在奧地利投資

1、在奧地利投資奧地利產(chǎn)業(yè)投資資的稅務(wù)問題奧地利商務(wù)署委托普華永道會會計師事務(wù)所所編寫2009年100月 HYPERLINK http:/www.investinaustria.at www.invvestinnaustrria.att簽章：版本：20099年10月版版發(fā)行：奧地利商商務(wù)署地址：Operrnringg 3, AA-10100 Viennna （奧地利維也納納）責(zé)編：普華永道道維也納分所所編輯：Johaannes Mrtll, Ruddolf KKrickll排版： - Kariin Rossner-JJoppicch印刷：gugller有限責(zé)責(zé)任公司目錄TOC o 1-3 h z

2、u HYPERLINK l _Toc244528080 前言 PAGEREF _Toc244528080 h 5 HYPERLINK l _Toc244528081 1.綜述 PAGEREF _Toc244528081 h 66 HYPERLINK l _Toc244528082 1.1 對公司司收入的稅收收 PAGEREF _Toc244528082 h 6 HYPERLINK l _Toc244528083 1.2 個人稅稅 PAGEREF _Toc244528083 h 6 HYPERLINK l _Toc244528084 1.3 其他稅稅收 PAGEREF _Toc244528084

3、 h 7 HYPERLINK l _Toc244528085 2.公司稅 PAGEREF _Toc244528085 h 8 HYPERLINK l _Toc244528086 2.1 一般條條款 PAGEREF _Toc244528086 h 8 HYPERLINK l _Toc244528087 2.2納稅責(zé)任任范圍 PAGEREF _Toc244528087 h 8 HYPERLINK l _Toc244528088 2.3稅率和稅稅額扣減 PAGEREF _Toc244528088 h 8 HYPERLINK l _Toc244528089 2.4 集團(tuán)稅稅 PAGEREF _Toc2

4、44528089 h 8 HYPERLINK l _Toc244528090 2.5 國內(nèi)投投資稅務(wù)減免免 PAGEREF _Toc244528090 h 10 HYPERLINK l _Toc244528091 2.6 國際投投資免稅 PAGEREF _Toc244528091 h 10 HYPERLINK l _Toc244528092 2.7 股息 PAGEREF _Toc244528092 h 11 HYPERLINK l _Toc244528093 2.8 外國有有限公司分公公司或辦事處處的納稅 PAGEREF _Toc244528093 h 11 HYPERLINK l _Toc2

5、44528094 2.9 國內(nèi)公公司的國外收收入 PAGEREF _Toc244528094 h 12 HYPERLINK l _Toc244528095 2.10 外國國常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的損失 PAGEREF _Toc244528095 h 12 HYPERLINK l _Toc244528096 2.11 股利利 PAGEREF _Toc244528096 h 13 HYPERLINK l _Toc244528097 2.12 可扣扣除的營業(yè)開開支 PAGEREF _Toc244528097 h 13 HYPERLINK l _Toc24455280988 2.13 轉(zhuǎn)讓定價 PAGEREF

6、 _Toc244528098 h 14 HYPERLINK l _Toc244528099 2.14 稅收收激勵 PAGEREF _Toc244528099 h 14 HYPERLINK l _Toc244528100 2.15 重組組措施 PAGEREF _Toc244528100 h 16 HYPERLINK l _Toc244528101 2.16 私人人基金會的稅稅收 PAGEREF _Toc244528101 h 17 HYPERLINK l _Toc244528102 2.17 預(yù)扣扣稅 PAGEREF _Toc244528102 h 17 HYPERLINK l _Toc2445

7、28103 2.18 有限限公司外殼的的購買 PAGEREF _Toc244528103 h 21 HYPERLINK l _Toc244528104 2.19 稅收收管理 PAGEREF _Toc244528104 h 22 HYPERLINK l _Toc244528105 2.20 年度度公司所得稅稅電子申報 PAGEREF _Toc244528105 h 22 HYPERLINK l _Toc244528106 3.公司的成成立和融資 PAGEREF _Toc244528106 h 23 HYPERLINK l _Toc244528107 3.1 成立 PAGEREF _Toc2445

8、28107 h 23 HYPERLINK l _Toc244528108 3.2 新公司司補(bǔ)助法案 PAGEREF _Toc244528108 h 23 HYPERLINK l _Toc244528109 3.3 名義資資本/溢價 PAGEREF _Toc244528109 h 23 HYPERLINK l _Toc244528110 3.4 公司成成立的成本 PAGEREF _Toc244528110 h 23 HYPERLINK l _Toc2445281111 3.5 股東東認(rèn)繳資本和和股東貸款 PAGEREF _Toc244528111 h 24 HYPERLINK l _Toc244

9、528112 3.6 資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓稅 PAGEREF _Toc244528112 h 24 HYPERLINK l _Toc244528113 3.7 銀行貸貸款 PAGEREF _Toc244528113 h 24 HYPERLINK l _Toc244528114 3.8 不動產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅 PAGEREF _Toc244528114 h 24 HYPERLINK l _Toc244528115 4.奧地利的的增值稅制 PAGEREF _Toc244528115 h 25 HYPERLINK l _Toc244528116 4.1 概況 PAGEREF _Toc244528116 h 25 HY

10、PERLINK l _Toc244528117 4.2 歐盟境境內(nèi)的銷售 PAGEREF _Toc244528117 h 25 HYPERLINK l _Toc244528118 4.3 應(yīng)納稅稅的銷售和服服務(wù) PAGEREF _Toc244528118 h 25 HYPERLINK l _Toc244528119 4.4 免稅規(guī)規(guī)定 PAGEREF _Toc244528119 h 29 HYPERLINK l _Toc244528120 4.5 增值稅稅計算準(zhǔn)則 PAGEREF _Toc244528120 h 29 HYPERLINK l _Toc244528121 4.6 增值稅稅稅率 P

11、AGEREF _Toc244528121 h 29 HYPERLINK l _Toc244528122 4.7 增值稅稅申報單和支支付 PAGEREF _Toc244528122 h 29 HYPERLINK l _Toc244528123 4.8 增值稅稅合并 PAGEREF _Toc244528123 h 30 HYPERLINK l _Toc244528124 4.99 增值稅反反向收費程序序 PAGEREF _Toc244528124 h 30 HYPERLINK l _Toc244528125 4.10 外國國企業(yè) PAGEREF _Toc244528125 h 30 HYPERLI

12、NK l _Toc244528126 5.個人稅 PAGEREF _Toc244528126 h 31 HYPERLINK l _Toc244528127 5.1 屬地性性和居住 PAGEREF _Toc244528127 h 31 HYPERLINK l _Toc244528128 5.2 薪酬職職業(yè)收入 PAGEREF _Toc244528128 h 31 HYPERLINK l _Toc244528129 5.3 資本收收入和其他收收入 PAGEREF _Toc244528129 h 32 HYPERLINK l _Toc244528130 5.4 減免 PAGEREF _Toc2445

13、28130 h 36 HYPERLINK l _Toc244528131 5.5 社會保保障繳款 PAGEREF _Toc244528131 h 37 HYPERLINK l _Toc244528132 5.6 歐盟預(yù)預(yù)扣稅 PAGEREF _Toc244528132 h 38 HYPERLINK l _Toc244528133 5.7 稅收程程序 PAGEREF _Toc244528133 h 38 HYPERLINK l _Toc2445281334 備忘錄 PAGEREF _Toc244528134 h 42前言外國投資者為什什么選擇奧地地利？奧地利利位于歐洲中中心，毗鄰市市場增長快速速

14、的中東歐國國家，在地理理位置上有獨獨特的優(yōu)勢；奧地利積極極的商業(yè)氛圍圍使之在經(jīng)合合組織國家居于于先列；奧地地利商業(yè)繁榮榮，經(jīng)濟(jì)發(fā)展展實力強(qiáng)勁，有有高度發(fā)達(dá)的的基礎(chǔ)設(shè)施、良良好的社會治治安，穩(wěn)定的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，教育水平和和勞動力的技技術(shù)水平高；外國投資者者決定在奧地地利創(chuàng)業(yè)，尤尤其考慮到的的是商業(yè)上的的因素，但奧地利獨特特且多樣化的的文化和生活活方式也是吸吸引外國投資資者的重要原原因之一。鐵幕落下后，奧奧地利成為商商業(yè)活動通向向繁榮的東歐歐和東南歐市市場的理想跳跳板。在全球球性金融危機(jī)機(jī)的嚴(yán)重影響響下，進(jìn)入東東歐市場的奧奧地利公司、銀銀行、服務(wù)商商在很短的時時間里受到了了國際社會的的密切關(guān)注。維

15、也納國際經(jīng)濟(jì)濟(jì)研究院（WWIIW）推推斷東歐經(jīng)濟(jì)濟(jì)下滑趨勢在在2009年年年初就已經(jīng)經(jīng)觸底，此后后有明顯跡象象表明經(jīng)濟(jì)開開始穩(wěn)步回升升，到20111年，東歐歐經(jīng)濟(jì)平均增增長率將達(dá)到到3%，再一一次超過歐盟盟的整體水平平。越來越多具有遠(yuǎn)遠(yuǎn)見的東歐公公司選擇奧地地利作為在歐歐盟國家的立立足點。中東東歐商人在歐歐盟尋覓理想想的業(yè)務(wù)地點點和可靠的合合作伙伴，既既需要必要的的專門知識，也也需要具備競競爭力的服務(wù)務(wù)商。在這方方面，奧地利利無疑成為優(yōu)優(yōu)越的選擇。本手冊簡要介紹紹了奧地利的的稅制，并根根據(jù)奧地利商商法和稅法最最近的變更情況做了相應(yīng)應(yīng)更新。但這這里的簡要總結(jié)結(jié)僅為感興趣趣的企業(yè)家提提供了概況和基

16、本信信息。因此建建議在決策前前須先征求專業(yè)人人士的協(xié)助。手冊中的所有信信息都經(jīng)過仔仔細(xì)收集，基基本上與適用用規(guī)定保持一一致。但對某某些特殊情況況可能并不適適用。因此本本手冊不在這這里提供任何擔(dān)保或保證。綜述由于過去十年稅稅務(wù)政策的實實施，奧地利利作為商務(wù)地地點尤其對控控股企業(yè)和研研發(fā)活動具有有顯著的吸引引力。由于奧地利商法法（UGB）發(fā)發(fā)生變革，必必須對稅法再再作修訂。構(gòu)構(gòu)成2007年和未未來幾年主要要變化的原因因是由于20007年對公司、預(yù)預(yù)算、保險等等方面稅務(wù)的的一般調(diào)整以以及“2006年反反欺詐法”。這些變更在接下下來的章節(jié)中中將作詳細(xì)闡闡述。由于在在奧地利，絕絕大多數(shù)的商商業(yè)和工業(yè)投投

17、資集中在奧奧地利的公司司，因此將主主要描述這些些公司的稅務(wù)務(wù)，隨后將對對公司成立的的主要特征和和公司融資、增增值稅制以及及個人稅進(jìn)行行說明。第一一節(jié)將簡要論論述最重要的的各項稅收。1.1 對公司司收入的稅收公司所得稅奧地利的公司，尤尤其是有限公公司（有限責(zé)責(zé)任公司，股股份公司），都都必須對公司司所有收入繳繳納公司所得得稅。利潤按按25%的標(biāo)準(zhǔn)稅率繳繳稅。虧損的的有限公司也也必須按最低低標(biāo)準(zhǔn)繳納公公司所得稅。如如發(fā)生虧損情情況，有限責(zé)責(zé)任公司每季季度需繳納的的稅款為4337.50 歐元，而股股份公司則為為875 歐元元。為鼓勵創(chuàng)創(chuàng)業(yè)，上述兩兩類公司在成成立的前四個個季度的公司司所得稅降至至273

18、 歐元元。最低公司司所得稅未來來將被劃為應(yīng)應(yīng)納稅利潤。納稅人在一個營營業(yè)年度掙得得的全部收入入都要納稅?？劭鄢隣I業(yè)費用用、考慮投資資優(yōu)惠政策和和稅收損失結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后的所有有收入都構(gòu)成成公司的所得得。公司地址如果公司的所在在地或有效管管理地點位于于奧地利，出出于奧地利稅稅務(wù)原因，該該公司將被視視為常駐奧地地利，因此應(yīng)應(yīng)在奧地利對對其來自全球球的一切收入入進(jìn)行納稅。如如公司所在地或或有效管理地地點都不在奧奧地利，則公公司在奧地利利只承擔(dān)有限限稅務(wù)責(zé)任?？毓晒驹谀承┨囟ǖ那榍闆r下，國際際公司加入奧奧地利控股公公司旗下的外外國公司進(jìn)行行投資時，奧奧地利可免除除其投資稅（見見2.6 條）。因因此，最低僅僅

19、需10%的投資資。免稅適用用于股息和這這類投資的資資本收益。因因此，成立奧奧地利控股公公司的優(yōu)勢可可與荷蘭、瑞瑞士和盧森堡堡相媲美。1.2 個人稅稅所得稅在奧地利擁有住住宅或日常住住所的個人都都要支付個人人所得稅。無無限的稅務(wù)責(zé)責(zé)任適用于來來自國內(nèi)和國國外的所有收收入（全球范范圍收入）。否否則，對于來來自奧地利的的收入，個人人承擔(dān)有限稅稅務(wù)責(zé)任。如如個人在奧地地利不是暫時時居留時，則則在奧地利需需有日常住所所。如在奧地地利居留時間間超過6 個月，則則任何情況下下都應(yīng)在奧地地利承擔(dān)無限限的稅務(wù)責(zé)任任。所得稅以納稅人人在一個公歷歷年度內(nèi)掙得得的收入（所所得稅法案中中列出的7 種類型收入入）為基礎(chǔ)征

20、征收。因此這這7 種類型以以外的收入不不計入納稅范范圍。原則上上，可用特定定類型的收入入和不同類型型的收入對損損失進(jìn)行補(bǔ)償償，但有一定定的限制。此此外，在確定定收入時，須須根據(jù)個人的的扣除額以及及當(dāng)前從零到到50%范圍內(nèi)內(nèi)的累進(jìn)稅率率體現(xiàn)對個人獲獲取收益能力力的考慮。1.3 其他稅稅收增值稅大多數(shù)商品和服服務(wù)的銷售都都要征收增值值稅。標(biāo)準(zhǔn)稅稅率為20%；有限數(shù)數(shù)目的商品和和服務(wù)按100%征收。一一般說來，公公司支出的增增值稅是完全全可收回的，但但金融、保險險和控股公司司等特殊行業(yè)業(yè)的公司除外外。資本轉(zhuǎn)讓稅對有限公司最初初的資本投入入和其它以現(xiàn)現(xiàn)金或?qū)嵨镄涡问剑ㄒ约叭谌谫Y的某些混混合形式）的的合

21、約或自愿愿投資，征收收1%的資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓稅。20007年7月月7日，歐盟盟法院確定：公司將注冊冊地址從一個個歐盟成員國國遷至另一個個成員國的情情況，特別對對于無資本轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓稅的成員員國，不征收收資本轉(zhuǎn)讓稅稅。金融主管管機(jī)關(guān)已經(jīng)確確認(rèn)，對于大大型母公司向向奧地利公司司的資本投入入，如果目的的在于提高奧奧地利公司的的參與權(quán)，而而且如果母公公司是奧地利公司司的唯一股東東，且資本投投入的提高主主要是為了母母公司的利益益，則不征收收資本稅。資資本投入對象象的問題必須須從經(jīng)濟(jì)角度看待待，而不應(yīng)拘泥泥于正式標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅對奧地利境內(nèi)不不動產(chǎn)所有權(quán)權(quán)的購買和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓，按購買買價格3.55%征收不動動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅（

22、稅稅率已降低22%）。根據(jù)據(jù)重組稅收法法案，如果出出現(xiàn)公司重組組和免費轉(zhuǎn)讓讓不動產(chǎn)的情情況，針對稅稅收（或其倍倍數(shù)）確定的的價值作為稅稅額基數(shù)。印花稅一些特定文件和和簽訂合同或或公證書（例例如，租賃合合同、貸款協(xié)協(xié)議、匯票、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓等）的法法律事務(wù)文件件，須征收印印花稅（有兩兩種形式）。根據(jù)民法生效的法律行為，如果法律規(guī)定須征收印花稅，只要文件在奧地利訂立并簽署，則產(chǎn)生印花稅責(zé)任。因此可以通過不產(chǎn)生印花稅的法律行為，或在國外訂立文件，或避免產(chǎn)生（簽署的）文件減少費用開支。（例如可以通過相關(guān)方行為推斷構(gòu)成合同，或僅通過律師函件，或通過錄像或錄音磁帶記錄口頭協(xié)議等方式。）但要注意，在有些情況下，如起

23、草了內(nèi)容涵蓋合同要點的文件等，則認(rèn)為訂立了替代性文件。特許商品稅某些產(chǎn)品須征收收特許商品稅稅，包括石油油產(chǎn)品、煙草草產(chǎn)品和酒精精類飲料等。公司稅2.1 一般條條款公司所得稅的適適用范圍為公公司的所得，主主要指根據(jù)私私法（尤其是是有限公司，例例如有限責(zé)任任公司、股份份公司或歐洲洲公司）和同同等形式成立立的法人實體體。由于有限限公司作為獨獨立的納稅主主體，必須將將針對公司和和股東的各類類稅收區(qū)分開開來，即對公公司利潤按225%的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)稅率征收，而而股東（個人人）的利潤分分配基本是以以25%的預(yù)預(yù)扣稅征收。如如不按預(yù)扣稅稅收取，作為為利潤分配接接受人的個人人可申請依據(jù)據(jù)其平均稅率率（詳見2.7條）的

24、一一半稅率收取取。由于所得得稅最高的稅稅率為50%，申請平均均稅率一半的的稅率意味著著公司分配的的利潤最高以以43.755%的稅率進(jìn)進(jìn)行收取。2.2納稅責(zé)任任范圍如果有限公司所所在地或有效效管理地點位位于奧地利，則則公司所有（國國內(nèi)和國外）收收入都在無限限納稅范圍內(nèi)內(nèi)。如公司所所在地或有效效管理地點都都不在奧地利利，則公司只只對奧地利某某些來源的收收入承擔(dān)有限限的納稅責(zé)任任。2.3稅率和稅稅額扣減公司所得稅的稅稅率基本為225%，適用用于所有有限限公司，無論論它們是保留留利潤或是分分配利潤。對對于具有無限限納稅責(zé)任的的公司，如果果實際上一季季度取得名義義資本或注冊冊資本（即有有限責(zé)任公司司每年

25、1,7750 歐元元，股份公司司每年3,5500歐元）最最少法定數(shù)額額的5%，可可只繳納整個個日歷季度最最低公司所得得稅。對于金金融機(jī)構(gòu)和保保險公司，這這一數(shù)額則升升至5,4552歐元。同同樣對于歐洲洲公司名義資本法法定數(shù)額最少少為120,000歐元元可每年最低低只繳納6,000歐元元的公司所得得稅。對于所所有新成立的的有限公司，作作為對“年輕企業(yè)家家的鼓勵”，每季度最最低只需支付付273歐元元（即每年11,092歐歐元）的公司司所得稅。公公司所得稅最最低數(shù)額在無無限期時間內(nèi)內(nèi)，可根據(jù)實實際的公司所所得稅責(zé)任進(jìn)進(jìn)行抵消。由國內(nèi)有限公司司引起的公司司所得稅損失失，可無限制制結(jié)轉(zhuǎn)（參見見2.12條

26、條）。對于“納稅集團(tuán)團(tuán)”，公司所得得稅最低數(shù)額額參見2.44條最后一句句。2.4 集團(tuán)稅稅如果兩個或兩個個以上的公司司選擇組成納納稅集團(tuán)，國國內(nèi)“集團(tuán)成員”應(yīng)繳納的稅稅收歸各自的的最高上級公公司（所謂的的“集體母公司司”），并最終終按“集團(tuán)母公司司”結(jié)算納稅。集集團(tuán)公司的稅稅損可以與其其它集團(tuán)公司司應(yīng)納稅的利利潤合并。在在使用集團(tuán)成成員加入納稅稅集團(tuán)之前累累計的稅損時時，必須考慮慮一些特殊的的情況。利潤潤只用于計稅稅，不要求具具有法定的利利潤/損失接接管協(xié)議。不不要求經(jīng)濟(jì)上上和組織上的的整合。集團(tuán)由最高上級級公司和至少少一個在經(jīng)濟(jì)濟(jì)上附屬的國國內(nèi)或國外附附屬公司構(gòu)成成（所謂的“集團(tuán)成員”）。除

27、納稅居民有限限公司和合作作社以外，（因因為各自的投投資）在奧地地利有注冊的的分公司的合合資企業(yè)及納納稅居民或非非納稅居民的的歐盟（或歐歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)）公公司也可作為為集團(tuán)母公司司。此外，除納稅居居民有限公司司和合作社以以外，“類似的”外國有限公公司也可作為為集團(tuán)成員。集團(tuán)母公司和集集團(tuán)成員組成成納稅集團(tuán)需需要滿足如下下條件：（直接或間接）的的有效持有股股份超過500%，且在集集團(tuán)納稅方案案適用的整個個財政年度都都須有效持有有超過50%的股份；具有納稅集團(tuán)成成立的書面申申請（并至少在3年內(nèi)具有法律約約束力），該該申請須由各各集團(tuán)成員簽簽字，并在具具有管轄權(quán)的的稅務(wù)局備案案，內(nèi)容須包包含稅費分配配協(xié)議

28、。納稅集團(tuán)可包括括外國集團(tuán)成成員。納稅集集團(tuán)外國附屬屬公司的損失失（僅奧地利利集團(tuán)成員或或母公司的“第一級”外國附屬公公司引起的損損失）可與奧奧地利的利潤潤抵消扣除的稅稅損額取決于于具體投入的的股份。外國國的稅損必須須根據(jù)奧地利利稅法進(jìn)行計計算。外國附附屬公司實現(xiàn)現(xiàn)的利潤不在在奧地利納稅稅。先前抵消消奧地利集團(tuán)團(tuán)母公司利潤潤的外國稅損損（為避免稅稅損的“雙重使用”）一旦被有有效抵消，或或在來源國被被外國集團(tuán)成成員抵消，必必須在奧地公公司利進(jìn)行稅稅收回收。在在對先前被分分配外國稅損損的集團(tuán)成員員增加利潤后后，回收稅生生效。如外國國集團(tuán)成員退退出時，也必必須回收稅收收。2009年年稅務(wù)改革革法（A

29、bgabbenndderunggsgeseetz 20009）的新新規(guī)定是：從從2009年年7月1日起起，納稅集團(tuán)團(tuán)內(nèi)的外國集集團(tuán)成員的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動范圍圍縮小，與損損失發(fā)生當(dāng)年年相比，從公公司整體經(jīng)濟(jì)濟(jì)狀況的角度度來看，縮小小的程度不再再具有經(jīng)濟(jì)可可比性，（經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動范圍圍的縮減通常常達(dá)到75%，）這種情情況也適用稅稅款回收。換換句話說，缺缺乏經(jīng)濟(jì)上可可比性的情況況就相當(dāng)于外外國集團(tuán)成員員退出納稅集集團(tuán)。對于國內(nèi)的納稅稅集團(tuán)，即便便實際的控股股額不足1000%，損益益也將按照1100%計算算，。為確保保對小股東保保持公正，必必須在集團(tuán)公公司間建立適適當(dāng)?shù)亩愂辗址峙錂C(jī)制。一旦加入屬于集集團(tuán)成員的奧

30、奧地利公司，如如滿足特定的的條件（如需需要，公司必必須能通過積積極的商業(yè)測測試），在115年的期限限內(nèi)商譽(yù)必須須減扣稅收，而而負(fù)商譽(yù)必須須增加稅收。商商譽(yù)的計算方方法為，從各各自投入的購購得費用中的的未計攤銷資產(chǎn)部分分，扣除權(quán)益益和秘密盈余余。商譽(yù)最高高的限制為購購得投入成本本的50%。由于商譽(yù)攤銷導(dǎo)致攤銷的投入賬面價值減小，對投入處置較晚的情況下要對先前申報的攤銷征稅。這樣的稅收不能通過奧地利重組稅法規(guī)定的中性稅收重組加以避免。如果對申報商譽(yù)攤銷的投入進(jìn)行重組（如合并），因此所投入在第一級公司層面不再存在，則必須按照先前申報的攤銷率納稅。但如果在重組情況下吸收的投入代替攤銷的投入，只要吸收公

31、司的投入因重組而繼續(xù)存在，則不對商譽(yù)攤銷率征稅。降低攤銷率分別提高應(yīng)稅賬面價值。由于損失直接由由集團(tuán)母公司司承擔(dān)，納稅稅集團(tuán)內(nèi)成員員的時值攤銷銷為中性稅收收。與處理集集團(tuán)參與引起起的相關(guān)損失失也作為中性性稅收。集團(tuán)成員如在33年的承諾期期內(nèi)（納稅集集團(tuán)最少的承承諾期為3年年每年122個月）退出出納稅集團(tuán)，所所有加入集團(tuán)團(tuán)所產(chǎn)生的征征稅效應(yīng)必須須取消。承諾諾期到期前一一個集團(tuán)成員員退出不影響響集團(tuán)內(nèi)的其其他成員。承承諾期滿后的的退出，不影影響退出的集集團(tuán)成員在加加入集團(tuán)期內(nèi)內(nèi)對集團(tuán)母公公司的分配額額。如所有的的外國稅損（先先前分配給集集團(tuán)母公司的的）在奧地利利回收稅收前前，外國集團(tuán)團(tuán)成員退出納納

32、稅集團(tuán)，必必須通過增加加先前外國稅稅損分配到的的集團(tuán)成員或或母公司的利利潤，對未償償付的差額進(jìn)進(jìn)行納稅。因因為從20009年7月11日起，集團(tuán)團(tuán)成員缺乏經(jīng)經(jīng)濟(jì)可比性的的情況相當(dāng)于于該成員退出出納稅集團(tuán)（見見上文），因因此如果外國國集團(tuán)成員發(fā)發(fā)生清算或破破產(chǎn)（之前發(fā)發(fā)生真實、確確定的資產(chǎn)損損失），上述述提到的需要要回收稅收的的外國損失必必須通過對其其具體投入的的中性稅收折折舊進(jìn)行扣減減。如果集團(tuán)總額不不超過“利潤最低額額度”，則應(yīng)對每每個集團(tuán)成員員，包括母公公司，分別計計算公司所得得稅，并由母母公司繳納。加加入納稅集團(tuán)團(tuán)之前，集團(tuán)團(tuán)成員歸總的的公司所得稅稅最低額度在在某些條件下下可轉(zhuǎn)給集團(tuán)團(tuán)上一

33、級成員員或母公司。2.5 國內(nèi)投投資稅務(wù)減免免奧地利有限公司司通過國內(nèi)投投資獲得的股股息（不包括括處置國內(nèi)投資資所得），無無論其投資比比例和所有權(quán)權(quán)期限，都可可免除公司所所得稅。任何何預(yù)扣稅（投投資比例不少少于 25%）都可抵免免公司所得稅稅。20099年稅務(wù)改改革法規(guī)定定了對某些外外國股息稅收收的減免。即即對于設(shè)在同意意在法律和行政政方面向奧地地利提供協(xié)助助的歐盟成員國國和歐洲經(jīng)濟(jì)濟(jì)區(qū)國家（目目前僅有挪威威）的有限公公司，如果該該外國公司和和7(3)公公司所得稅法法中所指的的應(yīng)稅公司相相當(dāng)，則股息息稅可從公司司所得稅中免免除。但如果外國子公公司沒有和奧奧地利有限公公司所得稅相相當(dāng)?shù)娜魏味惗愘x

34、的責(zé)任，或或其納稅稅率率較低（低于于15%），或或如果該公司司在所在國家家已經(jīng)享受了了免稅政策，則則在歐盟/歐歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)國國家子公司投投資所得的股股息不能免稅稅。這種情況況下，外國有有限公司的所所得稅可以抵抵免奧地利有有限公司所得得稅。此項新新規(guī)定將適用用于所有尚未未評估的財政政年度。（投資額度至少少達(dá)到公司總總股本10%，持股時間間至少一年的的）跨國資本本投入所得的的股息可從有有限公司所得得稅中免除。22009年的的稅務(wù)改革革法生效前前也適用此規(guī)規(guī)定。（詳見見2.6條）2.6 國際投投資免稅外國公司取得的的股息以及經(jīng)經(jīng)營投資得到到的資本收入入，在公司所所得稅都是屬屬于中性稅收收（國際投資資免

35、稅），但但須滿足以下下條件：直接或間接的投投資至少達(dá)到到外國公司資資本的10%；奧地利母公司或或外國有限公公司承擔(dān)無限限制稅收，此此外根據(jù)公司司所得稅法案案（雙重居民民身份公司）第第3 節(jié)第7 條規(guī)定等等同于應(yīng)納稅稅公司，至少少1 年連續(xù)持持有股本；外國（附屬）公公司類似于國國內(nèi)有限公司司；無違規(guī)操作嫌疑疑。如果某外國附屬屬公司以低稅稅率（低于115%）納稅稅，未通過積積極的貿(mào)易或或商業(yè)測試，不不滿足納稅條條件，掙得大大量被動收入入，認(rèn)定其具具有違規(guī)操作作嫌疑。通常情況下，利利息、版稅（與與專利和許可可相關(guān)）以及及處理非免稅稅投資的資本本收入等，都都視為被動收收入。股息和和其他利潤分分配除非是

36、由由主要產(chǎn)生被被動收入的公公司分配所得得，否則不被被視為被動收收入。管理控控股公司不被被視為是產(chǎn)生生上述被動收收入的公司。如發(fā)生可疑的違違規(guī)操作，稅稅收抵免替代代股息的投資資免稅。國際投資免稅的的前提投資比例：至少少10%持股時間：1年年所需直接性：無無股東：見有限公司所得得稅法第三節(jié)節(jié)第7條有限公司權(quán)利所有形式的股本本（包括基金金資產(chǎn)的股份份權(quán)）國內(nèi)和國際投資資免稅規(guī)定適適用于歐盟成成員國在奧地地利成立的長長期有限公司司。原則上，資本收收入或資本損損失（來自時時值折舊或增增值以及投資資處置的）不納納入稅收范圍圍。對于新的的公司并購項項目，可以選選擇在并購第第一年或者第第一年適用國國際投資免稅

37、稅規(guī)定時支付付全額企業(yè)所所得稅。這一一選擇是不可可撤消的，并并將適用于特特定投資的額額外購買中。除除非選擇全稅稅，否則利潤潤和損失原則則上被認(rèn)為是是中性稅收。但但是，如果持持續(xù)發(fā)生真實實、確定的損損失（例如發(fā)發(fā)生破產(chǎn)或清清算），若無無法全額納稅稅且無其他解解決方法，則則也可允許扣扣減。由于對投資收益益實行免稅制制，奧地利對對成立控股公公司具有顯著著的吸引力。2.7 股息股息基本上繳納納25%的預(yù)扣扣稅。如果接接受人是個人人，需繳納所所得稅（ 最終稅或確確定稅）。但但如果股息將將包含在所得得稅征稅估價價中，需按平平均稅率一半半繳付。正如如上文所述（見見“國內(nèi)投資免免稅”），支付給給有限公司的的股

38、息免繳公公司所得稅。對對于外國股東東，依據(jù)雙重重稅務(wù)協(xié)定（見見2.17）降降低25%的從源源預(yù)扣稅。依據(jù)母子公司法法令，奧地利利子公司分配配給歐盟母公公司（至少持持有10%股份）的的利潤在特定定的情況下（連連續(xù)一年的所所有權(quán)），通通過申請退稅稅手續(xù)，可批批準(zhǔn)完全免除除或降低預(yù)扣扣稅。2009年稅稅務(wù)改革法規(guī)規(guī)定，如果母母子公司法令令的先決條件件不足導(dǎo)致在奧地利利分配的股息息需要繳稅，那么當(dāng)外國股息接受者所在地為歐盟國家或挪威，而且雙重稅收協(xié)議不允許沖抵奧地利預(yù)扣稅的，則外國股息接受者可要求退還預(yù)扣稅的扣減額。納稅人必須證明其無法在國外申報預(yù)扣稅。此項新規(guī)定適用于所有尚未評估的財政年度。2.8

39、外國有有限公司分公公司或辦事處處的納稅利潤計算和稅率率外國有限公司的的常設(shè)機(jī)構(gòu)（例例如分公司或或辦事處）有有義務(wù)對其在在奧地利的應(yīng)應(yīng)稅收入納稅稅。稅率同樣樣為25%。常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)如在與與獨立公司相相同或相類似似的情況下，開開展與獨立公公司（“彼此獨立交交易”原則）相同或或相類似的活活動，可獲得得這些利潤?？煽赏ㄟ^直接或或間接的方式式產(chǎn)生利潤：直接方式：利潤潤的計算以常常設(shè)機(jī)構(gòu)的財財務(wù)報表為依依據(jù)，考慮常常設(shè)機(jī)構(gòu)所產(chǎn)產(chǎn)生的所有費費用，包括公公司的管理成成本和總行政政成本，但不不包括已認(rèn)定定的利潤轉(zhuǎn)讓讓；間接方式：特殊殊情況下公司司總利潤可根根據(jù)具體分配配方案在各常常設(shè)機(jī)構(gòu)之間間分割。對于在常設(shè)機(jī)構(gòu)

40、構(gòu)和其他公司司部門之間的的交易，必須須使用公平獨獨立的轉(zhuǎn)讓價價格。損失補(bǔ)償對常設(shè)機(jī)構(gòu)的損損失扣除具有有一定限度。國國內(nèi)常設(shè)公司司引起的損失失，只有在超超過公司在世世界范圍內(nèi)剩剩余的積極所所得，才可結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。因此，對對承擔(dān)有限稅稅務(wù)責(zé)任納稅稅人的損失扣扣除，只是補(bǔ)補(bǔ)助性的，除除非取得足夠夠的外國收入入用于補(bǔ)償損損失。此外，還還需考慮，對對于締約國（簽簽訂雙重稅務(wù)務(wù)協(xié)議的國家家）公司的常常設(shè)機(jī)構(gòu)，如如其與奧地利利公司經(jīng)營同同一業(yè)務(wù)時，對對其征收的稅稅收不得多于于奧地利公司司。2.9 國內(nèi)公公司的國外收收入設(shè)于國內(nèi)管轄區(qū)區(qū)域的公司需需在奧地利對對其世界范圍圍內(nèi)的收入納納稅。在簽訂訂雙重稅務(wù)協(xié)協(xié)定的國家

41、，可可通過使用免免稅或信貸稅稅收抵免法（最最多可達(dá)到外外國預(yù)扣稅數(shù)數(shù)額）避免雙雙重納稅。但但是，如果收收入來自奧地地利未與之簽簽訂雙重稅務(wù)務(wù)協(xié)定的國家家，信貸稅收收抵免按單方方政策實施。為避免居民雙重重納稅，一些些特定的國外外收入（營業(yè)業(yè)收入以及來來自外國常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)獨立私私人服務(wù)的收收入等），只只要奧地利未未簽訂雙重稅稅務(wù)協(xié)定對其其制定規(guī)定，可可實行免稅。前前提是，國外外收入繳納和和奧地利公司司所得稅相當(dāng)當(dāng)?shù)亩愘x，稅稅率平均超過過15%。但但無論怎樣，免免稅的利潤增增加了計稅基基數(shù)（限制性性安全保護(hù)改改進(jìn)）。來自外國子公司司的股息實行行標(biāo)準(zhǔn)稅率，除除非與歐盟/歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)區(qū)組合投資的的股息（見2

42、2.5）相關(guān)關(guān)，或根據(jù)國國際投資免稅稅（見2.6 條）或雙重重稅務(wù)協(xié)定已已被免稅。關(guān)關(guān)于所謂的組組合投資股息息（持股比例例不足10%），外國有有限公司的稅稅賦可以和奧奧地利有限公公司的稅賦相相抵免，抵免免最高可達(dá)到到與股息相關(guān)關(guān)的奧地利公公司稅的額度度。根據(jù)雙重重稅務(wù)協(xié)定，預(yù)預(yù)扣稅也可以以用奧地利公公司稅抵免。此項新規(guī)定只適用于來自歐盟成員國和挪威的股息。來自第三國的股息的預(yù)扣稅減免不能抵免奧地利公司稅。股息中由先前股股東投資組成成的部分，不不需要從源繳繳納預(yù)扣稅。外外國的投資基基金中，只在在幾種特殊情情況下，外國國子公司保留留的所得收入入需要納稅。2.10 外國國常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的損失奧地利公

43、司外國國常設(shè)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的損失，可可在同一財政政年度，抵消消其積極的國國內(nèi)收入。如如個別的雙重重稅務(wù)協(xié)定規(guī)規(guī)定了免稅方方法，這一方方法也可適用用。為防止公公司多次扣除除損失，一旦旦公司有可能能在其來源國國扣除各自的的損失，已扣扣除的損失需需在奧地利進(jìn)進(jìn)行稅收回收收。2.11 股利利公司的留存收益益轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y本本時，擁有人人不需對該收收入納稅。如如上述提到的的資本增加是是在資本減縮縮前10 年內(nèi)用用公司自己的的基金實現(xiàn)，則則資本減縮額額認(rèn)定為應(yīng)納納稅收入，否否則免稅。2.12 可扣扣除的營業(yè)開開支折舊和耗損只允許使用直線線折舊法進(jìn)行行納稅。相應(yīng)應(yīng)地，成本在在資產(chǎn)使用期期內(nèi)平均分配配。對于一些些特定資

44、產(chǎn)的的折舊率，稅稅法規(guī)定如下下：建筑物（工、農(nóng)農(nóng)、林業(yè)用途途） 3.0%建筑物（銀行、保保險公司及類類似服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)）2.5%其它建筑物2.0%機(jī)動車輛12.5%農(nóng)、林業(yè)和零售售業(yè)公司通過過收購公司取取得的商譽(yù)必必須按15 年期間折舊舊。公司合并并產(chǎn)生的商譽(yù)譽(yù)不能有效折折舊稅收。稅收折舊不一定定和商法折舊舊相同。處置置已折舊的資資產(chǎn)時，賬面面價值和銷售售收益的差額額，作為處置置發(fā)生當(dāng)年的的利潤或損失失納稅。在購買當(dāng)年，對對購買價格不不超過4000 歐元的資資產(chǎn)，扣除直直接的全部折折舊。稅損結(jié)轉(zhuǎn)稅損可在無限制制的期限內(nèi)結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，并抵消消之后幾年的的收益。損失失投資模式損損失扣除的一一般限制得以以采用

45、。這種種投資模式發(fā)發(fā)生的損失不不可抵消，也也不可以結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)，只可從相同同的投資中后后來取得的利利潤中抵消。2001年稅務(wù)務(wù)改革法對營營業(yè)損失的扣扣除加入了新新的限制。22001 財財務(wù)年度以來來，可扣除的的損失只能按按照每年應(yīng)納納稅收入總額額的75%進(jìn)行抵抵消。但剩余余的損失并非非不計，而是是在以后的營營業(yè)年度扣除除（同樣，限限制在75%以內(nèi)）。增加額從結(jié)賬日開始運(yùn)運(yùn)行超過122 個月的某某些增加額（債債務(wù)和即將發(fā)發(fā)生的損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金）只按按照其價值的的80%進(jìn)行納納稅。員工福福利的準(zhǔn)備金金（遣散費、養(yǎng)養(yǎng)老金、假期期和周年獎勵勵）不在此減減免范圍內(nèi)，其其具體的減免免和計算方法法另有規(guī)定。通通常，總

46、批的的增加額和用用于推遲維修修和維護(hù)的增增加額不允許許征稅。購買投入額利息息從2005 年年開始，用于于購買國內(nèi)或或國外投入額額的貸款利息息，一旦考慮慮公平獨立原原則，一般是是可減免稅收收的。不管公公司是否屬于于納稅集團(tuán)，利利息都將是可可減免的。對對用于入股的的貸款相關(guān)的的貨幣、交易易費用和銀行行收費等開支支，不能以避避稅的目的扣扣減，只有利利息支出可以以扣減對附屬外國公司司的支付額對附屬外國公司司版稅（許可可證）、利息支付和和服務(wù)費用支支付的減免基基本上不設(shè)限限制。但公司司須滿足公平平獨立核算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對不符符合公平獨立立核算標(biāo)準(zhǔn)的的附屬外國公公司的支付，認(rèn)定定為隱蔽的收收益分配，即即稅收不可

47、減減免，且預(yù)扣扣稅通常在起起源處產(chǎn)生。在實施新的歐盟盟利息稅指令的的國內(nèi)法時，已已經(jīng)廢除了在在成員國附屬屬公司之間對對跨國支付利利息和許可費費用（不管是是否已通過減減免或評估扣扣除）的預(yù)扣扣稅。以支付付數(shù)額為依據(jù)據(jù)，預(yù)扣所得得稅的免除只只限于公平獨獨立的支付數(shù)數(shù)額內(nèi)。一公公司如擁有至至少25%的直接接投資，或如如果不同公司司擁有相同的的母公司，且且該母公司對對其下每一個個公司擁有至至少25%的股份份，則這些公公司可成為合合格的附屬公公司。利息支支付或許可費費用的接受人人也必須為受受益所有權(quán)人人。附屬公司司的常設(shè)機(jī)構(gòu)構(gòu)作為付款的的受益所有權(quán)權(quán)人或債務(wù)人人也可免除預(yù)預(yù)扣稅。擁有有的投資必須須超過1

48、2個月，方可享受上述述免稅政策?；旧蠜]有規(guī)定定說明一公司司需要持有的的最少數(shù)額的的股本（“資本微化規(guī)規(guī)則”）。然而在在一些特殊的的情況下，財財務(wù)機(jī)關(guān)可能能規(guī)定擁有者者的貸款代替替股本。此外外，奧地利的的商法基本上上規(guī)定，最低低投資股權(quán)比比例為8%。如果公公司的投資股股權(quán)比例低于于8%，同時其其收益能力（償償債實際期限限）不能滿足足特定的要求求，管理層必必須處理相應(yīng)應(yīng)的責(zé)任后果果。關(guān)于利潤分配的的債務(wù)融資成成本債務(wù)融資利潤分分配范圍內(nèi)支支付的利息可可減免收稅，不不過有關(guān)資本本投入返還的的債務(wù)融資的的利息支付不不能作為業(yè)務(wù)務(wù)開支減免稅稅收稅收所得稅和其它與與個人相關(guān)的的稅，以及增增值稅，如與與可

49、減免的費費用無關(guān)，則則不可以減免免。資本轉(zhuǎn)讓讓稅等其它稅稅收，可申請請作為營業(yè)開開支。其它要點其它與個人生活活相關(guān)的支出出基本不可減減免稅收。一一頓商業(yè)餐宴宴，如作為廣告花費費，則通常減免的的稅收可降至至實際花費的的50%。2.13 轉(zhuǎn)讓讓定價奧地利實行經(jīng)合合組織范本協(xié)協(xié)定規(guī)定的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓定價準(zhǔn)則則。根據(jù)這些些準(zhǔn)則，附屬屬公司之間所所有的法律交交易必須根據(jù)據(jù)公平獨立原原則開展。如如一法律交易易被認(rèn)為不符符合公平獨立立原則，征收收公司所得稅稅時該交易價價格將被調(diào)整整。這種調(diào)整整構(gòu)成推定股股息或認(rèn)繳資資本?？蛇x擇擇從稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)處預(yù)先取得得非約束性的的建議規(guī)定（EAS）。2.14 稅收收激勵研究激勵研究

50、和開發(fā)費用用在產(chǎn)生日期期可完全減免免。這些費用用可通過所謂謂的“研究津貼”以及事實上上的研究費用用的形式選擇擇減免25%（無管理和和分銷費用以以及固定資產(chǎn)產(chǎn)費用）。只只有可以對歐歐盟或歐洲經(jīng)經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的公公司或常設(shè)機(jī)機(jī)構(gòu)分派的費費用方可批準(zhǔn)準(zhǔn)研究津貼。必須證明研研究項目的經(jīng)經(jīng)濟(jì)價值（進(jìn)進(jìn)行中的或已已經(jīng)完成的）。如如果公司的研研究費用超過過前3 年的平均均值，或當(dāng)公公司首次進(jìn)行研究究投資時，津津貼可增至335%。此外，也可選擇擇使用研究津津貼（“弗拉斯卡津津貼”），數(shù)額為為“公司自己使使用科學(xué)的方方法系統(tǒng)開展展”的研究實驗驗開發(fā)活動費費用的25%可不用證明明研究項目的的經(jīng)濟(jì)價值。研研究津貼將管理和

51、分分配費用以及及固定資產(chǎn)的的費用列入考考慮范圍。這這種津貼不能能申請研究津津貼I中已包含的的那些支出。另外，只有可以對歐盟或歐洲經(jīng)濟(jì)區(qū)內(nèi)的公司或常設(shè)機(jī)構(gòu)分派的費用方可申報此項研究津貼。如不選擇研究津津貼，也可使用用8%的研究獎獎金。研究獎獎金直接記入入稅收賬戶，因因此在損失持持續(xù)產(chǎn)生時，研研究獎金十分分有利。此外也可使用分分派給特定機(jī)機(jī)構(gòu)（例如，大大學(xué)、奧地利利科學(xué)院等）研研究實驗開發(fā)發(fā)活動費用225%（或可可選擇8%的獎金）的的研究津貼。然然而，這種津津貼僅限于該該財政年度1100,0000 歐元的的公司研究費費用。這對于于中小型公司司尤為重要，它它們享受研究究津貼（或獎獎金），而不不用自己

52、開展展昂貴的研究究活動。其它稅收激勵教育津貼的批準(zhǔn)準(zhǔn)金額為支付付給特定外部部機(jī)構(gòu)培訓(xùn)費費用的20%。享受本教教育津貼的培培訓(xùn)費用，取取決于有利于于公司（對職職員）的培訓(xùn)訓(xùn)措施。此外，如果等同同于獨立分支支的內(nèi)部研究究教育機(jī)構(gòu)采采用了培訓(xùn)措措施，且不向向第三方（除除集團(tuán)成員外外）提供教育育項目，教育育津貼適用于于內(nèi)部教育和和培訓(xùn)措施。只只有當(dāng)每項教教育或培訓(xùn)費費用在每個日日歷日不超過過2,0000 歐元時，才才可申請教育育津貼。另外也可選擇申申請教育費用用6%的教育獎獎金。該獎金金記入納稅人人的稅收賬戶戶。實習(xí)培訓(xùn)獎金適適用于20008年6 月28日之之前開始的實實習(xí)就業(yè)。其其數(shù)額可達(dá)到到1,0

53、000歐元，并在在實習(xí)的每個個年份有權(quán)享享受撥款。2008年推出出了新的實習(xí)習(xí)激勵項目，適適用于20008年6月228日之后開開始的實習(xí)就就業(yè)，該項目目根據(jù)實習(xí)人人員實際工資資提供支持，對對實習(xí)激勵更更具靈活性。人力資本投資名稱金額前提有效期/時限教育津貼直接教育費用的的20%所得稅法第4章章第4節(jié)第8號計算教育津貼時時，某些外部部培訓(xùn)和繼續(xù)續(xù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的的費用應(yīng)考慮慮在內(nèi)自公歷20022年起的費用用直接教育費用的的20%所得稅法第4章章第4節(jié)第8號內(nèi)部培訓(xùn)和繼續(xù)續(xù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的的費用可作為為估算基數(shù)。對于內(nèi)部培訓(xùn)，內(nèi)內(nèi)部部門每個個公歷日的津津貼上限為22,000歐歐元自2003年評評定日起教育獎金

54、所得稅法案1008c外部直接培訓(xùn)和和繼續(xù)培訓(xùn)費費用的6%由外部培訓(xùn)和繼繼續(xù)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)構(gòu)開具發(fā)票給給雇主的費用用，且不構(gòu)成成教育津貼基基數(shù)的，可申申請教育獎金金。自公歷20022年起實習(xí)培訓(xùn)獎金所得稅法案1008f每項實習(xí)1,0000歐元每個實習(xí)的年度度都可獲取獎獎金。自2002年評評定日起適用于20088年6 月28日之之前開始的實實習(xí)就業(yè)新的實習(xí)激勵項項目根據(jù)實習(xí)年度實習(xí)一年：3人人實習(xí)工資；實習(xí)二年：2人人實習(xí)工資；實習(xí)三年和四年年，1人實習(xí)習(xí)工資；實習(xí)三年半的并并無額外半份工資資適用于20088年6月288日之后開始始的實習(xí)就業(yè)業(yè)研究開發(fā)投資名稱金額前提有效期/時限研究津貼所得稅法第4 章

55、第4節(jié)第4 號（“弗拉斯卡津貼”）（自身）研究費費用的25%費用包含有系統(tǒng)統(tǒng)開展和使用用科學(xué)方法開開展的研究實實驗開發(fā)費用用。不要求證證明。但不包包括研究津貼貼I 中的基礎(chǔ)礎(chǔ)的費用。自2004 年年評定日起研究津貼所得稅法第4 章第4節(jié)第4a 號基本為研究費用用的25%；對于于超過平均值值的研究為335%用于開發(fā)或提高高對國家經(jīng)濟(jì)濟(jì)有價值的發(fā)發(fā)明的費用。經(jīng)經(jīng)濟(jì)價值必須須通過認(rèn)證或或?qū)＠C書證證明。自2004 年年評定日起研究津貼所得稅法第4 章第4節(jié)第4b 號研究費用的255%（指定研究）指定特定機(jī)構(gòu)系系統(tǒng)性開展和和使用科學(xué)方方法開展的相相關(guān)研究和實實驗開發(fā)活動動（不要求證證明）。（每每年的研

56、究費費用限制為1100,0000 歐元）自2005 年年評定日起研究獎金所得稅法1088c章第2節(jié)節(jié)第1號研究費用的800%研究獎金的估算算基數(shù)為根據(jù)據(jù)所得稅法案案第4 章第4節(jié)第4 號或第4 章第4 節(jié)第4b 號研究津津貼所指的費費用。上述津津貼已經(jīng)涵蓋蓋的費用不予予支持。須申申請。自2004 年年評定日起2.15 重組組措施重組稅法規(guī)定，使使用任何公司司成立形式改改變原來公司司的法定形式式時，可不受受任何稅收影影響?？赏ㄟ^過在所得稅上上免除資產(chǎn)的的隱蔽儲備金金的稅收，已已進(jìn)行重組（賬賬面價值延續(xù)續(xù)）。特定情情況下，現(xiàn)有有損失結(jié)轉(zhuǎn)可可進(jìn)行轉(zhuǎn)讓。這這一法案涵蓋蓋了公司的合合并、特殊的的轉(zhuǎn)變、投

57、資資、拆分、新新設(shè)合并及讓讓產(chǎn)易股。根根據(jù)歐盟的合合并指令，跨跨國界的重組組也包括其他他成員國的歐歐盟公司。因因此可在任何何時候變更公公司的組織形形式，而不對對稅收造成任任何影響。22005年110月8日，奧奧地利針對成成立“歐洲公司”的法案生效效。這一法案案形成了處境境跨國界合并并（稱為“出口合并”）和入境跨跨國界合并（稱稱為“進(jìn)口合并”）的法律依依據(jù)。重組稅稅法目前涵蓋蓋了這些重組組措施，并推推動了這些措措施的實施。根據(jù)歐盟成員國法律成立的有限公司，并且注冊辦公地點、總部或主要機(jī)構(gòu)設(shè)在歐盟范圍內(nèi)的，只要至少兩個涉及不同成員國的法律，則其合并適用2005年12月15日的歐盟合并指令。如果涉及

58、到職能在于根據(jù)風(fēng)險多樣化策略付清股本的公司，該指令不適用于此類跨境合并的情況，股東提出要求后其股份必須立即償還，以償付公司自身資本的債務(wù)。另外，基本來說，對涉及跨境合并的每家公司有效的國內(nèi)法律都可以適用。因此，只有根據(jù)其各自國內(nèi)法律允許合并的公司之間才可能進(jìn)行跨境合并?；诖酥噶?，奧地利立法機(jī)構(gòu)于2007年12月15日提出了“歐盟合并法”。該法也是根據(jù)國內(nèi)法律把國際合并合法化。2.16 私人人基金會的稅稅收私人基金會是私私法的法人實實體，創(chuàng)立人人投入資產(chǎn)成成立基金會。成成立的目的未未必是慈善性性質(zhì)，也可以以用于贍養(yǎng)家家庭成員或子子嗣（因此成成為“家庭基金會會”）。這些基基金會支付給給受益人或最

59、最終受益人（個個人）的款項項要繳納255%的預(yù)扣稅稅（等同于股股息）。分配配之前對特定定類型的收入入（例如特定定的資本收益益或投資收益益）要繳納112.5%的的所謂“臨時稅”。這一降低低的12.55%稅隨后記記入支付給受受益人款項產(chǎn)產(chǎn)生的預(yù)扣稅稅?？傊诙惗愂丈蠜]有增增加（即使用用25%的平平均稅率），但但應(yīng)及時提出出上述資本收收入的部分稅稅收?；饡Ц督o有限限公司的款項項不可以享受受投資免稅，相相反需要進(jìn)行行正常納稅。創(chuàng)立人支付給其其基金會的實實際款項（生生前和過世時時）自20008年8月11日（奧地利利繼承與贈與與稅法已于22008年77月31日廢廢除）起，無無論數(shù)額多少少，都應(yīng)支付付

60、2.5%的的固定贈與稅稅（2008年年8月1日前前的固定稅率率為5%）。從從2009年年6月18日日開始支付給給并非根據(jù)私私人基金會法法律建立的非非營利性慈善善或教會性質(zhì)質(zhì)的基金會的的款項也須按按照降低了的的2.5%稅稅率繳納稅款款。如果是不不動產(chǎn)分配，這這一稅率將提提高3.5%，以不動產(chǎn)產(chǎn)價值為基數(shù)數(shù)計算稅款。2.17 預(yù)扣扣稅繼承和贈與稅法法廢除后，資資本投入稅（此類基金會向受益人支付的款項）的規(guī)定通過2008年新的贈與法進(jìn)行了修訂。根據(jù)從前的法律，此類基金會向受益人支付的款項應(yīng)當(dāng)按照25%的稅率預(yù)扣稅（同股息）。根據(jù)新的法律，源自基金本金的付款不納稅，只有基金產(chǎn)生的利潤部分才按照25%稅