶戶 33無形資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核算算 （1）轉(zhuǎn)讓讓無形資產(chǎn)所所有權(quán)的核算算 取得得轉(zhuǎn)讓收入時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄錄： 借 存放放中央銀行款款項(xiàng) 22600000 貸 其他營(yíng)業(yè)收收入 2

24、260 0000 結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓成本本時(shí)的會(huì)計(jì)分分錄： 借 其其他營(yíng)業(yè)支出出 2440 0000 貸 無形資產(chǎn) 2400 000 計(jì)提應(yīng)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅時(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄錄： 借 其他他營(yíng)業(yè)支出 130000 貸 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅 13 0000 3無形資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的核核算 （2）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)的核核算 取得轉(zhuǎn)讓收收入： 借 存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng)（或其他科科目） 100 000 貸 其其他營(yíng)業(yè)收入入 100 000 以銀銀行存款支付付轉(zhuǎn)讓使用權(quán)權(quán)的公證費(fèi)： 借 其他營(yíng)業(yè)支支出 20000 貸 銀行存存款 20000 計(jì)提應(yīng)交交營(yíng)業(yè)稅： 借 其他營(yíng)業(yè)支支出 500 貸 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅稅 50

25、0 4遞延資產(chǎn)的的核算 （11）遞延費(fèi)用用發(fā)生時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 遞遞延資產(chǎn)戶 貸 銀行存款 （2）按月月攤銷時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用遞延資產(chǎn)攤攤銷戶 貸 遞遞延資產(chǎn)戶第十十二章 所有有者權(quán)益二）所所有者權(quán)益業(yè)業(yè)務(wù)的核算 1投投入資本的核核算 （1）以現(xiàn)現(xiàn)金或銀行存存款投入的核核算 投資人以人人民幣進(jìn)行投投資時(shí)，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借 現(xiàn)金/ 存款款 貸貸 實(shí)收資本本（二）所有有者權(quán)益業(yè)務(wù)務(wù)的核算1投入資本的的核算 投資人以以外幣投資時(shí)時(shí)。 A. 如果實(shí)際收收到外幣時(shí)的的匯率高于約約定的匯率，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 銀行存存款外匯匯戶 貸貸 實(shí)收資本本戶戶（實(shí)收數(shù)） 資本公

26、積（差額） B. 如果實(shí)際收到外幣時(shí)的匯率低于約定的匯率，其會(huì)計(jì)分錄為： 借 銀行存款外匯戶 資本公積（差額） 貸 實(shí)收資本戶（實(shí)收數(shù)）（二）所有者權(quán)權(quán)益業(yè)務(wù)的核核算 （22）以實(shí)物投投入的核算 按照評(píng)估確確認(rèn)的價(jià)值合合同、協(xié)議約約定的價(jià)值記記賬。會(huì)計(jì)分分錄為： 借借 固定資產(chǎn)產(chǎn)房屋 貸貸 實(shí)收資本本國(guó)家投投資 賬賬面原價(jià)大于于評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值，其差額額貸記“累計(jì)計(jì)折舊”。 借 固定資產(chǎn)汽車 貸 實(shí)收資本單位位投資 累累計(jì)折舊 評(píng)估確認(rèn)價(jià)價(jià)值高于投資資人的賬面原原價(jià)，按評(píng)估估確認(rèn)價(jià)記賬賬。會(huì)計(jì)分錄錄為： 借 固定定資產(chǎn)設(shè)備 990000 貸 實(shí)收資資產(chǎn)個(gè)人人投資900000（二）所有者權(quán)權(quán)益業(yè)務(wù)

27、的核核算 （3）以無無形資產(chǎn)投入入的核算 借 無無形資產(chǎn)土地使用權(quán)權(quán) 400 000 貸貸 實(shí)收資本本單單位投資 4400 0000 （4）資本本公積、盈余余公積轉(zhuǎn)增資資本的核算 借 資本公積 盈余公公積 貸 實(shí)實(shí)收資本（二二）所有者權(quán)權(quán)益業(yè)務(wù)的核核算 2. 資資本公積的核核算 （1）接受受捐贈(zèng)的核算算 接接受現(xiàn)金捐贈(zèng)贈(zèng) 借 現(xiàn)金（或或存款） 貸 資本本公積接接受捐贈(zèng) 接接受實(shí)物捐贈(zèng)贈(zèng) 借借 固定資產(chǎn)產(chǎn)戶戶 貸 資資本公積接受捐贈(zèng) 累累計(jì)折舊（二）所有者權(quán)權(quán)益業(yè)務(wù)的核核算 2. 資資本公積的核核算 （2）資資本溢價(jià)的核核算 發(fā)行股票的的溢價(jià)收入 借借銀行存款款 4 800 0000 貸貸實(shí)收資

28、本本普通股本本 4 000 0000 資本公公積（資本溢溢價(jià)） 8000 0000 固固定資產(chǎn)評(píng)估估而產(chǎn)生增值值 借 固定資資產(chǎn) 550 0000 貸 資資本公積 500 0003留存收益的的核算 （11）盈余公積積的核算 提提取盈余公積積金的核算 借 利潤(rùn)分配提取盈余余公積 貸 盈盈余公積法定盈余公公積 盈余公公積公益益金 用用盈余公積金金彌補(bǔ)虧損的的核算 借 盈余余公積 60 0000 貸 利潤(rùn)分配盈余公積積補(bǔ)虧 600 000 用盈余公積積金轉(zhuǎn)增資本本的核算 借 盈余余公積法法定盈余公積積金戶 200 000 貸貸 實(shí)收資本本戶戶 2000 0000 4未分配利潤(rùn)潤(rùn)的核算 （11）年度終

29、了了，如為盈利利 借借 本年利潤(rùn)潤(rùn) 貸 利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) （2）如如為虧損，不不做結(jié)轉(zhuǎn)。 5銀銀行實(shí)現(xiàn)的凈凈利潤(rùn)，應(yīng)按按規(guī)定進(jìn)行分分配。 借 利潤(rùn)潤(rùn)分配未分分配利潤(rùn) 貸 利潤(rùn)潤(rùn)分配未分分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配提取盈余公公積 利潤(rùn)潤(rùn)分配提取取公益金 利潤(rùn)分配應(yīng)付利潤(rùn)第第十三章 收收入、支出和和利潤(rùn) （二二）收入、支支出和利潤(rùn)的的核算 1利息息收入的核算算 （11）計(jì)息和收收到計(jì)息在同同一時(shí)期，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 活期存存款存款戶 貸貸 利息收入入利利息收入戶 （22）計(jì)算應(yīng)收收利息的核算算。 計(jì)提應(yīng)收收利息時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 應(yīng)收利利息應(yīng)收收利息戶戶 貸 利利息收入利息收收入戶 收到應(yīng)

30、應(yīng)收未收利息息時(shí)，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 存款戶 貸 應(yīng)收收利息應(yīng)收收利息戶戶 （33）期末，利利息收入結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 利息收收入有關(guān)賬戶 貸 本年利利潤(rùn)（二）收收入、支出和和利潤(rùn)的核算算2手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入的核算算 （11）發(fā)生手續(xù)續(xù)費(fèi)收入時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 現(xiàn)金 貸 手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入業(yè)務(wù)手續(xù)續(xù)費(fèi)收入戶 （22）期末本科科目余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 手續(xù)費(fèi)費(fèi)收入戶 貸 本年利潤(rùn)33金融企業(yè)業(yè)往來的收入入的核算 （1）發(fā)發(fā)生金融企業(yè)業(yè)往來收入時(shí)時(shí)，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借 存存放中央銀行行款項(xiàng)存款戶 貸 金融企企業(yè)往來收入入有有關(guān)往來收入入戶 （22）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利

31、潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 金融企企業(yè)往來收入入有有關(guān)往來收入入戶 貸 本本年利潤(rùn)（二二）收入、支支出和利潤(rùn)的的核算 4匯兌收收益的核算 （11）發(fā)生匯兌兌收益時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄： 借借 外匯買賣賣外外幣戶 貸 匯兌收益外幣幣匯兌收益戶戶 （22）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 匯兌收收益有關(guān)賬戶 貸 本年利利潤(rùn) 5其他營(yíng)營(yíng)業(yè)收入的核核算 （1）銀行行收到各項(xiàng)其其他營(yíng)業(yè)收入入時(shí)，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 現(xiàn)金（或有有關(guān)科目） 貸 其他營(yíng)營(yíng)業(yè)收入收入戶戶 （22）期末結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 其他營(yíng)營(yíng)業(yè)收入一一一收入戶戶 貸 本年年利潤(rùn) 6. 投資資收益 （1） 發(fā)生應(yīng)收和和收

32、到投資（債債券）利息時(shí)時(shí)，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借 其其他應(yīng)收款戶/ 長(zhǎng)期投資資戶戶 貸 投資資收益戶 （2）期期末“投資收收益”科目貸貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 投資收收益一一戶 貸 本本年利潤(rùn) 7營(yíng)業(yè)業(yè)外收入 （1）發(fā)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)外收入時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 銀行存款款或現(xiàn)金 貸 營(yíng)業(yè)外收入入戶戶 （22）期末本科科目余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入戶 貸貸 本年利潤(rùn)潤(rùn) 8利息支出的的核算 （1）實(shí)實(shí)際支付利息息的核算，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借 利息息支出利息支出出戶 貸 活活期存款存款單單位戶 （2）預(yù)預(yù)提應(yīng)付利息息的核算。 銀銀行預(yù)提定期期存款應(yīng)付利

33、利息時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 利息息支出定定期存款（或或定期儲(chǔ)蓄存存款）利息支支出戶 貸 應(yīng)付利息應(yīng)付存款利息戶戶 9手續(xù)續(xù)費(fèi)支出的核核算 （1）發(fā)生生各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借借 手續(xù)費(fèi)支支出手續(xù)費(fèi)支出出戶 貸 現(xiàn)現(xiàn)金 （2）期末末按“手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出”科目目余額結(jié)轉(zhuǎn)利利潤(rùn)時(shí)，會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 本年利潤(rùn) 貸 手續(xù)費(fèi)費(fèi)支出戶10金融企業(yè)業(yè)往來支出的的核算 （1）發(fā)生生有關(guān)金融企企業(yè)往來支出出時(shí)，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 金融企企業(yè)往來支出出往往來支出戶 貸 存放中央銀銀行款項(xiàng)存款戶 （2）期期末按本科目目余額結(jié)轉(zhuǎn)利利潤(rùn)時(shí)，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借 本年年利潤(rùn) 貸 金融企企業(yè)往來支出出往往來支出

34、戶 11匯兌損失的的核算 （1）發(fā)生生匯兌損失時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄錄為： 借 匯兌兌損失一一外幣戶 貸 外匯買買賣外幣戶 （2）期期末將本科目目的余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 本年利利潤(rùn) 貸 匯匯兌損失外幣戶 12營(yíng)業(yè)費(fèi)用的的核算 （1）發(fā)發(fā)生各項(xiàng)營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用支出時(shí)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄錄為： 借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用用戶 貸 現(xiàn)金（或或銀行存款）/ 其他應(yīng)付付款（或科目） （2）計(jì)計(jì)算本行職工工工資時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借 營(yíng)營(yíng)業(yè)費(fèi)用職工工資費(fèi)費(fèi)用戶 貸 應(yīng)應(yīng)付工資 以以現(xiàn)金發(fā)放職職工工資時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借 應(yīng)付付工資 貸 現(xiàn)現(xiàn)金 122營(yíng)業(yè)費(fèi)用用的核算 （33）期末按規(guī)規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤(rùn)時(shí)，會(huì)會(huì)計(jì)分錄

35、為： 借借 本年利潤(rùn)潤(rùn) 貸 營(yíng)業(yè)業(yè)費(fèi)用費(fèi)用戶 133其他營(yíng)業(yè)業(yè)支出的核算算 （1）當(dāng)發(fā)發(fā)生其他營(yíng)業(yè)業(yè)支出時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 其他營(yíng)業(yè)支支出支出戶 貸 現(xiàn)金（或有有關(guān)科目） （22）期末本科科目余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 本年年利潤(rùn) 貸 其其他營(yíng)業(yè)支出出戶戶 14營(yíng)業(yè)業(yè)稅金及附加加的核算 （1）銀銀行在季度末末預(yù)提營(yíng)業(yè)稅稅金時(shí)，其會(huì)會(huì)計(jì)分錄為： 借借 營(yíng)業(yè)稅金金及附加 貸貸 應(yīng)交稅金金 （22）銀行在繳繳納營(yíng)業(yè)稅金金時(shí)，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 應(yīng)交稅金 貸 存放中中央銀行款項(xiàng)項(xiàng) 115營(yíng)業(yè)外外支出的核算算 （11）發(fā)生各項(xiàng)項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出出時(shí)，其會(huì)計(jì)計(jì)分錄為： 借 營(yíng)業(yè)外支出出戶

36、戶 貸 現(xiàn)金金 （22）期末本科科目余額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)時(shí)，其其會(huì)計(jì)分錄為為： 借 本年利利潤(rùn) 貸 營(yíng)營(yíng)業(yè)外支出戶 16結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn) 年末轉(zhuǎn)賬賬，如為盈利利，其會(huì)計(jì)分分錄為： 借 本本年利潤(rùn) 貸貸 利潤(rùn)分配配未分配配利潤(rùn) 如為虧損損，則會(huì)計(jì)分分錄為： 借 利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)潤(rùn) 貸 本年年利潤(rùn)利息是隨信用而而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)范疇。對(duì)存存款支付利息息是銀行使用用存款人資金金而支付的代代價(jià)。會(huì)計(jì)部部門應(yīng)按結(jié)息息期和計(jì)算方方法，準(zhǔn)確地地計(jì)算利息。對(duì)對(duì)于應(yīng)付而未未付的存款利利息按權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制進(jìn)行核核算。（一）利利息計(jì)算的一一般規(guī)定1. 利息計(jì)算算公式利息=本金（存款款金額）存存期利率本本金、存期、利利率稱為利息息

37、計(jì)息的“三三要素”，它它們與利息成成正比，當(dāng)本本金越大、存存期越長(zhǎng)、利利率越高時(shí)，利利息也就越多多。2. 本本金元位起息息，元位以下下不計(jì)息。計(jì)計(jì)算的利息保保留到分位，分分位以下四舍舍五入。3.存期是存款款人的存款時(shí)時(shí)間，存期“算算頭不算尾”，也也就是存入日日計(jì)算利息，支支取日不計(jì)算算利息，其計(jì)計(jì)算方法是存存入日至支取取的前一日為為止。在計(jì)算算存期時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意與利率率在計(jì)算單位位上的一致性性，即存期以以天數(shù)計(jì)算時(shí)時(shí)，用日利率率；存期以月月計(jì)算時(shí)，用用月利率；存存期以年計(jì)算算時(shí)，用年利利率。4. 利率是指一一定存款的利利息與存款本本金的比率。利利率由國(guó)務(wù)院院授權(quán)中國(guó)人人民銀行制定定與公布，各各金融機(jī)構(gòu)執(zhí)執(zhí)行。利率用用年利率、月月利率、日利利率表示。在在運(yùn)用利率時(shí)時(shí)應(yīng)注意相互互關(guān)系。即年年利率122=月利率；月利率330=日利率率。（二）單單位活期存款款利息計(jì)算單單位活期存款款一般按季結(jié)結(jié)算利息，每每季末月200日為結(jié)息日日，結(jié)算出來來的利息于次次日入賬。如如在結(jié)息期前前銷戶，應(yīng)于于銷戶時(shí)計(jì)付付利息。按季季結(jié)息有余額額表計(jì)息和賬賬頁計(jì)息兩種種方法，存期期均按實(shí)際天天數(shù)計(jì)算。11.余額表計(jì)計(jì)息采用該方方法計(jì)息，銀銀行會(huì)計(jì)部門門每日營(yíng)業(yè)終終了，將各計(jì)計(jì)息分戶賬的的最后余額按按戶抄列在積積息余額表內(nèi)內(nèi)(當(dāng)日余額額未變動(dòng)的，照照抄上日余額額)。如遇錯(cuò)錯(cuò)賬沖正，應(yīng)應(yīng)在余額表的的“應(yīng)加積數(shù)