會計師事務所內部治理指南

1、PAGE PAGE 19附件1：會計師事務所內部治理指南（征求意見見稿）第一章 總 則第一條 為了加加強會計計師事務務所（以以下簡稱稱“事務所所”）內部部治理，建建立健全全事務所所內部決決策和管管理機制制，提高高事務所所風險管管理和質質量控制制能力，切切實維護護公眾利利益，制制定本指指南。第二條 事務所所內部治治理應當當以維護護公眾利利益為宗宗旨，建建立風險險管理嚴嚴格、質質量控制制有效、公公開透明明、相互互制衡的的治理結結構和治治理機制制。第三條 事務所所內部治治理應當當以法律律法規(guī)為為依據(jù)，形形成以章章程（合合伙協(xié)議議）為核核心的、完完善的內內部決策策和管理理制度體體系，以以及尊重重制度、

2、執(zhí)執(zhí)行制度度的管理理氛圍。第四條 事務所所內部治治理應當當以“人合”為基礎礎，尊重重注冊會會計師的的智力勞勞動和專專業(yè)價值值，充分分發(fā)揮專專業(yè)和知知識在事事務所內內部決策策和管理理中的主主導作用用。第五條 事務所所內部治治理應當當以增進進內部和和諧為重重點，合合理規(guī)范范和有效效協(xié)調事事務所股股東（合合伙人）之之間、股股東（合合伙人）與與注冊會會計師之之間以及及其他各各相關方方面的關關系，充充分發(fā)揮揮事務所所各層次次管理機機構的職職能作用用，保障障事務所所及各利利益相關關者的合合法權益益。第六條 事務所所內部治治理應當當以合伙伙文化為為導向，積積極樹立立“人合、事事合、心心合、志志合”的事務務所

3、治理理理念，推推動形成成誠信、合合作、平平等、協(xié)協(xié)商的事事務所合合伙文化化。第二章 決策與與監(jiān)督第一節(jié) 股東會會（合伙伙人會議議）第七條 股東會會（合伙伙事務所所為合伙伙人會議議，以下下統(tǒng)稱股股東會）是是事務所所的最高高權力機機構。事事務所應應當切實實保障股股東會的的正常運運轉和職職權行使使，任何何股東不不得凌駕駕于股東東會之上上，不得得越過股股東會或或者超越越股東會會的授權權，代行行股東會會的職權權。事務所應根根據(jù)自身身規(guī)模建建立合理理的股權權結構，大大中型事事務所應應合理分分散股權權，防止止出現(xiàn)絕絕對控股股股東一一股獨霸霸的情況況。第八條 股東會會的運轉轉應當符符合法律律法規(guī)、行行業(yè)規(guī)范范

4、和事務務所章程程（合伙伙事務所所為合伙伙協(xié)議，以以下統(tǒng)稱稱章程）的的規(guī)定。事務所應當當在章程程中明確確約定股股東會的的職權范范圍、議議事方式式和表決決程序，對對股東會會會議的的召開、提提案的審審議、表表決的程程序、會會議記錄錄及其簽簽署、決決議的公公布及其其生效等等議事規(guī)規(guī)則應進進行詳細細約定，充充分保障障股東會會按約定定行使職職權和有有效運轉轉。第九條 股東會會可以授授權董事事會（合合伙人管管理委員員會）行行使部分分職權，但但授權內內容應當當明確具具體，并并在事務務所章程程中作出出約定或或經股東東會決議議批準。對于可能對對事務所所造成特特別重大大影響的的事項，應應當謹慎慎授權。第十條 股東會

5、會會議應應當確保保所有股股東擁有有充分參參與議事事、討論論和決策策的權利利，尊重重股東提提案，給給予每個個提案必必要的討討論時間間。第十一條 事務務所應當當根據(jù)行行業(yè)“人合”的特性性，約定定股東會會表決權權的分配配方式。合伙事務所所采取一一人一票票或其他他體現(xiàn)“人合”特性的的表決權權分配方方式。有限責任事事務所如如果股權權結構不不能體現(xiàn)現(xiàn)專業(yè)意意見的決決策作用用，應采采取一人人一票或或其他體體現(xiàn)“人合”特性的的表決權權分配方方式。第十二條 股東東會應當當根據(jù)表表決事項項的重要要性程度度，約定定不同的的表決程程序。對一般事項項，應當當約定由由超過二二分之一一以上表表決權的的股東同同意通過過。對涉

6、及事務務所重大大利益的的事項，包包括修改改章程，實實施合并并、分立立、解散散，或者者變更事事務所組組織形式式等，應應當約定定由超過過三分之之二以上上或更高高比例表表決權的的股東同同意通過過。 第二節(jié) 董事事會（合合伙人管管理委員員會）第十三條 事務務所設董董事會（合合伙事務務所為合合伙人管管理委員員會，以以下統(tǒng)稱稱董事會會），由由股東會會選舉產產生，對對股東會會負責并并向其報報告工作作。規(guī)模較小的的事務所所可以不不設立董董事會，只只設一名名執(zhí)行董董事或執(zhí)執(zhí)行合伙伙人。第十四條 董事事會的運運轉應當當符合法法律法規(guī)規(guī)、行業(yè)業(yè)規(guī)范和和事務所所章程的的規(guī)定。事務所應當當在章程程中約定定董事（合合伙事

7、務務所為合合伙人管管理委員員會成員員，以下下統(tǒng)稱董董事）的的任職條條件和產產生程序序、董事事會的人人數(shù)及人人員構成成、董事事會的職職權范圍圍以及董董事會的的議事規(guī)規(guī)則等，以以確保董董事會的的高效運運作和科科學決策策。第十五條 事務務所選舉舉的董事事，應當當具有良良好的職職業(yè)道德德和誠信信記錄，具具備履行行職責所所需的專專業(yè)能力力、管理理能力、協(xié)協(xié)調能力力、議事事能力和和豐富的的工作經經驗，能能夠忠實實、勤勉勉地履行行職責。第十六條 董事事會及其其成員，應應當公平平對待所所有股東東，并關關注其他他利益相相關者的的權益。第十七條 董事事會審議議有關事事項應確確保充分分的時間間和完備備的程序序，實行

8、行一人一一票的表表決方式式。董事會會議議應當由由董事本本人親自自出席。本本人不能能親自出出席的，可可以書面面委托董董事會其其他成員員代為出出席。授授權委托托書應當當寫明授授權范圍圍；涉及及表決事事項的，應應當載明明委托人人的具體體表決意意見。事務所可以以在章程程中對董董事的委委托表決決次數(shù)以以及棄權權次數(shù)予予以限制制，以保保障董事事會會議議的議事事效率和和決議質質量。第十八條 董事事會可以以下設發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略委員會會、風險險管理和和質量控控制委員員會、專專業(yè)技術術委員會會、薪酬酬與考核核委員會會等專門門委員會會，并制制定明確確的工作作規(guī)則和和工作職職責，為為董事會會決策提提供參考考意見，保保證董

9、事事會職能能的充分分發(fā)揮。規(guī)模較小的的事務所所可以不不設專業(yè)業(yè)委員會會，但應應指定董董事分工工負責相相關方面面的工作作。第三節(jié) 監(jiān)事會會第十九條 有限限責任事事務所應應設立監(jiān)監(jiān)事會。規(guī)規(guī)模較小小的事務務所可以以不設監(jiān)監(jiān)事會，只只設一至至二名監(jiān)監(jiān)事。第二十條 事務務所應當當在章程程中對監(jiān)監(jiān)事的任任職條件件、監(jiān)事事會的構構成、監(jiān)監(jiān)事會的的職責以以及監(jiān)事事會的工工作規(guī)則則，進行行明確約約定，切切實保障障監(jiān)事會會職責的的履行。第二十一條條 監(jiān)監(jiān)事會應應當包括括股東代代表和適適當比例例的員工工代表，使使其人員員結構確確保監(jiān)事事會能夠夠獨立有有效地行行使監(jiān)督督權。其其中，監(jiān)監(jiān)事會的的員工代代表由事事務所員

10、員工民主主選舉產產生。事務所的監(jiān)監(jiān)事應當當具備與與其職責責相適應應的專業(yè)業(yè)知識、監(jiān)監(jiān)督能力力和工作作經驗，審審慎勤勉勉地履行行職責。事務所董事事、高級級管理人人員及其其直系親親屬和主主要社會會關系不不得擔任任本事務務所的監(jiān)監(jiān)事。第二十二條條 監(jiān)事事會應當當對事務務所財務務活動，以以及事務務所董事事和其他他高級管管理人員員履行職職責的合合法合規(guī)規(guī)性等進進行監(jiān)督督，維護護事務所所及各利利益相關關者的合合法權益益。監(jiān)事會應重重點關注注涉及中中小股東東、員工工和其他他利益相相關者權權益的事事項。第二十三條條 事務務所應當當采取措措施保障障監(jiān)事的的知情權權，并為為監(jiān)事會會提供必必要的工工作保障障。董事事

11、會以及及其他任任何個人人不得干干預、阻阻擾監(jiān)事事會行使使職權。監(jiān)事有了解解事務所所運作情情況以及及有關重重大決策策的權利利，并應應承擔相相應的保保密義務務。第三章 主任會會計師第二十四條條 事事務所應應當設主主任會計計師，從從股東中中選舉產產生，對對董事會會負責并并報告工工作。主任會計師師為事務務所法定定代表人人或執(zhí)行行事務合合伙人。第二十五條條 事事務所應應當約定定主任會會計師的的任職條條件、產產生辦法法、任免免程序和和職責權權限。第二十六條條 主主任會計計師應當當具有良良好的誠誠信記錄錄和職業(yè)業(yè)道德、嚴嚴謹?shù)墓すぷ髯黠L風和職業(yè)業(yè)精神、突突出的領領導能力力和專業(yè)業(yè)能力，德德才兼?zhèn)鋫?、身體體力

12、行，能能夠得到到股東的的充分認認同，在在事務所所內部具具有影響響力和號號召力。第二十七條條 主主任會計計師應當當切實履履行法定定代表人人的職權權，其中中包括主主持事務務所全面面的業(yè)務務和管理理工作、組組織實施施股東會會和董事事會的決決議、組組織擬訂訂和實施施事務所所執(zhí)業(yè)操操作規(guī)程程和質量量控制等等內部管管理制度度。主任會計師師對事務務所發(fā)展展方向、業(yè)業(yè)務質量量控制等等承擔最最終領導導責任。第四章 股東（合合伙人） 第一節(jié) 股東（合合伙人）的的權利與與義務第二十八條條 事事務所應應當在章章程中約約定股東東（合伙伙事務所所為合伙伙人，以以下統(tǒng)稱稱股東）應應享有的的權利及及其應承承擔的義義務。第二十

13、九條條 事事務所所所有股東東享有平平等地位位。股東東之間應應當相互互信任，建建立相互互尊重、溝溝通協(xié)商商、共謀謀發(fā)展的的和諧關關系。第三十條 股東東享有股股東會的的出席權權和表決決權。有有權查閱閱、復制制事務所所章程、股股東會會會議記錄錄、董事事會會議議決議和和財務會會計報告告，可要要求查閱閱事務所所會計賬賬簿，了了解事務務所經營營狀況和和財務情情況。第三十一條條 股股東對事事務所可可供分配配利潤以以及清算算后的剩剩余財產產享有分分配權。事務所應對對每年可可供股東東分配的的利潤，在在優(yōu)先考考慮事務務所長遠遠發(fā)展的的基礎上上，充分分尊重專專業(yè)、知知識和能能力的價價值貢獻獻，約定定合理的的分配方方

14、式。第三十二條條 股東東應當合合法行使使權利、履履行義務務，不得得濫用其其權利損損害事務務所或其其他股東東的利益益。股東不得從從事與本本事務所所相競爭爭的業(yè)務務；不得得利用其其股東身身份和地地位獲得得的各種種業(yè)務信信息及經經營秘密密，謀取取屬于所所在事務務所的商商業(yè)機會會，損害害事務所所的整體體利益。大股東不得得利用其其特殊地地位損害害事務所所和其他他股東的的合法權權益。第三十三條條 股股東故意意違反法法律法規(guī)規(guī)、行業(yè)業(yè)規(guī)范和和事務所所章程的的規(guī)定，給給事務所所造成損損害的，應應當承擔擔賠償責責任。第三十四條條 事務務所應當當建立股股東爭議議的解決決協(xié)調機機制。協(xié)協(xié)商解決決不成的的，可向向仲裁

15、機機構提請請仲裁，或或向有管管轄權的的人民法法院起訴訴。第二節(jié) 股東的的加入與與退出第三十五條條 事事務所股股東除應應當符合合法律法法規(guī)和行行業(yè)規(guī)范范規(guī)定的的資格條條件外，事事務所可可在章程程中約定定成為事事務所股股東在誠誠信記錄錄、專業(yè)業(yè)經歷、議議事能力力和年齡齡條件等等方面的的要求。第三十六條條 事事務所應應當明確確約定新新股東的的加入程程序，并并明確新新股東與與原股東東的權利利與義務務。未明明確約定定的，則則享有同同等權利利、承擔擔同等義義務。新股東的加加入，應應當經股股東會同同意，簽簽訂書面面入股協(xié)協(xié)議。新股東加入入時，原原股東應應當向新新股東如如實履行行告知義義務。第三十七條條 事事

16、務所應應當對股股東退出出的情形形和程序序作出明明確約定定。事務所應當當約定強強制退出出的情形形，比如如不在事事務所專專職執(zhí)業(yè)業(yè)或已離離開事務務所的股股東應強強制退出出；事務務所也可可以對股股東退出出的年齡齡條件作作出限定定。事務所對于于符合退退出條件件的股東東，應當當按約定定程序準準予退出出。股東退出事事務所，應應當履行行告知義義務。股股東違反反約定擅擅自退出出的，應應當賠償償由此給給事務所所或其他他股東造造成的損損失。第三十八條條 事事務所應應當約定定股東退退出事務務所的財財產份額額的結算算與退還還辦法。對基于退出出人退出前的原原因發(fā)生生的事務務所債務務，事務務所應當當約定其其所應承承擔的清

17、清償責任任。第三十九條條 事務務所應當當約定股股東的合合法繼承承人是否否可以繼繼承其股股東資格格。約定可以繼繼承的，其其合法繼繼承人應應當具備備事務所所股東的的資格條條件。約定不可以以繼承的的，事務務所應當當向其合合法繼承承人退還還被繼承承股東的財財產份額額。 第三節(jié) 股東東出資與與股權（財財產份額額）轉讓讓第四十條 事務務所應當當約定股股東的出出資方式式、出資資金額、出出資比例例、出資資時間及及相應的的違約責責任。股東應當依依法履行行出資義義務，按按期足額額繳納約約定的各各自所認認繳的出出資額，不不得以任任何方式式虛假出出資、抽抽逃或者者變相抽抽逃出資資，不得得以任何何形式占占有、轉轉移事務

18、務所的資資產。第四十一條條 股股東應當當直接持持有事務務所的股股權，不不得為他他人代為為持有股股權，也也不得委委托他人人持有自自己的股股權。第四十二條條 股東東的出資資、以事事務所名名義取得得的收益益和依法法取得的的其他財財產，均均為事務務所的財財產。股股東在事務所所清算前前，不得得請求分分割事務務所的財財產。第四十三條條 事事務所應應當約定定股東之之間或向向股東以以外的人人轉讓其其全部或或者部分分股權的的程序和和辦法。其他股東對對轉讓股股東轉讓讓的全部部或部分分股權享享有優(yōu)先先購買權權。股東向股東東以外的的人轉讓讓其全部部或者部部分股權權時，須須經其他他股東過過半數(shù)同同意，且且該受讓讓人必須

19、須符合事事務所章章程約定定的股東東資格條條件。股東以外的的人依法法受讓股股東在事務所所中的全部或或部分股股權的，應當當辦理股股權轉讓讓手續(xù)。第四十四條條 股股東以其其在事務務所中的的股權出質的，事務務所應當當約定相相關的審審議和表表決程序序。第四十五條條 事事務所應應當約定定以合理理價格收收購異議議股東股股權的具具體情形形。第五章 員工第四十六條條 人人才是事事務所加加強風險險管理和和質量控控制、切切實履行行社會責責任的核核心力量量。事務務所應當當積極制制定和落落實人才才發(fā)展戰(zhàn)戰(zhàn)略，根根據(jù)自身身的發(fā)展展戰(zhàn)略和和專業(yè)發(fā)發(fā)展目標標，制定定實施科科學、合合理的人人力資源源政策和和專業(yè)人人才結構構規(guī)劃

20、，注注重人力力資源的的有效使使用、合合理配置置和戰(zhàn)略略儲備，保保證事務務所專業(yè)業(yè)隊伍始始終保持持良好的的職業(yè)素素質和專專業(yè)勝任任能力。第四十七條條 事事務所應應當建立立健全員員工聘用用管理和和權益保保障制度度。事務所可以以結合當當年業(yè)務務總量、員員工結構構情況、事事務所專專業(yè)發(fā)展展目標及及客戶群群特征，編編制員工工發(fā)展計計劃，合合理安排排包括知知識、技技能、經經驗和年年齡在內內的人才才結構。事務所聘用用員工應應當重點點考察其其執(zhí)業(yè)誠誠信和專專業(yè)發(fā)展展?jié)摿?。事事務所對對決定予予以聘用用的員工工，應當當簽訂勞勞務合同同，明確確約定員員工的工工資福利利、社會會養(yǎng)老保保險、勞勞動保護護、辭退退辭職條條

21、件與程程序等事事項。事務所研究究決策有有關工資資、福利利、勞動動保護、社社會保險險等涉及及員工切切身利益益的重大大問題時時，應充充分聽取取員工的的意見和和建議。第四十八條條 事事務所應應當充分分關注員員工職業(yè)業(yè)道德教教育、專專業(yè)勝任任能力的的保持及及其職業(yè)業(yè)發(fā)展，建建立健全全以崗前前培訓、繼繼續(xù)教育育和職業(yè)業(yè)生涯開開發(fā)為主主要內容容的員工工培訓體體系。事務所應當當合理安安排培訓訓時間、培培訓方式式、培訓訓內容，保保障員工工培訓質質量。并并為員工工完成行行業(yè)規(guī)定定的繼續(xù)續(xù)教育任任務提供供支持和和條件。對于新聘用的員工，應經過崗前培訓方能上崗。事務所應當當結合發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略需要，在在全面規(guī)規(guī)劃人才才

22、培養(yǎng)結結構的同同時，重重視培養(yǎng)養(yǎng)高層次次專業(yè)人人才和管管理人才才，為事事務所的的持續(xù)發(fā)發(fā)展奠定定堅實的的人才基基礎。第四十九條條 事事務所應應當建立立以質量量為導向向的、科科學合理理的員工工業(yè)績評評價制度度及獎懲懲制度，明明確員工工業(yè)績評評價標準準、評價價程序和和要求，充充分調動動全體員員工的積積極性和和創(chuàng)造性性。員工業(yè)績評評價標準準應客觀觀、公正正、全面面，涵蓋蓋員工的的執(zhí)業(yè)質質量、工工作強度度、工作作效率、工工作態(tài)度度、職業(yè)業(yè)道德水水平、專專業(yè)勝任任能力、市市場開拓拓能力、培培訓完成成情況等等因素。第五十條 事務務所應當當建立與與業(yè)績評評價制度度相結合合的薪酬酬制度和和晉升制制度，“資合”

23、與“人合”并重、責責任與薪薪酬匹配配、物質質報酬與與精神激激勵結合合，不斷斷保持和和吸引優(yōu)優(yōu)秀人才才，支持持員工成成長和發(fā)發(fā)展，建建立與事事務所發(fā)發(fā)展戰(zhàn)略略、市場場拓展、質質量控制制相適應應的人才才晉升機機制。第六章 質量控控制第五十一條條 執(zhí)業(yè)業(yè)質量是是事務所所的生命命線，也也是行業(yè)業(yè)維護公公眾利益益的專業(yè)業(yè)基礎和和誠信義義務。事事務所應應當按照照質量控控制準則則的要求求，制定定實施科科學、嚴嚴謹?shù)臉I(yè)業(yè)務質量量控制政政策和程程序，切切實強化化風險管管理，保保障質量量控制落落到實處處。第五十二條條 事事務所應應當明確確業(yè)務質質量控制制的領導導責任和和執(zhí)行機機構、控控制制度度體系和和職業(yè)道道德規(guī)

24、范范、風險險領域和和風險環(huán)環(huán)節(jié)以及及控制措措施和程程序等內內容。第五十三條條 事務務所應當當強化董董事會在在制定和和組織實實施質量量控制政政策與程程序中的的責任，建建立對重重大項目目、高風風險業(yè)務務、重大大事項等等的董事事會審議議決策制制度。對對于特別別重大業(yè)業(yè)務的質質量控制制事項，應應當由股股東會審審議決定定。主任會計師師對事務務所建立立健全質質量控制制政策與與程序，以以及業(yè)務務質量控控制等承承擔最終終領導責責任。第五十四條條 事事務所應應當建立立風險管管理和質質量控制制委員會會或者設設置專門門機構，對對事務所所業(yè)務質質量進行行監(jiān)控和和把關。規(guī)模較小的的事務所所應當配配備專職職人員對對事務所

25、所業(yè)務質質量進行行監(jiān)控和和把關。第五十五條條 事務所所應當制制定合理理保障執(zhí)執(zhí)業(yè)質量量的收費費標準，不不得惡性性壓價，杜杜絕收入入分成，不不得向他他人支付付傭金、回回扣，杜杜絕變相相減少收收費損害害執(zhí)業(yè)質質量的行行為。第五十六條條 事務務所應當當建立業(yè)業(yè)務的風風險評估估制度。在在業(yè)務承承接與保保持前，應應當進行行風險評評估。事務所對于于決定承承接的業(yè)業(yè)務，應應當進行行統(tǒng)一的的客戶信信息管理理，杜絕絕事務所所個人或或部門壟壟斷客戶戶信息，為為事務所所統(tǒng)一業(yè)業(yè)務質量量控制提提供充分分的基礎礎信息?？涂蛻粜畔⑾敯蛻魬舻幕颈厩闆r、業(yè)業(yè)務執(zhí)行行過程及及其結果果。第五十七條條 事務務所應當當建

26、立業(yè)業(yè)務質量量控制的的分類管管理制度度，明確確規(guī)定常常規(guī)與非非常規(guī)業(yè)業(yè)務、一一般風險險業(yè)務與與重大風風險業(yè)務務、以及及是否涉涉及公眾眾利益的的劃分標標準與識識別標準準，并制制定相應應的業(yè)務務質量控控制程序序。非常規(guī)業(yè)務務、高風風險業(yè)務務以及涉涉及公眾眾利益的的業(yè)務，應應當制定定更為嚴嚴格的質質量控制制程序。第五十八條條 事事務所應應當建立立執(zhí)業(yè)的的回避制制度，明明確規(guī)定定在執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中可能損損害獨立立性應予予回避的的情形及及補救措措施。事務所應當當保證其其形式上上和實質質上的獨獨立性，制制定事務務所及注注冊會計計師獨立立性的總總體要求求、評價價與保持持獨立性性的制度度規(guī)范，明明確規(guī)定定影響事

27、事務所和和注冊會會計師獨獨立性的的重要因因素及應應采取的的相應措措施。第五十九條條 事事務所應應當建立立重大風風險事項項的報告告制度，各各級專業(yè)業(yè)人員在在執(zhí)業(yè)過過程中應應向專門門機構或或專職人人員、上上級業(yè)務務主管人人員報告告發(fā)現(xiàn)的的重大風風險事項項。第六十條 事務務所應當當建立專專業(yè)咨詢詢制度，就就重大疑疑難問題題或爭議議事項向向內部或或外部專專家進行行咨詢。第六十一條條 事事務所應應當建立立業(yè)務報報告簽發(fā)發(fā)制度，嚴嚴格各類類業(yè)務報報告的簽簽發(fā)人和和簽發(fā)程程序，禁禁止分包包業(yè)務和和出賣公公章的行行為。第六十二條條 事務務所應當當建立業(yè)業(yè)務質量量檢查與與評估制制度，并并建立相相應的業(yè)業(yè)務質量量

28、責任追追究制度度。第六十三條條 事務務所應當當建立職職業(yè)風險險基金，辦辦理職業(yè)業(yè)責任保保險，防防范風險險，為維維護公眾眾利益提提供責任任保障。事務所存續(xù)續(xù)期間，職職業(yè)風險險基金不不得分配配，只能能用于列列支因執(zhí)執(zhí)業(yè)責任任引起的的民事賠賠償及其其相關的的法律費費用。第六十四條條 事務務所應當當統(tǒng)一調調度和組組織本所所人力資資源，根根據(jù)項目目的復雜雜程度與與工作量量，合理理安排項項目參與與人員及及時間，保保障項目目參與人人員的專專業(yè)勝任任能力和和工作精精力。項項目參與與人員應應當相對對穩(wěn)定，如如有調整整，應確確保前后后任項目目參與人人員的銜銜接與溝溝通。事務所應當當充分關關注時間間壓力對對執(zhí)業(yè)質質

29、量可能能造成的的影響，并并考慮自自身的業(yè)業(yè)務承接接能力，采采取相應應的緩解解措施。第七章 分支機機構第六十五條條 加強強分支機機構的管管理，有有效控制制分支機機構的執(zhí)執(zhí)業(yè)風險險，是事事務所做做大做強強新形勢勢下內部部治理面面臨的一一項新的的重大課課題。事事務所必必須高度度重視分分支機構構的管理理，切實實控制與與分支機機構相關關的連帶帶風險。第六十六條條 事務務所應當當在人事事、財務務、執(zhí)業(yè)業(yè)標準、質質量控制制等方面面對其分分支機構構進行統(tǒng)統(tǒng)一管理理。第六十七條條 事務務所應當當建立項項目授權權管理制制度，對對分支機機構明確確授權范范圍和限限度，對對事務所所可能產產生重大大影響的的重大業(yè)業(yè)務或事

30、事項，應應嚴格限限制其范范圍和權權限，以以有效控控制事務務所運行行和決策策風險。事務所應當當明確規(guī)規(guī)定分支支機構業(yè)業(yè)務項目目承接、獨獨立承辦辦的授權權標準和和范圍。對對禁止分分支機構構承接、獨獨立承辦辦的非常常規(guī)和高高風險等等特殊業(yè)業(yè)務項目目，應當當予以特特別強調調。分支機構承承辦授權權項目，應應當執(zhí)行行事務所所統(tǒng)一制制定的質質量控制制政策和和程序。事務所應當當建立項項目授權權檢查制制度，重重點對分分支機構構獨立承承辦的業(yè)業(yè)務項目目進行定定期、不不定期的的檢查。第六十八條條 事務所所應當向向分支機機構統(tǒng)一一委派副副主任會會計師，由由副主任任會計師師對分支支機構的的運行和和執(zhí)業(yè)質質量進行行控制。

31、第六十九條條 事務務所應建建立分支支機構重重大事項項的報告告制度。分分支機構構應當及及時向事事務所報報告執(zhí)業(yè)業(yè)過程中中的重大大事項、業(yè)業(yè)務承接接情況及及結果、執(zhí)執(zhí)業(yè)中發(fā)發(fā)現(xiàn)的風風險事項項或重大大不確定定事項。第七十條 事務務所應當當重視和和加強對對分支機機構的統(tǒng)統(tǒng)一培訓訓，確保保事務所所的執(zhí)業(yè)業(yè)標準、業(yè)業(yè)務質量量控制政政策和程程序等得得到全面面、正確確地理解解與執(zhí)行行。第八章 合伙文文化建設設第七十一條條 合伙伙文化是是保障事事務所和和諧、持持續(xù)發(fā)展展的重要要內在力力量。事事務所應應當繼承承傳統(tǒng)文文化的精精髓，汲汲取現(xiàn)代代管理的的成果，構構建符合合注冊會會計師職職業(yè)特征征、有益益于事務務所健康

32、康發(fā)展的的合伙文文化。第七十二條條 合伙伙文化是是事務所所在發(fā)展展過程中中不斷培培育和形形成的統(tǒng)統(tǒng)一的職職業(yè)定位位、價值值取向、發(fā)發(fā)展理念念、道德德標準和和行為規(guī)規(guī)范。大大力倡導導包括誠誠信、民民主、尊尊重、平平等、合合作、包包容、協(xié)協(xié)商等在在內的合合伙文化化要素。第七十三條條 董事事會對事事務所合合伙文化化的形成成有著重重要的影影響力。董董事會及及其成員員，以及及董事會會聘任的的高級管管理人員員，應當當帶頭垂垂范，講講誠信、重重協(xié)商、謀謀合作，相相互信任任，相互互包容，引引導事務務所形成成積極向向上的合合伙文化化。第七十四條條 制度度是合伙伙文化的的固化表表現(xiàn)，同同時也是是合伙文文化建設設的保障障。事務務所應當當把合伙伙文化的的精髓融融入到各各項制度度和機制制當中。事務所應當當重視治治理機構構的議事事制度和和溝通機機制的建建設，營營造事務務所決策策、執(zhí)行行的民主主氛圍，增增進理解解、相互互包容、化化解矛盾盾、提升升合力。事務所應當當建立與與員工的的平等對對話機制制，暢通通員工參參與事務務所管理理、監(jiān)督督事務所所運行、服服務事務務所發(fā)展展的渠道道，形成成尊重知知識、尊尊重人才才、尊重重注冊會會計師的的專業(yè)價價值的良良好風尚尚