老撾新稅法實(shí)施細(xì)則

1、老撾新稅法實(shí)施細(xì)老撾人民民主共和國(guó)稅法修訂版的實(shí)施細(xì)則財(cái)政部第2137號(hào)9月28日,萬(wàn)象市老撾人民民主共和國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)5月19日簽發(fā)第04號(hào)關(guān)于稅法修訂版的實(shí)施細(xì)則根據(jù)5月19日老撾人民民主共和國(guó)國(guó)會(huì)頒布的關(guān)于稅法修訂版的第04號(hào)文件；根據(jù)5月25日老撾人民民主共和國(guó)國(guó)家主席簽發(fā)的關(guān)于頒布實(shí)施 稅法修訂版的第46號(hào)主席令；根據(jù)9月14日總理府辦公室的關(guān)于授權(quán)財(cái)政部制定稅法修訂版實(shí)施細(xì)則的第4588號(hào)通知為了在全國(guó)范圍內(nèi)統(tǒng)一開(kāi)展組織實(shí)施5月19日發(fā)布的稅法修訂版, 老撾人民民主共和國(guó)財(cái)政部部長(zhǎng)簽發(fā)本稅法實(shí)施細(xì)則：第一章總則第一條本細(xì)則的制定是為了讓稅法中規(guī)定的所有在老撾人民民主 共和國(guó)境內(nèi)或在國(guó)

2、外進(jìn)行永久或暫時(shí)經(jīng)營(yíng)以及謀生的所有人，不論 其是個(gè)人、法人或組織，均須為國(guó)家預(yù)算履行納稅義務(wù)。第二條專用術(shù)語(yǔ)的定義為了讓人們對(duì)稅法修訂版中出現(xiàn)的某些專用術(shù)語(yǔ)達(dá)成統(tǒng)一的理解，本細(xì)則作出如下定義：”稅收”是指?jìng)€(gè)人、法人、組織，包括在老撾進(jìn)行永久或暫時(shí)經(jīng)營(yíng)和 謀生的外國(guó)人、在老撾有住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所而到國(guó)外進(jìn)行有利潤(rùn)收 入活動(dòng)的老撾人在內(nèi)的所有人應(yīng)盡的納稅義務(wù)。”納稅人”是指?jìng)€(gè)人、法人、組織，包括在老撾進(jìn)行永久或暫時(shí)經(jīng)營(yíng) 和謀生的外國(guó)人、在老撾有住所和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所而到國(guó)外進(jìn)行有利潤(rùn) 收入活動(dòng)的老撾人在內(nèi)的所有人”流動(dòng)資產(chǎn)”是指能夠移動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，例:交通工具、機(jī)械以及其它物”固定資產(chǎn)”是指不能夠移動(dòng)的財(cái)產(chǎn)，例:

3、土地、房屋、建筑、工廠、水電站、水利系統(tǒng)、文化場(chǎng)因此及設(shè)施建設(shè)等等。，自由職業(yè)者，是指從事不隸屬或依附于別人的靠自己的科學(xué)文化 知識(shí)、技能、智慧、創(chuàng)造力和勞動(dòng)力來(lái)進(jìn)行獨(dú)立工作的人。”代表/代理”是指代表進(jìn)行各種經(jīng)營(yíng)、談判和簽字的個(gè)人或法人。”經(jīng)紀(jì)人”是指專門服務(wù)于個(gè)人、其它法人或者為企業(yè)家之間的對(duì) 話簽約做聯(lián)絡(luò)工作的、可是不代表其中任何一方、并從中獲得報(bào) 酬的個(gè)人或法人。第二章?tīng)I(yíng)業(yè)稅第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅細(xì)則 第三條營(yíng)業(yè)稅是指商品消費(fèi)者和享受各種服務(wù)的人經(jīng)過(guò)老撾稅法 第十二條規(guī)定的從事各種行業(yè)的經(jīng)營(yíng)者應(yīng)上繳的一種間接稅。意 思是說(shuō)消費(fèi)者在購(gòu)買商品和享受服務(wù)時(shí)就交納了這部分稅款,而由 銷售者或服務(wù)者統(tǒng)一收

4、集這些稅款并足額交納到國(guó)家預(yù)算中。第四條根據(jù)稅法第12條的規(guī)定,以下行業(yè)必須繳納營(yíng)業(yè)稅：-從國(guó)外往老撾人民民主共和國(guó)進(jìn)口的來(lái)于進(jìn)行買賣、加工或者私 用的商品物資，不論進(jìn)口人是否擁有稅務(wù)登記證，不論其是經(jīng)常進(jìn)口 還是偶然進(jìn)口，均須交納營(yíng)業(yè)稅；-從事銷售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的商品，不論是批發(fā)、零售，還是現(xiàn)金出售、賒售、寄售或交換的行業(yè)；-普通服務(wù)業(yè)是指除進(jìn)口商品、制造、銷售行業(yè)以外的、以向她人 提供勞務(wù)收取服務(wù)費(fèi)作為報(bào)酬的行業(yè)。稅法規(guī)定計(jì)征營(yíng)業(yè)稅是在買賣的各個(gè)環(huán)節(jié)中進(jìn)行，即:批發(fā)、零售、 服務(wù)和消費(fèi)者，營(yíng)業(yè)稅分兩種稅率：5%和10%第二節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)、始計(jì)征時(shí)間及征收第五條營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅

5、依據(jù)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅原則是在商品物資的進(jìn)口價(jià)格、批發(fā)零售價(jià)、生產(chǎn) 和服務(wù)價(jià)格的基礎(chǔ)上分情況計(jì)算各種稅收和手續(xù)費(fèi)（如果有產(chǎn) 生）。如:-對(duì)于進(jìn)口的商品物資：【進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅例果有產(chǎn) 生）】X營(yíng)業(yè)稅稅率-對(duì)于國(guó)內(nèi)商品：【出廠批發(fā)價(jià)+消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）+其它手續(xù)費(fèi) （如果有產(chǎn)生）】X營(yíng)業(yè)稅稅率-對(duì)于服務(wù)行業(yè)：【未上稅的總服務(wù)收入+消費(fèi)稅例果有產(chǎn)生）+其 它手續(xù)費(fèi)（如果有產(chǎn)生）】X營(yíng)業(yè)稅稅率1.從國(guó)外進(jìn)口商品物資的環(huán)節(jié)從國(guó)外進(jìn)口商品物資有以下兩種類別：1.1對(duì)于擁有進(jìn)出口或生產(chǎn)稅務(wù)登記證的進(jìn)口商營(yíng)業(yè)稅是在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候開(kāi)始計(jì)征的，在進(jìn)口地的計(jì)稅依據(jù)是進(jìn) 口報(bào)關(guān)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅例果有產(chǎn)生

6、），至于詳細(xì)的海關(guān)申報(bào)需 按照海關(guān)法的規(guī)定執(zhí)行。例:某公司從國(guó)外進(jìn)口了一批空調(diào)到國(guó)內(nèi)進(jìn)行銷售,進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)是 5,000,000基普，進(jìn)口關(guān)稅稅率是15%,消費(fèi)稅稅率是10%,營(yíng)業(yè)稅稅 率是10%-進(jìn)口這批空調(diào)的計(jì)稅方法如下：+進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)=5,000,000基普+進(jìn)口關(guān)稅：5,000,000 x15%=750,000 基普+消費(fèi)稅：（5,000,000+750,000）x10%=575,000 基普總計(jì)：=6,325,000基普+營(yíng)業(yè)稅：6,325,000 x10%=632,500 基普那么，該進(jìn)口銷售商需納稅的情況如下：+關(guān)稅：=750,000基普+其它稅務(wù):575,000+632,500=1

7、,207,500 基普總計(jì)：=1,957,500基普1.2對(duì)于沒(méi)有進(jìn)出口或生產(chǎn)納稅登記冊(cè)證的進(jìn)口人（臨時(shí)進(jìn)口商品的人）營(yíng)業(yè)稅是在進(jìn)口報(bào)關(guān)的時(shí)候計(jì)征的，計(jì)稅依據(jù)是商品進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)+ 進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅（如果有產(chǎn)生）+總利潤(rùn)率總利潤(rùn)是指從商品物資在進(jìn)口地的成本價(jià)中產(chǎn)生的。即:進(jìn)口報(bào)關(guān) 價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+消費(fèi)稅）x20%臨時(shí)進(jìn)口商品物資的進(jìn)口人還必須按繳納稅法第40條的規(guī)定繳納 利潤(rùn)稅率為35%的利潤(rùn)稅。例:某甲從國(guó)外進(jìn)口了價(jià)值5,000,000基普的空調(diào)，該商品的進(jìn)口稅 率為15%,利潤(rùn)稅率為20%,消費(fèi)稅率為10%,營(yíng)業(yè)稅率為10%，因此 該進(jìn)口人需要在海關(guān)繳納的稅務(wù)情況如下：+進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)=5,000,

8、000基普+進(jìn)口關(guān)稅：5,000,000 x15%=750,000 基普總計(jì)：=5,750,000基普+消費(fèi)稅：（5,000,000+750,000）x10%=575,000 基普總計(jì)：=6,325,000基普+總利潤(rùn)基數(shù)+總利潤(rùn)基數(shù)：6,325,000 x20%=1,265,000 基普總計(jì)：=7,590,000基普+營(yíng)業(yè)稅:7,590,000 x10%=759,500 基普+ 利潤(rùn)稅:1,265,000 x35%=442,750 基普 那么，該進(jìn)口人需納稅的情況如下：+關(guān)稅：=750,000基普+稅務(wù)：575,000+759,000+442,750=1,776,750 基普總計(jì)：=2,526,750基普2.銷售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的物資的環(huán)節(jié)2.1對(duì)于銷售從國(guó)外進(jìn)口的商品物資或國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的物資營(yíng)業(yè)稅按銷售時(shí)或首次從進(jìn)口人、生產(chǎn)者、批發(fā)或零售商手中接 交物資時(shí)開(kāi)始計(jì)征。計(jì)征依據(jù)是營(yíng)業(yè)稅外的實(shí)際銷售價(jià)。除需按稅法第43條的規(guī)定按原始記賬式納稅的個(gè)人外，其它不論 是批發(fā)商還是零售商，必須每月遞交自己的營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)表，最遲 不得超過(guò)次月的15號(hào)。2.2對(duì)于出售臨時(shí)進(jìn)口