消費(fèi)稅的核算

1、第四章 消費(fèi)稅稅的核算一、單選題1、我國絕大多多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品選擇征收收消費(fèi)稅的環(huán)環(huán)節(jié)是( )。A生產(chǎn)環(huán)節(jié) B流通環(huán)節(jié)C消費(fèi)環(huán)節(jié) D分配環(huán)節(jié)2、下列項目中中可以抵扣外外購應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的已納稅稅額的項目有有（ ）A.為生產(chǎn)化妝妝品而領(lǐng)用的的酒精B.為零售金銀銀首飾而出庫庫的金銀首飾飾C.領(lǐng)用外購已已稅白酒勾兌兌的白酒D.為生產(chǎn)卷煙煙而外購的煙煙絲3、委托加工應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)產(chǎn)品收回后，用用于繼續(xù)加工工生產(chǎn)應(yīng)納消消費(fèi)稅產(chǎn)品的的，由受托方方代收代繳的的消費(fèi)稅，應(yīng)應(yīng)計入的科目目是（ ）。A. 生產(chǎn)成本本B. 應(yīng)交稅金金C. 委托加工工成本D. 主營業(yè)務(wù)務(wù)成本4、下列消費(fèi)品品中，實(shí)行從從量征收的有有（ ）

2、。A黃酒 B酒精 C小汽汽車 D高爾夫夫球5、委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品是是指（ ）。A由受托方以以委托方名義義購進(jìn)原材料料生產(chǎn)的產(chǎn)品品B由受托方提提供原材料生生產(chǎn)的產(chǎn)品C由受托方將將原材料賣給給委托方，然然后再接受加加工的產(chǎn)品D由委托方提提供原材料和和主要材料，受受托方只收取取加工費(fèi)和代代墊部分輔助助材料加工的的產(chǎn)品6、納稅人用外外購應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，在計算納納稅時，其外外購應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的已納消消費(fèi)稅稅款應(yīng)應(yīng)按下列辦法法處理（ ）。A該已納稅款款當(dāng)期可以全全部扣除B該已納稅款款當(dāng)期可扣除除50%C可對外購應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)當(dāng)期領(lǐng)用部分分的已納稅款款予以扣除D該已納稅款款當(dāng)期不得扣扣除

3、7、自產(chǎn)自用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品計計算消費(fèi)稅時時，若沒有同同類應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品銷售價格格的，按組成成計稅價格計計算，其組成成計稅價格為為（ ）。A（成本利利潤）（11消費(fèi)稅稅稅率）B（成本利利潤）（11消費(fèi)稅稅稅率）C（成本利利潤）（11增值稅稅稅率或征收率率）D（成本利利潤）（11增值稅稅稅率或征收率率）8、消費(fèi)稅納稅稅人發(fā)生下列列行為，其具具體納稅地點(diǎn)點(diǎn)不正確的是（ ）。A納稅人到外外縣（市）銷銷售應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的，應(yīng)向向銷售地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報繳繳納消費(fèi)稅B納稅人直接接銷售應(yīng)稅消消費(fèi)品的，必必須向納稅人人核算地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)申申報繳納消費(fèi)費(fèi)稅C委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品的的，必須由受受托方向其所所在地主管稅稅務(wù)

4、機(jī)關(guān)繳納納消費(fèi)稅D進(jìn)口應(yīng)稅消消費(fèi)品，由進(jìn)進(jìn)口人或者其其代理人向報報關(guān)地海關(guān)申申報納稅二、多項選擇題題1、下列消費(fèi)品品中屬于消費(fèi)費(fèi)稅征稅范圍圍的有（ ）。A貴重首飾B鞭炮C木制一次性性筷子D摩托車2、納稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，用用于（ ）的應(yīng)繳繳納消費(fèi)稅。A在建工程B職工福利C管理部門D連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品3、納稅人銷售售應(yīng)稅消費(fèi)品品向購買方收收取的價外費(fèi)費(fèi)用不包括（ ）。A承運(yùn)部門的的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開開具給購貨方方的代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)B手續(xù)費(fèi)C委托方代收收代繳的消費(fèi)費(fèi)稅D違約金4、下列表述中中，正確的規(guī)規(guī)定有（ ）。A消費(fèi)稅是價價內(nèi)稅B消費(fèi)稅是價價外稅C實(shí)行從價定定率征收的消消費(fèi)品，是以以含消費(fèi)稅而而

5、不含增值稅稅的銷售額為為計稅依據(jù)D實(shí)行從價定定率征收的消消費(fèi)品，是以以含有消費(fèi)稅稅和增值稅的的銷售額為計計稅依據(jù)5、木材加工廠廠將自產(chǎn)的一一批實(shí)木地板板用于在建工工程的會計分分錄為（ ）。A借：在建工工程 貸：應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額）B借：在建工工程 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅C借：營業(yè)稅稅金及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅稅D借：在建工工程 貸：庫庫存商品三判斷題1我國現(xiàn)行消消費(fèi)稅的征稅稅對象大多為為最終消費(fèi)品品，因此選擇擇在零售環(huán)節(jié)節(jié)征收。（ ）2我國現(xiàn)行消消費(fèi)稅采取多多環(huán)節(jié)課征制制，即每流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)一個環(huán)節(jié)，課課征一次。( )3我國現(xiàn)行消消費(fèi)稅條例規(guī)規(guī)定將所有應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)的征征收環(huán)節(jié)

6、確定定在產(chǎn)制環(huán)節(jié)節(jié)。( )4消費(fèi)稅作為為流轉(zhuǎn)稅的一一種，稅款作作為商品價格格的一部分由由消費(fèi)者承擔(dān)擔(dān)，因此說其其稅負(fù)具有轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁性。( )5委托加工應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，受受托方為消費(fèi)費(fèi)稅的納稅人人。( )6納稅人自產(chǎn)產(chǎn)自用的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，包包括用于生產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品品，用于在建建工程及饋贈贈、贊助等方方面的應(yīng)稅消消費(fèi)品應(yīng)繳納納消費(fèi)稅。( )7如委托方只只提供主要原原材料，輔助助材料則由受受托方提供，受受托方收取加加工費(fèi)所加工工出來的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，按按銷售自制應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品處處理，繳納消消費(fèi)稅。( )8用部分護(hù)膚膚護(hù)發(fā)品生產(chǎn)產(chǎn)成套化妝品品的，如未分分別核算，應(yīng)應(yīng)按化妝品的的稅率征收護(hù)護(hù)膚護(hù)發(fā)品部部分的消費(fèi)稅

7、稅。( )9我國現(xiàn)行消消費(fèi)稅采用單單一比例稅率率的形式。( )10我國現(xiàn)行行消費(fèi)稅中采采用定額稅率率的有煙、黃黃酒、汽油、柴柴油。( )11殘次品卷卷煙一律按同同牌號規(guī)格正正品卷煙的征征稅類別確定定適用稅率。( ) 12實(shí)行從價價定率計稅的的應(yīng)稅消費(fèi)品品，其計稅依依據(jù)是包含增增值稅而不含含消費(fèi)稅稅款款的銷售額。( )13委托加工工的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，按照委委托方的同類類消費(fèi)品的銷銷售價格計算算繳納消費(fèi)稅稅；沒有同類類消費(fèi)品銷售售價格的，按按照組成計稅稅價格計算消消費(fèi)稅。( )四、簡答題1、消費(fèi)稅的納納稅人是什么么？征收范圍圍有哪些？2、消費(fèi)稅應(yīng)納納稅額的計算算方法是怎樣樣的？3、什么時候應(yīng)應(yīng)該交納

8、消費(fèi)費(fèi)稅？4、消費(fèi)稅的繳繳納地點(diǎn)是什什么？五、案例分析題題1某化妝品廠廠2007年年5月發(fā)生如如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)：（1）銷銷售一批化妝妝品，適用消消費(fèi)稅稅率為為30%，開開出增值稅專專用發(fā)票，收收取價款1000萬元，增增值稅款177萬元，貨款款已存入銀行行。（2）沒沒收逾期未歸歸還的化妝品品包裝物押金金23 4000元。（33）將自產(chǎn)化化妝品一批以以福利形式發(fā)發(fā)放給職工，按按同類產(chǎn)品不不含稅售價計計算，價款為為50 0000元，成本本價為30 000元。（44）受托加工工化妝品一批批，委托方提提供原材料220萬元，本本企業(yè)收取加加工費(fèi)8萬元元，本企業(yè)無無同類化妝品品銷售價格。（55）將護(hù)膚品品、護(hù)

9、發(fā)品、化化妝品裝入一一盒內(nèi)作為禮禮品送給關(guān)系系單位，成本本價為16 000元，不不含稅售價應(yīng)應(yīng)為20 0000元。計計算該廠本月月應(yīng)納消費(fèi)稅稅稅額（含代代收代繳消費(fèi)費(fèi)稅）并編制制相關(guān)會計分分錄。2A卷煙廠為為增值稅一般般納稅人，22007年55月份生產(chǎn)并并銷售卷煙5500箱，每每標(biāo)準(zhǔn)箱售價價12 5000元（不含含稅）；同期期從收購部門門購入煙葉440萬元，委委托B卷煙廠廠加工成煙絲絲，支付加工工費(fèi)30萬元元；收回?zé)熃z絲的50%按按成本價加價價10%用于于對外銷售，余余下的50%用于連續(xù)加加工成卷煙出出售。試計算算A、B卷煙煙廠各應(yīng)納增增值稅和消費(fèi)費(fèi)稅稅額，并并編制相關(guān)會會計分錄。33某有進(jìn)出

10、出口經(jīng)營權(quán)的的生產(chǎn)企業(yè)某某月進(jìn)口一批批摩托車2000輛，每輛輛的關(guān)稅完稅稅價格為2萬萬元，已納關(guān)關(guān)稅1萬元。當(dāng)當(dāng)月在國內(nèi)銷銷售180輛輛，獲得不含含稅銷售收入入850萬元元。已知摩托托車的消費(fèi)稅稅率為10%，計算該企企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納納的消費(fèi)稅和和增值稅稅額額。4.某輪胎廠為為增值稅一般般納稅人，生生產(chǎn)各種汽車車輪胎，該企企業(yè)通過外購購橡膠、鋼材材等原材料自自制外胎，用用委托加工的的內(nèi)胎組裝成成各種汽車輪輪胎。該廠 2003年年 8月份增增值稅、消費(fèi)費(fèi)稅的納稅資資料情況如下下：卡車輪胎胎不含稅售價價為400元元/個，小轎轎車輪胎不含含稅最高售價價為 3500元/個；輪輪胎的消費(fèi)稅稅稅率為100% 。

11、根據(jù)據(jù)產(chǎn)品成本有有關(guān)資料得知知，各種輪胎胎成本中的外外購貨物和勞勞務(wù)的采購成成本約占600% ，外購購貨物和勞務(wù)務(wù)的增值稅稅稅率為17% 。8月份份企業(yè)已按產(chǎn)產(chǎn)品銷售收入入計提了消費(fèi)費(fèi)稅，并按抵抵減全部委托托加工代收代代繳消費(fèi)稅后后的余額交納納了消費(fèi)稅。88月末“應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交交增值稅”賬賬戶無余額。8月份有關(guān)賬務(wù)務(wù)處理如下：（1）8月4日日，委托橡膠膠制品廠加工工卡車用內(nèi)胎胎，發(fā)出橡膠膠2噸，價值值36 0000元。賬務(wù)務(wù)處理為：借：委托加工材材料內(nèi)內(nèi)胎 36 000貸：原材料橡膠 336 0000（2）8月月14日，以以銀行存款支支付委托加工工費(fèi)，取得增增值稅專用發(fā)發(fā)票上注明加加工費(fèi)22

12、500元、稅稅額3 8225元。同時時支付受托方方代收代繳的的消費(fèi)稅6 500元。共共收到委托加加工內(nèi)胎1 000個，其其中500個個收回后直接接被生產(chǎn)領(lǐng)用用，連續(xù)生產(chǎn)產(chǎn)卡車輪胎；另外5000個以含稅價價80元 /個，直接銷銷售給某農(nóng)機(jī)機(jī)廠。企業(yè)賬賬務(wù)處理為：1）支付加工費(fèi)費(fèi)、增值稅時時：借：委托加工材材料 22 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）3 8225貸：銀行存款226 32552）支付消費(fèi)稅稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅 6 500貸：銀行存款66 5003）生產(chǎn)領(lǐng)用時時：借：生產(chǎn)成本卡車輪輪胎29 2250貸：委托加工材材料29 22504）讓售委托加加工材料時：借：銀行存款

13、440 0000貸：其他業(yè)務(wù)收收入40 0000借：其他業(yè)務(wù)支支出29 2250 貸：委委托加工材料料 29 2250（3）8月188日，銷售卡卡車輪胎一批批，賬務(wù)處理理為：借：銀行存款 236 0000貸：主營業(yè)務(wù)收收入 2000 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額） 34 000其他業(yè)務(wù)收入代墊運(yùn)運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)費(fèi) 2 0000借：銷售費(fèi)用 2 0000貸：銀行存款 2 0000后附有增值值稅專用發(fā)票票1張，注明明價款2000 000元元，稅額344 000元元；普通發(fā)票票1張，注明明收取代墊運(yùn)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)費(fèi)，金額2 000元。其其中運(yùn)費(fèi)1 800元，裝裝卸費(fèi)2000元；承運(yùn)部部門開具給輪

14、輪胎廠的運(yùn)費(fèi)費(fèi)結(jié)算單據(jù)11 張，注明明運(yùn)費(fèi)1 8800元，裝裝卸費(fèi)2000元。（4）8月200日，本廠在在建工程領(lǐng)用用卡車輪胎88個，賬面成成本價2455元/個，賬賬務(wù)處理為：借：在建工程 1 9600貸：庫存商品卡車輪輪胎 1 9960（5）8月255日，以庫存存小轎車輪胎胎100個，抵抵頂租用出租租汽車公司房房屋租金400 950元元，小轎車輪輪胎賬面成本本價為2300元 /個。賬賬務(wù)處理為：借：管理費(fèi)用租賃費(fèi)費(fèi) 40 9950貸：庫存商品小轎車車輪胎 400 950（6）8月 330日，產(chǎn)成成品庫月末盤盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短短缺卡車輪胎胎10個，賬賬面價格共計計2 4500元，企業(yè)賬賬務(wù)處理為：借

15、：待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 2 450貸：庫存商品卡車輪輪胎2 4550要求：指出上述述業(yè)務(wù)存在的的問題并作出出當(dāng)期調(diào)賬分分錄。答案：一、單項選擇題題1、A 2、BB 3、C 4、A 5、D 6、A 77、A 88、C二、 多項選擇擇題1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4. BC 5.AABD 三、判斷題1、 22、 3、 44、 55、 66、 77、 8、 9、 10、 11、 112、 133、 四、簡答題1、消費(fèi)稅的納納稅人是指在在我國境內(nèi)從從事生產(chǎn)、委委托加工和進(jìn)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的單位和和個人。這里所稱的單位位是指國有企企業(yè)、集體企企業(yè)、私有企企業(yè)、股份制制企業(yè)、其他他企業(yè)和行政政單位

16、、事業(yè)業(yè)單位、軍事事單位、社會會團(tuán)體及其他他單位;個人人是指個體經(jīng)經(jīng)營者及其他他個人。消費(fèi)稅的征稅范范圍包括：煙煙、酒和酒精精、化妝品、貴重首飾及及珠寶玉石、鞭炮、焰火火、汽車輪胎、摩托車、高爾夫球及及球具、高檔手表、游艇、木制一次性性筷子、實(shí)木地板、成品油、小汽車。2、消費(fèi)稅應(yīng)納納稅額的計算算，分為一、實(shí)行從價定定率辦法計算算的應(yīng)納稅額額應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售額稅稅率二、實(shí)行從量定定額辦法計算算應(yīng)納稅額，其其基本計算公公式為：應(yīng)納消費(fèi)稅額=銷售數(shù)量單位稅額3、納稅人銷售售的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，其納稅稅義務(wù)的發(fā)生生時間：納稅人采用賒銷銷和分期收款款結(jié)算方式的的，其納稅義義務(wù)的發(fā)生時時間，為銷售售合同規(guī)定

17、的的收款日期的的當(dāng)天。納稅人采取預(yù)收收貨款結(jié)算方方式的，其納納稅義務(wù)的發(fā)發(fā)生時間，為為發(fā)出應(yīng)稅消消費(fèi)品的當(dāng)天天。納稅人采取托收收承付和委托托銀行收款方方式銷售的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，其其納稅義務(wù)的的發(fā)生時間，為為發(fā)出應(yīng)稅消消費(fèi)品并辦妥妥托收手續(xù)的的當(dāng)天。納稅人采取其他他銷售方式的的，其納稅義義務(wù)的發(fā)生時時間，為收訖訖銷售款或者者索取銷售款款憑據(jù)的當(dāng)天天。納稅人自產(chǎn)自用用的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，其納稅稅義務(wù)的發(fā)生生時間，為移移送使用的當(dāng)當(dāng)天。納稅人委托加工工的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，其納稅稅義務(wù)的發(fā)生生時間，為納納稅人提貨的的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，其其納稅義務(wù)的的發(fā)生時間，為為報關(guān)進(jìn)口的的當(dāng)天。4、納稅人銷售售

18、的應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品，以及自自產(chǎn)自用的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，除除國家另有規(guī)規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)當(dāng)向納稅人核核算地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報報納稅。委托加工的應(yīng)稅稅消費(fèi)品，由由受托方向所所在地主管稅稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳繳消費(fèi)稅稅款款。進(jìn)口的應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品，由由進(jìn)口人或者者代理人向報報關(guān)地海關(guān)申申報納稅。納納稅人到外縣縣（市）銷售售或委托外縣縣（市）代銷銷自產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品的，于于應(yīng)稅消費(fèi)品品銷售后，回回納稅人核算算地或所在地地繳納消費(fèi)稅稅。納稅人總機(jī)構(gòu)與與分支機(jī)構(gòu)不不在同一縣（市市）的，應(yīng)在在生產(chǎn)應(yīng)稅消消費(fèi)品的分支支機(jī)構(gòu)所在地地繳納消費(fèi)稅稅。但經(jīng)國家家稅務(wù)總局及及所屬分局批批準(zhǔn)，納稅人人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)納消費(fèi)稅稅稅款也可由總總機(jī)構(gòu)匯總向向機(jī)

19、構(gòu)所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)繳納。五、 案例分析析題1（1）銷售售化妝品應(yīng)納納消費(fèi)稅=110030%=330（萬元） 借：銀行存存款 1 170 0000 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 1 000 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額）1700 000 借：營業(yè)稅稅金及附加 300 000 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 3000 0000 （2）沒沒收押金應(yīng)納納消費(fèi)稅=223 4000（1+177%）30%=66 000（元元） 沒收押金金應(yīng)納增值稅稅=23 4400（1+177%）17%=33 400（元元） 借：其他應(yīng)應(yīng)付款 23 400 貸貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增

20、值值稅（銷項稅稅額）3 4400 借：其他業(yè)業(yè)務(wù)成本 6 000 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 6 0000 （3）自自產(chǎn)自用化妝妝品應(yīng)納消費(fèi)費(fèi)稅=50000030%=115000（元元） 自產(chǎn)自用用化妝品應(yīng)納納增值稅=55000017%=88500（元元） 借：應(yīng)付付職工薪酬 553 5000 貸：庫存商商品 30 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（銷項稅額額）8 5000 應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 15 000 （4）受受托加工化妝妝品代收代繳繳消費(fèi)稅=（220+8）（1300%）30%=112（萬元） 錯：銀行行存款 1120 0000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)代收代繳繳消費(fèi)稅 1120 0000（5）組合包裝

21、裝消費(fèi)品應(yīng)納納消費(fèi)稅=220 000030%=66 000（元元） 視同同銷售增值稅稅銷項稅額=20 000017%=33400（元元）借：營業(yè)外支出出 25 4400 貸：庫庫存商品 166 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)應(yīng)交增值稅（銷銷項稅額）33 400應(yīng)交消費(fèi)稅稅 6 0000 當(dāng)月應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅稅額=3000000660001150006000=3270000（元） 當(dāng)月代代扣代繳消費(fèi)費(fèi)稅=1200000（元元）2A卷煙廠：銷售卷煙增值稅稅銷項稅額=50012 500017%=11 062 500（元元）銷售卷煙應(yīng)交消消費(fèi)稅稅額=50012 500045%+5500150=22 887 500（元

22、元）購入煙葉增值稅稅進(jìn)項稅額=400 000017%=668 0000（元） 委托加工支付增增值稅進(jìn)項稅稅額=3000 00017%=551 0000（元）對外銷售煙絲增增值稅銷項稅稅額=（400 0000+3000 0000）（1+100%）17%50%=665 4500（元）收回委托加工煙煙絲時，受托托方代收代繳繳消費(fèi)稅=（400 0000+3000 0000）（1300%）30%=3300 0000元，其中中允許抵扣稅稅額150 000（元元）當(dāng)月應(yīng)交增值稅稅稅額=1 062 5500655 45068 000051 000=11 008 950（元元）當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅稅稅額=2 887

23、55001550 0000=2 7337 5000（元）A卷煙廠：銷售卷煙時：借借：銀行存款款 7 3122 500 貸貸：主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 6 2500 000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 1 062 5500銷售卷煙計提消消費(fèi)稅時：借借：營業(yè)稅金金及附加 2 887 5500 貸貸：應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 22 887 500購入煙葉時：借借：原材料煙葉 4000 000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）68 0000 貸貸：銀行存款款 4688 000發(fā)出委托加工煙煙葉時：借：委托加工物物資 4000 0000 貸：原原材料煙葉 400 000支付加工費(fèi)和增增值稅時：借借：委

24、托加工工物資 3000 0000 應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅額額）51 0000 貸貸：銀行存款款 3551 0000支付委托加工煙煙絲消費(fèi)稅時時：借：委托托加工物資 150 0000 應(yīng)交交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 1500 000 貸：銀行存款 3300 0000煙絲對外銷售時時：借：銀行行存款 4450 4550 貸：主營業(yè)務(wù)收收入 3885 0000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 655 450B卷煙廠：收到加工費(fèi)時: 借：銀行存存款 351 0000 貸貸:主營業(yè)務(wù)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅稅費(fèi)應(yīng)交增值值稅（銷項稅稅額） 51 0000代收代繳消費(fèi)稅稅時：借：銀銀行存款 30

25、00 000 貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)代收代繳繳消費(fèi)稅 300 00003組成計稅價價格=2000（21）=600（萬萬元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)交增值稅稅=60017%=1102（萬元元） 進(jìn)口環(huán)節(jié)節(jié)應(yīng)交消費(fèi)稅稅=60010%=660（萬元） 當(dāng)月內(nèi)銷銷貨物應(yīng)交增增值稅銷項稅稅額=850017%=1144.5（萬萬元） 當(dāng)月應(yīng)交交增值稅=1144.5102=442.5（萬萬元）4、案例分析如如下：（1）8月 114日，將委委托加工材料料直接用于對對外銷售的，其其代收代繳消消費(fèi)稅抵減了了消費(fèi)稅，且且讓售收入少少計了增值稅稅銷項稅額。調(diào)賬：借：其他他業(yè)務(wù)支出 3 2500貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消消費(fèi)稅 3 250讓售委托加工材材料少計增值值稅 =400 000/1.17 17% =5 8111.97（元元）調(diào)賬：借：其他他業(yè)務(wù)收入 5 8111.97貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增增值稅（銷項項稅額） 55 811.97（2）8月 118日，銷售售輪胎價外收收取的運(yùn)雜費(fèi)費(fèi)，未并入應(yīng)應(yīng)稅銷售額計計征增值稅和和消費(fèi)稅，且