略論人民銀行如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

1、略論人民銀行如何進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量略論人民銀行如何進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量指的是采取控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作、加強(qiáng)技術(shù)支持、管理好審計(jì)人員等手段，最大限度實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目的?，F(xiàn)階段，如何進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是人民銀行急需探究和研究的課題，在這里主要就從現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、技術(shù)支持、人員管理這三個(gè)方面提出建議。一、合理組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，奠定進(jìn)步內(nèi)審質(zhì)量的根底組織好人民銀行內(nèi)部現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，這是進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根底和關(guān)鍵。一是對(duì)審計(jì)程序的執(zhí)行必須嚴(yán)格。人民銀行是否嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)方案中所規(guī)定的審計(jì)程序是衡量是否完成審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)。在內(nèi)部審計(jì)中，要盡可能根據(jù)審計(jì)方案的內(nèi)容、程序執(zhí)行，不得隨意取消、壓縮審計(jì)程序，由審計(jì)組

2、長(zhǎng)負(fù)責(zé)檢查完成審計(jì)內(nèi)容、執(zhí)行審計(jì)程序的情況，防止漏審。二是層層督導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。人民銀行內(nèi)部主審人員要負(fù)責(zé)指導(dǎo)、檢查、監(jiān)視各個(gè)審計(jì)小組開展內(nèi)部審計(jì)工作的情況，保證審計(jì)工作到達(dá)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格施行現(xiàn)場(chǎng)取證，致力于把問題查準(zhǔn)、查深、查透，確保降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量。三是定期組織現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員召開碰頭會(huì)。在人民銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，審計(jì)人員要定期碰頭，通報(bào)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)展，催促被審計(jì)者積極配合，按規(guī)定有節(jié)奏地開展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，確?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的效率與質(zhì)量；對(duì)于在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題要及時(shí)通報(bào)，明確線索，進(jìn)展討論與分析，以便組長(zhǎng)及時(shí)梳理問題，控制現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。四是審計(jì)工作底稿的編制必須標(biāo)準(zhǔn)。人民

3、銀行內(nèi)部審計(jì)人員在生工作底稿中記錄審計(jì)情況，包括執(zhí)行審計(jì)程序的情況、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和證據(jù)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理。前者有助于審計(jì)部門或組長(zhǎng)復(fù)核執(zhí)行審計(jì)程序的情況，控制好內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量；后者應(yīng)明晰表達(dá)審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問題、審計(jì)證據(jù)，并交給被審計(jì)者簽認(rèn)。二、施行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，在技術(shù)上支持進(jìn)步內(nèi)審質(zhì)量一方面，人民銀行要積極建立健全內(nèi)部計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)制度。利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)是內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)代化開展的顯著特征與趨勢(shì)，但人民銀行利用計(jì)算機(jī)開展內(nèi)部審計(jì)工作勢(shì)必會(huì)遭遇很多手工審計(jì)中未發(fā)生的問題。它主要包括：內(nèi)部審計(jì)線索從直觀的、詳細(xì)的文字記錄變成間接的、抽象的磁介質(zhì)記錄；內(nèi)部審計(jì)方法從查閱憑證、報(bào)表、賬冊(cè)轉(zhuǎn)

4、變成利用審計(jì)軟件閱讀在計(jì)算機(jī)、光盤、磁盤等介質(zhì)中存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)；內(nèi)部審計(jì)證據(jù)從復(fù)印原始憑證、賬表轉(zhuǎn)變成光盤、磁盤中的電子數(shù)據(jù)。所以人民銀行要加強(qiáng)研究在計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的環(huán)境下落實(shí)內(nèi)部審計(jì)，制定相關(guān)制度，明確計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的地位。一是在制度中明確規(guī)定人民銀行的全部業(yè)務(wù)系統(tǒng)均要承受內(nèi)部審計(jì)部門施行的計(jì)算機(jī)審計(jì)；二是在內(nèi)部審計(jì)工作中，各個(gè)業(yè)務(wù)部門要按照內(nèi)部審計(jì)部門的要求積極提供相關(guān)電子數(shù)據(jù)；三是每一個(gè)業(yè)務(wù)部門在對(duì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的開發(fā)中都要為內(nèi)部審計(jì)預(yù)留訪問接口，明確怎樣將在內(nèi)部審計(jì)中所獲電子數(shù)據(jù)作為內(nèi)部審計(jì)證據(jù)使用等，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的進(jìn)步。另一方面，人民銀行要有效開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)工作。人民銀行應(yīng)

5、加快建立與計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)相對(duì)應(yīng)的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的步伐，使開展內(nèi)部審計(jì)工作、進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量獲得便利的、全方位的效勞。其中在設(shè)計(jì)網(wǎng)絡(luò)效勞平臺(tái)時(shí)可綜合考慮人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)際需求、當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作開展趨勢(shì)，注重更新內(nèi)部審計(jì)根據(jù)、分類搜集審計(jì)人才庫(kù)、優(yōu)化審計(jì)方法和技術(shù)、控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、轉(zhuǎn)化并應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)成果等，最終形成分層面的、立體式的、多角度的內(nèi)部審計(jì)網(wǎng)絡(luò)效勞平臺(tái)。通過該平臺(tái)，人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門及時(shí)搜集、整理各類審計(jì)信息，分層次建立、更新審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，涵蓋財(cái)務(wù)資源管理、人民幣賬戶管理、國(guó)家金庫(kù)管理、金融統(tǒng)計(jì)管理以及反洗錢管理等，進(jìn)步審計(jì)的完好性與工作質(zhì)量，憑借內(nèi)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在人民銀行內(nèi)部形成信息共享機(jī)制，進(jìn)步

6、成果運(yùn)用效率。三、加強(qiáng)審計(jì)人員管理，提供進(jìn)步內(nèi)審質(zhì)量的人才保障審計(jì)人員是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的詳細(xì)操作者、施行者，管理審計(jì)人員行為就成為進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保障。對(duì)此，人民銀行要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，堅(jiān)持結(jié)合理論學(xué)習(xí)與理論鍛煉，進(jìn)步培訓(xùn)的實(shí)效性，從而進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)人員的理論程度、專業(yè)技能，促使他們?cè)诶碚撝芯毦瓦^硬技能、本領(lǐng)，不斷提升他們的綜合素質(zhì)與才能，從而充實(shí)人民銀行內(nèi)部審計(jì)人才庫(kù)，保障進(jìn)步內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。尤其是要針對(duì)人民銀行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)加強(qiáng)人員管理，包括：一是現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)日人員要不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中嚴(yán)格把控質(zhì)量大關(guān)，每一個(gè)操作都要確保將進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量作為開展審計(jì)的前提；二是要求現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員必須具備良好審計(jì)職業(yè)道德，始終堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，在認(rèn)定審計(jì)事實(shí)時(shí)必須做到公正、客觀，不得帶有個(gè)人的主觀偏見，且要防止和被審計(jì)者發(fā)生任何利益關(guān)系，保證其作為獨(dú)立的、客觀的施行者將內(nèi)部審計(jì)工作落實(shí)到位；三是結(jié)合人民銀行內(nèi)部審計(jì)工程的性質(zhì)、特征、規(guī)模以及人員專業(yè)構(gòu)造、技能純熟度等對(duì)審計(jì)人員合理分工，節(jié)約審計(jì)資源，高效率、高質(zhì)量完成內(nèi)部審計(jì)工程。對(duì)于該環(huán)節(jié)的審計(jì)質(zhì)量管理就在于保證審計(jì)人員嚴(yán)格施行發(fā)現(xiàn)審計(jì)問題的雙人復(fù)核制度、到位跟進(jìn)對(duì)審計(jì)人員的廉政教育管理、嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)回避制度等。四、結(jié)語審計(jì)質(zhì)量是人民銀行內(nèi)部審計(jì)的生命線，它對(duì)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)公信力、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能