淺析會計信息檔案失真的原因及防范

1、淺析會計信息檔案失真的原因及防范論文關鍵詞:會計信息檔案失真原因防范論文摘要:隨著改革開放的不斷開展，會計信息檔案失真的現(xiàn)象也普遍出現(xiàn)。企業(yè)缺乏內部控制制度、信息不對稱、會計自身的局限性是會計信息檔案失真的內部原因;社會道德秩序失衡、上市公司制度存在嚴重缺陷是會計信息檔案失真的外部原因。政府誠信、企業(yè)誠信、社會誠信、制度建立是防范會計信息檔案失真的措施。會計信息檔案是人們在經濟活動過程中運用會計理論和方法，通過會計理論獲得反映會計主體價值運行狀況的經濟信息。真實的會計信息檔案可以如實、客觀地反映企業(yè)在過去一定時期內發(fā)生的經濟業(yè)務以及企業(yè)的財務狀況和經營成果;可以幫助投資者和貸款人進展合理決策;

2、幫助政府部門進展宏觀調控;幫助企業(yè)加強和改善經營管理、評估和預測將來的資金流動。所胃的會計信息檔案失真，簡單的說就是企業(yè)對外提供的會計信息檔案嚴重偏離企業(yè)會計準那么的規(guī)定，不能真實地反映企業(yè)實際的財務狀況和經營成果的一種現(xiàn)象。因此，真實的會計信息檔案對于企業(yè)本身，甚至對于整個國民經濟都有著不可估量的作用。找出會計信息檔案失真的原因，研究行之有效的防范措施，是當前會計改革的一項重要內容。造成會扛十信息檔案失真的原因很多很復雜，下面列舉幾個主要方面的原因:一會計信息檔案失真的原因對這個問題的研究我們應該從會計行業(yè)所處的社會經濟大環(huán)境和會計行業(yè)自身特點方面來進展分析。(一)會計信息檔案失真的外部原因

3、1.社會道德秩序失衡任何經濟活動和經濟形式里面總是浸透著某種道德文化觀念。在逐利原那么的驅動下，人們無視了對道德的修養(yǎng)，出現(xiàn)了見利忘義等行為，侵蝕著會計領地，惡化會計環(huán)境，“真賬假做，假賬真做，會計信息檔案嚴重失真，會計誠信面臨危機。2.上市公司制度存在嚴重缺陷我國大多數上市公司都是由國企改制而來的，由于改制不徹底，上市公司未能建立有效的制約機制，因此，在公司治理方面存在較為突出的問題。詳細表現(xiàn)為:股權構造不合理，.一股獨大現(xiàn)象普遍。在股東大會上，其他股東不可能在真正意義上對大股東形成約束。董事會、監(jiān)事會存在缺陷。表現(xiàn)為缺乏必要機制來保障全體董事嚴格遵守義務，維護股東和其他相關者的利益;董事不

4、履行誠信義務、不勤勉盡責的現(xiàn)象時有發(fā)生;獨立的非執(zhí)行董事缺乏保護中小股東權益的才能與動力;董事長的地位與作用過分突出。上市公司與控股股東在人員、財務、資產、機構、業(yè)務上沒有實現(xiàn)真正分開，與控股股東之間的關聯(lián)交易不標準，導致上市公司被大股東操縱，從而造成控股股東損害上市公司其他股東利益。加之我國目前缺乏一套有效機制來保證信息的公開、公正和有效傳遞，而信息量又空前增大，且瞬息萬變，這就為市場交易主體的不誠信和欺詐提供了可能。失信本錢低且處分不妥。導致會計信息檔案失真的重要外部原因是直接的利益驅動。雖然提供虛假的會計信息有風險，但會計造假帶來的收益卻是呈幾何級數放大。因此，在利益的驅使下，企業(yè)通過提

5、供虛假會計信息騙取投資者、債權人及國家有關管理機關的信任，并因此獲得投資、貸款或減少稅金支出等經濟利益，企業(yè)會計人員通過制造虛假會計信息檔案迎合企業(yè)負責人，騙取投資人的信任，并因此獲得職務、薪金、股票升值等方面的利益。(二)會計信息檔案失真的內部原因1.缺乏內部控制制度制定嚴格的內部控制制度，能在很大程度上防范錯誤和舞弊，進步會計信息檔案資料的可靠性。而目前我國企業(yè)的內部控制從總體上看多屬于事后控制為主，這必然導致內控本錢較高而收效甚微，無法有效防止會計造假事件的發(fā)生。2.信息不對稱信息不對稱是指市場經濟活動主體具有不一樣的信息，表現(xiàn)為會計信息檔案的制造者與會計信息檔案的使用者的信息不對稱。由

6、于會計信息檔案的制造者一般是直接參與公司的運作管理，控制著企業(yè)經營活動全過程，擁有企業(yè)內部的各種信息，而會計信息檔案使用者由于不直接參與企業(yè)的消費經營，只能靠會計信息檔案制造者提供信息來理解企業(yè)的經營狀況，這就使得會計信息檔案制造者有可能為著自己時機主義的動機和欲望冒著“道德風險進展逆向選擇，違背誠信原那么，提供虛假會計信息檔案。3.會計自身的特點及局限性由于會計原那么或會計標準的選擇余地較大，而不同的選擇又會生成不同的會計信息，這就為會計造假提供了條件，詳細表現(xiàn)為:業(yè)績評價體系中會計指標設計的局限性為會計信息檔案失真提供了可能。所謂會計信息檔案失真在很大程度上是指會計所提供的財務報告及相關的

7、業(yè)績評價指標不真實，虛報了企業(yè)實際情況。而我們的業(yè)績評價指標大多數是針對特定目的完成狀況的考核與衡量，如過去用的總產值、企業(yè)利潤，如今用的利潤率、企業(yè)價值等指標，無一不是側重于對企業(yè)一定期間經營成果的考核，而不問產生這種結果的程序或過程是否合理。這種過分強調結果而無視產生過程的指導思想，誘發(fā)了會計造假行為的不斷產生。會計原那么為會計信息檔案失真提供了操作空間?，F(xiàn)代財務會計以權責發(fā)生制為確認根底，從而產生了大量的應計、預提和待攤費用，會計信息檔案制造者可以通過操縱應計工程確認時間來制造虛假業(yè)績，如提早確認收人，推延確認費用等。會計政策為企業(yè)提供了越來越寬的選擇范圍。會計信息檔案制造者總是在規(guī)定的

8、范圍內選擇有利于自身績效或其他會計目的的會計政策，給會計信息檔案使用者提供虛假的會計信息。二會計信息檔案失真的防范:施行五項“工程(一)建立會計信息檔案的“龍頭示范工程:政府誠信政府誠信，主要指政府在行政過程的誠信，包括政策的權威性、連續(xù)性和執(zhí)行政策的公平、公正、公開性，特別是行政官員的言行一致性和誠心的人格的魅力fzl。就會計師行業(yè)來講，注冊會計師在審計中離不開政府提供的各種法律文件，假如這些不真實，會計師又奈何?因此，從這個意義上講，打造會計誠信信息檔案，需要加強政府誠信建立，大力弘揚實事求是的優(yōu)良作風，堅持依法行政，把老實守信貫穿于一切工作之中。財政部門是會計的主管部門，它是執(zhí)行國家財經

9、政策及財經法律的組織者，指揮者和監(jiān)視者，是會計界的龍頭。打造會計誠信信息檔案無疑首先要建立好這一“龍頭示范工程。加強行風建立，進一步進步財政部門對自己誠信信息重要性的認識。采取實在措施，解決存在的某些不誠信信息檔案問題。嚴格把握會計從業(yè)資格證書的發(fā)放、注冊登記和年檢制度，定期對批準設立的會計人員繼續(xù)教育培訓單位的培訓工作進展檢查、考核和評估。實在監(jiān)視檢查各個單位會計情況。(二)建立會計信息檔案的“主體工程:企業(yè)誠信會計信息檔案在很大程度上取決于單位負責人的道德水準，主導會計行為的是單位負責人，會計信息檔案的主體應是單位負責人。單位負責人個人道德修養(yǎng)的好壞，直接關系到單位的整體信息誠信程度。事實

10、證明:絕大多數會計信息檔案造假，雖經會計人員之手，但卻是長官意志所為。因此，指導要帶頭開展“講誠信。為此，企業(yè)及企業(yè)負責人在經營理念上，須牢牢堅持誠信信息原那么，在經營活動中，加大對單位員工的誠信教育力度。(三)建立會計信息檔案的“環(huán)境工程:社會誠信從會計信息與社會信息關聯(lián)性看，構筑社會誠信信息這一“會計工程最重要的是加強社會各行業(yè)人員規(guī)那么意識的培養(yǎng)。要建立起一套與社會主義市場經濟相適應的、以誠信信息為根底的社會主義道德標準體系;并在全社會范圍內全方位、多形式地對會計人員開展持久、有效的職業(yè)道德教育，強化法律意識。會計職業(yè)道德即“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好效勞，保守機密。詳

11、細包括:正直客觀立場;公正平等意識;獨立自主人格;會計職業(yè)判斷與責任才能;廉潔奉公作風。(四)建立會計信息檔案的“防御工程:制度建立1.建立內部控制制度內部管理控制制度是以進步經營效益和工作效益、防止因混亂而導致經濟數據嚴重失實為目的，用于行政和業(yè)務管理方面的方法、措施和程序3。為了確保會計信息檔案的真實完好，內部控制制度不僅要貫穿于消費經營與銷售的各個環(huán)節(jié)。如對資產的賬實核對，對本錢費用的指標控制，對購銷業(yè)務的監(jiān)視考核，更是需要通過施行內部管理控制制度，來保證其數據的真實完好，這不僅僅是會計機構和會計人員的事情，它更與企事業(yè)的整體管理環(huán)境和程序親密相關，與消費、銷售、儲運等部門親密相關，是一

12、個系統(tǒng)工程。建立責權控制制度及業(yè)務憑據流轉規(guī)程。建立責權控制制度就是要建立合理的、健全的組織機構，明確各部門和人員的職責，使各部門之間既合理分工，互相制約;又協(xié)調配合，互相聯(lián)絡。建立業(yè)務憑據流轉規(guī)程就是規(guī)定各項經濟業(yè)務憑據的傳遞程序。經濟業(yè)務憑據的傳遞程序既能表達各部門和人員應負的責任，又能使各部門在憑據的傳遞中互相監(jiān)視。有了健全的憑據傳遞程序，經濟業(yè)務就能迅速地有條不紊地得到處理。如:材料采購業(yè)務要經過申請、批準、采購、驗收、人庫、付款、入賬等手續(xù);產成品銷售要經過簽訂合同、開單、收款(現(xiàn)銷)、發(fā)貨、委托收款(賒銷)、人賬手續(xù);本錢費用的發(fā)生要經過申請、批準、付款、簽字、報銷、人賬等手續(xù)。這

13、些手續(xù)由誰簽字、由誰負責，要有明確規(guī)定。建立信息檔案系統(tǒng)管理制度。建立計算機管理信息檔案系統(tǒng)，并制定相應的信息檔案系統(tǒng)管理制度，將有效地加強對消費、銷售、財務各環(huán)節(jié)的管理，確保企業(yè)各環(huán)節(jié)經濟業(yè)務的信息和數據真實完好。建立重大經濟事項決策制度。重大經濟事項決策制度就是重大經濟業(yè)務事項要有科學合理的決策和執(zhí)行程序。像巨額投資、大額本錢支出、資產處理、資金調度等重大經濟業(yè)務事項決策，假如存在盲目決策、程序混亂、管理失誤的現(xiàn)象，將給國家、單位和社會造成重大的損失。因此，新修訂的會計法對重大經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行程序應當明確，做到制度化、標準法;在決策和執(zhí)行程序中，決策人員與執(zhí)行人員之間可以互相監(jiān)視、互相制約。建立本錢控制制度。建立本錢控制制度不僅能降低產品本錢、進步經濟效益，而且也是確保本錢管理中本錢數據真實完好的重要手段。本錢控制制度是包括本錢決策、本錢預測、本錢方案、本錢控制、本錢核算和本錢分析等環(huán)節(jié)構成的本錢管理體系。本錢管理不是一項單純的財務工作，而是企業(yè)消費、技術、經營的綜合成果。真實完好的產品本錢數據應是在消費經營活動的全過程中形成的，而不是事后核算出來的。建立業(yè)績考評分析制度。建立業(yè)績考評分析制度，就是要對企業(yè)的人員工資、財產規(guī)模、消費進度、本錢控制、產品銷售等狀況進展全面系統(tǒng)地考評分析，以便于及時全面地反映消費經營狀況，檢查發(fā)現(xiàn)消費經營中存在的各種問