計費系統(tǒng)收入風(fēng)險審計

1、計費系統(tǒng)收入風(fēng)險審計計費系統(tǒng)收入風(fēng)險審計隨著通信企業(yè)信息化程度的不斷提升，企業(yè)的各類經(jīng)營活動和經(jīng)營成果均以電子數(shù)據(jù)的形式在IT系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)、處理和存儲。通信企業(yè)最重要的IT系統(tǒng)之一就是計費系統(tǒng)，企業(yè)的主要收入均通過計費系統(tǒng)獲取，要做好通信企業(yè)的收入審計工作，就必須首先做好計費系統(tǒng)的收入風(fēng)險管控。那么，如何運用IT手段做好計費系統(tǒng)的收入審計工作，如何發(fā)現(xiàn)隱藏在計費系統(tǒng)內(nèi)部的收入問題，如何幫助企業(yè)提醒計費系統(tǒng)中存在的收入風(fēng)險，這正是信息系統(tǒng)審計工作的主要內(nèi)容。一、計費收入異常變化分析1、審計目的通過計費收入明細報表分析收入的構(gòu)造變化情況，找出異常波動的收入項、賬期、單位，鎖定審計重點，檢查其可能存在

2、的收入真實性、完好性風(fēng)險。2、審計分析從計費系統(tǒng)或分析系統(tǒng)提取被審計單位各賬期的收入明細數(shù)據(jù)，將全部數(shù)據(jù)匯總形成計費收入分析表，再將固網(wǎng)語音、挪動語音、互聯(lián)網(wǎng)及數(shù)據(jù)、增值及綜合效勞、其他收入等工程分別按計費賬期做出變化趨勢圖，找出異常變化的賬期和數(shù)據(jù)項，再從明細數(shù)據(jù)向下挖掘，直至定位到造成收入異常波動的詳細數(shù)據(jù)項，進一步從財務(wù)角度檢查其收入來源的真實性，從內(nèi)控角度檢查其收入進賬的合規(guī)性，由此確定是否有虛假收入、人為調(diào)節(jié)收入、不按財務(wù)規(guī)那么進賬等問題，為財務(wù)審計人員進一步準確延伸明確方向。查找收入構(gòu)造變化異常波動的原因時，可以重點關(guān)注以下情況：1增值、綜合信息等轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)類收入構(gòu)造占比和環(huán)比異常增

3、長，語音類非轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)收入構(gòu)造占比和環(huán)比異常下降，檢查是否存在非轉(zhuǎn)型收入調(diào)整為轉(zhuǎn)型收入的收入搬家問題。2系統(tǒng)集成、全球眼、房屋租賃、電路等工程，由于其單筆費用額通常較大，往往是進展收入調(diào)節(jié)的重災(zāi)區(qū)，如發(fā)現(xiàn)其收入異常增長或下降，除檢查其收入來源的真實性外，還應(yīng)結(jié)合工程合同及工程施行進度情況，檢查是否存在收入提早或延期確認的問題。3固定費用類如：月租費、來顯等收入異常增長或下降，應(yīng)重點關(guān)注其業(yè)務(wù)開展和拆機情況，看是否有通過虛假用戶多列計費收入的問題，檢查業(yè)務(wù)開展的真實性。二、計費系統(tǒng)內(nèi)補收、補退、調(diào)帳分析1、審計目的通過對計費系統(tǒng)大額補收、補退、調(diào)帳清單的分析，找出存在影響收入真實性的數(shù)據(jù)，鎖定審計

4、重點，為進一步檢查是否存在無根據(jù)的通過補收、補退、調(diào)帳等方式影響收入真實性。2、審計分析本文由論文聯(lián)盟搜集整理從計費系統(tǒng)獲得補收、補退、調(diào)帳記錄清單，由于清單數(shù)據(jù)量較大，可以挑選出金額較大的補收、補退、調(diào)帳費用，分析調(diào)賬記錄的用戶信息、產(chǎn)品、費用類型、調(diào)帳金額、調(diào)帳時間、操作人等，找出異常的數(shù)據(jù)，結(jié)合調(diào)帳原始審批單及業(yè)務(wù)合同等資料，檢查調(diào)賬費用的真實性。查找補收、補退、調(diào)帳等異常調(diào)帳原因時，可以重點關(guān)注以下情況：1檢查執(zhí)行補收、補退、調(diào)帳等帳務(wù)處理的操作人員信息，假設(shè)存在異常情況，應(yīng)關(guān)注補收、補退、調(diào)帳的原始審批單，檢查是否存在無根據(jù)調(diào)整從而導(dǎo)致收入流失情況。2假設(shè)單筆調(diào)賬金額較大或批量進展調(diào)

5、帳，應(yīng)重點檢查是否利用調(diào)帳、補退費影響計費收入真實性。三、營銷套餐公允價值及分攤數(shù)據(jù)分析1、審計目的檢查套餐分攤規(guī)那么的執(zhí)行是否準確，各類公允價值確實定是否合理，是否有通過公允價值調(diào)節(jié)收入的情況。2、審計方法檢查是否制定全省統(tǒng)一的各類產(chǎn)品的公允價值，同一產(chǎn)品的公允價值是否在全省范圍內(nèi)保持一致，套餐所包含產(chǎn)品公允價值確實定方法及其調(diào)節(jié)系數(shù)是否符合相關(guān)文件要求，尤其關(guān)注共享時長業(yè)務(wù)如固定挪動語音共享時長、長市漫合一等收入在套餐內(nèi)的分配比例是否符合文件要求，以及套餐分攤規(guī)那么在全年是否保持穩(wěn)定等。選取保有量大的幾個套餐，各抽樣1-2個用戶，提取其分攤前和分攤后的用戶賬單，對照公允價值表，檢查其分攤結(jié)

6、果是否正確。四、公免公納測試卡用戶分析1、審計目的通過分析公免公納用戶清單，找出公免公納用戶中的普通用戶單位，鎖定審計重點，進一步確定是否因此造成計費收入流失。通過分析挪動測試卡用戶及費用清單，檢查其是否有消費額度及有效期限制。2、審計分析公免公納業(yè)務(wù)是公司內(nèi)部在消費組織、經(jīng)營管理、設(shè)備維護等使用的通信業(yè)務(wù)，其使用范圍有嚴格限制?？梢詮挠嬞M系統(tǒng)提取公免公納用戶清單，根據(jù)用戶名稱、單位、地址等挑選出非規(guī)那么用戶名或明顯不屬于公免公納范圍的用戶號碼，檢查是否存在將普通用戶違規(guī)納入公免公納用戶，造成計費收入流失的情況。同時也要關(guān)注公免公納用戶費用出帳情況，檢查公免公納用戶費用是否存在違規(guī)列收問題。挪

7、動測試卡是公司內(nèi)部在設(shè)備測試維護中使用的通信業(yè)務(wù)，按規(guī)定必須有消費額度和有效期限制，計費系統(tǒng)內(nèi)部一般使用專用的測試卡套餐來進展消費額度和有效期管理。可以從計費系統(tǒng)提取測試卡用戶及費用清單，根據(jù)套餐額度、消費金額、出賬金額等字段，挑選出消費金額-套餐額度0的用戶，檢查其出賬金額是否正確。檢查套餐有效期，是否存在無期限的長期套餐。五、計費無主用戶收入流失分析1、審計目的通過計費系統(tǒng)中的長期無主用戶分析，檢查是否存在無主用戶處理不及時造成收入流失，找出無主用戶處理不及時的單位及無主種類，鎖定審計重點，為進一步準確延伸確定方面。對長期無主造成的收入流失金額進展估算。2、審計分析從計費系統(tǒng)獲得連續(xù)半年的

8、無主用戶清單，挑選出連續(xù)2個帳期以上的長期無主用戶清單，找出無主用戶處理不及時的單位，查找原因。隨著計費系統(tǒng)的不斷晉級，無主回收變得更加及時，對長期無主的定義時限也應(yīng)逐步縮短。為防止用戶投訴，對于超過一定時限的無主，即使補全了用戶資料也不能回收，這局部無主產(chǎn)生的話費實際上已經(jīng)流失，審計時應(yīng)關(guān)注無主不回收的期限以及實際流失話單的張數(shù)和時長，可以用標(biāo)準資費估算話費流失金額。分析無主及查找長期無主用戶處理不及時原因時，應(yīng)重點關(guān)注以下情況：1檢查長期無主用戶的費用類型，是否只產(chǎn)生了代收類費用，而無語音類費用，可能是系統(tǒng)已銷號，沒有同時取消SP訂購造成。2對于有語音類費用的長期無主用戶，應(yīng)關(guān)注用戶費用的

9、帳務(wù)處理，檢查是否存在無主用戶未及時停機，無主話單回收不及時的情況。3對于數(shù)據(jù)類長期無主用戶，尤其是上網(wǎng)時長特別長的用戶，應(yīng)重點關(guān)注其寬帶號碼是否被網(wǎng)吧等營業(yè)單位使用。4對一些因機房測試產(chǎn)生的無主，應(yīng)通過公免公納或測試卡審批流程，建立相應(yīng)的計費資料，納入公免公納或測試卡用戶進展管理。六、欠費用戶的收入分析1、審計目的根據(jù)企業(yè)收入管理方法，對欠費1個月以上的后付費用戶賬單將不得確認為計費收入，對欠費的預(yù)付費用戶賬單一律不得確認收入。對不確認收入的賬單需在計費系統(tǒng)中加未確認收入標(biāo)識，只有當(dāng)此費用收回時才能在回收月確認收入。根據(jù)此規(guī)定，應(yīng)分別檢查欠費1個月以上的后付費用戶和欠費預(yù)付費用戶的欠費賬單，

10、確定其是否有違規(guī)確認計費收入、影響計費收入真實性的問題。2、審計分析對欠費用戶的計費收入審計，可以從以下3個方面進展：1提取欠費1個月以上的后付用戶清單和欠費的預(yù)付費用戶清單，檢查其欠費賬單的未確認收入標(biāo)識是否已被標(biāo)識為未確認收入。2提取欠繳1個月以上的后付用戶清單，關(guān)聯(lián)其出帳帳單，重新履行生成系統(tǒng)應(yīng)該不確認收入的出帳清單，與系統(tǒng)實際的欠繳1個月以上用戶不確認賬單進展比對，計算差異數(shù)據(jù)。同時提取財務(wù)記賬未確認收入數(shù)據(jù)，關(guān)注財務(wù)記賬欠費1個月以上用戶財務(wù)未確認收入金額與重新履行的應(yīng)該不確認收入金額的差額，假如出現(xiàn)較大的差額，可能存在虛增收入的問題。3對連續(xù)幾個月財務(wù)記賬的欠費1個月以上用戶財務(wù)未

11、確認收入金額的趨勢進展分析，關(guān)注異常變動的月份和單位。對欠繳1個月以上欠費用戶進展數(shù)據(jù)特征分析，且應(yīng)重點關(guān)注以下情況：1從欠繳1個月以上的欠費用戶帳單中，關(guān)聯(lián)用戶的身份證件、入網(wǎng)時間等客戶信息，挑選出用戶的證件號碼不標(biāo)準，如：證件號碼長度不夠或格式錯誤等，或者大量證件號碼重號，且入網(wǎng)時間在最近幾個月的新用戶，檢查用戶資料的真實性，找出非正常的用戶清單。對挑選出來的非正常用戶，關(guān)聯(lián)用戶的帳務(wù)信息和客戶信息，分析話務(wù)量、最早欠費時間、出帳費用類別，及費用是否列收，檢查是否存在通過非正常用戶產(chǎn)生費用，虛增欠費收入問題。2從欠繳1個月以上的欠費用戶帳單中，抽取純月租、來顯、增值費用，且免催免停的低話務(wù)量用戶，選取適量樣本，關(guān)聯(lián)用戶的話務(wù)量及客戶信息，檢查用戶主叫或被叫是否為零次，客戶信息是否虛假，發(fā)現(xiàn)利用固定費用虛增計費收