2019中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-7模擬題

1、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)-7（總分：73.00，做題時(shí)間：90分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：15，分?jǐn)?shù)：14.00）某企業(yè)2001年6月20日自行建造的一臺(tái)設(shè)備投入使用，該生產(chǎn)設(shè)備實(shí)際成本為1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為160元。該企業(yè)在采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2001年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為U/U萬(wàn)元。TOC o 1-5 h zA.240B.140C.120D.148A.丿C.D.（1000-160）萬(wàn)元X5/（l+2+3+4+5）/2=140萬(wàn)元某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購(gòu)入原材料6000噸，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸1200元，增值稅稅款為1224000元，另

2、發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)60000元（可按7%抵扣增值稅），裝卸費(fèi)20000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)為18000元。原材料運(yùn)到后驗(yàn)收數(shù)量為5996噸，短缺4噸為合理?yè)p耗，則該原材料的入賬價(jià)值為U/U元。A.7078000B.7098000C.7293800D.70890A.B.丿D.存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款，相關(guān)稅費(fèi)，運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險(xiǎn)費(fèi)，入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。注意：對(duì)于采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的物資毀損，短缺等，除合理的損耗外，均不能計(jì)入存貨的采購(gòu)成本。原材料的入賬價(jià)值=12OOX6OOO+6OOOOX（l-7%）+20000+18000=7293800（元）3下列有關(guān)土地使用權(quán)的說(shuō)法中

3、，不正確的是U/U。A.企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，土地使用權(quán)與地上建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷(xiāo)和提取折舊D.企業(yè)外購(gòu)房屋建筑物支付的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配A.B.丿D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，選項(xiàng)C不正確。4.2007年末甲公司的一項(xiàng)專(zhuān)有技術(shù)賬面成本300萬(wàn)元，已攤銷(xiāo)額為225萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，該

4、專(zhuān)有技術(shù)已被其他新的技術(shù)所代替，其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)利益的能力受到重大不利影響。公司經(jīng)分析，該無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值總額為50萬(wàn)元；直接歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)處置費(fèi)用為1.5萬(wàn)元，尚可使用2年，預(yù)計(jì)其在未來(lái)2年內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：30萬(wàn)元、15萬(wàn)元，在考慮相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，公司決定采用4%的折現(xiàn)率。則2007年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額為U/U萬(wàn)元。A.48.5B.26.5C.16.5D.32.29A.B.丿D.(1)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=30/(1+3%)(上標(biāo))1+15/(1+3%)(上標(biāo))2=42.71(萬(wàn)元)(2)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=50-1.5=48.5(萬(wàn)元)(3)可收回金額為

5、48.5萬(wàn)元(4)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=300-225-10-48.5=16.5(萬(wàn)元)某企業(yè)于2002年1月1日用專(zhuān)門(mén)借款開(kāi)工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，2002年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用。該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)專(zhuān)門(mén)借入的款項(xiàng)有兩筆：第一筆為2002年1月1日借入的800萬(wàn)元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2002年7月1日借入的500萬(wàn)元，借款年利率為6%，期限為3年。該企業(yè)2002年計(jì)算資本化的借款費(fèi)用時(shí)所使用的資本化率為U/U(計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%A.丿C.D.加權(quán)平均資本化率=專(zhuān)門(mén)借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之

6、和/專(zhuān)門(mén)借款本金加權(quán)平均數(shù)X100%=(800X8%Xl+500X6%Xl/2)/(800Xl+500Xl/2)=7.52%?？忌鷳?yīng)注意在計(jì)算加權(quán)平均資本化率時(shí)占用資金的時(shí)間。B公司于2007年3月20日，購(gòu)買(mǎi)甲公司股票150萬(wàn)股，成交價(jià)格每股9元。作為可供出售金融資產(chǎn)；購(gòu)買(mǎi)該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬(wàn)元。5月20日，收到甲公司按每10股派3.75元的現(xiàn)金股利。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2007年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則可供出售金融資產(chǎn)影響2007年投資損益的金額為U/U萬(wàn)元。A.-266.25B.52.5C.-18.75D.3.75丿B.C.D.借：可供出售

7、金融資產(chǎn)150X9+22.5=1372.5貸：銀行存款1372.5借：銀行存款150X3.7510=56.25貸：投資損益56.25借：資本公積1372.5-150 x8.25=135貸：可供出售金融資產(chǎn)135借：銀行存款150X7=1050投資收益322.5貸：可供出售金融資產(chǎn)1372.5-135=1237.5資本公積1357關(guān)于融資租入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理，下列說(shuō)法中不正確的是U/U。A.在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值B.借記“固定資產(chǎn)”等科目，按最低租賃付款額，貸記“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費(fèi)

8、用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科目C.企業(yè)在計(jì)算最低租賃付款額的現(xiàn)值時(shí)，能夠取得出租入租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采用租賃內(nèi)含利率作為折理事；否則，應(yīng)當(dāng)采用租賃合同規(guī)定的利率作為折現(xiàn)率D.企業(yè)無(wú)法取得出租入的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒(méi)有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采用同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率丿B.C.D.企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)在租賃期開(kāi)始日，將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費(fèi)用，作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。某事業(yè)單位2004年年初事業(yè)基金余額為300萬(wàn)元，2004年該單位經(jīng)未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入一般基金的金額為60萬(wàn)元；從撥入專(zhuān)款中形成的

9、一般基金為100萬(wàn)元；對(duì)外投資形成的固定基金為120萬(wàn)元；支付貨幣資金對(duì)外投資形成的投資基金為20萬(wàn)元。則該事業(yè)單位2004年年末事業(yè)基金余額為U/U萬(wàn)元。TOC o 1-5 h zA.360B.460C.580D.600A.B.丿D.2004年年末事業(yè)基金余額=300+60+100+120=580（萬(wàn)元），不包括支付貨幣資金對(duì)外投資形成的投資基金為20萬(wàn)元，因?yàn)樗鞘聵I(yè)基金內(nèi)部的增減變化（一般基金減少，投資基金增加）。甲公司于2008年12月購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，其原值為232.5萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2011年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方

10、法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由7.5萬(wàn)元改為4.5萬(wàn)元。該設(shè)備2011年的折舊額為U/U萬(wàn)元。A.38.1B.39.6C.33.5D.50.2A.丿C.D.采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，年折舊率=2F5X100%=40%，至2010年12月31日該設(shè)備的賬面凈值=232.5-232.5X40%-(232.5-232.5X40%)X40%=83.7(萬(wàn)元)；該設(shè)備2011年計(jì)提的折舊額=(83.7-4.5)十(4-2)=39.6(萬(wàn)元)。選項(xiàng)B正確。甲公司的記賬本位幣為人民幣2X10年12月10日以每股1.8美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司50000股B股股票，當(dāng)日即期

11、匯率為1美元=6.8元人民幣。甲公司將購(gòu)入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算2X10年12月31日，乙公司B股股票收盤(pán)價(jià)為每股1.5美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.9元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，2X10年12月31日因持有該股票應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額是U/U萬(wàn)元。A.-9.45B.9.45C.-10.20D.10.35丿B.C.D.應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額=(1.8X5X6.8)-(1.5X5X6.9)=-9.45(萬(wàn)元)。實(shí)質(zhì)上意味著：以公允價(jià)值計(jì)量的外幣，匯率變動(dòng)對(duì)其影響，一并計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益。企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，下列說(shuō)法中正確的是U/U。A.

12、企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)B.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)在整個(gè)協(xié)議中重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，無(wú)論在整個(gè)協(xié)議中是否重大，均應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。D.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)勞務(wù)，無(wú)論在整個(gè)協(xié)議中是否重大，均不應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)丿B.C.D.企業(yè)將建筑物出租，按租賃協(xié)議向承租人提供的相關(guān)輔助服務(wù)在整個(gè)協(xié)議中不重大的，應(yīng)當(dāng)將該建筑物確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。比如，企業(yè)將辦公樓出租并向

13、承租人提供保安、維修等輔助服務(wù)。提供相關(guān)勞務(wù)比例重大時(shí)，不作為投資性房地產(chǎn)。甲公司全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元，當(dāng)年在管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)10萬(wàn)元，由于會(huì)計(jì)核算采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，使企業(yè)該年度固定資產(chǎn)少提折舊10萬(wàn)元。該公司采用債務(wù)法核算所得稅業(yè)務(wù)，企業(yè)所得稅稅率為25%。該公司該年度的凈利潤(rùn)為U/U萬(wàn)元。A.134B.127.4C.140.6D.147.5A.B.C.丿應(yīng)納稅所得額=200+10-10=200萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅=200X25%=50萬(wàn)元，遞延稅款貸方發(fā)生額=10X25%=2.5萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額=50+2.5=52.5萬(wàn)元，2007年凈利潤(rùn)=200-

14、52.5=147.5萬(wàn)元。某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該沒(méi)備在第3年應(yīng)計(jì)提的折舊額為U/U元。TOC o 1-5 h zA.5250元B.6000元C.6250元D.9000元丿B.C.D.年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用年限=2/4=50%年折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面凈值X年折舊率第一年計(jì)提折舊=50000X50%=25000(元)第二年計(jì)提折舊=25000X50%=12500(元)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)折舊年限到期前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的余額平均攤銷(xiāo)。第三年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(125

15、00-50000X4%)/2=5250(元)甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是U/U。A.以公允價(jià)值為300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入乙公司賬面價(jià)值為350萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)60萬(wàn)元B.以賬面價(jià)值為300萬(wàn)元的固定資產(chǎn)換入丙公司公允價(jià)值為200萬(wàn)元的一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元C.以公允價(jià)值為320萬(wàn)元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入丁公司賬面價(jià)值為460萬(wàn)元的短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140萬(wàn)元D.以賬面價(jià)值為420萬(wàn)元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換入戊公司公允價(jià)值為390萬(wàn)元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬(wàn)元丿B.C.D.選項(xiàng)A，60F(300+60)=16.7%，小于25%；選

16、項(xiàng)B，100F(200+100)=33.3%，大于25%；選項(xiàng)C，140(320+140)=30.43%，大于25%；選項(xiàng)D，屬于貨幣性交易。通過(guò)計(jì)算和分析，“選項(xiàng)A”屬于非貨幣性交易。15.2007年11月1日甲公司簽定一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定將在2008年2月1日向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品，合同約定價(jià)款為每件10萬(wàn)元，共銷(xiāo)售10件，該合同為不可撤銷(xiāo)合同，如果甲公司違約將支付賠款60萬(wàn)元。2007年12月31日A產(chǎn)品尚未生產(chǎn)，但由于市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)使生產(chǎn)每件A產(chǎn)品成本預(yù)計(jì)為15萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為U/U。TOC o 1-5 h zA.50B.60C.10D.5B.C.D.由于不存在標(biāo)的，則確認(rèn)

17、預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)10件X(15-10)=50萬(wàn)元與支付賠款60萬(wàn)元的較低者確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。二、多項(xiàng)選擇題(總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：14.00)下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的論斷中，正確的有U/U。A.專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額等于發(fā)生在資本化期間的專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用減去閑置專(zhuān)門(mén)借款派生的利息收入或投資收益B.購(gòu)建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每部分在其他部分繼續(xù)建造過(guò)程中可供使用或者可對(duì)外銷(xiāo)售，且為使該部分資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷(xiāo)售狀態(tài)所必要的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成的，應(yīng)當(dāng)停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用的資本化C.購(gòu)建或者生產(chǎn)的資產(chǎn)的各部分分別完工，但必須等到整體完工后才可使甩或者可對(duì)

18、外銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)整體完工時(shí)停止借款費(fèi)用的資本化D.借款費(fèi)用符合資本化條件的計(jì)入“在建工程”、“投資性房地產(chǎn)”和“存貨”等資產(chǎn)成本TOC o 1-5 h z丿丿丿丿如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列U/U條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)。A.該固定資產(chǎn)處于未使用狀態(tài)B.該固定資產(chǎn)不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益C.該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)D.該固定資產(chǎn)處于大修理狀態(tài)A.丿丿D.固定資產(chǎn)滿(mǎn)足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：(1)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；(2)該固定資產(chǎn)預(yù)期通過(guò)使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。在對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，可以采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性有U/U。A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.現(xiàn)值丿丿C.丿固定

19、資產(chǎn)通常按歷史成本進(jìn)行計(jì)量；對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)原始價(jià)值或重置完全價(jià)值減去已提折舊后的凈額計(jì)量；對(duì)實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的固定資產(chǎn)成本以購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。可變現(xiàn)凈值不用于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量。下列業(yè)務(wù)處理中，符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是U/U。A.將固定資產(chǎn)折舊方法的修改認(rèn)定為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，采用來(lái)來(lái)適用法進(jìn)行處理B.鑒于利潤(rùn)計(jì)劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來(lái)的雙倍余額遞減法改為直線(xiàn)法C.將固定資產(chǎn)的裝修費(fèi)用計(jì)入固定資產(chǎn)的成本D.鑒于某固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長(zhǎng)其折舊年限丿B.C.丿出于利潤(rùn)調(diào)節(jié)的需要而修改固定資產(chǎn)折舊方法是典型的會(huì)計(jì)造假行為。固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用只有在金

20、額較大而且該固定資產(chǎn)要么是自有要么是融資租入的情況下才會(huì)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，只有當(dāng)保護(hù)相關(guān)各方權(quán)益的所有條件均能滿(mǎn)足時(shí)，才能確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。這些條件包括U/U。A.出售協(xié)議已獲股東大會(huì)（或股東會(huì)）批準(zhǔn)通過(guò)B.與購(gòu)買(mǎi)方已辦理必要的財(cái)產(chǎn)交接手續(xù)C.已取得購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的大部分（一般應(yīng)超過(guò)50%）D.企業(yè)已不能再?gòu)乃值墓蓹?quán)中獲得利益和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)等TOC o 1-5 h z丿丿丿丿21下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出的有U/U。A.領(lǐng)用的用于出借的新包裝物成本B.領(lǐng)用的用于出租的新包裝物成本C.隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本D.隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本丿B.C.丿領(lǐng)用的用于出借的新

21、包裝物成本如采用一次攤銷(xiāo)方法應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，采用分次攤銷(xiāo)方法應(yīng)計(jì)入待攤費(fèi)用隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有U/U。A.用于建造廠(chǎng)房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠(chǎng)房的建造成本B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷(xiāo)D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)A.丿C.丿用于建造廠(chǎng)房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不計(jì)入所建廠(chǎng)房的建造成本，而是單獨(dú)攤銷(xiāo)；自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，但有可能確認(rèn)為固定資產(chǎn)；無(wú)形資產(chǎn)可能無(wú)法確定使用年限，則不攤銷(xiāo)。下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，正確的有U

22、/U。A.財(cái)務(wù)報(bào)告除了包括財(cái)務(wù)報(bào)表之外，還包括其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息與資料B.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)反映企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，向使用者提供決策有用的信息C.財(cái)務(wù)報(bào)告反映會(huì)計(jì)要素確認(rèn)與計(jì)量的最終結(jié)果，是溝通企業(yè)管理層和信息使用者之間的橋梁與紐帶D.財(cái)務(wù)報(bào)告除了應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人簽字外，還應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字TOC o 1-5 h z丿丿丿D.財(cái)務(wù)報(bào)告不應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只在審計(jì)報(bào)告上簽字。在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)考慮的因素有U/U。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備C.換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)

23、值的差額TOC o 1-5 h z丿丿丿D.在不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易中，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)=換出資產(chǎn)賬面余額-換出資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)。因此答案為A、B、C三項(xiàng)。下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有U/U。A.材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用D.非正常消耗的直接材料TOC o 1-5 h z丿丿丿D.非正常消耗的直接材料應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，選項(xiàng)D不正確。三、判斷題（總題數(shù)：10，分?jǐn)?shù)：10.00）企業(yè)收回的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，如果用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

24、消費(fèi)品，按稅法規(guī)定已交納的消費(fèi)稅可以抵扣應(yīng)納消費(fèi)稅。U/U正確丿錯(cuò)誤委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣受托代扣代繳的消費(fèi)稅款。短期應(yīng)收款項(xiàng)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量與其現(xiàn)值相差很小的，在確定相關(guān)減值損失時(shí)，可不對(duì)其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)。U/UA.正確丿B.錯(cuò)誤專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算應(yīng)與資產(chǎn)支出總額相掛鉤。U/UA.正確B.錯(cuò)誤丿專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額的計(jì)算不再與資產(chǎn)支出相掛鉤。在資本化期間按照實(shí)際發(fā)生的專(zhuān)門(mén)借款利息金額計(jì)入符合資本化條件的資產(chǎn)成本，并應(yīng)當(dāng)扣除有關(guān)短期投資收益或者存款利息收入。部分處置某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部

25、分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備和資本公積準(zhǔn)備項(xiàng)目。U/U正確丿錯(cuò)誤采用遞延法核算所得稅時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中“遞延稅款”項(xiàng)目的余額表示企業(yè)由于前期多付或少付所得稅而形成的資產(chǎn)或者負(fù)債。正確錯(cuò)誤丿采用遞延法核算所得稅時(shí)，由于所得稅稅率變化，并未按現(xiàn)行稅率調(diào)整“遞延稅款”項(xiàng)目的余額，遞延稅款貸方（預(yù)提費(fèi)用），并不代表真正的負(fù)債（即并不代表未來(lái)真正要交的所得稅）；遞延稅款借方（待攤費(fèi)用），并不代表真正的資產(chǎn)。而債務(wù)法下，所得稅稅率變化時(shí)，按現(xiàn)行稅率調(diào)整了“遞延稅款”項(xiàng)目的余額，使遞延稅款貸方（預(yù)提費(fèi)用），就代表真正的負(fù)債（即代表未來(lái)真正要交的所得稅）；遞延稅款借方（待攤費(fèi)用），就代表真正的資產(chǎn)

26、。對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，也不需要進(jìn)行減值測(cè)試。U/U正確錯(cuò)誤丿對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要攤銷(xiāo)，但需要至少于每一會(huì)計(jì)期末進(jìn)行減值測(cè)試。對(duì)于已確認(rèn)減值損失的可供出售權(quán)益工具，在隨后的會(huì)計(jì)期間公允價(jià)值已上升且客觀(guān)上與原減值損失確認(rèn)后發(fā)生的事項(xiàng)有關(guān)的，原確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計(jì)入當(dāng)期損益。U/U正確錯(cuò)誤丿可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)權(quán)益轉(zhuǎn)回，計(jì)入“資本公積其他資本公積”科目。采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰抵法”對(duì)期未存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，不僅起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，還會(huì)引起利潤(rùn)總額的減少。U/

27、U正確錯(cuò)誤丿采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不引起利潤(rùn)總額的減少。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)其預(yù)計(jì)使用壽命計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。U/U正確錯(cuò)誤丿采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。企業(yè)對(duì)于無(wú)法合理確定使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，不需要攤銷(xiāo)。（）正確丿錯(cuò)誤四、計(jì)算題（總題數(shù)：2，分?jǐn)?shù)：11.00）A股份有限公司，以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的設(shè)備交換B股份有限公司的產(chǎn)品作為生產(chǎn)用材料。A股份有限公司的設(shè)備是接受捐贈(zèng)取得的，賬務(wù)原值為224000元，估計(jì)使用10年，估計(jì)凈殘值為4000元。采用

28、年數(shù)總和法計(jì)提折舊，（稅法規(guī)定采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊的差異作為時(shí)間性差異處理），A公司對(duì)所得稅核算采用債務(wù)法，所得稅率為33%，A股份有限公司進(jìn)行此項(xiàng)交易時(shí)，該設(shè)備已使用5年。B股份有限公司產(chǎn)品生產(chǎn)成本40000元，產(chǎn)品公允價(jià)值與產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)相同，都為50000元，增值稅稅率17%,設(shè)備的公允價(jià)值為75000元，B公司換入設(shè)備支付補(bǔ)價(jià)16500元，設(shè)備不需要安裝，假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：分別作出兩公司的會(huì)計(jì)處理。A股份有限公司的會(huì)計(jì)處理。（1）計(jì)算換出設(shè)備的已提折舊*（2）計(jì)算換出設(shè)備的賬面價(jià)值224000元-160000元=6400075（3）判斷此項(xiàng)交易是否屬非貨幣性交

29、易*（4）確定非貨幣性交易應(yīng)確認(rèn)的收益。*X64000元2420元（5）確定換入資產(chǎn)（原材料）的入賬價(jià)值（64000-16500+2420-8500）元41420元（6）賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)清理64000累計(jì)折舊160000貸：固定資產(chǎn)224000借：銀行存款16500貸：固定資產(chǎn)清理16500借：原材料41420應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500貸：固定資產(chǎn)清理47500營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易2420處置資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)接受捐贈(zèng)產(chǎn)生的資本公積準(zhǔn)備與遞延稅款。借：資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資財(cái)準(zhǔn)備150080貸：資本公積其他資本公積150080借：遞延稅款73920貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅7392

30、0借：所得稅16500貸：遞延稅款16500稅法折舊和會(huì)計(jì)折舊時(shí)間性差異產(chǎn)生的遞延稅款，在資產(chǎn)處置時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)。（160000-110000）元X33%-16500元注：此分錄也可在期末進(jìn)行，所得稅會(huì)計(jì)核算時(shí)一并處理。B股份公司的會(huì)計(jì)處理：（1）判斷此項(xiàng)交易是否屬于非貨幣性交易*W25%16500/50000+16500+8500=22%W25%，故此項(xiàng)交易屬非貨幣性交易（2）確定換入資產(chǎn)（設(shè)備）的入賬價(jià)值40000元+8500元+16500元=65000元（3）賬務(wù)處理借：固定資產(chǎn)65000貸：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500銀行存款16500）甲公司為上市公司，該公司內(nèi)

31、部審計(jì)部門(mén)在對(duì)其2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2010年12月31日，甲公司存貨中包括：300件甲產(chǎn)品、100件乙產(chǎn)品。300件甲產(chǎn)品和100件乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本均為120萬(wàn)元。其中，300件甲產(chǎn)品簽訂有不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，每件合同價(jià)格（不含增值稅）為150萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為118萬(wàn)元；100件乙產(chǎn)品，沒(méi)有簽訂銷(xiāo)售合同，每件市場(chǎng)價(jià)格（不含增值稅）預(yù)期為118萬(wàn)元。銷(xiāo)售每件甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品預(yù)期發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用及稅金（不含增值稅）均為2萬(wàn)元。甲公司期末按單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2010年12月31日，甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理如下：甲公司對(duì)30

32、0件甲產(chǎn)品和100件乙產(chǎn)品按成本總額48000萬(wàn)元（120X400）超過(guò)可變現(xiàn)凈值總額46400萬(wàn)元（118-2）X400的差額計(jì)提了1600萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。此前，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司對(duì)上述存貨賬面價(jià)值低于計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，沒(méi)有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（2）2009年12月31日甲公司庫(kù)存電子設(shè)備3000臺(tái)，單位成本1.4萬(wàn)元。2009年12月31日市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格為每臺(tái)1.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷(xiāo)售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.1萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300萬(wàn)元。甲公司于2010年3月6日向丙公司銷(xiāo)售電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)1.2萬(wàn)元，貨款已收到。2010年3月6日，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款140.4貸：主營(yíng)

33、業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅貲應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）20.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本140貸：庫(kù)存商品140因銷(xiāo)售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3004200X140=10（萬(wàn)元）借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10貸：資產(chǎn)減值損失10要求：根據(jù)資料（1）和（2），逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄）。事項(xiàng)（1）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品應(yīng)分別進(jìn)行期末計(jì)價(jià)。甲產(chǎn)品成本總額=300X120=36000（萬(wàn)元），甲產(chǎn)品應(yīng)按合同價(jià)作為估計(jì)售價(jià)，甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=300X（150-2）=44400（萬(wàn)元）,甲產(chǎn)品成本

34、小于可變現(xiàn)凈值，不需計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。乙產(chǎn)品成本總額=100X120=12000（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品應(yīng)按市場(chǎng)價(jià)格作為估計(jì)售價(jià)，乙產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（118-2）=11600（萬(wàn)元），乙產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12000-11600=400（萬(wàn)元）。甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品多計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=1600-400=1200（萬(wàn)元）。更正分錄：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1200貸：資產(chǎn)減值損失1200因甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，所以應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=400X25%=100（萬(wàn)元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)100貸：所得稅費(fèi)用100事項(xiàng)（2）會(huì)計(jì)處理不正確。理由：銷(xiāo)售產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不能沖減資產(chǎn)減值損失，而應(yīng)沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

35、更正分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失10貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10）五、綜合題（總題數(shù)：1，分?jǐn)?shù)：24.00）A股份有限公司（本題下稱(chēng)“A公司”）為上市公司，2009年至2010年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2009年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為對(duì)應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。2009年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的一批庫(kù)存商品甲及一項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；B公司該批庫(kù)存商品轉(zhuǎn)移至A公司后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲的所有權(quán)交付A公司。B公司該批商品的賬面余額

36、為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司該項(xiàng)股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；A公司將收到的該批甲商品后作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)管理。A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類(lèi)商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷(xiāo)，截至2009年末，該批商品只售出20%給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷(xiāo)售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷(xiāo)的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司于期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷(xiāo)售收入的2%(假定該預(yù)計(jì)是合理的)。2009年

37、末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元?？晒┏鍪劢痤~資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。A公司2009年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2010年2月3日，A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷(xiāo)給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷(xiāo)售合同規(guī)定：D公司應(yīng)于2010年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷(xiāo)售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2010年，銷(xiāo)售給C公司甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。A公司2010年利潤(rùn)總額為5000萬(wàn)元。2010年末，A公司

38、持有的可供出售金額資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20%。(9)其他有關(guān)資料如下：A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%；A公司2009年至2011年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)；A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異；假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為4月30日:盈余公積提取比例為10%。要求:(分?jǐn)?shù)：24.00).編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；(分?jǐn)?shù)：4.00)編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品300應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅一進(jìn)項(xiàng)稅額51可供出售金融資產(chǎn)210壞賬準(zhǔn)備100營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失39貸：應(yīng)收賬款700）（2）.分別計(jì)算A公司2009年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（分?jǐn)?shù):4.00）分別計(jì)算A公司2009年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：A公司2009年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=3OOX（l-20%）-200=40（萬(wàn)元）A公司2009年年末應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=80X2%=1.6（萬(wàn)元）