我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究

1、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量研究引言隨著我國(guó)不斷增加對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)效勞的需求量，使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)也被納入經(jīng)濟(jì)監(jiān)視的范圍中。接連出現(xiàn)的一系列重大審計(jì)失敗案例，不但給我國(guó)資本市場(chǎng)帶來了宏大的損失，而且將注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題推上了社會(huì)言論的風(fēng)口浪尖。為了滿足我國(guó)證券市場(chǎng)乃至市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)開展的需要，提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量就成為亟待解決的問題。在此背景下，本文針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量問題進(jìn)展了相應(yīng)研究。一、審計(jì)質(zhì)量的含義及特點(diǎn)1.審計(jì)質(zhì)量含義于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，審計(jì)質(zhì)量主要指審計(jì)工作過程的質(zhì)量，行業(yè)準(zhǔn)那么就是其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。于審計(jì)效勞的對(duì)象外部信息使用者來說，主要指審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告

2、能否提供可信程度高的會(huì)計(jì)信息是其評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。2.審計(jì)質(zhì)量的特征審計(jì)質(zhì)量具有適用性。主要表達(dá)為：滿足客戶的需求；滿足潛在投資者的需求；滿足國(guó)家進(jìn)展經(jīng)濟(jì)管理的需求。審計(jì)質(zhì)量具有系統(tǒng)性。審計(jì)過程中的每一環(huán)節(jié)都和審計(jì)質(zhì)量的上下親密相關(guān)。審計(jì)質(zhì)量的好壞是由貫穿審計(jì)過程始終的多種因素如獨(dú)立性因素、道德因素、專業(yè)勝任才能因素等共同導(dǎo)致的。指審計(jì)質(zhì)量受到本錢的約束。隨著審計(jì)規(guī)模的擴(kuò)大、審計(jì)要求的進(jìn)步，相應(yīng)的審計(jì)本錢也會(huì)不斷增加，但是，從審計(jì)活動(dòng)的收益角度來看，卻是非常有限。因此，審計(jì)過程經(jīng)常會(huì)由于受到本錢的制約，而放棄某些對(duì)進(jìn)步審計(jì)質(zhì)量有利的審計(jì)程序。審計(jì)質(zhì)量具有主觀性。對(duì)同一審計(jì)結(jié)果，不同個(gè)體對(duì)其質(zhì)量的判斷往

3、往不同。一般來說，社會(huì)群眾對(duì)審計(jì)質(zhì)量的判斷標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)能否發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息中存在的重大錯(cuò)弊；而審計(jì)者的判斷標(biāo)準(zhǔn)是遵守審計(jì)準(zhǔn)那么的嚴(yán)謹(jǐn)程度。二、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀1.我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀截至2022年年底，全國(guó)共有注冊(cè)會(huì)計(jì)師99045人，非執(zhí)業(yè)會(huì)員103566人，會(huì)計(jì)師事務(wù)所8295家，具有證券期貨業(yè)務(wù)資格事務(wù)所40家。財(cái)政部會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查現(xiàn)狀根據(jù)2022年10月財(cái)政部發(fā)布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查公告顯示：2022年度共有537家事務(wù)所被處以各種類型的行政處分。同時(shí)，牽涉到的234名注冊(cè)會(huì)計(jì)師也被處以行政處分。中注協(xié)對(duì)事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查現(xiàn)狀從以上數(shù)據(jù)中可以看出，財(cái)政部、中注協(xié)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和

4、會(huì)計(jì)師的處分?jǐn)?shù)量一直居高不下。這也從另一方面表達(dá)出我國(guó)本文由論文聯(lián)盟.Ll.搜集整理并不樂觀的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量現(xiàn)狀。三、綠大地集團(tuán)財(cái)務(wù)造假案例分析1.案例回憶綠大地集團(tuán)是一家以綠化工程為主的企業(yè)，2022年其從馬龍縣舊縣村委會(huì)購置了960畝土地，本錢50萬元，入賬價(jià)格卻為955萬，虛增了18倍。除了此項(xiàng)假賬外，綠大地集團(tuán)用同樣手段虛增了4到5倍的苗木存貨。此公司在2022年之后的5年時(shí)間中屢次虛增資產(chǎn)，從法院一審訊決中得知，綠大地集團(tuán)累計(jì)虛增收入總計(jì)高達(dá)5.47億元。除此之外，綠大地集團(tuán)頻繁更換會(huì)計(jì)師事務(wù)為其審計(jì)也所作為其一種欺詐手段。2022年，監(jiān)管部門將目光鎖定綠大地集團(tuán)，通過向其推薦會(huì)

5、計(jì)師事務(wù)所進(jìn)展審計(jì)，才使得種種財(cái)務(wù)黑洞曝光。2.案例分析在此案中，綠大地公司通過偽造發(fā)票、合同，虛增資產(chǎn)與業(yè)績(jī)等手段進(jìn)展財(cái)務(wù)造假，而這些并非高端的造假手段，卻能讓綠大地集團(tuán)一次又一次成功進(jìn)展了欺詐，這提醒出我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中存在著嚴(yán)峻的問題，主要表達(dá)在以下方面：外部監(jiān)管問題。1目前我國(guó)實(shí)行證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部及中注協(xié)多頭監(jiān)管形式，外表上看，這種形式能提升發(fā)現(xiàn)問題的幾率，但事與愿違，多重監(jiān)管往往會(huì)導(dǎo)致無人監(jiān)管的后果。2社會(huì)公眾獲取信息的渠道嚴(yán)重受限，使之由于缺乏足夠信息而無法施行監(jiān)管。從而導(dǎo)致我國(guó)社會(huì)公眾監(jiān)管力量弱小的現(xiàn)狀。審計(jì)市場(chǎng)問題。市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的強(qiáng)烈需求決定了髙質(zhì)量審計(jì)的供應(yīng)，而由于目前我

6、國(guó)無論是中小投資者還是政府抑或是大股東都對(duì)高質(zhì)量的審計(jì)需求較低，這就使得審計(jì)質(zhì)量在一定程度上較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所自身問題。1現(xiàn)階段，有限責(zé)任制組織形式已成為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要形式，這種組織形式下的公司規(guī)定個(gè)人僅承當(dāng)其出資范圍內(nèi)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為理性經(jīng)濟(jì)人有理由選擇通過提供低質(zhì)量審計(jì)來獲取高回報(bào)。2我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的內(nèi)部管理有所欠缺。事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，履行審計(jì)程序不認(rèn)真，促使事務(wù)所的質(zhì)量控制過于形式化。四、我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量提升對(duì)策1.完善外部監(jiān)管環(huán)境明確劃分政府各部門及行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)管職責(zé)。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)與中注協(xié)應(yīng)明確劃出分各自的監(jiān)管權(quán)限。建議，財(cái)政部主要監(jiān)管不具有證券期貨資格的

7、事務(wù)所，具有證券期貨資格的事務(wù)所可以由證監(jiān)會(huì)重點(diǎn)監(jiān)管，而中注協(xié)主要負(fù)責(zé)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)與管理和審計(jì)準(zhǔn)那么的制定等工作。鼓勵(lì)社會(huì)公眾監(jiān)管。雖然如今政府與行業(yè)協(xié)會(huì)都已參與到監(jiān)管中來，但其力量還相對(duì)薄弱，仍需鼓勵(lì)公眾監(jiān)管。而掌握足夠信息是公眾監(jiān)管的前提。因此要首先完善信息披露機(jī)制，中注協(xié)可以在自己的官網(wǎng)上面建立工程管理窗口，每家事務(wù)所須將自己的工程全流程在此備案，來解決公眾信息短缺的問題。2.進(jìn)步市場(chǎng)對(duì)高質(zhì)量審計(jì)的需求由于機(jī)構(gòu)投資者具有專業(yè)的研究團(tuán)隊(duì)，因此建議擴(kuò)大機(jī)構(gòu)投資者隊(duì)伍，其為了控制運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)每筆投資進(jìn)展層層審批，而高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告將成為其審批的主要根據(jù)。3.改善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自身狀況改善事務(wù)所形式。本文建議將特殊普通合伙制作為事務(wù)所的主流形式。特殊普通合伙企業(yè)采用區(qū)分責(zé)任原那么。第一，由于合伙人自己的過錯(cuò)導(dǎo)致的損失，其將承當(dāng)無限責(zé)任；第二，因其他合伙人的過錯(cuò)產(chǎn)生的損失，合伙人將承當(dāng)有限責(zé)任。加強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)流程的質(zhì)量控制。由于審計(jì)過程的任何一個(gè)階段都與審計(jì)質(zhì)量的上下親密相關(guān)，因此事務(wù)所需要針對(duì)每個(gè)詳細(xì)階段制定一系列控制措施，以保證每個(gè)階