歷年中級會計實務(wù)精選題1985

1、歷年中級會計實務(wù)精選題多選題1、200年和 201年甲公司發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)20 0年 1 月 1 日，甲公司從證券市場購入乙公司股票50000 股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8 元，另外支付印花稅及傭金等4000 元。至 200年12 月 31 日，股票市價發(fā)生大幅度下跌，降至每股4 元。(2)20 0年 7 月 1 日甲公司購入丙公司的股權(quán)支付價款800000 元，另支付交易費用 10000 元，將該股權(quán)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算。200年 12 月 31 日，該項股權(quán)投資公允價值為 750000 元，甲公司預(yù)計公允價值的下跌是暫時的。201年 12 月 31 日，公允價值下跌至

2、600000 元，此時甲公司預(yù)計該股權(quán)投資的公允價值會持續(xù)下跌。(3)20 0年 12 月 31 日，甲公司將一幢商用辦公樓對外出租，作為以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。 該辦公樓的賬面余額為1000000 元，累計折舊 300000元，采用年限平均法計提折舊，尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零。 201 年 12 月 31 日，該辦公樓出現(xiàn)減值跡象， 若將其對外處置，預(yù)計可收到價款 600000 元，并同時發(fā)生相關(guān)費用 50000 元。如果繼續(xù)持有， 其產(chǎn)生未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為580000 元。(4)20 1年 1 月 1 日，甲公司取得了丁公司80%的股權(quán)，支付價款5000000 元

3、，甲公司和丁公司以前是非關(guān)聯(lián)方的兩個公司。在購買日，丁公司可辨認資產(chǎn)公允價值為 6000000 元，沒有負債和或有負債。 假定丁公司的所有資產(chǎn)被認定為一個資產(chǎn)組。 201年末對該項資產(chǎn)組進行減值測試，甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為 5600000 元，至 201年 12 月 31 日，丁公司可辨認凈資產(chǎn)按照購買日的公允價值持續(xù)計算的金額為5800000 元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。下列各項中，應(yīng)根據(jù)賬面價值和可收回金額確定減值的有_。A商譽B固定資產(chǎn)C交易性金融資產(chǎn)D可供出售金融資產(chǎn)E成本模式計量的投資性房地產(chǎn)多選題2、公司發(fā)行公司債券籌集的資金() 。A不得用于彌

4、補虧損B必要時可用于非生產(chǎn)性支出C不得用于股票、房地產(chǎn)和期貨買賣等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的風(fēng)險性投資D可由公司自主決定是否用于購買國債E可由公司自主決定是否用于固定資產(chǎn)投資多選題3、長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有_。A銷售費用B財務(wù)費用C在建工程D管理費用單選題4、下列事項中，以可變現(xiàn)凈值作為會計計量基礎(chǔ)的是（）A對盤盈固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量B對存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量C對盤盈的存貨按同類或類似存貨的市場價格計量D對接受捐贈的固定資產(chǎn)按預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值計量多選題5、下列各項中，屬于會計政策變更的有() 。A存貨跌價準備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B固定

5、資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法E應(yīng)收賬款計提壞賬準備由余額百分比法變更為賬齡分析法簡答題6、甲公司 2011 年度實現(xiàn)的利潤總額為10000 萬元，適用的所得稅稅率為25%，除下述事項外， 不存在其他利潤總額及所得稅納稅調(diào)整事項。度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司假定甲公司未來年 2011 年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：(1)2011 年 1 月 1 日，甲公司開始對 A 設(shè)備計提折舊。A 設(shè)備的成本為 4000 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為

6、零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定， A 設(shè)備的折舊年限為 16 年。假定甲公司 A 設(shè)備的折舊方法和凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司 2011 年 12 月 31 日確認遞延所得稅負債 37.5 萬元。(2)2011 年 7 月 2 日，甲公司自行研究開發(fā)的 W專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。 W專利技術(shù)的成本為 2400 萬元，預(yù)計使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定， W專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的 150%。假定甲公司 W專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司會計處理如下： 2011 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)的賬面

7、價值2300 萬元； 2011 年 12 月 31 日確認遞延所得稅資產(chǎn)287.5 萬元。(3)2011 年 12 月 31 日，甲公司對商譽計提減值準備 800 萬元。該商譽系 2009 年 12 月 10 日甲公司從丙公司處購買丁公司 100%股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為 4000 萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司 100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。 根據(jù)稅法規(guī)定， 甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。甲公司認為商譽不符合確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債的條件，2011 年12 月 31 日未確認遞延所得稅的影響。甲公

8、司的 C建筑物于 2009 年 12 月 30 日購入并直接出租，成本為 3600 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2011 年 12 月 31 日，已出租 C 建筑物累計公允價值變動收益為600 萬元，其中本年度公允價值變動收益為 400 萬元。根據(jù)稅法規(guī)定， 已出租 C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20 年，預(yù)計凈殘值為零，自購入使用后的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司會計處理如下：甲公司 2011年確認的遞延所得稅負債貸方發(fā)生額為 100 萬元；甲公司 2011年 12 月 31 日確認的遞延所得稅負債貸方余額為 150 萬元。

9、(5) 甲公司 2011 年 1 月 1 日，以 1000 萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項3 年期到期一次還本付息國債。該國債票面金額為1000 萬元，票面年利率和實際年利率均為 5%，到期日為 2013 年 12 月 31 日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。甲公司 2011 年 12 月 31 日確認遞延所得稅負債12.5 萬元。要求：根據(jù)資料 (1) (5) ，分別判斷甲公司的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，請說出正確的做法。計算甲公司 2011 年應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的發(fā)生額及所得稅費用的金

10、額。單選題7、資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項是指（）。A與資產(chǎn)負債表日存在狀況無關(guān)，而是期后發(fā)生或存在的對財務(wù)報告使用者有重大影響的事項B資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在，對財務(wù)報告使用者無重大影響的事項C資產(chǎn)負債表日該狀況并不存在，而是期后發(fā)生或存在的對財務(wù)報告使用者無重大影響的事項D資產(chǎn)負債表日該狀況已經(jīng)存在，對財務(wù)報告使用者有重大影響的事項簡答題8、甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 ) 系上市公司， 207年 1 月 1 日遞延所得稅資產(chǎn)為 165 萬元；遞延所得稅負債為 264 萬元，這些暫時性差異均不是因為計入所有者權(quán)益的交易或事項產(chǎn)生的，適用的所得稅稅率為 33%。根據(jù) 207年頒布

11、的新稅法規(guī)定，自 208年 1 月 1 日起，該公司適用的所得稅稅率變更為 25%。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。 207年利潤總額為 790.894 萬元，當(dāng)年部分交易或事項如下：(1)20 7年 1 月 1 日，以 1022.35 萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項 3 年期到期還本付息國債。該國債票面金額為 1000 萬元，票面年利率為 5%，年實際利率為 4%，到期日為 209年 12 月 31 日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。因違反稅收政策需支付罰款 40 萬元，款項尚未支付；(3)20 7年 1 月開始自行研發(fā)一項新

12、技術(shù)，合計支出1000 萬元，費用化支出為200 萬元，符合資本化條件的金額為 800 萬元， 10 月 6 日研發(fā)成功該專利技術(shù)，預(yù)計使用 10 年，企業(yè)按照直線法攤銷計入管理費用，會計與稅法規(guī)定的攤銷方法和攤銷年限均相同。按照稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用， 未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的， 在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(4)20 7年 7 月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款260 萬元 ( 假定不考慮交易費用 )。甲公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12 月 31

13、日，該股票的公允價值為300 萬元。(5)20 7年 9 月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款150 萬元 ( 假定不考慮交易費用 ) 。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月 31 日，該股票的公允價值為 100 萬元。本期提取存貨跌價準備 210 萬元，期初存貨跌價準備余額為 0；本期預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證費用 50 萬元，將其確認為預(yù)計負債， 期初產(chǎn)品質(zhì)量保證費用為 0；(8) 采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn) 206年年末公允價值為1800 萬元( 假定等于其成本 ) ，207年年末其公允價值跌至 1600 萬元；應(yīng)付職工薪酬的科目余額為 100 萬元，按照稅法規(guī)定該企業(yè)允

14、許稅前扣除的合理職工薪酬為 80 萬元；當(dāng)年發(fā)生了 200 萬元的廣告費支出 ( 款項尚未支付 ) ，發(fā)生時已經(jīng)作為銷售費用計入當(dāng)期損益。甲公司207年實現(xiàn)銷售收入 1000 萬元。(11)20 7年 1 月 1 日存在的可抵扣暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回100 萬元，應(yīng)納稅暫時性差異在本期轉(zhuǎn)回200 萬元。其他資料：稅法規(guī)定，以公允價值計量的資產(chǎn)、負債等，持有期間公允價值的變動不計入應(yīng)納稅所得額， 在實際處置或結(jié)算時， 處置取得的價款扣除其歷史成本后的差額計入處置或結(jié)算期間的應(yīng)納稅所得額。稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備不允許稅前扣除。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出不超

15、過當(dāng)年銷售收入 15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。分析、判斷上述哪些事項產(chǎn)生可抵扣暫時性差異， 哪些事項產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異單選題9、某企業(yè)為延長甲設(shè)備的使用壽命， 2007年 6 月份對其進行改良并于當(dāng)月完工，改良時發(fā)生相關(guān)支出共計20 萬元，估計能使甲設(shè)備延長使用壽命2 年。根據(jù) 2007年 6 月末的賬面記錄，甲設(shè)備的賬面原價為120 萬元，已提折舊為57 萬元，未計提減值準備。若確定甲設(shè)備改良完工后的可收回金額為78 萬元，則該企業(yè) 2007年 6 月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為() 萬元。A0B15C18D20多選題10、下列各項中，不屬于國家統(tǒng)

16、一會計制度的是() 。A會計檔案管理辦法B總會計師條例C會計基礎(chǔ)工作規(guī)范D會計法單選題11、有關(guān)技術(shù)引進和建筑設(shè)備進口必須在可行性研究報告審批后，才能據(jù)此同國外廠商正式簽約，屬于房地產(chǎn)投資項目可行性研究作用中的() 。A項目考核和評價的依據(jù)B房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與有關(guān)部門簽訂協(xié)議、合同的依據(jù)C申請項目核準的依據(jù)D項目投資決策的依據(jù)單選題12、企業(yè)對固定資產(chǎn)進行清理，其原始價值為 500000 元，已提折舊 400000 元，發(fā)生清理費用 50000 元，清理收入 200000 元，按 5%計提應(yīng)交營業(yè)稅 ( 未交 ) 。則年末應(yīng)計入現(xiàn)金流量表中“處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額”的金額為() 。A1500

17、00 元B140000 元C40000 元D200000 元多選題13、下列有關(guān)商品銷售收入確認和計量的表述中，正確的有() 。A年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生退回的，應(yīng)沖減退回當(dāng)期的收入B年度內(nèi)已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)沖減當(dāng)期的收入C符合商品銷售確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值確認收入D資產(chǎn)負債表日后事項期間內(nèi)發(fā)生的已銷商品退回，應(yīng)按資產(chǎn)負債表日后事項的原則處理單選題14、下列各審計程序中，對查找未入賬的應(yīng)付賬款最無效的是（）。A檢查在資產(chǎn)負債表日未處理的不相符的購貨發(fā)票B函證應(yīng)付賬款C檢查資產(chǎn)負債表日后收到的購貨發(fā)票D檢查資產(chǎn)負債表日后應(yīng)付賬款明細賬貸方發(fā)生額

18、的相應(yīng)憑證多選題15、在企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有 () 。A資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本B以前年度售出商品發(fā)生退貨C資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損D資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司E資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化多選題16、下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有() 。A對無形資產(chǎn)計提減值準備B企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出C攤銷無形資產(chǎn)成本D企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”多選題17、固定資產(chǎn)損失價值應(yīng)該按照() 來計算。A損壞的固定資產(chǎn)，以修復(fù)費用計算B衡量經(jīng)濟

19、損失的評價指標是否合理C報廢的固定資產(chǎn)，以固定資產(chǎn)凈值減去殘值計算D報廢的固定資產(chǎn)以前人經(jīng)濟損失率計算E固定資產(chǎn)的數(shù)額單選題18、企業(yè)的投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。 2007 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為 500 萬元，預(yù)計使用年限為 20 年，預(yù)計凈殘值為20 萬元。 2007 年應(yīng)該計提的折舊額為 () 萬元。A0B22C24D20單選題19、由于甲上市公司 207年 1 月 1 日執(zhí)行新的企業(yè)會計準則， 隨之甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資也由權(quán)益法改為成本法，此會計事項屬于() 。A會計估計變更B資產(chǎn)負債表日后事項C前期差錯更正D會計政策變更單選題20、(

20、二)甲公司 2010 年 12 月 31 日購入一幢自用辦公樓， 購買價款為 5000 萬元，另發(fā)生直接相關(guān)稅費 200 萬元，均已通過銀行存款支付。 該辦公樓購入后立即投入使用，預(yù)計其使用年限為20 年，預(yù)計凈殘值為100 萬元，甲公司采用年限平均法對其計提折舊。 2011 年 12 月 31 日，甲公司對該幢辦公樓進行減值測試，預(yù)計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4300 萬元，該辦公樓的公允價值減去處置費用后的凈額為4500 萬元。 2012 年 1 月 1 日，甲公司與丙公司簽訂經(jīng)營租賃協(xié)議將該幢辦公樓對外出租，協(xié)議約定租賃期為 2012年1月 1 日至 2014 年 12 月 31 日，年租金為

21、480 萬元于每年年末收取。 2012 年1 月1 日該辦公樓的公允價值為 4800 萬元；2012 年 12 月 31 日、2013 年 12 月 31日、2014 年 12 月 31 日該辦公樓的公允價值分別為 5000 萬元、 5100 萬元、 4900 萬元。 2015 年 1 月 1 日，租賃期屆滿，甲公司將該項投資性房地產(chǎn)處置取得價款5150 萬元。假定甲公司對其投資性房地產(chǎn)均采用公允價值模式進行后續(xù)計量。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列題。2012 年 1 月 1 日甲公司對該項辦公樓的下列處理中，正確的是（）。A. 借：投資性房地產(chǎn)成本4800；累計折舊 255；固

22、定資產(chǎn)減值準備445；貸：固定資產(chǎn) 5200；資本公積其他資本公積300B. 借：投資性房地產(chǎn)成本4800；累計折舊 255；固定資產(chǎn)減值準備445；貸：固定資產(chǎn) 5200；公允價值變動損益300C. 借：投資性房地產(chǎn)成本4800；累計折舊 245；固定資產(chǎn)減值準備255；貸：固定資產(chǎn) 5000；資本公積其他資本公積300D. 借：投資性房地產(chǎn)成本4800；貸：固定資產(chǎn) 4500；公允價值變動損益300-1- 答案： A,B,E選項 C，交易性金融資產(chǎn)不需要計提減值；選項D，可供出售金融資產(chǎn)根據(jù)賬面價值與公允價值確定減值金額。2- 答案： A,C 解析 企業(yè)債券管理條例第二十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)行企

23、業(yè)債券所籌資金應(yīng)當(dāng)按照審批機關(guān)批準的用途， 用于本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。 企業(yè)發(fā)行企業(yè)債券所籌資金不得用于房地產(chǎn)買賣、 股票買賣和期貨交易等與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的風(fēng)險性投資。而證券法第十六條規(guī)定，公開發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產(chǎn)性支出。3- 答案： B,C,D長期借款計算確定的利息費用， 屬于籌建期間的， 計入管理費用； 屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用； 如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的， 在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本，通過“在建工程”賬戶核算；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資

24、本化的利息支出，計入財務(wù)費用。4- 答案： B 解析 在會計期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，此時，存貨就是采用可變現(xiàn)凈值作為計量基礎(chǔ)。5- 答案： C,D 解析 選項“ A、 B 和 E”屬于會計估計變更。6- 答案： (1) 事項 (1) 甲公司的會計處理不正確。暫無解析7- 答案： A暫無解析8- 答案：事項 3，207年末，無形資產(chǎn)的賬面價值=800-800/10 3/12=780( 萬元 ) ，計稅基礎(chǔ) =800150%- (800 150%)/103/12=1170( 萬元 ) ，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異。 ( 但不確認暫時性差異對所得稅的影響 )暫無解析9- 答案： B 解

25、析 改擴建時固定資產(chǎn)的賬面價值=120-57=63( 萬元 ) ，因可收回金額為78萬元，所以該企業(yè)2007 年 6 月份可以予以資本化的甲設(shè)備后續(xù)支出為15 萬元，另 5 萬元應(yīng)費用化。10- 答案： B,D 考點 我國國家統(tǒng)一的會計制度的有關(guān)內(nèi)容11- 答案： B 解析 有關(guān)技術(shù)引進和建筑設(shè)備進口必須在可行性研究報告審批后，才能據(jù)此同國外廠商正式簽約， 屬于房地產(chǎn)投資項目可行性研究作用中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與有關(guān)部門簽訂協(xié)議、合同的依據(jù)。12- 答案： A 解析 處置固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金應(yīng)以凈額反映，即 200000-50000 150000 元。13- 答案： A,B,C,D 解析 根據(jù)企業(yè)會計準則第 14 號收入 的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的， 以及已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入； 銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用企業(yè)會計準則第 29 號資產(chǎn)負債表日后事項 ；符合商品銷售收入確認條件的已銷商品，應(yīng)按已收或應(yīng)收價款的公允價值