財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)總結(jié)應(yīng)收票據(jù)的賬務(wù)處理：收到票據(jù)時(shí)：借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))票據(jù)到期收回時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額 財(cái)務(wù)費(fèi)用未計(jì)提利息期末計(jì)息：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用帶息票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓取得物資：借：物資采購(gòu)原材料 庫(kù)存等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))銀行存款可能在貸方貸：應(yīng)收票據(jù)賬面余額財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未計(jì)提的利息票據(jù)到期收回款項(xiàng)借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款：借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款的賬務(wù)處理：賒銷(xiāo)商品時(shí)：借：應(yīng)收賬款扣除商業(yè)折扣財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的現(xiàn)金折扣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))代墊包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款應(yīng)收賬款改用商

2、業(yè)匯票結(jié)算借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款預(yù)付賬款的賬務(wù)處理賬務(wù)處理預(yù)付貨款借：預(yù)付賬款貸：銀行存款收到貨物借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：預(yù)付貨款補(bǔ)付貨款借：預(yù)付貨款貸：銀行存款不符合預(yù)付貨款性質(zhì)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款貸：預(yù)付賬款注意事項(xiàng)：不設(shè)預(yù)付賬款，應(yīng)付賬款借方余額(實(shí)為預(yù)付)=預(yù)付賬款借方有確鑿證據(jù)表明不符合預(yù)付賬款性質(zhì)或供貨單位或勞務(wù)供應(yīng)方破產(chǎn)、撤銷(xiāo)等原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物或勞務(wù)的將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收、預(yù)收賬款核算銷(xiāo)售業(yè)務(wù)應(yīng)付、預(yù)付賬款核算購(gòu)貨業(yè)務(wù)其他應(yīng)收款：賠款、罰款出租包裝物租金職工墊付款項(xiàng)備用金存出的保證金預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他注：企業(yè)撥出用于投資、購(gòu)

3、買(mǎi)物資的各種款項(xiàng)，不得用此科目核算。壞賬的財(cái)務(wù)處理：不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)劃對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行重組與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)其他已逾期，但無(wú)確鑿證據(jù)表明不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。確認(rèn)壞賬：債務(wù)單位已撤銷(xiāo)、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短期內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)、逾期3年以上未履行償債義務(wù)。應(yīng)按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備：預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款不考慮計(jì)提壞賬的情況：應(yīng)收票據(jù)(轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后可以提)應(yīng)收賬款在貸方預(yù)付賬款(轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收后可以提)當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備-壞賬準(zhǔn)備科目貸方余額正數(shù)補(bǔ)提、負(fù)數(shù)沖回賬務(wù)處理：提取壞賬準(zhǔn)備

4、時(shí)：應(yīng)提大于賬面：借：管理費(fèi)用貸：壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提小于賬面:借：壞賬準(zhǔn)備貸：管理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)：借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬收回借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款以應(yīng)收債權(quán)質(zhì)押取得借款的核算:附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售:應(yīng)設(shè)置備查賬薄,記錄質(zhì)押應(yīng)收債權(quán)賬面余額,質(zhì)押期限回款情況取得時(shí):借：銀行存款實(shí)收款項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)付手續(xù)費(fèi)貸：短期借款等借款本金付息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款還本付息時(shí)：借：短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款不附追索權(quán)的應(yīng)收債權(quán)出售：所售應(yīng)收債權(quán)轉(zhuǎn)銷(xiāo)結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回、折讓確認(rèn)出售損益出售時(shí)：借：銀行存

5、款實(shí)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款協(xié)議約定預(yù)計(jì)銷(xiāo)售退回、折讓、現(xiàn)金折扣等壞賬準(zhǔn)備售出的已提壞賬財(cái)務(wù)費(fèi)用相關(guān)手續(xù)費(fèi)營(yíng)業(yè)外支出借方差額貸：應(yīng)收賬款賬面余額營(yíng)業(yè)外收入貸方差額實(shí)收退回商品=協(xié)議約定：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際退回折讓?xiě)?yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣貸：其他應(yīng)收款借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本補(bǔ)付金融機(jī)構(gòu)退回及折讓款：借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款金融機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)付我方：借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算：1.企業(yè)負(fù)有還款責(zé)任，視同質(zhì)押取得借款2.企業(yè)不負(fù)有還款責(zé)任，視同應(yīng)收債權(quán)出售不符合定義而不屬于存貨：為建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程儲(chǔ)備的各種材料企業(yè)的特種儲(chǔ)備物資按國(guó)家指令專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備的資產(chǎn)外購(gòu)材料的會(huì)

6、計(jì)處理如下：發(fā)票賬單與材料同時(shí)到達(dá)借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款發(fā)票賬單已到、材料未到購(gòu)入時(shí)：借：在途物資(實(shí)際成本)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款材料運(yùn)抵企業(yè)驗(yàn)收入庫(kù)：借：原材料貸：在途物資材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單未到，貨款未付A月末按材料(暫估)價(jià)值入賬借：原材料不含增值稅稅額貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款B下月初紅字金額作同樣的記賬憑證予以沖回采用預(yù)付貨款方式采購(gòu)材料a.預(yù)付時(shí)借：預(yù)付貨款貸：銀行存款b.材料驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)票賬單到賬借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：預(yù)付賬款c.補(bǔ)付貨款時(shí)借：預(yù)付貨款補(bǔ)付金額貸：銀行存款d.收到退回多預(yù)付的款項(xiàng)借：銀行存

7、款貸：預(yù)付貨款工業(yè)企業(yè)外購(gòu)存貨成本采購(gòu)價(jià)格+進(jìn)口關(guān)稅+其他稅金+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他可直接歸屬于存貨采購(gòu)的費(fèi)用通過(guò)進(jìn)一步加工取得的存貨成本=采購(gòu)成本+(直接人工+制造費(fèi)用)+(可確定特定客戶的設(shè)計(jì)費(fèi))采購(gòu)成本+加工成本+其他成本不應(yīng)確認(rèn)為存貨成本而應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用：非正常消耗直接材料、人工、制造費(fèi)用，如自然災(zāi)害倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用：非生產(chǎn)目標(biāo)倉(cāng)儲(chǔ)量商品流通企業(yè)：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用投資者投入的存貨，進(jìn)項(xiàng)可抵稅，并應(yīng)按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。借：原材料/庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：實(shí)收資本(或股本)注冊(cè)資本中享有的份額資本公積差額接受捐贈(zèng)存貨

8、的會(huì)計(jì)處理1.接受捐贈(zèng)時(shí)借：庫(kù)存商品、原材料等應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))稅法可抵扣部分貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值銀行存款按因接受捐贈(zèng)資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)金額附注：捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額及相關(guān)稅費(fèi)；捐贈(zèng)方未提供有關(guān)憑據(jù)的，按其市價(jià)或同類(lèi)、類(lèi)似非貨幣性資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格估計(jì)的金額及相關(guān)稅費(fèi)2.期末，結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值如果接受捐贈(zèng)待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價(jià)值全部計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值按賬面余額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備按差額如果企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在規(guī)定期限內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)

9、算交納所得稅時(shí)借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值當(dāng)期應(yīng)計(jì)部分貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備按差額附注：按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，或按當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值在抵減當(dāng)期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅金額。委托加工物資的會(huì)計(jì)處理如下：拔付委托加工物資時(shí)， 借：委托加工物資實(shí)際成本貸：原材料或庫(kù)存商品支付加工費(fèi)用、應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅、運(yùn)雜費(fèi)等借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后直接用于銷(xiāo)售的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工

10、物資成本借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款銀行存款等需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，按受托方代收代繳的消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款銀行存款等收到加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余物資，按實(shí)際成本借：原材料庫(kù)存商品等貸：委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅=材料實(shí)際成本+加工費(fèi)+消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(材料實(shí)際成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)委托加工物資實(shí)際成本實(shí)際耗用的材料成本+加工費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+應(yīng)計(jì)入成本的稅金包裝物發(fā)出的核算生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物：借：生產(chǎn)成本貸：包裝物隨同商品出售不單

11、獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)支出貸：包裝物出租、出借包裝物，在第一次領(lǐng)用時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本，如金額較大可通過(guò)待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分次攤銷(xiāo)。有收入的其他業(yè)務(wù)收支,無(wú)收入的營(yíng)業(yè)費(fèi)用借：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借包裝物貸：包裝物收到出租包裝物的租金借：現(xiàn)金或銀行存款等貸：其他業(yè)務(wù)收入等收到出租、出借包裝物的押金借：現(xiàn)金或銀行存款等貸：其他應(yīng)付款沒(méi)收逾期未退包裝物押金，沒(méi)收的押金應(yīng)交的消費(fèi)稅借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))應(yīng)交稅金交交消費(fèi)稅其他業(yè)務(wù)收入差額沒(méi)收逾期未退包裝物加收押金借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))應(yīng)交稅

12、金應(yīng)交消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)外收入差額逾期押金包裝物報(bào)廢借：原材料殘料價(jià)值貸：其他業(yè)務(wù)支出出租包裝物營(yíng)業(yè)費(fèi)用出借包裝物(二)低值易耗品發(fā)出的核算1.一次攤銷(xiāo)的低值易耗品，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：低值易耗品報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等2.分次攤銷(xiāo)低值易耗品領(lǐng)用時(shí)：借：待攤費(fèi)用或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：低值易耗品攤銷(xiāo)時(shí)：借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等貸：待攤費(fèi)用/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用報(bào)廢時(shí)：殘料價(jià)值沖有關(guān)成本費(fèi)用借：原材料等貸：制造費(fèi)用管理費(fèi)用等商品流通企業(yè)發(fā)出存貨的核算方法毛利率法毛利率=(銷(xiāo)售凈額-銷(xiāo)售成本)/銷(xiāo)售凈額估計(jì)期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-(

13、本期銷(xiāo)售凈額-本期銷(xiāo)售凈額估計(jì)毛利率)其中：估計(jì)毛利率可選用前期毛利率或計(jì)劃毛利率。售價(jià)金額核算法本期銷(xiāo)售成本=(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià))本期銷(xiāo)售收入本期銷(xiāo)售成本率(期初存貨成本+本期購(gòu)進(jìn)存貨成本)/(期初存貨售價(jià)+本期購(gòu)貨售價(jià))期末存貨=期初存貨+本期購(gòu)貨-本期銷(xiāo)售成本存貨清查：存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理：編資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)清零無(wú)余額批準(zhǔn)處理前：借：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)處理后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：管理費(fèi)用盤(pán)虧的賬務(wù)處理：批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：原材料批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款過(guò)失人賠償原材料

14、殘料入庫(kù)管理費(fèi)用一般經(jīng)營(yíng)損失營(yíng)業(yè)外支出非常損失貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢可變現(xiàn)凈值的確定方法用于直接出售的存貨可變現(xiàn)凈值=估計(jì)售價(jià)-估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金用于生產(chǎn)的存貨(需進(jìn)一步加工)可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品的估計(jì)售價(jià)-進(jìn)一步加工成本-銷(xiāo)售產(chǎn)品發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用和相關(guān)稅金。估計(jì)售價(jià)：有合同的按協(xié)議價(jià)計(jì)算，超過(guò)部分按一般市場(chǎng)價(jià)計(jì)算。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：(沖回時(shí)相反)借：管理費(fèi)用計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備短期投資賬務(wù)處理：購(gòu)入短期投資時(shí)：以現(xiàn)金購(gòu)入的：借：短期投資應(yīng)收股利已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，不包括股票股利應(yīng)收利息已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息貸：銀行存款初始投資成本實(shí)付價(jià)款+稅金+

15、手續(xù)費(fèi)-已宣告未領(lǐng)取股息投資者投入的：按雙方確認(rèn)價(jià)值確認(rèn)初始投資成本。持有期間的計(jì)價(jià)：持有期股息不確認(rèn)投資收益處理，沖減短期投資借：銀行存款貸：短期投資持有期間現(xiàn)金股息應(yīng)收股利購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息購(gòu)入時(shí)已宣告未領(lǐng)取的利息短期投資的期末計(jì)價(jià)(成本與市價(jià)孰低法)借：投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備附注：補(bǔ)提準(zhǔn)備時(shí)科目方向相反。當(dāng)期應(yīng)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的貸方余額短期投資的處置借：銀行存款短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備已提的貸：短期投資賬面余額投資收益出售短期股票損失時(shí)可在借方長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資：初始投資成本的確定：溢價(jià)購(gòu)入：借：長(zhǎng)期

16、債權(quán)投資債券投資(面值)債券面值長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(溢價(jià))借方差額長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)未到期的利息長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(債券費(fèi)用)金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)投資收益金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)收利息分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息貸：銀行存款等實(shí)付價(jià)款折價(jià)購(gòu)入：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(面值)債券面值長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)未到期的利息長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(債券費(fèi)用)金額較大稅金、手續(xù)費(fèi)投資收益金額較小的稅金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)收利息分期付息:已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息應(yīng)計(jì)利息未到付息期利息貸：銀行存款等長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(折價(jià))貸方差額溢價(jià)或折價(jià)實(shí)付款項(xiàng)-利息(到期未到期)-

17、包含的相關(guān)費(fèi)用-面值溢折價(jià)攤銷(xiāo)借：應(yīng)收利息長(zhǎng)期債券投資債券投資(折價(jià))長(zhǎng)期債權(quán)投資債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：長(zhǎng)期債券投資債券投資(溢價(jià))投資收益?zhèn)⑹杖肟赊D(zhuǎn)換公司債券的核算：(無(wú)重大影響：成本法)購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(債券面值)貸：銀行存款按年計(jì)息：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：投資收益?zhèn)⑹杖朕D(zhuǎn)換為股份時(shí)先計(jì)息：借：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)貸：投資收益?zhèn)⑹杖朕D(zhuǎn)換為股份時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(面值)長(zhǎng)期債權(quán)投資可轉(zhuǎn)換公司債券投資(應(yīng)計(jì)利息)長(zhǎng)期債權(quán)投資處置時(shí)：賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)利息折價(jià)溢

18、價(jià)減值準(zhǔn)備委托貸款的核算：按期計(jì)息，到期未收到利息時(shí)，將已提利息沖回，收到利息時(shí)沖減委托貸款本金，已提利息不提減值準(zhǔn)備，賬面余額和賬面價(jià)值相等。發(fā)生委托貸款時(shí)借：委托貸款本金貸：銀行存款按期計(jì)息借：委托貸款利息貸：投資收益委托貸款利息收入未收到利息，沖減已確認(rèn)的利息：借：投資收益委托貸款利息收入貸：委托貸款利息實(shí)際收到利息時(shí)：借：銀行存款貸：委托貸款本金年度終了，計(jì)提減值準(zhǔn)備：借：投資收益委托貸款減值貸：委托貸款計(jì)提的委托貸款減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法：不設(shè)二級(jí)明細(xì)無(wú)控制、無(wú)共同控制、無(wú)重大影響。占該單位有表決權(quán)資本總額20%以下。向投資企業(yè)轉(zhuǎn)移資金的能力受到限制。初始投資成本不含評(píng)估、審計(jì)

19、、咨詢購(gòu)入時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司貸：銀行存款宣告分派購(gòu)入前年度的股利：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司沖減成本宣告分派購(gòu)入后年度的股利：需計(jì)算股利的累計(jì)影響數(shù)。借：應(yīng)收股利長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司借或貸貸：投資收益股利收入差額長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算控制、共同控制或重大影響，控股比例大于等于，50%以上在權(quán)益法下設(shè)置四個(gè)三級(jí)明細(xì)科目，即：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)=被投單位所有者權(quán)益持股比例長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)初始投資成本-投資時(shí)被投資單位所有者權(quán)益投資方持股比例投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)貸：銀行存款等將投資成本調(diào)整為企業(yè)享有的份額：股權(quán)投資差額借方差額應(yīng)從取

20、得后分期攤銷(xiāo)當(dāng)月投當(dāng)月攤：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)借方差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)調(diào)整的投資成本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸方差額攤銷(xiāo)(借方差額)股權(quán)投資差額：借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)追加投資時(shí)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)貸：銀行存款等追回投資成本追加投資形成股權(quán)投資差額：追加投資形成借方差額與原借方差額分別計(jì)算攤銷(xiāo)額：借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)追加投資形成借方差額與原借方差額合并計(jì)算攤銷(xiāo)額初始投資為借方差額，追加投資為貸方差額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(

21、投資成本)追加投資形成的差額貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備新形成的貸方差額長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)原借方差額如果貸方差額少于借方差額則無(wú)資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備科目初始投資時(shí)貸方差額，追加投資時(shí)為借方差額：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備原貸方差額長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)新形成的借方差額貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)追加投資形成的差額長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)投資企業(yè)采用權(quán)益法核算后，因被投資單位盈虧和宣告現(xiàn)金股利影響其所有者權(quán)益變動(dòng)，投資企業(yè)按投資持股比例計(jì)算的份額通過(guò)“損益調(diào)整”明細(xì)科目核算(但若被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資之前實(shí)現(xiàn)的盈余，則投資企業(yè)應(yīng)通過(guò)“投資成本”

22、明細(xì)科目核算)被投資單位發(fā)生盈利：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 盈利貸：投資收益股權(quán)投資收益被投資單位發(fā)生虧損：允許出現(xiàn)貸方余額借：投資收益股權(quán)投資損失貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整) 虧損被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)被投資單位宣告的現(xiàn)金股利屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的盈余：借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=投資成本+股權(quán)投資差額+損益調(diào)整+股權(quán)投資準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)被投資單位資本公積變動(dòng)影響股權(quán)變動(dòng)的

23、金額*投資比例借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)貸：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備如長(zhǎng)期股權(quán)投資出售時(shí)：借：資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備貸方差額貸：資本公積其他資本公積投資前被投資單位調(diào)整留存收益的：借：以前年度損益調(diào)整貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本/股權(quán)投資差額)投資后被投資單位調(diào)整留存收益的：借：以前年度損益調(diào)整(累計(jì)影響數(shù)*投資比例)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整/股權(quán)投資準(zhǔn)備)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)(差額)盈余公積法定盈余公積(累計(jì)影響數(shù)*比例)盈余公積法定公益金(累計(jì)影響數(shù)*比例)貸：以前年度損益調(diào)整權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法：投資企業(yè)應(yīng)在中止采用權(quán)益法法時(shí)，按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。借：長(zhǎng)期股

24、權(quán)投資X公司貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)其后宣告分派的利潤(rùn)或現(xiàn)金股利作為新的投資成本的收回沖減成本的賬面價(jià)值借：應(yīng)收股利貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法：按追溯調(diào)整后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額(不含股權(quán)投資差額)加上追加投資成本作為初始投資成本，并以此為基礎(chǔ)計(jì)算追加投資后的股權(quán)投資差額。按權(quán)益法時(shí)各明細(xì)科目的余額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)扣除應(yīng)攤銷(xiāo)部分長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資準(zhǔn)備)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)以前年度的不通過(guò)投資收益科目資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備追加投資時(shí)：借：

25、長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)貸：銀行存款計(jì)算再次投資的股權(quán)投資差額：追加投資的實(shí)付款-追加時(shí)原持股權(quán)益*追加持股比例借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)將追加前的(損益調(diào)整)轉(zhuǎn)入投資成本借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(投資成本)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)計(jì)算追加投資后的應(yīng)攤銷(xiāo)的股權(quán)投資差額借：投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(股權(quán)投資差額)按權(quán)益法正常計(jì)算以后年度的投資收益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資X公司(損益調(diào)整)貸：投資收益股權(quán)投資收益長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置：注意股權(quán)購(gòu)買(mǎi)日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)是否辦理完畢。長(zhǎng)期投資減值：出售凈價(jià)與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值較高者

26、出售凈價(jià)=出售價(jià)格處置費(fèi)用與權(quán)益法相關(guān)的減值會(huì)計(jì)處理：可收回凈額賬面價(jià)值：借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備資本公積股權(quán)投資準(zhǔn)備先沖投資收益，后沖資本公積借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備貸：投資收益計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備投資收益股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)先沖投資收益，后沖資本公積注意事項(xiàng)：股權(quán)轉(zhuǎn)讓日：股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)：看投資的時(shí)點(diǎn)是年初還是年中。固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：=買(mǎi)價(jià)+進(jìn)口關(guān)稅+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他相關(guān)稅費(fèi)外購(gòu)：(分需安裝和不需安裝)借：在建工程貸：銀行存款原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)應(yīng)付工資安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工

27、程自營(yíng)工程：購(gòu)入工程物資：借：工程物資貸：銀行存款領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資其他：借：在建工程貸：銀行存款支付其他費(fèi)用 應(yīng)付工資工程人員工資庫(kù)存商品領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng))領(lǐng)用原材料需轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出領(lǐng)用庫(kù)存商品需轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額正常原因工程報(bào)廢或毀損：未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：凈損失計(jì)工程成本達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出非正常原因：a.籌建期間：計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用b.非籌建期間：營(yíng)業(yè)外支出出包工程：a.預(yù)付工程款：借：在建工程貸：銀行存款b.補(bǔ)付工程款借：在建工程貸：銀行存款c.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程投資者投入的

28、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)投資各方確認(rèn)的價(jià)值貸：實(shí)收資本/股本享有的份額資本公積股本溢價(jià)差額融資租入的固定資產(chǎn)判斷租賃類(lèi)型時(shí)以風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬為標(biāo)準(zhǔn)，不以所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移為標(biāo)準(zhǔn)。資產(chǎn)余值：租賃開(kāi)始日估計(jì)到租賃期滿時(shí)的公允價(jià)值。分擔(dān)保和未擔(dān)保余值租賃開(kāi)始日：30按最低租賃付款借：固定資產(chǎn)最低租賃付款額現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值孰低未確認(rèn)融資費(fèi)用息貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款最低租賃付款額最低租賃付款額各期租金+承租人擔(dān)保余值未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偅航瑁贺?cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用財(cái)費(fèi)=應(yīng)付本金余額租賃年內(nèi)含利率應(yīng)付本金余額=期初應(yīng)付本金余額上年應(yīng)付本金減少數(shù)租賃資產(chǎn)折舊的計(jì)提：應(yīng)扣除承租人余值含與承租人有關(guān)第三方擔(dān)保余值借：制造費(fèi)

29、用等貸：累計(jì)折舊付租金：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款歸還租賃資產(chǎn)時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值銀行存款借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非傾向性資產(chǎn)價(jià)值所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅資本公積接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備盤(pán)盈的固定資產(chǎn)盤(pán)盈時(shí)：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)的折舊不提折舊的情況：已提足折舊仍繼續(xù)使用的；按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地；處于更新改造過(guò)程中的；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的；以融資租賃方式租出的；當(dāng)

30、月增加的，當(dāng)月不提折舊；平均年限法：年折舊額=(原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值)/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)(1-預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià))/預(yù)計(jì)使用年限=原價(jià)年折舊率預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)凈殘值/原價(jià)預(yù)計(jì)凈殘值=殘值-清理費(fèi)用工作量法：?jiǎn)挝还ぷ髁空叟f額=固定資產(chǎn)原價(jià)(1-預(yù)計(jì)凈殘值率)/預(yù)計(jì)總工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量單位工作量折舊額雙倍余額遞減法：年折舊額=期初固定資產(chǎn)凈值2/預(yù)計(jì)使用年限期初固定資產(chǎn)凈值=原值已提折舊年數(shù)總和法：年折舊率=尚可使用壽命/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和=5/(1+2+3+4+5)年折舊額=(原價(jià)-凈殘值)年折舊率提取折舊的確認(rèn)：生產(chǎn)車(chē)間用計(jì)入制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本行政管理用計(jì)入管理

31、費(fèi)用專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售用計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法復(fù)核使用壽命的預(yù)期數(shù)和原先的估計(jì)數(shù)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式可能發(fā)生重大改變。固定資產(chǎn)的后續(xù)支出資本化的后續(xù)支出后續(xù)支出發(fā)生前已提折舊計(jì)入累計(jì)折舊；借：制造費(fèi)用/營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：累計(jì)折舊改擴(kuò)建時(shí)：借：在建工程差累計(jì)折舊之前已提折舊貸：固定資產(chǎn)原值后續(xù)支出發(fā)生時(shí)：借：在建工程貸：銀行存款達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)，無(wú)未交，無(wú)多交：借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交)貸：應(yīng)交稅金未交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)，有已交增值：借：應(yīng)交稅金未交增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交)銷(xiāo)項(xiàng)銀行利率：溢價(jià)發(fā)行；票面利率凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入，應(yīng)按借款費(fèi)用資本化處理。

32、計(jì)入在建工程；計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；發(fā)行費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用實(shí)收資本變動(dòng)的核算：接受追加投資：借：銀行存款貸：實(shí)收資本/股本資本公積資/股本溢價(jià)資本公積轉(zhuǎn)增資本：借：資本公積貸：實(shí)收資本/股本盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實(shí)收資本/股本發(fā)放股票股利方式增資：借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股權(quán)的普通股股利貸：股本減資的順序：股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)資本公積的核算：與盈虧無(wú)關(guān)接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備、關(guān)聯(lián)交易差價(jià)不能用于轉(zhuǎn)增資本、彌補(bǔ)虧損。盈余公積的核算：提?。航瑁豪麧?rùn)分配提取法定盈余公積利潤(rùn)分配提取法定公益金利潤(rùn)分配提取任意盈余公積借：盈余公積補(bǔ)虧：借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配其他轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)增資本：借：

33、盈余公積貸：實(shí)收資本向投資者分配股利或利潤(rùn)：借：盈余公積貸：應(yīng)付股利未分配利潤(rùn)的核算：結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利或虧損：借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)：貸方余額為凈利結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配的其他明細(xì)科目借：利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配其他明細(xì)科目發(fā)生各種生產(chǎn)費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本制造費(fèi)用借：原材料應(yīng)付工資分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本分配制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本：借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本外購(gòu)材料費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：

34、原材料工資費(fèi)用借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付工資職工福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用貸：應(yīng)付福利費(fèi)折舊費(fèi)用：借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊待攤費(fèi)用借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用借：預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款銷(xiāo)售商品收入的核算：銷(xiāo)貨方：借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))現(xiàn)金折扣=不含稅銷(xiāo)售收入折扣率銷(xiāo)售折讓=含稅銷(xiāo)售收入折讓率借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：應(yīng)收賬款XX企業(yè)購(gòu)貨方：借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：應(yīng)付賬款/現(xiàn)金/銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣銷(xiāo)售時(shí)不能確認(rèn)收入

35、時(shí)借：發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品借：應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))借：應(yīng)收賬款XX企業(yè)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：發(fā)出商品借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款XX企業(yè)應(yīng)收賬款應(yīng)收銷(xiāo)項(xiàng)稅額視同買(mǎi)斷方式的代銷(xiāo)：委托方財(cái)務(wù)處理發(fā)出商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款受托方賬務(wù)處理收到代銷(xiāo)商品借：受托代銷(xiāo)商品不算存貨貸：代銷(xiāo)商品款實(shí)際銷(xiāo)售商品確認(rèn)收入借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：受托代銷(xiāo)商品收

36、到委托方增值稅發(fā)票借：代銷(xiāo)商品款貸：應(yīng)付賬款付款借：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款收取手續(xù)費(fèi)的賬務(wù)處理：委托方賬務(wù)處理發(fā)出商品借：委托代銷(xiāo)商品貸：庫(kù)存商品收到代銷(xiāo)清單確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：委托代銷(xiāo)商品確認(rèn)手續(xù)費(fèi)借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款收款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款差額受托方賬務(wù)處理收到代銷(xiāo)商品借：受托代銷(xiāo)商品貸：代銷(xiāo)商品款實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品借：銀行存款貸：應(yīng)付賬款應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))實(shí)際銷(xiāo)售代銷(xiāo)商品取得委托方增值稅發(fā)票借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：應(yīng)付賬款借：代銷(xiāo)商品款貸：受托代銷(xiāo)商品歸還貨款并計(jì)

37、算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入手續(xù)費(fèi)部分分期收款銷(xiāo)售方式：約定的收款期發(fā)出商品借：分期收款發(fā)出商品貸：庫(kù)存商品分期確認(rèn)收入借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))分期結(jié)轉(zhuǎn)已售商品成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：分期收款發(fā)出商品售后回購(gòu)：發(fā)出商品借：銀行存款貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)回購(gòu)價(jià)原售價(jià)，差額計(jì)提利息費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用回購(gòu)價(jià)原售價(jià)差價(jià)貸：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)購(gòu)回商品借：物資采購(gòu)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng))貸：銀行存款/應(yīng)付賬款借：待轉(zhuǎn)庫(kù)存商品差價(jià)財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：物資采購(gòu)/庫(kù)存商品售后租回：形成一項(xiàng)融資租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額在“遞延收益”賬戶核

38、算，并按該項(xiàng)租賃資產(chǎn)的折舊進(jìn)度進(jìn)行分?jǐn)?，作為折舊費(fèi)用的調(diào)整。開(kāi)成一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值差額在“遞延收益”賬戶核算，并在租賃期內(nèi)按照租金支付比例進(jìn)行分?jǐn)?。銷(xiāo)售退回：發(fā)生在確認(rèn)收入前：借：庫(kù)存商品貸：發(fā)出商品發(fā)生在確認(rèn)收入后：與日后事項(xiàng)無(wú)關(guān)沖減退回當(dāng)月收入、銷(xiāo)售成本等借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金折扣借：庫(kù)存商品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與日后事項(xiàng)有關(guān)沖減報(bào)告年度收入，銷(xiāo)售成本等借：以前年度損益調(diào)整調(diào)整主營(yíng)業(yè)收應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))貸：其他應(yīng)付款/應(yīng)付賬款以前年度損益調(diào)整調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)借：其他應(yīng)付款貸：銀行存款借：庫(kù)存商品貸：以前年度損益調(diào)整借：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得

39、稅貸：以前年度損益調(diào)整借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：以前年度損益調(diào)整跨年度勞務(wù)收入的確認(rèn)計(jì)量：發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款預(yù)收賬款借：銀行存款貸：預(yù)收賬款確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本本期確認(rèn)的收入=勞務(wù)總收入本年末止勞務(wù)的完成程度以前期間已確認(rèn)的收入本期確認(rèn)的費(fèi)用=勞務(wù)總成本本年末止勞務(wù)的完成程度以前期間已確認(rèn)的費(fèi)用特殊勞務(wù)交易：(提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入)安裝費(fèi)收入安裝費(fèi)與商品銷(xiāo)售分開(kāi)：年度終了時(shí)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)收入。安裝費(fèi)是銷(xiāo)售收入的一部分，與所售商品同時(shí)確認(rèn)收入。廣告費(fèi)收入宣傳媒介的傭金收入：面眾時(shí)確認(rèn)制作傭金收入：年度終了時(shí)根據(jù)完工程度

40、確認(rèn)收入。入場(chǎng)費(fèi)收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)收入特許權(quán)費(fèi)收入屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的部分：在資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入。屬于提初始及后續(xù)服務(wù)的部分，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)為收入借：銀行存款貸：預(yù)收賬款收取的特許權(quán)費(fèi)借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：勞務(wù)成本貸：應(yīng)付工資/銀行存款借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本/庫(kù)存商品訂制軟件收入定期收費(fèi)包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)：記入“遞延收益”科目。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的計(jì)量：利息收入：貸出款項(xiàng)時(shí)借：中長(zhǎng)期貸款貸：活期存款每季末確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息貸：利息收入到期收回貸款借：活期存款貸：中長(zhǎng)期貸款應(yīng)收利息使用費(fèi)收入：借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入建造合同收入和成本的核算：登

41、記發(fā)生的合同成本借：工程施工合同成本貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付工資/折舊登記已結(jié)算的合同價(jià)款借：應(yīng)收賬款貸：工程結(jié)算登記實(shí)際收到的合同價(jià)款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款確認(rèn)收入和費(fèi)用借：工程施工合同毛利虧損在貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)合同預(yù)計(jì)損失借：管理費(fèi)用貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備工程完工()借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：工程結(jié)算貸：工程施工成本數(shù)工程施工毛利利潤(rùn)數(shù)關(guān)聯(lián)方交易收益的處理：上市公司出售資產(chǎn)給關(guān)聯(lián)方正常商品銷(xiāo)售：借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量較大20%基準(zhǔn)線：按非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售加權(quán)平均價(jià)格計(jì)算的價(jià)值對(duì)非關(guān)聯(lián)方銷(xiāo)售量較小20%

42、基準(zhǔn)線：商品賬面價(jià)值的120%實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格與賬面價(jià)值120%實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格大：按賬面價(jià)值算賬面價(jià)值大：按實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格算非正常商品銷(xiāo)售借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)(凈值)基準(zhǔn)線：銷(xiāo)售資產(chǎn)賬面價(jià)值關(guān)聯(lián)方委托及受托經(jīng)營(yíng)的會(huì)計(jì)處理借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入未提供服務(wù)無(wú)本項(xiàng)資本公積關(guān)聯(lián)交易差價(jià)實(shí)質(zhì)上未提供經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)：提供服務(wù)，受托經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)受托資產(chǎn)賬面價(jià)值總額1年期銀行存款利率110%超過(guò)部分：資本公積提供服務(wù)，受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)孰低：受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議確定的收益受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈利潤(rùn)受托經(jīng)營(yíng)企業(yè)凈資產(chǎn)收益率越過(guò)10%的，按凈資產(chǎn)的計(jì)算的金額，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理：結(jié)轉(zhuǎn)收益：借：收益類(lèi)科目貸：

43、本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：成本費(fèi)用類(lèi)科目結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)本年虧損借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn)所得稅的核算：納稅調(diào)整項(xiàng)目：彌補(bǔ)以前年度虧損永久性差異：本期發(fā)生以后不會(huì)轉(zhuǎn)回會(huì)計(jì)制度作為收益，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)不確認(rèn)收益；例：減國(guó)債利息收入會(huì)計(jì)制度不作收益，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)確認(rèn)收益；例：加自產(chǎn)品用于工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)制度作為費(fèi)用或損失，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)不允許扣減；例：加各種贊助費(fèi)會(huì)計(jì)制度不作費(fèi)用或損失，計(jì)算應(yīng)納所得時(shí)允許扣減；例：鼓勵(lì)研發(fā)時(shí)間性差異：在以后或若干期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回：應(yīng)納稅時(shí)間性差異：發(fā)生減，轉(zhuǎn)回加；可抵減時(shí)間性差異：發(fā)生加，轉(zhuǎn)回減在會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)為當(dāng)期

44、收益，但按照稅法規(guī)定需待以后期間確認(rèn)為應(yīng)納稅所得額。未來(lái)應(yīng)增加的應(yīng)納稅所得額例：權(quán)益法長(zhǎng)期股權(quán)投資，被投資企業(yè)所得稅稅率大，需補(bǔ)交所得稅。在會(huì)計(jì)報(bào)表上確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定待以后期間從應(yīng)納稅所得額中扣減。可抵減時(shí)間性差異例：產(chǎn)品保修費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上于以后期間確認(rèn)收益，但按照稅法規(guī)定需計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。在會(huì)計(jì)報(bào)表上于以后期確認(rèn)為費(fèi)用或損失，但按照稅法規(guī)定可以從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣減。例：固定資產(chǎn)折舊加實(shí)際發(fā)放工資全年計(jì)稅工資減稅法折舊企業(yè)實(shí)發(fā)折舊)加確認(rèn)收益/(1-被投資企業(yè)稅率)稅率差應(yīng)付稅款法：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅納稅影響會(huì)計(jì)法借：所得稅貸：遞延稅款調(diào)的是所得稅

45、科目借：所得稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅借：遞延稅款貸：所得稅借貸方向的確定：時(shí)間性差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)大于應(yīng)納稅所得額，遞延稅款發(fā)生額在貸方，所得稅費(fèi)用在借方；或由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，時(shí)間性差異作為減項(xiàng)處理，遞延稅款發(fā)生額在貸方。時(shí)間性差異導(dǎo)致會(huì)計(jì)利潤(rùn)小于應(yīng)納稅所得額，遞延稅款發(fā)生額在借方，所得稅費(fèi)用在貸方；或由稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，時(shí)間性差異作為加項(xiàng)處理，遞延稅款發(fā)生額在貸方。遞延法：資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，并不代表收款的權(quán)利或付款的義務(wù)；本期發(fā)生的時(shí)間性差異影響所得稅的金額用現(xiàn)行稅率計(jì)算，以前發(fā)生面本期轉(zhuǎn)回的一般用原有稅率計(jì)算。債務(wù)法：在資產(chǎn)負(fù)債表上作為未來(lái)應(yīng)付稅款

46、的債務(wù)或作為代表預(yù)付未來(lái)稅款的資產(chǎn)；一般情況下遞延稅款余額=時(shí)間性差異余額現(xiàn)行所得稅稅率。債務(wù)重組的核算：以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)人：資本公積借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/現(xiàn)金資本公積其他資本公積債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出實(shí)收現(xiàn)金小于重組債權(quán)賬面價(jià)值借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備實(shí)際計(jì)提準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款實(shí)收現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值借：銀行存款壞賬準(zhǔn)備收現(xiàn)賬面，少?zèng)_貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款借：管理費(fèi)用重組時(shí)未沖完部分貸：壞賬準(zhǔn)備如果金額過(guò)大，按重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)債務(wù)人：資本公積借：應(yīng)付賬款現(xiàn)金收到補(bǔ)價(jià)相關(guān)準(zhǔn)備抵債資產(chǎn)已提準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出虧,差貸：相關(guān)資產(chǎn)科目應(yīng)

47、交稅金應(yīng)交增值(銷(xiāo)項(xiàng)稅)資本公積其他資本公積盈債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出受讓資產(chǎn)入賬價(jià)值=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值+其他科目貸方FS-其他科目借FS借：相關(guān)資產(chǎn)科目(受讓資產(chǎn)轉(zhuǎn)入價(jià))壞賬準(zhǔn)備針對(duì)些項(xiàng)應(yīng)收已提的貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款用多項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，愛(ài)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)入賬價(jià)值=(重組債權(quán)的賬面價(jià)值-已提壞賬準(zhǔn)備-應(yīng)交進(jìn)項(xiàng)稅)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值/(各受讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值合計(jì))債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為本企業(yè)資本：債務(wù)人：資本公積借：應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出虧,差貸：股本資本公積股本溢價(jià)盈債權(quán)人：營(yíng)業(yè)外支出受讓資產(chǎn)入賬價(jià)值=應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值+其他科目貸方FS-其他科目借FS借：長(zhǎng)期股權(quán)投資壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款/其

48、他應(yīng)收款修改其他債務(wù)條件：不附或有條件的債務(wù)重組：債務(wù)人：重組債務(wù)的賬面價(jià)值將來(lái)應(yīng)付金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)付金額，減記的金額確認(rèn)為資本公積；反之不處理借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組資本公積其他資本公積債權(quán)人：重組債權(quán)的賬面價(jià)值將來(lái)應(yīng)收金額，債務(wù)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面價(jià)值減記至將來(lái)應(yīng)收金額，減記的金額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出(當(dāng)期損失)；價(jià)于重組債權(quán)賬面價(jià)值和賬面余額之間，應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額調(diào)整到未來(lái)應(yīng)收金額，并同時(shí)沖減壞賬準(zhǔn)備；重組債權(quán)賬面余額將來(lái)應(yīng)收金額，不處理。借：應(yīng)收賬款債務(wù)重組壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出貸：應(yīng)收賬款附或有條件的債務(wù)重組：債務(wù)人：涉及或有支出的：將來(lái)應(yīng)付金額中

49、應(yīng)包含或有支出，或有支出實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)沖減重組后債務(wù)的賬面價(jià)值；結(jié)清債務(wù)時(shí)，或有支出如未發(fā)生一般轉(zhuǎn)入資本公積。債權(quán)人：涉及或有收益的：將來(lái)應(yīng)付金額中應(yīng)不含或有收益，收到或有收益時(shí)沖減當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?；旌现亟M：清償?shù)捻樞颍含F(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)債務(wù)轉(zhuǎn)為資本修改其他債務(wù)條件如存在以非現(xiàn)金資產(chǎn)、債務(wù)轉(zhuǎn)為醬清償債務(wù)的，應(yīng)考慮采用兩者的公允價(jià)值相對(duì)例確定各自的入賬價(jià)值。債務(wù)重組協(xié)議有規(guī)定的，按協(xié)議算債務(wù)重組的披露：債務(wù)人應(yīng)披露：債務(wù)重組方式、資本公積總額、股本增加額、或有支出債權(quán)人應(yīng)披露：債務(wù)重組方式,損失總額 長(zhǎng)投增加額及比例 或有收益涉及補(bǔ)價(jià)情況下貨幣性交易與非貨幣性交易的劃分：補(bǔ)價(jià)最大公允價(jià)25%換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值+其他科目貸方發(fā)生額-其他科目借方發(fā)生額不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易支付補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)+補(bǔ)價(jià)收到補(bǔ)價(jià)：換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)賬面價(jià)值-可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)-補(bǔ)價(jià)+應(yīng)確認(rèn)的損益應(yīng)確認(rèn)的損益=換出資產(chǎn)總損益公允價(jià)補(bǔ)價(jià)非貨幣性交易涉及多項(xiàng)資產(chǎn)：確定換入資產(chǎn)入賬價(jià)值