試論會(huì)計(jì)方法在優(yōu)化企業(yè)資金配置中的應(yīng)用

1、試論會(huì)計(jì)方法在優(yōu)化企業(yè)資金配置中的應(yīng)用試論會(huì)計(jì)方法在優(yōu)化企業(yè)資金配置中的應(yīng)用在轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)開展方式要求下，當(dāng)前我國實(shí)體經(jīng)濟(jì)整體面臨著壓縮產(chǎn)能程度和優(yōu)化產(chǎn)能構(gòu)造的歷史任務(wù)；同時(shí)，在新常態(tài)下更要重視對(duì)企業(yè)資金的有效使用?？梢?，不斷完善和強(qiáng)化企業(yè)資金的配置績效，已成為企業(yè)管理者所應(yīng)認(rèn)真面對(duì)的課題。根據(jù)資本循環(huán)公式GG的內(nèi)在邏輯可知，企業(yè)消費(fèi)資金在時(shí)間維度上先后經(jīng)歷了要素采購、產(chǎn)品消費(fèi)、產(chǎn)成品銷售等三個(gè)階段，且該類型資金在空間維度上還需同時(shí)存在于這三個(gè)階段上。另外，作為積累基金、福利基金等職能而存在的資金，也需在遵循保值增值原那么下來充分發(fā)揮它們的效益。這就意味著，優(yōu)化企業(yè)資金配置是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。從當(dāng)前實(shí)

2、體經(jīng)濟(jì)開展困境來看，需要著力對(duì)消費(fèi)資金以下簡稱：資金的配置展開研究，從而這也就構(gòu)成了本文立論的出發(fā)點(diǎn)。一、企業(yè)資金在配置中所面臨的挑戰(zhàn)植根于現(xiàn)實(shí)的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)資金在配置中所面臨的挑戰(zhàn)可歸納為以下三個(gè)方面：一資金預(yù)算方面資金預(yù)算構(gòu)成了資金配置的方案環(huán)節(jié)，這項(xiàng)活動(dòng)在要素采購、產(chǎn)品消費(fèi)、產(chǎn)成品銷售階段都存在。但正如行業(yè)內(nèi)部所公認(rèn)的那樣，資金預(yù)算面臨著測(cè)不準(zhǔn)問題，這就使得資金使用績效在一定程度被抑制。另外，受到消費(fèi)者市場(chǎng)預(yù)期的影響，在市場(chǎng)需求拉動(dòng)下也將增大企業(yè)資金預(yù)算的不穩(wěn)定性。理論說明，隨著眾多企業(yè)在尋求外源性資金供應(yīng)難度的增加，進(jìn)步內(nèi)源性資金的使用效益已是必然的選擇。二資金使用方面根據(jù)筆者

3、的實(shí)際調(diào)研發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制普遍提升了對(duì)資金流向和流量的監(jiān)管力度。然而，現(xiàn)實(shí)中超預(yù)算現(xiàn)象卻時(shí)有發(fā)生。究其原因可以歸因于，企業(yè)消費(fèi)過程中技術(shù)流的不可分性，將導(dǎo)致無法測(cè)算產(chǎn)品消費(fèi)中的邊際本錢；再者，企業(yè)在施行產(chǎn)品市場(chǎng)推廣工作時(shí)，也因處于商品的流通領(lǐng)域而難以監(jiān)管資金的詳細(xì)使用情況。三資金回籠方面資金回籠構(gòu)成了企業(yè)現(xiàn)實(shí)的利潤回報(bào)，但這在當(dāng)前也面臨著挑戰(zhàn)。最大的挑戰(zhàn)便在于，受到行業(yè)關(guān)聯(lián)性影響而出現(xiàn)資金回籠效率較低，這勢(shì)必會(huì)影響到企業(yè)再消費(fèi)活動(dòng)的開展。另外，資金使用存在著時(shí)機(jī)本錢，因此延遲本文由論文聯(lián)盟搜集整理了的資金回籠現(xiàn)象還將增大企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營的隱性本錢。二、會(huì)計(jì)方法在應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)時(shí)的功能定

4、位本文做提到的會(huì)計(jì)方法應(yīng)從廣義的視角來理解，而不能局限于單純的會(huì)計(jì)核算。眾所周知，會(huì)計(jì)核算具有事后性特征，這本身也就無法起到應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的作用。因此，在廣義視角下的功能定位可界定為以下三個(gè)方面：一會(huì)計(jì)活動(dòng)中的組織方法資金預(yù)算活動(dòng)所面臨的測(cè)不準(zhǔn)問題，實(shí)那么是由信息不對(duì)稱和信息不完美現(xiàn)象所導(dǎo)致，以及還受到會(huì)計(jì)人員有限理性這一主觀因素的干擾。因此，會(huì)計(jì)活動(dòng)中的組織方法，即打破現(xiàn)有企業(yè)會(huì)計(jì)部門的職能局限，來獲得知識(shí)外溢的紅利將是應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)的功能之一。知識(shí)外溢現(xiàn)象的形成，取決于各職能部門人員的信息共享。二會(huì)計(jì)活動(dòng)中的合約方法企業(yè)資金配置的方式不僅需要遵守會(huì)計(jì)原那么，還需要根據(jù)企業(yè)特有的消費(fèi)形式來施行。當(dāng)前，許

5、多企業(yè)過度依賴會(huì)計(jì)核算活動(dòng)來對(duì)資金使用效益進(jìn)展測(cè)算，其中且不說測(cè)不準(zhǔn)，即使測(cè)得非常準(zhǔn)確也只能是過去式了。為此，應(yīng)在會(huì)計(jì)活動(dòng)中使用合約方法，即與消費(fèi)工程小組簽訂資金使用合同，通過利用債權(quán)和債務(wù)關(guān)系并結(jié)合有效的鼓勵(lì)機(jī)制，來確保資金在使用中的高績效。三會(huì)計(jì)活動(dòng)中的籌資方法資金回籠構(gòu)成了企業(yè)資金配置活動(dòng)的重要內(nèi)容，由于資金回籠效率在當(dāng)下是幾乎不受企業(yè)控制的，所以還需要從拓展外源性資金供應(yīng)和合理配置積累和福利基金上下工夫。針對(duì)企業(yè)消費(fèi)的連續(xù)性和穩(wěn)定性要求，可以從后者來進(jìn)展功能定位。三、定位驅(qū)動(dòng)下的應(yīng)用處徑構(gòu)建根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動(dòng)下，會(huì)計(jì)方法的應(yīng)用處徑可從以下4個(gè)方面來構(gòu)建。一充分理解會(huì)計(jì)方法的內(nèi)涵會(huì)

6、計(jì)活動(dòng)作為企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，起到了對(duì)企業(yè)資金管控的職能。但會(huì)計(jì)活動(dòng)能否確保企業(yè)資金配置的高效性，還需要打破自身的專業(yè)局限性，而融入到企業(yè)消費(fèi)特征和現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中來。為此，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)部門人員需要充分理解會(huì)計(jì)方法的內(nèi)涵，即在廣義視角下來打破固有的思維習(xí)慣。在理解過程中，應(yīng)主動(dòng)將管理學(xué)知識(shí)和經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)納入其中。二完善資金預(yù)算的組織方式打破會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)局限性的第一步便是，在開展資金預(yù)算活動(dòng)時(shí)應(yīng)建立起部門之間的協(xié)商形式，即建立起包括財(cái)務(wù)部門、消費(fèi)部門、采購部門、銷售部門成員在內(nèi)的商討機(jī)制。由于企業(yè)管理層對(duì)各個(gè)部門的業(yè)績考核指標(biāo)不同，這也就導(dǎo)致了各部門不同的資金預(yù)算偏好。通過多方博弈和妥協(xié)，將

7、能增強(qiáng)資金預(yù)算的穩(wěn)健程度。三創(chuàng)新資金使用的監(jiān)管機(jī)制企業(yè)資金的使用階段是資金配置的難點(diǎn)，難就難在無法跟蹤監(jiān)管資金的使用情況。此時(shí)，便需要引入市場(chǎng)原那么中的債權(quán)和債務(wù)關(guān)系了。詳細(xì)的做法為，會(huì)計(jì)部門代表企業(yè)管理層與各工程小組簽訂工作任務(wù)書，并以此為合約額定和下放資金的使用權(quán)限使用流程仍須符合財(cái)務(wù)管理程序。與此同時(shí)，各工程小組假設(shè)存在資金結(jié)余，可按比例提留為本小組成員的績效獎(jiǎng)金來發(fā)放。四科學(xué)合理利用非消費(fèi)資金資金具有追逐利益的本性，這對(duì)于企業(yè)非消費(fèi)資金同樣如此。因此，企業(yè)在當(dāng)前宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下和年末歲為時(shí)點(diǎn)上，應(yīng)科學(xué)合理的利用非消費(fèi)資金。筆者建議，可以將折舊積累基金用于企業(yè)的技術(shù)改造之需，從而通過建立內(nèi)

8、涵式消費(fèi)形式來提升資金的使用效益。四、實(shí)證討論以下以資源型企業(yè)為考察對(duì)象，結(jié)合本文主題展開實(shí)證討論：某煤礦企業(yè)建立了一套以內(nèi)控體系為根底，以資金運(yùn)動(dòng)為主線，以財(cái)務(wù)量化指標(biāo)為抓手，覆蓋企業(yè)采購、消費(fèi)、銷售、內(nèi)部管理等根本面。一指標(biāo)體系的建立1.理順管理流程。確定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)警體系及指標(biāo)構(gòu)成，明確預(yù)警指標(biāo)的搜集渠道、方法和口徑，分析警報(bào)原因，建立決策反響機(jī)制，制定財(cái)務(wù)預(yù)警對(duì)策。2.納入績效管理，用制度保障施行。將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)的測(cè)評(píng)結(jié)果作為考核指標(biāo)納入公司的績效管理體系，沿著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指標(biāo)預(yù)警出現(xiàn)直至風(fēng)險(xiǎn)最終解決的過程定位責(zé)任，進(jìn)展績效考核。3.變革財(cái)務(wù)管理工作。搜集標(biāo)準(zhǔn)真實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)展財(cái)務(wù)管理與其他管理活動(dòng)的良好銜接和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息的標(biāo)準(zhǔn)化和實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)化，為財(cái)務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)搭建優(yōu)良的財(cái)務(wù)核算和管理環(huán)境。二指標(biāo)體系的施行公司董事會(huì)下屬審計(jì)委員會(huì)委托審計(jì)室等部門以半年度、年度周期按照財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)消除率，財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)關(guān)閉率，財(cái)務(wù)預(yù)警信號(hào)消除及時(shí)性等評(píng)測(cè)指標(biāo)對(duì)