事業(yè)單位會計講解PPT87

1、培訓(xùn)內(nèi)容容會計理論論基礎(chǔ)會計實務(wù)務(wù)會計理論論基礎(chǔ)會計要素素會計恒等等式借貸記賬賬法事業(yè)單位位會計的要要素資產(chǎn)產(chǎn)負債債凈資產(chǎn)收入入支出出會計等式式（恒等等式）資產(chǎn)=負債+凈資產(chǎn)收入支出=結(jié)余賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)記賬規(guī)則則借貸記賬賬法賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)資產(chǎn)類及及支出類類賬戶：借方登記記增加數(shù)數(shù)，貸方方登記減減少數(shù)負債類、凈資產(chǎn)產(chǎn)類、收收入類賬賬戶：貸方登記記增加數(shù)數(shù)，借方方登記減減少數(shù)有借必有有貸借借貸必必相等記賬規(guī)則則一定要牢牢記喲會計實務(wù)務(wù)設(shè)置會計計科目和和賬戶會計核算算舉例編制會計計報表設(shè)置會計計科目和和賬戶事業(yè)單位位資產(chǎn)類：10011庫存現(xiàn)金金10022銀行存款款10111零余額賬賬戶用款款額度12011財

2、政應(yīng)返返還額度度12155其他應(yīng)收收款13011存貨15011固定資產(chǎn)產(chǎn)15022累計折舊舊15111在建工程程無形資產(chǎn)產(chǎn)累計攤銷銷17011待處置資資產(chǎn)損溢溢設(shè)置會計計科目和和賬戶事業(yè)單位位負債類：20011短期借款款21011應(yīng)繳稅費費21022應(yīng)繳國庫庫款21033應(yīng)繳財政政專戶款款23055其他應(yīng)付付款中小學新新增了225011“代管管款項”設(shè)置會計計科目和和賬戶事業(yè)單位位凈資產(chǎn)類類：30011事業(yè)基金金31011非流動資資產(chǎn)基金金3101101長期投資資3101102固定資產(chǎn)產(chǎn)3101103在建工程程3101104無形資產(chǎn)產(chǎn)32011專用基金金財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)財政補助助結(jié)余34011非

3、財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)34022事業(yè)結(jié)余余34033經(jīng)營結(jié)余余34044非財政補補助結(jié)余余分配設(shè)置會計計科目和和賬戶事業(yè)單位位收入類：40011財政補助助收入（預(yù)算內(nèi)內(nèi)撥款）41011事業(yè)收入入（預(yù)算外外撥款）42011上級補助助收入43011附屬單位位上繳收收入44011經(jīng)營收入入45011其他收入入中小學會會計制度度會計科科目與事事業(yè)單位位會計制制度科目目區(qū)別收入類：（中小小學）40011公共財政政預(yù)算撥撥款40022政政府性基基金預(yù)算算撥款其余事業(yè)業(yè)單位：40011財財政補助助收入設(shè)置會計計科目和和賬戶事業(yè)單位位費用類：50011事業(yè)支出出51011上繳上級級支出52011對附屬單單位補助助支

4、出53011經(jīng)營支出出54011其他支出出會計核算算舉例資產(chǎn)的核核算負債的核核算收入的核核算支出的核核算凈資產(chǎn)的的核算年終結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（一）現(xiàn)現(xiàn)金的核核算核算現(xiàn)金金的收入入、付出出和結(jié)存存情況。1.現(xiàn)金的使使用管理理（1）按規(guī)定定允許向向個人支支付的項項目，包包括工資資津貼、勞務(wù)報報酬、科科學文化化體育獎獎金、勞勞保福利利支出、農(nóng)產(chǎn)品品收購價價款、差差旅費；（2）零星支支出（主主要指10000元以下的的支出）；（3）中國人人民銀行行規(guī)定的的其他支支出。注：1.除上述情情況外，企業(yè)與與其他單單位的經(jīng)經(jīng)濟往來來，都應(yīng)應(yīng)當通過過開戶銀銀行進行行轉(zhuǎn)賬結(jié)結(jié)算。2.不準坐支支現(xiàn)金。2.現(xiàn)金收支支的核算算收到現(xiàn)金

5、金，借記記“庫存現(xiàn)金金”，貸記有有關(guān)科目目；支出出現(xiàn)金，借記有有關(guān)科目目，貸記記“庫存現(xiàn)金金”。例1：甲單位位從銀行行提取現(xiàn)現(xiàn)金40000元備用。（附現(xiàn)現(xiàn)金支票票存根）借：庫存存現(xiàn)金40000貸：銀行行存款40000例2：甲單位位將現(xiàn)金金500元存入開開戶銀行行。（附附現(xiàn)金交交款單回回單）借：銀行行存款500貸：庫存存現(xiàn)金5002.現(xiàn)金收支支的核算算例3：甲甲事業(yè)單位位職工王某某出差借借差旅費費20000元現(xiàn)現(xiàn)金。（附借款款單）借：其他他應(yīng)收款款-王某某220000貸：庫存存現(xiàn)金220000（二）銀銀行存款款的核算算核算銀行行存款的的增加、減少和和結(jié)存情情況。例1：甲事業(yè)單位位收到財政政撥入預(yù)

6、預(yù)算外經(jīng)經(jīng)費1500000元。（附附預(yù)算撥撥款憑證證和撥款款單）借：銀行行存款-基本存款款戶1500000貸：事業(yè)業(yè)收入1500000銀行存款款需根據(jù)據(jù)不同的的賬戶分分別核算算。（三）零零余額賬賬戶用款款額度的的核算核算實行行國庫集集中支付付的事業(yè)業(yè)單位根根據(jù)財政政部門批批復(fù)的用用款計劃劃的收到到和支用用的零余余額賬戶戶用款額額度。例1：甲事業(yè)單位位收到財政政授權(quán)支支付到賬賬通知書書，金額額500000元。（附附代理銀銀行蓋章章的“財政授權(quán)權(quán)支付到到賬通知知書”）借：零余余額賬戶戶用款額額度500000貸：財政政補助收收入基本支出出500000（三）零零余額賬賬戶用款款額度的的核算例2：甲事業(yè)

7、單位位用零余額賬賬戶支付電費費200000元。（附附電費發(fā)發(fā)票和支支票存根根）借：事業(yè)業(yè)支出-基本支出出-財政補助助支出-商 品和和服務(wù)支支出-電費200000貸：零余余額賬戶戶用款額額度200000（四）財財政應(yīng)返返還額度度的核算算核算實行行國庫集集中支付付的事業(yè)業(yè)單位應(yīng)應(yīng)收到財財政返還還的資金金額度。例1：年度終終了，甲甲事業(yè)單位位零余額額賬戶還有剩余余300000元需要結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到下下年度使使用，根根據(jù)財政政批復(fù)，結(jié)轉(zhuǎn)下下年，注注銷額度度。（附附財政批批復(fù)和銀銀行注銷銷對賬單單）借：財政政應(yīng)返還還額度300000貸：零余余額賬戶戶用款額額度300000（四）財財政應(yīng)返返還額度度的核算算例2：

8、下年初初，甲事業(yè)單位位根據(jù)代理銀行行提供的的額度到到賬通知知書，做做恢復(fù)額額度處理理，金額300000元。（附附銀行蓋蓋章的額額度到賬賬通知書書） 借：零余余額賬戶戶用款額額度300000貸：財政政應(yīng)返還還額度300000（五）其其他應(yīng)收收款的核核算核算事業(yè)單位位應(yīng)收的借借出款、各種賠賠款、應(yīng)應(yīng)收的備備用金以以及向職職工收取取的各種種墊付款款項。例1：某事業(yè)單位位職工張某某出差借借款50000元，以銀銀行存款款支付。（附借借款單和和支票存存根）借：其他他應(yīng)收款款張某50000貸：銀行行存款50000其他應(yīng)收收款（事業(yè)單位位）例2：張某出出差回來來報銷差差旅費48000元，余款款交回。（附差差旅

9、費報報銷單等等相關(guān)單單據(jù)和收收據(jù)及現(xiàn)現(xiàn)金交款款單。借：銀行行存款-基本存款款戶200事業(yè)支出出基本支出出其他資金金支出-商品和服服務(wù)支出出差旅費48000貸：其他他應(yīng)收款款-張某50000（六）存存貨的核核算1.事業(yè)單位位庫存的物物資材料料、燃料料、包裝裝物、低低值易耗耗品以及及達不到到固定資資產(chǎn)標準準的用具具、裝具具、動植植物等，需設(shè)“存貨”科目核算算。2.事業(yè)單位位隨買隨用用的零星星辦公用用品，可可在購入入時直接接列為支支出，不不適用“存貨”科目。（六）存存貨的核核算例1：某某事業(yè)單位位購買試驗驗用甲材材料一批批，貨款款30000元，運雜費費4000元，貨貨款及運運雜費已已經(jīng)以存存款支付付

10、，材料料已驗收收入庫。（附購購貨發(fā)票票、運雜雜費收據(jù)據(jù)、入庫庫單以及及轉(zhuǎn)賬支支票存根根）借：存貨貨材料甲材料334400貸：銀行行存款334400（六）存存貨的核核算例2：某某事業(yè)單位位實驗室領(lǐng)領(lǐng)用甲材材料2000公斤斤，單價價3.44元/公公斤，計計6800元。（附材料料領(lǐng)用單單）借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出其他資金金支出商品和服服務(wù)支出出專用材料料費66800貸：存貨貨材料甲材料6680（六）存存貨的核核算例3.某某事業(yè)單位位購買零星星辦公用用品8000元，以現(xiàn)金金支付。(附購購貨發(fā)票票）借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出其他資金金支出商品和服服務(wù)支出出辦公費8800貸：庫存存現(xiàn)金88000（七）固固定

11、資產(chǎn)產(chǎn)的核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)的定義義是指使用用年限在在一年以以上，單單位價值值在規(guī)定定的標準準以上（一般設(shè)備備單位價價值在110000元以上上，專用用設(shè)備單單位價值值在15500元元以上以以及單位位價值不不足標準準但耐用用時間在在一年以以上的大大批同類類資產(chǎn)），并在在使用過過程中基基本保持持原有物物質(zhì)形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。（七）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算算固定資產(chǎn)產(chǎn)的分類類固定資產(chǎn)產(chǎn)一般分分為六類類：房屋屋及構(gòu)筑筑物；通通用設(shè)備備；專用用設(shè)備；文物和和陳列品品；圖書書、檔案案；家具具、用具具、裝具具及動植植物。固定資產(chǎn)產(chǎn)可以按按照這六六類設(shè)置置明細進進行核算算。（七）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算算例1.某某事業(yè)單位位購入

12、一臺臺筆記本本電腦，價值990000元，用用零余額額賬戶支支付。借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出財政補助助支出其他資本本性支出出辦公設(shè)備備購置990000貸：零余余額賬戶戶用款額額度990000借：固定定資產(chǎn)通用設(shè)備備990000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)990000（七）固固定資產(chǎn)產(chǎn)的核算算例2.某某單位接接受捐贈贈的全新新通用設(shè)設(shè)備一臺臺，根據(jù)據(jù)其發(fā)票票等單據(jù)據(jù)確定價價值為7780000元。 借：固定定資產(chǎn)通用設(shè)備備7780000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)7780000接受捐贈贈、無償償調(diào)入的的固定資資產(chǎn)，其其成本按按照有關(guān)關(guān)憑據(jù)注注明的金金額加上上相關(guān)稅稅費、運運輸費等等確定；沒有相

13、關(guān)關(guān)憑據(jù)可可供取得得，但依依法經(jīng)過過資產(chǎn)評評估的，其成本本應(yīng)當按按照評估價值值確定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)可可供取得得、也未未經(jīng)評估估的，其其成本比照同類類或類似似固定資資產(chǎn)的市市場價格格確定；沒有相關(guān)關(guān)憑據(jù)也也未經(jīng)評評估，其其同類或或類似固固定資產(chǎn)產(chǎn)的市場場價格無無法可靠靠取得，所取得得的固定定資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)當按照照名義金額額入賬。(名義金額額為1元）（八）在在建工程程的核算算核算事業(yè)單位位已經(jīng)發(fā)生生必要支支出，但但尚未完完工交付付使用的的各種建建筑（包包括新建建、改建建、擴建建、修繕繕等）、設(shè)備安安裝工程程和信息息系統(tǒng)建建設(shè)工程程的實際際成本。事業(yè)單位位的基本建建設(shè)投資資應(yīng)當按按照國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定單獨獨

14、建賬、單獨核核算，同同時按照照本制度度的規(guī)定定至少按按月并入入本科目目及其他他相關(guān)科科目反映映。（八）在在建工程程的核算算事業(yè)單位位應(yīng)當在本本科目下下設(shè)置“基建工程程”明細科科目，核核算由基基建賬套套并入的的在建工工程成本本。（九）無無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算算無形資產(chǎn)產(chǎn)是指不具具有實物物形態(tài)而而能為行行政單位位提供某某種權(quán)利利的非貨貨幣性資資產(chǎn)，包包括著作作權(quán)、土土地使用用權(quán)、專專利權(quán)、非專利利技術(shù)等等。事業(yè)單位位購入的不構(gòu)成相相關(guān)硬件件不可缺少少組成部部分的軟件，應(yīng)當作作為無形形資產(chǎn)核核算。（九）無無形資產(chǎn)產(chǎn)的核算算外購無形形資產(chǎn)：借：無形形資產(chǎn)貸：資產(chǎn)產(chǎn)基金-無形資資產(chǎn)借：經(jīng)費費支出貸：財政政撥款

15、收收入（直接支付付）零余額賬賬戶用款款額度（授權(quán)支付付）（一）應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款的核算算核算應(yīng)上上繳財政政的預(yù)算算外資金金。例1：某某事業(yè)單位位收到一筆筆應(yīng)上繳繳財政專專戶預(yù)算算外資金金存款5500000元，并將其其上繳財財政專戶戶。（附附現(xiàn)金繳繳款單和和收據(jù)，以及預(yù)預(yù)算外資資金繳款款書）借：銀行行存款-非稅收收入戶5500000貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款5500000借：應(yīng)繳繳財政專專戶款5500000貸：銀行行存款-非稅收收入戶55000000例2：收收取學生生學費22000000元元，存入入銀行。同時上上繳專戶戶。（附附現(xiàn)金繳繳款單和和學生學學費收據(jù)據(jù)，以及及預(yù)算外外資金繳繳款書）借：銀行

16、行存款-非稅收收入戶22000000貸：應(yīng)繳繳財政專專戶款-學費22000000借：應(yīng)繳繳財政專專戶款-學費22000000貸：銀行行存款-非稅收收入戶22000000（一）應(yīng)應(yīng)繳財政政專戶款款的核算算（二）往往來款項項的核算算1.其他他應(yīng)付款款（事業(yè)單位位）核算事業(yè)單位位應(yīng)付、暫暫收其他他單位或或個人的的款項。如收取取的押金金，暫欠欠款以及及代扣個個人住房房公積金金、個人人所得稅稅等。（二）往往來款項項的核算算例1：某某學校收收到教育育工會撥撥工會經(jīng)經(jīng)費80000元元，存入入銀行。（附收收據(jù)和銀銀行進賬賬單）借：銀行行存款-基本存存款戶2200000貸：其他他應(yīng)付款款-工會會經(jīng)費220000

17、00例2：某某事業(yè)單位位通過政府府采購由甲電腦腦公司供供貨，購購買計算算機教室室一座，價款22800000元元，竣工工驗收后后，用銀銀行存款款先支付付貨款22000000元元，余款款暫欠。（附采采購合同同、發(fā)票票（附設(shè)設(shè)備清單單）、支支票存根根）借：事業(yè)業(yè)支出基本支出出其他資金金支出其他資本本性支出出專用設(shè)備備購置228800000貸：銀行行存款-基本存存款戶22000000其他應(yīng)付付款甲公司8800000借：固定定資產(chǎn)-通用設(shè)設(shè)備228800000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金固定資產(chǎn)產(chǎn)228800000（一）撥撥入預(yù)算算內(nèi)經(jīng)費費的核算算1.財政政補助收收入（事業(yè)單單位）核算事業(yè)單位位從同級財政部門

18、門撥入的的預(yù)算經(jīng)經(jīng)費，包包括基本本支出和和項目支支出補助助。例：某學學校通過過財政直直接支付付取暖費費16000000元，并并取得發(fā)發(fā)票。（附財政政直接支支付申請請單回單單和銀行行蓋章的的直接支支付回單單以及取取暖費發(fā)發(fā)票）（一）撥撥入預(yù)算算內(nèi)經(jīng)費費的核算算借：事業(yè)業(yè)支出-基本支支出-財財政補助助支出-商品和和服務(wù)支支出-取取暖費116600000 貸：財政政補助收收入-基基本支出出11600000（二）事事業(yè)收入入的核算算核算事業(yè)業(yè)單位收收到財政政機關(guān)從從財政專專戶核撥撥的預(yù)算算外資金金。例1：某某事業(yè)單位位從財政撥撥入預(yù)算算外經(jīng)費費10000000元。（附撥款款單和預(yù)預(yù)算撥款款憑證）借：銀

19、行行存款-基本存存款戶110000000貸：事業(yè)業(yè)收入11000000（三）經(jīng)經(jīng)營收入入的核算算經(jīng)營收入入指事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活動動及輔助助活動之之外開展展非獨立核核算經(jīng)營活動動取得的的收入。例如非義義務(wù)教育育學校的食食堂、車車隊等后后勤單位位，財務(wù)務(wù)上不實實行獨立立核算，取得的的收入和和支出，報由學學校進行行集中核核算，這這部分收收入和支支出，應(yīng)應(yīng)作為經(jīng)經(jīng)營收入入和經(jīng)營營支出處處理。（三）經(jīng)經(jīng)營收入入的核算算例1：某某事業(yè)單位位非獨立核核算的車車隊向外外單位提提供服務(wù)務(wù)，獲得得收入3370000元。 借：銀行行存款-基本存存款戶3370000貸：經(jīng)營營收入33770000（四）附附屬單位

20、位上繳收收入的核核算附屬單位位上繳收收入是指事業(yè)單位位附屬的獨立核算算單位按規(guī)定標標準或比比例上繳繳的各項項收入。應(yīng)設(shè)置“附屬單位位上繳收收入”科目。例1：某某事業(yè)單單位收到到甲附屬屬單位上上繳收入入10萬萬元。借：銀行行存款-基本存存款戶110000000貸：附屬屬單位上上繳收入入110000000（五）其其他收入入的核算算核算事業(yè)單位位在業(yè)務(wù)活活動中取取得的不不必上交交財政的的零星雜雜項收入入、有償償服務(wù)收收入及銀銀行存款款利息收收入等。例1：某某事業(yè)單位位收到銀行行基本戶戶利息收收入8880元。（附銀銀行回單單）借：銀行行存款-基本存存款戶88800貸：其他他收入-利息收收入8880（五

21、）其其他收入入的核算算中小學學校會計計制度規(guī)定，中小學學校食堂堂實行單獨核算算，同時適適用本制制度的有有關(guān)規(guī)定定。中小小學應(yīng)在在“其他收入入”下設(shè)“食堂凈收收入”明細科目目，專門門反映中中小學校校年末食食堂凈收收入。（一）支支出經(jīng)濟濟分類支出經(jīng)濟濟分類主要反映映政府支支出的經(jīng)經(jīng)濟性質(zhì)質(zhì)和具體體用途。支出經(jīng)經(jīng)濟分類類設(shè)類、款兩級級，具體體科目設(shè)設(shè)置情況況如下：1.工資福利利支出。分設(shè)7款：基本本工資、津貼補補貼、獎獎金、社社會保障障繳費、伙食費費、伙食食補助費費、其他他工資福福利支出出。（一）支支出經(jīng)濟濟分類2.商品和服服務(wù)支出出。分設(shè)30款：辦公公費、印印刷費、咨詢費費、手續(xù)續(xù)費、水水費、電電

22、費、郵郵電費、取暖費費、物業(yè)業(yè)管理費費、交通通費、差差旅費、出國費費、維修修(護)費、租賃賃費、會會議費、培訓(xùn)費費、招待待費、專專用材料料費、裝裝備購置置費、工工程建設(shè)設(shè)費、作作戰(zhàn)費、軍用油油料費、軍隊其其他運行行維護費費、被裝裝購置費費、專用用燃料費費、勞務(wù)務(wù)費、委委托業(yè)務(wù)務(wù)費、工工會經(jīng)費費、福利利費、其其他商品品和服務(wù)務(wù)支出。（一）支支出經(jīng)濟濟分類3.對個人和和家庭的的補助。分設(shè)14款：離休休費、退退休費、退職（役）費費、撫恤恤金、生生活補助助、救濟濟費、醫(yī)醫(yī)療費、助學金金、獎勵勵金、生生產(chǎn)補貼貼、住房房公積金金、提租租補貼、購房補補貼、其其他對個個人和家家庭的補補助支出出。（一）支支出經(jīng)

23、濟濟分類4.對企事業(yè)業(yè)單位的的補貼。5.轉(zhuǎn)移性支支出。6.贈與。7.債務(wù)利息息支出。8.債務(wù)還本本支出。（一）支支出經(jīng)濟濟分類9.基本建設(shè)設(shè)支出。分設(shè)9款：房屋屋建筑物物購建、辦公設(shè)設(shè)備購置置、專用用設(shè)備購購置、交交通工具具購置、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)設(shè)、大型型修繕、信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)購建建、物資資儲備、其他基基本建設(shè)設(shè)支出。10.其他資本本性支出出。分設(shè)設(shè)9款：房屋屋建筑物物購建、辦公設(shè)設(shè)備購置置、專用用設(shè)備購購置、交交通工具具購置、基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)設(shè)、大型型修繕、信息網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)購建建、物資資儲備、其他資資本性支支出。注：第9項反映的的是經(jīng)過過發(fā)展與與改革部部門立項項的支出出。（二）事事業(yè)支出出的核算算核算事業(yè)業(yè)

24、單位開開展專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活活動及其其輔助活活動發(fā)生生的基本本支出和和項目支支出?？颇吭O(shè)置置示意：事業(yè)支出出-基本本支出-財政補補助支出出-非財政政專項資資金支出出-其他資資金支出出在以上三三個大項項下面又又按支出出經(jīng)濟分分類進行行明細科科目設(shè)置置。（二）事事業(yè)支出出的核算算思考：用預(yù)算算外經(jīng)費費支付辦辦公費應(yīng)應(yīng)該如何何設(shè)置科科目？事業(yè)支出出-基本本支出-其他資資金支出出-商品品和服務(wù)務(wù)支出-辦公費費（二）事事業(yè)支出出的核算算例1：某某事業(yè)單位位開出轉(zhuǎn)賬賬支票，購買一一批專用用設(shè)備，價值115萬元元。貨款款已付。（附采采購設(shè)備備發(fā)票、采購合合同、支支票存根根）借：事業(yè)業(yè)支出-基本支支出-其其他資金金

25、支出-其他資資本性支支出-專專用設(shè)備備購置11500000貸：銀行行存款-基本存存款戶11500000借：固定定資產(chǎn)-專用設(shè)設(shè)備115500000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資資產(chǎn)115500000（二）事事業(yè)支出出的核算算例2：某某事業(yè)單位位用零余額額賬戶支支付上月月電話費費16000元。（附電電話費結(jié)結(jié)算發(fā)票票和支票票存根）借：事業(yè)業(yè)支出基本支支出-財財政補助助支出商品和和服務(wù)支支出郵郵電費116000貸：零余余額賬戶戶用款額額度116000（二）事事業(yè)支出出的核算算例3：某某事業(yè)單位位統(tǒng)發(fā)本月月工資3350000元，其中基基本工資資150000元元，津貼貼補貼2200000元。并代扣扣績

26、效工工資15500元元。（附附工資表表和銀行行代扣單單據(jù)）借：事業(yè)業(yè)支出-基本支支出-財財政補助助支出-工資福福利支出出-基本本工資1150000-津貼補補貼22000000貸：財政政補助收收入-基基本支出出3350000借：銀行行存款-基本存存款戶115000貸：應(yīng)付付職工薪薪酬績績效工資資115000（二）事事業(yè)支出出的核算算例4：某某事業(yè)單位位購買一批批文體用用品50000元元，用銀銀行存款款支付。 借：事業(yè)業(yè)支出基本支支出-其其他資金金支出商品和和服務(wù)支支出專專用材料料費116000貸：銀行行存款-基本存存款戶116000（三）經(jīng)經(jīng)營支出出的核算算經(jīng)營支出出是指事業(yè)單位位在專業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)活

27、動動及其輔輔助活動動之外開開展非獨立核核算經(jīng)營活動動發(fā)生的的支出。例1：單位非非獨立核核算的附附屬單位位發(fā)生經(jīng)經(jīng)營性支支出30000元，用銀銀行存款款支付。借：經(jīng)營營支出30000貸：銀行行存款30000（四）項項目支出出的核算算是指事業(yè)單位位核算由財財政部門門、上級級單位和和其他單單位撥入入的指定定項目或或用途并并需要單單獨報賬賬的專項項資金的的實際支支出數(shù)。1.收到到項目經(jīng)經(jīng)費時：借：銀行行存款貸：財政政補助收收入-項項目支出出2.發(fā)生生項目開開支時：借：事業(yè)業(yè)支出-項目支支出-某某項目-財政補補助支出出貸：銀行行存款（五）其其他支出出的核算算是指事業(yè)單位位核算包括括利息支支出、捐捐贈支出

28、出、現(xiàn)金金盤虧損損失、資資產(chǎn)處置置損失等等發(fā)生的的支出。對外捐贈贈現(xiàn)金資資產(chǎn)：借：其他他支出-捐贈支支出貸：銀行行存款資產(chǎn)處置置損失（核銷應(yīng)應(yīng)收款項項、處置置存貨等等）借：其他他支出資產(chǎn)處置置損失貸：待處處置資產(chǎn)產(chǎn)損溢（五）其其他支出出的核算算期末將“其他支出出”中的專項項資金結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至“非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)”科目；將“其他支出出”中的非專專項資金金結(jié)轉(zhuǎn)至至“事業(yè)結(jié)余余”科目。凈資產(chǎn)的的核算1.非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金核算事業(yè)單位位固定資產(chǎn)產(chǎn)、在建建工程等等非流動動資產(chǎn)所所占用的的金額。例：某事業(yè)單位位開出轉(zhuǎn)賬賬支票，購入辦辦公桌55張，價價值30000元元。（附附采購合合同、購購貨發(fā)票票及支票票存根）

29、借：固定定資產(chǎn)-辦公家家具330000貸：非流流動資產(chǎn)產(chǎn)基金-固定資資產(chǎn)330000借：事業(yè)業(yè)支出-基本支支出-其其他資金金支出-其他資資本性支支出-辦辦公設(shè)備備購置330000貸：銀行行存款-基本存存款戶3300002.財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位位滾存的財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)資資金。包包括基本本支出結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)和項項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)。例：期末末將財政政補助收收入10000000元和和財政補補助支出出950000元元結(jié)轉(zhuǎn)到到本科目目。借：財政政補助收收入-基基本支出出11000000貸：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)11000000借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)99550000貸：財政政補助支支出-基基本支出出99500003.財

30、政政補助結(jié)結(jié)余核算事業(yè)單位位滾存的財財政補助助項目支出出結(jié)余資金金。年末末進行結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)，平平時不作作處理。例：期末末將財政政補助項項目余額額轉(zhuǎn)入到到財政補補助結(jié)余余。借：財政政補助結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)-項項目支出出結(jié)轉(zhuǎn)貸：財政政補助結(jié)結(jié)余4.非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)核算事業(yè)單位位除財政補補助收支支以外的的各專項資資金收入入與相關(guān)關(guān)支出相相抵后剩剩余滾存的需需按規(guī)定定用途使使用的結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)資金金。例：期末末將事業(yè)業(yè)收入中中專項資資金收入入10萬萬元和事事業(yè)支出出中非財財政專項項資金支支出9000000元結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到本科科目。借：事業(yè)業(yè)收入-專項資資金110000000貸：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)11000000借：非財財政補助助結(jié)

31、轉(zhuǎn)9900000貸：事業(yè)業(yè)支出-非財政政專項資資金支出出 90000005.事業(yè)業(yè)結(jié)余核算事業(yè)單位位一定期期間除財政補補助收支支、非財財政專項項資金收收支和經(jīng)經(jīng)營收支支以外的各各項收支支相抵后后的余額額。（事事業(yè)收入入-基本本支出和事業(yè)支出出-其他他資金支支出相抵后的的余額）例：期末末將事業(yè)業(yè)收入-基本支支出項330萬元元和事業(yè)業(yè)支出-其他資資金支出出32萬萬元結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到本科科目。借：事業(yè)業(yè)收入-基本支支出330000000貸：事業(yè)業(yè)結(jié)余330000000借：事業(yè)業(yè)結(jié)余332000000貸：事業(yè)業(yè)支出-其他資資金支出出 322000006.經(jīng)營營結(jié)余核算事業(yè)單位位一定期期間經(jīng)營收支支相抵后的的余

32、額。例：期末末將經(jīng)營營收入55萬元和和經(jīng)營支支出4萬萬元結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)到本科科目。借：經(jīng)營營收入55000000貸：經(jīng)營營結(jié)余5500000借：經(jīng)營營結(jié)余4400000貸：經(jīng)營營支出4400000事業(yè)單位位的年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)首先分析析各項資資金：財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)（年末一一般無余余額）財政補助助結(jié)余（年末一一般無余余額）非財政補補助結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)（如果果有剩余資資金留歸本單單位使用用的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金金）借：非財財政補助助結(jié)轉(zhuǎn)貸：事業(yè)業(yè)基金事業(yè)單位位的年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)結(jié)余余（余額額轉(zhuǎn)入“非財政補補助結(jié)余余分配）如果事業(yè)業(yè)結(jié)余余余額在貸貸方，表表示事業(yè)業(yè)結(jié)余。如果余余額在借借方，表表示事業(yè)業(yè)虧損。例：將本本年事業(yè)業(yè)結(jié)余33

33、00000元進進行年終終結(jié)轉(zhuǎn)。借：事業(yè)業(yè)結(jié)余3300000貸：非財財政補助助結(jié)余分分配33000000事業(yè)單位位的年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營結(jié)余余（貸方余額額轉(zhuǎn)入“非財政補補助結(jié)余余分配，如果為為借方余余額，表表示經(jīng)營營虧損，不予結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)）例：將本本年經(jīng)營營結(jié)余2200000元進進行年終終結(jié)轉(zhuǎn)。借：經(jīng)營營結(jié)余22000000貸：非財財政補助助結(jié)余分分配22000000事業(yè)單位位的年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)非財政補補助結(jié)余余分配（分配賬戶戶）具體分配配：1.有繳繳稅義務(wù)務(wù)的事業(yè)業(yè)單位計計算應(yīng)繳繳所得稅稅；2.按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定提取取職工福福利基金金。3.在11和2分分配后將將余額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金金”。年末結(jié)賬賬后，本本科目應(yīng)應(yīng)無余額額。事業(yè)單位位的年終結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)非財政補補助結(jié)余余分配（分配賬