公司固定資產(chǎn)核算管理辦法

1、公司固定資產(chǎn)核算管理辦法第一章總則第一條目的。為準確、及時、全面地反映和監(jiān)督本公司固定資產(chǎn)的實物增減及 價值損耗,保持固定資產(chǎn)的安全完好。提高使用效率,特制定本核算 管理辦法。第二條固定資產(chǎn)的標準凡列人本公司的固定資產(chǎn)必須同時具備以下三個條件：使用年限在2年以上。單位價值在人民幣200元以上(含2000元)?？蓡为毷褂?。凡不能同時滿足以上三條。但價值在200元以上的設(shè)備物品。 列為低值易耗品,即“準固定資產(chǎn),另行核算與管理。第三條 對固定資產(chǎn)的分類如下：生產(chǎn)設(shè)備,生產(chǎn)車間使用的全部設(shè)備。電子設(shè)備,包括計算機系統(tǒng)(主機和外部設(shè)備)、備品和個 人辦公用計算機。運輸設(shè)備,包括轎車、面包車等載人車輛。

2、辦公設(shè)備,包括復(fù)印機、傳真機、打印機、辦公家具等。房屋建筑物。第四條固定資產(chǎn)的計價。本公司的固定資產(chǎn)應(yīng)以原價登記入賬,其原價計算標準為：購進的固定資產(chǎn)以購買價加裝運、保險等費用和所繳納的稅款 為原價。投資者投入的固定資產(chǎn)按評估確定的原價記賬,按評估確認的 凈值作為實收資本,兩者之間的差額,記作已提取的折舊。接受捐贈的固定資產(chǎn)以受贈實物的客觀價格(如發(fā)票價格、報 關(guān)價格及國內(nèi)或國際市場價格等)加裝運、保險等費用和所繳納的稅 款為原價。盤盈的固定資產(chǎn),以完全重置價格為原價。因擴充、更新和翻新面增價的固定資產(chǎn),以所發(fā)生的有關(guān)支出 及其凈值為原價。需要安裝的固定資產(chǎn),其安裝費一并計入原價。已投入使用尚

3、未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn),可先按估計價值記 賬,待確定實際價值后,再行調(diào)整。第五條固定資產(chǎn)的改良和修理：本公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進行擴充、改良和技術(shù)改造而發(fā)生的支 出為資本性支出,其會計處理為；使固定資產(chǎn)增加價值的,應(yīng)按本辦法第四條規(guī)定相應(yīng)調(diào)整 該固定資產(chǎn)的原價。使固定資產(chǎn)延長使用年限的。應(yīng)適當延長其折舊年限,并 相應(yīng)調(diào)整計算折舊。固定資產(chǎn)擴充、改良和技術(shù)改造工程先通過“在建工程科目核算,工程完工交付使用后再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)。對本公司原有的固定資產(chǎn)進行維修,使其恢復(fù)其原有性能,確 保其正常使用和預(yù)期壽命的中、小修理支出為收益性支出,其會計處 理為將下面費用記入各有關(guān)費用科目：車輛維修費。設(shè)備維修費。

4、第六條固定資產(chǎn)管理的原則。本公司固定資產(chǎn)的管理應(yīng)貫徹“財務(wù)部集中核算,主管部門歸口 管理和“管、用結(jié)合,誰用誰管的原則。即將核算管理責任根據(jù) 固定資產(chǎn)的使用條件,落實到有關(guān)部門和責任者。第七條責任部門：財務(wù)部為核算部門。負責制定“固定資產(chǎn)核算管理辦法并監(jiān) 督實施。集中核算固定資產(chǎn)的增減變動,正確計提折舊,統(tǒng)一辦理固 定資產(chǎn)的購入、領(lǐng)用、報廢、清理等結(jié)算手續(xù),并進行相應(yīng)的會計處 理。設(shè)備部為生產(chǎn)設(shè)備主管部門,行政部為其他設(shè)備和房屋建筑物 主管部門。主管范圍原則區(qū)分：生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)由設(shè)備部負責日常管理。其他非生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)由行政部負責日常管理。主管部門負責按本辦法規(guī)定制定相應(yīng)的使用管理細則

5、；監(jiān)督使 用部門進行固定資產(chǎn)的保養(yǎng)、維護、計量、修理等日常管理;保證其 安全完好和運轉(zhuǎn)正常。第八條固定資產(chǎn)管理的權(quán)限界定：本公司生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)的購置由經(jīng)營部負責；非生產(chǎn)設(shè)備 類固定資產(chǎn)的購置由采購部負責。本公司固定資產(chǎn)領(lǐng)用、報廢、清理等事宜,均須按照本制度所 規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟?并統(tǒng)一由相應(yīng)主管部門辦理。凡本公司固定資產(chǎn)的外借,應(yīng)按照有關(guān)固定資產(chǎn)的授權(quán)程序。 報批后方可進行。第九條固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)工作：本辦法第八條所規(guī)定的責任部門應(yīng)按其分管業(yè)務(wù),強化固定資 產(chǎn)的基礎(chǔ)管理,以準確反映本公司固定資產(chǎn)的增減變化和使用轉(zhuǎn)移等 情況。編制“固定資產(chǎn)編碼。財務(wù)部會同主管部門根據(jù)本公司的特 點編制固定資

6、產(chǎn)編號,對全部固定資產(chǎn)實行統(tǒng)一編號。設(shè)置“固定資產(chǎn)明細賬和“固定資產(chǎn)臺賬“固定資產(chǎn)檔案 卡氣“明組賬由財務(wù)部按固定資產(chǎn)類別設(shè)置；“固定資產(chǎn)臺賬“固 定資產(chǎn)檔案卡由主管部門分別按其主管的固定資產(chǎn)類別設(shè)置,主管 部門應(yīng)記錄有關(guān)固定資產(chǎn)的驗收、啟用、拆遷、移動、清理等情況。第十條 科目設(shè)置。一級科目：固定資產(chǎn)。二級科目：生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公設(shè)備、房屋建筑物、電子 設(shè)備。會計分錄：上述設(shè)備按購建、安裝和足以延長其使用期限或增加 其價值的改良等支出,以及增值、捐贈之數(shù)、從在建工程完工驗收結(jié) 轉(zhuǎn)之數(shù)記人借方;轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢清理等記入貸方。一級科 目：累計折舊。二級科目：生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、辦公

7、設(shè)備、房屋建筑物、電 子設(shè)備。會計分錄：計提之數(shù)記人貸方;轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢清理時 沖銷已提折舊之數(shù)記人借方。一級科目：固定資產(chǎn)清理。會計分錄：轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢清理轉(zhuǎn)人清理時的凈值,以 及發(fā)生的清理費用,結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈收益,記人借方；出售收入、賠 償收入,以及結(jié)轉(zhuǎn)清理后的凈損失,記入貸方。第一條 低值易耗品的基本規(guī)定。“存貨科目下設(shè)置“低值易耗品科目,記錄低值易耗品的購 入、領(lǐng)用和計價等。購入低值易耗品記入“低值易耗品借方,領(lǐng)用 時記人“低值易耗品貸方。低值易耗品領(lǐng)用時一次性記入相關(guān)費用 科目。第二章固定資產(chǎn)的構(gòu)建和取得第十二條固定資產(chǎn)的購建申請：對單價在部門預(yù)算以內(nèi)并且屬于預(yù)算內(nèi)項

8、目的固定資產(chǎn)購建, 應(yīng)由請購部門根據(jù)預(yù)算提出購建申請,詳細說明購建的依據(jù)和必要性, 經(jīng)審批后采購。對單價超出部門預(yù)算或?qū)儆陬A(yù)算外的固定資產(chǎn)購建,請購部門應(yīng)按預(yù)算外審批流程進行審批。第十三條固定資產(chǎn)的購人手續(xù)：凡固定資產(chǎn)的購入,應(yīng)由負責部門先按本辦法第十二條的規(guī)定 報批后,根據(jù)已批準的“固定資產(chǎn)購建申請等手續(xù)統(tǒng)一由經(jīng)營部或 采購部根據(jù)固定資產(chǎn)類別完成對困定資產(chǎn)購人。對于生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)于購進公司之日起的3個工作日,由經(jīng)營部組 織并會同設(shè)備部、財務(wù)部完成對該生產(chǎn)設(shè)備的清點以及外觀檢驗,出 具“設(shè)備簽收單。設(shè)備部組織相關(guān)部門進行設(shè)備的安裝調(diào)試驗收,并將驗收報 告提交經(jīng)營部。驗收合格后,經(jīng)營部將驗收單、商業(yè)

9、發(fā)票、請購單等憑證上交 財務(wù)部。固定資產(chǎn)購入的會計處理：如購入的生產(chǎn)設(shè)備類固定資產(chǎn)無須安裝,則財務(wù)部根據(jù)收 到的驗收單、商業(yè)發(fā)票、請購單等辦理固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)賬,記入“固定資 產(chǎn)科目。如購入的固定資產(chǎn)需要安裝,設(shè)備部應(yīng)于固定資產(chǎn)購進公 司之日向財務(wù)部遞交“簽收單,財務(wù)會計根據(jù)“簽收單計入“在 建工程；在領(lǐng)用材料、發(fā)生安裝費用、與承包單位結(jié)算的工程價款 等均應(yīng)計人“在建工程；在建工程完工后的1個月內(nèi),主管部門負 責組織完成對該在建工程的驗收,填制驗收單,財務(wù)會計據(jù)此辦 理在建工程的結(jié)轉(zhuǎn),由“在建工程轉(zhuǎn)人“固定資產(chǎn)。設(shè)備部設(shè)立填寫“固定資產(chǎn)登記卡,更新“固定資產(chǎn)登記表。 第十四條固定資產(chǎn)的捐贈：公司接受

10、捐贈固定資產(chǎn)后,應(yīng)按本辦法規(guī)定的分類并及時交其 主管部門保管。主管部門于接管該固定資產(chǎn)后3個工作日內(nèi),組織完成對固定 資產(chǎn)的驗收和原價確定,填制“驗收單,財務(wù)會計據(jù)此辦理固定資 產(chǎn)驗收單的入賬手續(xù)。主管部門設(shè)立填寫“固定資產(chǎn)登記卡,更新“固定資產(chǎn)登記 表。第十五條固定資產(chǎn)的盤盈。本公司固定資產(chǎn)盤盈的核算,按本辦法第六章第二十九條的規(guī)定 進行。第三章固定資產(chǎn)的使用保管第十六條固定資產(chǎn)的使用保管制度：主管部門應(yīng)按照固定資產(chǎn)管理原則和制度。建立健全固定資產(chǎn) 移交、領(lǐng)用、使用、維修、保管等責任制度及一切手續(xù),落實歸口分 級管理。主管部門應(yīng)根據(jù)其分管固定資產(chǎn)的特點,制定“移交領(lǐng)用保管 須知。第十七條固定

11、資產(chǎn)的內(nèi)部移動。對因?qū)嶋H需要而發(fā)生的固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移,主管部門會同使用部 門填制“固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移表,經(jīng)批準后,由使用保管部門和財務(wù) 會計各執(zhí)一份,據(jù)以進行“固定資產(chǎn)登記表的明細核算。第四章固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢第十八條固定資產(chǎn)的減少。由于經(jīng)營原因發(fā)生的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、盤虧、毀損、報廢清理等減 少事項時,應(yīng)嚴格按照本辦法規(guī)定的程序和手續(xù)辦理,以避免或減少 公司的損失。上述事項通過“固定資產(chǎn)清理“科日核算。第十九條固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和變賣。對固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓和變賣,應(yīng)由該項固定資產(chǎn)的使用保管部門于轉(zhuǎn) 讓行為發(fā)生之前按下述流程辦理有關(guān)手續(xù)：填制“固定資產(chǎn)特別事項申請,報總經(jīng)理審批。根據(jù)有償轉(zhuǎn)讓、合

12、理定價的原則,對外簽訂“轉(zhuǎn)讓、變賣合同, 并開具商業(yè)發(fā)票。主管部門應(yīng)將已批準的上述文件一并送交財務(wù)部。由財務(wù)部對 該固定資產(chǎn)的原價進行調(diào)整及轉(zhuǎn)讓價款的結(jié)算,主管部門更新“固定 資產(chǎn)登記表。第二十條固定資產(chǎn)的盤虧。本公司固定資產(chǎn)盤虧的核算,按本辦法第六章第二十九條的規(guī)定 進行。第二十一條固定資產(chǎn)的毀損和報廢：對本公司毀損、報廢或提前報廢的固定資產(chǎn),應(yīng)由其使用保管 部門及時書面申請,主管部門負責組織有關(guān)人員進行現(xiàn)場檢驗和調(diào)查 鑒定。對人為毀損和報廢的固定資產(chǎn),應(yīng)認真分析原因,查明過失責 任,由主管部門報告保險公司。在檢驗調(diào)查的基礎(chǔ)上,使用保管部門應(yīng)詳細填寫損毀和報廢事 項,主管部門根據(jù)“戎場檢驗報

13、告和“鑒定結(jié)論簽署處理意見。 報總經(jīng)理批準后,交財務(wù)部審核驗算。主管部門應(yīng)于批準報廢后的1個月內(nèi),負責完成毀損、報廢固 定資產(chǎn)的拆除變賣、凈值回收、清理費用的結(jié)算和保險公司的索賠等, 憑證齊備后,更新“固定資產(chǎn)明細賬“和“國定資產(chǎn)登記表,進行 相應(yīng)的會計處理。第五章固定資產(chǎn)的折舊第二十二條固定資產(chǎn)的折舊。固定資產(chǎn)折舊是指推定和計算固定資產(chǎn)在使用過程中的損耗價 值,折舊由財務(wù)部固定資產(chǎn)會計負責核算。第二十三條固定資產(chǎn)折舊的計算要素：折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用“直線法平均計算。折舊年限根據(jù)本辦法第三條規(guī)定的固定資產(chǎn)具體分類,各具體類別的折舊年限細分如下:類別年限生產(chǎn)設(shè)備10電子設(shè)備5運輸設(shè)備510辦

14、公設(shè)備5房屋建筑物20 40殘值的確定。本公司固定資產(chǎn)估計殘值一般以原價的5%計算;對個別價值較高、 情況較特殊需要少留殘值的,應(yīng)報請稅務(wù)部門據(jù)實分別確定。折舊額、折舊率的計算：某類固定資產(chǎn)月折舊率二(1-該類固定資產(chǎn)估計殘值占原價的%) /該類固定資產(chǎn)折舊年限X12折舊的實際業(yè)務(wù)：財務(wù)部根據(jù)本辦法確定的固定資產(chǎn)的類別,按月初在用各 類固定資產(chǎn)賬面原價計算相應(yīng)的類別月折舊率,并按月計算匯總固定 資產(chǎn)月折舊額計入當前成本。累計折舊按各項固定資產(chǎn)單獨計算,匯總后作為固定資產(chǎn) 的減項反映在資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)折舊區(qū)分：當月增加的固定資產(chǎn)從次月起計提折舊,當月減少的固定 資產(chǎn)從次月起停提折舊。閑置及未使用

15、的固定資產(chǎn)不計提折舊。已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計提折舊。提前毀損報廢的固定資產(chǎn)不補提折舊。第二十四條折舊計算的變更。本辦法所確定的折舊計算,自本辦法批準之月起不再隨意變更, 如確有必要變更則分別處理如下：對改直線法為其他折舊方法和低于稅法規(guī)定最短年限的加速折舊事宜應(yīng)申報稅務(wù)機關(guān)審核。對不低于稅法規(guī)定最短年限的折舊年限變更和個別固定資產(chǎn) 殘值調(diào)整事宜,應(yīng)報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準。對批準后的上述變更,應(yīng)自新的會計年度開始時變更,并在變 更年度的財務(wù)情況說明書中予以說明。第六章固定資產(chǎn)盤點第二十五條盤點方式。本公司固定資產(chǎn)實行實地盤點制,按盤點程序進行。第二十六條盤點時間。全部固定資產(chǎn)的盤點,每年

16、定期進行四次,時間規(guī)定為每年3月 下旬和6月下旬,9月下旬和12月下旬每次盤點期為一天。第二十七條盤點組織。本公司固定資產(chǎn)盤點由固定資產(chǎn)主管部門組織實施,使用部門、 財務(wù)部固定資產(chǎn)會計參加。第二十八條盤點內(nèi)容：清查實物,盤點數(shù)目。實物清查應(yīng)全面徹底,查物核賬,務(wù)求不重不漏,做到賬物相 符。檢驗實物,查明質(zhì)量。結(jié)合實物清查,應(yīng)需同時查明質(zhì)量,即查明固定資產(chǎn)的使用狀 況和完好程度,采取對策,促進固定資產(chǎn)的有效使用。填單編表。主管部門應(yīng)通過盤點,填制“固定資產(chǎn)盤點清單,并于每年 3月末、6月末、9月末和12月末提交固定資產(chǎn)盤點情況的書面報告。第二十九條 盤盈盤虧的處理；盤盈盤虧的處理程序。對盤點中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈盤虧,主管部門、使用保管部門應(yīng) 及時查明原因,核實情況,分清責任,提出處理意見,填制“固定資 產(chǎn)特別事項申請表。報總經(jīng)理批準后,送交財務(wù)部審核驗