衣食住行玩所得稅各地政策匯總XXXX

1、衣、食、住、行行、玩 企業(yè)所得稅各地地政策大盤點(diǎn)點(diǎn)TOC o 1-4 h z u HYPERLINK l _Toc310948747 一、衣 PAGEREF _Toc310948747 h 2 HYPERLINK l _Toc310948748 二、食 PAGEREF _Toc310948748 h 3 HYPERLINK l _Toc310948749 1、差旅費(fèi)中的的餐費(fèi) PAGEREF _Toc310948749 h 3 HYPERLINK l _Toc310948750 2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)中的餐費(fèi) PAGEREF _Toc310948750 h 4 HYPERLINK l _Toc310

2、948751 3、食堂支出 PAGEREF _Toc310948751 h 4 HYPERLINK l _Toc310948752 4、餐費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948752 h 6 HYPERLINK l _Toc310948753 5、聚餐 PAGEREF _Toc310948753 h 6 HYPERLINK l _Toc310948754 6、包吃包住 PAGEREF _Toc310948754 h 7 HYPERLINK l _Toc310948755 三、住 PAGEREF _Toc310948755 h 8 HYPERLINK l _Toc310948756 （一）

3、職工住宿宿 PAGEREF _Toc310948756 h 8 HYPERLINK l _Toc310948757 總則 PAGEREF _Toc310948757 h 8 HYPERLINK l _Toc310948758 1、職工住宿租租金 PAGEREF _Toc310948758 h 8 HYPERLINK l _Toc310948759 2、職工住宿補(bǔ)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948759 h 9 HYPERLINK l _Toc310948760 3、其他規(guī)定 PAGEREF _Toc310948760 h 9 HYPERLINK l _Toc310948761 二、供暖

4、費(fèi)、防防暑降溫費(fèi) PAGEREF _Toc310948761 h 10 HYPERLINK l _Toc310948762 總則 PAGEREF _Toc310948762 h 10 HYPERLINK l _Toc310948763 1、報(bào)銷的供暖暖費(fèi)、防暑降降溫費(fèi) PAGEREF _Toc310948763 h 10 HYPERLINK l _Toc310948764 2、供暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948764 h 12 HYPERLINK l _Toc310948765 3、其他規(guī)定 PAGEREF _Toc310948765 h 14 HYPERLINK

5、 l _Toc310948766 四、行 PAGEREF _Toc310948766 h 14 HYPERLINK l _Toc310948767 （一）交通費(fèi) PAGEREF _Toc310948767 h 14 HYPERLINK l _Toc310948768 總則 PAGEREF _Toc310948768 h 14 HYPERLINK l _Toc310948769 1、外部人員的的交通費(fèi) PAGEREF _Toc310948769 h 15 HYPERLINK l _Toc310948770 2、報(bào)銷的交通通費(fèi) PAGEREF _Toc310948770 h 15 HYPERLIN

6、K l _Toc310948771 3、交通補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948771 h 16 HYPERLINK l _Toc310948772 4、其他規(guī)定 PAGEREF _Toc310948772 h 17 HYPERLINK l _Toc310948773 （二）差旅費(fèi) PAGEREF _Toc310948773 h 18 HYPERLINK l _Toc310948774 1、報(bào)銷的差旅旅費(fèi) PAGEREF _Toc310948774 h 18 HYPERLINK l _Toc310948775 2、差旅費(fèi)補(bǔ)貼貼 PAGEREF _Toc310948775 h 19 HYP

7、ERLINK l _Toc310948776 3、出差保險(xiǎn) PAGEREF _Toc310948776 h 21 HYPERLINK l _Toc310948777 （三）會(huì)議費(fèi) PAGEREF _Toc310948777 h 22 HYPERLINK l _Toc310948778 總則 PAGEREF _Toc310948778 h 22 HYPERLINK l _Toc310948779 各地方規(guī)定 PAGEREF _Toc310948779 h 222 HYPERLINK l _Toc310948780 （四）通訊費(fèi) PAGEREF _Toc310948780 h 22 HYPERLI

8、NK l _Toc310948781 總則 PAGEREF _Toc310948781 h 22 HYPERLINK l _Toc310948782 1、報(bào)銷通訊費(fèi)費(fèi) PAGEREF _Toc310948782 h 23 HYPERLINK l _Toc310948783 2、發(fā)放通訊費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼 PAGEREF _Toc310948783 h 25 HYPERLINK l _Toc310948784 五 玩 PAGEREF _Toc310948784 h 26 HYPERLINK l _Toc310948785 （一）旅游 PAGEREF _Toc310948785 h 226 HYPERLIN

9、K l _Toc310948786 （二）貨幣節(jié)日日補(bǔ)助 PAGEREF _Toc310948786 h 28 HYPERLINK l _Toc310948787 （三）實(shí)物節(jié)日日補(bǔ)助 PAGEREF _Toc310948787 h 28一、衣總則：中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例第四十十八條：“企企業(yè)發(fā)生的合合理的勞動(dòng)保保護(hù)支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除?！逼髽I(yè)所得稅稅稅前扣除辦法法的通知（國國稅發(fā)20000844號(hào)）第五十十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)實(shí)際發(fā)生的合合理的勞動(dòng)保保護(hù)支出，可可以扣除。勞勞動(dòng)保護(hù)支出出是指確因工工作需要為雇雇員配備或提提供工作服、手手套、安全保保護(hù)用品、防防暑降溫用品品等所發(fā)

10、生的的支出2011-66-9 國家稅務(wù)總總局公告22011第第34號(hào) 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于企業(yè)所得稅稅若干問題的的公告二、關(guān)于企業(yè)員員工服飾費(fèi)用用支出扣除問問題企業(yè)根據(jù)其工作作性質(zhì)和特點(diǎn)點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)一制作并要要求員工工作作時(shí)統(tǒng)一著裝裝所發(fā)生的工工作服飾費(fèi)用用，根據(jù)實(shí)實(shí)施條例第第二十七條的的規(guī)定，可以以作為企業(yè)合合理的支出給給予稅前扣除除。各地方實(shí)務(wù)答疑疑：3、企業(yè)勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)開支范范圍應(yīng)滿足三三個(gè)條件：一一是出于工作作需要；二是是為雇員配備備或提供；三三是限于實(shí)物物形式，包括括工作服、手套套、安全保護(hù)護(hù)用品、防暑暑降溫品等。浙江省國稅局關(guān)關(guān)于20099年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳問題解答答 發(fā)

11、文日期：2010-3-1710.問：企業(yè)業(yè)發(fā)生的合理理的勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出，如何何申報(bào)稅前扣扣除？ 答：企業(yè)發(fā)生的的合理的勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。勞勞動(dòng)保護(hù)支出出，一般需滿滿足以下條件件：一是必須須是確因工作作需要發(fā)生的的支出，企業(yè)業(yè)發(fā)生的所謂謂勞動(dòng)保護(hù)支支出并非出于于工作的需要要，不得稅前前扣除。二是是為其雇員配配備或提供，而而不是為其他他與其沒有任任何勞動(dòng)關(guān)系系的人員配備備或提供。三三是限于工作作服、手套、安安全保護(hù)用品品、防暑降溫溫用品等非現(xiàn)現(xiàn)金支出。如如果以勞動(dòng)保保護(hù)的名義向向雇員發(fā)放現(xiàn)現(xiàn)金，則不允允許稅前扣除除。江蘇省蘇州市地地方稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳業(yè)業(yè)務(wù)問題解

12、答答 發(fā)布時(shí)間間 ：2009-4-27（十八）勞動(dòng)保保護(hù)費(fèi)如何進(jìn)進(jìn)行稅前扣除除？答：納稅人人實(shí)際發(fā)生的的合理的勞動(dòng)動(dòng)保護(hù)支出，可可以扣除。勞勞動(dòng)保護(hù)支出出是指確因工工作需要為雇雇員配備或提提供工作服、手套套、安全保護(hù)護(hù)用品等所發(fā)發(fā)生的支出。以以勞動(dòng)保護(hù)名名義發(fā)放現(xiàn)金金和非因工作作需要和國家家規(guī)定以外的的帶有普遍福福利性質(zhì)的支支出，除從職職工福利費(fèi)中中支付的以外外，一律視為為工資薪金支支出。山東省青島市國國家稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23313、企業(yè)職工工的統(tǒng)一服裝裝費(fèi)用是否可可以稅前扣除除？答：企業(yè)業(yè)所得稅法第第八條規(guī)定“企企業(yè)實(shí)際發(fā)生生的

13、與取得收收入有關(guān)的、合合理的支出，包包括成本、費(fèi)費(fèi)用、稅金、損損失和其他支支出，準(zhǔn)予在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除?！睋?jù)此此，企業(yè)出于于勞動(dòng)保護(hù)、統(tǒng)統(tǒng)一標(biāo)式、創(chuàng)創(chuàng)建企業(yè)文化化等合理經(jīng)營營管理目的，為為其職工統(tǒng)一一配備的服裝裝費(fèi)用可以在在稅前扣除。青地稅發(fā)200095號(hào)：青島市地方方稅務(wù)局關(guān)于于印發(fā)20008年度企企業(yè)所得稅業(yè)業(yè)務(wù)問題解答答的通知 成文日期期：20099-01-220八、關(guān)于勞動(dòng)保保護(hù)支出 納稅人發(fā)生生的合理的勞勞動(dòng)保護(hù)支出出，準(zhǔn)予扣除除。勞動(dòng)保護(hù)護(hù)支出是指確確因工作需要要，為雇員配配備或提供工工作服、手套套、安全保護(hù)護(hù)用品、防暑暑降溫用品等等安全保護(hù)方方面所發(fā)生的的支出。 天津

14、市國家稅務(wù)務(wù)局20088年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳問題解答 發(fā)文日期期：20099-3-1二、食1、差旅費(fèi)中的的餐費(fèi)8、業(yè)務(wù)人員出出差過程中自自用餐費(fèi)是列列入業(yè)務(wù)招待待費(fèi)還是差旅旅費(fèi)，餐費(fèi)與與業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)如何進(jìn)行區(qū)區(qū)別？答：業(yè)務(wù)招招待費(fèi)是指企企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)動(dòng)的需要而合合理開支的招招待費(fèi)用，按按照稅法的有有關(guān)規(guī)定扣除除，但并非所所有餐費(fèi)都屬屬于業(yè)務(wù)招待待費(fèi)。兩者主主要從發(fā)生的的原因、性質(zhì)質(zhì)、目的、用用途、對(duì)象等等方面進(jìn)行區(qū)區(qū)分，用于招招待客戶的餐餐費(fèi)應(yīng)當(dāng)作為為業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)進(jìn)行處理，不不得分解計(jì)入入其他項(xiàng)目。青地稅函200102號(hào)號(hào)：青島市地地方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于印發(fā)22009年度度企業(yè)所得稅稅

15、業(yè)務(wù)問題解解答的通知知 成文日期期：20100-01-005179、香港某某公司派員工工到北京一公公司為其提供供技術(shù)服務(wù)，該該技術(shù)人員在在北京公司期期間所發(fā)生的的餐費(fèi)、的士士費(fèi)等費(fèi)用（均均能取得地稅稅發(fā)票），該該技術(shù)人員能能否以個(gè)人名名義在北京公公司報(bào)銷？北北京公司能否否在所得稅前前列支這些費(fèi)費(fèi)用？謝謝！如果合同規(guī)定香香港公司的技技術(shù)人員發(fā)生生的餐費(fèi)、交交通費(fèi)作為其其勞務(wù)費(fèi)的一一部分，由北北京公司支付付，可以扣除除。否則，按按照業(yè)務(wù)招待待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)扣除除。北京地稅http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.

16、htmll2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)中的餐費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)支出出，按照發(fā)生生額的60%扣除，但最最高不得超過過當(dāng)年銷售（營營業(yè)）收入的的5。 摘自中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實(shí)實(shí)施條例第第四十三條（國務(wù)院令2007第512號(hào)） 發(fā)布時(shí)間： 2007年12月06日3、食堂支出 = 1 * GB2 稅總規(guī)定（國國稅函200093號(hào)號(hào)）實(shí)施條例第第四十條規(guī)定定的企業(yè)職工工福利費(fèi)，包包括以下內(nèi)容容： （一）尚未實(shí)行行分離辦社會(huì)會(huì)職能的企業(yè)業(yè)，其內(nèi)設(shè)福福利部門所發(fā)發(fā)生的設(shè)備、設(shè)設(shè)施和人員費(fèi)費(fèi)用，包括職職工食堂、職職工浴室、理理發(fā)室、醫(yī)務(wù)務(wù)所、托兒所所、療養(yǎng)院等等集體福利部部門的設(shè)

17、備、設(shè)設(shè)施及維修保保養(yǎng)費(fèi)用和福福利部門工作作人員的工資資薪金、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)等。 國稅函200093號(hào)：關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪金及及職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題的的通知第三三條 發(fā)文日期期： 20009-01-04 = 1 * GB2 北京地稅157、給員工工發(fā)的住房補(bǔ)補(bǔ)貼算福利費(fèi)費(fèi)嗎？職工食食堂員工的工工資是計(jì)到工工資總額還是是福利費(fèi)？根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知（國國稅函200093號(hào)號(hào)）關(guān)于職工工福利費(fèi)扣除除問題規(guī)定，實(shí)實(shí)施條例第第四十條規(guī)定定的企業(yè)職工工福利費(fèi)，包包括以下內(nèi)容容：（一）尚尚未實(shí)行分離離辦社會(huì)職能能的企業(yè)，其其內(nèi)設(shè)福利部部門

18、所發(fā)生的的設(shè)備、設(shè)施施和人員費(fèi)用用，包括職工工食堂、職工工浴室、理發(fā)發(fā)室、醫(yī)務(wù)所所、托兒所、療療養(yǎng)院等集體體福利部門的的設(shè)備、設(shè)施施及維修保養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)用和福利利部門工作人人員的工資薪薪金、社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住房房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)等。（二二）為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工交通補(bǔ)貼等等。綜上，發(fā)發(fā)放員工的住住房補(bǔ)貼和食食堂員工的公公司計(jì)入福利利費(fèi)。北京地稅ht

19、tp:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.htmll69、企業(yè)職工工食堂房產(chǎn)的的折舊費(fèi)是否否可以記入職職工福利費(fèi)按按規(guī)定比例進(jìn)進(jìn)行扣除？答：根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）規(guī)定：“實(shí)施條條例第四十十條規(guī)定的企企業(yè)職工福利利費(fèi)，包括以以下內(nèi)容：（一一）尚未實(shí)行行分離辦社會(huì)會(huì)職能的企業(yè)業(yè)，其內(nèi)設(shè)福福利部門所發(fā)發(fā)生的設(shè)備、設(shè)設(shè)施和人員費(fèi)費(fèi)用，包括職職工食堂、職職工浴室、理理發(fā)室、醫(yī)務(wù)務(wù)所、托兒所所、療養(yǎng)院等等集體福利部部門的設(shè)備、設(shè)設(shè)施及維修保保養(yǎng)

20、費(fèi)用和福福利部門工作作人員的工資資薪金、社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)等。（二二）為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工交通補(bǔ)貼等等”因此此，如果您企企業(yè)職工食堂堂符合上述規(guī)規(guī)定，則應(yīng)作作為職工福利利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)按比例扣扣除。北京地稅http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t2

21、01110428_435711.htmll = 1 * GB2 廣西地稅的規(guī)規(guī)定（桂地稅稅發(fā)（20110）19號(hào)）（二）關(guān)于職工工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼扣除憑證證的問題根據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知（國國稅函200093號(hào)）第三條條的規(guī)定，納納稅人發(fā)生的的職工食堂經(jīng)經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼以實(shí)實(shí)際支出的憑憑證，在規(guī)定定的比例內(nèi)作作為職工福利利費(fèi)稅前扣除除。桂地稅發(fā)（20010）19號(hào)：關(guān)于于明確若干所所得稅稅收政政策管理問題題的通知 發(fā)文日期：2010-2-23 = 2 * GB2 浙江國稅的規(guī)規(guī)定（浙江省省國稅局關(guān)于于2009年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答）2、企業(yè)食堂經(jīng)

22、經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工工福利費(fèi)中開開支。企業(yè)應(yīng)應(yīng)建立規(guī)范的的內(nèi)部監(jiān)管制制度，并制作作內(nèi)部專用憑憑證。招待客客戶的開支，應(yīng)應(yīng)作為業(yè)務(wù)招招待費(fèi)處理。浙江省國稅局關(guān)關(guān)于20099年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳問題解答答 發(fā)文日期：2010-3-17 = 3 * GB2 青島的規(guī)定（山山東省青島市市國家稅務(wù)局局2008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答）（青青地稅函2201022號(hào)）（十三）企業(yè)發(fā)發(fā)生不超過工工資薪金總額額14%的職工工福利費(fèi)支出出，稅前扣除除的憑據(jù)如何何確定？答：納稅人人應(yīng)憑合法適適當(dāng)?shù)膽{據(jù)進(jìn)進(jìn)行稅前扣除除。因此職工工福利費(fèi)支出出也應(yīng)按規(guī)定定憑合法適當(dāng)當(dāng)憑據(jù)的在規(guī)規(guī)定比例內(nèi)據(jù)據(jù)實(shí)扣除。鑒于企業(yè)實(shí)

23、實(shí)際情況，對(duì)對(duì)企業(yè)按一定定標(biāo)準(zhǔn)定額從從福利費(fèi)中撥撥付給企業(yè)內(nèi)內(nèi)部自辦的職職工食堂用于于職工用餐支支出的，企業(yè)業(yè)可憑董事會(huì)會(huì)或職工代表表大會(huì)決議按按實(shí)際撥付額額據(jù)實(shí)扣除。山東省青島市國國家稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23314、企業(yè)食堂堂實(shí)行內(nèi)部核核算，經(jīng)費(fèi)由由財(cái)務(wù)部門從從職工福利費(fèi)費(fèi)中按期撥付付，是否可做做為實(shí)際發(fā)生生的職工福利利稅前扣除？答：國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）第三條條規(guī)定的企業(yè)業(yè)職工福利費(fèi)費(fèi)，包括職工工食堂等集體體福利部門的的設(shè)備、設(shè)施施及維修保養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)用和福利利部門工

24、作人人員的工資薪薪金、社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)、住房房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)以及職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼等。企企業(yè)內(nèi)設(shè)的職職工食堂屬于于企業(yè)的福利利部門，發(fā)生生的設(shè)備、設(shè)設(shè)施及維修保保養(yǎng)費(fèi)用和工工作人員的工工資薪金、社社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住住房公積金、勞勞務(wù)費(fèi)以及職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼都屬于于職工福利費(fèi)費(fèi)的列支范圍圍，可以按稅稅法規(guī)定在稅稅前扣除。青地稅函200102號(hào)號(hào)：青島市地地方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于印發(fā)22009年度度企業(yè)所得稅稅業(yè)務(wù)問題解解答的通知知 成文日期期：20100-01-0054、餐費(fèi)補(bǔ)貼（二）為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用

25、、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函200093號(hào)：關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪金及及職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題的的通知第三三條 發(fā)文日期期： 20009-01-045、問：未設(shè)立立職工食堂的的企業(yè)向職工工發(fā)放的午餐餐補(bǔ)貼，如何何所得稅處理理？答：根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）規(guī)規(guī)定，企業(yè)為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，屬于職工工福利費(fèi)支出出范疇。未設(shè)設(shè)立職工食堂堂的

26、企業(yè)，依依照企業(yè)管理理機(jī)構(gòu)的規(guī)定定，按照合理理的標(biāo)準(zhǔn)向職職工發(fā)放的午午餐補(bǔ)貼，屬屬于為職工生生活所發(fā)放的的補(bǔ)貼范疇。企企業(yè)可將其納納入職工福利利費(fèi)管理范疇疇，并依照稅稅收規(guī)定扣除除。蘇州地稅規(guī)2201055號(hào)：蘇州市市地方稅務(wù)局局關(guān)于做好22010年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳工工作的公告 發(fā)文時(shí)間間：20100-12-227(一)納稅人為為本單位職工工發(fā)放或報(bào)銷銷的市內(nèi)交通通費(fèi)、通訊費(fèi)費(fèi)、通訊補(bǔ)貼貼、誤餐補(bǔ)助助計(jì)入職工福福利費(fèi)，按職職工福利費(fèi)的的有關(guān)規(guī)定在在稅前扣除。遼地稅函2000927號(hào)：遼寧省地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于20088年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)問題的通知知 成文日期期：2009

27、9-02-2255、聚餐企業(yè)在20088年實(shí)際發(fā)生生了一筆福利利費(fèi)，比如員員工年終聚餐餐，但該筆餐餐費(fèi)還沒有支支付給酒店，可可能會(huì)在年終終匯算清繳期期前支付，也也可能之后支支付，因沒有有支付款項(xiàng)，酒酒店還沒有給給企業(yè)發(fā)票，但但企業(yè)與酒店店簽有合同，并并打了欠條，請(qǐng)請(qǐng)問這樣的職職工福利費(fèi)是是否可以在22008年所所得稅前扣除除？按照國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知國國稅函200093號(hào)號(hào)的規(guī)定，聚聚餐不屬于福福利費(fèi)，不得得在稅前扣除除北京地稅 HYPERLINK /bjsat/bsfw/rx/rdwt/qysdsl/201104/t20110428_43571.h

28、tml http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428_435711.htmll國家稅務(wù)總局解解答：122、關(guān)于個(gè)個(gè)人所得稅的的相關(guān)問題 問：1、員員工偶爾的聚聚餐費(fèi)是否要要計(jì)算個(gè)人所所得稅？ 22、春節(jié)期間間，公司給在在崗工作的員員工發(fā)放幾百百元的紅包是是否要并入工工資計(jì)算個(gè)人人所得稅？ 3、中秋節(jié)節(jié)，公司給員員工發(fā)的月餅餅是否要并入入工資計(jì)算個(gè)個(gè)人所得稅？ 4、公司給給生病和生育育的員工發(fā)的的慰問金是否否要并入工資資計(jì)算個(gè)人所所得稅？ 答： 1、根根據(jù)個(gè)人所所得稅法實(shí)施施條例第十十條規(guī)定：“個(gè)個(gè)人所得物形形式，包括實(shí)

29、實(shí)物、貨幣、有有價(jià)證券和其其他形式的經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益?！币蛞虼藛T工聚餐餐費(fèi)用、紅包包、月餅屬于于員工獲得了了其他形式的的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)應(yīng)當(dāng)納入員工工當(dāng)月的工資資薪金所得項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人人所得稅。 2、根據(jù)國國家稅務(wù)總局局關(guān)于生活補(bǔ)補(bǔ)助費(fèi)范圍確確定問題的通通知（國稅稅發(fā)199981555號(hào)）文件規(guī)規(guī)定：“生活活補(bǔ)助費(fèi)是指指由某些特定定事件或原因因而給納稅人人本人或其家家庭的正常生生活造成一定定困難，其任任職單位按國國家規(guī)定從提提留的福利費(fèi)費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)中向其支支付的臨時(shí)性性生活困難補(bǔ)補(bǔ)助。”因此此如果符合上上述條件，因因生病或生育育發(fā)放給員工工的臨時(shí)性生生活困難補(bǔ)助助性質(zhì)的慰問問金，可以作作為免征個(gè)人人

30、所得稅的所所得項(xiàng)目。6、包吃包住1、公司發(fā)生的的職工包吃包包住的費(fèi)用是是否可以全額額扣除？應(yīng)做做為福利費(fèi)還還是做為工資資？2、企業(yè)食堂堂購買米、菜菜等只能取得得收據(jù)，不能能取得發(fā)票，是是否可以做為為福利費(fèi)在實(shí)實(shí)發(fā)工資總額額的14%以內(nèi)扣扣除？1、根據(jù)國稅函函200993號(hào)文件件的規(guī)定，“包包住”的費(fèi)用用可以作為福福利費(fèi)扣除，“包包吃”的費(fèi)用用需要根據(jù)不不同的情況判判定，建議咨咨詢主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)；2、實(shí)際發(fā)生生的福利費(fèi)，可可以扣除。企企業(yè)應(yīng)該提供供費(fèi)用真實(shí)發(fā)發(fā)生的憑據(jù)。北京地稅http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/2001104/t201110428

31、_435711.htmll三、?。ㄒ唬┞毠ぷ∷匏蘅倓t國稅函200093號(hào)號(hào)：關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知第第三條 發(fā)文日期期： 20009-01-04三、關(guān)于職工福福利費(fèi)扣除問問題(二)為職職工衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，包括企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的因公外地地就醫(yī)費(fèi)用、未未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)職工工醫(yī)療費(fèi)用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)貼、供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工防暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工困難難補(bǔ)貼、救濟(jì)濟(jì)費(fèi)、職工食食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼貼、職工交通通補(bǔ)貼等。1、職工住宿租租金四、職工住宿租租金的稅前扣扣除問題 企業(yè)為職工提供供住宿而發(fā)生生的租金不得得稅前

32、扣除，但但可憑房屋租租賃合同及合合法憑證在職職工福利費(fèi)中中列支。津地稅企所22009115號(hào)：天津市地方方稅務(wù)局、天天津市國家稅稅務(wù)局關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干業(yè)務(wù)問題題的通知 發(fā)文日期：2009-09-244二十八、職工宿宿舍租賃費(fèi) 根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）規(guī)規(guī)定，企業(yè)職職工福利費(fèi)包包括為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等發(fā)放的的各項(xiàng)補(bǔ)貼和和非貨幣性福福利。因此，企企業(yè)因工作需需要為本企業(yè)業(yè)員工負(fù)擔(dān)的的職工宿舍租租賃費(fèi)，凡以以企業(yè)名義與與出租方簽訂訂租賃合同的的，可憑租賃賃合同和合法法憑證在福利利費(fèi)中列支。為為做好政策銜

33、銜接，20008年企業(yè)發(fā)發(fā)生的該項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，可暫按按原核算渠道道列支。自22009年起起，按國稅函函200993號(hào)文件件有關(guān)規(guī)定執(zhí)執(zhí)行。天津市國家稅務(wù)務(wù)局20088年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳問題解答 發(fā)文日期期：20099-3-11、問：企業(yè)為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利作為福利費(fèi)費(fèi)支出處理，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于于這部分補(bǔ)貼貼，是否要求求是按月發(fā)放放的貨幣性福福利，若為報(bào)報(bào)銷形式，或或者企業(yè)直接接租房而提供供給職工住宿宿，是否可以以同樣視為補(bǔ)補(bǔ)貼，計(jì)入福福利費(fèi)答：按照國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)

34、）第第三條第（二二）款的規(guī)定定，企業(yè)為職職工衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利列入職工福福利費(fèi)支出的的內(nèi)容。因此此企業(yè)以貨幣幣形式和向職職工提供住房房供其居住等等非貨幣形式式的支出應(yīng)列列入職工福利利費(fèi)的內(nèi)容，不不作為企業(yè)的的工資薪金支支出。北京市國家稅務(wù)務(wù)局20100年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳政策問答 發(fā)文日期期：20111年1月2、職工住宿補(bǔ)補(bǔ)貼問：職工防暑暑降溫費(fèi)、職職工住房補(bǔ)貼貼或提租補(bǔ)貼貼，以及租賃賃住房給職工工住宿所發(fā)生生的支出，能能否直接稅前前扣除？答：根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）

35、規(guī)定，為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，包括企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的因公外地地就醫(yī)費(fèi)用、未未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)職工工醫(yī)療費(fèi)用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)貼、供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工防暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工困難難補(bǔ)貼、救濟(jì)濟(jì)費(fèi)、職工食食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼貼、職工交通通補(bǔ)貼等，屬屬于企業(yè)所所得稅法實(shí)施施條例第四四十條規(guī)定的的企業(yè)職工福福利費(fèi)。因此此，職工防暑暑降溫費(fèi)、職職工住房補(bǔ)貼貼或提租補(bǔ)貼貼，以及租賃賃住房給職工工住宿所發(fā)生生的支出均屬屬于職工福利利費(fèi)支出，應(yīng)應(yīng)納入職工福福利費(fèi)管理范范疇，并按稅稅收規(guī)定扣除除。蘇州地稅函220092278號(hào)：關(guān)于做好22009年度度企

36、業(yè)所得稅稅匯算清繳工工作的通知 發(fā)文日期：2009-12-2881、問：企業(yè)為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利作為福利費(fèi)費(fèi)支出處理，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于于這部分補(bǔ)貼貼，是否要求求是按月發(fā)放放的貨幣性福福利，若為報(bào)報(bào)銷形式，或或者企業(yè)直接接租房而提供供給職工住宿宿，是否可以以同樣視為補(bǔ)補(bǔ)貼，計(jì)入福福利費(fèi)答：按照國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）第第三條第（二二）款的規(guī)定定，企業(yè)為職職工衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利列入職工福福利費(fèi)支出的的內(nèi)容。因此此企業(yè)以貨幣幣

37、形式和向職職工提供住房房供其居住等等非貨幣形式式的支出應(yīng)列列入職工福利利費(fèi)的內(nèi)容，不不作為企業(yè)的的工資薪金支支出。北京市國家稅務(wù)務(wù)局20100年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳政策問答 發(fā)文日期期：20111年1月四、住房補(bǔ)貼按照國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利非扣除問題題通知（國國稅函【20009】3號(hào)）有關(guān)規(guī)規(guī)定，企業(yè)發(fā)發(fā)給職工的住住房補(bǔ)貼歸屬屬職工福利費(fèi)費(fèi)范疇，而職職工福利費(fèi)支支出應(yīng)在工資資薪金總額114%限額內(nèi)內(nèi)扣除。上海市稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳若若干政策3、其他規(guī)定2011年度國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司答疑192、支付公公共租賃房租租金可以稅前前扣除嗎？問問

38、：普通單位位與經(jīng)營公租租房單位簽訂訂合同，為單單位職工提供供公租房，對(duì)對(duì)于單位來講講，支付的公公租房租金是是否可在企業(yè)業(yè)所得稅前扣扣除？扣除限限額是否有規(guī)規(guī)定，如200元/平可在企業(yè)業(yè)所得稅前扣扣除，超過220元不能扣扣除？若同時(shí)時(shí)單位員工承承擔(dān)一部分租租金，對(duì)于員員工承擔(dān)的這這部分租金能能否在個(gè)人所所得稅前扣除除，而單位為為員工負(fù)擔(dān)的的租金，員工工要并入工資資薪金總額交交個(gè)稅嗎？答：根據(jù)據(jù)國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的通知（國國稅函200093號(hào)號(hào)）規(guī)定：三、關(guān)于于職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題實(shí)施條條例第四十十條規(guī)定的企企業(yè)職工福利利費(fèi)，包括以以下內(nèi)容：（二）為職職工衛(wèi)

39、生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，包括企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的因公外地地就醫(yī)費(fèi)用、未未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)職工工醫(yī)療費(fèi)用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)貼、供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工防暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工困難難補(bǔ)貼、救濟(jì)濟(jì)費(fèi)、職工食食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼貼、職工交通通補(bǔ)貼等。根據(jù)以上上規(guī)定，貴單單位為職工支支付的住房支支出應(yīng)計(jì)入職職工福利費(fèi)核核算和按規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)扣除。對(duì)于員工承擔(dān)的住房支出不屬于免征個(gè)人所得稅所得，所以無論是單位支付還是個(gè)人支付，均應(yīng)視同“工資、薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。二、供暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)總則國稅函200093號(hào)號(hào)：關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費(fèi)扣除問題題的

40、通知第第三條 發(fā)文日期期： 20009-01-04三、關(guān)于職工福福利費(fèi)扣除問問題(二)為職職工衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利，包括企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的因公外地地就醫(yī)費(fèi)用、未未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)統(tǒng)籌企業(yè)職工工醫(yī)療費(fèi)用、職職工供養(yǎng)直系系親屬醫(yī)療補(bǔ)補(bǔ)貼、供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工防暑降溫費(fèi)費(fèi)、職工困難難補(bǔ)貼、救濟(jì)濟(jì)費(fèi)、職工食食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼貼、職工交通通補(bǔ)貼等。1、報(bào)銷的供暖暖費(fèi)、防暑降降溫費(fèi)2008年企業(yè)業(yè)支付職工的的取暖費(fèi)在企企業(yè)所得稅年年報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何扣除？中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法實(shí)施條條例第四十十條規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的職職工福利費(fèi)支支出，不超過過工資薪金總總額14

41、%的部分分，準(zhǔn)予扣除除。根據(jù)國國家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)工工資薪金及職職工福利費(fèi)扣扣除問題的通通知（國稅稅函200093號(hào)）規(guī)規(guī)定，實(shí)施施條例第四四十條規(guī)定的的企業(yè)職工福福利費(fèi)，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職職工食堂經(jīng)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼、職工工交通補(bǔ)貼等等。因此，企企業(yè)為職工發(fā)發(fā)放的供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼屬于福福利費(fèi)，可計(jì)計(jì)入職工福利利費(fèi)，按企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定比例扣除除。北京地稅http:/.ccn/bjssat/bssfw/rxx/rdwtt/qysddsl/20011

42、04/t201110428_435711.htmll8、供暖補(bǔ)貼、采采暖費(fèi)、防暑暑降溫費(fèi) = 1 * GB2 遼寧地稅的規(guī)規(guī)定（遼地稅稅發(fā)201103號(hào)）職工報(bào)銷的采暖暖費(fèi)在管理費(fèi)費(fèi)列支，按當(dāng)當(dāng)?shù)卣?guī)定定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣扣除；企業(yè)發(fā)發(fā)放的供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼在職工工福利費(fèi)中列列支，按職工工福利費(fèi)規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣扣除。遼地稅發(fā)200103號(hào)：遼寧省省地方稅務(wù)局局關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)所得稅稅若干業(yè)務(wù)問問題的通知 成文日期：2010-01-19 = 2 * GB2 大連的規(guī)定（大地稅函200991號(hào)）（大地稅函200918號(hào)）企業(yè)依照政府規(guī)規(guī)定的范圍和和標(biāo)準(zhǔn)向社會(huì)會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為為職工繳納的的采暖費(fèi)基金金，在實(shí)際繳繳納當(dāng)

43、期，允允許稅前扣除除。大地稅函20009911號(hào)：大連市市地方稅務(wù)局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干稅稅務(wù)事項(xiàng)銜接接問題的通知知 成文日日期：20009-06-04五、關(guān)于企業(yè)采采取實(shí)報(bào)實(shí)銷銷方式支付員員工取暖費(fèi)的的稅前扣除問問題對(duì)未按照大大連市人民政政府關(guān)于印發(fā)發(fā)大連市職職工采暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼辦法和和大連市困困難居民采暖暖費(fèi)補(bǔ)貼辦法法的通知（大大政發(fā)2000576號(hào)）規(guī)定定發(fā)放取暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼的企業(yè)業(yè)，實(shí)報(bào)實(shí)銷銷的取暖費(fèi)金金額在按上述述文件規(guī)定計(jì)計(jì)算的補(bǔ)貼標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分分，計(jì)入職工工福利費(fèi)，按按職工福利費(fèi)費(fèi)稅前扣除規(guī)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)務(wù)處理。大地稅函20009188號(hào)：大連市市地方稅務(wù)局局關(guān)于印發(fā)企企業(yè)所得稅若若干問

44、題的規(guī)規(guī)定的通知 發(fā)文日期：2009-2-1 = 5 * GB2 青島的規(guī)定（十九）企業(yè)職職工冬季取暖暖補(bǔ)貼如何進(jìn)進(jìn)行稅前扣除除？答：1.企企業(yè)比照市財(cái)財(cái)政局、物價(jià)價(jià)局等單位關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知（青青財(cái)文20002255號(hào)）的規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的職工住宅冬冬季取暖定額額補(bǔ)助在福利利費(fèi)中稅前扣扣除，不納入入工資薪金總總額。實(shí)行職工住住宅冬季取暖暖定額補(bǔ)助后后，職工住宅宅冬季取暖費(fèi)費(fèi)由個(gè)人繳納納。企業(yè)單位位不再報(bào)銷職職工住宅冬季季集中供熱費(fèi)費(fèi)。2.不采取取上述補(bǔ)助方方式的企業(yè)職職工，按照市市有關(guān)規(guī)定憑憑合法有效憑憑證報(bào)銷并列列入成本費(fèi)用用的職工集中中供熱費(fèi)，準(zhǔn)準(zhǔn)予在福利費(fèi)費(fèi)中稅前扣除除，不納入工工資薪金

45、總額額。山東省青島市國國家稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答 發(fā)布日期：2009-03-2332、供暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼（二）為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函200093號(hào)：關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪金及及職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題的的通知第三三條 發(fā)文日期期： 20009-01-048、供暖補(bǔ)貼、采采暖費(fèi)、防暑暑降溫費(fèi) = 1 *

46、 GB2 遼寧地稅的規(guī)規(guī)定（遼地稅稅發(fā)201103號(hào)）職工報(bào)銷的采暖暖費(fèi)在管理費(fèi)費(fèi)列支，按當(dāng)當(dāng)?shù)卣?guī)定定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣扣除；企業(yè)發(fā)發(fā)放的供暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼在職工工福利費(fèi)中列列支，按職工工福利費(fèi)規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)稅前扣扣除。遼地稅發(fā)200103號(hào)：遼寧省省地方稅務(wù)局局關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)所得稅稅若干業(yè)務(wù)問問題的通知 成文日期：2010-01-19 = 3 * GB2 天津的規(guī)定（津地稅企所200915號(hào)）（天津市國家稅務(wù)局2008年企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）二、取暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)的的稅前扣除問問題 企業(yè)按天津津市規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)發(fā)放的冬季季取暖補(bǔ)貼 、集中供熱熱采暖補(bǔ)助費(fèi)費(fèi)、集中供熱熱補(bǔ)貼 取暖費(fèi)、防防暑降溫費(fèi)，準(zhǔn)準(zhǔn)予

47、扣除。 津地稅企所22009115號(hào)：天津市地方方稅務(wù)局、天天津市國家稅稅務(wù)局關(guān)于企企業(yè)所得稅若若干業(yè)務(wù)問題題的通知 發(fā)文日期：2009-09-2442008年企業(yè)業(yè)發(fā)放的防暑暑降溫費(fèi)、冬冬季取暖費(fèi)按按原渠道列支支，并按下列列標(biāo)準(zhǔn)扣除，超超過部分并入入工資薪金。 1、防暑降降溫費(fèi)自20008年起調(diào)調(diào)整發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，由每人每每月45元調(diào)至67元，發(fā)放放時(shí)間為6、7、8、9四個(gè)月。 2、冬季取暖費(fèi)費(fèi)520元。天津市國家稅務(wù)務(wù)局20088年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳問題解答 發(fā)文日期期：20099-3-1 = 4 * GB2 吉林的規(guī)定（吉地稅發(fā)200951號(hào)）（吉國稅發(fā)200965號(hào)）16、關(guān)于發(fā)放放給

48、職工的取取暖費(fèi)問題根據(jù)國家關(guān)于于城鎮(zhèn)供熱改改革試點(diǎn)工作作的指導(dǎo)意見見（建城2003148號(hào)）和和我省關(guān)于于省直在長(zhǎng)機(jī)機(jī)關(guān)事業(yè)單位位職工采暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼有關(guān)問問題的通知（吉吉熱改200062號(hào)號(hào)）規(guī)定，按按不超過我省省（吉熱改20062號(hào)）規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)發(fā)發(fā)放給職工的的取暖費(fèi)補(bǔ)貼貼可全額在企企業(yè)所得稅前前扣除，職工工福利費(fèi)支出出中不得再包包含取暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼。吉地稅發(fā)20009511號(hào)：關(guān)于明確企企業(yè)所得稅若若干業(yè)務(wù)問題題的通知發(fā)文文日期：20009-3-17（十）關(guān)于取暖暖費(fèi)補(bǔ)貼扣除除問題企業(yè)在省政府及及供熱部門規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以以內(nèi)發(fā)放給職職工的取暖費(fèi)費(fèi)補(bǔ)貼允許在在成本費(fèi)用中中列支，并在在企業(yè)所得稅稅稅

49、前扣除。吉國稅發(fā)20009655號(hào)：吉林省省國家稅務(wù)局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干業(yè)業(yè)務(wù)問題的通通知 成文日日期：20009-04-08 = 5 * GB2 青島的規(guī)定（山東省青島市國家稅務(wù)局2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）（青地稅發(fā)20095號(hào)）（青地稅函20114號(hào)）（十九）企業(yè)職職工冬季取暖暖補(bǔ)貼如何進(jìn)進(jìn)行稅前扣除除？答：1.企企業(yè)比照市財(cái)財(cái)政局、物價(jià)價(jià)局等單位關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知（青青財(cái)文20002255號(hào)）的規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的職工住宅冬冬季取暖定額額補(bǔ)助在福利利費(fèi)中稅前扣扣除，不納入入工資薪金總總額。實(shí)行職工住住宅冬季取暖暖定額補(bǔ)助后后，職工住宅宅冬季取暖費(fèi)費(fèi)由個(gè)人繳納納。企業(yè)單位位不

50、再報(bào)銷職職工住宅冬季季集中供熱費(fèi)費(fèi)。2.不采取取上述補(bǔ)助方方式的企業(yè)職職工，按照市市有關(guān)規(guī)定憑憑合法有效憑憑證報(bào)銷并列列入成本費(fèi)用用的職工集中中供熱費(fèi)，準(zhǔn)準(zhǔn)予在福利費(fèi)費(fèi)中稅前扣除除，不納入工工資薪金總額額。山東省青島市國國家稅務(wù)局22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳問問題解答 發(fā)布日期：2009-03-23325、企業(yè)職工工冬季取暖補(bǔ)補(bǔ)貼支出如何何進(jìn)行稅務(wù)處處理？答：企業(yè)業(yè)所得稅法第第八條規(guī)定“企企業(yè)實(shí)際發(fā)生生的與取得收收入有關(guān)的、合合理的支出，包包括成本、費(fèi)費(fèi)用、稅金、損損失和其他支支出，準(zhǔn)予在在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)扣扣除?！睋?jù)此此，在國家稅稅務(wù)總局沒有有明確規(guī)定之之前，企業(yè)職職工冬季取暖暖

51、補(bǔ)貼支出按按以下規(guī)定處處理。（1）企業(yè)業(yè)比照市財(cái)政政局、物價(jià)局局等單位關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知（青青財(cái)文20002255號(hào)）的規(guī)定定實(shí)際發(fā)放的的職工住宅冬冬季取暖定額額補(bǔ)助可據(jù)實(shí)實(shí)稅前扣除。實(shí)行職工住住宅冬季取暖暖定額補(bǔ)助后后，職工住宅宅冬季取暖費(fèi)費(fèi)由個(gè)人繳納納，企業(yè)不再再報(bào)銷職工住住宅冬季集中中供熱費(fèi)。（2）企業(yè)業(yè)按照市有關(guān)關(guān)規(guī)定憑合法法有效憑證報(bào)報(bào)銷并列入成成本費(fèi)用的職職工集中供熱熱費(fèi)，準(zhǔn)予稅稅前據(jù)實(shí)扣除除。青地稅發(fā)200095號(hào)：青島市地方方稅務(wù)局關(guān)于于印發(fā)20008年度企企業(yè)所得稅業(yè)業(yè)務(wù)問題解答答的通知 成文日期期：20099-01-22016、問：企業(yè)業(yè)發(fā)放的取暖暖補(bǔ)貼如何扣扣除？答：企業(yè)比

52、比照市政府有有關(guān)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)實(shí)際發(fā)放的的取暖補(bǔ)貼，可可以做為福利利費(fèi)按稅法規(guī)規(guī)定扣除。青地稅函200114號(hào)號(hào)：青島市地地方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于印發(fā)22010年所所得稅問題解解答的通知知 發(fā)文時(shí)間間： 20111-1-111 = 6 * GB2 河南地稅的的規(guī)定（河南南省地方稅務(wù)務(wù)局關(guān)于印發(fā)發(fā)20099年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳有關(guān)問題題解答的通通知）八、問:企業(yè)的的降溫費(fèi)、取取暖費(fèi)、通訊訊補(bǔ)貼有沒有有稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)?答:按照國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知(國稅函(20009)3號(hào)號(hào))文件，企業(yè)業(yè)向職工發(fā)放放的供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工交通補(bǔ)貼貼等計(jì)入職工

53、工福利費(fèi)扣除除。河南省地方稅務(wù)務(wù)局關(guān)于印發(fā)發(fā)20099年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳有關(guān)問題題解答的通通知 發(fā)文日期：2010-2-23、其他規(guī)定2011年度國國家稅務(wù)總局局納稅服務(wù)司司答疑3、因購置防暑暑降溫用品而而取得的增值值稅專用發(fā)票票，其進(jìn)項(xiàng)稅稅額可否抵扣扣？ 問：某某一般納稅人人企業(yè)6月份購進(jìn)一一批防暑降溫溫用的白糖、茶茶葉，取得了了增值稅專用用發(fā)票，其進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額可否否抵扣？答：根據(jù)增增值稅暫行條條例第九條條規(guī)定，納稅稅人購進(jìn)貨物物或者應(yīng)稅勞勞務(wù)，取得的的增值稅扣稅稅憑證不符合合法律、行政政法規(guī)或者國國務(wù)院稅務(wù)主主管部門有關(guān)關(guān)規(guī)定的，其其進(jìn)項(xiàng)稅額不不得從銷項(xiàng)稅稅額中抵扣。增增值稅暫行條條

54、例第十條條規(guī)定，下列列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額不得從從銷項(xiàng)稅額中中抵扣：1.用于非增值值稅應(yīng)稅項(xiàng)目目、免征增值值稅項(xiàng)目、集集體福利或者者個(gè)人消費(fèi)的的購進(jìn)貨物或或者應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)。2.非正常損損失的購進(jìn)貨貨物及相關(guān)的的應(yīng)稅勞務(wù)。3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。4.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。5.本條第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。根據(jù)這些規(guī)定，上述公司所購進(jìn)的白糖、茶葉屬于集體福利支出，因此取得的增值稅專用發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、行（一）交通費(fèi)總則（二）為職工衛(wèi)衛(wèi)生保健、生生活、住房、交交通等所發(fā)放放的各項(xiàng)補(bǔ)貼貼和非貨幣性性福利，

55、包括括企業(yè)向職工工發(fā)放的因公公外地就醫(yī)費(fèi)費(fèi)用、未實(shí)行行醫(yī)療統(tǒng)籌企企業(yè)職工醫(yī)療療費(fèi)用、職工工供養(yǎng)直系親親屬醫(yī)療補(bǔ)貼貼、供暖費(fèi)補(bǔ)補(bǔ)貼、職工防防暑降溫費(fèi)、職職工困難補(bǔ)貼貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。國稅函200093號(hào)：關(guān)于企業(yè)業(yè)工資薪金及及職工福利費(fèi)費(fèi)扣除問題的的通知第三三條 發(fā)文日期期： 20009-01-041、外部人員的的交通費(fèi)（十）與企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)關(guān)的企業(yè)外部部人員的交通通費(fèi)用能否據(jù)據(jù)實(shí)在所得稅稅前扣除？解答：根據(jù)據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法規(guī)規(guī)定： 企業(yè)實(shí)際發(fā)發(fā)生的與取得得收入有關(guān)的的、合理的支支出，包括成成本、費(fèi)用、稅稅金、損失和和其他支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅

56、所得額額時(shí)扣除。有有關(guān)的支出是是指與取得收收入直接相關(guān)關(guān)的支出。合合理的支出是是指符合生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期損益益或者有關(guān)資資產(chǎn)成本的必必要和正常的的支出。因此，企業(yè)業(yè)負(fù)擔(dān)與本企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營營有關(guān)的客戶戶的交通、食食宿等費(fèi)用，如如果符合業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)范疇疇的，相關(guān)支支出可以在業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)中中列支。青國稅發(fā)200109號(hào)號(hào)：青島市國國家稅務(wù)局關(guān)關(guān)于做好20009年度企企業(yè)所得稅匯匯算清繳的通通知 發(fā)文日期： 20100-05-0052、報(bào)銷的交通通費(fèi)1、問：企業(yè)為為職工衛(wèi)生保保健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利作為福利費(fèi)費(fèi)支出處理，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于于這部分補(bǔ)

57、貼貼，是否要求求是按月發(fā)放放的貨幣性福福利，若為報(bào)報(bào)銷形式，或或者企業(yè)直接接租房而提供供給職工住宿宿，是否可以以同樣視為補(bǔ)補(bǔ)貼，計(jì)入福福利費(fèi)答：按照國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)工資資薪金及職工工福利費(fèi)扣除除問題的通知知（國稅函函200993號(hào)）第第三條第（二二）款的規(guī)定定，企業(yè)為職職工衛(wèi)生保健健、生活、住住房、交通等等所發(fā)放的各各項(xiàng)補(bǔ)貼和非非貨幣性福利利列入職工福福利費(fèi)支出的的內(nèi)容。因此此企業(yè)以貨幣幣形式和向職職工提供住房房供其居住等等非貨幣形式式的支出應(yīng)列列入職工福利利費(fèi)的內(nèi)容，不不作為企業(yè)的的工資薪金支支出。北京市國家稅務(wù)務(wù)局20100年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳政策問答 發(fā)文日期期：20111年

58、1月 = 1 * GB2 遼寧的規(guī)定（遼遼地稅發(fā)220103號(hào)）（遼地地稅函2000927號(hào)）職工報(bào)銷的交通通費(fèi)在管理費(fèi)費(fèi)中列支，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除；企業(yè)發(fā)放放的交通補(bǔ)貼貼在職工福利利費(fèi)中列支，按按職工福利費(fèi)費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅稅前扣除。遼地稅發(fā)200103號(hào)：遼寧省省地方稅務(wù)局局關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)所得稅稅若干業(yè)務(wù)問問題的通知 成文日期：2010-01-19(一)納稅人為為本單位職工工發(fā)放或報(bào)銷銷的市內(nèi)交通通費(fèi)、通訊費(fèi)費(fèi)、通訊補(bǔ)貼貼、誤餐補(bǔ)助助計(jì)入職工福福利費(fèi)，按職職工福利費(fèi)的的有關(guān)規(guī)定在在稅前扣除。遼地稅函2000927號(hào)：遼寧省地方方稅務(wù)局關(guān)關(guān)于20088年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳有關(guān)業(yè)務(wù)務(wù)問題的通知知

59、 成文日期期：20099-02-225 = 2 * GB2 天津的規(guī)定（天天津市國家稅稅務(wù)局20008年企業(yè)所所得稅匯算清清繳問題解答答）（津地稅稅企所20009155號(hào)）3、為員工報(bào)銷銷的油料費(fèi)、過過路費(fèi)、停車車費(fèi)、洗車費(fèi)費(fèi)、修理費(fèi)、保保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)關(guān)費(fèi)用，以及及以現(xiàn)金或?qū)崒?shí)物形式發(fā)放放的交通補(bǔ)貼貼，凡未計(jì)入入工資薪金總總額或職工福福利費(fèi)的，而而計(jì)入營業(yè)費(fèi)費(fèi)用、管理費(fèi)費(fèi)用等科目的的，一律不得得在稅前扣除除。 天津市國家稅務(wù)務(wù)局20088年企業(yè)所得得稅匯算清繳繳問題解答 發(fā)文日期期：20099-3-1 = 3 * GB2 浙江的規(guī)定（浙江省國稅局關(guān)于2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答）4、實(shí)

60、行車改的的企業(yè)，在合合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)以現(xiàn)金形式式發(fā)放的車改改補(bǔ)貼，以及及采用報(bào)銷燃燃油費(fèi)形式發(fā)發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通通補(bǔ)貼在職工工福利費(fèi)中開開支。浙江省國稅局關(guān)關(guān)于20099年度企業(yè)所所得稅匯算清清繳問題解答答 發(fā)文日期：2010-3-173、交通補(bǔ)貼 = 1 * GB2 遼寧的規(guī)定（遼遼地稅發(fā)220103號(hào)）（遼地地稅函2000927號(hào)）職工報(bào)銷的交通通費(fèi)在管理費(fèi)費(fèi)中列支，準(zhǔn)準(zhǔn)予稅前扣除除；企業(yè)發(fā)放放的交通補(bǔ)貼貼在職工福利利費(fèi)中列支，按按職工福利費(fèi)費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)稅稅前扣除。遼地稅發(fā)200103號(hào)：遼寧省省地方稅務(wù)局局關(guān)于印發(fā)發(fā)企業(yè)所得稅稅若干業(yè)務(wù)問問題的通知 成文日期：2010-01-19 = 2