現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度-資產(chǎn)管理

1、第一章 資產(chǎn)一、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)的會(huì)計(jì)要素之一，幾乎所有的會(huì)計(jì)要素都與其直接或間接相關(guān)，如資產(chǎn)與收益確定密切相關(guān)，所有者權(quán)益是資產(chǎn)減負(fù)債后的余額等。因此，資產(chǎn)的定義歷來(lái)是會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)最關(guān)注的問(wèn)題之一。 我國(guó)企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則-基本本準(zhǔn)則將將資產(chǎn)定定義為：資產(chǎn)是是企業(yè)擁?yè)碛谢蛘哒呖刂频牡哪芤载涁泿庞?jì)量量的經(jīng)濟(jì)濟(jì)資源，包包括各種種財(cái)產(chǎn)、債債權(quán)和其其他權(quán)利利，這一一定義，沒(méi)沒(méi)有真正正反映資資產(chǎn)的質(zhì)質(zhì)量特征征，忽略略了作為為企業(yè)資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)具有的的最基本本的性質(zhì)質(zhì)，即資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)是預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。在實(shí)實(shí)務(wù)工作作中，企企業(yè)擁有有或者控控制的資資源不能能再給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)未來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，

2、但仍仍然作為為企業(yè)的的資產(chǎn)在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表上上列示，從從而造成成了企業(yè)業(yè)資產(chǎn)不不實(shí)的情情況。例例如，由由于技術(shù)術(shù)進(jìn)步，原原有設(shè)備備已經(jīng)被被淘汰或或長(zhǎng)期閑閑置不用用，或從從國(guó)外引引進(jìn)的設(shè)設(shè)備因原原材料供供應(yīng)等原原因在國(guó)國(guó)內(nèi)無(wú)法法使用，無(wú)無(wú)法收回回的應(yīng)收收賬款、各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)減值以以及開辦辦費(fèi)等資資產(chǎn)項(xiàng)目目，這些些項(xiàng)目不不能給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益，但但因其符符合資產(chǎn)產(chǎn)定義而而仍能作作為企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)，其價(jià)價(jià)值仍反反映在會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表的資產(chǎn)產(chǎn)方，造造成企業(yè)業(yè)虛增資資產(chǎn)，虛虛增利潤(rùn)潤(rùn)，對(duì)外外提供的的財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告所反映映的信息息因此也也推動(dòng)其其真實(shí)性性。長(zhǎng)期期以來(lái)，有有些企業(yè)業(yè)賬面好好看，實(shí)實(shí)際虛資資

3、產(chǎn)很多多，虛盈盈實(shí)虧很很嚴(yán)重；有的企企業(yè)遞延延資產(chǎn)掛掛幾個(gè)億億；還有有些企業(yè)業(yè)在建工工程早就就報(bào)廢了了，還掛掛在賬上上，等等等。導(dǎo)致致企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表表充斥水水分，如如前幾年年出現(xiàn)的的中農(nóng)信信、廣國(guó)國(guó)投、海海發(fā)行事事件，就就是最好好的證明明，這是是虛盈實(shí)實(shí)虧、虛虛增資產(chǎn)產(chǎn)、資產(chǎn)產(chǎn)不實(shí)所所造成的的惡果。 企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告條例對(duì)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行重新新定義，重重新定義義后的資資產(chǎn)為：資產(chǎn)是是指過(guò)去去的交易易、事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由企業(yè)業(yè)擁有或或者控制制的資源源，該資資源預(yù)期期會(huì)給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。這一一定義從從兩個(gè)方方面對(duì)原原定義作作了修正正：一是是指出資資產(chǎn)是過(guò)過(guò)去交易易或事項(xiàng)項(xiàng)形成并并由企業(yè)業(yè)擁

4、有或或者控制制的資源源，而不不是由未未來(lái)交易易或事項(xiàng)項(xiàng)形成的的資源；二是預(yù)預(yù)期會(huì)給給企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，如如果企業(yè)業(yè)某項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)預(yù)期期不能給給企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，則則該財(cái)產(chǎn)產(chǎn)不能確確認(rèn)為企企業(yè)的資資產(chǎn)?？煽梢?，企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告條例例對(duì)資資產(chǎn)作出出了嚴(yán)格格界定，強(qiáng)強(qiáng)調(diào)只有有那些確確實(shí)能夠夠給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的資源源才能夠夠作為資資產(chǎn)列入入財(cái)務(wù)會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)告告。資產(chǎn)產(chǎn)的這一一基本特特征，在在資產(chǎn)定定義中是是不可或或缺的，按按照資產(chǎn)產(chǎn)這一基基本特征征，不具具備可望望給企業(yè)業(yè)帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益流流入的資資源，則則不能確確認(rèn)為企企業(yè)的資資產(chǎn)。如如果資產(chǎn)產(chǎn)定義忽忽略了預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)

5、利益益這一基基本特征征，則這這一定義義是不完完整、不不科學(xué)的的。這就就意味著著，那些些已經(jīng)沒(méi)沒(méi)有經(jīng)濟(jì)濟(jì)價(jià)值、不不能給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的項(xiàng)項(xiàng)目不能能繼續(xù)作作為資產(chǎn)產(chǎn)反映在在資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表中中。二、資資產(chǎn)的特特征 具體來(lái)來(lái)說(shuō)，資資產(chǎn)具有有以下基基本特征征： (一)資產(chǎn)是是由于過(guò)過(guò)去的交交易或事事項(xiàng)所形形成的。也也就是說(shuō)說(shuō)資產(chǎn)必必須是現(xiàn)現(xiàn)實(shí)的資資產(chǎn)，而而不能是是預(yù)期的的資產(chǎn)，是是企業(yè)在在過(guò)去一一個(gè)時(shí)期期里，通通過(guò)交易易或事項(xiàng)項(xiàng)所形成成的，是是過(guò)去已已經(jīng)發(fā)生生的交易易或事項(xiàng)項(xiàng)所產(chǎn)生生的結(jié)果果。至于于未來(lái)交交易或事事項(xiàng)以及及未發(fā)生生的交易易或事項(xiàng)項(xiàng)可能產(chǎn)產(chǎn)生的結(jié)結(jié)果，則則不屬于于現(xiàn)在的的資產(chǎn)，不不得

6、作為為資產(chǎn)確確認(rèn)。例例如，企企業(yè)通過(guò)過(guò)購(gòu)買、自自行建造造等方式式形成某某項(xiàng)設(shè)備備，或因因銷售產(chǎn)產(chǎn)品而形形成一項(xiàng)項(xiàng)應(yīng)收賬賬款等等等，都是是企業(yè)的的資產(chǎn)；但企業(yè)業(yè)預(yù)計(jì)在在未來(lái)某某個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)將要購(gòu)購(gòu)買的設(shè)設(shè)備，因因其相關(guān)關(guān)的交易易或事項(xiàng)項(xiàng)尚未發(fā)發(fā)生，就就不能作作為企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)產(chǎn)。(二)資產(chǎn)是是企業(yè)擁?yè)碛谢蛘哒呖刂频牡?。一般般?lái)說(shuō)，一一項(xiàng)資源源要作為為企業(yè)的的資產(chǎn)予予以確認(rèn)認(rèn)，應(yīng)該該擁有此此項(xiàng)資源源的所有有權(quán)，可可以按照照自己的的意愿使使用或處處置資產(chǎn)產(chǎn)，其他他企業(yè)或或個(gè)人未未經(jīng)同意意，不能能擅自使使用本企企業(yè)的資資產(chǎn)。但但在某些些情況下下，對(duì)于于一些特特殊方式式形成的的資產(chǎn)，企企業(yè)雖然然對(duì)其不不擁有所

7、所有權(quán)，但但能夠?qū)崒?shí)際控制制的，按按照實(shí)質(zhì)質(zhì)重于形形式的原原則，也也應(yīng)當(dāng)確確認(rèn)為企企業(yè)的資資產(chǎn)，如如融資租租入固定定資產(chǎn)。 (三)資產(chǎn)最最重要的的特征，是是預(yù)期會(huì)會(huì)給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。所謂謂帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，是是指直接接或間接接地增加加流入企企業(yè)的現(xiàn)現(xiàn)金或現(xiàn)現(xiàn)金等價(jià)價(jià)物的潛潛力，這這種潛力力在某些些情況下下可以單單獨(dú)產(chǎn)生生凈現(xiàn)金金流入，而而某些情情況下則則需與其其他資產(chǎn)產(chǎn)結(jié)合起起來(lái)才可可能在將將來(lái)直接接或間接接地產(chǎn)生生凈現(xiàn)金金流入。預(yù)預(yù)期不能能帶來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的，就就不能確確認(rèn)為企企業(yè)的資資產(chǎn)。某某項(xiàng)支出出如果具具有未來(lái)來(lái)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益的的全部或或一部分分，它就就可以作作為企業(yè)業(yè)的資產(chǎn)

8、產(chǎn)；否則則，就只只能作為為費(fèi)用或或損失。同同樣，企企業(yè)已經(jīng)經(jīng)取得的的某項(xiàng)資資產(chǎn)，如如果其內(nèi)內(nèi)涵的未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益已已經(jīng)不復(fù)復(fù)存在，就就應(yīng)該將將其剔除除。例如如，待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失或或庫(kù)存已已失效或或已毀損損的存貨貨，它們們已經(jīng)不不能給企企業(yè)帶來(lái)來(lái)未來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益，就不不應(yīng)該再再作為資資產(chǎn)，出出現(xiàn)在資資產(chǎn)負(fù)債債表中；再例如如，一條條在技術(shù)術(shù)上已經(jīng)經(jīng)被淘汰汰的生產(chǎn)產(chǎn)線，盡盡管在實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)上仍然然存在，但但它實(shí)際際已經(jīng)不不能再用用于產(chǎn)品品生產(chǎn)，不不能為企企業(yè)帶來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。這這樣的生生產(chǎn)線，就就不應(yīng)確確認(rèn)為企企業(yè)的資資產(chǎn)，而而應(yīng)在其其失去為為企業(yè)創(chuàng)創(chuàng)造未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的時(shí)時(shí)候，確確認(rèn)為一一項(xiàng)損失

9、失。在實(shí)實(shí)際工作作中，有有的企業(yè)業(yè)將本應(yīng)應(yīng)列作費(fèi)費(fèi)用的巨巨額支出出長(zhǎng)期作作為資產(chǎn)產(chǎn)掛賬，還還有企業(yè)業(yè)將已失失去效益益的冷背背、陳舊舊商品或或產(chǎn)品仍仍按其歷歷史成本本掛在賬賬上，這這些做法法一方面面夸大了了資產(chǎn)，另另一方面面也虛增增了利潤(rùn)潤(rùn)，造成成會(huì)計(jì)信信息失真真。中國(guó)國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)為此處處罰了數(shù)數(shù)家上市市公司。可可見，某某一項(xiàng)目目要確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)，就必必須是符符合資產(chǎn)產(chǎn)定義，必必須能為為企業(yè)帶帶來(lái)未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益。 綜上所所述，企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度采采用了企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告條例例中對(duì)對(duì)資產(chǎn)所所作的定定義，充充分吸收收了世界界各國(guó)資資產(chǎn)定義義的精華華，進(jìn)一一步向國(guó)國(guó)際慣例例靠擾，是是我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)理論論

10、和實(shí)務(wù)務(wù)的重大大突破。 三、資資產(chǎn)的分分類、確確認(rèn)和計(jì)計(jì)量 (一)資產(chǎn)的的分類 企業(yè)擁?yè)碛械馁Y資產(chǎn)，形形態(tài)多樣樣，在生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)中中的特點(diǎn)點(diǎn)也各不不相同。為為了正確確認(rèn)識(shí)它它，需要要按照一一定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)其其進(jìn)行分分類。企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)規(guī)定在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表上，資資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照流流動(dòng)性進(jìn)進(jìn)行分類類分項(xiàng)列列示，包包括流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資、固定定資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)及其他他資產(chǎn)。 1.流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn) 流動(dòng)資資產(chǎn)，是是指可以以在1年或者者超過(guò)11年的一一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期內(nèi)內(nèi)變現(xiàn)或或被耗用用的資產(chǎn)產(chǎn)，主要要包括各各種現(xiàn)金金、銀行行存款、短短期投資資、應(yīng)收收及預(yù)付付款項(xiàng)、待待攤費(fèi)用用、存貨貨等。 2.長(zhǎng)長(zhǎng)

11、期投資資 長(zhǎng)期投投資，是是指除短短期投資資以外的的投資，包包括持有有時(shí)間準(zhǔn)準(zhǔn)備超過(guò)過(guò)1年（不不含1年）的的各種股股權(quán)性質(zhì)質(zhì)的投資資、不能能變現(xiàn)或或不準(zhǔn)備備隨時(shí)變變現(xiàn)的債債券、其其他債權(quán)權(quán)投資和和其他長(zhǎng)長(zhǎng)期投資資。3.固固定資產(chǎn)產(chǎn) 固定資資產(chǎn)，是是指企業(yè)業(yè)使用期期限超過(guò)過(guò)1年的房房屋、建建筑物、機(jī)機(jī)器 、機(jī)械械、運(yùn)輸輸工具以以及其他他與生產(chǎn)產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)營(yíng)有關(guān)的的設(shè)備、器器具、工工具等。不不屬于生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)主要設(shè)設(shè)備的物物品，單單位價(jià)值值在20000元元以上，并并且使用用年限超超過(guò)2年的，也也應(yīng)當(dāng)作作為固定定資產(chǎn)。 固定資資產(chǎn)是企企業(yè)的一一項(xiàng)勞動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)或或勞動(dòng)手手段，其其能夠在在相當(dāng)長(zhǎng)長(zhǎng)的生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期

12、期間，為為企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)提供供連續(xù)服服務(wù)、單單位價(jià)值值比較高高的資產(chǎn)產(chǎn)，包括括企業(yè)擁?yè)碛械母鞲鞣N房屋屋及建筑筑物、生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)用的各各種機(jī)器器設(shè)備、交交通運(yùn)輸輸設(shè)備、工工具器具具等。這這部分資資產(chǎn)的特特點(diǎn)是，在在較長(zhǎng)的的使用周周期內(nèi)能能夠保持持其原有有的實(shí)物物形態(tài)，但但其價(jià)值值則將會(huì)會(huì)由于使使用而逐逐步地減減少，即即逐漸地地從其實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)中分離離出來(lái)。 4.無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn) 無(wú)形資資產(chǎn)，是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)商品或或者提供供勞務(wù)、出出租給他他人、或或?yàn)楣芾砝砟康亩钟械牡?、沒(méi)有有實(shí)物形形態(tài)的非非貨幣性性長(zhǎng)期資資產(chǎn)。5.其其他資產(chǎn)產(chǎn) 其他資資產(chǎn)，是是指除流流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)、長(zhǎng)期期投資、固固定資產(chǎn)產(chǎn)、

13、無(wú)形形資產(chǎn)以以外的其其他資產(chǎn)產(chǎn)，如長(zhǎng)長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用。 (二)資產(chǎn)的的確認(rèn)和和計(jì)量 1.資資產(chǎn)確認(rèn)認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 確認(rèn)的的一般標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是：第一符符合資產(chǎn)產(chǎn)的定義義；第二二，能夠夠可靠地地計(jì)量。根根據(jù)確認(rèn)認(rèn)的兩項(xiàng)項(xiàng)基本標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的要要求，任任何一個(gè)個(gè)項(xiàng)目如如欲確認(rèn)認(rèn)為資產(chǎn)產(chǎn)，首先先要符合合資產(chǎn)要要素的定定義，而而且要能能可靠地地計(jì)量。由由于資產(chǎn)產(chǎn)的本質(zhì)質(zhì)特征是是能否帶帶來(lái)未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的資資源，因因此，對(duì)對(duì)資產(chǎn)的的確認(rèn)，關(guān)關(guān)鍵是要要判斷是是否存在在未來(lái)經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益。任何何一項(xiàng)資資源，如如果不具具備未來(lái)來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益，那那么，即即便企業(yè)業(yè)過(guò)去為為取得該該項(xiàng)資源源曾發(fā)生生過(guò)巨額額耗費(fèi)，也也不能確確認(rèn)為資資產(chǎn)。已

14、已確認(rèn)為為資產(chǎn)的的，也應(yīng)應(yīng)從賬面面上予以以剔除。按按照這一一要求，原原來(lái)行業(yè)業(yè)制度中中規(guī)定作作為遞延延資產(chǎn)，特特別是一一些待處處理財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失，以以及實(shí)際際上已沒(méi)沒(méi)有任何何價(jià)值存存貨(如淘汰汰的電子子產(chǎn)品)和老化化的設(shè)備備，就不不應(yīng)該作作為資產(chǎn)產(chǎn)。能否否帶來(lái)未未來(lái)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益是是資產(chǎn)確確認(rèn)的必必要條件件。確認(rèn)認(rèn)資產(chǎn)還還應(yīng)該符符合可靠靠計(jì)量的的要求。可可靠計(jì)量量，要求求有確鑿鑿、可靠靠的證據(jù)據(jù)，是指指交易發(fā)發(fā)生或完完成時(shí)所所形成的的各種交交易價(jià)格格。對(duì)各各項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)如何計(jì)計(jì)量，將將在后面面各節(jié)中中詳細(xì)介介紹。2.資資產(chǎn)計(jì)量量的基礎(chǔ)礎(chǔ) 資產(chǎn)的的計(jì)量，是是指入賬賬的資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)按什什么樣的的金額予予以記錄錄和

15、報(bào)告告。目前前可供選選擇的計(jì)計(jì)量方法法主要有有歷史成成本、重重置成本本、公允允價(jià)值、可可變現(xiàn)凈凈值和未未來(lái)現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值等。由由于會(huì)計(jì)計(jì)信息代代表的是是一定的的經(jīng)濟(jì)利利益關(guān)系系，并且且，會(huì)計(jì)計(jì)信息因因公開披披露，還還會(huì)直接接或間接接地造成成一些影影響，因因此，各各方面為為了自身身的經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益，必必然會(huì)對(duì)對(duì)會(huì)計(jì)信信息提出出不同的的要求。為為了確保保會(huì)計(jì)信信息的真真實(shí)、完完整，必必須要求求選擇最最為真實(shí)實(shí)、可靠靠的計(jì)量量方法。因因此，一一般都以以歷史成成本作為為主要的的計(jì)量方方法，這這是因?yàn)闉闅v史成成本是交交易雙方方所認(rèn)同同的價(jià)格格，人為為估計(jì)等等主觀因因素程度度較低，其其真實(shí)性性、可驗(yàn)驗(yàn)證性在

16、在所有計(jì)計(jì)量方法法中最高高。我國(guó)國(guó)資產(chǎn)計(jì)計(jì)量的基基礎(chǔ)，最最重要的的就是歷歷史成本本。我國(guó)國(guó)企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定：企業(yè)的的各項(xiàng)財(cái)財(cái)產(chǎn)在取取得時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照照實(shí)際成成本計(jì)量量。在歷史史成本原原則下，成成本是指指已完成成交易所所支付或或所換出出資產(chǎn)的的代價(jià)，代代表資產(chǎn)產(chǎn)或勞務(wù)務(wù)取得時(shí)時(shí)所確定定的價(jià)值值。 第二章 資資 產(chǎn) 第二節(jié)節(jié) 貨幣資資金和應(yīng)應(yīng)收項(xiàng)目目 一、現(xiàn)現(xiàn)金的核核算現(xiàn)金是是貨幣資資金的重重要組成成部分，是是通用的的支付手手段，也也是對(duì)其其他資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行計(jì)計(jì)量的一一般尺度度和會(huì)計(jì)計(jì)處理的的基礎(chǔ)，它它可以隨隨時(shí)用來(lái)來(lái)購(gòu)買其其他資產(chǎn)產(chǎn)和清償償債務(wù)，支支付有關(guān)關(guān)費(fèi)用。由由于現(xiàn)金金是流動(dòng)動(dòng)性最大大的一種

17、種貨幣資資金，企企業(yè)必須須對(duì)現(xiàn)金金進(jìn)行嚴(yán)嚴(yán)格的管管理和控控制，使使現(xiàn)金能能在經(jīng)營(yíng)營(yíng)過(guò)程中中合理地地、通暢暢地流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，提高高現(xiàn)金的的使用效效益，保保護(hù)現(xiàn)金金的安全全。 (一)現(xiàn)金的的管理由于現(xiàn)現(xiàn)金是交交換和流流通的手手段，又又可當(dāng)作作財(cái)富來(lái)來(lái)儲(chǔ)藏，其其流動(dòng)性性又最強(qiáng)強(qiáng)，最容容易被挪挪用和侵侵吞，因因此必須須建立一一套完善善而嚴(yán)密密的現(xiàn)金金管理制制度，以以確?，F(xiàn)現(xiàn)金的安安全與完完整。 1.企企業(yè)應(yīng)設(shè)設(shè)置現(xiàn)金日日記賬，所發(fā)發(fā)生的現(xiàn)現(xiàn)金收支支業(yè)務(wù)必必須通過(guò)過(guò)出納人人員，由由出納人人員根據(jù)據(jù)收付憑憑證，按按業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的順順序，逐逐筆登記記現(xiàn)金日日記賬?，F(xiàn)金金日記賬賬的收入入和支出出金額，應(yīng)應(yīng)根據(jù)審審核無(wú)

18、誤誤后的收收款憑證證、付款款憑證登登記?，F(xiàn)金日日記賬必須做做到日清清月結(jié)，賬賬款相符符，嚴(yán)禁禁白條抵充庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金。每日日終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算全全天的現(xiàn)現(xiàn)金收入入合計(jì)數(shù)數(shù)、現(xiàn)金金支出合合計(jì)數(shù)和和現(xiàn)金結(jié)結(jié)余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫(kù)存存數(shù)進(jìn)行行核對(duì)，做做到賬款款相符。如如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)賬款不不符，應(yīng)應(yīng)及時(shí)查查明原因因，進(jìn)行行處理。月月份終了了，現(xiàn)金日日記賬的余額額應(yīng)與現(xiàn)金總賬的的余額核核對(duì)相符符。 2.根根據(jù)業(yè)務(wù)務(wù)需要正正確核定定庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金限額額。庫(kù)存存現(xiàn)金限限額一經(jīng)經(jīng)核定，企企業(yè)就必必須按規(guī)規(guī)定的限限額控制制庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金，超超過(guò)庫(kù)存存限額部部分的現(xiàn)現(xiàn)金必須須在當(dāng)天天或次日日上午由由企業(yè)解解交銀行行，以保保

19、證現(xiàn)金金的安全全。 3.除除規(guī)定可可用現(xiàn)金金支付的的項(xiàng)目外外，一切切付款均均應(yīng)通過(guò)過(guò)銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算。 4.企企業(yè)不得得坐支現(xiàn)金，即即不得以以本單位位的現(xiàn)金金收入直直接支付付現(xiàn)金支支出。因因特殊情情況需要要坐支現(xiàn)金的的，必須須報(bào)經(jīng)有有關(guān)部門門批準(zhǔn)并并在核定定的范圍圍和限額額內(nèi)進(jìn)行行，同時(shí)時(shí)，收支支的現(xiàn)金金必須入入賬。 5.庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金要定期期或不定定期地由由內(nèi)部審審計(jì)人員員查核。 (二)現(xiàn)金的的核算 為了總總括地反反映企業(yè)業(yè)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金的收收支和結(jié)結(jié)存情況況，企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制制度設(shè)置置了現(xiàn)金科目，該該科目的的借方反反映企業(yè)業(yè)現(xiàn)金的的增加，貸貸方反映映現(xiàn)金的的減少，月月末借方方余額反反映庫(kù)存存現(xiàn)金的的

20、余額。現(xiàn)金科目可以根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果企業(yè)日常現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)量比較大，為了簡(jiǎn)化核算工作，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式定期或月份終了，根據(jù)匯總收付款憑證或科目匯總表等，登記入賬。 企業(yè)收收到現(xiàn)金金時(shí)，借借記現(xiàn)金科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記現(xiàn)金科目。對(duì)對(duì)于從銀銀行提取取現(xiàn)金的的業(yè)務(wù)，一一般只編編制銀行行付款憑憑證，不不再編制制現(xiàn)金收收款憑證證；將現(xiàn)現(xiàn)金存入入銀行，一一般只編編制現(xiàn)金金付款憑憑證，不不再編制制銀行收收款憑證證。企業(yè)在在核算庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金時(shí)應(yīng)注注意的是是，企業(yè)業(yè)內(nèi)部各各部門、各各單位周周轉(zhuǎn)使用用的備

21、用用金，應(yīng)應(yīng)在其他應(yīng)應(yīng)收款科目核核算，或或單獨(dú)設(shè)設(shè)置備用金金科目核核算，不不在現(xiàn)金科目核核算。二、銀銀行存款款的核算算 (一）銀銀行存款款賬戶的的管理 銀行存存款是企企業(yè)存入入銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的貨幣幣資金。企企業(yè)根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)需需要，在在其所在在地銀行行開設(shè)賬賬戶，運(yùn)運(yùn)用所開開設(shè)的賬賬戶，進(jìn)進(jìn)行存款款、取款款以及各各種收支支轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)的結(jié)結(jié)算。 正確開開立和使使用銀行行賬戶是是做好資資金結(jié)算算工作的的基礎(chǔ)，企企業(yè)只有有在銀行行開立了了存款賬賬戶，才才能通過(guò)過(guò)銀行同同其他單單位進(jìn)行行結(jié)算，辦辦理資金金的收付付。企業(yè)業(yè)應(yīng)按規(guī)規(guī)定在銀銀行開設(shè)設(shè)和使用用存款賬賬戶。 銀行行賬戶管管理辦法法將企企業(yè)

22、事業(yè)業(yè)單位的的存款賬賬戶分為為四類，即即基本存存款賬戶戶、一般般存款賬賬戶、臨臨時(shí)存款款賬戶和和專用存存款賬戶戶。 一般企企事業(yè)單單位只能能選擇一一家銀行行的一個(gè)個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)開立立一個(gè)基基本存款款賬戶，主主要用于于辦理日日常的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬結(jié)算算和現(xiàn)金金收付。企企事業(yè)單單位的工工資、資資金等現(xiàn)現(xiàn)金的支支取，只只有通過(guò)過(guò)該賬戶戶辦理。企企事業(yè)單單位可在在其他銀銀行的一一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)機(jī)構(gòu)開開立一個(gè)個(gè)一般存存款賬戶戶，該賬賬戶可辦辦理轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算和和存入現(xiàn)現(xiàn)金，但但不能支支取現(xiàn)金金。臨時(shí)時(shí)存款賬賬戶是存存款人因因臨時(shí)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)需要開開立的賬賬戶，如如企業(yè)異異地產(chǎn)品品展銷、臨臨時(shí)性采采購(gòu)資金金等。專專用存款款賬戶

23、是是企事業(yè)業(yè)單位因因特定用用途需要要開立的的賬戶，如如基本建建設(shè)項(xiàng)目目專項(xiàng)資資金、農(nóng)農(nóng)副產(chǎn)品品資金等等，企事事業(yè)單位位的銷銷銷貨款不不得轉(zhuǎn)入入專用存存款賬戶戶。 為了加加強(qiáng)對(duì)基基本存款款賬戶的的管理，企企事業(yè)單單位開立立基本存存款賬戶戶，要實(shí)實(shí)行開戶戶許可制制度，必必須憑中中國(guó)人民民銀行當(dāng)當(dāng)?shù)胤种еC(jī)構(gòu)核核發(fā)的開開戶許可可證辦理理，企事事業(yè)單位位不得為為還貸、還還債和套套取現(xiàn)金金而多頭頭開立基基本存款款賬戶；不得出出租、出出借賬戶戶；不得得違反規(guī)規(guī)定在異異地存款款和貸款款而開立立賬戶。任任何單位位和個(gè)人人不得將將單位的的資金以以個(gè)人名名義開立立賬戶存存儲(chǔ)。 (二)銀行結(jié)結(jié)算方式式 在我國(guó)國(guó)，企

24、業(yè)業(yè)日常大大量的與與其他企企業(yè)或個(gè)個(gè)人的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)往來(lái)，都都是通過(guò)過(guò)銀行結(jié)結(jié)算的，銀銀行是社社會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)中中各項(xiàng)資資金流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)清算的的中心，為為了保證證銀行結(jié)結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的正常常開展，使使社會(huì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)中各項(xiàng)項(xiàng)資金得得以通暢暢流轉(zhuǎn)，根根據(jù)中中華人民民共和國(guó)國(guó)票據(jù)法法和票票據(jù)管理理實(shí)施辦辦法，中中國(guó)人民民銀行總總行對(duì)銀銀行結(jié)算算辦法進(jìn)進(jìn)行了全全面的修修改、完完善，形形成了支支付結(jié)算算辦法(以下簡(jiǎn)稱辦法，并于1997年9月19日頒布，自同年12月1日起施行。辦法規(guī)規(guī)定，企企業(yè)目前前可以選選擇使用用的票據(jù)據(jù)結(jié)算工工具主要要包括銀銀行匯票票、商業(yè)業(yè)匯票、銀銀行本票票和支票票等，以以及可以以選擇使使用

25、的結(jié)結(jié)算方式式主要包包括匯兌兌、托收收承付和和委托收收款三種種結(jié)算方方式，還還包括信信用卡。另另外還有有一種國(guó)國(guó)際貿(mào)易易間采用用的結(jié)算算方式-信用用證結(jié)算算方式。企企業(yè)采用用的支付付結(jié)算方方式不同同，其處處理手續(xù)續(xù)及有關(guān)關(guān)會(huì)計(jì)核核算也有有所不同同： 1.采采用銀行行匯票方方式。銀銀行匯票票是由企企業(yè)單位位或個(gè)人人將款項(xiàng)項(xiàng)交存開開戶銀行行，由銀銀行簽發(fā)發(fā)給其持持往異地地采購(gòu)商商品時(shí)辦辦理結(jié)算算或支取取現(xiàn)金的的票據(jù)。采采用銀行行匯票方方式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的支支付結(jié)算算辦法對(duì)對(duì)銀行匯匯票除取取消背書書轉(zhuǎn)讓限限制，喪喪失匯票票的掛失失止付等等問(wèn)題加加以規(guī)定定外，還還作出了了如下主主要變化化： (1)取

26、消記記載代理理付款地地(兌付地地)、代理理付款行行和轉(zhuǎn)匯匯的規(guī)定定。由于于銀行匯匯票是記記名式匯匯票，并并允許背背書轉(zhuǎn)讓讓，因此此無(wú)須在在匯票上上填明代代理付款款地點(diǎn)。對(duì)對(duì)轉(zhuǎn)賬銀銀行匯票票除人民民銀行代代理兌付付的商業(yè)業(yè)銀行向向設(shè)有機(jī)機(jī)構(gòu)地區(qū)區(qū)簽發(fā)的的，也不不應(yīng)填寫寫代理付付款行名名稱。 (2)禁止更更改實(shí)際際結(jié)算金金額。鑒鑒于過(guò)去去允許更更改實(shí)際際結(jié)算金金額，容容易發(fā)生生收款人人擅自擴(kuò)擴(kuò)大實(shí)際際結(jié)算金金額，造造成糾紛紛；由于于匯票允允許背書書轉(zhuǎn)讓，為為保證匯匯票對(duì)價(jià)價(jià)轉(zhuǎn)讓，增增強(qiáng)流通通的安全全性，辦辦法規(guī)定定實(shí)際結(jié)結(jié)算金額額不得更更改，更更改實(shí)際際結(jié)算金金額的匯匯票無(wú)效效。并規(guī)規(guī)定，銀銀行匯

27、票票的背書書轉(zhuǎn)讓要要以實(shí)際際結(jié)算金金額為準(zhǔn)準(zhǔn)，未填填寫實(shí)際際結(jié)算金金額或?qū)崒?shí)際結(jié)算算金額超超過(guò)出票票金額的的不得背背書轉(zhuǎn)讓讓。 (3)取消了了銀行匯匯票金額額起點(diǎn)5500元元的限制制，擴(kuò)大大了銀行行匯票的的使用地地域，將將原用于于異地結(jié)結(jié)算擴(kuò)大大為同城城或異地地結(jié)算都都可以使使用。 (4)明確了了銀行匯匯票的當(dāng)當(dāng)事人。根根據(jù)票據(jù)據(jù)法的規(guī)規(guī)定，匯匯票的基基本當(dāng)事事人只有有出票人人、付款款人和收收款人，而而銀行匯匯票屬于于已付匯匯票，出出票人即即為付款款人，因因此，當(dāng)當(dāng)事人只只有出票票人和收收款人。這這樣，簽簽發(fā)銀行行既是出出票人，也也是付款款人。據(jù)據(jù)此，辦辦法將銀銀行匯票票的定義義改為，銀銀行匯

28、票票是出票票銀行簽簽發(fā)的，由由其在見見票時(shí)按按照實(shí)際際結(jié)算金金額無(wú)條條件支付付給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。按照照票據(jù)原原理和辦辦法對(duì)銀銀行匯票票的定義義，銀行行匯票不不屬于通通常所講講的匯票票的當(dāng)事事人。 (5)改進(jìn)了了匯票在在異地支支取款項(xiàng)項(xiàng)的辦法法。辦法法規(guī)定銀銀行匯票票的代理理付款人人不得受受理未在在本行開開立存款款賬戶的的單位持持票人直直接提交交的銀行行匯票，為為便利未未在銀行行開戶的的收款人人或持票票人在異異地支取取款項(xiàng)，辦辦法允許許其委托托他人支支取款項(xiàng)項(xiàng)，并要要求銀行行審查委委托人和和被委托托人的身身份證件件，以及及要求在在匯票背背面由委委托人、被被委托人人簽章，并并記載有

29、有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)，以確確保匯票票款項(xiàng)支支付的安安全。 (6)完善了了持票人人或申請(qǐng)請(qǐng)人請(qǐng)求求簽發(fā)付付款或退退款的規(guī)規(guī)定。為為保障收收款人和和持票人人在特殊殊情況下下的票據(jù)據(jù)權(quán)利，以以及申請(qǐng)請(qǐng)人的利利益，辦辦法規(guī)定定收款人人或持票票人超過(guò)過(guò)期限提提示付款款，代理理付款銀銀行不予予受理，申申請(qǐng)人因因超過(guò)付付款提示示期限或或其他原原因，可可向出票票銀行作作出說(shuō)明明并提供供有關(guān)證證件請(qǐng)求求付款或或退款；喪失的的銀行匯匯票，失失票人可可憑人民民法院出出具的其其享有票票據(jù)權(quán)利利的證明明向出票票銀行請(qǐng)請(qǐng)示付款款或退款款。 企業(yè)或或單位使使用銀行行匯票，應(yīng)應(yīng)向銀行行提交銀銀行匯票票申請(qǐng)書書，詳細(xì)細(xì)填明申申請(qǐng)人名名稱

30、、申申請(qǐng)人賬賬號(hào)或住住址、用用途、匯匯票金額額、收款款人名稱稱、申請(qǐng)請(qǐng)人賬號(hào)號(hào)或住址址、代理理付款等等項(xiàng)內(nèi)容容，并將將款項(xiàng)交交存銀行行。申請(qǐng)請(qǐng)企業(yè)和和單位收收到銀行行簽發(fā)的的銀行匯匯票和解解訖通知知后，根根據(jù)銀行匯匯票申請(qǐng)請(qǐng)書(存根)聯(lián)編制制付款憑憑證。如如有多余余款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)根據(jù)多多余款項(xiàng)項(xiàng)收賬通通知，編編制收款款憑證；申請(qǐng)人人由于匯匯票超過(guò)過(guò)付款期期限或其其他原因因要求退退款時(shí)，應(yīng)應(yīng)交回匯匯票和解解訖通知知，并按按照支付付結(jié)算辦辦法的規(guī)規(guī)定提交交證明或或身份證證件，根根據(jù)銀行行退回并并加蓋了了轉(zhuǎn)訖章章的多余余款收賬賬通知，編編制收款款憑證。收款單單位應(yīng)將將匯票、解解訖通知知和進(jìn)賬賬單交付付銀

31、行，根根據(jù)銀行行退回并并加蓋了了轉(zhuǎn)訖章章的進(jìn)賬賬單和有有關(guān)原始始憑證，編編制收款款憑證。2.采采用商業(yè)業(yè)匯票方方式。商商業(yè)匯票票是出票票人簽發(fā)發(fā)的，委委托付款款人在指指定日期期無(wú)條件件支付確確定的金金額給收收款人或或者持票票人的票票據(jù)。采采用商業(yè)業(yè)匯票方方式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的辦法法對(duì)商業(yè)業(yè)匯票除除商業(yè)匯匯票出票票人、承承兌人的的資格、背背書轉(zhuǎn)讓讓的有關(guān)關(guān)規(guī)定、票票據(jù)喪失失補(bǔ)救等等問(wèn)題外外，還作作出了如如下主要要變化： (1)擴(kuò)大了了商業(yè)匯匯票的使使用范圍圍，將原原辦法只只有在銀行行開立賬賬戶的法法人之間間根據(jù)購(gòu)購(gòu)銷合同同進(jìn)行的的商品交交易，可可使用商商業(yè)匯票票改為在銀行行開立存存款賬戶戶的法人

32、人以及其其他組織織之間，具具有真實(shí)實(shí)的交易易關(guān)系或或債權(quán)債債務(wù)關(guān)系系，均可可使用商商業(yè)匯票票。 (2)明確了了商業(yè)匯匯票的當(dāng)當(dāng)事人。根根據(jù)票據(jù)據(jù)法的規(guī)規(guī)定，匯匯票有出出票人、付付款和收收款人三三個(gè)基本本當(dāng)事人人。商業(yè)業(yè)匯票是是委付證證券，出出票人必必須與付付款人具具有真實(shí)實(shí)的委托托付款關(guān)關(guān)系，并并且具有有支付匯匯票金額額的可靠靠資金來(lái)來(lái)源，因因此，對(duì)對(duì)銀行承承兌匯票票，辦法法規(guī)定只只能是由由在承兌兌銀行開開立存款款賬戶的的單位作作為出票票人。 (3)改變了了商業(yè)匯匯票的付付款期限限，將原原辦法規(guī)規(guī)定商業(yè)匯匯票承兌兌期限，由由交易雙雙方商定定，最長(zhǎng)長(zhǎng)不超過(guò)過(guò)9個(gè)月改 商業(yè)業(yè)匯票的的付款期期限，最

33、最長(zhǎng)不得得超過(guò)66個(gè)月。 (4)明確了了商業(yè)匯匯票的三三種付款款日期。票票據(jù)法對(duì)對(duì)商業(yè)匯匯票規(guī)定定的付款款日期有有定日付付款、出出票后定定期付款款、見票票后定期期付款三三種，辦辦法也相相應(yīng)作出出了規(guī)定定，即定定日付款款的匯票票付款期期限自出出票日起起計(jì)算，并并在匯票票上記載載具體的的到期日日；出票票后定期期付款的的匯票付付款期限限自出票票日起按按月計(jì)算算，并在在匯票上上記載；見票后后定期付付款的匯匯票付款款期限自自承兌或或拒絕承承兌日起起按月計(jì)計(jì)算，并并在匯票票上記載載。 (5)嚴(yán)格了了辦理貼貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再再貼現(xiàn)的的條件。辦辦法規(guī)定定持票人人必須提提供與其其直接前前手之間間的增值值稅發(fā)票票

34、和商品品發(fā)運(yùn)單單據(jù)復(fù)印印件才能能向銀行行申請(qǐng)貼貼現(xiàn)。貼貼現(xiàn)銀行行辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再再貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，也必必須提供供貼現(xiàn)申申請(qǐng)人與與其直接接前手之之間的增增值稅發(fā)發(fā)票和商商品發(fā)運(yùn)運(yùn)單據(jù)復(fù)復(fù)印件。 (6)改變了了商業(yè)匯匯票的付付款方法法。由于于過(guò)去銀銀行承兌兌匯票采采取劃付付的方法法，容易易產(chǎn)生承承兌銀行行和代理理付款銀銀行的結(jié)結(jié)算糾紛紛；同時(shí)時(shí)受通匯匯行的限限制，未未參加全全國(guó)或省省轄通匯匯的銀行行機(jī)構(gòu)不不能辦理理商業(yè)匯匯票的承承兌、貼貼現(xiàn)，不不利于商商業(yè)匯票票的推行行。因此此，辦法法將銀行行承兌匯匯票劃付付改為委委托收款款方式；將商業(yè)業(yè)承兌匯匯票的付付款由付付款人開開戶銀行行見票時(shí)時(shí)主動(dòng)扣扣劃款項(xiàng)項(xiàng)，

35、改為為由銀行行將匯票票留存并并通知付付款人，付付款人在在收到通通知的當(dāng)當(dāng)日再通通知銀行行付款；如付款款人不及及時(shí)通知知銀行付付款的，即即付款人人在接到到通知日日的次日日起3日內(nèi)未未通知銀銀行付款款的，視視同付款款人承諾諾付款，銀銀行應(yīng)于于付款人人接到通通知日的的次日起起第4日上午午開始營(yíng)營(yíng)業(yè)時(shí)，將將票款劃劃給持票票人。銀銀行在辦辦理劃款款時(shí)，因因付款人人不能支支付，應(yīng)應(yīng)將商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和未未付款通通知書退退給持票票人。 (7)改變了了貼現(xiàn)利利息計(jì)算算的時(shí)間間。由于于改變了了銀行承承兌匯票票的付款款辦法，因因貼現(xiàn)銀銀行收取取票款歸歸還貼現(xiàn)現(xiàn)資金需需要收款款的時(shí)間間，致使使貼現(xiàn)逾逾期才能能收回，

36、導(dǎo)導(dǎo)致利息息損失。為為了不影影響貼現(xiàn)現(xiàn)銀行的的經(jīng)營(yíng)效效益和辦辦理貼現(xiàn)現(xiàn)的積極極性，辦辦法除規(guī)規(guī)定可匡匡算郵程程提前委委托收款款外，還還規(guī)定承承兌人在在異地的的，貼現(xiàn)現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼貼和再貼貼現(xiàn)的期期限以及及貼現(xiàn)利利息的計(jì)計(jì)算另加加3天的劃劃款日期期。 采用商商業(yè)承兌兌匯票方方式的，收收款單位位應(yīng)將到到期的商商業(yè)承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理收款，在在收到銀銀行的收收賬通知知時(shí)，編編制收款款憑證；付款單單位在收收到銀行行的付款款通知時(shí)時(shí)，編制制付款憑憑證。 采用銀銀行承兌兌匯票方方式的，收收款單位位將要到到期的銀銀行承兌兌匯票連連同填制制的郵劃劃或電劃劃委

37、托收收款憑證證，一并并送交銀銀行辦理理收款，在在收到銀銀行的收收賬通知知時(shí)，編編制收款款憑證；付款單單位在收收到銀行行的付款款通知時(shí)時(shí)，編制制付款憑憑證。收款單單位將未未到期的的商業(yè)匯匯票向銀銀行申請(qǐng)請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)匯票票填制貼貼現(xiàn)憑證證，在貼貼現(xiàn)憑證證第一聯(lián)聯(lián)上按照照定簽章章后，連連同匯票票一并送送交銀行行，根據(jù)據(jù)銀行退退回并加加蓋轉(zhuǎn)訖訖章的貼貼現(xiàn)憑證證第四聯(lián)聯(lián)(收賬通通知)，編制制收款憑憑證。 3.采采用銀行行本票方方式。銀銀行本票票是銀行行簽發(fā)的的，承諾諾自己在在見票時(shí)時(shí)無(wú)條件件支付確確定金額額給收款款人或者者持票人人的票據(jù)據(jù)。采用用銀行本本票方式式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的辦法法對(duì)銀行行本

38、票的的規(guī)定作作出了如如下主要要變化：(1)規(guī)定了了銀行本本票出票票人的資資格。銀銀行本票票的出票票人為經(jīng)經(jīng)中國(guó)人人民銀行行當(dāng)?shù)胤址种信鷾?zhǔn)辦理理銀行本本票業(yè)務(wù)務(wù)的銀行行機(jī)構(gòu)。銀銀行本票票的出票票人為票票據(jù)的主主債務(wù)人人，負(fù)有有無(wú)條件件支付票票款的責(zé)責(zé)任。 (2)改變了了申請(qǐng)人人申請(qǐng)辦辦理現(xiàn)金金銀行本本票的條條件，申申請(qǐng)人和和收款人人均為個(gè)個(gè)人才可可申請(qǐng)辦辦理現(xiàn)金金銀行本本票。增增加了注注明現(xiàn)金字樣的的銀行本本票只能能向出票票銀行支支取現(xiàn)金金的規(guī)定定，且可可以作成成委托收收款背書委委托他人人向出票票銀行提提示付款款。 (3)取消了了不定額額銀行本本票金額額起點(diǎn)1100元元的規(guī)定定，同時(shí)時(shí)將定額

39、額銀行本本票面額額由原來(lái)來(lái)的5000元、1 0000元、5 0000元和100 0000元調(diào)調(diào)整為11 0000元、5 0000元、100 0000元和和50 0000元。 (4)將銀行行本票的的提示付付款期限限為一個(gè)個(gè)月，改改為自出出票日起起最長(zhǎng)不不得超過(guò)過(guò)2個(gè)月。 (5)規(guī)定了了填明現(xiàn)金字樣的的銀行本本票可以以掛失止止付，未未填明現(xiàn)金字樣的的銀行本本票不得得掛失止止付；銀銀行本票票喪失，失失票人可可以憑人人民法院院出具的的其享有有票據(jù)權(quán)權(quán)利的證證明，向向出票銀銀行請(qǐng)求求付款或或退款。而而原辦法法規(guī)定，銀銀行本票票見票即即付，不不予掛失失，對(duì)遺遺失的銀銀行本票票在付款款期滿后后一個(gè)月月，確未

40、未冒領(lǐng)，可可以辦理理退款手手續(xù)。 (6)增加了了本票貼貼息的規(guī)規(guī)定。為為既保持持銀行本本票見票票即付的的優(yōu)點(diǎn)，又又避免跨跨系統(tǒng)銀銀行本票票的兌付付引起兌兌付銀行行墊付資資金而造造成的利利息損失失，辦法法規(guī)定，對(duì)對(duì)跨系統(tǒng)統(tǒng)銀行本本票的兌兌付，持持票人開開戶銀行行可根據(jù)據(jù)中國(guó)人人民規(guī)定定的同業(yè)業(yè)往來(lái)利利率向出出票銀行行收取利利息。采用銀銀行本票票方式的的，收款款單位應(yīng)應(yīng)將收到到的銀行行本票連連同進(jìn)賬賬單送交交銀行辦辦理轉(zhuǎn)賬賬，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)和有有關(guān)原始始憑證，編編制收款款憑證。付付款單位位在填送送銀行本本票申請(qǐng)請(qǐng)書，并將將款項(xiàng)交交存銀行行，收到到銀行簽簽發(fā)的銀銀行本票票后

41、，根根據(jù)申請(qǐng)請(qǐng)書存根根聯(lián)編制制付款憑憑證。 申請(qǐng)人人因本票票超過(guò)提提示付款款期限或或其他原原因要求求退款時(shí)時(shí)，應(yīng)填填制一式式兩聯(lián)進(jìn)進(jìn)賬單連連同本票票交給出出票行，并并按照支支付結(jié)算算辦法的的規(guī)定提提交證明明或身份份證件，根根據(jù)銀行行審核蓋蓋章后退退回的進(jìn)進(jìn)賬單第第一聯(lián)，作作為收賬賬通知，編編制收款款憑證。4.采采用支票票方式。支支票是出出票人簽簽發(fā)的，委委托辦理理支票存存款業(yè)務(wù)務(wù)的銀行行在見票票時(shí)無(wú)條條件支付付確定的的金額給給收款人人或持票票人的票票據(jù)。采采用支票票方式時(shí)時(shí)，應(yīng)注注意新的的辦法對(duì)對(duì)支票的的規(guī)定作作出了如如下主要要變化： (1)明確了了銀行審審核支付付支票票票款的依依據(jù)。支支票的

42、出出票人預(yù)預(yù)留銀行行簽章是是銀行審審核支票票付款的的依據(jù)，銀銀行也可可以與出出票人約約定使用用支付密密碼作為為銀行審審核支付付金額的的條件。 (2)明確了了支票的的當(dāng)事人人之間的的責(zé)任。持持票人通通過(guò)其開開戶銀行行收款，應(yīng)應(yīng)作委托托收款背背書；直直接向出出票人開開戶銀行行提示付付款，應(yīng)應(yīng)在支票票的背面面簽章；持票人人為個(gè)人人的還需需交驗(yàn)本本人身份份證，并并在支票票背面注注明證件件名稱、號(hào)號(hào)碼及發(fā)發(fā)證機(jī)關(guān)關(guān)。 (3)取消了了支票的的金額起起點(diǎn)1000元限限制，提提示付款款期限改改為自出出票日起起10天。 (4)取消了了定額支支票，增增加了普普通支票票開式，普普通支票票左上角角劃兩條條平行線線的，

43、為為轉(zhuǎn)賬支支票；不不劃線的的為現(xiàn)金金支票。(5)對(duì)出票票人簽發(fā)發(fā)空頭支支票、簽簽章與預(yù)預(yù)留銀行行簽章不不符或者者支付密密碼錯(cuò)誤誤的支票票，銀行行予以退退票，并并由銀行行按票面面金額處處以5%但不低低于1 0000元的罰罰款外，增增加了持持票人有有權(quán)要求求出票人人賠償支支票金額額2%的賠賠償金的的規(guī)定。 采用支支票方式式的，收收款單位位應(yīng)將收收到的支支票，連連同填制制好的兩兩聯(lián)進(jìn)賬賬單一并并送銀行行，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)和有有關(guān)的原原始憑證證，編制制收款憑憑證；付付款單位位向銀行行提交支支票時(shí)，要要同時(shí)填填制三聯(lián)聯(lián)進(jìn)賬單單，并根根據(jù)銀行行蓋章退退回的進(jìn)進(jìn)賬單(回單)第一聯(lián)聯(lián)和

44、有關(guān)關(guān)原始憑憑證，編編制付款款憑證。5.采采用匯兌兌結(jié)算方方式。匯匯兌是匯匯款人委委托銀行行將其款款項(xiàng)支付付給收款款人的結(jié)結(jié)算方式式。采用用匯兌結(jié)結(jié)算方式式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的支支付結(jié)算算辦法對(duì)對(duì)匯兌結(jié)結(jié)算方式式的規(guī)定定作出了了如下主主要變化化：(1)改變了了匯款對(duì)對(duì)匯出銀銀行已經(jīng)經(jīng)匯出的的款項(xiàng)退退匯的規(guī)規(guī)定。辦辦法規(guī)定定，對(duì)在在匯入行行開立存存款賬戶戶的收款款人，由由匯款人人與收款款人自行行聯(lián)系；對(duì)未在在匯入行行開立存存款賬戶戶的收款款人，匯匯款人應(yīng)應(yīng)出具正正式函件件或本人人身份證證件以及及原信、電電匯回單單由匯出出行通知知匯入行行，經(jīng)匯匯入行核核實(shí)匯款款確未支支付，方方可退匯匯。 (2)增加

45、了了對(duì)匯款款撤銷的的規(guī)定。即即匯款人人對(duì)匯出出銀行尚尚未匯出出的款項(xiàng)項(xiàng)可以申申請(qǐng)撤銷銷，轉(zhuǎn)匯匯銀行不不得受理理匯款人人或匯出出銀行對(duì)對(duì)匯款的的撤銷。(3)明確了了匯兌的的委托日日期，是是指匯款款向匯出出銀行提提交匯兌兌憑證的的當(dāng)日。 (4)加強(qiáng)了了辦理匯匯兌的現(xiàn)現(xiàn)金管理理。辦法法規(guī)定，匯匯款人和和收款人人為個(gè)人人，需要要在匯入入行支取取現(xiàn)金的的，才可可以辦理理現(xiàn)金匯匯兌；未未在銀行行開立賬賬戶的收收款人，其其轉(zhuǎn)賬匯匯兌款嚴(yán)嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入入儲(chǔ)蓄和和信用卡卡賬戶。 采用匯匯兌結(jié)算算方式的的，付款款單位委委托銀行行辦理信信匯時(shí)，應(yīng)應(yīng)向銀行行填制一一式四聯(lián)聯(lián)信匯憑憑證，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)借借方憑證證，

46、第三三聯(lián)貸方方憑證，第第四聯(lián)收收賬通知知或代取取款憑證證，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的第一一聯(lián)信匯匯憑證，編編制付款款憑證。收收款單位位對(duì)于通通過(guò)信匯匯的方式式匯入的的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在收到到銀行的的收賬通通知時(shí)，編編制收款款憑證。付款單單位委托托銀行辦辦理電匯匯時(shí)，應(yīng)應(yīng)向銀行行填制一一式三聯(lián)聯(lián)電匯憑憑證，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)借借方憑證證，第三三聯(lián)發(fā)電電依據(jù)，根根據(jù)銀行行蓋章退退回的第第一聯(lián)電電匯憑證證，編制制付款憑憑證。收收款單位位對(duì)于通通過(guò)電匯匯的方式式匯入的的款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)在收到到銀行的的收賬通通知時(shí)，編編制收款款憑證。 6.采采用委托托收款結(jié)結(jié)算方式式。委托托收款是是收款人人委托銀銀行向付付款人

47、收收取款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)算算方式。采采用委托托收款結(jié)結(jié)算方式式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的辦法法對(duì)委托托收款結(jié)結(jié)算方式式的規(guī)定定作出了了如下主主要變化化： (1)縮小了了使用范范圍。將將原商品品交易、勞勞務(wù)款項(xiàng)項(xiàng)以及其其他應(yīng)收收款項(xiàng)的的結(jié)算均均可采用用委托收收款結(jié)算算方式，改改為只適適用于單單位和個(gè)個(gè)人已承承兌商業(yè)業(yè)匯票、債債券 、存單單等付款款人債務(wù)務(wù)證明辦辦理款項(xiàng)項(xiàng)的結(jié)算算。 (2)只允許許全額付付款或全全部拒絕絕付款，取取消了付付款的部部分拒絕絕付款的的規(guī)定和和銀行對(duì)對(duì)付款人人無(wú)款支支付情況況下的制制裁。 (3)取消了了三方交交易直達(dá)達(dá)結(jié)算的的形式。 采用委委托收款款結(jié)算方方式的，收收款人辦辦理委托托收款

48、時(shí)時(shí)，采取取郵寄劃劃款的，應(yīng)應(yīng)填制郵郵劃委托托收款憑憑證。郵郵劃委托托收款憑憑證一式式五聯(lián)，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)貸貸方憑證證。第三三聯(lián)借方方憑證，第第四聯(lián)收收賬通知知，第五五聯(lián)付款款通知。采采取電報(bào)報(bào)劃款的的，應(yīng)填填制電劃劃委托收收款憑證證。電劃劃委托收收款憑證證一式五五聯(lián)，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)貸貸方憑證證，第三三聯(lián)借方方憑證，第第四聯(lián)發(fā)發(fā)電依據(jù)據(jù)，第五五聯(lián)付款款通知。收收款人在在第二聯(lián)聯(lián)委托收收款憑證證上簽章章后，將將有關(guān)委委托收款款憑證和和債務(wù)證證明提交交開戶銀銀行，在在收到銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的收賬賬通知時(shí)時(shí)，編制制收款憑憑證。付付款單位位根據(jù)收收到的委委托收款款憑證和和有關(guān)債債務(wù)證明明

49、，編制制付款憑憑證。7.采采用托收收承付結(jié)結(jié)算方式式。托收收承付是是根據(jù)購(gòu)購(gòu)銷合同同由收款款人發(fā)貨貨后委托托銀行向向異地付付款人收收取款項(xiàng)項(xiàng)，由付付款人向向銀行承承認(rèn)付款款的結(jié)算算方式。采采用托收收承付結(jié)結(jié)算方式式時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意新新的支支付結(jié)算算辦法對(duì)對(duì)托收承承付結(jié)算算方式的的規(guī)定作作出了如如下主要要變化： (1) 將托托收承付付結(jié)算金金額起點(diǎn)點(diǎn)由100萬(wàn)元，改改為單位位辦理托托收承付付結(jié)算每每筆金額額起點(diǎn)為為10 0000元、新新華書店店系統(tǒng)每每筆的金金額起點(diǎn)點(diǎn)為1 0000元。(2) 托收收條件的的規(guī)定比比較明確確。收款款人辦理理托收，必必須具有有商品確確已發(fā)運(yùn)運(yùn)的證件件(包括鐵鐵路、航航運(yùn)

50、、公公路等運(yùn)運(yùn)輸部門門簽發(fā)運(yùn)運(yùn)單、運(yùn)運(yùn)單副本本和郵局局包裹回回執(zhí))；特別別是對(duì)沒(méi)沒(méi)有發(fā)運(yùn)運(yùn)證件的的需辦理理托收和和軍品辦辦理托收收制定了了具體的的規(guī)定。(3) 明確確規(guī)定了了逾期付付款賠償償金的計(jì)計(jì)算方法法，將賠賠償金計(jì)計(jì)算利率率由原每每天萬(wàn)分分之三改改為每天天萬(wàn)分之之五，并并增加了了逾期付付款期滿滿三個(gè)月月仍未付付清欠款款，付款款人開戶戶銀行通通知付款款人退回回單證，付付款人開開戶行如如自發(fā)出出通知的的第三天天起付款款人不退退回單證證的，付付款人開開戶行每每天按欠欠款金額額處以萬(wàn)萬(wàn)分之五五但不低低于500元的罰罰款，并并暫停付付款人向向外辦理理結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)，直直至退回回單證為為止。采用托托收承

51、付付結(jié)算方方式的，收收款人辦辦理托收收時(shí)，采采取郵寄寄劃款的的，應(yīng)填填制郵劃劃托收承承付憑證證。郵劃劃托收承承付憑證證一式五五聯(lián)，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)貸貸方憑證證，第三三聯(lián)借方方憑證，第第四聯(lián)收收賬通知知，第五五聯(lián)付款款通知。采采取電報(bào)報(bào)劃款的的，應(yīng)填填制電劃劃托收承承付憑證證。電工工早托收收承付憑憑證一式式五聯(lián)，第第一聯(lián)回回單，第第二聯(lián)貸貸方憑證證，第三三聯(lián)借方方憑證，第第四聯(lián)發(fā)發(fā)電依據(jù)據(jù)，第五五聯(lián)付款款通知。收收款人在在第二聯(lián)聯(lián)托收憑憑證上簽簽章后，將將有關(guān)托托收憑證證和有關(guān)關(guān)單證提提交開戶戶銀行，在在收到銀銀行轉(zhuǎn)來(lái)來(lái)的收賬賬通知時(shí)時(shí)，編制制收款憑憑證。付付款單位位根據(jù)收收到的托托收承

52、付付憑證的的承付付付款通知知和有關(guān)關(guān)交易單單證，編編制付款款憑證。8.信信用卡。信信用卡是是指商業(yè)業(yè)銀行向向個(gè)人和和單位發(fā)發(fā)行的，憑憑以向特特約單位位購(gòu)物、消消費(fèi)和向向銀行存存取現(xiàn)金金，且具具有消費(fèi)費(fèi)信用的的特制載載體卡片片。信用用卡按使使用對(duì)象象分為單單位卡和和個(gè)人卡卡，按信信譽(yù)等級(jí)級(jí)分為金金卡和普普通卡。信信用卡是是一種信信用支付付工具，為為了進(jìn)一一步加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)信用用卡結(jié)算算的規(guī)范范和管理理，新的的支付結(jié)結(jié)算辦法法專設(shè)一一章，對(duì)對(duì)信用卡卡結(jié)算主主要從以以下方面面作出了了明確規(guī)規(guī)定： (1)嚴(yán)格使使用范圍圍。根據(jù)據(jù)信用支支付的特特點(diǎn)，辦辦法規(guī)定定信用卡卡主要用用于消費(fèi)費(fèi)性支出出，不得得用于11

53、0萬(wàn)元元以上的的商品交交易，對(duì)對(duì)10萬(wàn)元元以下的的，由于于金額較較小，為為便于持持卡人的的一些零零星支付付，允許許用于商商品交易易、勞務(wù)務(wù)供應(yīng)的的款項(xiàng)結(jié)結(jié)算。 (2)限制資資金來(lái)源源。辦法法規(guī)定單單位卡賬賬戶的資資金一律律從其基基本存款款賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存入，不不得交存存現(xiàn)金，不不得將其其他存款款賬戶和和銷售收收入的款款項(xiàng)轉(zhuǎn)入入其賬戶戶，嚴(yán)禁禁將單位位的款項(xiàng)項(xiàng)存入個(gè)個(gè)人卡賬賬戶。(3)加強(qiáng)現(xiàn)現(xiàn)金管理理。發(fā)展展信用卡卡的目的的，主要要是為了了減少現(xiàn)現(xiàn)金使用用，為防防止利用用信用卡卡套取現(xiàn)現(xiàn)金，辦辦法規(guī)定定單位卡卡一律不不得支取取現(xiàn)金，個(gè)個(gè)人卡可可以在銀銀行和自自動(dòng)柜員員機(jī)上支支取現(xiàn)金金，但超超過(guò)支付付限

54、額的的，代理理銀行應(yīng)應(yīng)向發(fā)卡卡銀行索索權(quán)。(4)控制支支付風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。為了了加強(qiáng)信信用卡的的風(fēng)險(xiǎn)管管理，辦辦法對(duì)容容易發(fā)生生風(fēng)險(xiǎn)的的問(wèn)題作作了強(qiáng)制制性的規(guī)規(guī)定。確定透透支額度度，金卡卡最高不不得超過(guò)過(guò)1萬(wàn)元，普普通卡最最高不得得超過(guò)55 0000元，透透支期限限最長(zhǎng)不不得超過(guò)過(guò)60天；建立授授權(quán)制度度，對(duì)超超過(guò)規(guī)定定限額的的，要經(jīng)經(jīng)發(fā)卡銀銀行授權(quán)權(quán)；規(guī)定透透支的利利率及其其利息的的計(jì)算，對(duì)對(duì)信用卡卡的透支支，按透透支期限限規(guī)定了了不同的的利率，并并按最后后期限或或最高透透支額的的最高利利率檔次次計(jì)算；設(shè)立備備用金和和擔(dān)保制制度，申申領(lǐng)信用用卡要向向發(fā)卡銀銀行交存存一定的的備用金金，并根根據(jù)申請(qǐng)請(qǐng)人

55、的資資信程度度，要求求提供擔(dān)擔(dān)保；規(guī)定了了惡意透透支的性性質(zhì)，對(duì)對(duì)惡意透透支的要要依法追追究其刑刑事責(zé)任任。 單位申申請(qǐng)使用用信用卡卡，應(yīng)按按發(fā)卡銀銀行規(guī)定定向發(fā)卡卡銀行填填寫申請(qǐng)請(qǐng)表，連連同支票票和進(jìn)賬賬單一并并送交發(fā)發(fā)卡銀行行，根據(jù)據(jù)銀行蓋蓋章退回回的進(jìn)賬賬單第一一聯(lián)，編編制付款款憑證。 另外，需需要提請(qǐng)請(qǐng)注意的的是，為為了加強(qiáng)強(qiáng)銀行卡卡業(yè)務(wù)的的管理，中中國(guó)人民民銀行又又于19999年年1月5日發(fā)布布了應(yīng)于下下發(fā)銀銀行卡業(yè)業(yè)務(wù)管理理辦法的的通知(銀發(fā)發(fā)1999917號(hào)號(hào))，規(guī)定定該辦法法于19999年年3月1日起施施行，中中國(guó)人民民銀行119966年頒布布的信信用卡業(yè)業(yè)務(wù)管理理辦法(銀發(fā)1

56、99627號(hào))同時(shí)廢止；中國(guó)人民銀行在本辦法頒布之前制訂的銀行卡管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。該辦法主要內(nèi)容如下： (1)該辦法法規(guī)定，銀銀行卡是是指由商商業(yè)銀行行(含郵政政金融機(jī)機(jī)構(gòu)，下下同)向社會(huì)會(huì)發(fā)行的的具有消消費(fèi)信用用、轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算、存存取現(xiàn)金金等全部部或部分分功能的的信用支支付工具具。銀行行卡包括括信用卡卡和借記記卡。銀行卡卡按幣種種不同分分為人民民幣卡、外外幣卡；按發(fā)行行對(duì)象不不同發(fā)為為單位卡卡(商務(wù)卡卡)、個(gè)人人卡；按按信息載載體不同同分為磁磁條卡、芯芯片(IIC)卡卡。 信用卡卡按是否否向發(fā)卡卡銀行交交存?zhèn)溆糜媒鸱譃闉橘J記卡卡、準(zhǔn)貸貸記卡兩兩類。貸貸記卡是是指發(fā)卡卡銀行

57、給給予持卡卡人一定定的信用用額度，持持卡人可可以信用用額度內(nèi)內(nèi)先消費(fèi)費(fèi)、后還還款的信信用卡。準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡卡是指持持卡人須須先按發(fā)發(fā)卡銀行行要求交交存一定定金額的的備用金金，當(dāng)備備用金賬賬戶余額額不足支支付時(shí)，可可在發(fā)卡卡銀行規(guī)規(guī)定的信信用額度度內(nèi)透支支的信用用卡。 借記卡卡按功能能不同分分為轉(zhuǎn)賬賬卡(含儲(chǔ)蓄蓄卡，下下同)、專用用卡、儲(chǔ)儲(chǔ)值卡。借借記卡不不具備透透支功能能。轉(zhuǎn)賬賬卡是實(shí)實(shí)時(shí)扣賬賬的借記記卡，具具有轉(zhuǎn)賬賬結(jié)算、存存取現(xiàn)金金和消費(fèi)費(fèi)功能。專專用卡是是具有專專門用途途、在特特定區(qū)域域使用的的借記卡卡，具有有轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算、存存取現(xiàn)金金功能。專專門用途途是指在在百貨、餐餐飲、飯飯店、娛娛樂(lè)行業(yè)

58、業(yè)以外的的用途，儲(chǔ)儲(chǔ)值卡是是發(fā)卡銀銀行根據(jù)據(jù)持卡人人要求將將其資金金轉(zhuǎn)至卡卡內(nèi)儲(chǔ)存存，交易易時(shí)直接接從卡內(nèi)內(nèi)扣款的的預(yù)付錢錢包式借借記卡。 (2)銀行卡卡的計(jì)息息包括計(jì)計(jì)收利息息和計(jì)付付利息，均均按照金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)制度度的規(guī)規(guī)定進(jìn)行行核算。 發(fā)卡銀銀行對(duì)準(zhǔn)準(zhǔn)貸記卡卡及借記記卡(不含儲(chǔ)儲(chǔ)值卡)賬戶內(nèi)內(nèi)的存款款，按照照中國(guó)人人民銀行行規(guī)定的的同期同同檔次存存款利率率及計(jì)息息辦法計(jì)計(jì)付利息息。發(fā)卡卡銀行對(duì)對(duì)貸記卡卡賬戶的的存款、儲(chǔ)儲(chǔ)值卡(含IC卡的的電子錢錢包)內(nèi)的幣幣值不計(jì)計(jì)付利息息。 (3)單位人人民幣卡卡賬戶的的資金一一律從其其基本存存款賬戶戶轉(zhuǎn)賬存存入，不不得存取取現(xiàn)金，不不得將銷銷

59、貨收入入存入單單位卡賬賬戶。單單位外幣幣卡賬戶戶的資金金應(yīng)從其其單位的的外匯賬賬戶轉(zhuǎn)賬賬存入，不不得在境境內(nèi)存取取外幣現(xiàn)現(xiàn)鈔。其其外匯賬賬戶應(yīng)符符合下列列條件：一是按按照中國(guó)國(guó)人民銀銀行境內(nèi)內(nèi)外匯賬賬戶管理理的有關(guān)關(guān)規(guī)定開開立；二二是其外外匯賬戶戶收支范范圍內(nèi)具具有相應(yīng)應(yīng)的支付付內(nèi)容。個(gè)人人人民幣卡卡賬戶的的資金以以其持有有的現(xiàn)金金存入或或以其工工資性款款項(xiàng)、屬屬于個(gè)人人的合法法的勞務(wù)務(wù)報(bào)酬、投投資回報(bào)報(bào)等收入入轉(zhuǎn)賬存存入。個(gè)個(gè)人外幣幣卡賬戶戶的資金金以其個(gè)個(gè)人持有有的外幣幣現(xiàn)鈔存存入或從從其外匯匯賬戶(含外銷銷賬戶)轉(zhuǎn)賬存存入。該該賬戶的的轉(zhuǎn)賬及及存款均均按國(guó)家家外匯管管理局個(gè)個(gè)人外匯匯管理

60、辦辦法辦辦理。個(gè)個(gè)人外幣幣卡在境境內(nèi)提取取外幣現(xiàn)現(xiàn)銷時(shí)應(yīng)應(yīng)按照我我國(guó)個(gè)人人外匯管管理制度度辦理。除國(guó)家家外匯管管理局規(guī)規(guī)定的范范圍和區(qū)區(qū)域外，外外幣卡原原則上不不得在境境內(nèi)辦理理外幣計(jì)計(jì)價(jià)結(jié)算算。 (4)單位人人民幣卡卡可辦理理商品交交易和勞勞務(wù)供應(yīng)應(yīng)款項(xiàng)的的結(jié)算，但但不得透透支；超超過(guò)中國(guó)國(guó)人民銀銀行規(guī)定定起點(diǎn)的的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)國(guó)人民銀銀行當(dāng)?shù)氐胤中修k辦理轉(zhuǎn)匯匯。發(fā)卡銀銀行對(duì)貸貸記卡的的取現(xiàn)應(yīng)應(yīng)當(dāng)每筆筆授權(quán)，每每卡每日日累計(jì)取取現(xiàn)不得得超過(guò)22 0000元人人民幣。發(fā)發(fā)卡銀行行應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)持卡人人在自動(dòng)動(dòng)柜員機(jī)機(jī)(ATTM機(jī))取款設(shè)設(shè)定交易易上限，每每卡每日日累計(jì)提提款不得得超過(guò)55 0000元