2023年注會(huì)沖刺串講講義-稅法-薛鋼

1、2023年注會(huì)串講講義稅法薛鋼重點(diǎn)難點(diǎn)講解第一局部：考情預(yù)測(cè)全面考核、注重綜合理解與實(shí)務(wù)操作、重點(diǎn)突出，估計(jì)難度應(yīng)該是與往年持平。根據(jù)考試大綱，總題量保持在47道左右，客觀題單項(xiàng)選擇、多項(xiàng)選擇與主觀題計(jì)算、綜合中客觀題35-40分左右，主觀題60-65分。在計(jì)算與綜合題中，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅依舊是重點(diǎn)掌握、熟悉運(yùn)用的難點(diǎn)。第二局部：考點(diǎn)分析第一章稅法總論重點(diǎn)：稅收法律關(guān)系；稅法原那么，稅法的制定和我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。難點(diǎn)：稅收管理權(quán)限和稅收征收管理范圍一、稅收與稅法1.稅收特點(diǎn)與稅法特點(diǎn)。2.稅法地位與其他法律的關(guān)系1稅法與民法：涉及到稅收征納關(guān)系的問(wèn)題時(shí)

2、，一般以稅法標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)那么如關(guān)聯(lián)企業(yè)交易中轉(zhuǎn)讓定價(jià)的處理。2稅法與刑法：違法未必犯罪。3稅法與行政法：聯(lián)系：稅法具有行政法的一般特性。區(qū)別：稅法具有經(jīng)濟(jì)分配的性質(zhì)；行政法大多為授權(quán)性，稅法那么是一種義務(wù)性法規(guī)。二、稅法根底原理一稅法原那么重點(diǎn)1.根本原那么：1稅收法定原那么包括稅收要件法定原那么和稅務(wù)合法性原那么。2稅法公平原那么包括稅收橫向公平和縱向公平。3稅收效率原那么經(jīng)濟(jì)效率與行政效率。4實(shí)質(zhì)課稅原那么。2.適用原那么：1法律優(yōu)位原那么:法律 法規(guī)規(guī)章。2法律不溯及既往原那么: 新法實(shí)施后，之前人們的行為不適用新法，只沿用舊法。3新法優(yōu)于舊法原那么。4特別法優(yōu)于普通法的原那么。5實(shí)體從舊，

3、程序從新原那么即：實(shí)體法不具備溯及力，而程序法有在特定條件下具備一定溯及力。6程序優(yōu)于實(shí)體原那么-復(fù)議前置。二稅收法律關(guān)系的構(gòu)成1.權(quán)利主體：1征稅主體：稅務(wù)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)和海關(guān)；2繳納主體屬地兼屬人原那么 兩者關(guān)聯(lián)：雙方的法律地位平等，權(quán)利與義務(wù)并不對(duì)等，保護(hù)對(duì)等2.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容實(shí)質(zhì)：具體權(quán)利、義務(wù)會(huì)選擇3.稅收法律事實(shí)的作用三稅法的構(gòu)成要素：重點(diǎn)掌握納稅人、征稅對(duì)象、稅率內(nèi)容。選擇三、稅收的立法機(jī)關(guān)重點(diǎn)是國(guó)家層次：1.全國(guó)人大或人大常委會(huì)稅收法律；2.全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)國(guó)務(wù)院立法；3.國(guó)務(wù)院稅收行政法規(guī)；4.稅務(wù)主管部門(mén)部門(mén)規(guī)章。四、現(xiàn)行稅法體系一稅法的分類：選擇二熟悉我國(guó)稅法

4、體系包括實(shí)體法與程序法的構(gòu)成。考點(diǎn)：1不同稅種的征收主體；2稅類的區(qū)分。五、稅收征管范圍劃分重點(diǎn)：立法權(quán)劃分層次、執(zhí)法權(quán)限的劃分經(jīng)濟(jì)特區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、征收管理范圍難點(diǎn)是2023年后新辦企業(yè)所得稅的征管P312。第二章增值稅法應(yīng)注意把握增值稅與消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、資源稅、城建稅之間的相互關(guān)系。重點(diǎn)：根本要素，應(yīng)納稅額計(jì)算，出口退稅，增值稅專用發(fā)票使用與管理。難點(diǎn)：銷售額中特殊銷售，進(jìn)項(xiàng)稅額的特殊規(guī)定，出口退稅中“免、抵、退方法。一、納稅人一般考點(diǎn)：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定及管理：數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)50/80。特殊考點(diǎn)：特殊規(guī)定。新考點(diǎn)：年應(yīng)稅銷售額的范圍；輔導(dǎo)期管理的范圍、期限與方法。二、征稅范

5、圍一根本考點(diǎn)：一般范圍的劃分二特殊考點(diǎn)1.視同銷售的行為1代銷與營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)的結(jié)合涉及委托方、受托方、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和征收管理方法等知識(shí)點(diǎn)。2第4-8請(qǐng)大家注意與增值稅“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的結(jié)合。上述業(yè)務(wù)不僅要注意選擇，還要會(huì)計(jì)算銷項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)、所得稅的區(qū)別。2.混合銷售行為與兼營(yíng)銷售行為混合：a.含義：附屬關(guān)系 b.稅務(wù)處理：從事生產(chǎn)、批發(fā)、零售或以其為主的混合銷售行為征增值稅，其銷售額是貨物與非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的合計(jì)，該非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額應(yīng)視同含稅；其他的混合銷售行為征營(yíng)業(yè)稅，不征增值稅。兼營(yíng)：a.含義：無(wú)直接聯(lián)系和附屬關(guān)系 b.稅務(wù)處理：分別核算，貨物和應(yīng)稅勞務(wù)征增值稅，非應(yīng)稅勞務(wù)征營(yíng)業(yè)稅；不分

6、別核算，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?？荚囆问剑?具體案例的判斷；2特殊業(yè)務(wù)的處理。3.特殊工程與其他免稅規(guī)定注意選擇題與案例化。三、稅率:17%與13%難點(diǎn)；征收率：3%四、一般納稅人計(jì)算核心計(jì)算一銷項(xiàng)稅額A.銷售額性質(zhì)不含稅銷售額 考點(diǎn)：1換算；2發(fā)票類型；3銷售對(duì)象。B.銷售額范圍價(jià)外費(fèi)用 考點(diǎn)：1范圍例外；2含稅性質(zhì)。C.銷售額形式1.折扣方式銷售：注意折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓的處理。2.以舊換新方式銷售：按新貨售價(jià)確定銷售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)。金銀首飾以舊換新，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅、消費(fèi)稅。3.還本銷售方式銷售：不得從銷售額中減除還本支出。4.以物易物方式銷售

7、：雙方均作購(gòu)銷處理。收到的貨物未取得專用發(fā)票時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，取得專用發(fā)票能抵。5.包裝物押金是否計(jì)入銷售額：逾期當(dāng)期征含稅要換算；除啤酒、黃酒外的酒類產(chǎn)品押金收取時(shí)征。難點(diǎn):1酒類產(chǎn)品增值稅與消費(fèi)稅的異同；2對(duì)銷售收入的影響6.使用過(guò)的物品、固定資產(chǎn)與舊貨的銷售難點(diǎn)：1使用過(guò)的物品：按照適用稅率征收。2使用過(guò)的固定資產(chǎn)：a.已經(jīng)扣除了進(jìn)項(xiàng)稅額，按照適用稅率征收；b.未扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，按4%計(jì)算后減半。3舊貨包括舊汽車、舊摩托車和舊游艇：按照簡(jiǎn)易方法依照4%征收率減半。7.視同銷售貨物行為的考點(diǎn)：1價(jià)格的選擇順序；2組成價(jià)格的公式；3與消費(fèi)稅與所得稅的聯(lián)系。D.銷售額時(shí)間納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間與專用

8、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間進(jìn)行分析：1正確選擇；2就前不就后。E.混合銷售與兼營(yíng)銷售中，如果判斷出非應(yīng)稅工程也要征收增值稅，視同含稅收入。F.銷貨退回或折讓的稅務(wù)處理。二進(jìn)項(xiàng)稅額A.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。2.從海關(guān)取得的繳款書(shū)上注明的增值稅額。難點(diǎn)：結(jié)合進(jìn)口應(yīng)納稅額的計(jì)算，關(guān)鍵是關(guān)稅完稅價(jià)格3.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購(gòu)置的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。特殊：收購(gòu)煙葉時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額=煙葉收購(gòu)金額煙葉稅13%=煙葉收購(gòu)價(jià)款1+10% 1+20% 13%結(jié)合消費(fèi)稅中卷煙的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為4.增值

9、稅一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，以及一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)普通發(fā)票所列運(yùn)費(fèi)金額依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。B.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額全部掌握考點(diǎn)：1根本內(nèi)容的掌握；2關(guān)注特殊工程計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額工程，如運(yùn)費(fèi)、免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算；3與所得稅的聯(lián)系；4 劃分不清楚時(shí)的公式運(yùn)用。C.進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定。包括稅控專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、海關(guān)完稅憑證。-180天D.返還收入的處理。計(jì)算與營(yíng)業(yè)稅的區(qū)分E.退回、折讓的處理進(jìn)項(xiàng)稅額的減少五、熟悉小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算選擇題。尤其注意銷售舊貨。六、出口

10、貨物退免稅:重點(diǎn)“免、抵、退方法。熟悉步驟：5步計(jì)算和7步計(jì)算。了解計(jì)算內(nèi)容的名稱。難點(diǎn)：1數(shù)月連續(xù)計(jì)算；2一定要從扣稅法的全過(guò)程來(lái)理解其計(jì)算過(guò)程；3進(jìn)項(xiàng)不得抵扣與本錢(qián)的關(guān)系。七、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間內(nèi)容與計(jì)算與專用發(fā)票的管理開(kāi)具范圍、虛開(kāi)。第三章消費(fèi)稅法重點(diǎn)：消費(fèi)稅征稅范圍、稅額計(jì)算。難點(diǎn)：自產(chǎn)自用、委托加工、進(jìn)口、煙酒業(yè)務(wù)一、稅目：注意特殊征收與免征工程題型：客觀二、稅率：對(duì)于卷煙、白酒稅率需要熟悉。三、應(yīng)納稅額計(jì)算，重點(diǎn)是掌握銷售額從增值稅與消費(fèi)稅之間關(guān)系入手：1.與增值稅相近計(jì)算1銷售額的性質(zhì)、銷售額的范圍、折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓、還本銷售、以舊換新、包裝物押金的處理，銷售確認(rèn)方式和

11、時(shí)間等，但尤其要注意特殊問(wèn)題：一是酒類產(chǎn)品的包裝物押金，一般酒的押金收入均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅，啤酒、黃酒的押金收入不征收消費(fèi)稅，要按照一般規(guī)律逾期后征收增值稅。二是銷售自己使用過(guò)的應(yīng)征收消費(fèi)稅的汽車、摩托車、游艇。2自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品?？己撕诵氖莾r(jià)格確實(shí)認(rèn)：平均價(jià)格，最高價(jià)格，組成價(jià)格的選擇與計(jì)算。注意1適用的條件；2增值稅與消費(fèi)稅的異同；3煙酒的組成價(jià)格的特殊性。2.消費(fèi)稅的特殊計(jì)算方法第一種情況：生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)已稅產(chǎn)品生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品消費(fèi)稅的扣除方法它是實(shí)際耗用扣稅法，而不是增值稅中的購(gòu)進(jìn)扣稅法。同樣的購(gòu)進(jìn)，增、消處理不同1外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的買(mǎi)價(jià)是購(gòu)貨發(fā)票上注明的金額，不含增值稅稅額

12、。2扣除的來(lái)源只限于從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)和進(jìn)口的消費(fèi)品。3只有稅法列舉的11種情況可以扣除。第二種情況：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的有關(guān)計(jì)算問(wèn)題1.委托加工的唯一形式。2.納稅人與扣繳義務(wù)人的判斷與法律責(zé)任。3.稅額計(jì)算方法。計(jì)算核心：本錢(qián)確實(shí)認(rèn)，加工費(fèi)的范圍，復(fù)合計(jì)稅問(wèn)題。4.產(chǎn)品收回之后按照用途的不同處理。5.其他稅種問(wèn)題：尤其是城建稅率確實(shí)定以及印花稅處理。第三種情況：某些特殊工程的計(jì)算1.通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅。2.對(duì)生產(chǎn)銷售到達(dá)低污染排放值的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。3.未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品

13、銷售的，從高適用稅率。四、進(jìn)口業(yè)務(wù)的處理，重點(diǎn)掌握進(jìn)口酒、卷煙業(yè)務(wù)。核心在于稅率和組成價(jià)格確認(rèn)五、管理方法重點(diǎn)是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅法考生應(yīng)注意營(yíng)業(yè)稅與增值稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅相結(jié)合出考題。重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠、特殊經(jīng)營(yíng)行為，稅收征收管理。難點(diǎn)：不同行業(yè)及工程計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定與稅額計(jì)算，增值稅與營(yíng)業(yè)稅范圍交叉征稅問(wèn)題。一、納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人的規(guī)定。主要是客觀題1.境內(nèi)的理解2.單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，不屬于應(yīng)稅勞務(wù)。3.扣繳義務(wù)人確實(shí)定重點(diǎn)是建筑業(yè)、境外單位情況二、稅目稅率稅目中特殊規(guī)定，稅率需要記憶三

14、、計(jì)稅依據(jù)考核的重點(diǎn)，以行業(yè)為依據(jù)建筑業(yè)、銀行業(yè)、效勞業(yè)一交通運(yùn)輸業(yè)，注意聯(lián)運(yùn)運(yùn)費(fèi)支出的扣除以及國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的免稅。二建筑業(yè)1.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)不含裝飾勞務(wù)的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。特殊：銷售自產(chǎn)貨物、增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，銷售自產(chǎn)貨物繳增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)繳營(yíng)業(yè)稅。最復(fù)雜，結(jié)合增值稅2.分包業(yè)務(wù)結(jié)合扣繳義務(wù)人與印花稅。3.自建建筑物銷售與贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)的計(jì)算。結(jié)合組成價(jià)格計(jì)算三金融業(yè)1.貸款全額。2.融資租賃的稅種劃分增值稅與營(yíng)業(yè)稅與公式運(yùn)用。3.金融商品轉(zhuǎn)讓差額注意原價(jià)與負(fù)差。4.其他內(nèi)容：1優(yōu)惠；2委托貸

15、款的扣繳；3預(yù)期未收利息的處理90天。四保險(xiǎn)業(yè)1.儲(chǔ)金業(yè)務(wù)處理計(jì)算方法；2.境外再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的處理；3.結(jié)合優(yōu)惠五郵電通信業(yè)結(jié)合與增值稅的混合銷售等內(nèi)容六娛樂(lè)業(yè)七效勞業(yè)旅游業(yè)、廣告業(yè)八轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)與不動(dòng)產(chǎn)的特殊規(guī)定注意前提購(gòu)置或抵債以及個(gè)人轉(zhuǎn)讓時(shí)間對(duì)計(jì)算的影響九特殊計(jì)算：1稅控收款機(jī)的處理；2商業(yè)企業(yè)收取供貨方的費(fèi)用。四、稅收優(yōu)惠政策。計(jì)算注意轉(zhuǎn)讓技術(shù)、個(gè)人出租房產(chǎn)、個(gè)人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的優(yōu)惠。五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)注意客觀題。第五章城市維護(hù)建設(shè)稅法難點(diǎn)：城建稅的納稅人、稅率的選擇、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算。一、城建稅是附加稅、具有特定目的。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算：特別注意外資企業(yè)2010年12月

16、1日前后的處理一稅率：難點(diǎn)：受托方代征代扣“三稅的單位和個(gè)人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行。結(jié)合消費(fèi)稅委托加工環(huán)節(jié)的相關(guān)內(nèi)容二計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際繳納的“三稅稅額。注意：1滯納金和罰款，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)；2城建稅進(jìn)口不征，出口不退。3實(shí)行免抵退稅方法的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物，當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍。三、優(yōu)惠政策1城建稅隨“三稅減免而減免。2對(duì)“三稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退方法的，除另有規(guī)定外，一律不予退返還。四、管理內(nèi)容難點(diǎn)是納稅地點(diǎn)五、教育費(fèi)附加計(jì)征比率：3%。其余與城市維護(hù)建設(shè)稅根本一致。六、與其余稅種的結(jié)合：1增、消、營(yíng)的后

17、續(xù)計(jì)算；2土地增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅稅前扣除；第六章關(guān)稅法重點(diǎn)：完稅價(jià)格確實(shí)定、減免稅、關(guān)稅的征收管理一、根本要素：客觀題考核重點(diǎn)是稅率：難點(diǎn)是稅率運(yùn)用的選擇。二、關(guān)稅完稅價(jià)格：計(jì)算的關(guān)鍵1.一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格=貨價(jià)十采購(gòu)費(fèi)用包括貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)等費(fèi)用。 需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程不需要計(jì)入完稅價(jià)格的工程由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)?！百?gòu)貨傭金指買(mǎi)方為購(gòu)置進(jìn)口貨物向自己的采購(gòu)代理人支付的勞務(wù)費(fèi)用。重點(diǎn)由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費(fèi)用；由買(mǎi)方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；主要是以上三條 廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建

18、、安裝、裝配、維修和技術(shù)效勞的費(fèi)用；貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)用和其他相關(guān)費(fèi)用;進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅.另外，注意運(yùn)費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)3的估算方法。2.特殊進(jìn)口貨物：尤其是境外加工、修理、免稅進(jìn)口再補(bǔ)稅等3.出口貨物完稅價(jià)：一般了解1成交價(jià)格包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)前的運(yùn)保費(fèi)；2傭金單獨(dú)列明的應(yīng)扣除；3從離境至境外口岸的運(yùn)保費(fèi)應(yīng)扣除。三、關(guān)稅減免：重點(diǎn)是法定減免，特定減免了解標(biāo)題四、關(guān)稅征收管理：1.關(guān)稅繳納：主要掌握幾個(gè)時(shí)間。14日、24小時(shí)、15日、6個(gè)月2.關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行：1征收滯納金，萬(wàn)分之五涉及計(jì)算，關(guān)鍵是確認(rèn)滯納天數(shù)；2強(qiáng)制征收填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳3.關(guān)稅退還：海關(guān)

19、多征發(fā)現(xiàn)后立即退還；納稅人自繳納稅款之日起1年申請(qǐng)退稅。4.關(guān)稅補(bǔ)征1年，追征3年。五、計(jì)算綜合題中，注意進(jìn)口關(guān)稅與增值稅、消費(fèi)稅、車購(gòu)稅的聯(lián)系。第七章資源稅法重點(diǎn)：資源稅的納稅人、稅目、計(jì)稅依據(jù)確實(shí)定、應(yīng)納稅額的計(jì)算包括減免。難點(diǎn)：資源產(chǎn)品的劃分，稅額計(jì)算特殊工程等，新疆油氣企業(yè)的從價(jià)計(jì)算；增值稅與資源稅的結(jié)合。一、根本要素客觀題1.納稅義務(wù)人：在境內(nèi)開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。特殊：1中外合作開(kāi)采石油、天然氣的企業(yè)不征。2進(jìn)口不征，出口不退。3經(jīng)營(yíng)已稅礦產(chǎn)品、鹽，不再征資源稅。2.稅目：1資源的原始狀態(tài)；2石油、天然氣、煤炭的免征范圍結(jié)合優(yōu)惠政策。二、課稅數(shù)量：計(jì)算關(guān)鍵1.銷售的，

20、以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。征資源稅、增值稅2.自用的，是除連續(xù)加工之外的自用，如投資、福利、贈(zèng)送等，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量，以平均價(jià)格征收增值稅。假設(shè)是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工成非應(yīng)稅產(chǎn)品，如原礦加工精礦，原煤加工成煤炭制品的，對(duì)自用的原礦、原煤征資源稅，不征增值稅。無(wú)法掌握自用原礦數(shù)量，按選礦比或綜合回收率折算原礦數(shù)量征收資源稅。假設(shè)是應(yīng)稅產(chǎn)品連續(xù)加工成應(yīng)稅產(chǎn)品，如自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽，對(duì)自用的液體鹽不征資源稅，也不征增值稅。再銷售固體鹽時(shí)，按照銷售固體鹽的數(shù)量征資源稅，按照銷售價(jià)格征收增值稅。3.外購(gòu)液體鹽加工固體鹽，耗用液體鹽已納稅款準(zhǔn)予扣除。4.注意增值稅的適用稅率的選擇。5.新疆油氣企業(yè)的從價(jià)計(jì)算

21、5%與減免。6.代為扣繳資源稅三、征收管理方法1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；2.納稅地點(diǎn)：開(kāi)采或生產(chǎn)地、代扣代繳收購(gòu)地。第八章土地增值稅重點(diǎn)：征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、稅收征管制度清算制度。一、征稅范圍：客觀題九種情況注意房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的特殊性。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)鍵有兩點(diǎn)：一超率累進(jìn)稅率的運(yùn)用二增值額確實(shí)認(rèn)1.應(yīng)稅收入確定：包括貨幣、實(shí)物、其他收入2.扣除工程確實(shí)定關(guān)鍵1取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的契稅也計(jì)入。2房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)本錢(qián)。3房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用。1能按轉(zhuǎn)讓工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯⒛芴峁┳C明：允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用=利息125%以內(nèi)；2不能按轉(zhuǎn)讓工程計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┳C明：

22、允許扣除開(kāi)發(fā)費(fèi)用=1210%以內(nèi)。4有與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：1營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。2印花稅，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)不允許單獨(dú)再扣除。5其他，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)的納稅人，可扣除1220%6舊房及建筑物的評(píng)估價(jià),評(píng)估價(jià)=重置本錢(qián)成新度折扣率注意：如果沒(méi)有評(píng)估價(jià)格，可以用發(fā)票金額每年加5%估算+4小結(jié)：a、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，允許扣除1、2、3、4、5b、轉(zhuǎn)讓舊房，允許扣除1不能提供憑據(jù)不扣、4、6；應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額增值額適用稅率扣除工程金額速算扣除系數(shù)難點(diǎn)：1轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)是購(gòu)置或抵債而來(lái)的房產(chǎn)。營(yíng)業(yè)稅計(jì)算是差額2成片購(gòu)地，分期開(kāi)發(fā)對(duì)于地價(jià)款與本錢(qián)的分?jǐn)?。本錢(qián)分?jǐn)偹悸?外商投資企業(yè)的處理注

23、意2010年12月1日前后對(duì)城建、教育費(fèi)附加的影響4計(jì)算出土地增值稅后再計(jì)算企業(yè)所得稅重置本錢(qián)與凈值三、減免稅：主要掌握第1、3條。四、稅收管理：1.重點(diǎn)掌握清算制度清算的條件、視同銷售、本錢(qián)費(fèi)用扣除的規(guī)定，結(jié)合清算計(jì)算。2.納稅地點(diǎn)與納稅申報(bào)的時(shí)間。3.預(yù)征率的范圍第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與耕地占用稅一、房產(chǎn)稅重點(diǎn)和難點(diǎn)：納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠、納稅期限。一、根本要素的考核：一納稅義務(wù)人：房屋產(chǎn)權(quán)所有人特殊：承典人注意按余值繳納、房產(chǎn)代管人、使用人納稅等。二征稅范圍：同土地使用稅三稅率：1.2%與12%4%二、應(yīng)納稅額：一從價(jià)計(jì)征，年應(yīng)納稅額房產(chǎn)原值1扣除比例10%30%1

24、.2%特殊：1.不可移動(dòng)的配套設(shè)施與地價(jià)均應(yīng)并入房產(chǎn)原值。2.對(duì)投資聯(lián)營(yíng)的房產(chǎn)1參與投資利潤(rùn)分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，從價(jià)計(jì)征；2收取固定收入，不承當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)，從租計(jì)征。3.融資租賃由承租人按照房產(chǎn)余值計(jì)征4.免租期也應(yīng)按照從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅二從租計(jì)征，出租期間應(yīng)納稅額租金收入12%，注意：個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房用于居住的，按4%征稅。結(jié)合營(yíng)、個(gè)三涉及其他方面的計(jì)算問(wèn)題：1.稅收優(yōu)惠政策與土地使用稅結(jié)合記憶，并進(jìn)行計(jì)算2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。掌握時(shí)間具體要求，并利用其計(jì)算根本上是次月：1原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是當(dāng)月；2注意納稅時(shí)間計(jì)算起點(diǎn)的差異。3當(dāng)年增加房產(chǎn)一般是次月計(jì)稅與減少房產(chǎn)算到當(dāng)月的計(jì)算。二、城鎮(zhèn)土

25、地使用稅重點(diǎn)和難點(diǎn)：納稅人、計(jì)稅依據(jù)、減免稅規(guī)定、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間等。一、根本要素客觀一納稅人：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人內(nèi)外統(tǒng)一特殊的：代管人、實(shí)際使用人、共有各方二征稅范圍：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)以內(nèi)的國(guó)家所有和集體所有的土地。三定額稅率：根本劃分標(biāo)準(zhǔn)以及興旺、落后地區(qū)的規(guī)定。1.計(jì)稅依據(jù)：納稅人實(shí)際占用的土地面積。依次為測(cè)定面積、土地使用證面積、申報(bào)面積。2.掌握稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容，留心涉及企業(yè)優(yōu)惠的條款。3.涉及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的計(jì)算，注意稅額的月度計(jì)算。三、耕地占用稅重點(diǎn)與難點(diǎn)：納稅人、計(jì)稅依據(jù)、減免稅。一、耕地占用稅性質(zhì)兼具資源稅與特定行為稅、一次

26、性稅收、?？顚Ｓ枚?、根本要素1.納稅人占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。內(nèi)外統(tǒng)一2.征稅范圍耕地3.稅率地區(qū)差異定額稅率經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)興旺、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但最多不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的50%。三、優(yōu)惠1.免稅軍用、福利單位占用2.減稅交通部門(mén)減按2元/m 2、農(nóng)民建房減半占用四、計(jì)算：涉及稅收優(yōu)惠與城鎮(zhèn)土地使用稅銜接的計(jì)算。第十章車輛購(gòu)置稅與車船稅一、車輛購(gòu)置稅重點(diǎn)與難點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)與計(jì)算、減免稅與征收管理方法。一、稅額計(jì)算一稅率10%二計(jì)稅依據(jù)1.購(gòu)置自用應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用不包括增值稅稅款。2.進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛組成計(jì)稅價(jià)

27、格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅。3.其他自用應(yīng)稅車輛購(gòu)置價(jià)格或最低計(jì)稅價(jià)格核定。4.特殊情形1對(duì)已繳納車輛購(gòu)置稅并辦理了登記注冊(cè)手續(xù)的車輛，其底盤(pán)與發(fā)動(dòng)機(jī)同時(shí)發(fā)生更換，其最低計(jì)稅價(jià)格按同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格的70%計(jì)算。2免稅、減稅條件消失的車輛，其最低計(jì)稅價(jià)格確實(shí)定方式法為：最低計(jì)稅價(jià)格=同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格1-已使用年限規(guī)定使用年限100%二、稅收優(yōu)惠客觀選擇三、管理一車輛購(gòu)置稅的納稅環(huán)節(jié)使用環(huán)節(jié)一次性征收二車輛購(gòu)置稅的納稅地點(diǎn)登記注冊(cè)地即上牌照落戶地或納稅人所在地。三車輛購(gòu)置稅納稅期限60日二、車船稅重點(diǎn)和難點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠、管理方法等。一、納稅人、征收范圍掌握車船稅的納稅人是在

28、中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或管理人內(nèi)外統(tǒng)一。二、應(yīng)納稅額的計(jì)算運(yùn)用考點(diǎn)：1計(jì)稅單位的選擇；2特殊車船的計(jì)算；3噸位尾數(shù)的影響；三、稅收管理制度一稅收優(yōu)惠全面掌握二納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：登記時(shí)間購(gòu)置時(shí)間核定時(shí)間三管理內(nèi)容，難點(diǎn)是保險(xiǎn)公司補(bǔ)稅。第十一章印花稅與契稅一、印花稅重點(diǎn)和難點(diǎn)：稅目、應(yīng)納稅額、減免稅、管理方法一、根本要素客觀一納稅人二稅目：注意特殊規(guī)定，尤其是借款合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿和權(quán)利許可證照。二、應(yīng)納稅額計(jì)算一稅率：必須熟悉二計(jì)稅依據(jù)著重于特殊規(guī)定的計(jì)算：1.購(gòu)銷合同計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額，以貨易貨合同按購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅注意不包括增值稅額。2.1加工承攬合同計(jì)

29、稅依據(jù)為加工費(fèi)包括受托方代墊的輔助材料；2假設(shè)由受托方提供原材料，合同單獨(dú)記載原材料金額的，原材料按購(gòu)銷合同計(jì)稅，兩項(xiàng)相加為應(yīng)貼印花；合同未分別記載的，應(yīng)就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅。3.建筑安裝工程承包合同的分包轉(zhuǎn)包。4.財(cái)產(chǎn)租賃合同。注意兩點(diǎn)：1缺乏1元的按照1元貼花。2財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月天租金而不確定租期的，先定額5元貼花，再結(jié)算時(shí)按實(shí)際補(bǔ)貼印花。5.貨物運(yùn)輸合同計(jì)稅依據(jù)為運(yùn)輸費(fèi)用，不包括所運(yùn)送貨物金額、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)等。6.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用。注意與運(yùn)輸合同的聯(lián)系。7.借款合同重點(diǎn)掌握先以財(cái)產(chǎn)抵押取得貸款，再轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)情況的處理；融資租賃合同以租金總額按借款

30、合同計(jì)稅。8.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付收取的保險(xiǎn)費(fèi)，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。9.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款報(bào)酬或使用費(fèi)。研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。10.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅率0.05%，股權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)0.1%。因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)免稅。11.記載資金的賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本與“資本公積的合計(jì)金額。其他賬簿與權(quán)利許可證照，每件5元計(jì)征。12.合同簽訂時(shí)納稅義務(wù)即產(chǎn)生，不管合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花；合同履行后實(shí)際結(jié)算金額不一致，未修改合同不再辦理完稅手續(xù)，修改增加的補(bǔ)貼印花，多貼不得退稅或抵用。三稅收優(yōu)惠政策：熟悉并在計(jì)算中運(yùn)用。三、征收管理方法：重點(diǎn)：自行貼花三自納稅的含義、匯貼一份憑

31、證稅額超過(guò)500元或匯繳同一種類憑證須頻繁貼花；二、契稅重點(diǎn)和難點(diǎn)：征稅對(duì)象、納稅人、計(jì)稅依據(jù)、稅收優(yōu)惠等。一、根本要素一征稅對(duì)象注意與土地增值稅作比擬，學(xué)會(huì)選擇二納稅義務(wù)人：境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人。買(mǎi)契稅二、應(yīng)納稅額計(jì)算一計(jì)稅依據(jù)：1.出售，成交價(jià)格；2.贈(zèng)與，參照市場(chǎng)價(jià)格核定；3.交換，價(jià)格差價(jià)，多支付一方繳重點(diǎn)；4.補(bǔ)交，按補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或土地收益。5.個(gè)人受贈(zèng)全額征收契稅。二稅收優(yōu)惠：掌握優(yōu)惠政策的特殊規(guī)定，尤其是能計(jì)算。三、征收管理方法納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地申報(bào)。第十二章企業(yè)所得稅法重點(diǎn)：納稅義務(wù)人、稅率、收入確認(rèn)、扣除工程、資產(chǎn)的稅

32、務(wù)處理、稅收優(yōu)惠、征收管理。難點(diǎn)：特殊收入、特殊扣除工程、重組業(yè)務(wù)所得稅處理、過(guò)渡稅收優(yōu)惠、特別納稅調(diào)整、納稅申報(bào)表。一、根本要素客觀題 納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)征稅范圍稅率與計(jì)稅依據(jù)居民企業(yè)依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)全面納稅：境內(nèi)外所得 25%適用于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的第一種情況小型微利企業(yè)稅率20%；高新企業(yè)是15%計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額方法是自行申報(bào)、匯算清繳 依照外國(guó)地區(qū)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)非居民企業(yè)1依照外國(guó)地區(qū)法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)有限納稅：境內(nèi)所得1所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與

33、其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅2在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)2來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅20%10%計(jì)稅依據(jù)一般是收入總額方法是代扣代繳 與上述內(nèi)容有聯(lián)系的客觀考點(diǎn)：1來(lái)源地的判斷P255；2小型微利與高新企業(yè)的條件P289-290；3源泉扣繳方法P300-301。二、應(yīng)納稅額計(jì)算以居民企業(yè)納稅人為核心應(yīng)納稅所得額有兩種計(jì)算方法：1.直接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額收入總額不征稅收入免稅收入各項(xiàng)扣除金額彌補(bǔ)虧損2.間接計(jì)算法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額納稅調(diào)整工程金額提示：根據(jù)題型的狀況選擇最熟悉的方法，還要留心申報(bào)表中的核算方法。一收入中難點(diǎn)內(nèi)容1.一般

34、收入中要注意：1捐贈(zèng)收入：非貨幣捐贈(zèng)中專用發(fā)票的問(wèn)題。2逾期未退包裝物押金收入，別忘了是含稅增值稅收入需要換算。3股息、紅利等權(quán)益性投資收益注意應(yīng)按照被投資方做出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等留存收益中按該股權(quán)所可能分配的金額。5視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)結(jié)合內(nèi)部處置資產(chǎn)的處理。注意定價(jià)模式的差異。6收入確認(rèn)的方法以客觀題為主。2.不征稅收入與免稅收入的區(qū)分掌握具體內(nèi)容，計(jì)算中的處理。二扣除工程1.根本扣除范圍：本錢(qián)、費(fèi)用、稅金和損失。2.準(zhǔn)予按規(guī)定范圍和標(biāo)準(zhǔn)扣除的工程重點(diǎn)和難點(diǎn)。1工薪支出與三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的內(nèi)容：尤其是三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的比例與

35、實(shí)際發(fā)生額的關(guān)系。2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。注意：企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。3借款費(fèi)用與利息費(fèi)用【考點(diǎn)】資本化與收益性支出的區(qū)分；會(huì)計(jì)據(jù)實(shí)扣除與稅法限額扣除的區(qū)分；關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的處理；自然人借款的處理。4業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)重點(diǎn)【考點(diǎn)】各自的比例與稅前扣除方法；基數(shù)的選擇；檢查單位對(duì)基數(shù)的影響。5租賃費(fèi)：經(jīng)營(yíng)租賃與融資租賃的區(qū)別。6企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予扣除。7企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。間接、公益、限制【考點(diǎn)】核心是利潤(rùn)總額的計(jì)算。8資產(chǎn)損失：注意進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理與管理與增值稅結(jié)合。9會(huì)員費(fèi)、合理的會(huì)議費(fèi)、

36、差旅費(fèi)、違約金、訴訟費(fèi)用等，可以據(jù)實(shí)扣除。10手續(xù)費(fèi)傭金的扣除。注意比例限制。3.不準(zhǔn)予扣除工程客觀題與計(jì)算題。4.以前年度虧損作為計(jì)算的輔助內(nèi)容，注意5年內(nèi)的連續(xù)處理，以及補(bǔ)虧后對(duì)稅率的影響，難點(diǎn)是損失以后年度確認(rèn)中的虧損處理。三資產(chǎn)的稅務(wù)處理客觀題需要注意的內(nèi)容：1.固定資產(chǎn)折舊的范圍、折舊方法結(jié)合加速折舊的條件、折舊年限和月度以及增值稅額對(duì)原值的影響。重點(diǎn)2.無(wú)形資產(chǎn)攤銷的范圍與年限。3.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的范圍尤其是大修理的范圍。4.企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的本錢(qián)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。計(jì)算、綜合題容易考到的內(nèi)容：稅法中固定資產(chǎn)折舊的正確計(jì)算與納稅調(diào)整。四資產(chǎn)損失稅前扣除1.資產(chǎn)損失

37、扣除的條件：注意壞賬損失、股權(quán)投資損失情況。2.資產(chǎn)損失的管理：1審批范圍：企業(yè)自行計(jì)算扣除的6個(gè)范圍。2審批時(shí)間：本年度終了后第45日次年的情人節(jié)。3.證據(jù)管理：計(jì)量了解各項(xiàng)資產(chǎn)損失的證據(jù)并學(xué)會(huì)選擇。五企業(yè)重組的所得稅處理1.一般重組：假設(shè)干典型概念公允價(jià)值、視同清算、虧損不得彌補(bǔ)。識(shí)記內(nèi)容：改制、股權(quán)資產(chǎn)收購(gòu)、合并分立。計(jì)算：實(shí)物債務(wù)重組視同銷售與債務(wù)清償以及收入確實(shí)認(rèn)層次。2.特殊重組：假設(shè)干典型概念原有計(jì)稅根底、股權(quán)支付免稅、虧損彌補(bǔ)。識(shí)記內(nèi)容：特殊重組條件、債務(wù)重組的5年遞延確認(rèn)收入、股權(quán)資產(chǎn)收購(gòu)股權(quán)支付免稅的條件、合并分立條件。計(jì)算：股權(quán)、資產(chǎn)收購(gòu)免稅與應(yīng)稅的計(jì)算；免稅合并虧損彌補(bǔ)

38、限額計(jì)算。六涉及權(quán)益性投資收益的問(wèn)題難點(diǎn)1.投資收益確實(shí)認(rèn)時(shí)間股息、紅利等權(quán)益性投資收益以按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，注意與權(quán)益法的核算的區(qū)別。引申：按照會(huì)計(jì)可能會(huì)形成投資收益權(quán)益性損失，稅法中是不成認(rèn)的。2.境內(nèi)外權(quán)益性投資收益的處理方法。1境內(nèi)分回的權(quán)益性投資收益依據(jù)免稅收入規(guī)定，屬于免稅收入，不會(huì)形成真實(shí)稅收負(fù)擔(dān)。2境外分回的權(quán)益性投資收益的兩種處理思路：根本理解：A：境外已納稅額 B：抵扣限額也就是按照我國(guó)企業(yè)所得稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額稅額抵免法：應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得+境外所得稅率-可抵免稅額minA、B稅額補(bǔ)稅法：應(yīng)納稅額=境內(nèi)所得稅率+境外所得應(yīng)補(bǔ)稅額如果A B，那

39、么實(shí)際該納稅人當(dāng)期不用再補(bǔ)繳稅額，多繳稅額A-B還可以在5年內(nèi)補(bǔ)扣。條件是同一個(gè)國(guó)家具體操作以申報(bào)表的補(bǔ)稅法為主。3.投資收益的數(shù)額在會(huì)計(jì)中投資收益是實(shí)際收到的數(shù)額稅后的，補(bǔ)稅時(shí)要復(fù)原。七涉及稅收優(yōu)惠政策從計(jì)算角度出發(fā)：減免稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)、加計(jì)扣除、稅額抵免以及過(guò)渡期優(yōu)惠結(jié)合計(jì)算的可能性最大。三、管理內(nèi)容主要為客觀題型一扣繳義務(wù)人的管理注意計(jì)算、扣繳方法。二核定征收范圍與計(jì)算方法。三特別納稅調(diào)整客觀題為主。重點(diǎn)：關(guān)聯(lián)企業(yè)交易稅務(wù)處理受控外國(guó)公司處理、母子公司效勞費(fèi)、再銷售價(jià)格法的應(yīng)用、加收利息處理。四征收管理納稅地點(diǎn)、納稅期限包括預(yù)決算報(bào)表提交時(shí)間。五匯總納稅方法范圍與計(jì)算。六申報(bào)表根本

40、結(jié)構(gòu)主表結(jié)構(gòu)。第十三章個(gè)人所得稅法重點(diǎn)：納稅人、應(yīng)稅所得工程、應(yīng)納稅額計(jì)算、減免稅優(yōu)惠、境外所得稅額扣除。難點(diǎn)：外籍來(lái)華人員納稅義務(wù)確實(shí)定、股票期權(quán)所得的計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算中特殊問(wèn)題，與其他稅種的結(jié)合。一、根本要素一納稅義務(wù)人 要 點(diǎn)內(nèi) 容1.居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人。住所是指習(xí)慣性住所。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但在中國(guó)境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人。注意：公歷年度與臨時(shí)離境。納稅義務(wù)：負(fù)無(wú)限納稅義務(wù) 2.非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住的個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且居住不滿一年的個(gè)人納稅義務(wù)：負(fù)有限納稅義務(wù)另外，需要注意關(guān)于對(duì)境內(nèi)居住的天數(shù)和境內(nèi)實(shí)際工作期間的判定標(biāo)準(zhǔn) 1判斷居住天數(shù)時(shí)：當(dāng)日算1日2判

41、斷工作天數(shù)時(shí)：當(dāng)日算半日 二熟悉稅目特別是某些相似內(nèi)容但屬于不同稅目的規(guī)定三稅率大多數(shù)需要記憶二、個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法掌握一工資、薪金所得按月納稅，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月2000。對(duì)特殊人員和華僑、港澳臺(tái)同胞每月合計(jì)扣除費(fèi)用4800元。適用稅率前四級(jí)記憶。難點(diǎn)是掌握特殊計(jì)算：1.全年一次性獎(jiǎng)金主要掌握是含稅，學(xué)會(huì)計(jì)算不含稅換算成含稅計(jì)算方法。還適用年薪制、企事業(yè)單位將自建住房以低于購(gòu)置或建造本錢(qián)出售給職工的差價(jià)征稅、以及公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得的問(wèn)題。2.兩處以上同時(shí)取得工資、薪金的稅務(wù)處理?！究键c(diǎn)】1扣繳稅款；2費(fèi)用扣除；3自行申報(bào)。3.在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得的工資薪金

42、應(yīng)納稅的情況。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得的工資薪金應(yīng)納稅的征稅范圍 在境內(nèi)的居住時(shí)間來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)來(lái)源于中國(guó)境外境內(nèi)公司支付境外公司支付境內(nèi)公司支付境外公司支付居住時(shí)間90天征 稅不征優(yōu)惠不 征不 征90天居住時(shí)間1年征 稅征 稅不 征不 征1年居住時(shí)間5年征 稅征 稅征 稅不征優(yōu)惠5年居住時(shí)間征 稅征 稅征 稅征 稅【要求】1會(huì)利用上表進(jìn)行判斷分析；2會(huì)利用教材公式計(jì)算；3注意工作時(shí)間。4.關(guān)于個(gè)人取得退職費(fèi)收入、解除勞動(dòng)關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入、內(nèi)部退養(yǎng)收入的計(jì)算方法。提示：三種方法均不相同。5.個(gè)人股票期權(quán)所得劃分不同四個(gè)階段進(jìn)行處理。6.保險(xiǎn)的處理注意根本保險(xiǎn)、補(bǔ)充保險(xiǎn)。二個(gè)體工商戶包括

43、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)所得該工程按年納稅，重點(diǎn)在于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。1.在采取查賬征收時(shí)，應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與企業(yè)所得稅的計(jì)算有相似性。即應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入稅法規(guī)定允許扣除的本錢(qián)、費(fèi)用、稅金、損失?！咎貏e注意】1工資的問(wèn)題投資者與雇員的工資；2與企業(yè)所得稅的聯(lián)系，包括利息、三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、折舊、分回的投資收益、捐贈(zèng)等。2.核定征收公式運(yùn)用。三對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=收入總額122000=企業(yè)所得稅后利潤(rùn)-上繳承包費(fèi)用+承包期間工資總額-122000四勞務(wù)報(bào)酬所得1.費(fèi)用扣除方法與稅率的加成征收。2.請(qǐng)學(xué)員們熟悉企業(yè)代付稅款的計(jì)算方法。3.個(gè)人兼職取

44、得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)稅工程繳納個(gè)人所得稅。五稿酬所得1.一般計(jì)算費(fèi)用扣除與稅率減免。2.特殊計(jì)算：特殊收入確實(shí)定。六特許權(quán)使用費(fèi)所得該項(xiàng)所得的費(fèi)用扣除方法同稿酬所得的費(fèi)用扣除方法相同，并適用20%的比例稅率?！咎乩孔髡邔⒆约旱奈淖肿髌肥指逶驈?fù)印件拍賣取得的所得。七財(cái)產(chǎn)租賃所得一是它的計(jì)稅期間是以月為單位，如果案例中是年租金，必須轉(zhuǎn)化為月租金計(jì)算；二是其費(fèi)用扣除的多樣性稅費(fèi)、轉(zhuǎn)租支出、修繕費(fèi)、法定扣除；三是稅率的優(yōu)惠。四是與其他稅種的結(jié)合。八財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得1.處置打包債權(quán)所得的計(jì)算。2.個(gè)人拍賣除文字作品原稿及復(fù)印件之外的財(cái)產(chǎn)稅額計(jì)算。3.轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)的計(jì)算。4.自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的稅務(wù)機(jī)

45、關(guān)認(rèn)定。九利息、股息、紅利所得1.居民儲(chǔ)蓄存款利息2008年10月9日前后的征免規(guī)定。2.國(guó)債、國(guó)家發(fā)行金融債券利息以及個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄、專項(xiàng)儲(chǔ)蓄存款利息免稅。3.稅目介紹中的規(guī)定，以及企業(yè)為股東購(gòu)置汽車的處理。4.個(gè)人從上市公司取得的利息的計(jì)算。十偶然所得1.個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得在800元以上的計(jì)算。2.不競(jìng)爭(zhēng)款項(xiàng)的處理。十一其他所得：應(yīng)納稅額每次收入20%，典型代表：擔(dān)保報(bào)酬。十二捐贈(zèng)1.公益性捐贈(zèng)在應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的局部，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除；注意應(yīng)納稅所得額的含義，是未考慮捐贈(zèng)支出前的應(yīng)納稅所得額。2.向農(nóng)村義務(wù)教育的公益性捐贈(zèng)、資助不含偶然所得、其他所得非關(guān)聯(lián)的科

46、研機(jī)構(gòu)和高等院校的三新研發(fā)費(fèi)，可全額扣除。十三境外所得稅額扣除核心：1.居民納稅人，對(duì)于境內(nèi)所得按規(guī)定征稅，對(duì)于境外所得單獨(dú)考慮是否補(bǔ)征。2.抵扣限額應(yīng)納稅額的計(jì)算是分國(guó)又分項(xiàng)。十四稅收優(yōu)惠政策：重點(diǎn)根本內(nèi)容。三、征收管理方法：重點(diǎn)掌握自行申報(bào)納稅范圍與納稅地點(diǎn)。熟悉扣繳范圍與法律責(zé)任。第十四章國(guó)際稅收協(xié)定本章題型主要是客觀題。重點(diǎn)：國(guó)際重復(fù)征稅；消除和減輕國(guó)際重復(fù)征稅的方法；國(guó)際避稅的主要方法；國(guó)際稅收協(xié)定的內(nèi)容。難點(diǎn)：抵免法的計(jì)算；國(guó)際反避稅的措施。一、根本原理稅收管轄權(quán)兩大原那么與三大種類二、國(guó)際重復(fù)征稅一國(guó)際重復(fù)征稅的含義重點(diǎn)是狹義理解是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)

47、象所進(jìn)行的重復(fù)征稅。二國(guó)際重復(fù)征稅的類型法律性即狹義、經(jīng)濟(jì)性與稅制性三國(guó)際重復(fù)征稅的產(chǎn)生1.納稅人所得的國(guó)際化和各國(guó)所得稅制的普遍化，是產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的前提條件。2.各國(guó)行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因。三、國(guó)際重復(fù)征稅消除的主要方法主要有免稅法和抵免法兩種。重點(diǎn)是結(jié)合我國(guó)企業(yè)所得稅掌握抵免法。四、國(guó)際避稅與反避稅一國(guó)際避稅與國(guó)際逃稅1.兩者的性質(zhì)不同。國(guó)際逃稅跨國(guó)稅收欺詐手段。2.兩者的處理方法也不一樣。國(guó)際避稅對(duì)其行為的合理性進(jìn)行解釋和舉證；國(guó)際逃稅追究法律責(zé)任。二國(guó)際避稅地類型與條件三國(guó)際反避稅重點(diǎn)是轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制不適用于個(gè)人以及預(yù)約定價(jià)。五、國(guó)際稅收協(xié)定一國(guó)際稅收協(xié)定的劃

48、分1.就處理的稅種不同為標(biāo)準(zhǔn)，分為所得稅國(guó)際稅收協(xié)定、遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅國(guó)際稅收協(xié)定；2.就所涉及的締約國(guó)數(shù)量為標(biāo)準(zhǔn)，分為雙邊國(guó)際稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定；3.就處理問(wèn)題的廣度為標(biāo)準(zhǔn)，分為綜合性的國(guó)際稅收協(xié)定和單項(xiàng)的國(guó)際稅收協(xié)定。二兩個(gè)國(guó)際稅收協(xié)定范本?聯(lián)合國(guó)范本?較為注重?cái)U(kuò)大收入來(lái)源國(guó)的稅收管轄權(quán)；?經(jīng)合發(fā)組織范本?所強(qiáng)調(diào)的是居民稅收管轄權(quán)原那么。三我國(guó)稅收協(xié)定原那么堅(jiān)持地域稅收管轄權(quán)、平等互利、稅收饒讓原那么。第十五章稅收征收管理法 本章題型主要是客觀題。一、熟悉征管法的適用范圍：用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理。二、稅務(wù)管理規(guī)定一稅務(wù)登記1.開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記1開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的對(duì)象。2開(kāi)業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)間。在時(shí)間方面根本上都是30日。2.變更與注銷稅務(wù)登記掌握變更與注銷稅務(wù)登記的情況、時(shí)間與程序的差異，特別是注銷稅務(wù)登記的有關(guān)規(guī)定。二賬簿、憑證管理主要是時(shí)間1.賬簿憑證管理的時(shí)限。領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者