稅收自查提綱

1、PAGE PAGE 18附件2稅收自查提綱一、增值稅（一）進項稅額額1.用于抵扣進進項稅額的增增值稅專用發(fā)發(fā)票是否真實實合法：是否否有開票單位位與收款單位位不一致或票票面所記載貨貨物與實際入入庫貨物不一一致的發(fā)票用用于抵扣。2.用于抵扣進進項的運費發(fā)發(fā)票是否真實實合法：是否否有與購進和和銷售貨物無無關(guān)的運費申申報抵扣進項項稅額；是否否有銷售免納納增值稅產(chǎn)品品的固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的運費費抵扣進項稅稅額；是否有有以國際貨物物運輸代理業(yè)業(yè)發(fā)票和國際際貨物運輸發(fā)發(fā)票抵扣進項項；是否存在在以開票方與與承運方不一一致的運輸發(fā)發(fā)票抵扣進項項；是否存在在以項目填寫寫不齊全的運運輸發(fā)票抵扣扣進項稅額等等情況。3.是

2、否存在未未按規(guī)定開具具農(nóng)產(chǎn)品收購購統(tǒng)一發(fā)票申申報抵扣進項項稅額的情況況，具體包括括：向經(jīng)銷農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品的單位位和個人收購購農(nóng)產(chǎn)品開具具農(nóng)產(chǎn)品收購購發(fā)票；擴大大農(nóng)產(chǎn)品范圍圍，把非免稅稅農(nóng)產(chǎn)品（如如方木、枕木木、道木、鋸鋸材等）開具具成免稅農(nóng)產(chǎn)產(chǎn)品（如原木木）；虛開農(nóng)農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)統(tǒng)一發(fā)票（虛虛開數(shù)量、單單價，抵扣稅稅款）。4.用于抵扣進進項稅額的海海關(guān)完稅憑證證是否真實合合法。5. 企業(yè)已抵抵扣的固定資資產(chǎn)進項稅額額，是否屬于于2009年年1月1日以以后實際發(fā)生生，并取得22009年11月1日以后后開具的增值值稅扣稅憑證證上注明的或或者依據(jù)增值值稅扣稅憑證證計算的增值值稅稅額。6. 固定資產(chǎn)產(chǎn)進項稅抵

3、扣扣中，建筑物物、構(gòu)筑物、其其他土地附著著物、及以建建筑物或者構(gòu)構(gòu)筑物為載體體的附屬設(shè)備備和配套設(shè)施施的把握，是是否嚴格執(zhí)行行財稅（20009）1113號文件規(guī)規(guī)定的范圍，有有無擴大抵扣扣范圍的情形形。7.是否存在購購進材料、電電、汽等貨物物用于在建工工程、集體福福利等非應(yīng)稅稅項目等未按按規(guī)定轉(zhuǎn)出進進項稅額的情情況。8.發(fā)生退貨或或取得折讓是是否按規(guī)定作作進項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出。9.用于非應(yīng)稅稅項目和免稅稅項目、非正正常損失的貨貨物是否按規(guī)規(guī)定作進項稅稅額轉(zhuǎn)出。10.是否存在在將返利掛入入其他應(yīng)付款款、其他應(yīng)收收款等往來帳帳或沖減營業(yè)業(yè)費用，而不不作進項稅額額轉(zhuǎn)出的情況況。（二）銷項稅額額1.銷售收入

4、是是否完整及時時入賬：是否否存在以貨易易貨交易未記記收入的情況況；是否存在在以貨抵債收收入未記收入入的情況；是是否存在銷售售產(chǎn)品不開發(fā)發(fā)票，取得的的收入不按規(guī)規(guī)定入賬的情情況；是否存存在銷售收入入長期掛帳不不轉(zhuǎn)收入的情情況；是否存存在將收取的的銷售款項，先先支付費用（如如購貨方的回回扣、推銷獎獎、營業(yè)費用用、委托代銷銷商品的手續(xù)續(xù)費等），再再將余款入賬賬作收入的情情況。2.是否存在視視同銷售行為為、未按規(guī)定定計提銷項稅稅額的情況：將自產(chǎn)或委委托加工的貨貨物用于非應(yīng)應(yīng)稅項目、集集體福利或個個人消費，如如用于內(nèi)設(shè)的的食堂、賓館館、醫(yī)院、托托兒所、學(xué)校校、俱樂部、家家屬社區(qū)等部部門，不計或或少計應(yīng)稅

5、收收入；將自產(chǎn)產(chǎn)、委托加工工或購買的貨貨物用于投資資、分配、無無償捐助等，不不計或少計應(yīng)應(yīng)稅收入。3.是否存在開開具不符合規(guī)規(guī)定的紅字發(fā)發(fā)票沖減應(yīng)稅稅收入的情況況：發(fā)生銷貨貨退回、銷售售折扣或折讓讓，開具的紅紅字發(fā)票和賬賬務(wù)處理是否否符合稅法規(guī)規(guī)定。4.是否存在購購進的材料、水水、電、汽等等貨物用于對對外銷售、投投資、分配及及無償贈送，不不計或少計應(yīng)應(yīng)稅收入的情情況：收取外外單位或個人人水、電、汽汽等費用，不不計、少計收收入或沖減費費用；將外購購的材料改變變用途，對外外銷售、投資資、分配及無無償贈送等未未按視同銷售售的規(guī)定計稅稅。5.向購貨方收收取的各種價價外費用（例例如手續(xù)費、補補貼、集資費

6、費、返還利潤潤、獎勵費、違違約金、運輸輸裝卸費等等等）是否按規(guī)規(guī)定納稅。6.設(shè)有兩個以以上的機構(gòu)并并實行統(tǒng)一核核算的納稅人人，將貨物從從一個機構(gòu)移移送到其他機機構(gòu)（不在同同一縣市）用用于銷售，是是否作銷售處處理。7.對逾期未收收回的包裝物物押金是否按按規(guī)定計提銷銷項稅額。8.是否有應(yīng)繳繳納增值稅項項目的業(yè)務(wù)按按營業(yè)稅繳納納。9.增值稅混合合銷售行為是是否依法納稅稅：對增值稅稅稅法規(guī)定應(yīng)應(yīng)視同銷售征征稅的行為是是否按規(guī)定納納稅；從事貨貨物運輸業(yè)務(wù)務(wù)的單位和個個人，發(fā)生銷銷售貨物并負負責(zé)運輸所售售貨物的混合合銷售行為，是是否按規(guī)定繳繳納增值稅。10.兼營的非非應(yīng)稅勞務(wù)的的納稅人，是是否按規(guī)定分分別

7、核算貨物物或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)和非應(yīng)稅勞勞務(wù)的銷售額額；對不分別別核算或者不不能準確核算算的，是否按按增值稅的規(guī)規(guī)定一并繳納納增值稅。11.按照增值值稅稅法規(guī)定定應(yīng)征收增值值稅的代購貨貨物、代理進進口貨物的行行為，是否繳繳納了增值稅稅。12.免稅貨物物是否依法核核算：增值稅稅納稅人免征征增值稅的貨貨物或應(yīng)稅勞勞務(wù)，是否符符合稅法的有有關(guān)規(guī)定；有有無擅自擴大大免稅范圍的的問題；軍隊隊、軍工系統(tǒng)統(tǒng)的增值稅納納稅人，其免免稅的企業(yè)、貨貨物和勞務(wù)范范圍是否符合合稅法的規(guī)定定；福利、校校辦企業(yè)其免免稅的企業(yè)、貨貨物和勞務(wù)范范圍是否符合合稅法的規(guī)定定；兼營免稅稅項目的增值值稅一般納稅稅人，其免稅稅額、不予抵抵扣的

8、進項稅稅額計算是否否準。二、出口退稅（一）、生產(chǎn)型型出口企業(yè) 1、增值稅應(yīng)稅稅貨物或出口口視同內(nèi)銷征征稅貨物和勞勞務(wù)銷售收入入是否按規(guī)定定計提銷項稅稅額；2、按照國家現(xiàn)現(xiàn)行出口退（免免）稅政策規(guī)規(guī)定，不予退退稅出口貨物物及未規(guī)定的的期限申報退退稅的出口貨貨物是否按內(nèi)內(nèi)銷申報交稅稅；3、是否存在未未按規(guī)定取得得抵扣憑證申申報進項稅額額抵扣；4、對不得抵扣扣的進項稅額額是否按規(guī)定定及時足額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出，如：征征、退稅率不不一致的貨物物其所對應(yīng)的的征、退稅率率之差未及時時足額轉(zhuǎn)出；出口免稅貨貨物、出口免免稅不退稅貨貨物所耗用的的進項稅額未未及時足額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出等情形；5、是否存在將將外購非自產(chǎn)產(chǎn)出口貨物（44類

9、視同自產(chǎn)產(chǎn)貨物除外）申申報“免抵退”稅； 6、已申報“免、抵、退退”稅的退關(guān)、退退運貨物，是是否按規(guī)定將將退關(guān)、退運運貨物的數(shù)量量、金額核減減“免抵退”稅申報或按按內(nèi)銷進行處處理；7、是否存在誤誤用出口貨物物的海關(guān)商品品代碼，將不不予退稅或低低退稅率的貨貨物按高退稅稅率申報；8、是否存在通通過涂改、偽偽造出口報關(guān)關(guān)單“出口日期”等手段，進進行虛假的退退稅申報；9、是否將空白白的出口報關(guān)關(guān)單、核銷單單等出口退稅稅單證交由除除簽有委托合合同的貨代公公司、報關(guān)行行，或由國外外進口方指定定的貨代公司司以外的其他他單位或個人人使用；10、以自營名名義出口，出出口業(yè)務(wù)實質(zhì)質(zhì)上是由本企企業(yè)及其投資資的企業(yè)以

10、外外的其他經(jīng)營營者假借該出出口企業(yè)名義義操作完成；11、以自營名名義出口，出出口同一批貨貨物既簽訂購購貨合同，又又簽訂代理出出口合同（或或協(xié)議)；12、出口貨物物在海關(guān)驗放放后，出口企企業(yè)自己或委委托貨代承運運人對該筆貨貨物的海運提提單上的品名名、規(guī)格等進進行修改，造造成出口貨物物報關(guān)單與海海運提單有關(guān)關(guān)內(nèi)容不符；13、未實質(zhì)參參與出口經(jīng)營營活動、接受受并從事由中中間人介紹的的其他出口業(yè)業(yè)務(wù)，但仍以以自營名義出出口；14、已申報辦辦理“免、抵、退退稅”出口貨物備備案單證是否否齊全；15、其他（需需簡要說明存存在的問題，如如計算錯誤等等行為）。（二）、商貿(mào)型型出口企業(yè) 1、增值稅應(yīng)稅稅貨物或出口

11、口視同內(nèi)銷征征稅貨物和勞勞務(wù)銷售收入入是否按規(guī)定定計提銷項稅稅額；2、已辦理退稅稅的退關(guān)、退退運貨物，是是否按規(guī)定補補繳已退稅款款；3、購進出口貨貨物取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票，是否存存在即申報出出口退稅，又又申報進項稅稅額抵扣；4、購進出口貨貨物取得的增增值稅專用發(fā)發(fā)票，發(fā)生銷銷貨退回、銷銷貨部分退回回及發(fā)生銷售售折讓等情況況，在稅務(wù)機機關(guān)出具開開具紅字增值值稅專用發(fā)票票通知單和和銷貨方出具具紅字專用發(fā)發(fā)票后，是否否及時調(diào)整出出口退稅申報報，或補繳已已退稅款；5、誤用出口貨貨物的海關(guān)商商品代碼，將將不予退稅或或低退稅率的的貨物按高退退稅率申報辦辦理退稅；6、是否存在通通過涂改、偽偽造出口報關(guān)關(guān)

12、單“出口日期”等手段，進進行虛假的退退稅申報；7、將空白的出出口報關(guān)單、核核銷單等出口口退稅單證交交由除簽有委委托合同的貨貨代公司、報報關(guān)行，或由由國外進口方方指定的貨代代公司以外的的其他單位或或個人使用；8、以自營名義義出口，出口口業(yè)務(wù)實質(zhì)上上是由本企業(yè)業(yè)及其投資的的企業(yè)以外的的其他經(jīng)營者者假借該出口口企業(yè)名義操操作完成；9、以自營名義義出口，出口口同一批貨物物既簽訂購貨貨合同，又簽簽訂代理出口口合同（或協(xié)協(xié)議)；10、出口貨物物在海關(guān)驗放放后，出口企企業(yè)或委托貨貨代承運人對對該筆貨物的的海運提單上上的品名、規(guī)規(guī)格等進行修修改，造成出出口貨物報關(guān)關(guān)單與海運提提單有關(guān)內(nèi)容容不符；11、以自營名

13、名義出口，但但不承擔(dān)出口口貨物的質(zhì)量量、結(jié)匯或退退稅風(fēng)險的，即即出口貨物發(fā)發(fā)生質(zhì)量問題題不承擔(dān)外方方的索賠責(zé)任任；不承擔(dān)未未按期結(jié)匯導(dǎo)導(dǎo)致不能核銷銷的責(zé)任；不不承擔(dān)因申報報出口退稅的的資料、單證證等出現(xiàn)問題題造成不退稅稅責(zé)任；12、未實質(zhì)參參與出口經(jīng)營營活動、接受受并從事由中中間人介紹的的其他出口業(yè)業(yè)務(wù)，但仍以以自營名義出出口；13、已申報辦辦理出口退稅稅的備案單證證是否齊全； 114、其他（需需簡要說明存存在的問題，如如計算錯誤等等行為）。主要文件依據(jù)：1.中華人民共共和國增值稅稅暫行條例及及其實施細則則；2.中華人民共共和國消費稅稅暫行條例及及其實施細則則；3.國家稅務(wù)總總局關(guān)于印發(fā)發(fā)出口

14、貨物物退（免）稅稅管理辦法的的通知（國稅稅發(fā)199940311號）；4.國家稅務(wù)總總局 對外貿(mào)貿(mào)易經(jīng)濟合作作部關(guān)于規(guī)范范出口貿(mào)易和和退稅程序防范打打擊騙取出口口退稅行為的的通知（國稅稅發(fā)1999884號）；5.國家稅務(wù)總總局關(guān)于進一一步加強出口口貨物稅收管管理嚴防騙稅稅案件發(fā)生的的通知（國稅稅發(fā)199992288號）；6.財政部 國國家稅務(wù)總局局關(guān)于進一步步推進出口貨貨物實行免抵抵退稅辦法的的通知（財稅稅200227號）；7.國家稅務(wù)總總局關(guān)于印發(fā)發(fā)生產(chǎn)企業(yè)業(yè)出口貨物“免、抵、退退”稅管理操作作規(guī)程（試試行）的通知知（國稅發(fā)22002111號）；8.最高人民法法院關(guān)于審理理騙取出口退退稅刑事案

15、件件具體應(yīng)用法法律若干問題題的解釋（法法釋2000230號號）；9.國家稅務(wù)總總局關(guān)于出口口產(chǎn)品視同自自產(chǎn)產(chǎn)品退稅稅有關(guān)問題的的通知（國稅稅函2000211770號）；10.財政部國國家稅務(wù)總局局關(guān)于生產(chǎn)企企業(yè)出口不退退稅和調(diào)低退退稅率貨物有有關(guān)稅收問題題的通知（財財稅2000452號號）；11. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口貨物退退（免）稅管管理有關(guān)問題題的通知（國國稅發(fā)20004644號）；12. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口貨物退退（免）稅管管理有關(guān)問題題的補充通知知（國稅發(fā)220041113號）；13. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于印發(fā)出口口貨物退（免免）稅管理辦辦法（試行）的的通知（國稅稅發(fā)2000

16、551號號）；14. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口企業(yè)未未在規(guī)定期限限內(nèi)申報出口口貨物退（免免）稅有關(guān)問問題的通知（國國稅發(fā)20005688號）；15. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口貨物退退（免）稅實實行有關(guān)單證證備案管理制制度（暫行）的的通知（國稅稅發(fā)200051999號）；16. 國家稅稅務(wù)總局 商商務(wù)部關(guān)于進進一步規(guī)范外外貿(mào)出口經(jīng)營營秩序切實加加強出口貨物物退（免）稅稅管理的通知知（國稅發(fā)22006224號）；17.國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于出出口貨物退（免免）稅若干問問題的通知（國國稅發(fā)200061002號）；18. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口貨物退退（免）稅實實行有關(guān)單證證備案管理制制度的補充通通知（

17、國稅函函20066904號號）；19. 國家稅稅務(wù)總局 國國家外匯管理理局關(guān)于遠期期收匯出口貨貨物出口退稅稅有關(guān)問題的的通知（國稅稅發(fā)200061688號）；20.國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于外外貿(mào)企業(yè)申報報出口退稅期期限問題的通通知（國稅函函2007711500號）；21. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于外貿(mào)企業(yè)出出口視同內(nèi)銷銷貨物進項稅稅額抵扣有關(guān)關(guān)問題的通知知（國稅函220082265號）；22. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于停止為騙取取出口退稅企企業(yè)辦理出口口退稅有關(guān)問問題的通知（國國稅發(fā)20008322號）；23. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口企業(yè)提提供出口收匯匯核銷單期限限有關(guān)問題的的通知（20008年5月月5日

18、 國稅稅發(fā)2000847號號）；24. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于簡化出口貨貨物退（免）稅稅單證備案管管理制度的通通知（國稅函函20099104號號）；25. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于出口企業(yè)延延期提供出口口收匯核銷單單有關(guān)問題的的通知（國稅稅函2011089號號）；26. 國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于發(fā)布出口口貨物稅收函函調(diào)管理辦法法的公告（稅稅務(wù)總局公告告2010年年第11號）。三、企業(yè)所得稅稅自查各項應(yīng)稅收收入是否全部部按稅法規(guī)定定繳稅，各項項成本費用是是否按照企企業(yè)所得稅法及及其實施條例例的相關(guān)規(guī)定稅稅前扣除。具具體自查項目目應(yīng)至少涵蓋蓋以下問題：（一）收入方面面1企業(yè)資產(chǎn)評評估增值是否否并入應(yīng)納稅稅所

19、得額。2企業(yè)從境外外被投資企業(yè)業(yè)取得的所得得是否未并入入當期應(yīng)納稅稅所得稅計稅稅。3. 持有上市市公司的非流流通股份（限限售股），在在解禁之后出出售股份取得得的收入是否否未計入應(yīng)納納稅所得額。4企業(yè)取得的的各種收入是是否存在未按按所得稅權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制原則則確認計稅的的問題。5是否存在利利用往來賬戶戶延遲實現(xiàn)應(yīng)應(yīng)稅收入或調(diào)調(diào)整企業(yè)利潤潤。6取得非貨幣幣性資產(chǎn)收入入或權(quán)益是否否計入應(yīng)納稅稅所得額。7是否存在視視同銷售行為為未作納稅調(diào)調(diào)整。8是否存在各各種減免流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅及收到各項補貼貼、政府獎勵勵，未按規(guī)定定計入應(yīng)納稅稅所得額。9是否存在接接受捐贈的貨貨幣及非貨幣幣資產(chǎn)，未計計入應(yīng)納稅所所得額。10是否

20、存在在企業(yè)分回的的投資收益，未未按地區(qū)差補補繳企業(yè)所得得稅。11、購買股票票、債券（國國庫券除外）等等有價證券所所取得的收入入和其他收入入，未計入應(yīng)應(yīng)納稅所得額額。12、基本建設(shè)設(shè)、專項工程程及職工福利利等方面使用用本企業(yè)的產(chǎn)產(chǎn)品的，未計計入應(yīng)納稅所所得額。13、在建工程程發(fā)生的試運運行收入，未計入應(yīng)納納稅所得額。14、企業(yè)出售售住房的凈收收入，未計入應(yīng)納納稅所得額。15、向買方收收取的各項價價外費用，未計入應(yīng)納納稅所得額。（二）成本費用用方面1是否存在利利用虛開發(fā)票票或虛列人工工工資等虛增成成本。2是否存在使使用不符合稅稅法規(guī)定的發(fā)發(fā)票及憑證，列列支成本費用用。3是否存在將將資本性支出出一次

21、計入成成本費用：在在成本費用中中一次性列支支達到固定資資產(chǎn)標準的物物品未作納稅稅調(diào)整；達到到無形資產(chǎn)標標準的管理系系統(tǒng)軟件，在在營業(yè)費用中中一次性扣除除，未進行納納稅調(diào)整。4企業(yè)的工資資薪金費用是否按規(guī)規(guī)定發(fā)放扣除除。5是否存在職職工福利費、工工會經(jīng)費和職職工教育經(jīng)費費超過扣除標標準，未進行行納稅調(diào)整。6是否存在基基本養(yǎng)老保險險、基本醫(yī)療療保險、失業(yè)業(yè)保險和職工工住房公積金金超過扣除標準，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。是否存在補充養(yǎng)養(yǎng)老保險、補補充醫(yī)療保險險、年金等超超過扣除標準，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。7是否存在擅擅自改變成本本計價方法，調(diào)調(diào)節(jié)利潤。8是否存在超超標準計提固固定資產(chǎn)折舊舊和無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷：

22、計提提折舊時固定定資產(chǎn)殘值率率低于稅法規(guī)規(guī)定的殘值率率或電子類設(shè)設(shè)備折舊年限限與稅收規(guī)定定有差異的，未未進行納稅調(diào)調(diào)整；計提固固定資產(chǎn)折舊舊和無形資產(chǎn)產(chǎn)攤銷年限與與稅收規(guī)定有有差異的部分分，是否進行行了納稅調(diào)整整。9是否存在超超標準扣除業(yè)務(wù)宣傳傳費、業(yè)務(wù)招招待費和廣告告費。10是否存在在擅自擴大技技術(shù)開發(fā)費用用的扣除范圍，享享受稅收優(yōu)惠惠。11專項基金金是否按照規(guī)規(guī)定提取和使使用。12是否存在在企業(yè)之間支支付的管理費費、企業(yè)內(nèi)營營業(yè)機構(gòu)之間間支付的租金金和特許權(quán)使使用費進行稅稅前扣除。13是否存在在國家稅收法法規(guī)規(guī)定可提提取的準備金金之外的任何何形式的準備備金，在稅前前扣除，未進行行納稅調(diào)整。

23、14是否存在在從非金融機機構(gòu)借款利息息支出超過按按照金融機構(gòu)構(gòu)同期貸款利利率計算的數(shù)數(shù)額，未進行行納稅調(diào)整。15是否存在在因違反法律律、行政法規(guī)規(guī)而交付的罰罰款、罰金、滯滯納金，在稅稅前扣除，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。16交際應(yīng)酬酬費是否按規(guī)規(guī)定進行納稅稅調(diào)整。17是否存在在非廣告性質(zhì)質(zhì)的贊助支出出在稅前扣除，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。18是否存在在以前年度應(yīng)應(yīng)計未計扣除除項目，包括括各類應(yīng)計未未計費用、應(yīng)應(yīng)提未提折舊舊等，在本年年度稅前扣除除，未進行納納稅調(diào)整。19是否存在在為其他獨立立納稅人提供供與本身應(yīng)納納稅收入無關(guān)關(guān)的貸款擔(dān)保保等，因被擔(dān)擔(dān)保方不能還還清貸款而由由該擔(dān)保人承承擔(dān)的本息等等在稅前扣除

24、除，未進行納納稅調(diào)整。20是否存在在參與保險之之后，因遭受受自然災(zāi)害或或事故而由保保險公司給予予的賠償在稅稅前扣除，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。21.是否存在在購置或自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)所發(fā)生的的費用在稅前前扣除，未進進行納稅調(diào)整整。22. 是否存存在與本企業(yè)業(yè)取得收入無無關(guān)的各項支支出在稅前扣扣除，未進行行納稅調(diào)整。23、是否存在在不符合稅法法規(guī)定條件和和或超出扣除除標準的傭金支出在稅前扣除，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。24企業(yè)從關(guān)關(guān)聯(lián)方借款的的利息支出是是否在按稅法法規(guī)定稅前扣扣除。25.是否存在在已作損失處處理的資產(chǎn)，部部分或全部收收回的，未作作納稅調(diào)整；是否存在自自然災(zāi)害或意意外事故損失失有補償?shù)牟坎?/p>

25、分，未作納納稅調(diào)整。26.是否存在在開辦費攤銷銷期限與稅法法不一致的，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。27.是否存在在不符合條件件或超過標準準的公益救濟濟性捐贈，未未進行納稅調(diào)調(diào)整。28.是否存在在支付給總機機構(gòu)的管理費費無批復(fù)文件件，或不按批批準的比例和和數(shù)額扣除，或或提取后不上上交的，未進進行納稅調(diào)整整。29.是否以融融資租賃方式式租入固定資資產(chǎn)，視同經(jīng)經(jīng)營性租賃，多多攤費用，未未作納稅調(diào)整整。（三）關(guān)聯(lián)交易易方面是否存在與其關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來，不按照獨獨立企業(yè)之間間的業(yè)務(wù)往來來收取或者支支付價款、費費用而減少應(yīng)應(yīng)納稅所得額額的，未作納納稅調(diào)整。四、非居民企業(yè)業(yè)所得稅 (一)、股息、紅紅利等

26、權(quán)益性性投資收益1、股息、紅利利等權(quán)益性投投資收益，除除國務(wù)院財政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，按照照被投資方作作出利潤分配配決定時間確確認收入的實實現(xiàn)。2、“1”中所所稱國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定，是指指財政部 國家稅務(wù)總總局關(guān)于企業(yè)業(yè)所得稅若干干優(yōu)惠政策的的通知（財財稅200081號）：2008年年1月1日之之前外商投資資企業(yè)形成的的累積未分配配利潤，在22008年以以后分配給外外國投資者的的，免征企業(yè)業(yè)所得稅；22008年及及以后年度外外商投資企業(yè)業(yè)新增利潤分分配給外國投投資者的，依依法繳納企業(yè)業(yè)所得稅。3、要注意將外外資企業(yè)留存存收益直接追追加投資、境境內(nèi)機構(gòu)向QQFII

27、(如如通過A股)及其他境外外投資者（包包括通過B股股、海外股）支支付股息是否否按規(guī)定扣繳繳了企業(yè)所得得稅等。（二）、特許權(quán)權(quán)使用費收入入1、特許權(quán)使用用費收入，是是指企業(yè)提供供專利權(quán)、非非專利技術(shù)、商商標權(quán)、著作作權(quán)以及其他他特許權(quán)的使使用權(quán)取得的的收入。2、對于境內(nèi)企企業(yè)同非居民民企業(yè)簽訂技技術(shù)引進合同同，只受讓專專有技術(shù)使用用權(quán)，外國企企業(yè)為提供該該項技術(shù)的使使用所收取的的圖紙資料費費、技術(shù)服務(wù)務(wù)（包括技術(shù)術(shù)指導(dǎo)和技術(shù)術(shù)咨詢）費和和人員培訓(xùn)費費，是整個技技術(shù)貿(mào)易合同同價款的組成成部分，應(yīng)列列為專有技術(shù)術(shù)使用費收入入，一并計算算征收所得稅稅。3、對于境內(nèi)企企業(yè)同非居民民企業(yè)簽訂計計算機及計算

28、算機軟件購進進合同，凡計計算機軟件部部分作為專利利權(quán)、版權(quán)（包包括屬于編制制計算機應(yīng)用用程序的專用用語言、技術(shù)術(shù)方法、技術(shù)術(shù)秘密等）轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓的，或?qū)D(zhuǎn)讓計算機機軟件的使用用范圍等規(guī)定定限制性條款款的，非居民民企業(yè)轉(zhuǎn)讓該該類計算機軟軟件使用權(quán)所所收取的使用用費，應(yīng)作為為特許權(quán)使用用費所得征收收所得稅。4、重點自檢非非居民企業(yè)特特許權(quán)使用費費所得項目判判定是否準確確，屬于非居居民企業(yè)特許許權(quán)使用費所所得項目是否否與勞務(wù)所得得混淆；出口口企業(yè)取得的的產(chǎn)品境外銷銷售資格是否否需要支付特特許權(quán)使用費費；進口設(shè)備備、原材料的的企業(yè)，是否否將特許權(quán)使使用費的價款款包含在設(shè)備備、原材料價價款之中；未未設(shè)有機構(gòu)

29、場場所的中外合合作辦學(xué)所得得是否包含特特許權(quán)使用費費收入等。（三）、利息收收入的審核1、利息收入，是是指企業(yè)將資資金提供他人人使用但不構(gòu)構(gòu)成權(quán)益性投投資，或者因因他人占用本本企業(yè)資金取取得的收入，包包括存款利息息、貸款利息息、債券利息息、欠款利息息等收入。2、非居民企業(yè)業(yè)取得的來源源于中國境內(nèi)內(nèi)的延期付款款的罰款收入入屬于利息性性質(zhì)，應(yīng)按利利息收入征稅稅。3、非居民企業(yè)業(yè)取得的來源源于中國境內(nèi)內(nèi)的擔(dān)保費所所得，是指中中國境內(nèi)企業(yè)業(yè)、機構(gòu)或個個人在借貸、買買賣、貨物運運輸、加工承承攬、租賃、工工程承包等經(jīng)經(jīng)濟活動中接接受中國境外外的企業(yè)提供供的擔(dān)保所支支付或負擔(dān)的的擔(dān)保費。對對于擔(dān)保費所所得，按照對對利息所得規(guī)規(guī)定征稅。4、包括居民企企業(yè)進口商品品辦理海外代代付業(yè)務(wù)時，通通過具有跨境境融資和對外外付匯權(quán)限的的境內(nèi)銀行等等金融機構(gòu)（包包括中資銀行行、外資銀行行、外資銀行行分行、外資資財務(wù)公司等等）對外支付付的利息等.（四）、租金收收入1、非居民企業(yè)業(yè)出租位于中中國境內(nèi)房屋屋、建筑物等等不動產(chǎn)，凡凡在中國境內(nèi)內(nèi)沒有設(shè)立機機構(gòu)、場所進進行日常管理理的，對其所所取得的租金金收入，應(yīng)由由承租人在每每次支付租金金時代扣