加值型及非加值型營業(yè)稅法

1、PAGE 34 -名稱： HYPERLINK .tw/Scripts/newsdetail.asp?no=1G0340080 加值型及非加值值型營業(yè)稅法法 (民國 97 年 03 月 10 日 修正)第一章總則 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400801 第 1 條在中華民國境內(nèi)內(nèi)銷售貨物或或勞務及進口口貨物，均應應依本法規(guī)定定課徵加值型型或非加值型之營營業(yè)稅。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400801-1 第 1-1 條本法所稱加值型型之營業(yè)稅，係係指依第四章章第一節(jié)計算算稅額者；所所稱

2、非加值型之營業(yè)稅，係係指依第四章章第二節(jié)計算算稅額者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400802 第 2 條營業(yè)稅之納稅義義務人如左：一、銷售貨物或或勞務之營業(yè)業(yè)人。二、進口貨物之之收貨人或持持有人。三、外國之事業(yè)業(yè)、機關、團團體、組織，在在中華民國境境內(nèi)無固定營營業(yè)場所者 ，其所所銷售勞務之之買受人。但但外國國際運運輸事業(yè)，在在中華民國境境內(nèi)無 固定營營業(yè)場所而有有代理人者，為為其代理人。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400803 第 3 條將貨物之所有權權移轉與他人人，以取得代代價者

3、，為銷銷售貨物。提供勞務予他人人，或提供貨貨物與他人使使用、收益，以以取得代價者者，為銷售勞務。但執(zhí)行業(yè)業(yè)務者提供其其專業(yè)性勞務務及個人受僱僱提供勞務，不不包括在內(nèi)。有左列情形之一一者，視為銷銷售貨物：一、營業(yè)人以其其產(chǎn)製、進口口、購買供銷銷售之貨物，轉轉供營業(yè)人自自用；或以 其產(chǎn)製製、進口、購購買之貨物，無無償移轉他人人所有者。二、營業(yè)人解散散或廢止營業(yè)業(yè)時所餘存之之貨物，或?qū)⒇浳锏謨攤鶄鶆?、分配與與 股東或或出資人者。三、營業(yè)人以自自己名義代為為購買貨物交交付與委託人人者。四、營業(yè)人委託託他人代銷貨貨物者。五、營業(yè)人銷售售代銷貨物者者。前項規(guī)定於勞務務準用之。 HYPERLINK .tw

4、/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400803-1 第 3-1 條信託財產(chǎn)於左列列各款信託關關係人間移轉轉或為其他處處分者，不適適用前條有關關視為銷售之規(guī)定定：一、因信託行為為成立，委託託人與受託人人間。二、信託關係存存續(xù)中受託人人變更時，原原受託人與新新受託人間。三、因信託行為為不成立、無無效、解除、撤撤銷或信託關關係消滅時，委委託人與 受託人人間。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400804 第 4 條有左列情形之一一者，係在中中華民國境內(nèi)內(nèi)銷售貨物：一、銷售貨物之之交付須移運運者，其起運運地在中華民民國境內(nèi)。二、銷

5、售貨物之之交付無須移移運者，其所所在地在中華華民國境內(nèi)。有左列情形之一一者，係在中中華民國境內(nèi)內(nèi)銷售勞務：一、銷售之勞務務係在中華民民國境內(nèi)提供供或使用者。二、國際運輸事事業(yè)自中華民民國境內(nèi)載運運客、貨出境境者。三、外國保險業(yè)業(yè)自中華民國國境內(nèi)保險業(yè)業(yè)承保再保險險者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400805 第 5 條貨物有左列情形形之一者，為為進口：一、貨物自國外外進入中華民民國境內(nèi)者。但但進入政府核核定之免稅出出口區(qū)內(nèi)之 外銷事事業(yè)、科學工工業(yè)園區(qū)內(nèi)之之園區(qū)事業(yè)及及海關管理之之保稅工廠或或保稅 倉庫者者，不包括在在內(nèi)。二、貨物自前款款

6、但書所列之之事業(yè)、工廠廠或倉庫進入入中華民國境境內(nèi)之其他地地 區(qū)者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400806 第 6 條有左列情形之一一者，為營業(yè)業(yè)人：一、以營利為目目的之公營、私私營或公私合合營之事業(yè)。二、非以營利為為目的之事業(yè)業(yè)、機關、團團體、組織，有有銷售貨物或或勞務者。三、外國之事業(yè)業(yè)、機關、團團體、組織，在在中華民國境境內(nèi)之固定營營業(yè)場所。第二章減免範範圍 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400807 第 7 條左列貨物或勞務務之營業(yè)稅稅稅率為零：一、外銷貨物。二、與外銷有關關之

7、勞務，或或在國內(nèi)提供供而在國外使使用之勞務。三、依法設立之之免稅商店銷銷售與過境或或出境旅客之之貨物。四、銷售與免稅稅出口區(qū)內(nèi)之之外銷事業(yè)、科科學工業(yè)園區(qū)區(qū)內(nèi)之園區(qū)事事業(yè)、海關 管理保保稅工廠或保保稅倉庫之機機器設備、原原料、物料、燃燃料、半制品品。五、國際間之運運輸。但外國國運輸事業(yè)在在中華民國境境內(nèi)經(jīng)營國際際運輸業(yè)務者者 ，應以以各該國對中中華民國國際際運輸事業(yè)予予以相等待遇遇或免徵類似似稅捐 者為限限。六、國際運輸用用之船舶、航航空器及遠洋洋漁船。七、銷售與國際際運輸用之船船舶、航空器器及遠洋漁船船所使用之貨貨物或修繕勞勞 務。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B

8、.asp?no=1G03400808 第 8 條下列貨物或勞務務免徵營業(yè)稅稅：一、出售之土地地。二、供應之農(nóng)田田灌溉用水。三、醫(yī)院、診所所、療養(yǎng)院提提供之醫(yī)療勞勞務、藥品、病病房之住宿及及膳食。四、托兒所、養(yǎng)養(yǎng)老院、殘障障福利機構提提供之育、養(yǎng)養(yǎng)勞務。五、學校、幼稚稚園與其他教教育文化機構構提供之教育育勞務及政府府委託代辦之之 文化勞勞務。六、出版業(yè)發(fā)行行經(jīng)主管教育育行政機關審審定之各級學學校所用教科科書及經(jīng)政府府 依法獎獎勵之重要學學術專門著作作。七、（刪除）八、職業(yè)學校不不對外營業(yè)之之實習商店銷銷售之貨物或或勞務。九、依法登記之之報社、雜誌誌社、通訊社社、電視臺與與廣播電臺銷銷售其本事業(yè)業(yè)

9、 之報紙紙、出版品、通通訊稿、廣告告、節(jié)目播映映及節(jié)目播出出。但報社銷銷售 之廣告告及電視臺之之廣告播映不不包括在內(nèi)。十、合作社依法法經(jīng)營銷售與與社員之貨物物或勞務及政政府委託其代代辦之業(yè)務。十一、農(nóng)會、漁漁會、工會、商商業(yè)會、工業(yè)業(yè)會依法經(jīng)營營銷售與會員員之貨物或 勞勞務及政府委委託其代辦之之業(yè)務，或依依農(nóng)產(chǎn)品市場場交易法設立立且農(nóng)會 、漁漁會、合作社社、政府之投投資比例合計計占百分之七七十以上之農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品 批批發(fā)市場，依依同法第二十十七條規(guī)定收收取之管理費費。十二、依法組織織之慈善救濟濟事業(yè)標售或或義賣之貨物物與舉辦之義義演，其收入入 除除支付標售、義義賣及義演之之必要費用外外，全部供作作該

10、事業(yè)本身身之用 者者。十三、政府機構構、公營事業(yè)業(yè)及社會團體體，依有關法法令組設經(jīng)營營不對外營業(yè)業(yè) 之之員工福利機機構，銷售之之貨物或勞務務。十四、監(jiān)獄工廠廠及其作業(yè)成成品售賣所銷銷售之貨物或或勞務。十五、郵政、電電信機關依法法經(jīng)營之業(yè)務務及政府核定定之代辦業(yè)務務。十六、政府專賣賣事業(yè)銷售之之專賣品及經(jīng)經(jīng)許可銷售專專賣品之營業(yè)業(yè)人，依照規(guī)規(guī) 定定價格銷售之之專賣品。十七、代銷印花花稅票或郵票票之勞務。十八、肩挑負販販沿街叫賣者者銷售之貨物物或勞務。十九、飼料及未未經(jīng)加工之生生鮮農(nóng)、林、漁漁、牧產(chǎn)物、副副產(chǎn)物；農(nóng)、漁漁民銷 售售其收穫、捕捕獲之農(nóng)、林林、漁、牧產(chǎn)產(chǎn)物、副產(chǎn)物物。二十、漁民銷售售其

11、捕獲之魚魚介。二十一、稻米、麵麵粉之銷售及及碾米加工。二十二、依第四四章第二節(jié)規(guī)規(guī)定計算稅額額之營業(yè)人，銷銷售其非經(jīng)常常買進、賣 出而持有有之固定資產(chǎn)產(chǎn)。二十三、保險業(yè)業(yè)承辦政府推推行之軍公教教人員與其眷眷屬保險、勞勞工保險、學學 生保險、農(nóng)農(nóng)、漁民保險險、輸出保險險及強制汽車車第三人責任任保險， 以及其自自保費收入中中扣除之再保保分出保費、人人壽保險提存存之責任 準備金、年年金保險提存存之責任準備備金及健康保保險提存之責責任準備 金。但人人壽保險、年年金保險、健健康保險退保保收益及退保保收回之責 任準備金金，不包括在在內(nèi)。二十四、各級政政府發(fā)行之債債券及依法應應課徵證券交交易稅之證券券。二十

12、五、各級政政府機關標售售賸餘或廢棄棄之物資。二十六、銷售與與國防單位使使用之武器、艦艦艇、飛機、戰(zhàn)戰(zhàn)車及與作戰(zhàn)戰(zhàn)有關之 偵訊、通通訊器材。二十七、肥料、農(nóng)農(nóng)業(yè)、畜牧用用藥、農(nóng)耕用用之機器設備備、農(nóng)地搬運運車及其所 用油、電電。二十八、供沿岸岸、近海漁業(yè)業(yè)使用之漁船船、供漁船使使用之機器設設備、漁網(wǎng)及及 其用油。二十九、銀行業(yè)業(yè)總、分行往往來之利息、信信託投資業(yè)運運用委託人指指定用途而 盈虧歸委委託人負擔之之信託資金收收入及典當業(yè)業(yè)銷售不超過過應收本息 之流當品品。三十、金條、金金塊、金片、金金幣及純金之之金飾或飾金金。但加工費費不在此限 。三十一、經(jīng)主管管機關核準設設立之學術、科科技研究機構構

13、提供之研究究勞務。三十二、經(jīng)營衍衍生性金融商商品、公司債債、金融債券券、新臺幣拆拆款及外幣拆拆 款之銷售售額。但傭金金及手續(xù)費不不包括在內(nèi)。銷售前項免稅貨貨物或勞務之之營業(yè)人，得得申請財政部部核準放棄適適用免稅規(guī)定定，依第四章第一一節(jié)規(guī)定計算算營業(yè)稅額。但但核準後三年年內(nèi)不得變更更。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400808-1 第 8-1 條受託人因公益信信託而標售或或義賣之貨物物與舉辦之義義演，其收入入除支付標售售、義賣及義演之之必要費用外外，全部供作作該公益事業(yè)業(yè)之用者，免免徵營業(yè)稅。前項標售、義賣賣及義演之收收入，不計入入受託人之銷

14、銷售額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400808-2 第 8-2 條（刪除） HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400809 第 9 條進口下列貨物免免徵營業(yè)稅：一、第七條第一一項第六款，第第八條第一項項第二十七款款之肥料及第第三十款之 貨物。二、關稅法第二二十六條規(guī)定定之貨物。但但因轉讓或變變更用途依照照同法第三十十 一條規(guī)規(guī)定補繳關稅稅者，應補繳繳營業(yè)稅。三、本國之古物物。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G03400809-1 第 9-1 條

15、為因應經(jīng)濟特殊殊情況，調(diào)節(jié)節(jié)物資供應，對對進口小麥、大大麥、玉米或或黃豆應徵之營業(yè)稅，得得由行政院機機動調(diào)整，不不受第十條規(guī)規(guī)定限制。前項機動調(diào)整之之貨物種類、調(diào)調(diào)整幅度、實實施期間與實實際開始及停停止日期，由財政部會同有有關機關擬訂訂，報請行政政院核定公告告之。第三章稅率 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008010 第 10 條營業(yè)稅稅率，除除本法另有規(guī)規(guī)定外，最低低不得少於百百分之五，最最高不得超過過百分之十；其徵徵收率，由行行政院定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008011

16、第 11 條銀行業(yè)、保險業(yè)業(yè)、信託投資資業(yè)、證券業(yè)業(yè)、期貨業(yè)、票票券業(yè)及典當當業(yè)，除經(jīng)營非專屬本業(yè)之之銷售額適用用第十條規(guī)定定之營業(yè)稅稅稅率外，其營營業(yè)稅稅率為為百分之二。但保保險業(yè)之再保保費收入之營營業(yè)稅稅率為為百分之一。前項非專屬本業(yè)業(yè)之範圍，由由財政部擬訂訂相關辦法，報報行政院核定定。第一項各業(yè)除保保險業(yè)之再保保費收入外，應應自中華民國國八十八年七七月一日起，就其經(jīng)營非專專屬本業(yè)以外外之銷售額百百分之三之相相當金額，依依目的事業(yè)主主管機關之規(guī)定，沖沖銷各業(yè)逾期期債權或提列列備抵呆帳。其其在期限內(nèi)所所沖銷或提列之金額未符符目的事業(yè)主主管機關之規(guī)規(guī)定者，應另另就其未符規(guī)規(guī)定部分之銷銷售額，按

17、百分之之三徵收營業(yè)業(yè)稅。前項以百分之三三營業(yè)稅沖銷銷逾期債權或或提列備抵呆呆帳之適用期期間，於第一一項各業(yè)之機構逾逾期放款比率率低於百分之之一時，即停停止適用。適用第一項規(guī)定定之各業(yè)，自自中華民國九九十一年一月月起至行政院院金融重建基基金設置及管理條條例第三條第第一項第一款款規(guī)定停止列列入行政院金金融重建基金金財源之日止之營營業(yè)稅稅款，專?？顡芄┬姓航鹑谥亟ńɑ鹱鳛樘幪幚韱栴}金融機構之用，並並不受財政收收支劃分法有有關條文之限限制。金融營業(yè)稅收移移作行政院金金融重建基金金財源或調(diào)降降為零後，行行政院應確實實依財政收支劃分分法第三十八八條之一規(guī)定定，補足地方方各級政府因因統(tǒng)籌分配款款所減少

18、之收入。嗣嗣後財政收支支劃分法修正正後，從其規(guī)規(guī)定。自中華民國一百百年一月起，第第一項銀行業(yè)業(yè)營業(yè)稅稅款款專款撥供存存款保險賠款特別準備金，其其餘各業(yè)營業(yè)業(yè)稅稅款撥入入銀行業(yè)以外外之金融業(yè)特特別準備金；其運用及管理理辦法由行政政院金融監(jiān)督督管理委員會會定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008012 第 12 條特種飲食業(yè)之營營業(yè)稅稅率如如左：一、夜總會、有有娛樂節(jié)目之之餐飲店之營營業(yè)稅稅率為為百分之十五五。二、酒家及有女女性陪侍之茶茶室、咖啡廳廳、酒吧等之之營業(yè)稅稅率率為百分之二二 十五。 HYPERLINK .tw/Scripts/Q

19、uery1B.asp?no=1G034008013 第 13 條小規(guī)模營業(yè)人及及其他經(jīng)財政政部規(guī)定免予予申報銷售額額之營業(yè)人，其其營業(yè)稅稅率為百分之一。農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場場之承銷人及及銷售農(nóng)產(chǎn)品品之小規(guī)模營營業(yè)人，其營營業(yè)稅稅率為為百分之零點一。前二項小規(guī)模營營業(yè)人，指第第十一條、第第十二條所列列各業(yè)以外之之規(guī)模狹小，平均每月銷售額額未達財政部部規(guī)定標準而而按查定課徵徵營業(yè)稅之營營業(yè)人。第四章稅額計計算第第一節(jié)一般稅額計計算 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008014 第 14 條營業(yè)人銷售貨物物或勞務，除除本章第二節(jié)節(jié)另有規(guī)定外外，均應就銷銷

20、售額，分別別按第七條或第十十條規(guī)定計算算其銷項稅額額，尾數(shù)不滿滿通用貨幣一一元者，按四四捨五入計算。銷項稅額，指營營業(yè)人銷售貨貨物或勞務時時，依規(guī)定應應收取之營業(yè)業(yè)稅額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008015 第 15 條營業(yè)人當期銷項項稅額，扣減減進項稅額後後之餘額，為為當期應納或或溢付營業(yè)稅稅額。營業(yè)人因銷貨退退回或折讓而而退還買受人人之營業(yè)稅額額，應於發(fā)生生銷貨退回或或折讓之當期銷項項稅額中扣減減之。營業(yè)人人因進貨退出出或折讓而收收回之營業(yè)稅稅額，應於發(fā)生進進貨退出或折折讓之當期進進項稅額中扣扣減之。進項稅額，指營營業(yè)人購買貨貨

21、物或勞務時時，依規(guī)定支支付之營業(yè)稅稅額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008015-1 第 15-1 條營業(yè)人銷售其向向非依本節(jié)規(guī)規(guī)定計算稅額額者購買之舊舊乘人小汽車車及機車，得得以該購入成本，按按第十條規(guī)定定之徵收率計計算進項稅額額；其計算公公式如下： 購入成本進項稅額徵收率 1 徵收收率前項進項稅額，營營業(yè)人應於申申報該輛舊乘乘人小汽車及及機車銷售額額之當期，申報扣抵該輛舊舊乘人小汽車車及機車之銷銷項稅額。但但進項稅額超超過銷項稅額額部分不得扣抵。營業(yè)人於申報第第一項進項稅稅額時，應提提示購入該輛輛舊乘人小汽汽車及機車之之進項憑證。本

22、條修正公布生生效日尚未核核課或尚未核核課確定者，適適用前三項規(guī)規(guī)定辦理。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008016 第 16 條第十四條所定之之銷售額，為為營業(yè)人銷售售貨物或勞務務所收取之全全部代價，包包括營業(yè)人在貨物物或勞務之價價額外收取之之一切費用。但但本次銷售之之營業(yè)稅額不在其內(nèi)。前項貨物如係應應徵貨物稅或或菸酒稅之貨貨物，其銷售售額應加計貨貨物稅額或菸菸酒稅額在內(nèi)。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008017 第 17 條營業(yè)人以較時價價顯著偏低之之價格銷售貨貨物或勞務而而無正

23、當理由由者，主管稽稽徵機關得依時價價認定其銷售售額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008018 第 18 條國際運輸事業(yè)自自中華民國境境內(nèi)載運客貨貨出境者，其其銷售額依左左列規(guī)定計算算：一、海運事業(yè)：指自中華民民國境內(nèi)承載載旅客出境或或承運貨物出出口之全部票票 價或運運費。二、空運事業(yè)： (一) 客運運：指自中華華民國境內(nèi)承承載旅客至中中華民國境外外第一站間之之票價 。 (二) 貨運運：指自中華華民國境內(nèi)承承運貨物出口口之全程運費費。但承運貨貨物出 口口之國際空運運事業(yè)，如因因航線限制等等原因，在航航程中途將承承運之貨 物物改由其他國國際

24、空運事業(yè)業(yè)之航空器轉轉載者，按承承運貨物出口口國際空 運運事業(yè)實際承承運之航程運運費計算。前項第二款第一一目所稱中華華民國境外第第一站，由財財政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008019 第 19 條營業(yè)人左列進項項稅額，不得得扣抵銷項稅稅額：一、購進之貨物物或勞務未依依規(guī)定取得並並保存第三十十三條所列之之憑證者。二、非供本業(yè)及及附屬業(yè)務使使用之貨物或或勞務。但為為協(xié)助國防建建設、慰勞軍軍 隊及對對政府捐獻者者，不在此限限。三、交際應酬用用之貨物或勞勞務。四、酬勞員工個個人之貨物或或勞務。五、自用乘人小小汽車。營業(yè)人專營第八八條第

25、一項免免稅貨物或勞勞務者，其進進項稅額不得得申請退還。營業(yè)人因兼營第第八條第一項項免稅貨物或或勞務，或因因本法其他規(guī)規(guī)定而有部分分不得扣抵情形者者，其進項稅稅額不得扣抵抵銷項稅額之之比例與計算算辦法，由財財政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008020 第 20 條進口貨物按關稅稅完稅價格加加計進口稅捐捐後之數(shù)額，依依第十條規(guī)定定之稅率計算營業(yè)稅額。前項貨物如係應應徵貨物稅或或菸酒稅之貨貨物，按前項項數(shù)額加計貨貨物稅額或菸菸酒稅額後計算營營業(yè)稅額。第第二節(jié)特種稅額計計算 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.a

26、sp?no=1G034008021 第 21 條銀行業(yè)、保險業(yè)業(yè)、信託投資資業(yè)、證券業(yè)業(yè)、期貨業(yè)、票票券業(yè)及典當當業(yè)，就其銷售額按第十一一條規(guī)定之稅稅率計算營業(yè)業(yè)稅額。但典典當業(yè)得依查查定之銷售額額計算之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008022 第 22 條第十二條之特種種飲食業(yè)，就就其銷售額按按同條規(guī)定之之稅率計算營營業(yè)稅額。但但主管稽徵機關得得依查定之銷銷售額計算之之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008023 第 23 條農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場場之承銷人、銷銷售農(nóng)產(chǎn)品之之小規(guī)模營業(yè)

27、業(yè)人、小規(guī)模模營業(yè)人及其他經(jīng)財政部規(guī)規(guī)定免予申報報銷售額之營營業(yè)人，除申申請按本章第第一節(jié)規(guī)定計計算營業(yè)稅額並依依第三十五條條規(guī)定申報繳繳納者外，就就主管稽徵機機關查定之銷銷售額按第十三條條規(guī)定之稅率率計算營業(yè)稅稅額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008024 第 24 條銀行業(yè)、保險業(yè)業(yè)、信託投資資業(yè)，經(jīng)營本本法營業(yè)人開開立銷售憑證證時限表特別別規(guī)定欄所列非專專屬本業(yè)之銷銷售額部分，得得申請依照本本章第一節(jié)規(guī)規(guī)定計算營業(yè)稅額，並依第第三十五條規(guī)規(guī)定申報繳納納。依前項及第二十十三條規(guī)定，申申請依照本章章第一節(jié)規(guī)定定計算營業(yè)稅稅額者，經(jīng)核準

28、後三年內(nèi)不不得申請變更更。財政部得視小規(guī)規(guī)模營業(yè)人之之營業(yè)性質(zhì)與與能力，核定定其依本章第第一節(jié)規(guī)定計計算營業(yè)稅額，並並依第三十五五條規(guī)定，申申報繳納。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008025 第 25 條依第二十三條規(guī)規(guī)定，查定計計算營業(yè)稅額額之營業(yè)人，購購買營業(yè)上使使用之貨物或勞務，取得載載有營業(yè)稅額額之憑證，並並依規(guī)定申報報者，主管稽稽徵機關應按按其進項稅額百分分之十，在查查定稅額內(nèi)扣扣減。但查定定稅額未達起起徵點者，不不適用之。前項稅額百分之之十超過查定定稅額者，次次期得繼續(xù)扣扣減。 HYPERLINK .tw/Scripts/Q

29、uery1B.asp?no=1G034008026 第 26 條依第二十三條規(guī)規(guī)定，查定計計算營業(yè)稅額額之農(nóng)產(chǎn)品批批發(fā)市場之承承銷人、銷售售農(nóng)產(chǎn)品之小規(guī)模模營業(yè)人、小小規(guī)模營業(yè)人人及其他經(jīng)財財政部規(guī)定免免予申報銷售售額之營業(yè)人，其其營業(yè)稅起徵徵點，由財政政部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008027 第 27 條本章第一節(jié)之規(guī)規(guī)定，除第十十四條、第十十五條第一項項及第十六條條第一項但書書之規(guī)定外，於依依本節(jié)規(guī)定計計算稅額之營營業(yè)人準用之之。第五章稽徵第第一節(jié)稅籍登記 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp

30、?no=1G034008028 第 28 條營業(yè)人之總機構構及其他固定定營業(yè)場所，應應於開始營業(yè)業(yè)前，分別向向主管稽徵機關申請營業(yè)登登記。登記有有關事項，由由財政部定之之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008029 第 29 條專營第八條第一一項第二款至至第五款、第第八款、第十十二款至第十十五款、第十十七款至第二十款款、第三十一一款之免稅貨貨物或勞務者者及各級政府府機關，得免免辦營業(yè)登記。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008030 第 30 條營業(yè)人依第二十十八條申請營營業(yè)登記之事事

31、項有變更，或或營業(yè)人合併併、轉讓、解散或廢止時，均均應於事實發(fā)發(fā)生之日起十十五日內(nèi)填具具申請書，向向主管稽徵機關申請變更或或註銷營業(yè)登登記。前項營業(yè)人申請請變更登記或或註銷登記，應應於繳清稅款款或提供擔保保後為之。但因合併、增加加資本或營業(yè)業(yè)種類變更而而申請變更登登記者，不在在此限。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008031 第 31 條營業(yè)人暫停營業(yè)業(yè)，應於停業(yè)業(yè)前，向主管管稽徵機關申申報核備：復復業(yè)時，亦同同。第第二節(jié)帳簿憑證 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008032 第 32

32、條營業(yè)人銷售貨物物或勞務，應應依本法營業(yè)業(yè)人開立銷售售憑證時限表表規(guī)定之時限限，開立統(tǒng)一發(fā)票票交付買受人人。但營業(yè)性性質(zhì)特殊之營營業(yè)人及小規(guī)規(guī)模營業(yè)人，得掣發(fā)普通收據(jù)據(jù)，免用統(tǒng)一一發(fā)票。營業(yè)人依第十四四條規(guī)定計算算之銷項稅額額，買受人為為營業(yè)人者，應應與銷售額於統(tǒng)一發(fā)票上分分別載明之；買受人為非非營業(yè)人者，應應與銷售額合合計開立統(tǒng)一發(fā)票。統(tǒng)一發(fā)票，由政政府印製發(fā)售售，或核定營營業(yè)人自行印印製；其格式式、記載事項項與使用辦法，由由財政部定之之。主管稽徵機關，得得核定營業(yè)人人使用收銀機機開立統(tǒng)一發(fā)發(fā)票，或以收收銀機收據(jù)代替逐筆開立統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票；其其辦法由財政政部定之。 HYPERLINK .tw/S

33、cripts/Query1B.asp?no=1G034008033 第 33 條營業(yè)人以進項稅稅額扣抵銷項項稅額者，應應具有載明其其名稱、地址址及統(tǒng)一編號號之左列憑證：一、購買貨物或或勞務時，所所取得載有營營業(yè)稅額之統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票。二、有第三條第第三項第一款款規(guī)定視為銷銷售貨物，或或同條第四項項準用該條款款 規(guī)定視視為銷售勞務務者，所自行行開立載有營營業(yè)稅額之統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票。三、其他經(jīng)財政政部核定載有有營業(yè)稅額之之憑證。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008034 第 34 條營業(yè)人會計帳簿簿憑證之管理理辦法，由財財政部定之。第第三節(jié)申報繳納 HY

34、PERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008035 第 35 條營業(yè)人除本法另另有規(guī)定外，不不論有無銷售售額，應以每每二月為一期期，於次期開始十五日內(nèi)，填填具規(guī)定格式式之申報書，檢檢附退抵稅款款及其他有關關文件，向主管稽徵機關關申報銷售額額、應納或溢溢付營業(yè)稅額額。其有應納納營業(yè)稅額者者，應先向公庫繳繳納後，檢同同繳納收據(jù)一一併申報。營業(yè)人銷售貨物物或勞務，依依第七條規(guī)定定適用零稅率率者，得申請請以每月為一一期，於次月十五五日前依前項項規(guī)定向主管管稽徵機關申申報銷售額、應應納或溢付營業(yè)稅額。但同同一年度內(nèi)不不得變更。前二項營業(yè)人，使使用統(tǒng)一發(fā)票票者，並

35、應檢檢附統(tǒng)一發(fā)票票明細表。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008036 第 36 條外國之事業(yè)、機機關、團體、組組織，在中華華民國境內(nèi)，無無固定營業(yè)場場所而有銷售勞務者，應應由勞務買受受人於給付報報酬之次期開開始十五日內(nèi)內(nèi)，就給付額額依第十條或第十十一條但書所所定稅率，計計算營業(yè)稅額額繳納之。但但買受人為依依第四章第一節(jié)規(guī)規(guī)定計算稅額額之營業(yè)人，其其購進之勞務務，專供經(jīng)營營應稅貨物或勞務之用者，免免予繳納；其其為兼營第八八條第一項免免稅貨物或勞勞務者，繳納之比例，由財財政部定之。外國國際運輸事事業(yè)，在中華華民國境內(nèi)，無無固定營業(yè)場場所而有代

36、理理人在中華民國境內(nèi)銷售勞勞務，其代理理人應於載運運客、貨出境境之次期開始始十五日內(nèi)，就銷售額按第十十條規(guī)定稅率率，計算營業(yè)業(yè)稅額，並依依第三十五條條規(guī)定，申報報繳納。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008037 第 37 條外國技藝表演業(yè)業(yè)，在中華民民國境內(nèi)演出出之營業(yè)稅，應應依第三十五五條規(guī)定，向演出地主管稽稽徵機關報繳繳。但在同地地演出期間不不超過三十日日者，應於演演出結束後十五日日內(nèi)報繳。外國技藝表演業(yè)業(yè)，須在前項項應行報繳營營業(yè)稅之期限限屆滿前離境境者，其營業(yè)業(yè)稅，應於離境前前報繳之。 HYPERLINK .tw/Scripts/

37、Query1B.asp?no=1G034008038 第 38 條營業(yè)人之總機構構及其他固定定營業(yè)場所，設設於中華民國國境內(nèi)各地區(qū)區(qū)者，應分別向主管稽徵機機關申報銷售售額、應納或或溢付營業(yè)稅稅額。依第四章第一節(jié)節(jié)規(guī)定計算稅稅額之營業(yè)人人，得向財政政部申請核準準，就總機構構及所有其他固定定營業(yè)場所銷銷售之貨物或或勞務，由總總機構合併向向所在地主管管稽徵機關申報銷銷售額、應納納或溢付營業(yè)業(yè)稅額。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008039 第 39 條營業(yè)人申報之左左列溢付稅額額，應由主管管稽徵機關查查明後退還之之：一、因銷售第七七條規(guī)定適用用

38、零稅率貨物物或勞務而溢溢付之營業(yè)稅稅。二、因取得固定定資產(chǎn)而溢付付之營業(yè)稅。三、因合併、轉轉讓、解散或或廢止申請註註銷登記者，其其溢付之營業(yè)業(yè)稅。前項以外之溢付付稅額，應由由營業(yè)人留抵抵應納營業(yè)稅稅。但情形特特殊者，得報報經(jīng)財政部核準退退還之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008040 第 40 條依第二十一條規(guī)規(guī)定，查定計計算營業(yè)稅額額之典當業(yè)及及依第二十三三條規(guī)定，查查定計算營業(yè)稅額額之營業(yè)人，由由主管稽徵機機關查定其銷銷售額及稅額額，每三個月填發(fā)繳款書通通知繳納一次次。依第二十二條規(guī)規(guī)定，查定計計算營業(yè)稅額額之營業(yè)人，由由主管稽徵機

39、機關查定其銷售額及稅額，每每月填發(fā)繳款款書通知繳納納一次。前二項查定辦法法，由財政部部定之。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008041 第 41 條貨物進口時，應應徵之營業(yè)稅稅，由海關代代徵之；其徵徵收及行政救救濟程序，準準用關稅法及海關關緝私條例之之規(guī)定辦理。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008042 第 42 條依本法規(guī)定，由由納稅義務人人自行繳納之之稅款，應由由納稅義務人人填具繳款書書向公庫繳納之。依依本法規(guī)定，由由主管稽徵機機關發(fā)單課徵徵或補徵之稅稅款及加徵之滯報金、怠怠報金

40、，應由由主管稽徵機機關填發(fā)繳款款書通知繳納納，納稅義務務人，應於繳款書書送達之次日日起，十日內(nèi)內(nèi)向公庫繳納納之。納稅義務人，遺遺失前項繳款款書，應向主主管稽徵機關關申請補發(fā)，主主管稽徵機關，應於接到申申請之次日補補發(fā)之。但繳繳納期限仍依依前項規(guī)定，自自第一次繳款書送達之次日日起計算。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008043 第 43 條營業(yè)人有左列情情形之一者，主主管稽徵機關關得依照查得得之資料，核核定其銷售額及應納稅額並並補徵之：一、逾規(guī)定申報報限期三十日日，尚未申報報銷售額者。二、未設立帳簿簿、帳簿逾規(guī)規(guī)定期限未記記載且經(jīng)通知知補記

41、載仍未未記載、遺失失 帳簿憑憑證、拒絕稽稽徵機關調(diào)閱閱帳簿憑證或或於帳簿為虛虛偽不實之記記載者 。三、未辦妥營業(yè)業(yè)登記，即行行開始營業(yè)，或或已申請歇業(yè)業(yè)仍繼續(xù)營業(yè)業(yè)，而未依 規(guī)定申申報銷售額者者。四、短報、漏報報銷售額者。五、漏開統(tǒng)一發(fā)發(fā)票或於統(tǒng)一一發(fā)票上短開開銷售額者。六、經(jīng)核定應使使用統(tǒng)一發(fā)票票而不使用者者。營業(yè)人申報之銷銷售額，顯不不正常者，主主管稽徵機關關，得參照同同業(yè)情形與有有關資料，核定其其銷售額或應應納稅額並補補徵之。第第四節(jié)稽查 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008044 第 44 條財政部指定之稽稽查人員，查查獲營業(yè)人有有

42、應開立統(tǒng)一一發(fā)票而未開開立情事者，應當場作成紀錄錄，詳載營業(yè)業(yè)人名稱、時時間、地點、交交易標的及銷銷售額，送由主管稽徵機關關移送法院裁裁罰。前項紀錄，應交交由營業(yè)人或或買受人簽名名或蓋章。但但營業(yè)人及買買受人均拒絕絕簽名或蓋章者，由由稽查人員載載明其具體事事實。第六章罰則 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008045 第 45 條營業(yè)人未依規(guī)定定申請營業(yè)登登記者，除通通知限期補辦辦外，處一千千元以上一萬萬元以下罰鍰；逾逾期仍未補辦辦者，得連續(xù)續(xù)處罰。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G0340080

43、46 第 46 條營業(yè)人有左列情情形之一者，除除通知限期改改正或補辦外外，處五百元元以上五千元以下罰鍰；逾逾期仍未改正正或補辦者，得得連續(xù)處罰至至改正或補辦辦為止：一、未依規(guī)定申申請變更、註註銷登記或申申報暫停營業(yè)業(yè)、復業(yè)者。二、申請營業(yè)、變變更或註銷登登記之事項不不實者。三、使用帳簿未未於規(guī)定期限限內(nèi)送請主管管稽徵機關驗驗印者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008047 第 47 條納稅義務人，有有左列情形之之一者，除通通知限期改正正或補辦外，處處一千元以上一萬元以下罰罰鍰；逾期仍仍未改正或補補辦者，得連連續(xù)處罰，並並得停止其營營業(yè)：一

44、、核定應使用用統(tǒng)一發(fā)票而而不使用者。二、將統(tǒng)一發(fā)票票轉供他人使使用者。三、拒絕接受營營業(yè)稅繳款書書者。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008048 第 48 條營業(yè)人開立統(tǒng)一一發(fā)票，應行行記載事項未未依規(guī)定記載載或所載不實實者，除通知知限期改正或補辦辦外，按統(tǒng)一一發(fā)票所載銷銷售額，處百百分之一罰鍰鍰，其金額最最低不得少於五百百元，最高不不得超過五千千元。經(jīng)主管管稽徵機關通通知補正而未未補正或補正後仍仍不實者，連連續(xù)處罰之。前項未依規(guī)定記記載事項為買買受人名稱、地地址或統(tǒng)一編編號者，其連連續(xù)處罰部分之罰鍰為統(tǒng)一一發(fā)票所載銷銷售額之百分分之二，

45、其金金額最低不得得少於一千元元，最高不得超過過一萬元。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008049 第 49 條營業(yè)人未依本法法規(guī)定期限申申報銷售額或或統(tǒng)一發(fā)票明明細表，其未未逾三十日者者，每逾二日按應應納稅額加徵徵百分之一滯滯報金，金額額不得少於四四百元，最高高不得多於四千元元；其逾三十十日者，按核核定應納稅額額加徵百分之之三十怠報金金，金額不得少於於一千元，最最高不得多於於一萬元。其其無應納稅額額者，滯報金金為四百元，怠報報金為一千元元。 HYPERLINK .tw/Scripts/Query1B.asp?no=1G034008050 第 50 條納稅義務人，逾逾期繳納稅款款或滯報金、怠怠報金者，應應自繳納期限限屆滿之次日起，每逾二日日按滯納之金金額加徵百分分之一滯納金金；逾三十日日仍未繳納者者，除移送法院強強制執(zhí)行外，並並得停止其營營業(yè)。前項應納之稅款款或滯報金、怠怠報金，應自自滯納期限屆屆滿之次日