事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析研究 財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)

1、c目錄 TOC o 1-3 h z u 摘要3關(guān)鍵詞3 HYPERLINK l _Toc343886187 一、事業(yè)單位的職能和特征4 HYPERLINK l _Toc343886188 （一）事業(yè)單位的職能概述4 HYPERLINK l _Toc343886189 （二）事業(yè)單位的特征分析4 HYPERLINK l _Toc343886190 1、事業(yè)單位的功能特征5 HYPERLINK l _Toc343886191 2、事業(yè)單位的管理體制特征5 HYPERLINK l _Toc343886192 3、事業(yè)單位的社會(huì)活動(dòng)特征6 HYPERLINK l _Toc343886193 二、事業(yè)單

2、位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用6 HYPERLINK l _Toc343886194 （一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容6 HYPERLINK l _Toc343886195 （二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用7 HYPERLINK l _Toc343886196 三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題8 HYPERLINK l _Toc343886197 （一）內(nèi)部控制制度尚且不健全8 HYPERLINK l _Toc343886198 （二）內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)8 HYPERLINK l _Toc343886199 （三）預(yù)算的能力薄弱9 HYPERLINK l _Toc343886200 （四）內(nèi)部控制監(jiān)

3、督功能的弱化9 HYPERLINK l _Toc343886201 （五）財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)參差不齊9 HYPERLINK l _Toc343886202 四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策10 HYPERLINK l _Toc343886203 （一）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度10 HYPERLINK l _Toc343886204 （二）構(gòu)建透明、公開(kāi)的信息系統(tǒng)10 HYPERLINK l _Toc343886205 （三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制，進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算編制工作11 HYPERLINK l _Toc343886206 （四）建立嚴(yán)明的問(wèn)責(zé)制度的以及科學(xué)的績(jī)效評(píng)價(jià)制度11 HYPER

4、LINK l _Toc343886207 （五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高工作人員的素質(zhì)12 HYPERLINK l _Toc343886208 總結(jié)：12 HYPERLINK l _Toc343886209 參考文獻(xiàn)13事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要：事業(yè)單位是我國(guó)重要的公共部門(mén)，承擔(dān)著全社會(huì)的文化教育、科學(xué)研究、技術(shù)進(jìn)步、醫(yī)療衛(wèi)生、文化娛樂(lè)等多方面的任務(wù)。在事業(yè)單位內(nèi)部，財(cái)務(wù)管理的重要性是顯而易見(jiàn)的，其財(cái)務(wù)控制體制健全與否以及水平和效果，將會(huì)直接影響公共資金的使用效益，同時(shí)也會(huì)影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平。本文主要對(duì)事業(yè)單位的職能和特征、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用和事業(yè)單位財(cái)

5、務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題展開(kāi)分析與探討，并有針對(duì)性的制定一些加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策，以促進(jìn)事業(yè)單位的現(xiàn)代化發(fā)展，從而保障其為國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展與社會(huì)的進(jìn)步做出更多的貢獻(xiàn)。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 職能 內(nèi)部控制 問(wèn)題 對(duì)策Abstract: the institution is the important public department, bear the whole social cultural education, scientific research, technology development, medical and health, culture, entertainment an

6、d so on various tasks. In business unit interior, the importance of financial management is obvious, the financial control system perfect or not and the level and effect, will directly affect the efficiency in the use of public funds, but also affect national economic and social development level. T

7、his paper focuses on the institutions of the functions and characteristics, institutions financial internal control content and function and business unit financial internal control problems on analysis and studies, and targeted formulate some strengthening institutions financial internal control co

8、untermeasures, in order to promote the modernization of the institutions, so as to ensure the development of the national economic development and social progress to make more contributions.Keywords: institutions functions internal control countermeasures所謂事業(yè)單位通?？衫斫鉃椴痪哂形镔|(zhì)產(chǎn)品生產(chǎn)和政府事務(wù)管理職能, 主要以精神產(chǎn)品和各種勞務(wù)形

9、式, 向社會(huì)提供生產(chǎn)性或生活性服務(wù)的單位。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)控制是指以制度、預(yù)算等為主要手段, 通過(guò)規(guī)范和約束事業(yè)單位及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)行為, 保證國(guó)家法律、法規(guī)、政策的貫徹執(zhí)行, 提高財(cái)政資金的使用效益, 確保事業(yè)發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的管理活動(dòng)。鑒于事業(yè)單位在國(guó)家和社會(huì)發(fā)展中的重要作用以及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于事業(yè)單位高效運(yùn)營(yíng)的重要影響，我們對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策展開(kāi)詳細(xì)地探討，是非常有必要也是事業(yè)單位現(xiàn)代化發(fā)展中必不可少的一項(xiàng)重要舉措。一、事業(yè)單位的職能和特征關(guān)于事業(yè)單位的定義目前概括的比較全面的是由國(guó)家事業(yè)單位登記管理局等單位主編的事業(yè)單位登記管理須知，書(shū)中將事業(yè)單位的定義概括為：以社會(huì)公

10、益為目的，由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者是其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。從其定義中我們不難看出，他至少包含了四個(gè)方面的內(nèi)容：首先，事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)和存在的目的是為了社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。其次，事業(yè)單位的構(gòu)成方式由國(guó)家機(jī)關(guān)舉辦或者是其他組織利用國(guó)有資產(chǎn)舉辦。再次，在當(dāng)前的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，事業(yè)單位可以在保證社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)上追求經(jīng)濟(jì)效益。最后，事業(yè)單位的行業(yè)范圍涉及到教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生等諸多方面。（一）事業(yè)單位的職能概述關(guān)于事業(yè)單位的職能，我們從它的定義中不難看出。當(dāng)前其職能依然是履行由國(guó)家負(fù)責(zé)的社會(huì)事業(yè)的工作機(jī)構(gòu)的服務(wù)管理職能，而不以營(yíng)利為主要目的。比

11、如說(shuō)，勞動(dòng)保障所主要職能是負(fù)責(zé)社會(huì)保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)、農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)以及被征地農(nóng)民的養(yǎng)老保險(xiǎn)法規(guī)、方針、政策宣傳、咨詢(xún)工作和參保繼續(xù)工作等，并協(xié)助上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)做好各類(lèi)社?；鹫骼U服務(wù)工作。（二）事業(yè)單位的特征分析我們根據(jù)事業(yè)單位的活動(dòng)特點(diǎn)，通常將事業(yè)單位的特征分為三大類(lèi)：即功能特征、社會(huì)活動(dòng)特征、以及管理體制特征。下面我們就分別來(lái)探討一下事業(yè)單位的這些特征。1、事業(yè)單位的功能特征首先，服務(wù)性。服務(wù)性是事業(yè)單位最基本、最鮮明的特征之一。事業(yè)單位主要分布在教科、文化以及衛(wèi)生等領(lǐng)域，是保障國(guó)家的政治、經(jīng)濟(jì)、文化、衛(wèi)生事業(yè)正常進(jìn)行的社會(huì)服務(wù)支持系統(tǒng)。如果國(guó)家與社會(huì)缺乏了這些服務(wù)支持或者是服務(wù)支持

12、系統(tǒng)不健全，社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展必然會(huì)受到很大的制約，并且隨著經(jīng)濟(jì)與社會(huì)的不斷發(fā)展，人類(lèi)對(duì)于服務(wù)功能的要求標(biāo)準(zhǔn)也就越高，這也是從一方面表明了，事業(yè)單位存在的必然性和事業(yè)單位必須發(fā)揮其服務(wù)性能的必要性。其次，公益性。事業(yè)單位的公益性是由事業(yè)單位的社會(huì)功能和我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制共同決定的。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，市場(chǎng)對(duì)資源配置起著基礎(chǔ)性的作用，但是在一些領(lǐng)域或者是某些產(chǎn)品、服務(wù)，是無(wú)法由市場(chǎng)來(lái)提供的，比如說(shuō)教育、文化、市政管理等。為了保證社會(huì)生活的正常進(jìn)行，就要由政府組織、管理或者是委托社會(huì)公共服務(wù)機(jī)構(gòu)從事社會(huì)公共產(chǎn)品的生產(chǎn)，以滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展和公眾的需要。最后，知識(shí)密集性。在我國(guó)現(xiàn)有的事業(yè)單位中，絕大多數(shù)是以

13、腦力勞動(dòng)為主體的知識(shí)密集型組織，專(zhuān)業(yè)人才是事業(yè)單位的主要工作人員，利用科技文化知識(shí)為社會(huì)各方面提供服務(wù)是事業(yè)單位的主要手段。2、事業(yè)單位的管理體制特征首先，舉辦主體的單一化。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，由于所有制結(jié)構(gòu)的單一化與事業(yè)活動(dòng)的非產(chǎn)業(yè)化，造成了我國(guó)抑制或者是禁止私人興辦事業(yè)單位，而我國(guó)事業(yè)單位多是由國(guó)家舉辦為主的現(xiàn)狀。其次，機(jī)構(gòu)的行政化。在傳統(tǒng)事業(yè)管理體制下，國(guó)家要舉辦各項(xiàng)事業(yè)，政府要統(tǒng)管各項(xiàng)事業(yè)，還要直接管制事業(yè)單位的運(yùn)行。同時(shí)，也是為了發(fā)展各項(xiàng)事業(yè)，中央和地方各級(jí)政府都固定了相應(yīng)的事業(yè)行政管理部門(mén)，去統(tǒng)管各類(lèi)事業(yè)單位，這也是事業(yè)單位行政化的根本所在。再次，經(jīng)費(fèi)的供給化和資源配置的非社會(huì)化。在

14、我國(guó)，國(guó)家財(cái)政通包供給各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)給各事業(yè)單位，既是是自收自支的事業(yè)單位，其開(kāi)辦初始所需的事業(yè)經(jīng)費(fèi)，也多數(shù)是國(guó)家財(cái)政供給的。此外，國(guó)家在各類(lèi)事業(yè)資源的配置與運(yùn)用上也是通過(guò)各種行政方式來(lái)實(shí)現(xiàn)的，再加上事業(yè)單位及其各主管部門(mén)之間相互分割、相互封閉，互不開(kāi)放，這更是加劇了事業(yè)資源配置的非社會(huì)化。最后，運(yùn)行的非效率化和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)計(jì)劃化。，只要投入，不講效率，這是中國(guó)傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制的一個(gè)重要特征。究其根本的原因在于，國(guó)家經(jīng)辦一切事業(yè)，事業(yè)單位的行政化與非產(chǎn)業(yè)化，事業(yè)資源配置與利用的非社會(huì)化，造成了大多數(shù)事業(yè)單位運(yùn)行機(jī)制的非效率化。計(jì)劃化是我國(guó)傳統(tǒng)事業(yè)單位管理體制的一個(gè)重要特征，這是與整個(gè)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制

15、相適應(yīng)的，同時(shí)也是我國(guó)事業(yè)單位的重要特征之一。3、事業(yè)單位的社會(huì)活動(dòng)特征首先，設(shè)立的目的不同。事業(yè)單位設(shè)立的目的主要是為了向社會(huì)提供，某方面的公共服務(wù)，這些服務(wù)都是經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展必須的，是公眾生活不可缺少的，并不以營(yíng)利為目的。這與企業(yè)的設(shè)立和政府行政機(jī)構(gòu)設(shè)立的目的是不同的。其次，履行的職責(zé)任務(wù)不同。事業(yè)單位的職責(zé)是為國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各方面提供服務(wù)，包括改善社會(huì)生產(chǎn)條件，早呢改進(jìn)社會(huì)福利，滿(mǎn)足人民大眾的物質(zhì)和文化生活需求等等。這與國(guó)家機(jī)關(guān)、政黨以及社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)等組織所履行的職責(zé)任務(wù)也是不盡相同的，畢竟最初設(shè)立的目的就存在不同。再次，運(yùn)行方式不同。與國(guó)家機(jī)關(guān)和政黨主要依靠指定路線(xiàn)、方針、政策施行管

16、理與運(yùn)行不同，事業(yè)單位是通過(guò)向社會(huì)提供服務(wù)，以加快國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展，從而又促進(jìn)自身發(fā)展來(lái)完成運(yùn)行的。最后，在國(guó)家、政治、經(jīng)濟(jì)與社會(huì)生活中的地位和作用不同。國(guó)家機(jī)關(guān)、黨派團(tuán)體是政治體制的一部分，在政治體制運(yùn)行中發(fā)揮著各自不同的重要作用。而事業(yè)單位主要是在科技、文化、衛(wèi)生以及教育等領(lǐng)域中，從事社會(huì)服務(wù)、以及保障社會(huì)生活的正常進(jìn)行，這與黨政機(jī)關(guān)和經(jīng)濟(jì)組織在社會(huì)中的作用是不同的，也是無(wú)可替代的。二、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容及作用（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容關(guān)于事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容，根據(jù)控制的目標(biāo)、控制的主體以及控制方式不同也不盡相同，下面我們就從事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)上來(lái)探討其內(nèi)容的

17、組成。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在保障事業(yè)單位基本運(yùn)行方面相關(guān)的內(nèi)容。事業(yè)單位的正常運(yùn)行是其實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值的基礎(chǔ)。相關(guān)財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)部門(mén)制定的財(cái)務(wù)制度及政策法規(guī)，對(duì)本單位的籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金及利潤(rùn)分配等工作進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的管理，并做好財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、決策、預(yù)算、控制、分析等一系列流程，以輔助領(lǐng)導(dǎo)做出科學(xué)、合理的決策，從而確保事業(yè)單位能正常運(yùn)行。其次，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在促進(jìn)事業(yè)單位發(fā)展方面的相關(guān)內(nèi)容。目前，多數(shù)事業(yè)單位的資產(chǎn)及資金主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款。然而，自從政府的財(cái)政撥付方式由直接撥付改為下達(dá)預(yù)算指標(biāo)方式后，事業(yè)單位面臨的資金緊缺危機(jī)日益嚴(yán)重，坐等撥款顯然已經(jīng)不能滿(mǎn)足事業(yè)發(fā)展的需要。資金是一個(gè)

18、單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)的必要條件，所以事業(yè)單位應(yīng)立足于自身事業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，在保證向社會(huì)公眾提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的基礎(chǔ)上，制定長(zhǎng)期及可持續(xù)發(fā)展計(jì)劃，主動(dòng)向社會(huì)籌集資金。有了多元化的資金做保證，事業(yè)單位還應(yīng)更完善其財(cái)務(wù)管理體制，重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)的預(yù)算、控制及分析工作，尋找更多穩(wěn)健的投資機(jī)會(huì)，促進(jìn)自身的穩(wěn)定發(fā)展。最后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位績(jī)效最大化方面的內(nèi)容。業(yè)績(jī)是事業(yè)單位的主要收入來(lái)源。事業(yè)單位雖不以盈利為目標(biāo)，但在確保完成相應(yīng)社會(huì)職能后，能得到更多的收入必能有助于事業(yè)更好、更快地發(fā)展，擴(kuò)大其社會(huì)影響力，增加社會(huì)公共福利。而效率則要求事業(yè)單位以較低投入獲取較大產(chǎn)出，不僅是經(jīng)營(yíng)成本的控制，還需要提高工作人員的

19、辦事效率。通過(guò)對(duì)業(yè)績(jī)和效率的有效管理，實(shí)現(xiàn)最大化的績(jī)效，不僅有助于自身的深入發(fā)展，還將帶來(lái)更多的社會(huì)福利，這將是事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理的最終目標(biāo)。（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用首先，實(shí)施事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)核算能力，能使會(huì)計(jì)信息質(zhì)量得到提高。我們?cè)谶M(jìn)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立中，必須避免各種會(huì)計(jì)核算違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，使相關(guān)部門(mén)以及單位會(huì)計(jì)信息的透明度以及準(zhǔn)確性得到充分的保證，而加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制是做好以上工作的根本性保障。其次，進(jìn)行事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是滿(mǎn)足公共財(cái)政體系科學(xué)建設(shè)必然要求的前提。公共財(cái)政建立的相關(guān)要求主要包括：國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)制度、集中收付、政府采購(gòu)、部門(mén)預(yù)算等

20、措施與體制的建立，其最終的目的是建立起一種清晰、明了的財(cái)政運(yùn)作制度。而這種財(cái)務(wù)制度的建立，就要求部門(mén)以及單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作不能再按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下那種單調(diào)的依賴(lài)職工個(gè)人自覺(jué)性和行政命令來(lái)進(jìn)行維護(hù)，建立起一種科學(xué)、嚴(yán)密的管理手段就成為了一種迫切的需求，其具體的包括：績(jī)效評(píng)價(jià)、責(zé)任預(yù)算以及全面預(yù)算等多個(gè)方面的內(nèi)容。最后，建立起事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，符合事業(yè)單位內(nèi)部的未來(lái)發(fā)展需求。隨著我國(guó)事業(yè)單位改革的逐步實(shí)施，事業(yè)單位的市場(chǎng)化、企業(yè)化發(fā)展的步伐不斷加快，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，通過(guò)現(xiàn)代化管理提高事業(yè)單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力，已成為其未來(lái)發(fā)展的重要方向，因此建立內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系已經(jīng)成為其未來(lái)發(fā)展的必然。三、

21、事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分和重要手段。其目的是為了強(qiáng)化和完善管理它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過(guò)建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生，來(lái)提高管理的效果及效率。但是，現(xiàn)階段在行政事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。下面我們就對(duì)其主要存在的問(wèn)題展開(kāi)分析：（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系問(wèn)題財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的控制和管理并不是由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門(mén)單獨(dú)完成的，它可以為其他的部門(mén)提供有力的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和資料，各個(gè)部門(mén)會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息做出相關(guān)的決策或者投資項(xiàng)目，部門(mén)與部門(mén)之間對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制享有局部控制的權(quán)利。事業(yè)單位的各個(gè)部門(mén)和財(cái)務(wù)會(huì)

22、計(jì)部門(mén)不能夠有效地結(jié)合，也就沒(méi)有辦法將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制達(dá)到極致，管理上存在銜接的困難，管理的過(guò)程很難進(jìn)行連接，這樣的內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制的鏈條不適合社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展，不適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展需求，有的時(shí)候各個(gè)部門(mén)之間就財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的問(wèn)題協(xié)調(diào)不好，甚至?xí)霈F(xiàn)爭(zhēng)議，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制失控。（二）內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)內(nèi)部控制制度對(duì)廣大會(huì)計(jì)人員和企業(yè)管理人員來(lái)說(shuō)仍是一個(gè)新問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)廣泛深入地進(jìn)行宣傳，提高認(rèn)識(shí)，特別是事業(yè)單位負(fù)責(zé)人要充分重視。我國(guó)現(xiàn)階段的問(wèn)題是許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的基本了解，對(duì)建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識(shí)不夠，抱著有沒(méi)有無(wú)所謂的態(tài)度。比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)單地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)

23、算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門(mén)預(yù)算就無(wú)所謂內(nèi)部控制體系了。此外，內(nèi)部控制作為一項(xiàng)系統(tǒng)化的管理控制工程，需要單位內(nèi)部所有部門(mén)和群體員工共同參與，才能保證內(nèi)部控制科學(xué)、合理的實(shí)施，才能達(dá)到提高單位經(jīng)營(yíng)效率以及財(cái)務(wù)管理水平的目的。但是，在事業(yè)單位內(nèi)部，眾多的員工往往認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是財(cái)會(huì)部門(mén)的事，與己無(wú)關(guān)，所以漠不關(guān)心，參與和執(zhí)行的積極性也不高。這也是眾多單位在制定了內(nèi)部控制制度之后，卻執(zhí)行不力的重要原因之一。（三）預(yù)算的能力薄弱隨著我國(guó)部門(mén)預(yù)算改革的推進(jìn)，預(yù)算控制得到了一定程度的加強(qiáng)，但一些事業(yè)單位內(nèi)部控制仍較薄弱。這主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，預(yù)算編制比較粗糙。目前部門(mén)預(yù)算的編制一般仍根據(jù)

24、當(dāng)年財(cái)政狀況上年收支實(shí)績(jī) 預(yù)算單位自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。其次，預(yù)算剛性不夠。預(yù)算的計(jì)劃性、科學(xué)性不強(qiáng)，預(yù)算調(diào)整追加較為頻繁，資金使用缺乏預(yù)見(jiàn)性，削弱了預(yù)算的約束控制力。 （四）財(cái)會(huì)內(nèi)部審計(jì)不力和監(jiān)督不力的問(wèn)題事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系和制度必須要進(jìn)行實(shí)地跟蹤和監(jiān)督、管理，由于其管理方式和管理模式的問(wèn)題，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制監(jiān)督制度和體系還不夠健全和完善，各個(gè)崗位之間以及各個(gè)職能的部門(mén)之間沒(méi)有良好的溝通和交流，也就缺乏相互之間的監(jiān)督，各個(gè)部門(mén)在事業(yè)單位中各自為政、各成體系，內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制體系和制度的檢查和執(zhí)行等等只在表面上表現(xiàn)，形式上的

25、表現(xiàn)對(duì)執(zhí)行力沒(méi)有一絲效果，而且事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的制度和體系權(quán)利有限，缺乏全面性和整體性，在沒(méi)有考核或者有效控制下，內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度和體系很難達(dá)成目標(biāo)或者很難發(fā)揮功效，會(huì)計(jì)的事中復(fù)核、事前復(fù)核或者是事后的復(fù)核都只能流于形式。（五）財(cái)會(huì)工作人員素質(zhì)參差不齊在社會(huì)主義市場(chǎng)背景下，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員和管理人員的素質(zhì)都相對(duì)偏高，但是事業(yè)單位的管理人員在管理的過(guò)程中業(yè)績(jī)的考核、政績(jī)以及利潤(rùn)目標(biāo)的完成狀況卻作為主要的評(píng)估依據(jù)，對(duì)其他方面的指標(biāo)卻沒(méi)有進(jìn)行綜合地考查，有的管理人員甚至為了完成任務(wù)，在業(yè)績(jī)上動(dòng)手腳、弄虛作假，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的報(bào)告中到處都是漏洞，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員每年都會(huì)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和思想教育培

26、訓(xùn)，但是這些培訓(xùn)卻只是一種形式，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)還是得不到整體和全面提高四、加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的對(duì)策通過(guò)我們對(duì)事業(yè)單位的職能、特征以及其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行的分析與探討，再結(jié)合當(dāng)前我國(guó)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的一些問(wèn)題，我們可以制定一些有針對(duì)性的有效措施以提高當(dāng)前事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，從而保障事業(yè)單位在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)服務(wù)水平的提高上做出更多的貢獻(xiàn)。主要的措施有以下幾個(gè)方面：（一）完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度就是事業(yè)單位依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)制度進(jìn)行補(bǔ)充、分析和整改，事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)建設(shè)制度就是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行監(jiān)督和管理，設(shè)立合理的目標(biāo)和計(jì)劃，

27、然后根據(jù)計(jì)劃和目標(biāo)有針對(duì)性地進(jìn)行調(diào)整，事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)的建設(shè)制度一定要完善，提高其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。針對(duì)當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國(guó)家已經(jīng)出臺(tái)的加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以事業(yè)單位會(huì)計(jì)管理制度為載體 ，統(tǒng)一制定事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理控制制度，通過(guò)制定不同方面內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，形成一個(gè)相對(duì)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，使各行政單位在內(nèi)控方式技術(shù)手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。通過(guò)該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn) ，切實(shí)規(guī)范事業(yè)單位的會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益

28、。（二）構(gòu)建透明、公開(kāi)的信息系統(tǒng)近年來(lái)，我國(guó)隨著不斷深化的財(cái)政管理體制改革，當(dāng)前現(xiàn)行的事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的目的是使政府宏觀(guān)調(diào)控以及財(cái)政預(yù)算管理得到滿(mǎn)足，但是，針對(duì)當(dāng)前的情況，這種制度已經(jīng)無(wú)法與事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理實(shí)踐的需要相適應(yīng)，同時(shí)事業(yè)單位利益相關(guān)者的需求也不能得到滿(mǎn)足，所以必須盡快進(jìn)行完善和改革，進(jìn)行透明的信息系統(tǒng)的建立。首先，會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，使事業(yè)單位財(cái)務(wù)活動(dòng)整體的狀況真實(shí)、全面的反映出來(lái)。其次，要將事業(yè)經(jīng)費(fèi)核算與建設(shè)經(jīng)費(fèi)核算進(jìn)行統(tǒng)一，從而使事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息完整性以及真實(shí)性得到充分的保證，從而使事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支統(tǒng)一管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。再次，應(yīng)該根據(jù)資金的用途對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行歸集

29、，采取固定資產(chǎn)計(jì)提折舊制度。最后，使會(huì)計(jì)報(bào)告體系進(jìn)行改變。過(guò)去的會(huì)計(jì)報(bào)告制度的出發(fā)點(diǎn)是使事業(yè)單位內(nèi)部管理以及財(cái)政部門(mén)管理需要得到滿(mǎn)足，將公開(kāi)性作為導(dǎo)向，將會(huì)計(jì)報(bào)告制度的出發(fā)點(diǎn)定義為使政府和相關(guān)利益者的需要得到滿(mǎn)足，使信息透明度得到切實(shí)的增加。（三）提升內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的控制意識(shí)在事業(yè)單位內(nèi)部，無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員，都要進(jìn)行有效的財(cái)務(wù)控制意識(shí)的培養(yǎng)，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)交易與業(yè)務(wù)來(lái)往的同時(shí)，將具體的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)細(xì)節(jié)都要進(jìn)行做記錄，將憑證、發(fā)票、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)核算等都能夠有效的規(guī)劃，把握對(duì)細(xì)節(jié)性的東西的滲透，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的掌握力度，使會(huì)計(jì)的重點(diǎn)注意事項(xiàng)能夠不斷地加深，將其中的各項(xiàng)環(huán)節(jié)能夠在突出建立的同時(shí)，不斷完

30、善起來(lái)。這樣，就需要領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)下級(jí)職員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的準(zhǔn)則培訓(xùn)，使職員都能夠認(rèn)識(shí)到業(yè)務(wù)來(lái)往與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的重要性，使職員的綜合素質(zhì)不斷提升，加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)犯罪事項(xiàng)的內(nèi)部打擊力度，使事業(yè)單位內(nèi)部整體性的建設(shè)能夠不斷完善實(shí)施，形成自上而下的會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)，將會(huì)計(jì)事項(xiàng)控制到最好水平。（四）強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算控制，進(jìn)行規(guī)范化、科學(xué)化的預(yù)算編制工作曾經(jīng)事業(yè)單位使用的基本都是增量預(yù)算，事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化無(wú)法準(zhǔn)確的反映出來(lái)。所以，必須在事業(yè)單位進(jìn)行零基預(yù)算的推行，不僅如此還應(yīng)該細(xì)化到所有預(yù)算編制單位。進(jìn)行預(yù)算編制過(guò)程中，必須遵守輕重緩急來(lái)排序，對(duì)于那些急需可行的項(xiàng)目必須優(yōu)先安排，采用專(zhuān)項(xiàng)項(xiàng)目滾動(dòng)預(yù)算的方法。當(dāng)年不能安排的可

31、行的項(xiàng)目應(yīng)該留到下一年進(jìn)行。所有收支項(xiàng)目都應(yīng)該有合理的編制依據(jù)，定額標(biāo)準(zhǔn)必須足夠詳細(xì)，同時(shí)還應(yīng)該完全統(tǒng)一，使“專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)按項(xiàng)目，公用經(jīng)費(fèi)按定額，人員經(jīng)費(fèi)按人數(shù)”逐步做到。分別進(jìn)行隊(duì)伍建設(shè)、專(zhuān)項(xiàng)設(shè)備建設(shè)、公用服務(wù)體系建設(shè)、事業(yè)單位基礎(chǔ)設(shè)施改造等專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)項(xiàng)目庫(kù)的建立，然后必須充分考慮事業(yè)單位的發(fā)展計(jì)劃，并不斷地完善和更新，保證事業(yè)單位總體規(guī)劃以及專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)目標(biāo)相互適應(yīng)，并使專(zhuān)項(xiàng)資金的使用效益得到有效的提高。（五）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)，提高工作人員的素質(zhì)對(duì)會(huì)計(jì)人員的技術(shù)進(jìn)行周期性的培訓(xùn)，真正將會(huì)計(jì)人員的技術(shù)進(jìn)行有效提升，把握對(duì)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的解決力度的提升，使會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行有效的更正過(guò)程中，對(duì)于原始憑證、票據(jù)、綜合賬目中的正式數(shù)據(jù)進(jìn)行研究建立，發(fā)現(xiàn)有數(shù)據(jù)問(wèn)題的地方，要及時(shí)進(jìn)行有效解決，在進(jìn)行長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)建設(shè)過(guò)程中，將綜合性的賬目建設(shè)進(jìn)行有效完善，使數(shù)據(jù)的完善性、真是性能夠很好地得到重視；對(duì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)進(jìn)行有效提升，在進(jìn)行長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，應(yīng)該將會(huì)計(jì)人員的勇于承擔(dān)責(zé)任、不斷進(jìn)取的優(yōu)良品質(zhì)進(jìn)行有