事業(yè)單位法人驗(yàn)資報(bào)告講稿

1、PAGE PAGE 49事業(yè)單位驗(yàn)資報(bào)告講稿今天，我們們會(huì)計(jì)師師事務(wù)所所接受海?？谑袡C(jī)機(jī)構(gòu)編制制委員會(huì)會(huì)辦公室室的委托托，就220122年度事事業(yè)單位位年檢填填制事事業(yè)單位位法人年年度報(bào)告告書(shū)中中遇到的的兩個(gè)問(wèn)問(wèn)題，即即一、對(duì)對(duì)單位申申報(bào)的資資產(chǎn)負(fù)債債表、事事業(yè)單位位法人年年度報(bào)告告書(shū)中中開(kāi)辦資資金項(xiàng)目目、經(jīng)費(fèi)費(fèi)收支情情況項(xiàng)目目填報(bào)進(jìn)進(jìn)行相關(guān)關(guān)講解；二、對(duì)對(duì)涉及使使用驗(yàn)資報(bào)報(bào)告情情況的講講解。首先，我們們先講事事業(yè)單位位如何提提供正確確的資資產(chǎn)負(fù)債債表及及如何正正確填報(bào)報(bào)事業(yè)業(yè)單位法法人年度度報(bào)告書(shū)書(shū)中開(kāi)開(kāi)辦資金金項(xiàng)目、經(jīng)經(jīng)費(fèi)收支支情況項(xiàng)項(xiàng)目的有有關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)。一、根據(jù)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度通通用

2、會(huì)計(jì)計(jì)科目使使用說(shuō)明明合理設(shè)設(shè)置會(huì)計(jì)計(jì)科目（一）資產(chǎn)產(chǎn)類第101號(hào)號(hào)科目 現(xiàn)金金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位的庫(kù)存存現(xiàn)金。 2.收到現(xiàn)現(xiàn)金，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；支出現(xiàn)現(xiàn)金，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。本本科目借借記余額額反映庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金金數(shù)額。 3.事業(yè)單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”，出納納人員根根據(jù)原始始憑證逐逐筆順序序登記。每每日業(yè)務(wù)務(wù)終了，應(yīng)應(yīng)計(jì)算當(dāng)當(dāng)日現(xiàn)金金收入合合計(jì)數(shù)、現(xiàn)現(xiàn)金支出出合計(jì)數(shù)數(shù)和結(jié)余余數(shù)，并并將結(jié)余余數(shù)與實(shí)實(shí)際庫(kù)存存數(shù)核對(duì)對(duì)，做到到賬款相相符，并并編制“庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金日?qǐng)?bào)報(bào)表”。 現(xiàn)金金收入業(yè)業(yè)務(wù)較多多，單獨(dú)獨(dú)設(shè)度有有收款部部門(mén)的單單位，收收款部門(mén)門(mén)的收款

3、款員應(yīng)將將每天所所收現(xiàn)金金連同收收款收據(jù)據(jù)副聯(lián)編編制“現(xiàn)金收收入日?qǐng)?bào)報(bào)表”，送會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)的出納納員核收收；或者者將所收收現(xiàn)金直直接送存存開(kāi)戶銀銀行后，將將收款收收據(jù)副聯(lián)聯(lián)、“現(xiàn)金收收入日?qǐng)?bào)報(bào)表”和向銀銀行送存存現(xiàn)金的的憑證一一并交會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)門(mén)的會(huì)計(jì)計(jì)員核收收記賬。 4.有外幣幣現(xiàn)金的的事業(yè)單單位，應(yīng)應(yīng)分別按按人民幣幣、各種種外幣設(shè)設(shè)置“現(xiàn)金日日記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。第102號(hào)號(hào)科目 銀行行存款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位存入銀銀行和其其他金融融機(jī)構(gòu)的的各種存存款。事事業(yè)單位位應(yīng)加強(qiáng)強(qiáng)對(duì)本單單位銀行行賬戶的的管理，由由會(huì)計(jì)部部門(mén)統(tǒng)一一在銀行行開(kāi)戶，避避免多頭頭開(kāi)戶。 2.事業(yè)單單位將款款項(xiàng)

4、存入入銀行或或其他金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；提取和和支出存存款時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額，反映映事業(yè)單單位銀行行存款數(shù)數(shù)額。 3.事業(yè)單單位按開(kāi)開(kāi)戶銀行行和其他他金融機(jī)機(jī)構(gòu)的名名稱以及及存款種種類等，分分別設(shè)置置“銀行存存款日記記賬”，由出出納人員員根據(jù)收收付款憑憑證逐筆筆順序登登記，每每日終了了應(yīng)結(jié)出出余額。銀銀行存款款日記賬賬應(yīng)定期期與銀行行對(duì)賬，至至少每月月核對(duì)一一次。月月終時(shí)，單單位賬面面余額與與銀行對(duì)對(duì)賬單余余額之間間如有差差額，應(yīng)應(yīng)逐筆查查明原因因進(jìn)行處處理，屬屬于未達(dá)達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)編制“銀行存存款日記記賬”，調(diào)節(jié)節(jié)相符。 4.

5、有外幣幣存款的的事業(yè)單單位，應(yīng)應(yīng)在本科科目下分分別按人人民幣和和各種外外幣設(shè)置置“銀行存存款日記記賬”進(jìn)行明明細(xì)核算算。 事業(yè)業(yè)單位發(fā)發(fā)生的外外幣銀行行存款業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)應(yīng)按當(dāng)日日中國(guó)人人民銀行行頒布的的人民幣幣外匯匯匯率，將將外幣金金額折合合為人民民幣記賬賬，并登登記外國(guó)國(guó)貨幣金金額和折折合率。年年度終了了（外幣幣存款業(yè)業(yè)務(wù)量大大的單位位可按季季或月結(jié)結(jié)算），事事業(yè)單位位應(yīng)將外外幣賬戶戶余額按按照期末末中國(guó)人人民銀行行頒布的的人民幣幣外匯匯匯率折合合為人民民幣，作作為外幣幣賬戶期期末人民民幣余額額。調(diào)整整后的各各種外幣幣賬戶人人民幣余余額與原原賬面余余額的差差額，作作為匯兌兌損溢列列入事業(yè)業(yè)支出

6、科科目。第105號(hào)號(hào)科目 應(yīng)收收票據(jù) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因從事事經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)銷售售產(chǎn)品而而收到的的商業(yè)匯匯票，包包括商業(yè)業(yè)承兌匯匯票和銀銀行承兌兌匯票。 2.事業(yè)單單位收到到應(yīng)收票票據(jù)，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收收入”等有關(guān)關(guān)科目。應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)到期收收回的票票面金額額，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目，本本科目借借方余額額為應(yīng)收收票據(jù)未未到期數(shù)數(shù)額。 單位位持未到到期的應(yīng)應(yīng)收票據(jù)據(jù)向銀行行貼現(xiàn)，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際收到的的金額（扣扣除貼現(xiàn)現(xiàn)息后的的凈額）。借借記“銀行存存款”等科目目；按貼貼現(xiàn)息部部分，借借記“經(jīng)營(yíng)支支出”科目，按按應(yīng)收票票據(jù)的票票面金額額，貸記記本科目目。 3.事

7、業(yè)單單位應(yīng)設(shè)設(shè)置“應(yīng)收票票據(jù)備查查簿”，逐筆筆登記每每一應(yīng)收收票據(jù)的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)和出出票日期期、票面面金額、付付款人、承承兌人、背背書(shū)人的的姓名或或單位名名稱、到到期日、收收款日和和收回金金額等資資料。第106號(hào)號(hào)科目 應(yīng)收收賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因提供供勞務(wù)、開(kāi)開(kāi)展有償償服務(wù)及及銷售產(chǎn)產(chǎn)品等業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)收收取的款款項(xiàng)。 2.發(fā)生應(yīng)應(yīng)收賬款款時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)收收入”、“其他收收入”等到科科目；收收到款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目，本本科目借借方余額額反映待待結(jié)算應(yīng)應(yīng)收賬款款的累計(jì)計(jì)數(shù)。 3.本科目目應(yīng)按債債務(wù)單位位或個(gè)人人名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第10

8、8號(hào)號(hào)科目 預(yù)付付賬款 1.本科目目核算按按照購(gòu)貨貨、勞務(wù)務(wù)合同規(guī)規(guī)定預(yù)付付給供應(yīng)應(yīng)單位的的款項(xiàng)。 2.事業(yè)單單位預(yù)付付款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目。收收到所購(gòu)購(gòu)物品或或勞務(wù)結(jié)結(jié)算時(shí)，根根據(jù)發(fā)票票賬單等等所列的的金額，借借記“材料”等科目目，貸記記本科目目。補(bǔ)付付的貨款款，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；退回多多付的貨貨款，借借記“銀行存存款”科目。貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額為尚未未結(jié)算的的預(yù)付款款項(xiàng)。 預(yù)付付款項(xiàng)業(yè)業(yè)務(wù)不多多的單位位也可以以將預(yù)付付的賬款款直接記記入“應(yīng)收賬賬款”科目的的借方，不不設(shè)本科科目。 3.本科目目應(yīng)按供供應(yīng)單位位名稱設(shè)設(shè)置明

9、細(xì)細(xì)賬。第110號(hào)號(hào)科目 其他他應(yīng)收款款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位除應(yīng)收收票據(jù)、應(yīng)應(yīng)收賬款款、預(yù)付付賬款以以外的其其他應(yīng)收收、暫付付款項(xiàng)。包包括：借借出款、備備用金、應(yīng)應(yīng)向職工工收取的的各種墊墊付款項(xiàng)項(xiàng)等。 2.發(fā)生其其他各種種應(yīng)收款款項(xiàng)時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目；收回各各種款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額為尚未未結(jié)算的的應(yīng)收款款項(xiàng)。 3.本科目目應(yīng)按其其他應(yīng)收收款的項(xiàng)項(xiàng)目和債債務(wù)人設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第115號(hào)號(hào)科目 材料料 1.本科目目核算事事業(yè)單位位庫(kù)存的的物資材材料以及及達(dá)不到到固定資資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的工具具、器具具、低值值易耗品品等。 事業(yè)業(yè)單位隨

10、隨買(mǎi)隨用用的零星星辦公用用品，可可在購(gòu)進(jìn)進(jìn)時(shí)直接接列作支支出，不不適用本本科目。 2.材料入入賬價(jià)值值的確認(rèn)認(rèn)： （11）購(gòu)入入材料，應(yīng)應(yīng)以購(gòu)價(jià)價(jià)、運(yùn)雜雜費(fèi)作為為材料入入賬價(jià)格格。 單位位購(gòu)入的的自用材材料，按按實(shí)際支支付的含含稅價(jià)格格計(jì)算。 事業(yè)業(yè)單位按按中華華人民共共和國(guó)增增值稅暫暫行條例例規(guī)定定屬于小小規(guī)模納納稅人（以以下簡(jiǎn)稱稱小規(guī)模模納稅人人）的，其其購(gòu)進(jìn)材材料應(yīng)按按實(shí)際支支付的含含稅價(jià)格格計(jì)算。 事業(yè)業(yè)單位按按中華華人民共共和國(guó)增增值稅暫暫行條規(guī)規(guī)定屬于于一般納納稅人（以以下簡(jiǎn)稱稱一般納納稅人）的的，其購(gòu)購(gòu)進(jìn)的材材料非自自用部分分按不含含稅價(jià)格格計(jì)算。 （22）材料料出庫(kù)可可以根據(jù)據(jù)

11、實(shí)際情情況選擇擇先進(jìn)先先出法或或加權(quán)平平均法確確定其實(shí)實(shí)際成本本。 3.科目使使用方法法： （11）購(gòu)入入自用材材料并已已驗(yàn)收入入庫(kù)的，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。領(lǐng)用用出庫(kù)時(shí)時(shí)，借記記“事業(yè)支支出”等到科科目，貸貸記本科科目。 （22）屬于于小規(guī)模模納稅人人的事業(yè)業(yè)單位購(gòu)購(gòu)進(jìn)材料料并已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)的，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。領(lǐng)用用出庫(kù)時(shí)時(shí)，借記記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營(yíng)支支出”等科目目，貸記記本科目目。 （33）屬于于一般納納稅人的的事業(yè)單單位購(gòu)入入非自用用材料并并已驗(yàn)收收入庫(kù)的的，按照照采購(gòu)材材料專用用發(fā)票上上注明的的增值稅稅額，借借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交

12、增增值稅（進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額）”科目，按按專用發(fā)發(fā)票上記記載的應(yīng)應(yīng)計(jì)入采采購(gòu)成本本的金額額，借記記本科目目，按實(shí)實(shí)際支付付的金額額，貸記記“銀行存存款”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目。領(lǐng)用用出庫(kù)時(shí)時(shí)，按采采購(gòu)成本本（不含含稅）借借記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營(yíng)支支出”等科目目，貸記記本科目目。 4.事業(yè)單單位的材材料，每每年至少少盤(pán)點(diǎn)一一次，發(fā)發(fā)生盤(pán)盈盈、盤(pán)虧虧等情況況，屬于于正常的的溢出或或損耗，按按照實(shí)際際成本，作作增加或或減少材材料處理理，其中中屬于經(jīng)經(jīng)營(yíng)用材材料同時(shí)時(shí)相應(yīng)沖沖減或增增加”經(jīng)營(yíng)支支出”，屬于于事業(yè)用用材料應(yīng)應(yīng)沖減或或增加“事業(yè)支支出”。 5.本科目目的期末末借方余余額為事事業(yè)單位位材料的的

13、實(shí)際庫(kù)庫(kù)存數(shù)。 6.本科目目應(yīng)按照照材料的的保管地地點(diǎn)、材材料的種種類和規(guī)規(guī)格設(shè)置置明細(xì)賬賬。并根根據(jù)材料料的收、發(fā)發(fā)憑證逐逐筆登記記。第116號(hào)號(hào)科目 產(chǎn)成成品 1.本科目目核算事事業(yè)單位位生產(chǎn)并并已驗(yàn)收收入庫(kù)產(chǎn)產(chǎn)品的實(shí)實(shí)際成本本。從事事勞務(wù)活活動(dòng)的單單位，其其勞務(wù)成成果可視視同產(chǎn)成成品核算算。 2.生產(chǎn)完完成驗(yàn)收收入庫(kù)的的產(chǎn)成品品，借記記本科目目，貸記記“成本費(fèi)費(fèi)用”科目，產(chǎn)產(chǎn)品出庫(kù)庫(kù)銷售時(shí)時(shí)，按先先進(jìn)先出出法或加加權(quán)平均均法計(jì)算算實(shí)際成成本，借借記“事業(yè)支支出”或“經(jīng)營(yíng)支支出”科目，貸貸記本科科目。本本科目借借方余額額，反映映庫(kù)存產(chǎn)產(chǎn)成品的的實(shí)際成成本。 3.清查盤(pán)盤(pán)點(diǎn)出現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)成品品盤(pán)盈

14、或或盤(pán)虧，作作增加或或減少產(chǎn)產(chǎn)成品處處理。盤(pán)盤(pán)盈時(shí)，借借記本科科目。貸貸記：“事業(yè)支支出”或“經(jīng)營(yíng)支支出”科目；盤(pán)虧時(shí)時(shí)，借記“事業(yè)支支出”或“經(jīng)營(yíng)支支出”科目，貸貸記本科科目。 4.本科目目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)成品的的種類、品品種和規(guī)規(guī)格設(shè)置置明細(xì)賬賬。第117號(hào)號(hào)科目 對(duì)外外投資 1.本科目目核算事事業(yè)單位位通過(guò)各各種方式式向其他他單位的的投資，包包括債券券投資和和其他投投資。 2.事業(yè)單單位購(gòu)入入各種債債券形成成的對(duì)外外投資，應(yīng)應(yīng)按實(shí)際際支付的的款項(xiàng)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目；同時(shí)時(shí)借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位以以固定資資產(chǎn)對(duì)

15、外外投資，應(yīng)應(yīng)按評(píng)估估價(jià)或合合同、協(xié)協(xié)議確認(rèn)認(rèn)的價(jià)值值借記本本科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；按賬面面原價(jià)，借借記“固定基基金”，貸記記“固定資資產(chǎn)”科目。 屬于于一般納納稅人的的事業(yè)單單位向其其他單位位投出材材料，按按合同協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值，借記記本科目目，按材材料賬面面價(jià)值（不不含增值值稅），貸貸記“材料”科目，貸貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）”科目。按按合同協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值扣除材材料賬面面價(jià)值與與應(yīng)交增增值稅的的銷項(xiàng)稅稅額的差差額，借借記或貸貸記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，同同時(shí)按材材料的賬賬面價(jià)值值借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資

16、基基金”科目。 屬于于小規(guī)模模納稅人人的事業(yè)業(yè)單位對(duì)對(duì)外投出出材料，按按合同協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值，借記記本科目目，按材材料賬面面價(jià)值（含含稅）貸貸記“材料”科目。按按合同協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值與材料料賬面價(jià)價(jià)值的差差額，借借記或貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；同時(shí)，按按材料賬賬面價(jià)值值，借記記“事業(yè)基基金一般般基金”科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位向向其他單單位投入入的無(wú)形形資產(chǎn)，按按雙方確確定的價(jià)價(jià)值，借借記本科科目，按按賬面原原價(jià)，貸貸記“無(wú)形資資產(chǎn)”科目，按按其差額額，借記記或貸記記“事業(yè)基基金投資基基金”科目；同時(shí)按按無(wú)形資資產(chǎn)賬面面價(jià)值，借借記“事業(yè)基基金一般

17、基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 事業(yè)業(yè)單位以以貨幣資資金對(duì)外外投資，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”科目；同時(shí)借借記“事業(yè)基基金一般基基金”科目，貸貸記“事業(yè)基基金投資基基金”科目。 3.事業(yè)單單位轉(zhuǎn)讓讓債券以以及到期期兌付的的債券本本息，按按實(shí)際收收到的金金額，借借記“銀行存存款”科目，按按實(shí)際成成本貸記記本科目目。實(shí)收收金額與與賬面金金額的差差額，借借記或貸貸記“其他收收入”科目。同同時(shí)，調(diào)調(diào)整事業(yè)業(yè)基金的的明細(xì)科科目。 4.本科目目應(yīng)按債債券種類類和投資資對(duì)象進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第120號(hào)號(hào)科目 固定定資產(chǎn) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位固定資資產(chǎn)的原原價(jià)。 2.事業(yè)

18、單單位應(yīng)根根據(jù)規(guī)定定的固定定資產(chǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和分分類，結(jié)結(jié)合本單單位情況況，制定定固定資資產(chǎn)目錄錄，作為為核算依依據(jù)。 3.事業(yè)單單位的固固定資產(chǎn)產(chǎn)按下列列規(guī)定的的價(jià)值記記賬。 （11）購(gòu)入入、調(diào)入入的固定定資產(chǎn)，按按照實(shí)際際支付的的買(mǎi)價(jià)或或調(diào)撥款款、運(yùn)雜雜費(fèi)、安安裝費(fèi)等等記賬。購(gòu)購(gòu)置車輛輛按規(guī)定定支付的的車輛購(gòu)購(gòu)置附加加費(fèi)計(jì)入入購(gòu)價(jià)之之內(nèi)。 （22）自制制的固定定資產(chǎn)，按按開(kāi)支的的工、料料、費(fèi)記記賬。 （33）在原原有固定定資產(chǎn)基基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行改建建、擴(kuò)建建的固定定資產(chǎn)，應(yīng)應(yīng)按改建建、擴(kuò)建建發(fā)生的的支出減減去改建建、擴(kuò)建建過(guò)程中中的變價(jià)價(jià)收入后后的凈增增加值，增增記固定定資產(chǎn)。 （44）融資資租入的

19、的固定資資產(chǎn)，按按租賃協(xié)協(xié)議確定定的設(shè)備備價(jià)款、運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)、安安裝費(fèi)等等記賬。 （55）接受受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，按按照同類類固定資資產(chǎn)的市市場(chǎng)價(jià)格格或根據(jù)據(jù)所提供供的有關(guān)關(guān)憑據(jù)記記賬。接接受固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)發(fā)生的的相關(guān)費(fèi)費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)入入固定資資產(chǎn)價(jià)值值。 （66）盤(pán)盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完完全價(jià)值值入賬。 （77）已投投入使用用但尚未未辦理移移交手續(xù)續(xù)的固定定資產(chǎn)，可可先按估估計(jì)價(jià)值值入賬，待待確定實(shí)實(shí)際價(jià)值值后，再再進(jìn)行調(diào)調(diào)整。 購(gòu)置置固定資資產(chǎn)過(guò)程程中發(fā)生生的差旅旅費(fèi)不計(jì)計(jì)入固定定資產(chǎn)價(jià)價(jià)值。 4.本本科目使使用方法法： （11）事業(yè)業(yè)單位購(gòu)購(gòu)置固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，應(yīng)按按資金來(lái)來(lái)源分別別借

20、記“專用基基金修購(gòu)基基金”、“事業(yè)支支出”、“專款支支出”等科目目，貸記記“銀行存存款”科目，同同時(shí)借記記本科目目，貸記記“固定基基金”科目。 （22）單位位接受捐捐贈(zèng)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，借記記本科目目，貸記記“固定基基金”科目。 （33）融資資租入的的固定資資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目，支支付租金金時(shí)，借借記有關(guān)關(guān)支出科科目，貸貸記“固定基基金”科目；同時(shí)借借記“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 （44）盤(pán)盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置價(jià)價(jià)借記本本科目，貸貸記“固定基基金”科目。 （55）因報(bào)報(bào)廢、毀毀損及盤(pán)盤(pán)虧等原原因減少少的固定定資產(chǎn)，按按減少固固定資產(chǎn)產(chǎn)的原值

21、值，借記記“固定基基金”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。 清理理報(bào)廢、毀毀損固定定資產(chǎn)的的殘值變變價(jià)收入入和清理理費(fèi)用列列入專用用基金科科目中的的修購(gòu)基基金。 （66）出售售固定資資產(chǎn)時(shí)，按按實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款借記記“銀行存存款”科目，貸貸記“專用基基金修購(gòu)基基金”科目，同同時(shí)按原原價(jià)借記記“固定基基金”科目，貸貸記本科科目。 （77）投資資轉(zhuǎn)出固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按“對(duì)外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。 5.事業(yè)單單位應(yīng)按按固定資資產(chǎn)分類類設(shè)置明明細(xì)賬和和固定資資產(chǎn)卡片片進(jìn)行明明細(xì)核算算。第124號(hào)號(hào)科目 無(wú)形形資產(chǎn) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位的專利利權(quán)、非非專利技技術(shù)、著著作權(quán)、商商標(biāo)權(quán)、土

22、土地使用用權(quán)、商商譽(yù)等各各種無(wú)形形資產(chǎn)的的價(jià)值。 2.事業(yè)單單位購(gòu)入入或自行行開(kāi)發(fā)并并按法律律程序申申請(qǐng)取得得無(wú)形資資產(chǎn)應(yīng)按按實(shí)際支支出數(shù)，借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”等有關(guān)關(guān)科目。 3.各種無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)合理理攤銷。不不實(shí)行內(nèi)內(nèi)部成本本核算的的事業(yè)單單位，其其購(gòu)入和和自行開(kāi)開(kāi)發(fā)的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷時(shí)時(shí)，應(yīng)一一次記入入“事業(yè)支支出”科目，借借記“事業(yè)支支出”科目，貸貸記本科科目，對(duì)對(duì)于實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位，其其無(wú)形資資產(chǎn)應(yīng)在在受益期期內(nèi)分期期攤銷，攤攤銷時(shí)借借記“經(jīng)營(yíng)支支出”科目，貸貸記本科科目。 4.單位向向外轉(zhuǎn)讓讓已入賬賬的無(wú)形形資產(chǎn)的的所有權(quán)權(quán)，其轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入，借記記

23、“銀行存存款”科目，貸貸記“事業(yè)收收入”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓無(wú)形資資產(chǎn)的成成本，借借記“事業(yè)支支出其他費(fèi)費(fèi)用”科目，貸貸記本科科目。 對(duì)外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出無(wú)形形資產(chǎn)按按“對(duì)外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。 5.本科目目的期末末余額為為尚未攤攤銷的無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)的價(jià)值值。 6.本科目目應(yīng)按無(wú)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)類別設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。 （二二）負(fù)債債類第201號(hào)號(hào)科目 借入入款項(xiàng) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位從財(cái)政政部門(mén)、上上級(jí)主管管部門(mén)、金金融機(jī)構(gòu)構(gòu)借入的的有償使使用的款款項(xiàng)。 2.借借入款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；歸還還本金時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目；支付借借款利

24、息息，借記記“事業(yè)支支出”、“經(jīng)營(yíng)支支出”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 3.本科目目貸方余余額反映映尚未歸歸還的借借入款余余額。 4.本科目目應(yīng)按債債權(quán)單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第202號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付付票據(jù) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位對(duì)外發(fā)發(fā)生債務(wù)務(wù)時(shí)所開(kāi)開(kāi)出、承承兌的商商業(yè)匯票票，包括括銀行承承兌匯票票。 2.單位開(kāi)開(kāi)出、承承兌匯票票或以匯匯票抵付付貨款時(shí)時(shí)，借記記“材料”、“應(yīng)付賬賬款”等科目目，貸記記本科目目。支付付銀行承承兌匯票票手續(xù)費(fèi)費(fèi)，借記記有關(guān)支支出或費(fèi)費(fèi)用科目目，貸記記“銀行存存款”科目，收收到銀行行支付本本息通知知時(shí)，借借記本科科目和有有關(guān)支出出科目，貸貸記“銀行存存款”科目

25、。 3.各單位位應(yīng)設(shè)置置“應(yīng)付票票據(jù)備查查簿”，詳細(xì)細(xì)登記每每一應(yīng)付付票據(jù)的的種類、號(hào)號(hào)數(shù)、簽簽發(fā)日期期、到期期日、票票面金額額、收款款人姓名名或單位位名稱以以及付款款日期和和金額等等詳細(xì)資資料。應(yīng)應(yīng)付票據(jù)據(jù)到期付付清時(shí)，應(yīng)應(yīng)在備查查簿內(nèi)逐逐筆注銷銷。第203號(hào)號(hào)科目 應(yīng)付付賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)材料、物物資或接接受勞務(wù)務(wù)供應(yīng)而而應(yīng)付給給供應(yīng)單單位的款款項(xiàng)。 本科科目適用用于實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位。 2.單位購(gòu)購(gòu)入材料料、物資資等已驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)，但貨貨款尚未未支付時(shí)時(shí)，應(yīng)根根據(jù)有關(guān)關(guān)憑證，借借記“材料”等有關(guān)關(guān)科目，貸貸記本科科目。 單位位接受其其他單位位提供的

26、的勞務(wù)而而發(fā)生的的應(yīng)付未未付款項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)根根據(jù)供應(yīng)應(yīng)單位提提供的發(fā)發(fā)票賬單單，借記記有關(guān)支支出（費(fèi)費(fèi)用）科科目，貸貸記本科科目。 3.單位償償付應(yīng)付付賬款時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。 單位位開(kāi)出、承承兌商業(yè)業(yè)匯票抵抵沖應(yīng)付付賬款時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)付票票據(jù)”科目。 4.本科目目應(yīng)按供供應(yīng)單位位設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第204號(hào)號(hào)科目 預(yù)收收賬款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按照合合同規(guī)定定向購(gòu)貨貨單位或或接受勞勞務(wù)單位位預(yù)收的的款項(xiàng)。 2.單位預(yù)預(yù)收賬款款時(shí)，借借記”銀行存存款”或”現(xiàn)金”科目，貸貸記本科科目；貨貨物銷售售實(shí)現(xiàn)（勞勞務(wù)兌現(xiàn)現(xiàn)）時(shí)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)

27、關(guān)收入科科目。退退回多付付款項(xiàng)，作作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。 3.預(yù)收賬賬款業(yè)務(wù)務(wù)不多的的單位，也也可將預(yù)預(yù)收的賬賬款直接接記入“應(yīng)付賬賬款”科目的的貸方，不不設(shè)本科科目。 4.本科目目應(yīng)按購(gòu)購(gòu)買(mǎi)單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第207號(hào)號(hào)科目 其他他應(yīng)付款款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位應(yīng)付、暫暫收其他他單位或或個(gè)人的的款項(xiàng)，如如租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)的租金金、存入入保證金金、應(yīng)付付統(tǒng)籌退退休金、個(gè)個(gè)人交存存的住房房金等。 2.單位發(fā)發(fā)生的各各種應(yīng)付付、暫收收款項(xiàng)，借借記“銀行存存款”、“事業(yè)支支出“、“經(jīng)營(yíng)支支出”等科目目，貸記記本科目目；支付付時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 3.本科目目應(yīng)按

28、應(yīng)應(yīng)付、暫暫收款項(xiàng)項(xiàng)的類別別或單位位、個(gè)人人設(shè)置明明細(xì)賬。第208號(hào)號(hào)科目 應(yīng)繳繳預(yù)算款款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定應(yīng)繳入入國(guó)家預(yù)預(yù)算的收收入。 應(yīng)繳繳預(yù)算收收入主要要包括：事業(yè)單單位代收收的納入入預(yù)算管管理的基基金、行行政性收收費(fèi)收入入、罰沒(méi)沒(méi)收入、無(wú)無(wú)主財(cái)物物變價(jià)收收入和其其他按預(yù)預(yù)算管理理規(guī)定應(yīng)應(yīng)上繳預(yù)預(yù)算的款款項(xiàng)。 2.取得應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算的各項(xiàng)項(xiàng)收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；上繳繳時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等科目目。 3.本科目目貸方余余額，反反映應(yīng)繳繳未繳數(shù)數(shù)。年終終本科目目應(yīng)無(wú)余余額。 4.本科目目應(yīng)按應(yīng)應(yīng)繳預(yù)算算款項(xiàng)類類別設(shè)置置明

29、細(xì)賬賬。第209號(hào)號(hào)科目 應(yīng)繳繳財(cái)政專專戶款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定代收的的應(yīng)上繳繳財(cái)政專專戶的預(yù)預(yù)算外資資金。應(yīng)應(yīng)上繳財(cái)財(cái)政專戶戶的預(yù)算算外資金金范圍按按財(cái)政部部規(guī)定辦辦理。 2.收到應(yīng)應(yīng)繳財(cái)政政專戶的的各項(xiàng)收收入時(shí)，借借記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；上繳繳財(cái)政專專戶時(shí)，作作相反會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。實(shí)行行預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余上繳繳辦法的的單位定定期結(jié)算算預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余時(shí)，借借記“事業(yè)收收入”科目，貸貸記本科科目。 3.本科目目貸方余余額，反反映應(yīng)繳繳未繳數(shù)數(shù)。年終終本科目目無(wú)余額額。 4.本科目目應(yīng)按預(yù)預(yù)算外資資金的類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。第210號(hào)號(hào)科目 應(yīng)交交稅金 1

30、.本科目目核算事事業(yè)單位位應(yīng)交納納的各種種稅金。各各單位應(yīng)應(yīng)按所交交納的稅稅金種類類進(jìn)行明明細(xì)核算算。其中中屬于一一般納稅稅人的事事業(yè)單位位，其應(yīng)應(yīng)交增值值稅明細(xì)細(xì)賬中應(yīng)應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅稅額”、“已交稅稅金”、“銷項(xiàng)稅稅額”等到專專欄。 2.單位一一般在月月份終了了，計(jì)算算出應(yīng)交交納的稅稅金（除除一般納納稅人繳繳納的增增值稅）時(shí)時(shí)，借記記“銷售稅稅金”、“結(jié)余分分配”等科目目，貸記記本科目目；交納納稅金時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目。 有關(guān)關(guān)應(yīng)交增增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額額的核算算，詳見(jiàn)見(jiàn)“材料”科目說(shuō)說(shuō)明。有有關(guān)增值值稅銷項(xiàng)項(xiàng)稅額的的核算，詳詳見(jiàn)“經(jīng)營(yíng)收收入”科目說(shuō)說(shuō)明。 3.本科

31、目目期末借借方余額額為多交交的稅金金，貸方方余額為為應(yīng)交未未交的稅稅金。 （三三）凈資資產(chǎn)類第301號(hào)號(hào)科目 事業(yè)業(yè)基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位擁有的的非限定定用途的的凈資產(chǎn)產(chǎn)，主要要包括滾滾存結(jié)余余資金等等。 本科科目應(yīng)按按核算的的業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容下設(shè)設(shè)“一般基基金”和“投資基基金”兩個(gè)明明細(xì)科目目，“一般基基金”主要用用以核算算對(duì)外投投資部分分的基金金。 2.年終單單位應(yīng)將將當(dāng)期未未分配結(jié)結(jié)余轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記“結(jié)余分分配”科目，貨貨記本科科目（一一般基金金）。 對(duì)于于項(xiàng)目已已經(jīng)完成成的撥入入專款結(jié)結(jié)余，按按規(guī)定留留歸本單單位使用用的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目核算算，借記記“撥入專專款”科目，貸

32、貸記本科科目（一一般基金金）。 3.用固定定資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資時(shí)，應(yīng)應(yīng)按評(píng)估估價(jià)或合合同、協(xié)協(xié)議確定定的價(jià)值值，借記記“對(duì)外投投資”科目，貸貸記本科科目（投投資基金金）；同同時(shí)按固固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面原原價(jià)，借借記“固定基基金”科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。 4.用材料料、無(wú)形形資產(chǎn)對(duì)對(duì)外投資資，按“對(duì)外投投資”科目的的有關(guān)規(guī)規(guī)定處理理。第302號(hào)號(hào)科目 固定定基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位因購(gòu)入入、自制制、調(diào)入入、融資資租入（有有所有權(quán)權(quán)的）、接接受捐贈(zèng)贈(zèng)以及盤(pán)盤(pán)盈固定定資產(chǎn)所所形成的的基金。 2.新建、購(gòu)購(gòu)入固定定資產(chǎn)時(shí)時(shí)，借記記有關(guān)支支出科目目，貸記記“銀行存存款”等科目目，同時(shí)時(shí)借記“固

33、定資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科科目。 融資資租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按實(shí)實(shí)際支付付的租金金。借記記有關(guān)支支出科目目，貸記記本科目目。 接受受捐贈(zèng)的的固定資資產(chǎn)，借借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科科目。 盤(pán)盈盈的固定定資產(chǎn)，按按重置完完全價(jià)值值借記“固定資資產(chǎn)”科目，貸貸記本科科目；盤(pán)盤(pán)虧的固固定資產(chǎn)產(chǎn)，按賬賬面原價(jià)價(jià)借記本本科目，貸貸記“固定資資產(chǎn)”科目。 出售售、對(duì)外外投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出固定定資產(chǎn)，借借記本科科目，貸貸記有關(guān)關(guān)科目。第303號(hào)號(hào)科目 專用用基金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按規(guī)定定提取、設(shè)設(shè)置的有有專門(mén)用用途的資資金的收收入、支支出及結(jié)結(jié)存情況況。 2.事業(yè)單單位專用用基金的的種類主主要包括

34、括：職工工福利基基金、醫(yī)醫(yī)療基金金、修購(gòu)購(gòu)基金、住住房基金金等。 3.提取醫(yī)醫(yī)療基金金時(shí)，借借記“事業(yè)支支出社會(huì)保保障費(fèi)”、“經(jīng)營(yíng)支支出社會(huì)保保障費(fèi)”等科目目，貸記記“專用基基金醫(yī)療基基金”科目。 提取取修購(gòu)基基金時(shí)，借借記“事業(yè)支支出修繕費(fèi)費(fèi)、設(shè)備備購(gòu)置費(fèi)費(fèi)”或“經(jīng)營(yíng)支支出修繕費(fèi)費(fèi)、設(shè)備備購(gòu)置費(fèi)費(fèi)”科目，貸貸記“專用基基金修購(gòu)基基金”科目；清理報(bào)報(bào)廢固定定資產(chǎn)殘殘值變價(jià)價(jià)收入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目；支支付清理理報(bào)廢固固定資產(chǎn)產(chǎn)所發(fā)生生的清理理費(fèi)用時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目。 年終終，事業(yè)業(yè)單位按按規(guī)定比比例從當(dāng)當(dāng)年結(jié)余余計(jì)提職職工福利利基金時(shí)時(shí)

35、，借記記“結(jié)余分分配職工福福利基金金”等科目目，貸記記本科目目。 事業(yè)業(yè)單位收收到各項(xiàng)項(xiàng)住房基基金收入入（不包包括個(gè)人人繳納的的住房公公積金）時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記“專用基基金住房基基金”科目，對(duì)對(duì)于個(gè)人人住房公公積金繳繳存情況況，單位位應(yīng)設(shè)置置輔助賬賬進(jìn)行登登記并核核算其繳繳納、使使用及余余存情況況。 4.使用專專用基金金時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存存款”等有關(guān)關(guān)科目。 5.期末，本本科目貸貸方余額額為單位位專用基基金結(jié)存存數(shù)。 6.本科目目應(yīng)按專專用基金金種類設(shè)設(shè)明細(xì)賬賬。第306號(hào)號(hào)科目 事業(yè)業(yè)結(jié)余 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在一定定期間除除經(jīng)營(yíng)收收支外各各項(xiàng)收支

36、支相抵后后的余額額（不含含實(shí)行預(yù)預(yù)算外資資金結(jié)余余上繳辦辦法的預(yù)預(yù)算外資資金結(jié)余余）。 2.期未，計(jì)計(jì)算結(jié)余余時(shí)，應(yīng)應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“附屬單單位繳款款”、“事業(yè)收收入”、“其他收收入”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記“財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“上級(jí)補(bǔ)補(bǔ)助收入入”、“附屬單單位繳款款”、“事業(yè)收收入”及“其他收收入”科目，貸貸記本科科目；將將“撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支支出”、“上繳上上級(jí)支出出”、“銷售稅稅金（非非經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)）”、“對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自自籌基建建”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“撥出經(jīng)經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支支出”、“上繳上上級(jí)支

37、出出”、“銷售稅稅金”、“對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自自籌基建建”等科目目。 3.本科目目貸方余余額為當(dāng)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的結(jié)余余。 4.年度終終了，單單位應(yīng)將將當(dāng)年實(shí)實(shí)現(xiàn)的結(jié)結(jié)余全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分分配”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目無(wú)無(wú)余額。第307號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在一定定期間各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入與與支出相相抵后的的余額。 2.期末計(jì)計(jì)算經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)余時(shí)時(shí)，應(yīng)將將“經(jīng)營(yíng)收收入”科目余余額轉(zhuǎn)入入本科目目，借記記“經(jīng)營(yíng)收收入”科目，貸貸記本科科目；將將“經(jīng)營(yíng)支支出”、“銷售稅稅金”等科目目余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目，借借記本科科目，貸貸記“經(jīng)營(yíng)支支出”、“銷售稅稅金”科目。 3.本科目目貸

38、方余余額為實(shí)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余余，如為為借方余余額，則則為經(jīng)營(yíng)營(yíng)虧損。 4.年度終終了，單單位應(yīng)將將實(shí)現(xiàn)的的經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分分配”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目無(wú)無(wú)余額。如如為虧損損則不結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)。第308號(hào)號(hào)科目 結(jié)余余分配 1.本科目目核算事事業(yè)單位位當(dāng)年結(jié)結(jié)余分配配的情況況和結(jié)果果。 2.本科目目一般應(yīng)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所所得稅”、“提取專專用基金金”等明細(xì)細(xì)科目。 有所所得稅繳繳納業(yè)務(wù)務(wù)的單位位計(jì)算出出應(yīng)交納納的所得得稅，借借記本科科目（應(yīng)應(yīng)交所得得稅），貸貸記“應(yīng)交稅稅金”科目。 單位位計(jì)算出出應(yīng)提取取的專用用基金，借借記本科科目（提提取專用用基金），貸貸記“專用基基金”科目。 3.年終，應(yīng)

39、應(yīng)將當(dāng)年年事業(yè)結(jié)結(jié)余和經(jīng)經(jīng)營(yíng)結(jié)余余全數(shù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入本科科目。借借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。 4.本科目目貸方余余額，為為未分配配結(jié)余。 5.分配后后，單位位應(yīng)將當(dāng)當(dāng)年未分分配結(jié)余余，全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基基金一般基基金”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)基基金一般基基金”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目應(yīng)應(yīng)無(wú)余額額。 6.單位年年終結(jié)賬賬后發(fā)生生以前年年度會(huì)計(jì)計(jì)事項(xiàng)的的調(diào)整或或變更，涉涉及到以以前年度度結(jié)余的的，凡國(guó)國(guó)家有規(guī)規(guī)定的，從從其規(guī)定定；沒(méi)有有規(guī)定的的，應(yīng)直直接通過(guò)過(guò)”事業(yè)基基金”科目進(jìn)進(jìn)行核算算，并在在會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表上加加以注明明。 （四四）收入入類第401號(hào)號(hào)科目 財(cái)政政補(bǔ)助

40、收收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按照核核定的預(yù)預(yù)算和經(jīng)經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)報(bào)關(guān)系收收到的由由財(cái)政部部門(mén)或上上級(jí)單位位撥入的的各類事事業(yè)經(jīng)費(fèi)費(fèi)。 為加加強(qiáng)預(yù)算算資金的的核算管管理，主主管會(huì)計(jì)計(jì)單位應(yīng)應(yīng)編報(bào)季季度分月月用款計(jì)計(jì)劃。在在申請(qǐng)當(dāng)當(dāng)期財(cái)政政補(bǔ)助時(shí)時(shí)，應(yīng)分分“款”、“項(xiàng)”填寫(xiě)“預(yù)算經(jīng)經(jīng)費(fèi)請(qǐng)撥撥單”，報(bào)同同級(jí)財(cái)政政部門(mén)。事事業(yè)單位位在使用用財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助時(shí)，應(yīng)應(yīng)按計(jì)劃劃控制用用款，不不得隨意意改變資資金用途途?！翱睢?、“項(xiàng)”用途如如需調(diào)整整，應(yīng)填填寫(xiě)“科目流流用申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)”，報(bào)經(jīng)經(jīng)同級(jí)財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)批準(zhǔn)后后使用。 2.收到財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目；繳回回時(shí)作相相反的

41、會(huì)會(huì)計(jì)分錄錄。平時(shí)時(shí)本科目目貸方余余額反映映財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助收入入累計(jì)數(shù)數(shù)。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，將將本科目目貸方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。 4.年終結(jié)結(jié)賬后，本本科目無(wú)無(wú)余額。 5.本科目目應(yīng)按“國(guó)家預(yù)預(yù)算收入入科目”的“款”級(jí)科目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第403號(hào)號(hào)科目上上級(jí)補(bǔ)助助收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位收到上上級(jí)單位位撥入的的非財(cái)政政補(bǔ)助資資金。 2.收到上上級(jí)補(bǔ)助助收入時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 3.年終將將本科目目余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。 4.年終結(jié)結(jié)賬后。本本科目

42、無(wú)無(wú)余額。第404號(hào)號(hào)科目 撥入入?？?1.本科目目核算事事業(yè)單位位收到財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)、上級(jí)級(jí)單位或或其他單單位撥入入的有指指定用途途，并需需要單獨(dú)獨(dú)報(bào)賬的的專項(xiàng)資資金。 2.收到撥撥款時(shí)，借借記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目；繳繳回?fù)芸羁顣r(shí)，作作相反的的會(huì)計(jì)分分錄。平平時(shí)，本本科目貸貸方余額額反映撥撥入專款款累計(jì)數(shù)數(shù)。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，對(duì)對(duì)已完工工的項(xiàng)目目，將本本科目與與“撥出專?？睢?、“?？钪еС觥笨颇繉?duì)對(duì)沖，借借記本科科目，貸貸記“撥出專?？睢?、“?？钪еС觥笨颇?，其其余額按按撥款單單位規(guī)定定辦理。 4.本科目目應(yīng)按資資金來(lái)源源和項(xiàng)目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬，進(jìn)進(jìn)行明細(xì)細(xì)核算。第405號(hào)號(hào)科目

43、事業(yè)業(yè)收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位開(kāi)展專專業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)及及輔助活活動(dòng)所取取得的收收入。單單位收到到的從財(cái)財(cái)政專戶戶核撥的的預(yù)算外外資金和和部分經(jīng)經(jīng)財(cái)政部部門(mén)核準(zhǔn)準(zhǔn)不上繳繳財(cái)政專專戶管理理的預(yù)算算外資金金，也在在本科目目核算。但但收到應(yīng)應(yīng)返還所所屬單位位的預(yù)算算外資金金。主管管部門(mén)要要通過(guò)“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目核核算。 2.收到款款項(xiàng)或取取得收入入時(shí)。借借記“銀行存存款”、“應(yīng)收賬賬款”等科目目，貸記記本科目目；對(duì)屬屬于一般般納稅人人的單位位取得收收入時(shí)，按按實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款扣除除增值稅稅銷項(xiàng)稅稅額，貸貸記本科科目，按按計(jì)算出出的應(yīng)交交增值稅稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（

44、銷銷項(xiàng)稅額額）”。經(jīng)財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)核準(zhǔn)，預(yù)預(yù)算外資資金實(shí)行行按比例例上繳財(cái)財(cái)政專戶戶辦法的的單位取取得收入入時(shí)，應(yīng)應(yīng)按核定定的比例例分別貸貸記“應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶款”和本科科目。 實(shí)行行預(yù)算外外資金結(jié)結(jié)余上繳繳財(cái)政專專戶辦法法的單位位，平時(shí)時(shí)取得收收入時(shí)，先先全額通通過(guò)本科科目反映映，定期期結(jié)算出出應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶資金結(jié)結(jié)余時(shí)，再再將應(yīng)上上繳財(cái)政政專戶部部分扣出出，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)繳財(cái)財(cái)政專戶戶款”科目。 3.期末，應(yīng)應(yīng)將本科科目余額額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目應(yīng)應(yīng)無(wú)余額額。 4.事業(yè)單單位應(yīng)根根據(jù)事業(yè)業(yè)收入種種類或來(lái)來(lái)源，設(shè)設(shè)置明

45、細(xì)細(xì)賬。第409號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)營(yíng)收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及輔輔助活動(dòng)動(dòng)之外開(kāi)開(kāi)展非獨(dú)獨(dú)立核算算經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)取得得的收入入。 2.取得（或或確認(rèn)）經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入時(shí)，借借記“銀行存存款”、“應(yīng)收賬賬款”、“應(yīng)收票票據(jù)”等科目目，屬于于小規(guī)模模納稅人人的單位位，按實(shí)實(shí)際收到到的價(jià)款款貸記本本科目；屬于一一般納稅稅人的單單位，按按實(shí)際收收到的價(jià)價(jià)款扣除除增值稅稅銷項(xiàng)稅稅額，貸貸記本科科目，按按計(jì)算出出的應(yīng)交交增值稅稅的銷項(xiàng)項(xiàng)稅額，貸貸記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）”。 3.發(fā)生銷銷貨退回回，不論論是否屬屬于本年年度銷售售的，都都應(yīng)沖減減本期的的經(jīng)營(yíng)收收入，屬屬于小規(guī)

46、規(guī)模納稅稅人的事事業(yè)單位位借記本本科目，貸貸記“銀行存存款”科目；屬于一一般納稅稅人單位位，按不不含稅價(jià)價(jià)格借記記本科目目，按銷銷售時(shí)計(jì)計(jì)算出的的應(yīng)交增增值稅的的銷項(xiàng)稅稅額，借借記“應(yīng)交稅稅金應(yīng)交增增值稅（銷銷項(xiàng)稅額額）”科目，貸貸記“銀行存存款”科目。 單位位為取得得經(jīng)營(yíng)收收入而發(fā)發(fā)生的折折讓和折折扣，應(yīng)應(yīng)當(dāng)相應(yīng)應(yīng)沖減經(jīng)經(jīng)營(yíng)收入入。 4.期末，應(yīng)應(yīng)將本科科目余額額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”科目，結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目無(wú)無(wú)余額。 5.單位可可根據(jù)收收入種類類設(shè)置明明細(xì)科目目，也可可以并設(shè)設(shè)若干總總賬科目目。第412號(hào)號(hào)科目 附屬屬單位繳繳款 1.本科目目核算事事業(yè)單位位收到附附屬單位位按規(guī)定定繳來(lái)的的款項(xiàng)

47、。 2.單位實(shí)實(shí)際收到到款項(xiàng)時(shí)時(shí)，借記記“銀行存存款”科目，貸貸記本科科目，發(fā)發(fā)生繳款款退回則則作相反反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 3.年終，將將本科目目貸方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后，本本科目無(wú)無(wú)余額。 4.本科目目應(yīng)按繳繳款單位位設(shè)置明明細(xì)賬。第413號(hào)號(hào)科目 其他他收入 1.本科目目核算事事業(yè)單位位除上述述各項(xiàng)收收入以外外的收入入。如對(duì)對(duì)外投資資收益、固固定資產(chǎn)產(chǎn)出租、外外單位捐捐贈(zèng)未限限定用途途的財(cái)物物、其他他單位對(duì)對(duì)本單位位的補(bǔ)助助以及其其他零星星雜項(xiàng)收收入等。 2.其他收收入以單單位實(shí)際際收到數(shù)數(shù)額予以以確認(rèn)。取取得收入入時(shí)，借借記“

48、銀行存存款”等科目目，貸記記本科目目，收入入退回時(shí)時(shí)作相反反的會(huì)計(jì)計(jì)分錄。 3.年末，將將本科目目貸方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記本科科目，貸貸記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目應(yīng)應(yīng)無(wú)余額額。 4.本科目目應(yīng)按收收入種類類，如“投資收收益”、“固定資資產(chǎn)出租租”、“捐贈(zèng)收收入”等設(shè)置置明細(xì)賬賬。 （五五）支出出類第501號(hào)號(hào)科目 撥出出經(jīng)費(fèi) 1.本科目目核算事事業(yè)單位位按核定定的預(yù)算算撥付所所屬單位位的預(yù)算算資金。 2.事業(yè)單單位撥出出經(jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記“銀行存存款”科目。收收回?fù)艹龀鼋?jīng)費(fèi)時(shí)時(shí)，借記記”銀行存存款”科目，貸貸記本科科目。 3.年終，將將本科目目借

49、方余余額全數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目無(wú)無(wú)余額。 4.對(duì)附屬屬單位撥撥付的非非財(cái)政性性補(bǔ)助資資金或?qū)ｍ?xiàng)資金金不通過(guò)過(guò)本科目目核算。 5.本科目目應(yīng)按所所屬單位位名稱設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第502號(hào)號(hào)科目 撥出出?？?1.本科目目核算主主管部門(mén)門(mén)或上級(jí)級(jí)單位撥撥給所屬屬單位的的需要單單獨(dú)報(bào)賬賬的專項(xiàng)項(xiàng)資金。 2.撥出專專項(xiàng)資金金時(shí)，借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”科目。收收回時(shí)，做做相反的的會(huì)計(jì)分分錄。 3.所屬單單位報(bào)銷銷?？钪еС鰰r(shí)，應(yīng)應(yīng)區(qū)別情情況處理理。 （11）專項(xiàng)項(xiàng)資金如如系上級(jí)級(jí)單位撥撥入的，則則借記“撥入專?？睢笨颇?，貸貸記

50、本科科目。 （22）屬于于本單位位用自有有資金設(shè)設(shè)置對(duì)所所屬單位位的專項(xiàng)項(xiàng)撥款，按按資金渠渠道借記記有關(guān)科科目，貸貸記本科科目。 4.本科目目借方余余額為所所屬單位位尚未報(bào)報(bào)銷數(shù)。 5.本科目目按所屬屬單位的的名稱或或項(xiàng)目設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第503號(hào)號(hào)科目 ?？羁钪С?1.本科目目核算由由財(cái)政部部門(mén)、上上級(jí)單位位和其他他單位撥撥入的指指定項(xiàng)目目或用途途并需要要單獨(dú)報(bào)報(bào)賬的專專項(xiàng)資金金的實(shí)際際支出數(shù)數(shù)。 2.?？钪еС鲋饕锌蒲醒姓n題經(jīng)經(jīng)費(fèi)、挖挖潛改造造資金、科科技三項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用等等指定項(xiàng)項(xiàng)目或用用途的支支出。 3.事業(yè)單單位按指指定的項(xiàng)項(xiàng)目或用用途開(kāi)支支工、料料費(fèi)時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“銀行存

51、存款”、“材料”等科目目；項(xiàng)目目完工向向有關(guān)部部門(mén)單獨(dú)獨(dú)列報(bào)時(shí)時(shí)，借記記“撥入專?？睢笨颇?，貸貸記本科科目。 4.本科目目按?？羁畹捻?xiàng)目目設(shè)明細(xì)細(xì)賬。第504號(hào)號(hào)科目 事業(yè)業(yè)支出 1.本科目目核算事事業(yè)單位位開(kāi)展各各項(xiàng)專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)發(fā)生生的實(shí)際際支出。 有財(cái)財(cái)政補(bǔ)助助收入的的事業(yè)單單位，其其財(cái)政補(bǔ)補(bǔ)助資金金必須按按擬定的的用途使使用，不不得自行行改變資資金用途途。 2.事業(yè)支支出應(yīng)按按以下科科目進(jìn)行行明細(xì)核核算：基基本工資資、補(bǔ)助助工資、其其他工資資、職工工福利費(fèi)費(fèi)、社會(huì)會(huì)保障費(fèi)費(fèi)、助學(xué)學(xué)金、公公務(wù)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)設(shè)備購(gòu)置置費(fèi)、修修繕費(fèi)和和其他費(fèi)費(fèi)用。 3.事業(yè)支支出的報(bào)報(bào)銷

52、口徑徑規(guī)定如如下： （11）對(duì)于于發(fā)給個(gè)個(gè)人的工工資、津津貼、補(bǔ)補(bǔ)貼和撫撫恤救濟(jì)濟(jì)費(fèi)等，應(yīng)應(yīng)根據(jù)實(shí)實(shí)有人數(shù)數(shù)和實(shí)發(fā)發(fā)金額，取取得本人人簽收的的憑證后后列報(bào)支支出。 （22）購(gòu)入入辦公用用品可直直接列報(bào)報(bào)支出。購(gòu)購(gòu)入其他他各種材材料可在在領(lǐng)用時(shí)時(shí)列報(bào)支支出。 （33）社會(huì)會(huì)保障費(fèi)費(fèi)、職工工福利費(fèi)費(fèi)和管理理部門(mén)支支付的工工會(huì)經(jīng)費(fèi)費(fèi)，按照照規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)實(shí)有人數(shù)數(shù)每月計(jì)計(jì)算提取取，直接接列報(bào)支支出。 （44）固定定資產(chǎn)修修購(gòu)基金金按核定定的比例例提取，直直接列報(bào)報(bào)支出。 （55）購(gòu)入入固定資資產(chǎn)，經(jīng)經(jīng)驗(yàn)收后后列報(bào)支支出，同同時(shí)記入入“固定資資產(chǎn)”和“固定基基金”科目。 （66）其他他各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用，均均

53、以實(shí)際際報(bào)銷數(shù)數(shù)列報(bào)支支出。 4.發(fā)生事事業(yè)支出出時(shí)，借借記本科科目，貸貸記“現(xiàn)金”、”銀行存存款”等科目目。當(dāng)年年支出收收回時(shí)作作沖減事事業(yè)支出出處理。 實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷業(yè)務(wù)成成果或產(chǎn)產(chǎn)品成本本時(shí)，按按實(shí)際成成本，借借記本科科目，貸貸記“產(chǎn)成品品”科目。 5.有經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的事業(yè)單單位應(yīng)正正確劃分分事業(yè)支支出和經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出的界限限。對(duì)于于能分清清的支出出，要合合理歸集集，對(duì)于于不能分分清的，應(yīng)應(yīng)按一定定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行分配配，不得得將應(yīng)列列入經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出的的項(xiàng)目列列入事業(yè)業(yè)支出，也也不得將將應(yīng)列入入事業(yè)支支出的項(xiàng)項(xiàng)目列入入經(jīng)營(yíng)支支出。 6.年終，將將本科目目借方余余額全

54、數(shù)數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。結(jié)結(jié)賬后本本科目無(wú)無(wú)余額。第505號(hào)號(hào)科目 經(jīng)營(yíng)營(yíng)支出 1.本科目目核算事事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動(dòng)及其其輔助活活動(dòng)之外外開(kāi)展非非獨(dú)立核核算經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)發(fā)生的各各項(xiàng)支出出以及實(shí)實(shí)行內(nèi)部部成本核核算單位位已銷產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)際際成本。 2.經(jīng)營(yíng)支支出一般般應(yīng)按以以下項(xiàng)目目進(jìn)行明明細(xì)核算算：基本本工資、補(bǔ)補(bǔ)助工資資、其他他工資、職職工福利利費(fèi)、社社會(huì)保障障費(fèi)、助助學(xué)金、公公務(wù)費(fèi)、業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)設(shè)備購(gòu)置置費(fèi)、修修繕費(fèi)和和其他費(fèi)費(fèi)用等。經(jīng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)種類較較多的單單位，應(yīng)應(yīng)按經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的的主要類類別進(jìn)行行二級(jí)明明細(xì)核算算。 3.事業(yè)單單位發(fā)生

55、生各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)營(yíng)支出出時(shí)，借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”或有關(guān)關(guān)科目。 實(shí)行行內(nèi)部成成本核算算的事業(yè)業(yè)單位結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)已銷銷經(jīng)營(yíng)性性勞務(wù)成成果或產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)，按按實(shí)際成成本借記記本科目目，貸記記“產(chǎn)成品品”科目。 4.期末應(yīng)應(yīng)將本科科目余額額全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”科目，借借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”，貸記記本科目目。 5.本科目目應(yīng)按單單位經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)的的主要類類別設(shè)置置明細(xì)賬賬。第509號(hào)號(hào)科目 成本本費(fèi)用 1.本科目目核算實(shí)實(shí)行內(nèi)部部成本核核算的事事業(yè)單位位應(yīng)列入入勞務(wù)（產(chǎn)產(chǎn)品、商商品）成成本的各各項(xiàng)費(fèi)用用。 2.業(yè)務(wù)活活動(dòng)或經(jīng)經(jīng)營(yíng)過(guò)程程中發(fā)生生的各項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)用，借借記本科科目，貸貸記“材料”、“銀行存存款”等

56、有關(guān)關(guān)科目；產(chǎn)品驗(yàn)驗(yàn)收入庫(kù)庫(kù)時(shí)，借借記“產(chǎn)成品品”科目，貸貸記本科科目。 3.本科目目應(yīng)按經(jīng)經(jīng)營(yíng)類別別或產(chǎn)品品品種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。 4.對(duì)于成成本核算算業(yè)務(wù)較較復(fù)雜的的單位，可可根據(jù)需需要自行行設(shè)置必必要的成成本核算算科目。第512號(hào)號(hào)科目 銷售售稅金 1.本科目目核算事事業(yè)單位位提供勞勞務(wù)或銷銷售產(chǎn)品品應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)的稅金金及附加加，包括括營(yíng)業(yè)稅稅、城市市維護(hù)建建設(shè)稅、資資源稅和和教育費(fèi)費(fèi)附加等等。 2.月末，事事業(yè)單位位按照規(guī)規(guī)定計(jì)算算出應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的銷銷售稅金金及附加加，借記記本科目目，貸記記“應(yīng)交稅稅金”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”科目；交納稅稅金及附附加時(shí)，借借記“應(yīng)交稅稅金”、“其他應(yīng)應(yīng)付款”，貸記記

57、“銀行存存款”科目。 3.期末，應(yīng)應(yīng)將本科科目余額額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。 4.本科目目應(yīng)按產(chǎn)產(chǎn)（商）品品類別或或品種設(shè)設(shè)置明細(xì)細(xì)賬。第516號(hào)號(hào)科目 上繳繳上級(jí)支支出 1.本科目目核算附附屬于上上級(jí)單位位的獨(dú)立立核算單單位按規(guī)規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)或比比例上繳繳上級(jí)單單位的支支出。 2.上繳時(shí)時(shí)，借記記本科目目，貸記記”銀行存存款”等科目目。年終終將本科科目借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。結(jié)結(jié)賬后，本本科目無(wú)無(wú)余額。第517號(hào)號(hào)科目 對(duì)附附屬單位位補(bǔ)助 1.本科目目核算事事業(yè)

58、單位位用非財(cái)財(cái)政預(yù)算算資金對(duì)對(duì)附屬單單位補(bǔ)助助發(fā)生的的支出。 2.對(duì)附屬屬單位補(bǔ)補(bǔ)助時(shí)，借借記本科科目，貸貸記”銀行存存款”科目；補(bǔ)助收收回時(shí)，做做相反的的會(huì)計(jì)分分錄。 3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，將將本科目目的借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，貸貸記本科科目。結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)后本本科目無(wú)無(wú)余額。 4.本科目目應(yīng)按接接受補(bǔ)助助的附屬屬單位名名稱設(shè)置置明細(xì)賬賬。第520號(hào)號(hào)科目 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)自籌基基建 1.本科目目核算事事業(yè)單位位經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)用財(cái)政政補(bǔ)助收收入以外外的資金金安排自自籌基本本建設(shè)，其其所籌集集并轉(zhuǎn)存存建設(shè)銀銀行的資資金。 2.將自籌籌的基本本建設(shè)資資金轉(zhuǎn)存存建設(shè)銀銀行時(shí)，根根據(jù)

59、轉(zhuǎn)存存數(shù)借記記本科目目，貸記記”銀行存存款”科目。3.年終結(jié)結(jié)賬時(shí)，應(yīng)應(yīng)將本科科目借方方余額全全數(shù)轉(zhuǎn)入入”事業(yè)結(jié)結(jié)余”科目，借借記”事業(yè)結(jié)結(jié)余”，貸記記本科目目。結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)后，本本科目年年終無(wú)余余額。二、根據(jù)事事業(yè)單位位會(huì)計(jì)制制度編編制20011年年度年末末資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表、收收入支出出表及及相關(guān)附附表1、年終清清理結(jié)算算和結(jié)賬賬事業(yè)單位在在年度終終了前，應(yīng)應(yīng)根據(jù)財(cái)財(cái)政部門(mén)門(mén)或主管管部門(mén)的的決算編編審工作作要求，對(duì)對(duì)各項(xiàng)收收支賬目目、往來(lái)來(lái)款項(xiàng)、貨貨幣資金金和財(cái)產(chǎn)產(chǎn)物資進(jìn)進(jìn)行全面面的年終終清理結(jié)結(jié)算，在在此基礎(chǔ)礎(chǔ)上辦理理年度結(jié)結(jié)賬，編編報(bào)決算算。 年終終清理結(jié)結(jié)算的主主要事項(xiàng)項(xiàng)包括： 清理理、核對(duì)對(duì)

60、年度預(yù)預(yù)算收支支數(shù)字和和各項(xiàng)繳繳撥款項(xiàng)項(xiàng)、上交交下?lián)芸羁铐?xiàng)數(shù)字字。年終終前，對(duì)對(duì)財(cái)政部部門(mén)、上上級(jí)單位位和所屬屬各單位位之間的的全年預(yù)預(yù)算數(shù)（包包括追加加追減和和上、下下劃數(shù)字字）以及及應(yīng)上交交、撥補(bǔ)補(bǔ)的款項(xiàng)項(xiàng)等，都都應(yīng)按規(guī)規(guī)定逐筆筆進(jìn)行清清理結(jié)算算，保證證上下級(jí)級(jí)之間的的年度預(yù)預(yù)算數(shù)、領(lǐng)領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)費(fèi)數(shù)和上上交、下下?lián)軘?shù)一一致。 為了了準(zhǔn)確反反映各項(xiàng)項(xiàng)收支數(shù)數(shù)額，凡凡屬本年年度的應(yīng)應(yīng)撥應(yīng)交交款項(xiàng)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在112月31日前前匯達(dá)對(duì)對(duì)方。主主管會(huì)計(jì)計(jì)單位對(duì)對(duì)所屬各各單位的的撥款應(yīng)應(yīng)截止112月25日為為止，逾逾期一般般不再下下?lián)堋?凡屬屬本年的的各項(xiàng)收收入都應(yīng)應(yīng)及時(shí)入入賬。本本年的各各項(xiàng)應(yīng)繳繳預(yù)算款