公司如何避稅案例講解

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.納稅調(diào)整實(shí)務(wù)梁云鳳第一部分 綜合案例 一、案例資資料 資料一：利利潤表、主主營業(yè)務(wù)務(wù)收支明明細(xì)表、企業(yè)所得稅稅年度納納稅申報報表 資料二：情情況介紹紹 （一） 公公司基本本情況 （二）會計(jì)計(jì)資料等等方面有有關(guān)情況況說明 *憑證及相相關(guān)資料料二、案例要要求： 1指出有有問題業(yè)業(yè)務(wù)及相相關(guān)資料料存在的的問題。2說明或或計(jì)算各各問題對對增值稅稅、消費(fèi)費(fèi)稅、企企業(yè)所得得稅的影影響金額額。發(fā)現(xiàn)現(xiàn)營業(yè)稅稅、城建建稅、教教育費(fèi)附附加、房房產(chǎn)稅、城城鎮(zhèn)土地地使用稅稅、印花花

2、稅、個個人所得得稅等稅稅種的問問題。3在不考考慮20003年年1月份至至稽查當(dāng)當(dāng)月止企企業(yè)經(jīng)營營活動均均衡性和和會計(jì)核核算是否否正確的的情況下下，做出出各有問問題業(yè)務(wù)務(wù)及相關(guān)關(guān)資料賬賬務(wù)調(diào)整整分錄(不用作作出正確確的會計(jì)計(jì)分錄，建建議單獨(dú)獨(dú)調(diào)賬，不不要綜合合調(diào)賬)，不需需調(diào)賬的的，亦請請注明。4計(jì)算220022年度應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳的的各稅金金額。 三、案例解解析 步驟： （一）相關(guān)關(guān)資料 （二）問題題分析 （三）金額額調(diào)整 （四）賬務(wù)務(wù)調(diào)整 （五）稅法法依據(jù)具體解析：（一）100月1日1號憑證證 金額調(diào)整 :1應(yīng)計(jì)銷銷售額=1755 5000(1+17)=1150 0000(元)2少計(jì)增增值稅銷銷項(xiàng)稅

3、額額：1550 000017=255 5000(元元)3少計(jì)消消費(fèi)稅額額=155000008=1220000(元)4少計(jì)城城建稅=(255 5000+1120000)72 6255(元)5少計(jì)教教育費(fèi)附附加：(25 5000+122 0000)3=1 1255(元)6調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額=150 000012 00002 66251 1125=134 2500(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：其他應(yīng)應(yīng)收款陽春春百貨 1175 5000 貸貸：應(yīng)交交稅金增值值稅檢查查調(diào)整 255 5000 應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 12 0000 應(yīng)交交城建稅稅 2 6255 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 1 1255

4、 以前年年度損益益調(diào)整 1134 2500（二）100月5日20號憑憑證 金額調(diào)整 :1公益、救救濟(jì)性捐捐贈扣除除限額18 4200 000035552 6600(元)2通過減減災(zāi)委員員會的公公益、救救濟(jì)性捐捐贈調(diào)增增企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 600000005522 6000=4474000(元元)3直接向向受贈人人的捐贈贈調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額2200 0000(元)4公益、救救濟(jì)性捐捐贈合計(jì)計(jì)調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額22474400(元)賬務(wù)調(diào)整 :上述兩項(xiàng)捐捐贈額的的所得額額調(diào)整不不需調(diào)整整賬務(wù) （三）100月20日89號憑憑證 金額調(diào)整 :1應(yīng)補(bǔ)納納印花稅稅

5、=155000001=1550(元元)2調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額=1150 0000-1550=1149 8500(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：待攤費(fèi)費(fèi)用保險費(fèi)費(fèi) 1150 0000 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交印花稅稅 1150以前年度損損益調(diào)整整 1449 8850（四）100月25日1677號憑證證 金額調(diào)整 :1個人所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 =(12 6000-0)(120)1-20(1-20)=12 0000(元) 應(yīng)應(yīng)補(bǔ)繳個個人所得得稅=112 000020=2 4000(元)2調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額 =122 6000-2200 000052 6000(元)賬務(wù)調(diào)整 :借

6、：以前年年度損益益調(diào)整 2 4400 貸貸：應(yīng)交交稅金個人人所得稅稅 22 4000（五）100月26日1788號憑證證 金額調(diào)整 :調(diào)增企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額33 2660元 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （六）100月30日2599號憑證證 （六）100月30日2599號憑證證 1調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額8000 0000元元。2應(yīng)向職職工追征征個人所所得稅=8000 0000 200=1660 0000(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：利潤分分配一應(yīng)應(yīng)付股利利 8800 0000 貸貸：以前前年度損損益調(diào)整整 8000 0000（七）111月5日10號憑憑證 金額調(diào)整 :1應(yīng)計(jì)銷銷售額=17

7、55 5000(1+17)=1150 0000(元)2少計(jì)增增值稅銷銷項(xiàng)稅額額=1550 0000 177=255 5000(元元)3少計(jì)消消費(fèi)稅額額=1550 00008=122 0000(元元)4少計(jì)城城建稅=(255 5000+112 0000)7=2 6255(元)5少計(jì)教教育費(fèi)附附加=(25 5000+122 0000)3=1 1255(元6調(diào)增企企業(yè)所得得稅應(yīng)納納稅所得得額=1150 0000-122 0000-22 6221 1125=13442500(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：應(yīng)付福福利費(fèi) 1175 5000 貸貸：應(yīng)交交稅金增值值稅檢查查調(diào)整 25 5000 應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 12

8、 0000 應(yīng)交交城建稅稅 22 6225 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 1 1255 以前年年度損益益調(diào)整或或資本公公積 1344 2550 （八）111月7日19號憑憑證 金額調(diào)整 :1少計(jì)營營業(yè)稅=75 000053 7500(元)2少計(jì)城城建稅=3 77507=26625(元)3少計(jì)教教育費(fèi)附附加=33 75503=11125(元)4調(diào)減利利潤額=3 7750+26225+11125=44 1225(元元)5調(diào)減所所得額=750000-300000-4 1125=40 8755(元)賬務(wù)調(diào)整 :借：以前年年度損益益調(diào)整 4 1125 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交營業(yè)稅稅 33 7550 應(yīng)交交

9、城建稅稅 2262.5 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 1112.55（九）111月10日45號憑憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額775 0000元元 賬務(wù)調(diào)整 :借：應(yīng)付福福利費(fèi) 755 0000 貸貸：以前前年度損損益調(diào)整整 775 0000 （十）111月18日99號憑憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額額30 0000元 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （十一）111月20日2211號憑證證 金額調(diào)整 :1應(yīng)計(jì)銷銷售額=15 00008=11200000(元)2少計(jì)增增值稅銷銷項(xiàng)稅額額=1220 000017=2004000(元)3少計(jì)消消費(fèi)稅額額=1220 00008=9 600

10、0(元)4少計(jì)城城建稅=(200 4000+99 6000)7=2 1000(元)5少計(jì)教教育費(fèi)附附加=(20 4000+9 6000)3=9000(元元)6應(yīng)計(jì)福福利費(fèi)擠擠入管理理費(fèi)用部部分應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額600 0000元。7自用產(chǎn)產(chǎn)品未計(jì)計(jì)應(yīng)納稅稅收益部部分應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額=1200000-600000-9 6600-2 1100-9000=4774000(元)8合計(jì)調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額=6600000+4474000=1107 4000(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：應(yīng)付福福利費(fèi) 993 0000 貸貸：應(yīng)交交稅金增值值稅檢查查調(diào)整 20 4000 應(yīng)交交消費(fèi)稅稅 99 60

11、00 應(yīng)交交城建稅稅 22 1000 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 9000 以前年年度損益益調(diào)整 660 0000（十二）111月25日2566號憑證證 金額調(diào)整 :1少計(jì)營營業(yè)稅=15 00003=4550(元元)2少計(jì)城城建稅=45007=3115(元)3少計(jì)教教育費(fèi)附附加=44503=1335(元)4應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額=155 0000-4450-315-1135=114 5505(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：其他應(yīng)應(yīng)收款車隊(duì)隊(duì) 93 0000 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交營業(yè)稅稅 4500 應(yīng)交交城建稅稅 31.5 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 133.5 以前年年度損益益調(diào)整 14 5055

12、 （十三）111月27日2588號憑證證 金額調(diào)整 :調(diào)增企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額2200 0000元 賬務(wù)調(diào)整 :借：固定資資產(chǎn) 2000 0000 貸：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 1996 8833.33 累累計(jì)折舊舊 33 1666.667（十四）112月10日56號憑憑證 金額調(diào)整 :1少計(jì)營營業(yè)稅=45000 00005=2225 0000(元)2少計(jì)城城建稅=225500007=15 7500(元)3少計(jì)教教育費(fèi)附附加=2225 00003=6 7500(元)4應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額(多轉(zhuǎn)折折舊部分分)=44 5000 0000-300000000=11 5000 0000(元)

13、5應(yīng)調(diào)減減應(yīng)納稅稅所得額額=2225 0000+15 7500+6 7500=2447 5500(元)6合計(jì)凈凈調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額11 2552 5500元元 賬務(wù)調(diào)整 :借：累計(jì)折折舊 1 5500 0000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金金應(yīng)交交營業(yè)稅稅 2225 0000 應(yīng)交城城建稅 15 7500 其其他應(yīng)交交款一教教育費(fèi)附附加 66 7550 以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 11 2552 5500（十五）112月25日2755號憑證證 金額調(diào)整 :應(yīng)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額1550 0000元元 賬務(wù)調(diào)整 :借：預(yù)提費(fèi)費(fèi)用一利利息 1550 0000 貸：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 1150 0000 （十六

14、）112月25日2800號憑證證 金額調(diào)整 :1應(yīng)攤銷銷無形資資產(chǎn)價值值=1550000010=15 0000(元)2調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額(多攤銷銷數(shù))=75 000015 0000=600 0000(元元)賬務(wù)調(diào)整 :借：無形資資產(chǎn)一專專利B 660 0000 貸：以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 600 0000（十七）112月25日2855號憑證證 金額調(diào)整 :1應(yīng)付利利息=990000015=6600000(元元)2應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額=900 000060 0000=300 0000(元元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （十八）112月30日3199號憑證證 金額調(diào)整 :調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額額12

15、00 0000元 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （十九）112月30日3200號憑證證 金額調(diào)整 :1年末稅稅收上應(yīng)應(yīng)增提壞壞賬準(zhǔn)備備 =(33 0000萬一一8000萬)5 +775萬4 5000萬5 =-44(萬元元)2調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額=15萬萬(4萬)=119(萬萬元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （二十）112月30日321號號憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額額90 0000元 賬務(wù)調(diào)整 :借：在建工工程 90 0000 貸貸：以前前年度損損益調(diào)整整 90 0000 （二十一）12月31日323號憑證 金額調(diào)整 :調(diào)增應(yīng)納稅稅所得額額=755 0000+550 0000=1255 0000(

16、元元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （二十二）12月31日324號憑證 金額調(diào)整 :1少計(jì)營營業(yè)稅=150000005=7 5000(元)2少計(jì)城城建稅=7 55007=5225(元元)3少計(jì)教教育費(fèi)附附加=77 50003=2255(元)4少計(jì)房房產(chǎn)稅=1500 000012-15500 0000 (1-30)12=54400(元)5少計(jì)印印花稅=300000001=3000(元元)6應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額=15500000-77 5000-5525-2255-5 4000-3000=11360050(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：其他應(yīng)應(yīng)付款 1150 0000 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交營業(yè)稅稅 7 5

17、000 應(yīng)交交城建稅稅 5225 應(yīng)交交房產(chǎn)稅稅 5 4000 應(yīng)交交印花稅稅 3000 其他應(yīng)應(yīng)交款教育育費(fèi)附加加 2255 以前年年度損益益調(diào)整 1136 0500（二十三）12月31日325號憑證 金額調(diào)整 :1應(yīng)調(diào)增增企業(yè)所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 =6637 5000(115)=77500000(元)2增加應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅的的境內(nèi)投投資收益益的抵免免稅額 =6637 5000(115)15=1112 5500(元) 3應(yīng)補(bǔ)企企業(yè)所得得稅=7750 0000331122 5000=1135 0000 (元元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （二十四）12月31日326號憑證 金額調(diào)整 :1應(yīng)調(diào)增增企業(yè)所

18、所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額=6300 0000(130)=9900 0000(元)2增加應(yīng)應(yīng)補(bǔ)稅的的境外投投資收益益的抵免免稅額=9000 000030=27700000(元元)3應(yīng)補(bǔ)企企業(yè)所得得稅=990000003327000000=2770000(元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （二十五）12月31日327號憑證 金額調(diào)整 :應(yīng)調(diào)增企業(yè)業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅稅所得額額36 0000元 賬務(wù)調(diào)整 :借：待攤費(fèi)費(fèi)用報刊費(fèi)費(fèi) 366 0000 貸貸：以前前年度損損益調(diào)整整 366 0000 （二十六）12月31日328號憑證 金額調(diào)整 :1個人所所得稅應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 =225 2200(1-20)120(

19、1-20)=240000(元)2應(yīng)負(fù)擔(dān)擔(dān)繳納個個人所得得稅=224000020=4 8000(元)3應(yīng)扣繳繳營業(yè)稅稅=(225 2200+4 8800)5=1 5000(元)4應(yīng)扣繳繳城建稅稅=1 50007=1005(元元)5應(yīng)扣繳繳教育費(fèi)費(fèi)附加=1 55003=455(元) 賬務(wù)調(diào)整 :借：以前年年度損益益調(diào)整 4 8800 貸貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)交交個人所所得稅 4 8800 （二十七）企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報表 金額調(diào)整 :1計(jì)算業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)稅前前扣除限限額的銷銷售(營業(yè))收入凈凈額 =388 8550+1150+15+15+12+15+4450+15=39 50885(萬元元)2

20、業(yè)務(wù)招招待費(fèi)稅稅前扣除除限額 =1 5500萬萬5+(339 55085萬1 5000萬)3 =l 2155 2555(元元)3減去110月26日以收據(jù)據(jù)入賬的的業(yè)務(wù)招招待費(fèi)332600元，全全年實(shí)際際 已列列支業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)1 9926 7400元。 44應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額=11 9226 77401 2215 2555=7111 4485(元)賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （二十八）“管理費(fèi)用一無形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬 金額調(diào)整 :1應(yīng)攤銷銷無形資資產(chǎn)價值值=1 2000 000020=60 0000(元)2多攤銷銷無形資資產(chǎn)價值值=12200000-6600000=6600000(元元)3應(yīng)補(bǔ)

21、繳繳城鎮(zhèn)土土地使用用稅=11 20002=22 4000(元元)4應(yīng)補(bǔ)繳繳印花稅稅=1 2000 000005+5=6055(元)5固定資資產(chǎn)原值值=6000(萬萬元)6會計(jì)上上應(yīng)補(bǔ)提提折舊=6000萬(1-5)20312=71 2500(元)7應(yīng)計(jì)房房產(chǎn)稅=6000萬(1-30)12 312=12 6000(元)8應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額=600 0000-22 4000-6605-12 6000=444 3995(元元)賬務(wù)調(diào)整 :借：無形資資產(chǎn)土地使使用權(quán) 660 0000 以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 226 8855 貸貸：應(yīng)交交稅金土地地使用稅稅 2 4000 應(yīng)交稅稅金印花稅稅 605

22、5 應(yīng)交稅稅金房產(chǎn)稅稅 122 6000 累計(jì)折折舊 711 2550借：固定資資產(chǎn)辦公樓樓 66 0000 0000 貸貸：在建建工程 66 0000 0000（二十九）情情況說明明(二)中第166項(xiàng) 金額調(diào)整 :1尚未支支付的廣廣告費(fèi)應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額3300萬萬元。2計(jì)算廣廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)稅稅前扣除除限額的的銷售(營業(yè))收入 =38 8500+1550+115+115+112+11.5+4500+155=399 5008.55(萬元元)3稅前允允許扣除除的廣告告費(fèi)限額額=399 5008.558=3 1600.688(萬元元) 實(shí)實(shí)際發(fā)生生并支付付的廣告告費(fèi)2 0000萬元未

23、未超過扣扣除限額額，允許許 在在稅前按按實(shí)扣除除。4稅前允允許扣除除的業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)限額=39 5088.55=1 9755 4225(元元) 業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)超超過扣除除限額應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 =22 8000 00001 9975 4255=8224 5575(元) 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （三十）情情況說明明(二)中第177項(xiàng) 金額調(diào)整 :1計(jì)稅工工資扣除除標(biāo)準(zhǔn)總總額(工資扣扣除限額額)=7700800012=6 77200000(元)220002年全全年已發(fā)發(fā)放工資資6500萬元，未未超過計(jì)計(jì)稅工資資扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)總額額， 因因此稅前前允許扣扣除的工工資額為為6500萬元。3超過計(jì)計(jì)稅工資

24、資扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額=7 1880 00006 55000000=68000000(元)4職工福福利費(fèi)稅稅前扣除除限額：6 5500 0000149100 0000(元元)職工福利費(fèi)費(fèi)超過稅稅前扣除除限額應(yīng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)應(yīng)納稅所所得額 =7 1180 000014一一9100 0000=995 2200(元)5職工教教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)稅前扣扣除限額額=6 5000 000015977 5000(元元)職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)超過過稅前扣扣除限額額應(yīng)調(diào)增增應(yīng)納稅稅所得額額 =7 1180 000015一977 5000=110 2200(元)6工會經(jīng)經(jīng)費(fèi)已全全部劃撥撥至工會會部門，并并取得了了工會會經(jīng)費(fèi)

25、專專用撥繳繳款 收收據(jù)，因因此允許許在稅前前按實(shí)扣扣除。 賬務(wù)調(diào)整 :不需調(diào)賬 （三十一）“材料成本差異一脂肪醇”明細(xì)賬 金額調(diào)整 :110月月份差異異率的計(jì)計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)： 差差異率(15+15)(455+600)10000 應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)差異異=45500 多多轉(zhuǎn)差異異=1005 0000(元) 期期末應(yīng)保保留差異異為0元（15500000150000000）211月月份差異異率的計(jì)計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)： 差差異率=(0+9)(600+300)1000100 應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)差異異=300萬10=3000000(元) 多多轉(zhuǎn)差異異=755 000030 0000=455 0000(元元) 期期末應(yīng)保保留差異異為6萬元

26、（00900000300000）。312月月份差異異率的計(jì)計(jì)算和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)： 差差異率=(6+10)(600+755)1000=111.855 應(yīng)應(yīng)轉(zhuǎn)差異異=60011.85=711 1000(元元) 多多轉(zhuǎn)差異異=1550 0000-71 1000=788 9000(元元) 期期末應(yīng)保保留差異異為888 9000元（600000010000000711100）。4將多轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)材料成成本差異異累計(jì)多多轉(zhuǎn)材料料成本金金額在在在產(chǎn)品、產(chǎn)產(chǎn)成品和和 已銷銷售產(chǎn)品品成本之之間進(jìn)行行分?jǐn)偅?多多轉(zhuǎn)材料料成本差差異累計(jì)計(jì)金額=1055 0000+445 0000+78 9000= 2228 9000(元) 分分?jǐn)?/p>

27、比例例=2228 9900(9000+11 8000+66 3000)=25.43 在在產(chǎn)品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偛畈町惤痤~額=900025.43=22 8900(元) 產(chǎn)產(chǎn)成品應(yīng)應(yīng)分?jǐn)偛畈町惤痤~額=1 800025.43=45 7800(元) 已已銷售產(chǎn)產(chǎn)品成本本應(yīng)分?jǐn)倲偛町惤鸾痤~=2228 9000-222 8990-445 7780 =1660 2230(元)5已銷售售產(chǎn)品成成本應(yīng)分分?jǐn)偛町惍惤痤~調(diào)調(diào)增應(yīng)納納稅所得得額1660 2230元元。 賬務(wù)調(diào)整 :分步調(diào)賬法法： (1)借借：材料料成本差差異 2288 9000 貸：生生產(chǎn)成本本 2288 9000 (2)借借：生產(chǎn)產(chǎn)成本 2288 9000 貸：生生產(chǎn)成本本 222 8890 產(chǎn)成成品 455 7880 以前前年度損損益調(diào)整整 1160 2300 一次綜合調(diào)調(diào)賬法： 借：材材料成本本差異 2228 9000 貸：生產(chǎn)成成本 222 8990 產(chǎn)產(chǎn)成品 45 7800 以以前年度度損益調(diào)調(diào)整 1660 2230 （三十二）計(jì)計(jì)算20002年年度應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳的各各稅金額額 金額調(diào)整 :1. 應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳增值值稅額=25 5000+255 5000+220 440071 4000 (元)2. 應(yīng)補(bǔ)補(bǔ)繳消費(fèi)費(fèi)稅額=12 0000+122 0000+99 600033 6000(元)3.