某公司財(cái)務(wù)管理制度模板

1、PAGE PAGE 62*有限公司財(cái)務(wù)管理制度目 錄第一章 總總則第二章 公公司財(cái)務(wù)務(wù)部門職職責(zé)第三章 公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的的基礎(chǔ)工工作第四章 會(huì)會(huì)計(jì)信息息的質(zhì)量量要求第五章 貨貨幣資金金的核算算與管理理第六章 應(yīng)應(yīng)收及預(yù)預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)的核算算與管理理第七章 存存貨的核核算與管管理第八章 金金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融融負(fù)債的的核算與與管理第九章 長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資的的核算與與管理第十章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)和在建建工程的的核算與與管理第十一章 無形資資產(chǎn)及長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用的的核算與與管理第十二章 負(fù)債的的核算與與管理第十三章 資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備備管理2十四章 成成本核算算與管理理第十五章 所有者者權(quán)益的的核算與與管理第十六

2、章 營業(yè)收收入的核核算與管管理第十七章 利潤(rùn)及及其利潤(rùn)潤(rùn)分配第十八章 財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告與財(cái)財(cái)務(wù)分析析管理制制度第十九章 資金管管理第二十章 全面預(yù)預(yù)算管理理第二十一章章 附則則第一章 總總 則第一條條 為了了規(guī)范*有有限公司司（以下下簡(jiǎn)稱“公公司”）的的會(huì)計(jì)核核算和財(cái)財(cái)務(wù)管理理，真實(shí)實(shí)、完整整地提供供財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)信息息，以滿滿足信息息使用者者的需要要，根據(jù)據(jù)中華華人民共共和國公公司法、中中華人民民共和國國會(huì)計(jì)法法、中中華人民民共和國國證券法法、企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則及及國家有有關(guān)法律律、法規(guī)規(guī)的規(guī)定定，結(jié)合合公司的的實(shí)際情情況和管管理要求求，制定定本制度度。第二二條 公公司根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)規(guī)定定及生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營

3、的的特點(diǎn)和和管理要要求，單單獨(dú)設(shè)置置會(huì)計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)，配配備會(huì)計(jì)計(jì)人員。公公司總部部設(shè)立財(cái)財(cái)務(wù)處，負(fù)負(fù)責(zé)全面面組織、協(xié)協(xié)調(diào)、指指導(dǎo)公司司及所屬屬各單位位的會(huì)計(jì)計(jì)核算和和財(cái)務(wù)管管理工作作；各生生產(chǎn)單位位及子公公司單獨(dú)獨(dú)設(shè)置財(cái)財(cái)務(wù)科,負(fù)責(zé)本本部門或或本公司司的會(huì)計(jì)計(jì)核算和和務(wù)管理理工作，并并向公司司財(cái)務(wù)處處報(bào)告工工作。第三條 本本制度適適用于公公司范圍圍內(nèi)的所所有單位位及控股股子公司司。第四四條 根根據(jù)公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營特點(diǎn)點(diǎn)和管理理要求，建建立健全全財(cái)務(wù)管管理制度度，不斷斷規(guī)范各各項(xiàng)管理理基礎(chǔ)工工作，如如實(shí)反映映公司財(cái)財(cái)務(wù)狀況況、經(jīng)營營成果和和現(xiàn)金流流量，依依法計(jì)算算和繳納納國家稅稅收，接接受上級(jí)級(jí)有關(guān)

4、部部門的檢檢查監(jiān)督督。第五五條 公公司財(cái)務(wù)務(wù)管理的的基本任任務(wù)是：建立和和完善預(yù)預(yù)算及成成本管理理體系，健健全預(yù)測(cè)測(cè)、核算算、控制制、分析析和考核核等管理理基礎(chǔ)工工作；募募集和合合理使用用資金，提提高資金金使用效效果；有有效利用用公司的的各項(xiàng)資資產(chǎn)，努努力提高高經(jīng)濟(jì)效效益；真真實(shí)、完完整地提提供財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)信信息，按按上市公公司信息息披露的的有關(guān)規(guī)規(guī)定及時(shí)時(shí)披露財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)信息。 第二章 公司財(cái)務(wù)管理職責(zé)第六條 在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，組織公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理；宣傳、貫徹和執(zhí)行國家的法律、法規(guī)和會(huì)計(jì)制度；按照國家稅法的規(guī)定，組織公司的稅收核算和管理。第七條 根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，

5、結(jié)合公司的具體情況制定內(nèi)部會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)施。第八條 為公司的經(jīng)營決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營總目標(biāo)，組織編制公司的全面預(yù)算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制方案，建立和健全成本管理基礎(chǔ)工作，制訂和完善成本管理制度，加強(qiáng)成本預(yù)測(cè)、核算、分析和考核，努力降低成本，提高效益。第九條 組織制定公司內(nèi)部結(jié)算價(jià)格，參與制訂產(chǎn)品銷售價(jià)格，并組織實(shí)施、檢查、監(jiān)督。跟蹤公司關(guān)聯(lián)交易的產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格及成本變動(dòng)情況。第十條 實(shí)施資金集中管理，根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要合理地籌集資金，優(yōu)化融資結(jié)構(gòu)，降低資金成本；合理分配和運(yùn)用資金，提高資金使用效果。組織公

6、司的清產(chǎn)核資，確保資產(chǎn)安全完整。第十一條 及時(shí)、完整地編制公司財(cái)務(wù)決算，如實(shí)地反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，及時(shí)提供真實(shí)、合法、規(guī)范、完整的會(huì)計(jì)信息。組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的審計(jì)，按照國家證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定和要求披露財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。第十二條 建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善地保管會(huì)計(jì)檔案，合理有效地利用會(huì)計(jì)檔案。第十三條 指導(dǎo)和協(xié)調(diào)駐點(diǎn)單位的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，組織公司會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。 第三章 公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十四條 公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

7、。第十五條 公司各有關(guān)單位或部門應(yīng)建立先進(jìn)合理的定額管理制度（如資金定額、物資消耗定額、費(fèi)用定額等），認(rèn)真做好記載經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原始記錄，并裝訂成冊(cè)妥善保管（保管期限按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）。第十六條 建立和完善公司的計(jì)量驗(yàn)收制度，公司內(nèi)部流轉(zhuǎn)及進(jìn)出公司的存貨必須做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確。第十七條 建立科學(xué)的存貨管理制度，保證內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的及時(shí)進(jìn)行，并定期、不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資的清查盤點(diǎn)，確保賬賬、賬物、賬證相符。第十八條 建立財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的稽核制度，嚴(yán)格審核監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、完整、規(guī)范、正確。加強(qiáng)資金管理，嚴(yán)格按資金管理制度及財(cái)務(wù)處理操作程序的有關(guān)規(guī)定辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核及付款手續(xù)。第十九條 根

8、據(jù)國家和公司檔案管理的要求，建立會(huì)計(jì)檔案管理制度，妥善保管會(huì)計(jì)檔案，有效利用會(huì)計(jì)檔案。第二十條 建立和完善會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，健全財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解落實(shí)、監(jiān)督控制、考核及分析制度，公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會(huì)，對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。 第四章 會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求第二十一條 公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。提供的會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量應(yīng)具備相關(guān)性、可靠性、可理解性和可比性四大基本特征。第二十二條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須滿足信息使用者了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的需要，與信息使用者所要解決的問題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行決策有關(guān)，并具有影響決策的能力。會(huì)計(jì)信

9、息的相關(guān)性對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者應(yīng)具備預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值、及時(shí)性三方面的作用。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息還應(yīng)滿足公司內(nèi)部加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要。在會(huì)計(jì)信息未對(duì)外正式披露前各單位應(yīng)按規(guī)定做好會(huì)計(jì)信息的保密工作。第二十三條 公司提供的會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的，即會(huì)計(jì)信息應(yīng)具有可靠性。公司的會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，做到內(nèi)容真實(shí)、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、項(xiàng)目完整、手續(xù)齊備、資料可靠、操作規(guī)范。會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會(huì)計(jì)信息。第二十四條 會(huì)計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他會(huì)

10、計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會(huì)計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。第二十五條 會(huì)計(jì)核算必須符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，公司采取的會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致，不得隨意變動(dòng)，但因生產(chǎn)經(jīng)營或管理的需要，如有必要變動(dòng)，應(yīng)將變動(dòng)情況和原因，變動(dòng)后對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的累積影響額，在會(huì)計(jì)報(bào)告附注中予以披露。會(huì)計(jì)核算應(yīng)做到前后各期口徑一致，確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有可比性。 第五章 貨幣資金的核算與管理第二十六條 公司貨幣資金核算的內(nèi)容包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。第二十七條 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記賬（非獨(dú)立核算單位不設(shè)銀行存款日記賬），按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆進(jìn)行登記。銀行存

11、款應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的名稱及存款種類進(jìn)行明細(xì)核算。第二十八條 現(xiàn)金管理制度（一）公司現(xiàn)金的使用范圍1、支付職工工資、獎(jiǎng)金、津貼；2、支付個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；3、支付各種勞保、福利費(fèi)用及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；4、出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；5、結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)規(guī)定為1000元）6、中國人民銀行規(guī)定需要支付現(xiàn)金的其他支出；7、結(jié)算起點(diǎn)以上的現(xiàn)金支出應(yīng)報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)處審核批準(zhǔn)。（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定1、公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)處根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。公司的庫存現(xiàn)金限額一般為3-5天的支用量。2、公司各單位現(xiàn)金支出的范圍要嚴(yán)格按公司的有

12、關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得突破庫存現(xiàn)金限額。庫存現(xiàn)金超過限額時(shí)，必須及時(shí)送存銀行，以保證現(xiàn)金管理的安全；庫存現(xiàn)金不足時(shí)向開戶銀行提取。（三）現(xiàn)金收支的日常管理1、公司各單位的現(xiàn)金收支要嚴(yán)格按照收支兩條線的原則，現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)日解交開戶銀行，當(dāng)日解交確有困難的，應(yīng)按公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定妥善保管，在次日上班后解交銀行；2、不得以收抵支。即公司支付現(xiàn)金，只能從庫存現(xiàn)金限額中或從開戶銀行提取，不得從公司現(xiàn)金收入中直接支付；3、公司現(xiàn)金的開支應(yīng)嚴(yán)格按公司現(xiàn)金管理的要求執(zhí)行，提取現(xiàn)金時(shí)，要注明用途，不得以任何方式套取現(xiàn)金或擴(kuò)大現(xiàn)金開支范圍。4、因生產(chǎn)急需或采購地點(diǎn)不確定、交通不方便及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金且數(shù)額超

13、過限額的，報(bào)經(jīng)主管部門同意并經(jīng)財(cái)務(wù)處批準(zhǔn)，可于限額外提取現(xiàn)金。（四）現(xiàn)金的核算和清查1、公司現(xiàn)金出納人員進(jìn)行現(xiàn)金收付時(shí)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)人員填制的，經(jīng)稽核人員審核的有效記賬憑證（收、付款憑證），對(duì)支付款項(xiàng)進(jìn)行核對(duì)無誤后，辦理現(xiàn)金付款手續(xù)，并按規(guī)定登記現(xiàn)金日記帳，做到日清月結(jié)，賬款相符；2、會(huì)計(jì)人員與出納人員應(yīng)定期將總賬的現(xiàn)金賬戶余額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，做到賬賬相符；3、為了加強(qiáng)現(xiàn)金的日常管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防止現(xiàn)金收付差錯(cuò)，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人或指定的其他財(cái)務(wù)人員每月終了后應(yīng)會(huì)同出納人員盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金一次，保證賬賬相符、賬款相符。發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度 為加強(qiáng)貨幣

14、資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)擋案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。1、貨幣資金的內(nèi)部控制制度是按照不相容職務(wù)相分離的原則制定的，具體是：（1）貨幣資金的收付及其保管應(yīng)由專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。（2）出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)及總分類賬的登記和保管工作。（3）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)擋案保管人員相分離。（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。（5）貨幣資金收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由出納人員保管，應(yīng)實(shí)行印鑒分管制度。（6）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)

15、責(zé)現(xiàn)金的清查人員和負(fù)責(zé)與銀行存款對(duì)賬的人員相分離。1、建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號(hào)，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對(duì)空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。2、對(duì)現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。3、對(duì)公司的庫存現(xiàn)金，出納人員必須嚴(yán)格遵守公司現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定，出納人員應(yīng)做到日清月結(jié)，賬實(shí)相符。出納人員在辦理現(xiàn)金支付的具體業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)做到不以“白條”抵充庫存現(xiàn)金；不在單位之間相互借用現(xiàn)金；不編造用途套取現(xiàn)金；不將單位收

16、入的現(xiàn)金以私人名義存儲(chǔ)或保留帳外公款，設(shè)立小金庫4、公司貿(mào)易部的出納人員應(yīng)根據(jù)實(shí)際銷售情況,屬于現(xiàn)金交易的,應(yīng)在銷售單上加蓋“現(xiàn)金收訖”章并在當(dāng)月底報(bào)送公司財(cái)務(wù)部；屬于掛賬交易的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)月實(shí)際收款情況，逐筆填寫收據(jù)，并在當(dāng)月底報(bào)送“應(yīng)收賬款銷售情況明細(xì)表”；公司貿(mào)易部在每月月末需留有備用金的，應(yīng)向公司財(cái)務(wù)部辦理借款手續(xù)，經(jīng)公司財(cái)務(wù)部核實(shí)，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可留用。以上材料及貿(mào)易部每月的實(shí)際銷售情況表、庫存材料明細(xì)表應(yīng)次月3日前報(bào)送公司財(cái)務(wù)部，以便及時(shí)核算。5、公司財(cái)務(wù)部出納人員在收到貿(mào)易部上繳的現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)逐筆開具收款收據(jù)。 第二十九九章 銀行行存款管管理制度度（一）銀銀行結(jié)算算的范圍圍、方式

17、式及結(jié)算算的規(guī)定定1、公公司在生生產(chǎn)經(jīng)營營過程中中發(fā)生的的各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)，除現(xiàn)現(xiàn)金管理理暫行條條例規(guī)規(guī)定可使使用現(xiàn)金金外，一一律按中中國人民民銀行總總行發(fā)布布的銀銀行結(jié)算算辦法及及其補(bǔ)充充規(guī)定，通通過銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算，不得得直接支支付現(xiàn)金金或開具具現(xiàn)金支支票。22、公司司對(duì)資金金實(shí)行集集中統(tǒng)一一管理，公公司及其其控股子子公司根根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營的的需要開開立銀行行結(jié)算帳帳戶，非非獨(dú)立核核算的生生產(chǎn)廠通通過公司司財(cái)務(wù)處處統(tǒng)一對(duì)對(duì)外結(jié)算算。3、根根據(jù)銀銀行結(jié)算算辦法和和公司的的業(yè)務(wù)特特點(diǎn)，可可采用銀銀行匯票票、支票票、銀行行本票、信信用證、信信用卡等等結(jié)算方方式。公公司在辦辦理銀行行結(jié)算，必必

18、須嚴(yán)格格遵守銀銀行結(jié)算算紀(jì)律和和結(jié)算原原則，不不得出租租、出借借銀行帳帳號(hào)，不不得為外外單位或或個(gè)人代代收代支支或轉(zhuǎn)賬賬套現(xiàn)；不得簽簽發(fā)空頭頭支票和和遠(yuǎn)期支支票。對(duì)對(duì)作廢的的轉(zhuǎn)帳支支票等結(jié)結(jié)算票據(jù)據(jù)應(yīng)隨原原付款憑憑證一起起裝訂，不不得隨意意丟棄。4、建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度， 會(huì)計(jì)人員對(duì)于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對(duì)結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算業(yè)務(wù)及相關(guān)的賬戶處理，以確保銀行憑單及其結(jié)算票據(jù)完整有序的傳遞，并按照銀行結(jié)算規(guī)定辦理各類債權(quán)的委托手續(xù)。（二）銀行存款的核算及日常管理的規(guī)定1、公司按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置銀行存款

19、日記賬。2、出納人員要按照審核無誤的記賬憑證及時(shí)登記銀行日記賬，每月終了結(jié)出銀行存款余額。公司在經(jīng)營中涉及外幣業(yè)務(wù)，應(yīng)按公司外幣核算的有關(guān)規(guī)定將外幣折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和折合率。3、月度終了，應(yīng)將銀行存款日記賬余額與開戶銀行送來的銀行余額對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，如有未達(dá)賬項(xiàng)必須逐筆查明原因，督促經(jīng)辦人員及時(shí)處理，并編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，以確保賬實(shí)相符。嚴(yán)禁以“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作為記賬依據(jù)，擅自調(diào)整銀行存款余額，更不能以銀行存款對(duì)賬單代替銀行存款日記賬。4、轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管

20、，出納人員不得兼管。5、公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用。實(shí)際操作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后款不借“的原則。6、其他貨幣資金由財(cái)務(wù)處根據(jù)需要設(shè)置明細(xì)賬和相應(yīng)的臺(tái)賬進(jìn)行核算和管理。業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款等形式辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)在月度資金用款預(yù)算內(nèi)另行編制計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核同意后方可辦理存款手續(xù)。第三十條 外幣業(yè)務(wù)核算方法（一）外幣交易，是指以本位幣以外的貨幣進(jìn)行計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。包括：買入或賣出以外幣計(jì)價(jià)的商品或勞務(wù)；借入或借出外幣資金；其他以外幣計(jì)價(jià)或結(jié)算的交易。公司在核算外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)

21、設(shè)置相應(yīng)的外幣賬戶（包括貨幣性項(xiàng)目和非貨幣性項(xiàng)目）分別核算。（二）對(duì)發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，采用交易發(fā)生日的即期匯率折合人民幣記賬。對(duì)各種外幣賬戶的外幣期末余額，外幣貨幣性項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，發(fā)生的差額計(jì)入當(dāng)期損益；以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；以公允價(jià)值計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用公允價(jià)值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價(jià)值變動(dòng)損益。（三）匯兌損益的處理辦法：籌建期間發(fā)生的匯兌損益計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并在生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，一次性計(jì)入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益；與購建和生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的外幣借款產(chǎn)生的匯兌損益，按照借款費(fèi)用的處理原則處理；除上述情況外，

22、所發(fā)生的匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期損益。（四）外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算遵循下列原則： 1資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；所有者權(quán)益項(xiàng)目除 “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算； 2利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算； 3按照上述折算產(chǎn)生的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額，在資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目下單獨(dú)列示； 4現(xiàn)金流量表采用現(xiàn)金流量發(fā)生日的即期匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示。 第六章 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理第三十一條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的范圍公司的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、

23、預(yù)付貨款等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按不同客戶建立明細(xì)賬戶進(jìn)行核算、清查和管理。第三十二條 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算與管理的內(nèi)容（一）應(yīng)收票據(jù)的日常管理1、應(yīng)收票據(jù)是核算公司因銷售產(chǎn)品等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。2、公司財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)要按中華人民共和國票據(jù)法等的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的審核、驗(yàn)收，對(duì)合法的應(yīng)收票據(jù)要逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、編號(hào)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記簿”內(nèi)逐

24、筆注銷3、公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)?；蛘咄ㄟ^背書形式將未到期的應(yīng)收票據(jù)支付物資采購款等。4、為了確保應(yīng)收票據(jù)的安全與完整，按照內(nèi)部牽制制度的要求，應(yīng)收票據(jù)實(shí)行實(shí)物與記帳分管的原則。票據(jù)經(jīng)辦人員按公司票據(jù)管理規(guī)定辦理賬戶處理和登記相應(yīng)的管理臺(tái)賬后，將票據(jù)和清單移交開戶銀行保管；使用時(shí)開具清單向開戶銀行提取。5、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，各票據(jù)流轉(zhuǎn)結(jié)點(diǎn)的經(jīng)辦人員，在對(duì)票據(jù)進(jìn)行審核及辦理交接的過程中，一定要認(rèn)真按照制度和公司的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，確保票據(jù)結(jié)算工作順利、安全；各涉及票據(jù)業(yè)務(wù)的部門，對(duì)票據(jù)交接清單要妥善保管，會(huì)計(jì)部門應(yīng)隨同會(huì)計(jì)憑證一起裝訂，或單獨(dú)按月裝訂成冊(cè)。6

25、、商業(yè)票據(jù)用于背書支付物資采購等款項(xiàng)時(shí)，由票據(jù)使用部門根據(jù)實(shí)際情況提出所需額度，經(jīng)財(cái)務(wù)處審核同意后，由使用單位會(huì)計(jì)人員去受托保管銀行提取票據(jù)，并與受托保管銀行辦理票據(jù)交接手續(xù)；使用單位提取的票據(jù)及明細(xì)清單交由財(cái)務(wù)處進(jìn)行核對(duì)無誤后辦理相關(guān)的票據(jù)交接手續(xù)；票據(jù)使用單位領(lǐng)取票據(jù)后應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行賬戶處理，然后再向供應(yīng)商（或客戶）進(jìn)行支付，并按規(guī)定辦妥相關(guān)的交接手續(xù)。7、票據(jù)的貼現(xiàn)由財(cái)務(wù)處辦理。根據(jù)公司資金的實(shí)際需要，由財(cái)務(wù)處資金科提出貼現(xiàn)計(jì)劃，經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)一平衡后實(shí)施。資金科根據(jù)貼現(xiàn)計(jì)劃填制票據(jù)貼現(xiàn)清單，向受托保管銀行提取票據(jù)，并對(duì)貼現(xiàn)票據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，辦妥相應(yīng)的票據(jù)貼現(xiàn)手續(xù)后與貼現(xiàn)銀行辦理票據(jù)交接。8、

26、辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理1、應(yīng)收帳款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。2、財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收帳款的核算和管理。每月終了，將應(yīng)收賬款余額與總賬余額核對(duì)相符，并及時(shí)辦理對(duì)帳清帳，把拖欠的應(yīng)收帳款余額反饋給銷售等責(zé)任部門，督促經(jīng)辦人員及時(shí)進(jìn)行催討，加速貨款回籠，避免發(fā)生不必要的損失。3、每年應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款余額進(jìn)行賬齡分析，對(duì)賬齡較長(zhǎng)又不能收回的應(yīng)收帳款要查明原因，追究責(zé)任。對(duì)確實(shí)無法收回的，按規(guī)定程序報(bào)公司總經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn)，作為壞帳損失沖銷利潤(rùn)。 第七章 存貨的核算與管理第三十三條 存貨核算與管理的范圍 存貨是指公司在正常生

27、產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等，主要包括原材料、輔助材料、燃料、備品備件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、自制半成品、委托加工物資等。第三十四條 存貨的計(jì)價(jià)公司的存貨按實(shí)際成本記帳。不同渠道取得的存貨，按下列原則計(jì)價(jià)：1、購入的存貨入賬價(jià)格包括：買價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費(fèi)用和繳納的稅金及其他費(fèi)用。2、自制的存貨，以制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。3、委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用原材料或半成品的實(shí)際成本、委外加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保

28、險(xiǎn)以及按規(guī)定計(jì)入成本的稅金等費(fèi)用作為實(shí)際成本4、投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。5、盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格。6、接受捐贈(zèng)的存貨，按以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：（1）捐贈(zèng)方提供了有效憑據(jù)（如發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值。（2）捐贈(zèng)方?jīng)]有提供憑據(jù)的，如同類或類似的存貨存在活躍市場(chǎng)的，按同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為入賬價(jià)值；如同類或類似的存貨不存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)按該接受捐贈(zèng)的存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，

29、作為入賬價(jià)值。7、公司通過非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的存貨的入賬價(jià)值的確定執(zhí)行相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。第三十五 存貨的核算方法1、公司生產(chǎn)所需的原材料、自制半成品、委托加工物資等采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)，2、庫存商商品按照照實(shí)際成成本計(jì)價(jià)價(jià)，發(fā)出出存貨的的加權(quán)平平均法。3、公司生產(chǎn)過程中領(lǐng)用的低值易耗品領(lǐng)用時(shí)均采用一次攤銷法核算。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。4、存貨數(shù)量的盤存方法采用永續(xù)盤存制。每年至少進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)結(jié)果，通過編制“存貨盤盈、盤虧報(bào)告表”，對(duì)造成賬存與實(shí)存差異的原因進(jìn)行分析，并上報(bào)財(cái)務(wù)處；財(cái)務(wù)處匯總后按規(guī)定程序上報(bào)總經(jīng)理或董事會(huì)審批，待批準(zhǔn)后再依據(jù)不同原因和相應(yīng)的處

30、理決定，進(jìn)行帳戶處理。 第八章 金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的核算與管理第三十六條條 金融融資產(chǎn)與與金融負(fù)負(fù)債的分分類1、公公司按投投資目的的和經(jīng)濟(jì)濟(jì)實(shí)質(zhì)對(duì)對(duì)擁有的的金融資資產(chǎn)在初初始確認(rèn)認(rèn)時(shí)劃分分為以下下四類：以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)（包包括交易易性金融融資產(chǎn)和和指定為為以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)）、持持有至到到期投資資、貸款款和應(yīng)收收款項(xiàng)、可可供出售售金融資資產(chǎn)。22、金融融負(fù)債在在初始確確認(rèn)時(shí)劃劃分為以以下兩類類：以公公允價(jià)值值計(jì)量且且其變動(dòng)動(dòng)計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益益的金融融負(fù)債（包包括交易易性金融融負(fù)債和和指定為為以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其

31、變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融負(fù)負(fù)債）、其其他金融融負(fù)債。第三十七 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司成為金融工具合同的一方時(shí)，確認(rèn)一項(xiàng)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對(duì)于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。2、公司按照公允價(jià)值對(duì)金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(1) 持有至到期投資以及貸款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2) 在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量

32、的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。3、公司采用實(shí)際利率法，按攤余成本對(duì)金融負(fù)債進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，但下列情況除外：(1) 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，按照公允價(jià)值計(jì)量，且不扣除將來結(jié)清金融負(fù)債時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用；(2) 與在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融負(fù)債，按照成本計(jì)量；(3) 不屬于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債的財(cái)務(wù)擔(dān)保合同，或沒有指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益并將以低于市場(chǎng)利率貸款的貸款承諾，按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳

33、估計(jì)數(shù)與初始確認(rèn)金額扣除按照實(shí)際利率法攤銷的累計(jì)攤銷額后的余額兩項(xiàng)金額之中的較高者進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。第三十八條 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計(jì)量方法1、公司已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給了轉(zhuǎn)入方的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，繼續(xù)確認(rèn)所轉(zhuǎn)移的金融資產(chǎn)，并將收到的對(duì)價(jià)確認(rèn)為一項(xiàng)金融負(fù)債。2、公司既沒有轉(zhuǎn)移也沒有保留金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的，分別下列情況處理：(1) 放棄了對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；(2) 未放棄對(duì)該金融資產(chǎn)控制的，按照繼續(xù)涉入所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的程度確認(rèn)有關(guān)金融資產(chǎn)，并相應(yīng)確認(rèn)有關(guān)負(fù)債。3、金融資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移滿足

34、終止確認(rèn)條件的，將下列兩項(xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1) 所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值；(2) 因轉(zhuǎn)移而收到的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額之和。4、金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移滿足終止確認(rèn)條件的，將所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)整體的賬面價(jià)值，在終止確認(rèn)部分和未終止確認(rèn)部分之間，按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?，并將下列兩?xiàng)金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益：(1) 終止確認(rèn)部分的賬面價(jià)值；(2) 終止確認(rèn)部分的對(duì)價(jià)，與原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)額中對(duì)應(yīng)終止確認(rèn)部分的金額之和。第三十九條條 主要要金融資資產(chǎn)和金金融負(fù)債債的公允允價(jià)值確確定方法法1、存存在活躍躍市場(chǎng)的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債，以活活躍市場(chǎng)場(chǎng)

35、的報(bào)價(jià)價(jià)確定其其公允價(jià)價(jià)值；22、不存存在活躍躍市場(chǎng)的的金融資資產(chǎn)或金金融負(fù)債債，采用用估值技技術(shù)（包包括參考考熟悉情情況并自自愿交易易的各方方最近進(jìn)進(jìn)行的市市場(chǎng)交易易中使用用的價(jià)格格、參照照實(shí)質(zhì)上上相同的的其他金金融工具具的當(dāng)前前公允價(jià)價(jià)值、現(xiàn)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)法法和期權(quán)權(quán)定價(jià)模模型等）確確定其公公允價(jià)值值；3、初初始取得得或源生生的金融融資產(chǎn)或或承擔(dān)的的金融負(fù)負(fù)債，以以市場(chǎng)交交易價(jià)格格作為確確定其公公允價(jià)值值的基礎(chǔ)礎(chǔ)。第四十條 金融資資產(chǎn)的減減值測(cè)試試和減值值準(zhǔn)備計(jì)計(jì)提方法法1、資資產(chǎn)負(fù)債債表日對(duì)對(duì)以公允允價(jià)值計(jì)計(jì)量且其其變動(dòng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期損益的的金融資資產(chǎn)以外外的金融融資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試。對(duì)

36、對(duì)單項(xiàng)金金額重大大的金融融資產(chǎn)單單獨(dú)進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試；對(duì)對(duì)單項(xiàng)金金額不重重大的金金融資產(chǎn)產(chǎn)，包括括在具有有類似信信用風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)特征的的金融資資產(chǎn)組合合中進(jìn)行行減值測(cè)測(cè)試；單單獨(dú)測(cè)試試未發(fā)生生減值的的金融資資產(chǎn)（包包括單項(xiàng)項(xiàng)金額重重大和不不重大的的金融資資產(chǎn)），包包括在具具有類似似信用風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)特征征的金融融資產(chǎn)組組合中進(jìn)進(jìn)行減值值測(cè)試。2、按攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，期末有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額計(jì)算確認(rèn)減值損失，短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，不對(duì)其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。3、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不

37、能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)，將該權(quán)益工具投資或衍生金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值，與按照類似金融資產(chǎn)當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失。4、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值發(fā)生較大幅度下降且預(yù)期下降趨勢(shì)屬于非暫時(shí)性時(shí)，確認(rèn)其減值損失，并將原直接計(jì)入所有者權(quán)益的公允價(jià)值累計(jì)損失一并轉(zhuǎn)出計(jì)入減值損失。 第九章 長(zhǎng)期股股權(quán)投資資的核算算與管理理第四十十一條 長(zhǎng)期股股權(quán)投資資初始投投資成本本的確定定1、同同一控制制下的企企業(yè)合并并形成的的，合并并方以支支付現(xiàn)金金、轉(zhuǎn)讓讓非現(xiàn)金金資產(chǎn)、承承擔(dān)債務(wù)務(wù)或發(fā)行行權(quán)益性性證券作作

38、為合并并對(duì)價(jià)的的，在合合并日按按照取得得被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價(jià)價(jià)值的份份額作為為其初始始投資成成本。長(zhǎng)長(zhǎng)期股權(quán)權(quán)投資初初始投資資成本與與支付的的合并對(duì)對(duì)價(jià)的賬賬面價(jià)值值或發(fā)行行股份的的面值總總額之間間的差額額調(diào)整資資本公積積；資本本公積不不足沖減減的，調(diào)調(diào)整留存存收益。2、非同一控制下的企業(yè)合并形成的，在購買日按照支付的合并對(duì)價(jià)的公允價(jià)值和各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用作為其初始投資成本。3、 除企業(yè)合并形成以外的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定：（1）以支付現(xiàn)金取得的，按照實(shí)際支付的購買價(jià)款作為其初始投資成本，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)

39、取的現(xiàn)金股利的差額，作為初始投資成本；（2）以發(fā)行權(quán)益性證券取得的，按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值作為其初始投資成本，但不包括自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)；（3）投資者投入的，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為其初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。在確定投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值時(shí)，在該權(quán)益性投資存在活躍市場(chǎng)的，應(yīng)當(dāng)參照活躍市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值；不存在活躍市場(chǎng)的，無法按照市場(chǎng)信息確定其公允價(jià)值的情況下，應(yīng)當(dāng)將其按照一定的估值技術(shù)等合理的方法確定的價(jià)值作為其公允價(jià)值。 第四十二條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法1、成本法對(duì)實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資（公司持有的對(duì)子公司

40、的投資）采用成本法核算，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法進(jìn)行調(diào)整；對(duì)不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算；2、權(quán)益法應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算的為以下兩類：一是對(duì)合營企業(yè)投資；二是對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資。3、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)不再具有共同控制或重大影響的，并且在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)改按成本法核算。并以權(quán)益法下長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按企業(yè)

41、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 22 號(hào)金融工具確認(rèn)與計(jì)量確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。4、確定對(duì)被投資單位具有共同控制、重大影響的依據(jù)：按照合同約定，與被投資單位相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意的，認(rèn)定為共同控制；對(duì)被投資單位的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定的，認(rèn)定為重大影響。第四十三條 長(zhǎng)期股權(quán)投資的管理方法1、公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的確定，由主管職能部門根據(jù)市場(chǎng)分析，投資方式及投資回報(bào)率等方面進(jìn)行可行性分析后 ，提出投資立項(xiàng)申請(qǐng)，經(jīng)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）審批后，財(cái)務(wù)部門按公司投資付款操作程序核對(duì)審核無誤后予以辦理投資

42、付款手續(xù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2、公司章程規(guī)定，各子公司未經(jīng)公司批準(zhǔn)或授權(quán)不得對(duì)外進(jìn)行投資。因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展需要，必須由子公司直接對(duì)外投資的，應(yīng)遵循公司章程的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)子公司相關(guān)決策層批準(zhǔn)后，報(bào)公司董事會(huì)（或股東大會(huì)）決策批準(zhǔn)，并按公司對(duì)外信息披露程序履行信息披露后，子公司才能辦理對(duì)外投資的相關(guān)事宜。第四十四條 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備的計(jì)提資產(chǎn)負(fù)債表日，以成本法核算的、在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生減值的，按照類似投資當(dāng)時(shí)市場(chǎng)收益率對(duì)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)確定的現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備；其他投資，當(dāng)存在減值跡象時(shí)，按本制度第十三

43、章所述方法計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備。 第十章 固固定資產(chǎn)產(chǎn)和在建建工程的的核算與與管理第第四十五五條 固固定資產(chǎn)產(chǎn)是指使使用壽命命超過一一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)年度，為為生產(chǎn)商商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出租租或經(jīng)營營管理而而持有的的，有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益很很可能流流入企業(yè)業(yè)且成本本能夠可可靠計(jì)量量、單位位價(jià)值較較高的有有形資產(chǎn)產(chǎn)。第四四十六條條 固定定資產(chǎn)的的管理部部門及管管理范圍圍（一）公公司固定定資產(chǎn)實(shí)實(shí)行統(tǒng)一一和分級(jí)級(jí)管理相相結(jié)合的的管理體體制。公公司固定定資產(chǎn)管管理工作作由設(shè)備備處統(tǒng)一一負(fù)責(zé)，由由使用部部門負(fù)責(zé)責(zé)日常管管理，財(cái)財(cái)務(wù)部門門負(fù)責(zé)公公司固定定資產(chǎn)的的核算，及及時(shí)做好好固定資資產(chǎn)增減減變動(dòng)及及固定資資產(chǎn)

44、的折折舊的賬賬戶處理理，正確確反映固固定資產(chǎn)產(chǎn)的增減減變化。（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會(huì)或股東大會(huì)大會(huì)批準(zhǔn)后，組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。完工后的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)辦理驗(yàn)收移交手續(xù)，由于特殊原因不能及時(shí)辦理峻工決算的，財(cái)務(wù)處按工程概算暫估入賬，待正式辦理峻工決算后再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃的審定工作，針對(duì)固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司董事會(huì)審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。財(cái)務(wù)部門根據(jù)大中修計(jì)劃在年度內(nèi)分期預(yù)提大中修理費(fèi)用，計(jì)入成本費(fèi)用。（四）固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)由公司總經(jīng)辦及其使用單位負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部門

45、參與。第四十七條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)（一）固定資產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。（二）外購的固定資產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前所發(fā)生的歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。以一筆款項(xiàng)購買多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例將總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期付款，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與現(xiàn)值之間的差額，除按借款費(fèi)用準(zhǔn)則應(yīng)予以資本化外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前

46、所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。包括工程用物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款利息以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。（四）投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定；合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。（七）在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去改建、擴(kuò)建中發(fā)生的變價(jià)收入，加上由于改建、擴(kuò)建而使該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，作為入賬

47、價(jià)值。（八）在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，減去該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后余額，作為入賬價(jià)值。第四十八條 固定資產(chǎn)折舊（一）公司固定資產(chǎn)折舊采取直線法（閑置固定資產(chǎn)采用和其他同類別固定資產(chǎn)一致的折舊方法）。結(jié)合公司的實(shí)際情況，在不考慮計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的前提下，確定公司固定資產(chǎn)的類別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率（固定資產(chǎn)原值的10%）如下： 固定資產(chǎn)產(chǎn)類別 折折舊年限限（年） 預(yù)計(jì)凈殘值 年折舊率(%) 房屋及建筑物 20 10% 電子設(shè)備 5 10% 機(jī)械設(shè)備 10 10% 運(yùn)輸工具 5 10%年折舊率和月折舊率按直線法計(jì)提折舊的基本原理計(jì)算確定。（

48、二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍1、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。2、已提足折舊（即逾齡）的固定資產(chǎn)，無論是否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；未提足折舊而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不再補(bǔ)提折舊。3、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理峻工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按預(yù)估價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊；待辦理峻工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需調(diào)整原已計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊。4、公司固定資產(chǎn)專業(yè)管理部門至少每年對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行一次復(fù)核。固定資產(chǎn)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更

49、，按有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定處理。第四十九條 固定資產(chǎn)清理 公司設(shè)備處其使用單位必須按規(guī)定加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，公司對(duì)固定資產(chǎn)定期或不定期地進(jìn)行盤點(diǎn)，根據(jù)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的情況，通過編制“固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表”，各使用單位應(yīng)查明原因，寫出書面報(bào)告，按管理權(quán)限及規(guī)定程序報(bào)經(jīng)公司設(shè)備處審核鑒定后，上報(bào)公司財(cái)務(wù)處，由財(cái)務(wù)處匯總后報(bào)公司總經(jīng)理、董事會(huì)或股東大會(huì)批準(zhǔn)，在期末結(jié)賬前處理完畢。財(cái)務(wù)部門按有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)的稅前扣除事項(xiàng)，并報(bào)主管稅務(wù)部門備案。第五十條 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì)提。 第十一章 無形資產(chǎn)及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算與管理第五十一條 無形資產(chǎn)的核算與管理(一)無形

50、資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等。（二）無形資產(chǎn)按成本進(jìn)行初始計(jì)量計(jì)價(jià)：1、外購無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款入賬，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出；2、投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，在合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的情況下，應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬；3、通過非貨幣性資產(chǎn)交換和債務(wù)重組或企業(yè)合并中取得的無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)分別按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定。4、企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，土地使用權(quán)

51、的價(jià)值不與地上建筑物合并計(jì)算其成本，而仍作為無形資產(chǎn)進(jìn)行核算，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行攤銷和提取折舊。但對(duì)于外購的房屋建筑物，應(yīng)合理劃分土地和地上建筑物的價(jià)值入賬，如果確實(shí)無法合理劃分，全部作為固定資產(chǎn)核算；對(duì)于改變土地使用權(quán)用途，將其作為出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。5、內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無

52、形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。自行開發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。（三）無形資產(chǎn)攤銷1、根據(jù)無形資產(chǎn)的合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利、同行業(yè)情況、歷史經(jīng)驗(yàn)、相關(guān)專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，作為使用壽命有限的無形資產(chǎn)；無法合理確定無形資產(chǎn)為公司帶來經(jīng)濟(jì)利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。2、使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在使用壽命內(nèi)按照與該項(xiàng)無形

53、資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式系統(tǒng)合理地?cái)備N，無法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，采用直線法攤銷。3、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷，但每年均對(duì)該無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核，并進(jìn)行減值測(cè)試。4、無形資產(chǎn)的攤銷自無形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止的期限內(nèi)攤銷。無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。某項(xiàng)無形資產(chǎn)飲食的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本。5、無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產(chǎn)使

54、用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了時(shí)，對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，無形資產(chǎn)的使用壽命與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。（四）無形資產(chǎn)的處置 公司將無形資產(chǎn)出售時(shí)，應(yīng)將所取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。公司將擁有的無形資產(chǎn)的使用權(quán)讓渡給他人，并收取租金，在滿足收入準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的情況下，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)收入、成本。如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為公司帶來未來經(jīng)濟(jì)利益，不再符合無形資產(chǎn)定義，應(yīng)將其轉(zhuǎn)銷。（五）無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 資產(chǎn)負(fù)債表日，檢查無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)給公司

55、帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的能力，按本制度第十三章所述方法計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第五十二條 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的核算與管理長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的除開辦費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用，包括租入固定資產(chǎn)的改良支出，以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費(fèi)用。公司長(zhǎng)期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。 第十二章 負(fù)債的核算與管理第五十三條 負(fù)債的分類（一）負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。負(fù)債應(yīng)按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。（二）流動(dòng)負(fù)債是指將在1年以內(nèi)或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)

56、，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、預(yù)提費(fèi)用及1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。（三）長(zhǎng)期負(fù)債是指償還期限在1年或超過1年的一個(gè)營業(yè)周期以上的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。第五十四條 短期借款的核算與管理短期借款是指公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。1、公司通過金融機(jī)構(gòu)融資應(yīng)按公司章程的有關(guān)規(guī)定辦理相應(yīng)的決策程序，經(jīng)公司董事會(huì)審批同意后再辦理相關(guān)的融資手續(xù)；2、財(cái)務(wù)處指定專人負(fù)責(zé)建立銀行借款檔案；3、財(cái)務(wù)處應(yīng)按借款種類及借款合同進(jìn)行明細(xì)核算，按借款合同的規(guī)定的借款期限具體安排銀行借款的歸還，正確計(jì)算、支付（或分?jǐn)?/p>

57、）借款利息。第五十五條 應(yīng)付票據(jù)的核算與管理 應(yīng)付票據(jù)是指公司在商品交易中對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。1、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按票據(jù)法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號(hào)、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。2、在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。3、應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)及時(shí)辦理賬戶處理，并在備查薄中逐筆注銷。第五十六條 應(yīng)付職工薪酬的核算與管理 職工薪酬，是指公司為獲得職工提供勞務(wù)而給予各種形

58、式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。1、應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容：（1）應(yīng)付工資包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，各財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)付工資的核算須憑公司勞資部門審核批準(zhǔn)的“工資審批單”為依據(jù)。（2）職工福利費(fèi)；按現(xiàn)行制度規(guī)定在成本費(fèi)用中按實(shí)列支。職工福利費(fèi)的使用，（3）社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)用包括括醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)（基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)、大大病醫(yī)療療保險(xiǎn)、個(gè)個(gè)人賬戶戶啟動(dòng)資資金）、基基本養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和生育育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等；財(cái)財(cái)務(wù)部門門對(duì)社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)的核算算以規(guī)定定的計(jì)繳繳比例計(jì)計(jì)提，按按經(jīng)公司司勞動(dòng)保保險(xiǎn)部門門審核的的社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)支支付結(jié)算算憑證為為依據(jù)進(jìn)進(jìn)行清算算。（4）因解解除與職職工的勞勞

59、動(dòng)關(guān)系系給予的的補(bǔ)償；2、職職工薪酬酬的列支支渠道按按照準(zhǔn)則則規(guī)定，在在職工提提供服務(wù)務(wù)的會(huì)計(jì)計(jì)期間，將將應(yīng)付的的職工薪薪酬確認(rèn)認(rèn)為負(fù)債債，除因因解除與與職工勞勞動(dòng)關(guān)系系的補(bǔ)貼貼外，應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)職工提提供服務(wù)務(wù)的對(duì)象象，分別別下列情情況處理理：（11）應(yīng)由由生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)務(wù)負(fù)擔(dān)的的職工薪薪酬，計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本或或勞務(wù)成成本（生生產(chǎn)工人人的薪酬酬直接計(jì)計(jì)入產(chǎn)品品成本；輔助部部門及管管理人員員的薪酬酬通過制制造費(fèi)用用歸集后后，分配配計(jì)入產(chǎn)產(chǎn)品成本本）。（22）應(yīng)由由在建工工程、無無形資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)擔(dān)的的職工薪薪酬，計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)或或無形資資產(chǎn)的成成本；（33）上述述（1）和和（2）兩兩項(xiàng)之外外

60、的其他他職工薪薪酬，計(jì)計(jì)入管理理費(fèi)用。第五十七條 其他應(yīng)付款項(xiàng)的核算與管理1、公司財(cái)務(wù)部門對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)要指定專人負(fù)責(zé)核算與管理，按欠款對(duì)象、業(yè)務(wù)分類設(shè)置明細(xì)賬；2、對(duì)已入賬的應(yīng)付款項(xiàng)要定期與對(duì)方單位進(jìn)行核對(duì)，如有差錯(cuò)應(yīng)查明原因，確保雙方余額一致。3、對(duì)確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，查明原因后按準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。第五十八條 借款費(fèi)用的核算方法1、借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則 公司發(fā)生的借款費(fèi)用包括因借款而發(fā)生的利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。處理原則如下：（1）公司發(fā)生的借款費(fèi)用可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)