內(nèi)部控制分析課件

1、內(nèi)部控制案例分析新華制藥被出具否定意見 具體案例案情分析公司簡(jiǎn)介思考與啟示公司簡(jiǎn)介山東新華制藥股份有限公司新華制藥是H股和A股上市公司，屬中國(guó)制藥工業(yè)50強(qiáng)主要業(yè)務(wù):從事開發(fā)，制造和銷售化學(xué)原料藥、醫(yī)藥制劑、化工及醫(yī)療商業(yè)（在我國(guó)化工及醫(yī)療行業(yè)具有較高的地位及影響力）新華制藥是亞洲最大的解熱鎮(zhèn)痛類藥物生產(chǎn)與出口基地，也是國(guó)內(nèi)重要的心腦血管類，抗感染類及中樞神經(jīng)類等藥物的生產(chǎn)企業(yè) 具體案例3月21日3月27日，滬深兩市共有43家上市公司披露了2011年度內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告，其中，滬市主板31家，深市主板8家,中小板3家，創(chuàng)業(yè)板1家。從內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型看，42家上市公司被出具了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)

2、告，1家上市公司(新華制藥)被出具了否定意見的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 新華制藥被信永中和出具否定意見內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告原因其內(nèi)控制度存在重大缺陷具體案情信永中和認(rèn)為，新華制藥內(nèi)控存在兩個(gè)重大缺陷一是，新華制藥子公司山東新華醫(yī)藥貿(mào)易有限公司(簡(jiǎn)稱“醫(yī)貿(mào)公司”)內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中，醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司、工業(yè)銷售部門、商業(yè)銷售部門等三個(gè)部門分別向同一客戶授信，使得授信額度過大。 具體案情2011年度，新華制藥對(duì)上述應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提了4.86億元壞賬準(zhǔn)備公司年報(bào)顯示，欣康祺多年來一直為公司大客戶。2009年，欣康祺為新華制藥第一大客戶；2011年為公司第三大客戶，貢獻(xiàn)營(yíng)業(yè)收入1.49

3、億元。案例分析內(nèi)部控制環(huán)境分析（1）公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配由山東新華制藥股份有限公司的組織結(jié)構(gòu)圖可以看出，公司的內(nèi)部審計(jì)部是直接向公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理負(fù)責(zé)的，這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計(jì)部門不能有效的監(jiān)督公司的高級(jí)管理人員。同時(shí)山東新華制藥的獨(dú)立審核委員會(huì)是下設(shè)在董事會(huì)的，這也使得獨(dú)立審核委員會(huì)不能充分發(fā)揮其獨(dú)立性。山東新華制藥股份有限公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)分配也存在重大缺陷，具體表現(xiàn)在子公司的不同部門對(duì)同一客戶有相同的授信權(quán)利。這很容易造成權(quán)責(zé)含糊不清，阻礙公司的發(fā)展。（2）人力資源政策山東新華制藥股份冇限公司的人力資源政策是：“以德選人，德才兼?zhèn)洌烁饔胁?，人盡其才”。同時(shí)公司有薪酬與考核

4、委員會(huì)，提名委員會(huì)兩個(gè)常設(shè)的專門委員會(huì)，主要負(fù)責(zé)公司的高層管理人員，關(guān)鍵崗位人員的考核與提任。山東新華制藥的人力資源政策保證了公司健康平穩(wěn)的發(fā)展。（3）法律環(huán)境 企業(yè)如果不具有較強(qiáng)的法律意識(shí)，不能充分認(rèn)識(shí)到法律風(fēng)險(xiǎn)的存在，并對(duì)其進(jìn)行有效控制，輕則給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，重則會(huì)給企業(yè)帶來滅頂之災(zāi)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理以及其他高級(jí)管理人員和員工的法制觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問制度和重大法律糾紛案件備案制度。但是山東新華制藥并沒有對(duì)公司各級(jí)員工進(jìn)行完善的法制教育，另外從山東新華制藥的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的報(bào)告來看，公司設(shè)立的法紀(jì)部門的主要職責(zé)與法律環(huán)境并無多大

5、關(guān)系，山東新華制藥要規(guī)整法紀(jì)部門的主要作用。案例分析應(yīng)收賬款及壞賬計(jì)提管理隱患：新華制藥2011年年報(bào)顯示，2011年年初企業(yè)計(jì)提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備0.13億元，年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金額驟升至5.45億元，占應(yīng)收賬款總額的17.2%，主要是新華制藥在事發(fā)后才對(duì)壞賬進(jìn)行的大額補(bǔ)提案例分析應(yīng)收賬款監(jiān)督機(jī)制薄弱：新華制藥被出具否定意見報(bào)告案的根本原因是其應(yīng)收賬款內(nèi)部控制系統(tǒng)存在著缺陷新華制藥出具的公司內(nèi)部控制的自我控制評(píng)價(jià)報(bào)告表明，企業(yè)已在內(nèi)部控制的銷售與收款管理方面建立了一系列制度，但是對(duì)其分析不難發(fā)現(xiàn)，新華制藥在這方面的內(nèi)部控制主要著重于流程設(shè)計(jì)，而忽略了對(duì)其執(zhí)行的監(jiān)督案情分析授信管理及授信額度管

6、理缺陷：（1）對(duì)客戶在授信實(shí)施前，公司需要從品質(zhì)，能力，資本以及抵押等四方面進(jìn)行深入調(diào)查控制授信標(biāo)準(zhǔn)（2）在2011年的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，其下屬子公司醫(yī)貿(mào)公司內(nèi)部控制制度對(duì)多頭授信無明確規(guī)定，且給予客戶授信額度過大，甚至還存在未授信就發(fā)貨情況案情分析（3）醫(yī)貿(mào)公司的魯中分公司，工業(yè)銷售部門，商業(yè)銷售部門三部門分別向同一客戶守信，使得授信額度過大顯然，新華制藥的授信管理是較為混亂的，存在一定的制度缺失。（在新華制藥的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告中，關(guān)于授信管理的制度不夠全面）思考與啟示增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：在企業(yè)建立自上而下的穩(wěn)健的企業(yè)文化，盡量避免由于風(fēng)險(xiǎn)疏忽兒造成的損失，提高企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的能力設(shè)定科學(xué)的信用制度：在企業(yè)的銷售過程中，應(yīng)對(duì)客戶的信用水平進(jìn)行評(píng)估，按信用級(jí)別賒銷，建立科學(xué)的信用體系思考與啟示設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門：設(shè)立專門的管理部門對(duì)信用管理單獨(dú)核算，可以降低溝通成本，縮小管理盲區(qū)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)