新稅法下的企業(yè)納稅評估管理與節(jié)稅策劃新技巧

1、新稅法下的企業(yè)納稅評估管理與節(jié)稅策劃新技巧第一部分：第一部分 新稅法下納稅評估的作用與企業(yè)節(jié)稅策劃的基本思路1、企業(yè)節(jié)稅策劃的基本思路和主要方法納稅評估主主要工作作內(nèi)容包包括：根根據(jù)宏觀觀稅收分分析和行行業(yè)稅負(fù)負(fù)監(jiān)控結(jié)結(jié)果以及及相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)設(shè)立立評估指指標(biāo)及其其預(yù)警值值；綜合合運(yùn)用各各類對比比分析方方法篩選選評估對對象；對對所篩選選出的異異常情況況進(jìn)行深深入分析析并作出出定性和和定量的的判斷；對評估估分析中中發(fā)現(xiàn)的的問題分分別采取取稅務(wù)約約談、調(diào)調(diào)查核實(shí)實(shí)、處理理處罰、提提出管理理建議、移移交稽查查部門查查處等方方法進(jìn)行行處理；維護(hù)更更新稅源源管理數(shù)數(shù)據(jù)，為為稅收宏宏觀分析析和行業(yè)業(yè)稅負(fù)監(jiān)監(jiān)控提

2、供供基礎(chǔ)信信息等。2、企業(yè)納納稅評估估與節(jié)稅策策劃的內(nèi)內(nèi)在關(guān)系系第二部分 稅收評估估常用分析析指標(biāo)及及其具體體方法 對納稅人人申報(bào)納納稅資料料進(jìn)行審審核分析析時(shí)，要要包括以以下重點(diǎn)點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否否按照稅稅法規(guī)定定的程序序、手續(xù)續(xù)和時(shí)限限履行申申報(bào)納稅稅義務(wù)，各各項(xiàng)納稅稅申報(bào)附附送的各各類抵扣扣、列支支憑證是是否合法法、真實(shí)實(shí)、完整整；納稅申報(bào)主主表、附附表及項(xiàng)項(xiàng)目、數(shù)數(shù)字之間間的邏輯輯關(guān)系是是否正確確，適用用的稅目目、稅率率及各項(xiàng)項(xiàng)數(shù)字計(jì)計(jì)算是否否準(zhǔn)確，申申報(bào)數(shù)據(jù)據(jù)與稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)所所掌握的的相關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)是否否相符。注意兩點(diǎn)：一、財(cái)務(wù)常常用經(jīng)濟(jì)指標(biāo)標(biāo)及功能能二、財(cái)務(wù)常常用指標(biāo)標(biāo)配比分分析方法法企

3、業(yè)年度度收入內(nèi)內(nèi)容評估估與稅務(wù)務(wù)管理（1）銷售售收入構(gòu)構(gòu)成基本本要素新企業(yè)所得得稅確定定了收入入總額構(gòu)構(gòu)成為“貨幣收收入和非非貨幣收收入”而且確確定了企企業(yè)以貨幣形形式和非貨幣幣形式取取得收入入按照公公允價(jià)值值計(jì)入收收入總額額.注意會(huì)計(jì)與與稅務(wù)處處理上的的差別:根據(jù)企業(yè)業(yè)所得稅稅暫行條條例實(shí)施施細(xì)則第第五十八八條：“納納稅人取取得的收收入為非非貨幣性性資產(chǎn)或或者權(quán)益益的，其其收入額額應(yīng)當(dāng)參參照當(dāng)時(shí)時(shí)的市場場價(jià)格計(jì)計(jì)算或估估定?！?這是企業(yè)所所得稅的的一般原原則性的的規(guī)定。也也就是說說，非貨貨幣性交交易不論論貨幣性性資產(chǎn)所所占份額額的大小小，一般般應(yīng)按市市場價(jià)格格或公允允價(jià)值確確認(rèn)企業(yè)業(yè)所得稅稅

4、的應(yīng)稅稅收入。某房地產(chǎn)企企業(yè)將房房屋低于于公允價(jià)價(jià)銷售給給銷售公公司 而企企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度的的規(guī)定：如果支支付的貨貨幣性資資產(chǎn)占換換入資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值的比比例（或或，占換換出資產(chǎn)產(chǎn)公允價(jià)價(jià)值與支支付的貨貨幣性資資產(chǎn)之和和的比例例）不高高于255%（小小于、等等于255%），則則視為非非貨幣性性交易，應(yīng)應(yīng)根據(jù)非非貨幣性性交易會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定定進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理理；如果果這一比比例高于于25%，則視視為貨幣幣性交易易，應(yīng)根根據(jù)通常常發(fā)生的的貨幣性性交易的的核算原原則進(jìn)行行處理。注意相關(guān)問問題處理理:企業(yè)整體資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓的稅務(wù)務(wù)管理2、企業(yè)業(yè)整體資資產(chǎn)置換換的稅務(wù)務(wù)管理 注意新企企業(yè)所得得稅的變變化第2

5、5條：企業(yè)發(fā)發(fā)生非貨貨幣性資資產(chǎn)交換換，以及及將貨物物、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)、勞務(wù)務(wù)用于捐捐贈(zèng)、償償債、贊贊助、集集資、廣廣告、樣樣品、職職工福利利或者利利潤分配配等用途途的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)視同同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)或者提提供勞務(wù)務(wù)，但國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門另另有規(guī)定定的除外外。（2）、稅稅收收入入管理中中收入的的處理注意收入的的稅務(wù)確確認(rèn)：采用直接收收款銷售售方式的的確認(rèn)兩兩點(diǎn)：一是商品已已經(jīng)發(fā)出出或勞務(wù)務(wù)已經(jīng)提提供；二是價(jià)款已已經(jīng)收到到或取得得索取價(jià)價(jià)款的憑憑據(jù)。注意相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)處理理：1、企業(yè)所所屬機(jī)構(gòu)構(gòu)間移送送貨物增增值稅處處理2、公司將將樣品送送給我們們客戶是是否也要要視同銷銷售繳納納增值稅稅

6、？3、購物贈(zèng)贈(zèng)送視同同銷售增增值稅征征收存在在的問題題4、單位購購買的班班車汽油油費(fèi)是否否可以進(jìn)進(jìn)項(xiàng)抵扣扣?特別注意不不得從銷銷項(xiàng)稅額額中抵扣扣內(nèi)容5、增值稅稅一般納納稅人接接受捐贈(zèng)贈(zèng)、實(shí)物物投資固固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的進(jìn)項(xiàng)稅稅額的稅稅務(wù)處理理6、納入抵抵扣范圍圍的固定定資產(chǎn)是是否包括括房屋建建筑物等等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)？7、納稅稅人銷售售自己使使用過的的固定資資產(chǎn)處理理8、關(guān)于企企業(yè)處置置資產(chǎn)是是否視同同收入注意：來源于中國國境內(nèi)、境境外的所所得，按按照以下下原則確確定：（一一）銷售售貨物所所得，按按照交易易活動(dòng)發(fā)發(fā)生地確確定；（二二）提供供勞務(wù)所所得，按按照勞務(wù)務(wù)發(fā)生地地確定；（三三）轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)所所得，

7、不不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得按照不不動(dòng)產(chǎn)所所在地確確定，動(dòng)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓讓所得按按照轉(zhuǎn)讓讓動(dòng)產(chǎn)的的企業(yè)或或者機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所所在地地確定，權(quán)權(quán)益性投投資資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所所得按照照被投資資企業(yè)所所在地確確定；（四四）股息息紅利等等權(quán)益性性投資所所得，按按照分配配所得的的企業(yè)所所在地確確定；（五五）利息息所得、租租金所得得、特許許權(quán)使用用費(fèi)所得得，按照照負(fù)擔(dān)或或者支付付所得的的企業(yè)或或者機(jī)構(gòu)構(gòu)、場所所所在地地確定；（六六）其他他所得，由由國務(wù)院院財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門確確定。注意收入時(shí)時(shí)間的稅稅務(wù)管理理.收入時(shí)間間的確認(rèn)認(rèn)：一是企業(yè)獲獲得已實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益或或潛在的的經(jīng)濟(jì)利利益的控控制權(quán)，二是與交易易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利

8、益能夠夠流入企企業(yè)，三是相關(guān)的的收入和和成本能能夠合理理地計(jì)量量。注意相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)稅務(wù)務(wù)管理1、采用售售后回購購方式銷銷售商品品的稅務(wù)務(wù)處理2、銷售商商品以舊舊換新稅稅務(wù)處理理3、銷售折折扣折讓讓稅務(wù)處處理4、相應(yīng)的的價(jià)格優(yōu)優(yōu)惠或補(bǔ)補(bǔ)償?shù)日壅劭?、折折讓行為?、銷售退退回稅務(wù)務(wù)處理注意涉及增增值稅處處理：企業(yè)銷售貨貨物后，由由于種種種原因，可可能會(huì)發(fā)發(fā)生全部部退貨、部部分退貨貨事項(xiàng)。按照增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，銷貨企業(yè)可按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理。 注意確認(rèn)收收入的差差異 會(huì)計(jì)制度對對商品銷銷售收入入確認(rèn)，是是在同時(shí)時(shí)符合四四項(xiàng)條件件下才能能確認(rèn)，主主要以商商品所有有權(quán)上的的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)

9、量量的報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給給購買方方。而稅稅法則針針對交易易活動(dòng)方方式的不不同而制制定不同同的銷售售確認(rèn)方方式與時(shí)時(shí)限。 隨著著稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)征收收管理的的電算化化，持IIC卡申申報(bào)，以以開具發(fā)發(fā)票為銷銷售收入入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)已成共共識。會(huì)會(huì)計(jì)制度度與稅法法的確認(rèn)認(rèn)規(guī)則基基本一致致，但企企業(yè)所得得稅、增增值稅、營營業(yè)稅在在業(yè)務(wù)收收入確定定上還存在差差異。在此特別注注意收入金額額的確認(rèn)認(rèn)注意相關(guān)問問題處理理：基本建設(shè)單單位和從從事建筑筑安裝業(yè)業(yè)務(wù)的企企業(yè)附設(shè)設(shè)的工廠廠、車間間生產(chǎn)的的水泥預(yù)預(yù)制構(gòu)件件納稅問問題（2）、勞勞務(wù)收入入的稅務(wù)務(wù)管理1、勞務(wù)收收入內(nèi)容容是指企業(yè)從從事建筑筑安裝、修修理修配配、交通通運(yùn)輸、倉

10、倉儲租賃賃、金融融保險(xiǎn)、郵郵電通信信、咨詢詢經(jīng)紀(jì)、文文化體育育、科學(xué)學(xué)研究、技技術(shù)服務(wù)務(wù)、教育育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動(dòng)取得的收入。2、勞務(wù)收收入管理理的基本本方法 提供供勞務(wù)所所得，按按照勞務(wù)務(wù)發(fā)生地地確定。勞勞務(wù)行為為既包括括部分工工業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)活動(dòng)，也也包括商商業(yè)服務(wù)務(wù)行為，其其所得以以勞務(wù)行行為發(fā)生生地確定定是來源源于境內(nèi)內(nèi)還是境境外。比如，境外外機(jī)構(gòu)為為中國境境內(nèi)居民民提供金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)服務(wù)，向向境內(nèi)居居民收取取保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，則應(yīng)應(yīng)認(rèn)定為為來源于于中國境境內(nèi)的所所得。（一）提供供勞務(wù)交交易的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計(jì)，是是指同時(shí)時(shí)滿足下下列

11、條件件：1.收收入的金金額能夠夠可靠地地計(jì)量；22.交易易的完工工進(jìn)度能能夠可靠靠地確定定；3.交交易中已已發(fā)生和和將發(fā)生生的成本本能夠可可靠地核核算。（二）企業(yè)業(yè)提供勞勞務(wù)完工工進(jìn)度的的確定，可可選用下下列方法法：1.已已完工作作的測量量；2.已已提供勞勞務(wù)占勞勞務(wù)總量量的比例例；3.發(fā)發(fā)生成本本占總成成本的比比例。注意幾個(gè)問問題：（1）、單單位和個(gè)個(gè)人提供供營業(yè)稅稅應(yīng)稅勞勞務(wù)、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓無形形資產(chǎn)和和銷售不不動(dòng)產(chǎn)發(fā)發(fā)生退款款稅務(wù)處處理（2）、物物業(yè)管理理收入稅稅務(wù)處理理（3）、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)收入稅稅務(wù)管理理1、轉(zhuǎn)讓財(cái)財(cái)產(chǎn)所得得確定企業(yè)發(fā)生的的固定資資產(chǎn)，是是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)商品、提提供勞務(wù)務(wù)、出

12、租租或經(jīng)營營管理而而持有的的，使用用壽命超超過一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)年年度的財(cái)財(cái)產(chǎn)都在在此進(jìn)行行核算。2、匯算中中企業(yè)股股權(quán)、債債權(quán)的稅稅務(wù)處理理及稅務(wù)務(wù)檢查要要點(diǎn)分析析一是企業(yè)獲獲得已實(shí)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益或或潛在的的經(jīng)濟(jì)利利益的控控制權(quán)；二是與交易易相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益能夠夠流入企企業(yè)；三是相關(guān)的的收入和和成本能能夠合理理地計(jì)量量。注意相關(guān)問問題管理理股權(quán)投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓所得得和損失失稅務(wù)管管理房地產(chǎn)開開發(fā)企業(yè)業(yè)用自有有辦公樓樓（自開開發(fā)但已已轉(zhuǎn)為固固定資產(chǎn)產(chǎn)）對外外投資是是否要繳繳納土地地增值稅稅？股東個(gè)人股股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓過程中中取得違違約金收收入的處處企業(yè)為個(gè)人人股東購購買的車車輛管理理經(jīng)法院判決決的無效效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)

13、移行為為的涉稅稅處理企業(yè)土地使使用權(quán)歸歸還給土土地所有有者的涉涉稅處理理企業(yè)未辦辦理土地地使用權(quán)權(quán)證轉(zhuǎn)讓讓土地稅稅務(wù)處理理（4）、權(quán)權(quán)益性投投資收益益核算及及稅務(wù)管管理1、收入的的實(shí)現(xiàn)股息紅利等等權(quán)益性性投資所所得，按按照分配配所得的的企業(yè)所所在地確確定。企業(yè)因購買買被投資資方的股股票而產(chǎn)產(chǎn)生的股股息、紅紅利，是是被投資資方向投投資方企企業(yè)支付付的投資資回報(bào)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以被被投資方方所在地地作為所所得來源源地。注意相關(guān)問問題稅務(wù)務(wù)管理企業(yè)轉(zhuǎn)增股股本和派派發(fā)紅股股稅務(wù)管管理企業(yè)盈余余公積金金轉(zhuǎn)增注注冊資本本稅務(wù)管管理（5）、 利息所所得稅務(wù)務(wù)管理 概念:是指企業(yè)將將資金提提供他人人使用但但不構(gòu)成成權(quán)

14、益性性投資，或或者因他他人占用用本企業(yè)業(yè)資金取取得的收收入，包包括存款款利息、貸貸款利息息、債券券利息、欠欠款利息息等收入入。利息收入的的確認(rèn)與與會(huì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則一樣樣一是相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益能夠夠流入企企業(yè)；二是收入的的金額能能夠合理理地計(jì)量量。（6）、租租金收入入稅務(wù)管管理來源范圍租租金是以以當(dāng)事人人雙方存存在租賃賃合同關(guān)關(guān)系為前前提的。根根據(jù)中中華人民民共和國國合同法法第二二百一十十二條規(guī)規(guī)定，租租賃合同同是出租租人將租租賃物交交付承租租人使用用、收益益，承租租人支付付租金的的合同。一是相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益能夠夠流入企企業(yè)；二是收入的的金額能能夠合理理地計(jì)量量。注意：（1）包裝裝物確認(rèn)認(rèn)企業(yè)收取的

15、的包裝物物押金，從從收取之之日起計(jì)計(jì)算，已已超過一一年 (指122個(gè)月)仍未返返還的，原原則上要要確認(rèn)為為期滿之之日所屬屬年度的的收入。注意相關(guān)問問題銷售貨物而而出租出出借包裝裝物收取取的押金金稅務(wù)處處理（7）、接接受捐贈(zèng)贈(zèng)收入稅稅務(wù)管理理企業(yè)接受的的捐贈(zèng)收收入，按按實(shí)際收收到受贈(zèng)贈(zèng)資產(chǎn)的的時(shí)間確確認(rèn)收入入實(shí)現(xiàn)，即即按照收收付實(shí)現(xiàn)現(xiàn)制原則則確認(rèn)，以以款項(xiàng)的的實(shí)際收收付時(shí)間間作為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)來確確定當(dāng)期期收入和和成本費(fèi)費(fèi)用。注意相關(guān)問問題接受捐贈(zèng)金金額較大大如何處處理房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)以以房屋抵抵頂?shù)貎r(jià)價(jià)款如何何處理買一贈(zèng)一一等方式式組合銷銷售本企企業(yè)商品品的是否否屬于捐捐贈(zèng)（8）、其其他收入入稅務(wù)管管

16、理包括企業(yè)資資產(chǎn)溢余余收入、逾逾期未退退包裝物物押金收收入、確確實(shí)無法法償付的的應(yīng)付款款項(xiàng)、已已作壞賬賬損失處處理后又又收回的的應(yīng)收款款項(xiàng)、債債務(wù)重組組收入、補(bǔ)補(bǔ)貼收入入、違約約金收入入、匯兌兌收益等等。（9）、納納稅人直直接借出出的款項(xiàng)項(xiàng)，無法法收回或或逾期無無法收回回而發(fā)生生的損失失處理除金融保險(xiǎn)險(xiǎn)企業(yè)等等國家規(guī)規(guī)定允許許從事信信貸業(yè)務(wù)務(wù)的企業(yè)業(yè)外，由由于債務(wù)務(wù)人破產(chǎn)產(chǎn)、關(guān)閉閉、死亡亡等原因因無法收收回或逾逾期無法法收回的的，一律律不得作作為財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失在在稅前進(jìn)進(jìn)行扣除除。 注意：企業(yè)業(yè)的其他他收入同同時(shí)滿足足下列條條件的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)認(rèn)收入：一是相關(guān)的的經(jīng)濟(jì)利利益能夠夠流入企企業(yè)，二是收入

17、的的金額能能夠合理理地計(jì)量量。已作壞壞賬損失失處理后后又收回回的應(yīng)收收款項(xiàng)的的稅務(wù)處處理企業(yè)政策性性搬遷或或處置收收入稅收收管理第二部分、企企業(yè)相關(guān)關(guān)費(fèi)用支支出中的的稅務(wù)評評估與稅稅務(wù)管理理 “企業(yè)實(shí)實(shí)際發(fā)生生的與取取得收入入有關(guān)的的、合理理的支出出，包括括成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失和其其他支出出，準(zhǔn)予予在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)扣除除?！弊⒁猓?支支出與取取得收入入的配比比一、與取取得收入入有關(guān)的的支出所所謂“與與取得收收入直接接相關(guān)的的支出”，是是指企業(yè)業(yè)所實(shí)際際發(fā)生的的能直接接帶來經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流入入或者可可預(yù)期經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益益的流入入的支出出。注意：關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)獨(dú)獨(dú)立交易易原則的的成本分分

18、攤稅務(wù)管理理企業(yè)按照協(xié)協(xié)議分?jǐn)倲偟某杀颈?，可在在協(xié)議規(guī)規(guī)定的各各年度稅稅前扣除除；2、涉及及補(bǔ)償調(diào)調(diào)整的，在在補(bǔ)償調(diào)調(diào)整的年年度稅前前扣除或或計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅所所得額；3、加入入支付或或退出補(bǔ)補(bǔ)償應(yīng)按按資產(chǎn)處處置的相相關(guān)規(guī)定定處理。支出與取取得的收收入的合合理性稅稅務(wù)檢查查確定方方法所稱合理的的支出，是是指符合合生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)常規(guī)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入當(dāng)期損損益或者者有關(guān)資資產(chǎn)成本本的必要要和正常常的支出出。由此大家要要掌握評評估主要要方法：成本類評估估分析指指標(biāo)及其其計(jì)算公公式和功功能費(fèi)用類評估估分析指指標(biāo)及其其計(jì)算公公式和指指標(biāo)功能能銷售成本本、銷貨貨成本、業(yè)業(yè)務(wù)支出出等扣除除的稅務(wù)務(wù)管理稅法所指指

19、的成本本概念與與一般會(huì)會(huì)計(jì)意義義上的成成本概念念有所不不同。1、銷售費(fèi)費(fèi)用重點(diǎn)注意幾幾個(gè)問題題：廣告告費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)扣除除2、管理費(fèi)費(fèi)用內(nèi)容容： 企業(yè)業(yè)統(tǒng)一負(fù)負(fù)擔(dān)的總總部（公公司）經(jīng)經(jīng)費(fèi)（包包括總部部行政管管理人員員的工資資薪金、福福利費(fèi)、差差旅費(fèi)、辦辦公費(fèi)、折折舊費(fèi)、修修理費(fèi)、物物料消耗耗、低值值易耗品品攤銷等等）、研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)（技技術(shù)開發(fā)發(fā)費(fèi)）、勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)、工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)、職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)、股股東大會(huì)會(huì)或董事事會(huì)費(fèi)、開開辦費(fèi)攤攤銷、無無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷（含含土地使使用費(fèi)、土土地?fù)p失失補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)）、壞壞賬損失失、印花花稅等稅稅金、消消防費(fèi)、排排污費(fèi)、綠綠化費(fèi)、外外事費(fèi)和和法

20、律、財(cái)財(cái)務(wù)、資資料處理理及會(huì)計(jì)計(jì)事務(wù)方方面的成成本（咨咨詢費(fèi)、訴訴訟費(fèi)、聘聘請中介介機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)、商標(biāo)標(biāo)注冊費(fèi)費(fèi)等）。注意幾個(gè)問問題：開（籌）辦辦費(fèi)稅務(wù)務(wù)管理（2）企業(yè)業(yè)職工工工資薪金金稅務(wù)管管理工資薪金扣扣除界定定的范圍圍企業(yè)發(fā)生生的合理理的工資資薪金支支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。、工資薪薪金內(nèi)容容的稅務(wù)務(wù)管理一、必須是是實(shí)際發(fā)發(fā)生的工工資薪金金支出。二、工資薪金的發(fā)放對象是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。、稅前扣除工資薪金總額的確定、工資薪薪金的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該該限于合合理的范范圍和幅幅度。稅務(wù)稽查中中主要是是對工資真真實(shí)性和和合理性性定性分分析檢查查，所以稅稅務(wù)稽查查中分析工資合理理性的唯唯一尺度度是市場場工

21、資水水平注意相關(guān)問問題：如何確定定企業(yè)合合理的工工資薪金金工資薪金金的表現(xiàn)現(xiàn)形式包包括所有有現(xiàn)金和和非現(xiàn)金金形式。工資薪金的形式多種多樣，但主要可分為現(xiàn)金和非現(xiàn)金形式。工資薪金金的種類類工資薪金的的種類包包括基本本工資、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼、年年終加薪薪、加班班工資，以以及與任任職或者者受雇有有關(guān)的其其他支出出。企業(yè)實(shí)際際支付給給殘疾人人的工資資加計(jì)扣扣除的管管理注意：二、對安置置殘疾人人單位的的企業(yè)所所得稅政政策功效掛鉤鉤稅務(wù)管管理注意在此個(gè)個(gè)人所得得稅不同同處理:.雇傭和和派遣單單位分別別支付工工資、薪薪金的費(fèi)費(fèi)用扣除除。 對于可可以提供供有效合合同或有有關(guān)憑證證，能夠夠證明其其工資、薪

22、薪金所得得的一部部分按有有境內(nèi)、境境外分別別取得工工資、薪薪金所得得的費(fèi)用用扣除。 對個(gè)人人一次取取得的數(shù)數(shù)月獎(jiǎng)金金、年終終加薪或或勞動(dòng)分分紅。 特定行業(yè)業(yè)職工取取得的工工資、薪薪金所得得的費(fèi)用用扣除 個(gè)人因因公務(wù)用用車和通通訊制度度改革而而取得的的公務(wù)用用車、通通訊補(bǔ)貼貼收入企業(yè)職工工從該破破產(chǎn)企業(yè)業(yè)取得的的一次性性安置費(fèi)費(fèi)收入對個(gè)人因因解除勞勞動(dòng)合同同取得經(jīng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償償金的管管理職工個(gè)人人以股份份形式取取得的擁擁有所有有權(quán)的企企業(yè)量化化資產(chǎn)交交納個(gè)人人所得稅稅個(gè)人由于于擔(dān)任董董事職務(wù)務(wù)所取得得的董事事費(fèi)收入入是否繳繳納個(gè)人人所得稅稅？還要注意以以下問題題在年終總結(jié)結(jié)、各種種慶典、業(yè)業(yè)務(wù)往來來

23、及其它它活動(dòng)中中，為其其它單位位發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金、實(shí)實(shí)物處理理:企業(yè)發(fā)給職職工與取取得應(yīng)納納稅收入入有關(guān)的的辦公通通訊費(fèi)用用的處理理企業(yè)支付職職工誤餐餐補(bǔ)助個(gè)個(gè)人所得得稅的處處理企事業(yè)單位位公務(wù)用用車為員員工報(bào)銷銷的油料料費(fèi)、過過路費(fèi)、停停車費(fèi)、洗洗車費(fèi)、修修理費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等等相關(guān)費(fèi)費(fèi)用的處處理公司支付給給管理人人員的“車貼”稅務(wù)管管理環(huán)境優(yōu)秀獎(jiǎng)獎(jiǎng)獲獎(jiǎng)?wù)哒邆€(gè)人所所獲獎(jiǎng)金金處理（3）、養(yǎng)養(yǎng)老金、醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)等等費(fèi)用管管理注意稅務(wù)稽稽查判定定一、基基本社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房房公積金金的扣除除。二、基基本社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和住房房公積金金的扣除除范圍和和標(biāo)準(zhǔn)。三、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的扣除

24、。注意幾個(gè)問問題：單位為職工工個(gè)人購購買商業(yè)業(yè)性補(bǔ)充充養(yǎng)老保保險(xiǎn)的稅稅務(wù)管理理個(gè)人領(lǐng)取一一次性補(bǔ)補(bǔ)償收入入時(shí)繳納納的住房房公積金金、醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、基本本養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、失失業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)處理理離退休人員員取得單單位發(fā)放放離退休休工資以以外獎(jiǎng)金金補(bǔ)貼征征收個(gè)人人所得稅稅企業(yè)按優(yōu)惠惠價(jià)格出出售給購購買者個(gè)個(gè)人的稅稅務(wù)處理理企業(yè)發(fā)放生生育津貼貼和生育育醫(yī)療費(fèi)費(fèi)有關(guān)個(gè)個(gè)人所得得稅處理理、福利費(fèi)費(fèi)稅務(wù)管管理企業(yè)發(fā)生的的職工福福利費(fèi)支支出，不不超過工工資薪金金總額114的的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。1、1、企業(yè)職職工福利利費(fèi)內(nèi)容容2、職工福福利費(fèi)結(jié)結(jié)余處理理注意相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)稅務(wù)務(wù)管理1、企業(yè)以以免費(fèi)旅旅游方式式提供職

25、職工旅游游的稅務(wù)務(wù)處理2、員工境境外出考考察旅游游費(fèi)用適適用范圍圍存在的的問題3、企業(yè)支支付的職職工冬季季取暖補(bǔ)補(bǔ)貼、職職工防暑暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工工勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)多多少金額額可以允允許扣除除（4）、職職工教育育經(jīng)費(fèi)支支出管理理對于企業(yè)高高層管理理人員的的境外培培訓(xùn)和考考察，其其一次性性單項(xiàng)支支出較高高的費(fèi)用用應(yīng)從其其他管理理費(fèi)用中中支出，避避免擠占占日常的的職工教教育培訓(xùn)訓(xùn)經(jīng)費(fèi)開開支。注意相關(guān)問問題：1、以前年年度職工工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)余額額的處理理2、軟件生生產(chǎn)企業(yè)業(yè)的職工工培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)用是否否可以在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)扣除？（5）、企企業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)扣除的的范圍及及稅務(wù)檢檢查認(rèn)定定的基本本要素企

26、業(yè)發(fā)生的的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)支出，按按照發(fā)生生額的660扣扣除，但但最高不不得超過過當(dāng)年銷銷售（營營業(yè)）收收入的55。注意：稅務(wù)務(wù)管理1.企業(yè)開開支的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)必須須是正常常和必要要的。2.業(yè)務(wù)招招待費(fèi)支支出一般般要求與與經(jīng)營活活動(dòng)“直直接相關(guān)關(guān)”。3.必須有有大量足足夠有效效憑證證證明企業(yè)業(yè)相關(guān)性性的陳述述：（6）、租租入固定定資產(chǎn)支支付的相相關(guān)費(fèi)用用扣除管管理（7）、勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)費(fèi)稅前前扣除管管理企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的合合理的勞勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除。（8）、公公益性捐捐贈(zèng)稅前前扣除管管理是指企業(yè)通通過公益益性社會(huì)會(huì)團(tuán)體或或者縣級級以上人人民政府府及其部部門，用用

27、于中中華人民民共和國國公益事事業(yè)捐贈(zèng)贈(zèng)法規(guī)規(guī)定的公公益事業(yè)業(yè)的捐贈(zèng)贈(zèng)。1救助災(zāi)害害、救濟(jì)濟(jì)貧困、扶扶助殘疾疾人；2教育、科科學(xué)、文文化、衛(wèi)衛(wèi)生、體體育事業(yè)業(yè)；3環(huán)境保護(hù)護(hù)、社會(huì)會(huì)公共設(shè)設(shè)施建設(shè)設(shè)；4促進(jìn)社會(huì)會(huì)發(fā)展和和進(jìn)步的的其他社社會(huì)公共共和福利利事業(yè)。（9）、技技術(shù)研發(fā)發(fā)費(fèi)稅務(wù)務(wù)管理（1）研發(fā)發(fā)費(fèi)用處處理（2）企業(yè)業(yè)技術(shù)開開發(fā)費(fèi)加加計(jì)扣除除出現(xiàn)虧虧損處理理注意相關(guān)業(yè)業(yè)務(wù)處理理1、研究過過程中發(fā)發(fā)生的贊贊助支出出是否允許許計(jì)入研研究開發(fā)發(fā)費(fèi)用？2、發(fā)生的的研究開開發(fā)費(fèi)，在在預(yù)繳所所得稅時(shí)時(shí)是否允允許扣除除？3、企業(yè)集集團(tuán)集中中開發(fā)的的研究開開發(fā)項(xiàng)目目，其實(shí)實(shí)際發(fā)生生的研究究開發(fā)費(fèi)費(fèi)如何扣扣除？

28、4、差旅費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)納稅人發(fā)生生的與其其經(jīng)營活活動(dòng)有關(guān)關(guān)的合理理的差旅旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、董董事會(huì)費(fèi)費(fèi)，主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)要求求提供證證明資料料的，應(yīng)應(yīng)能夠提提供證明明其真實(shí)實(shí)性的合合法憑證證，否則則，不得得在稅前前扣除。 差旅費(fèi)補(bǔ)貼貼是否繳繳納個(gè)人人所得稅稅注意:差旅旅費(fèi)的個(gè)個(gè)人所得得稅處理理財(cái)政政部國家家稅務(wù)總總局關(guān)于于個(gè)人所所得稅工工資薪金金所得減減除費(fèi)用用標(biāo)準(zhǔn)有有關(guān)政策策問題的的通知財(cái)財(cái)稅2200551883號第第二條規(guī)規(guī)定：“工工資、薪薪金所得得應(yīng)根據(jù)據(jù)國家稅稅法統(tǒng)一一規(guī)定，嚴(yán)嚴(yán)格按照照工資資、薪金金、獎(jiǎng)金金、年終終加薪、勞勞動(dòng)分紅紅、津貼貼、補(bǔ)貼貼以及與與任職或或者受雇雇

29、有關(guān)的的其他所所得的的政策口口徑掌握握執(zhí)行。除除國家統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定減免稅稅項(xiàng)目外外，工資資、薪金金所得范范圍內(nèi)的的全部收收入，應(yīng)應(yīng)一律照照章征稅稅。5、企業(yè)手手續(xù)費(fèi)及及傭金支支出稅前前扣除稅稅務(wù)管理理四、財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用包括利息凈凈支出、匯匯兌凈損損失、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)手續(xù)費(fèi)費(fèi)以及其其他非資資本化支支出等。重點(diǎn)注意：（1、借借款費(fèi)用用扣除的的內(nèi)容及及稅務(wù)處處理方法法一、不需要要資本化化的借款款費(fèi)用，準(zhǔn)準(zhǔn)予在費(fèi)費(fèi)用發(fā)生生當(dāng)期扣扣除。二二、需要要資本化化的借款款費(fèi)用，予予以分期期扣除或或者攤銷銷。（2、利息息支出扣扣除稅務(wù)務(wù)檢查判判定的基基本方法法企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的相相關(guān)利息息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除除

30、：（3、企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)方方利息支支出稅前前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1、做權(quán)益益性投資資的利息息收入，在在會(huì)計(jì)處處理上就就記入“投投資收益益”，免免繳營業(yè)業(yè)稅和企企業(yè)所得得稅。2、做做債權(quán)性性投資的的利息收收入，在在會(huì)計(jì)處處理上就就記入“其其他業(yè)務(wù)務(wù)收入”，按按按“金金融保險(xiǎn)險(xiǎn)業(yè)”稅稅目依的稅稅率繳納納營業(yè)稅稅及其相相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)和企業(yè)業(yè)所得稅稅。33、做債債權(quán)性投投資的利利息收入入還要繳繳納印花花稅。（4、企業(yè)業(yè)關(guān)聯(lián)方方的債權(quán)權(quán)性融資資和權(quán)益益性融資資比例的的計(jì)算所稱利息支支出包括括企業(yè)發(fā)發(fā)生的直直接或間間接來自自關(guān)聯(lián)方方債權(quán)性性融資的的利息、擔(dān)擔(dān)保費(fèi)、抵抵押費(fèi)和和其他具具有利息息性質(zhì)的的費(fèi)用；支付給境外外關(guān)聯(lián)方方的利息息應(yīng)視同同股息分分配,按按照股息息和利息息適用的的所得稅稅稅率差差補(bǔ)征企企業(yè)所得得稅，如如已扣繳繳的所得得稅稅款款多于按按股息計(jì)計(jì)算應(yīng)征征所得稅稅稅款的的部分，不不予退稅稅。貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債債損失的的稅務(wù)管管理A|、稅務(wù)務(wù)界定納稅人在生生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營期間間發(fā)生的的外國貨貨幣存、借借和以外外國貨幣幣結(jié)算的的往來款款項(xiàng)增減減變動(dòng)時(shí)時(shí)，由于于匯率變變動(dòng)而與與記賬本本位幣折折合發(fā)生生的匯兌兌損益，計(jì)計(jì)入當(dāng)期期所得或或在當(dāng)期期扣除。B、匯兌損損失的稅稅務(wù)檢查查處理的的基本方方法貨幣交易易過程中中產(chǎn)生的的匯兌損損失，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除