公司固定資產(chǎn)核算管理辦法

1、公司固定資產(chǎn)核算管理辦法第一章總則第一條目的。為準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映和監(jiān)督本公司固定資產(chǎn)的實(shí)物增減及 價(jià)值損耗,保持固定資產(chǎn)的安全完好。提高使用效率,特制定本核算 管理辦法。第二條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)凡列人本公司的固定資產(chǎn)必須同時(shí)具備以下三個(gè)條件：使用年限在2年以上。單位價(jià)值在人民幣200元以上(含2000元)?？蓡为?dú)使用。凡不能同時(shí)滿足以上三條。但價(jià)值在200元以上的設(shè)備物品。 列為低值易耗品,即“準(zhǔn)固定資產(chǎn),另行核算與管理。第三條 對(duì)固定資產(chǎn)的分類如下：生產(chǎn)設(shè)備,生產(chǎn)車間使用的全部設(shè)備。電子設(shè)備,包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)(主機(jī)和外部設(shè)備)、備品和個(gè) 人辦公用計(jì)算機(jī)。運(yùn)輸設(shè)備,包括轎車、面包車等載人車輛。

2、辦公設(shè)備,包括復(fù)印機(jī)、傳真機(jī)、打印機(jī)、辦公家具等。房屋建筑物。第四條固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)。本公司的固定資產(chǎn)應(yīng)以原價(jià)登記入賬,其原價(jià)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)為：購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)以購(gòu)買(mǎi)價(jià)加裝運(yùn)、保險(xiǎn)等費(fèi)用和所繳納的稅款 為原價(jià)。投資者投入的固定資產(chǎn)按評(píng)估確定的原價(jià)記賬,按評(píng)估確認(rèn)的 凈值作為實(shí)收資本,兩者之間的差額,記作已提取的折舊。接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)以受贈(zèng)實(shí)物的客觀價(jià)格(如發(fā)票價(jià)格、報(bào) 關(guān)價(jià)格及國(guó)內(nèi)或國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格等)加裝運(yùn)、保險(xiǎn)等費(fèi)用和所繳納的稅 款為原價(jià)。盤(pán)盈的固定資產(chǎn),以完全重置價(jià)格為原價(jià)。因擴(kuò)充、更新和翻新面增價(jià)的固定資產(chǎn),以所發(fā)生的有關(guān)支出 及其凈值為原價(jià)。需要安裝的固定資產(chǎn),其安裝費(fèi)一并計(jì)入原價(jià)。已投入使用尚

3、未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計(jì)價(jià)值記 賬,待確定實(shí)際價(jià)值后,再行調(diào)整。第五條固定資產(chǎn)的改良和修理：本公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)充、改良和技術(shù)改造而發(fā)生的支 出為資本性支出,其會(huì)計(jì)處理為；使固定資產(chǎn)增加價(jià)值的,應(yīng)按本辦法第四條規(guī)定相應(yīng)調(diào)整 該固定資產(chǎn)的原價(jià)。使固定資產(chǎn)延長(zhǎng)使用年限的。應(yīng)適當(dāng)延長(zhǎng)其折舊年限,并 相應(yīng)調(diào)整計(jì)算折舊。固定資產(chǎn)擴(kuò)充、改良和技術(shù)改造工程先通過(guò)“在建工程科目核算,工程完工交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)。對(duì)本公司原有的固定資產(chǎn)進(jìn)行維修,使其恢復(fù)其原有性能,確 保其正常使用和預(yù)期壽命的中、小修理支出為收益性支出,其會(huì)計(jì)處 理為將下面費(fèi)用記入各有關(guān)費(fèi)用科目：車輛維修費(fèi)。設(shè)備維修費(fèi)。

4、第六條固定資產(chǎn)管理的原則。本公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)貫徹“財(cái)務(wù)部集中核算,主管部門(mén)歸口 管理和“管、用結(jié)合,誰(shuí)用誰(shuí)管的原則。即將核算管理責(zé)任根據(jù) 固定資產(chǎn)的使用條件,落實(shí)到有關(guān)部門(mén)和責(zé)任者。第七條責(zé)任部門(mén)：財(cái)務(wù)部為核算部門(mén)。負(fù)責(zé)制定“固定資產(chǎn)核算管理辦法并監(jiān) 督實(shí)施。集中核算固定資產(chǎn)的增減變動(dòng),正確計(jì)提折舊,統(tǒng)一辦理固 定資產(chǎn)的購(gòu)入、領(lǐng)用、報(bào)廢、清理等結(jié)算手續(xù),并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處 理。設(shè)備部為生產(chǎn)設(shè)備主管部門(mén),行政部為其他設(shè)備和房屋建筑物 主管部門(mén)。主管范圍原則區(qū)分：生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)由設(shè)備部負(fù)責(zé)日常管理。其他非生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)由行政部負(fù)責(zé)日常管理。主管部門(mén)負(fù)責(zé)按本辦法規(guī)定制定相應(yīng)的使用管理細(xì)則

5、；監(jiān)督使 用部門(mén)進(jìn)行固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、維護(hù)、計(jì)量、修理等日常管理;保證其 安全完好和運(yùn)轉(zhuǎn)正常。第八條固定資產(chǎn)管理的權(quán)限界定：本公司生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)的購(gòu)置由經(jīng)營(yíng)部負(fù)責(zé)；非生產(chǎn)設(shè)備 類固定資產(chǎn)的購(gòu)置由采購(gòu)部負(fù)責(zé)。本公司固定資產(chǎn)領(lǐng)用、報(bào)廢、清理等事宜,均須按照本制度所 規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?并統(tǒng)一由相應(yīng)主管部門(mén)辦理。凡本公司固定資產(chǎn)的外借,應(yīng)按照有關(guān)固定資產(chǎn)的授權(quán)程序。 報(bào)批后方可進(jìn)行。第九條固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)工作：本辦法第八條所規(guī)定的責(zé)任部門(mén)應(yīng)按其分管業(yè)務(wù),強(qiáng)化固定資 產(chǎn)的基礎(chǔ)管理,以準(zhǔn)確反映本公司固定資產(chǎn)的增減變化和使用轉(zhuǎn)移等 情況。編制“固定資產(chǎn)編碼。財(cái)務(wù)部會(huì)同主管部門(mén)根據(jù)本公司的特 點(diǎn)編制固定資

6、產(chǎn)編號(hào),對(duì)全部固定資產(chǎn)實(shí)行統(tǒng)一編號(hào)。設(shè)置“固定資產(chǎn)明細(xì)賬和“固定資產(chǎn)臺(tái)賬“固定資產(chǎn)檔案 卡氣“明組賬由財(cái)務(wù)部按固定資產(chǎn)類別設(shè)置；“固定資產(chǎn)臺(tái)賬“固 定資產(chǎn)檔案卡由主管部門(mén)分別按其主管的固定資產(chǎn)類別設(shè)置,主管 部門(mén)應(yīng)記錄有關(guān)固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、啟用、拆遷、移動(dòng)、清理等情況。第十條 科目設(shè)置。一級(jí)科目：固定資產(chǎn)。二級(jí)科目：生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公設(shè)備、房屋建筑物、電子 設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：上述設(shè)備按購(gòu)建、安裝和足以延長(zhǎng)其使用期限或增加 其價(jià)值的改良等支出,以及增值、捐贈(zèng)之?dāng)?shù)、從在建工程完工驗(yàn)收結(jié) 轉(zhuǎn)之?dāng)?shù)記人借方;轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢清理等記入貸方。一級(jí)科 目：累計(jì)折舊。二級(jí)科目：生產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、辦公

7、設(shè)備、房屋建筑物、電 子設(shè)備。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提之?dāng)?shù)記人貸方;轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢清理時(shí) 沖銷已提折舊之?dāng)?shù)記人借方。一級(jí)科目：固定資產(chǎn)清理。會(huì)計(jì)分錄：轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢清理轉(zhuǎn)人清理時(shí)的凈值,以 及發(fā)生的清理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈收益,記人借方；出售收入、賠 償收入,以及結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損失,記入貸方。第一條 低值易耗品的基本規(guī)定?！按尕浛颇肯略O(shè)置“低值易耗品科目,記錄低值易耗品的購(gòu) 入、領(lǐng)用和計(jì)價(jià)等。購(gòu)入低值易耗品記入“低值易耗品借方,領(lǐng)用 時(shí)記人“低值易耗品貸方。低值易耗品領(lǐng)用時(shí)一次性記入相關(guān)費(fèi)用 科目。第二章固定資產(chǎn)的構(gòu)建和取得第十二條固定資產(chǎn)的購(gòu)建申請(qǐng)：對(duì)單價(jià)在部門(mén)預(yù)算以內(nèi)并且屬于預(yù)算內(nèi)項(xiàng)

8、目的固定資產(chǎn)購(gòu)建, 應(yīng)由請(qǐng)購(gòu)部門(mén)根據(jù)預(yù)算提出購(gòu)建申請(qǐng),詳細(xì)說(shuō)明購(gòu)建的依據(jù)和必要性, 經(jīng)審批后采購(gòu)。對(duì)單價(jià)超出部門(mén)預(yù)算或?qū)儆陬A(yù)算外的固定資產(chǎn)購(gòu)建,請(qǐng)購(gòu)部門(mén)應(yīng)按預(yù)算外審批流程進(jìn)行審批。第十三條固定資產(chǎn)的購(gòu)人手續(xù)：凡固定資產(chǎn)的購(gòu)入,應(yīng)由負(fù)責(zé)部門(mén)先按本辦法第十二條的規(guī)定 報(bào)批后,根據(jù)已批準(zhǔn)的“固定資產(chǎn)購(gòu)建申請(qǐng)等手續(xù)統(tǒng)一由經(jīng)營(yíng)部或 采購(gòu)部根據(jù)固定資產(chǎn)類別完成對(duì)困定資產(chǎn)購(gòu)人。對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)于購(gòu)進(jìn)公司之日起的3個(gè)工作日,由經(jīng)營(yíng)部組 織并會(huì)同設(shè)備部、財(cái)務(wù)部完成對(duì)該生產(chǎn)設(shè)備的清點(diǎn)以及外觀檢驗(yàn),出 具“設(shè)備簽收單。設(shè)備部組織相關(guān)部門(mén)進(jìn)行設(shè)備的安裝調(diào)試驗(yàn)收,并將驗(yàn)收?qǐng)?bào) 告提交經(jīng)營(yíng)部。驗(yàn)收合格后,經(jīng)營(yíng)部將驗(yàn)收單、商業(yè)

9、發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單等憑證上交 財(cái)務(wù)部。固定資產(chǎn)購(gòu)入的會(huì)計(jì)處理：如購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)無(wú)須安裝,則財(cái)務(wù)部根據(jù)收 到的驗(yàn)收單、商業(yè)發(fā)票、請(qǐng)購(gòu)單等辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬,記入“固定資 產(chǎn)科目。如購(gòu)入的固定資產(chǎn)需要安裝,設(shè)備部應(yīng)于固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)公 司之日向財(cái)務(wù)部遞交“簽收單,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)“簽收單計(jì)入“在 建工程；在領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費(fèi)用、與承包單位結(jié)算的工程價(jià)款 等均應(yīng)計(jì)人“在建工程；在建工程完工后的1個(gè)月內(nèi),主管部門(mén)負(fù) 責(zé)組織完成對(duì)該在建工程的驗(yàn)收,填制驗(yàn)收單,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)據(jù)此辦 理在建工程的結(jié)轉(zhuǎn),由“在建工程轉(zhuǎn)人“固定資產(chǎn)。設(shè)備部設(shè)立填寫(xiě)“固定資產(chǎn)登記卡,更新“固定資產(chǎn)登記表。 第十四條固定資產(chǎn)的捐贈(zèng)：公司接受

10、捐贈(zèng)固定資產(chǎn)后,應(yīng)按本辦法規(guī)定的分類并及時(shí)交其 主管部門(mén)保管。主管部門(mén)于接管該固定資產(chǎn)后3個(gè)工作日內(nèi),組織完成對(duì)固定 資產(chǎn)的驗(yàn)收和原價(jià)確定,填制“驗(yàn)收單,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)據(jù)此辦理固定資 產(chǎn)驗(yàn)收單的入賬手續(xù)。主管部門(mén)設(shè)立填寫(xiě)“固定資產(chǎn)登記卡,更新“固定資產(chǎn)登記 表。第十五條固定資產(chǎn)的盤(pán)盈。本公司固定資產(chǎn)盤(pán)盈的核算,按本辦法第六章第二十九條的規(guī)定 進(jìn)行。第三章固定資產(chǎn)的使用保管第十六條固定資產(chǎn)的使用保管制度：主管部門(mén)應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理原則和制度。建立健全固定資產(chǎn) 移交、領(lǐng)用、使用、維修、保管等責(zé)任制度及一切手續(xù),落實(shí)歸口分 級(jí)管理。主管部門(mén)應(yīng)根據(jù)其分管固定資產(chǎn)的特點(diǎn),制定“移交領(lǐng)用保管 須知。第十七條固定

11、資產(chǎn)的內(nèi)部移動(dòng)。對(duì)因?qū)嶋H需要而發(fā)生的固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移,主管部門(mén)會(huì)同使用部 門(mén)填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移表,經(jīng)批準(zhǔn)后,由使用保管部門(mén)和財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)各執(zhí)一份,據(jù)以進(jìn)行“固定資產(chǎn)登記表的明細(xì)核算。第四章固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢第十八條固定資產(chǎn)的減少。由于經(jīng)營(yíng)原因發(fā)生的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢清理等減 少事項(xiàng)時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的程序和手續(xù)辦理,以避免或減少 公司的損失。上述事項(xiàng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理“科日核算。第十九條固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和變賣。對(duì)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和變賣,應(yīng)由該項(xiàng)固定資產(chǎn)的使用保管部門(mén)于轉(zhuǎn) 讓行為發(fā)生之前按下述流程辦理有關(guān)手續(xù)：填制“固定資產(chǎn)特別事項(xiàng)申請(qǐng),報(bào)總經(jīng)理審批。根據(jù)有償轉(zhuǎn)讓、合

12、理定價(jià)的原則,對(duì)外簽訂“轉(zhuǎn)讓、變賣合同, 并開(kāi)具商業(yè)發(fā)票。主管部門(mén)應(yīng)將已批準(zhǔn)的上述文件一并送交財(cái)務(wù)部。由財(cái)務(wù)部對(duì) 該固定資產(chǎn)的原價(jià)進(jìn)行調(diào)整及轉(zhuǎn)讓價(jià)款的結(jié)算,主管部門(mén)更新“固定 資產(chǎn)登記表。第二十條固定資產(chǎn)的盤(pán)虧。本公司固定資產(chǎn)盤(pán)虧的核算,按本辦法第六章第二十九條的規(guī)定 進(jìn)行。第二十一條固定資產(chǎn)的毀損和報(bào)廢：對(duì)本公司毀損、報(bào)廢或提前報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由其使用保管 部門(mén)及時(shí)書(shū)面申請(qǐng),主管部門(mén)負(fù)責(zé)組織有關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢驗(yàn)和調(diào)查 鑒定。對(duì)人為毀損和報(bào)廢的固定資產(chǎn),應(yīng)認(rèn)真分析原因,查明過(guò)失責(zé) 任,由主管部門(mén)報(bào)告保險(xiǎn)公司。在檢驗(yàn)調(diào)查的基礎(chǔ)上,使用保管部門(mén)應(yīng)詳細(xì)填寫(xiě)損毀和報(bào)廢事 項(xiàng),主管部門(mén)根據(jù)“戎場(chǎng)檢驗(yàn)報(bào)

13、告和“鑒定結(jié)論簽署處理意見(jiàn)。 報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,交財(cái)務(wù)部審核驗(yàn)算。主管部門(mén)應(yīng)于批準(zhǔn)報(bào)廢后的1個(gè)月內(nèi),負(fù)責(zé)完成毀損、報(bào)廢固 定資產(chǎn)的拆除變賣、凈值回收、清理費(fèi)用的結(jié)算和保險(xiǎn)公司的索賠等, 憑證齊備后,更新“固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和“國(guó)定資產(chǎn)登記表,進(jìn)行 相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。第五章固定資產(chǎn)的折舊第二十二條固定資產(chǎn)的折舊。固定資產(chǎn)折舊是指推定和計(jì)算固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中的損耗價(jià) 值,折舊由財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)核算。第二十三條固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算要素：折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用“直線法平均計(jì)算。折舊年限根據(jù)本辦法第三條規(guī)定的固定資產(chǎn)具體分類,各具體類別的折舊年限細(xì)分如下:類別年限生產(chǎn)設(shè)備10電子設(shè)備5運(yùn)輸設(shè)備510辦

14、公設(shè)備5房屋建筑物20 40殘值的確定。本公司固定資產(chǎn)估計(jì)殘值一般以原價(jià)的5%計(jì)算;對(duì)個(gè)別價(jià)值較高、 情況較特殊需要少留殘值的,應(yīng)報(bào)請(qǐng)稅務(wù)部門(mén)據(jù)實(shí)分別確定。折舊額、折舊率的計(jì)算：某類固定資產(chǎn)月折舊率二(1-該類固定資產(chǎn)估計(jì)殘值占原價(jià)的%) /該類固定資產(chǎn)折舊年限X12折舊的實(shí)際業(yè)務(wù)：財(cái)務(wù)部根據(jù)本辦法確定的固定資產(chǎn)的類別,按月初在用各 類固定資產(chǎn)賬面原價(jià)計(jì)算相應(yīng)的類別月折舊率,并按月計(jì)算匯總固定 資產(chǎn)月折舊額計(jì)入當(dāng)前成本。累計(jì)折舊按各項(xiàng)固定資產(chǎn)單獨(dú)計(jì)算,匯總后作為固定資產(chǎn) 的減項(xiàng)反映在資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)折舊區(qū)分：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)從次月起計(jì)提折舊,當(dāng)月減少的固定 資產(chǎn)從次月起停提折舊。閑置及未使用

15、的固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊。提前毀損報(bào)廢的固定資產(chǎn)不補(bǔ)提折舊。第二十四條折舊計(jì)算的變更。本辦法所確定的折舊計(jì)算,自本辦法批準(zhǔn)之月起不再隨意變更, 如確有必要變更則分別處理如下：對(duì)改直線法為其他折舊方法和低于稅法規(guī)定最短年限的加速折舊事宜應(yīng)申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。對(duì)不低于稅法規(guī)定最短年限的折舊年限變更和個(gè)別固定資產(chǎn) 殘值調(diào)整事宜,應(yīng)報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。對(duì)批準(zhǔn)后的上述變更,應(yīng)自新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始時(shí)變更,并在變 更年度的財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)中予以說(shuō)明。第六章固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)第二十五條盤(pán)點(diǎn)方式。本公司固定資產(chǎn)實(shí)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)制,按盤(pán)點(diǎn)程序進(jìn)行。第二十六條盤(pán)點(diǎn)時(shí)間。全部固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn),每年

16、定期進(jìn)行四次,時(shí)間規(guī)定為每年3月 下旬和6月下旬,9月下旬和12月下旬每次盤(pán)點(diǎn)期為一天。第二十七條盤(pán)點(diǎn)組織。本公司固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)由固定資產(chǎn)主管部門(mén)組織實(shí)施,使用部門(mén)、 財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)參加。第二十八條盤(pán)點(diǎn)內(nèi)容：清查實(shí)物,盤(pán)點(diǎn)數(shù)目。實(shí)物清查應(yīng)全面徹底,查物核賬,務(wù)求不重不漏,做到賬物相 符。檢驗(yàn)實(shí)物,查明質(zhì)量。結(jié)合實(shí)物清查,應(yīng)需同時(shí)查明質(zhì)量,即查明固定資產(chǎn)的使用狀 況和完好程度,采取對(duì)策,促進(jìn)固定資產(chǎn)的有效使用。填單編表。主管部門(mén)應(yīng)通過(guò)盤(pán)點(diǎn),填制“固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)清單,并于每年 3月末、6月末、9月末和12月末提交固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)情況的書(shū)面報(bào)告。第二十九條 盤(pán)盈盤(pán)虧的處理；盤(pán)盈盤(pán)虧的處理程序。對(duì)盤(pán)點(diǎn)中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤(pán)盈盤(pán)虧,主管部門(mén)、使用保管部門(mén)應(yīng) 及時(shí)查明原因,核實(shí)情況,分清責(zé)任,提出處理意見(jiàn),填制“固定資 產(chǎn)特別事項(xiàng)申請(qǐng)表。報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后,送交財(cái)務(wù)部審核驗(yàn)