注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及答案匯總

1、注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及答案匯總資料僅供參考 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)試題及答案一、單項(xiàng)選擇題（本題型20題，每題1分，共20分。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）1.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列交易或事項(xiàng)中，不影響股份有限公司利潤表中營業(yè)利潤金額的是（TopS）A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.按產(chǎn)品數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)D.清理管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失2. 2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商

2、業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于 1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為 5月31日。A.0B.5萬元C.10萬元D.20萬元3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司委托乙公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批屬于應(yīng)稅消費(fèi)品的原材料（非金銀首飾）,該批委托加工原材料收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品。發(fā)出原材料實(shí)際成本為620萬元，支付的不含增值稅的加工費(fèi)為100萬元，增值稅額為17萬元，代收代交的消費(fèi)稅額為80萬元。該批委托加工原材料已驗(yàn)收入庫，

3、其實(shí)際成本為（TopS）A.720萬元B.737萬元C.800萬元D.817萬元4.甲公司采用計(jì)劃成本對材料進(jìn)行日常核算。 12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為200萬元，成本差異貸方余額為3萬元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為1000萬元，成本差異借方發(fā)生額為6萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為800萬元。甲公司按本月材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。甲公司 12月31日結(jié)存材料的實(shí)際成本為A.399萬元B.400萬元C.401萬元D.402萬元5.在長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)投資收益的是（TopS）A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.收到被投資

4、企業(yè)分配的現(xiàn)金股利D.收到被投資企業(yè)分配的股票股利6.甲公司 3月25日購入乙公司股票20萬股，支付價(jià)款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的 現(xiàn)金股利4萬元。 6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。 11月10日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價(jià)格為每股9.18元A.7.54萬元B.11.54萬元C.12.59萬元D.12.60萬元7. 1月1日，甲公司采用融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為 。該辦公樓預(yù)計(jì)尚可使用20年。 1月15日，甲公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修

5、工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化的支出400萬元。預(yù)計(jì)下次裝修時(shí)間為 6月30A.10萬元B.20萬元C.25萬元D.50萬元8. 1月1日，甲公司將某商標(biāo)權(quán)出租給乙公司，租期為4年，每年收取租金15萬元。租金收入適用的營業(yè)稅稅率為5%.甲公司在出租期間內(nèi)不再使用該商標(biāo)權(quán)。該商標(biāo)權(quán)系甲公司 1月1日購入的，初始入賬價(jià)值為180萬元，預(yù)計(jì)使用年限為 ，采用直線法攤銷。假定不考慮營業(yè)稅以外的其它稅費(fèi)，A.-12萬元B.2.25萬元C.3萬元D.4.25萬元9.甲公司購入設(shè)備安裝某生產(chǎn)線。該設(shè)備購買價(jià)格為2500萬元，增值稅額為425萬元，支付保險(xiǎn)、裝卸費(fèi)用25萬元。該生產(chǎn)線安裝期間，領(lǐng)用生產(chǎn)用原

6、材料的實(shí)際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人工資等費(fèi)用33萬元。該原材料的增值稅負(fù)擔(dān)率為17%.假定該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，其入賬價(jià)值為（TopS）。A.2650萬元B.2658萬元C.2675萬元D.3100萬元10. 3月31日，甲公司采用出包方式對某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。 8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A.128萬元B.180萬元C.308萬元D.384萬元11.某公司于 1月1日

7、購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為 ，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn) 12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元, 12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限A.210萬元B.212萬元C.225萬元D.226萬元12.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不計(jì)入管理費(fèi)用的是（TopS）。A.支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.違反銷售合同支付的罰款D.支付的離退休人員參加醫(yī)療保險(xiǎn)的醫(yī)療保險(xiǎn)基金13.甲公司于 1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公

8、司債券票面利率為5%,面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元;支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%. 12月A.308008.2萬元B.308026.2萬元C.308316.12萬元D.308348.56萬元14.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是（TopS）。A.訂制軟件收入應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完成程度確認(rèn)B.與商品銷售分開的安裝費(fèi)收入應(yīng)根據(jù)安裝完工程度確認(rèn)C.屬于提供后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)收入應(yīng)在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)D.包括在商品售價(jià)中但能夠區(qū)分的服務(wù)費(fèi)收入應(yīng)在商品銷售時(shí)確認(rèn)15.下列各

9、項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（TopS）。A.支付的廣告費(fèi)B.發(fā)生的研究與開發(fā)費(fèi)用C.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失D.攤銷的出租無形資產(chǎn)賬面價(jià)值16. 1月1日，甲建筑公司與客戶簽訂承建一棟廠房的合同，合同規(guī)定 3月31日完工;合同總金額為1800萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為1500萬元。 12月31日，累計(jì)發(fā)生成本450萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本1050萬元。 12月31日。累計(jì)發(fā)生成本1200萬元，預(yù)計(jì)完成合同還需發(fā)生成本300萬元。 3月31日工程完工，累計(jì)發(fā)生成本A.540萬元B.900萬元C.1200萬元D.1440萬元17.乙公司 1月10日采用融資租賃方式出租一臺(tái)大型設(shè)備。租賃合同規(guī)定:

10、（1）該設(shè)備租賃期為6年，每年支付租金8萬元;（2）或有租金為4萬元;（3）履約成本為5萬元;（4）承租人提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為7萬元;（5）與承租人和乙公司均無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為3萬元。乙公司 1月A.51萬元B.55萬元C.58萬元D.67萬元18. 12月31日，甲公司將銷售部門的一大型運(yùn)輸設(shè)備以330萬元的價(jià)格出售給乙公司，款項(xiàng)已收存銀行。該運(yùn)輸設(shè)備的賬面原價(jià)為540萬元，已計(jì)提折舊180萬元，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 1月1日，甲公司與乙公司簽訂一份經(jīng)營租賃合同，將該運(yùn)輸設(shè)備租回供銷售部門使用。租賃開始日為 1月1日，租賃期為3年;每年租金為80萬元

11、，每季度末支付20萬元A.30萬元B.80萬元C.90萬元D.110萬元19.甲公司 3月在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn) 10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯(cuò)誤。該專利權(quán) 應(yīng)攤銷的金額為120萬元, 應(yīng)攤銷的金額為480萬元。 、 實(shí)際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，適用的所得稅稅率為33%,按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司 年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（TopS）。A.217.08萬元B.241.2萬元C.324萬元D.360萬元20.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處理的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（TopS）。A.合

12、并利潤表應(yīng)當(dāng)將處理該子公司的損益作為營業(yè)外收支計(jì)列B.合并利潤表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處理日的相關(guān)收入和費(fèi)用C.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處理日實(shí)現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計(jì)列D.合并利潤表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處理日實(shí)現(xiàn)的凈利潤與處理該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列二、多項(xiàng)選擇題（本題型12題，每題2分，共24分。每題均有多個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1.下列各項(xiàng)中，違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的有（TopS）A.采購人員超過授權(quán)限額采購原材

13、料B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金C.出納人員長期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章D.出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作和債權(quán)債務(wù)登記工作E.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)2.對于采用成本法核算的長期股權(quán)投資，下列各項(xiàng)中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（TopS）A.對于被投資企業(yè)宣告分派的股票股利，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.對于被投資企業(yè)所有者權(quán)益的增加額，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值C.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額確認(rèn)投資收益D.對于被投資企業(yè)屬于投資企業(yè)投資后實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)增長期

14、股權(quán)投資的賬面價(jià)值E.對于被投資企業(yè)宣告分派的屬于投資企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)的凈利潤，應(yīng)按其享有的份額調(diào)減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值3.下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（TopS）A.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繼續(xù)計(jì)提提舊B.因固定資產(chǎn)改良而停用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)停止計(jì)提提舊C.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自辦理竣工決算時(shí)開始計(jì)提提舊D.自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)開始計(jì)提提舊E.融資租賃取得的需要安裝的固定資產(chǎn)應(yīng)自租賃開始日起計(jì)提折舊4.下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有（TopS）A.流動(dòng)資金借款手續(xù)費(fèi)B.銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)C.給予購貨方的商業(yè)折扣D.計(jì)提的帶

15、息應(yīng)付票據(jù)利息E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失5.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（TopS）A.為購建固定資產(chǎn)借入的外幣專門借款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入建造成本B.為購建固定資產(chǎn)借入專門借款發(fā)生的金額重大的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入建造成本C.為購建固定資產(chǎn)借款資本化的利息金額，不應(yīng)超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息D.為購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生正常中斷且中持續(xù)時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本E.購建固定資產(chǎn)活動(dòng)發(fā)生的非正常中斷且中斷時(shí)間未超過個(gè)3月的，中斷期間的利息應(yīng)計(jì)入建造成本6.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（T

16、opS）A.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露B.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的，應(yīng)對其予以披露C.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但不符合確認(rèn)條件的，不需要披露D.或有事項(xiàng)的結(jié)果可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)但無法可靠計(jì)量的，需要對期予以披露E.或有事項(xiàng)的結(jié)果很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利潤益流出企業(yè)且符合確認(rèn)條件的，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)7.對下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不應(yīng)調(diào)整年初末分配利潤的有（TopS）A.對以前年度收入確認(rèn)差錯(cuò)進(jìn)行更正B.對不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策C.累積影響數(shù)無法合理確定的會(huì)計(jì)政策變更D.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限E.

17、對當(dāng)期發(fā)生的與以前相比具有本質(zhì)差別的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策8.企業(yè)對會(huì)計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更時(shí)，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露的信息有（TopS）A.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的內(nèi)容B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因和日期C.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對當(dāng)期對損益的影響金額D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)不能合理確定的理由E.會(huì)計(jì)估計(jì)變更對年初未分配利潤的累積影響數(shù)9.在與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其交易的信息有（TopS）A.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)B.關(guān)聯(lián)交易的金額和交易類型C.關(guān)聯(lián)交易未結(jié)算項(xiàng)目的金額D.關(guān)聯(lián)交易相關(guān)款項(xiàng)的收付方式和條件E.關(guān)聯(lián)交易的定價(jià)方法和確定交易價(jià)格的原則10.下列被投資企業(yè)中，投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其

18、納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍的有（TopS）A.直接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)B.經(jīng)過子公司間接擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)C.直接和經(jīng)過子公司合計(jì)擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的被投資企業(yè)D.擁有其35%的權(quán)益性資本并有權(quán)控制其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)E.擁有其50%的權(quán)益性資本并與另一投資者簽訂協(xié)議代行其表決權(quán)的被投資企業(yè)11.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（TopS）A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其它分部收入予以披露C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅借項(xiàng)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定

19、分部的主要報(bào)告形式E.編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息12.下列有關(guān)中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的有（TopS）A.中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表相一致的會(huì)計(jì)政策B.中期會(huì)計(jì)報(bào)表附注應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)年度年初至本中期末為基礎(chǔ)編制C.中期會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)D.對于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的收入，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)計(jì)方法處理E.對于會(huì)計(jì)年度內(nèi)不均勻取得的費(fèi)用，在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中不能采用預(yù)提方法處理三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型3題，其中第1題6分，第2題8分，第3題10分。本題型共24分。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算過程。答案

20、中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。在答題上解答，答在試題卷上無效。）1.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。甲公司有關(guān)外幣賬戶 2月項(xiàng)目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民帀銀行存款8008.056440應(yīng)收賬款4008.053220應(yīng)付賬款2008.051610長期借款12008.059660（2）甲公司 3月份發(fā)生的有關(guān)外幣交易或事項(xiàng)如下:3月3日，將20萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.1元人民

21、幣，當(dāng)日銀行買入價(jià)為1美元=8.023月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗(yàn)收入庫，貨款尚未支付。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.04元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進(jìn)口關(guān)稅584萬元人民幣，增值稅6463月14日，出口銷售一批商品，銷售價(jià)款為600萬美元，貨款尚未收到。當(dāng)日市場匯率為1美元=8.02元人民幣。3月20日，收到應(yīng)收賬款300萬美元，款項(xiàng)已存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=8元人民幣。該應(yīng)收賬款系23月31日，計(jì)提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系 1月1日從中國銀行借入，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設(shè)備，借入款項(xiàng)已于當(dāng)日支付給該專用設(shè)備的外國供

22、應(yīng)商。該生產(chǎn)線的土建工程已于 10月開工。該外幣借款金額為1200萬元，期限2年，年利率為4%,按季計(jì)提借款利息，到期一次還本付息。該專用設(shè)備于2月203月31日，市場匯率為1美元=7.98要求:（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）填列甲公司 3月31日外幣賬戶發(fā)生的匯兌損益（請將匯兌損益金額填入答題卷第4頁給定的表格中;匯兌收益以+表示，匯兌損失以-表示）2.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）適用的所得稅稅率為33%,對所得稅采用債務(wù)法核算。甲公司 年末結(jié)賬時(shí)，需要對下列交易或事項(xiàng)相關(guān)的資產(chǎn)減值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:（1） 12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為9600萬元，按賬齡分

23、析應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為 1月1日，應(yīng)收賬款余額為7600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1600萬元; 壞賬準(zhǔn)備的借方發(fā)生額為200萬元（為本年核銷的應(yīng)收賬款）,貸方發(fā)生額為40萬元（2） 12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8560A產(chǎn)品3000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3000萬元，其中 件已與乙公司答訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。A產(chǎn)品 12月31日的市場價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金B(yǎng)配件2800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2800套B配件能夠組裝成

24、2800件A產(chǎn)品。B配件 12月31日的市場價(jià)格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金C配件1200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的,1200套C配件能夠組裝成1200件D產(chǎn)品。C配件 12月31日的市場價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品 12月31日的市場價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元 1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元（均為對A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）, 對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷

25、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（3） 12月31X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系 10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊, 1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68 12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為120萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1600萬元，系 12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為 ，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。 12月31日， 12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為870萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系 12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提

26、折舊。 12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225 12月31日該設(shè)備的市場價(jià)格為325萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處理產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為其它有關(guān)資料如下:（1）甲公司 在未對上述資產(chǎn)進(jìn)行減值處理前的利潤總額為3000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額能夠抵減可抵減時(shí)間性差異.（2）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備能夠從應(yīng)納稅所得額中扣除;其它資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。（3）假設(shè)甲公司對固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。（4）甲公司固定資產(chǎn)減值測試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。（5）不存在其它納稅調(diào)整事項(xiàng)

27、。要求:（1）對上述交易或事項(xiàng)是否計(jì)提減值準(zhǔn)備進(jìn)行判斷;對于需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的交易或事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的資產(chǎn)減值處理。（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中,計(jì)算X設(shè)備 應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.乙股份有限公司（本題下稱乙公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.乙公司 有關(guān)資料如下:（1）部分賬戶 年初、年末余額或本年發(fā)生額如下（單位：萬元）:賬戶名稱年初余額年末余額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額現(xiàn)金及銀行存12504525應(yīng)收賬款25004800壞賬準(zhǔn)備2548預(yù)付賬款215320原材料800500庫存商品0700待攤費(fèi)用240192長期

28、股權(quán)投資8001030固定資產(chǎn)1120011320無形資產(chǎn)525120短期借款140120應(yīng)付賬款380800預(yù)收賬款200300應(yīng)付工資285365應(yīng)付福利費(fèi)142.5182.5應(yīng)付股利4525應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值00長期借款2501100應(yīng)付債券01000主營業(yè)務(wù)收入8500主營業(yè)務(wù)成本5600營業(yè)費(fèi)用253管理費(fèi)用880財(cái)務(wù)費(fèi)用37投資收益290營業(yè)外收入10營業(yè)外支出10（2）其它有關(guān)資料如下:應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減變動(dòng)均為產(chǎn)品銷售所引起，且以銀行存款結(jié)算;本年收回以前年度已核銷的應(yīng)收賬款3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。原材料的增減變動(dòng)均為買購原材料和生產(chǎn)領(lǐng)用所引起;庫存商品的增減變動(dòng)均為生產(chǎn)

29、產(chǎn)品和銷售產(chǎn)品所引起。年末庫存商品實(shí)際成本700萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成:原材料成本385萬元工資及福利費(fèi)225萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用90萬元（固定資產(chǎn)折舊60萬元;折舊費(fèi)用以外的其它制造費(fèi)用均以銀存支付）本年銷售商品成本（即主營業(yè)務(wù)成本）5600萬元，由以下成本項(xiàng)目構(gòu)成:原材料成本3080萬元工資及福利費(fèi)1800萬元（以貨幣資金結(jié)算或形成應(yīng)付債務(wù)）制造費(fèi)用720萬元（固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用480萬元;折舊費(fèi)用以外的其它制造費(fèi)用均以銀行存款支付）購買原材料均取得增值稅專用發(fā)票，銷售商品均開出增值稅專用發(fā)票本年應(yīng)交增值稅借方發(fā)生額為1445萬元，其中購買原材料發(fā)生的增值稅項(xiàng)稅額為

30、538.05萬元，已交稅金為906.95萬元;貸方發(fā)生額為1445萬元（均為銷售商品發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額）。待攤銷費(fèi)用年初余額為240萬元，為預(yù)付公司辦公樓租金（經(jīng)營租賃）。本年以銀行存款預(yù)付該辦公樓租金240萬元，本年累計(jì)攤銷額為288萬元。本年以某商標(biāo)以向丙公司投資，享有丙公司所有者權(quán)益的份額為150萬元，采用權(quán)益法核算。該商標(biāo)權(quán)投出時(shí)的賬面余額為150萬元。本年根據(jù)丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股比例確認(rèn)投資收益80萬元（該投資收益均為投資后實(shí)現(xiàn)的，丙公司本年未宣告分派現(xiàn)金股利）。本年以銀行存款350萬元購入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái)。本年對一臺(tái)管理用設(shè)備進(jìn)行清理。該設(shè)備賬面原價(jià)為230萬元，清理時(shí)的

31、累計(jì)折舊為185萬元。該設(shè)備清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)用3萬元，變價(jià)收入38萬元已存入銀行。本年向丁公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，價(jià)款200萬元已存入銀行，以銀行存款支付營業(yè)稅10萬元。該專利權(quán)出售時(shí)的賬面余額為180萬元。本年攤銷無形資產(chǎn)75萬元，其中包括：商標(biāo)權(quán)對外投出前的攤銷額20萬元、專利權(quán)出售前的攤銷額25萬元。本年借入短期借款300萬元。本年借入長期借款850萬元。12月31日，按面值發(fā)行3年期、票面年利率為5%的長期債券1000萬元，應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款的增減變動(dòng)均為購買原材料所引起，且以銀行存款支付。應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)年初數(shù)、年末數(shù)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān);本年確認(rèn)的工資及福利

32、費(fèi)均與投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)無關(guān)。營業(yè)費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)215萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）;折舊費(fèi)用8萬元，其它營業(yè)費(fèi)用30萬元（均以銀行存款支付）。管理費(fèi)用包括：工資及福利費(fèi)185萬元（以銀行存款支付或形成應(yīng)付債務(wù)）;折舊費(fèi)用228萬元;無形資產(chǎn)攤銷75萬元;待攤費(fèi)用攤銷288萬元;計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬元;其它管理費(fèi)用84萬元（均以銀行存款支付）。財(cái)務(wù)費(fèi)用包括：支付短期借款利息15萬元;支付長期借款利息22萬元。投資收益包括：收到丁公司分來的現(xiàn)金股利210萬元（乙公司對丁公司的長期股要投資采用成本法核算，分得的現(xiàn)金股利為投資后被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤的分配額）;按照丙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤及持股

33、比例確認(rèn)的投資收益80萬元。除上述所給資料外，所有債權(quán)的增減變動(dòng)均以貨幣資金結(jié)算。要求:填列乙公司 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的金額（請將答題結(jié)果填入答題卷第8頁給定的乙股份有限公司 現(xiàn)金流量表有關(guān)項(xiàng)目的表格中）。四、綜合題（本題型共2題，每題16分。本題型共32分。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩們小數(shù)后四舍五入。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）1.華苑股份有限公司（本題下稱華苑公司）系上市公司，主要從事電子設(shè)備的生產(chǎn)和銷售，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.華苑公司所得稅采用應(yīng)付稅款法核算，適用的所得稅稅率為33%.華苑公司 所得稅匯算清繳于 2月28日完成，

34、在此之前發(fā)生的 納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。華苑公司已于 3月31日，（1） 10月15日，華苑公司與甲公司簽訂協(xié)議，采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托甲公司銷售400臺(tái)A設(shè)備，代銷協(xié)議規(guī)定的銷售價(jià)格為每臺(tái)10萬元，華苑公司按甲公司銷售每臺(tái)A設(shè)備價(jià)格的至 12月31日，華苑公司累計(jì)向甲公司發(fā)出400臺(tái)A設(shè)備。每臺(tái)A設(shè)備成本為 12月31日，華苑公司收到甲公司轉(zhuǎn)來的代銷清單，注明已銷售A設(shè)備300臺(tái)，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為510萬元。至 3月31華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：應(yīng)收賬款4510貸：主營業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510借：營業(yè)費(fèi)用200貸：應(yīng)收賬款200借：

35、主營業(yè)務(wù)成本3200貸：庫存商品3200（2） 12月1日，華苑公司與乙公司簽訂合同，以每臺(tái)20萬元的價(jià)格向乙公司銷售50臺(tái)B設(shè)備。每臺(tái)B設(shè)備成本為15萬元。同時(shí)，華苑公司與乙公司簽訂補(bǔ)充合同，約定華苑公司在 4月30日以每臺(tái)25萬元的價(jià)格購回B設(shè)備。當(dāng)日，華苑公司開出增值稅專用發(fā)票，注明增值稅額為170萬元，款項(xiàng)已收存銀行。至 12華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：銀行存款1170貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本750貸：庫存商品750（3） 12月10日，華苑公司與丙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以6000萬元的價(jià)格將持有的M公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

36、經(jīng)雙方股東大會(huì)經(jīng)過后生效。華苑公司對M公司股權(quán)投資采用成本法核算，賬面余額為5400萬元，至 12月31華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：其它應(yīng)收款6000貸：長期股權(quán)投資5400投資收益600（4） 11月25日，華苑公司與戊公司簽訂合同，為戊公司培訓(xùn)20名設(shè)備維護(hù)人員，分兩期培訓(xùn)，每期培訓(xùn)10人，時(shí)間為30天;培訓(xùn)費(fèi)用總額為40萬元，培訓(xùn)開始日支付15萬元 12月1日，華苑公司開始第一期培訓(xùn)，同時(shí)收到戊公司支付的培訓(xùn)費(fèi)15萬元并存入銀行。至 12月31日，華苑公司已培訓(xùn)10人，發(fā)生培訓(xùn)支出18萬元（以銀行存款支付）。 12月28日華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：銀行存款15貸：預(yù)收賬款15借：勞務(wù)成

37、本18貸：銀行存款18借：預(yù)收賬款15應(yīng)收賬款5貸：主營業(yè)務(wù)收入20借：主營業(yè)務(wù)成本18貸：勞務(wù)成本18（5） 12月25日，華苑公司向丙公司銷售2臺(tái)E設(shè)備并負(fù)責(zé)安裝，安裝工作為銷售合同的重要組成部分。 12月28日，華苑公司發(fā)出E設(shè)備并開出增值稅專用發(fā)票，注明的銷售價(jià)格為每臺(tái)250萬元，價(jià)款總額為500萬元，增值稅額為85萬元。華苑公司已收到丙公司經(jīng)過銀行支付的上述款項(xiàng)。E設(shè)備每臺(tái)成本為180萬元。華苑公司的會(huì)計(jì)處理如下:借：銀行存款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本360貸：庫存商品360（6） 2月8日，華苑公司已獲知丁公司被法院貪污宣告破產(chǎn)，

38、應(yīng)收丁公司款項(xiàng)對于該應(yīng)收丁公司款項(xiàng)，由于 12月31日已獲知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，難以全額收回，已按應(yīng)收丁公司款項(xiàng)585萬元的 2月8借：管理費(fèi)用234貸：壞賬準(zhǔn)備234（7） 3月22日，庚公司訴華苑公司違約案判決，法院一審判決華苑公司庚公司50萬元經(jīng)濟(jì)損失。華苑公司和庚公司均表示不再上訴該訴訟案系華苑公司未按照合同約定向庚公司發(fā)貨所引起的，庚公司經(jīng)過法律程序要求華苑公司賠償部分經(jīng)濟(jì)損失。 12月31日，該訴訟案件尚未作出判決，華苑公司已按估計(jì)賠償金額 3月22借：營業(yè)外支出10貸：預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)10其它有關(guān)資料如下:（1）華苑公司銷售商品、提供勞務(wù)均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格均為公允價(jià)格。（2

39、）商品銷售價(jià)格均不含增值稅。（3）商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。（4）所售商品均未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（5）采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，賬齡6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%,6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為10%.根據(jù)稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款期末余額5計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許從應(yīng)納稅所得額中扣除。（6）不考慮除增值稅、所得稅以外的其它相關(guān)稅費(fèi)。（7）華苑公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。要求:（1）對監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理（涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整可合并編制）。（2）填列上述會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正對華苑公司 會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整金額（請將調(diào)整金額填入答題

40、卷第12頁給定的表格中;調(diào)整數(shù)以十表示，調(diào)減數(shù)以一表示，不調(diào)整以0表示）。2.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）持有乙股份有限公司（本題下稱乙公司）75%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司對應(yīng)收賬款采用備抵法核算壞賬損失，采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計(jì)價(jià)，已分別按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司 編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)資料如下:（1） 12月31日，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資賬面余額為4980萬元; 對乙公司確認(rèn)投資收益為（2） 12月31日，甲公司應(yīng)收賬款中包含應(yīng)收乙公司賬款800萬元。項(xiàng)目1年以內(nèi)1至2年2至3年3年以上合計(jì)應(yīng)收乙公司賬款（

41、萬元）600200800壞賬計(jì)提比例10%15%30%50% 1月1日甲公司應(yīng)收乙公司賬款余額為200萬元（賬齡為1（3） 12月31日，甲公司存貨中包含從乙公司購入的A產(chǎn)品10件，其賬面成本為該A產(chǎn)品系 從乙公司購入。 ，甲公司從乙公司累計(jì)購入A產(chǎn)品150件，購入價(jià)格為每件7萬元。乙公司A產(chǎn)品的銷售成本為每件5萬元。 12月31日，甲公司從乙公司購入的A產(chǎn)品中尚有90件未對外出售;90件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 12月31日,10件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（4） 12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的B產(chǎn)品100件，其賬面成本為B產(chǎn)品系 從甲公司購入。 ，乙公司從甲公司累計(jì)購入B產(chǎn)品800件，

42、購入價(jià)格為每件為0.8萬元。甲公司B產(chǎn)品的銷售成本為每件0.6萬元。 12月31日，乙公司從甲公司購入的B產(chǎn)品尚有600件未對外出售;600件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 12月31日,100件B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（5） 12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的C產(chǎn)品80件，其賬面成本為C產(chǎn)品系 從甲公司購入。 ，乙公司從甲公司累計(jì)購入C產(chǎn)品200件，購入價(jià)格為每件3萬元。甲公司C產(chǎn)品的銷售成本為每件2萬元。 12月31日,80件C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（6） 12月31日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的一臺(tái) 1月1日，乙公司固定資產(chǎn)中包含從甲公司購入的兩臺(tái)兩臺(tái)D設(shè)備系 8月20日從甲公司購入。乙

43、公司購入D設(shè)備后，作為管理用固定資產(chǎn)，每臺(tái)D設(shè)備的入賬價(jià)值為70.2萬元,D設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司D設(shè)備的銷售成本為每臺(tái)45萬元，售價(jià)為每臺(tái) 8月10日，乙公司從甲公司購入的兩臺(tái)D設(shè)備中有一臺(tái)因操作失誤造成報(bào)廢。在該設(shè)備清理中，取得變價(jià)收入3萬元，發(fā)生清理費(fèi)用（7） 12月31日該商標(biāo)權(quán)系 4月1日從甲公司購入，購入價(jià)格為1200萬元，乙公司購入該商標(biāo)權(quán)后立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為6年甲公司該商標(biāo)權(quán)于 4月注冊，有效期為 。該商標(biāo)權(quán)的入賬價(jià)值為100萬元，至出售日已攤銷4年，累計(jì)攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標(biāo)權(quán)的攤銷均計(jì)入營業(yè)費(fèi)用。 12月

44、31日，經(jīng)減值測試，該商標(biāo)權(quán)的預(yù)計(jì)可收回金額為（8）乙公司 12月項(xiàng)目金額股本5000資本公積680盈余公積112未分配利潤848（9）乙公司 年初未分配利潤為164萬元，本年凈利潤為760萬元，本年提取盈余公積76萬元，未進(jìn)行其它利潤分配。其它有關(guān)資料如下:（1）甲公司、乙公司產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)格。（2）除上述交易外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其它交易。（3）乙公司除上述交易或事項(xiàng)外，未發(fā)生其它影響股東權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。（4）假定上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。要求：甲公司編制 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)抵銷分錄。 注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試會(huì)計(jì)參考答案一、單項(xiàng)選擇題1.D2.A3.A4.

45、C5.A6.B7.C8.B9.D10.C11.A12.C16.D15.D14.C13.B17.C18.C19.A20.B二、多項(xiàng)選擇題1.BCDE2.CE3.ACE4.ABDE5.ABCDE6.BDE7.BCDE8.ABCD9.ABCDE10.ABCDE11.BDE12.AB三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1.答案:（1）編制甲公司3月份外幣交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款（人民幣戶）160.4財(cái)務(wù)費(fèi)用1.6貸：銀行存款（美元戶）（208.1=162）162借：原材料（4008.04+584）3800應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）646貸：應(yīng)付賬款美元戶（4008.04）3216銀行存款1230借：

46、應(yīng)收賬款美元戶（6008.02）4812貸：主營業(yè)務(wù)收入4812借：銀行存款-美元戶（3008）2400貸:應(yīng)收賬款美元戶（3008）2400借：在建工程95.76貸：長期借款-利息（美元戶）（12004%3/127.98=127.98=95.76）95.76（2）填列甲公司 3月31銀行存款美元戶余額=800-20+300=1080（萬元美元）銀行存款美元戶對應(yīng)的人民幣=6440-162+2400=8678（萬元人民幣）銀行存款匯兌差額=10807.98-8678=-59.60（萬元人民幣）應(yīng)收賬款美元戶余額=400+600-300=700（萬元美元）應(yīng)收賬款美元戶對應(yīng)的人民幣=3220+4

47、812-2400=5632應(yīng)收賬款匯兌差額=7007.98-5632=-46（萬元人民幣）應(yīng)付賬款美元戶余額=200+400=600（萬元美元）應(yīng)付賬款美元戶對應(yīng)的人民幣=1610+3216=4826（萬元人民幣）應(yīng)付賬款匯兌差額=6007.98-4826=-38長期借款美元戶余額=1200+12=1212（萬元美元）長期借款美元戶對應(yīng)的人民幣=9660+95.76=9755.76（萬元人民幣）長期借款匯兌差額=12127.98-9755.76=-84（萬元人民幣）項(xiàng)目匯兌損益銀行存款-59.6應(yīng)收賬款-46應(yīng)付賬款+38長期借款+84會(huì)計(jì)分錄:借：應(yīng)付賬款38長期借款84財(cái)務(wù)費(fèi)用67.60貸

48、：銀行存款59.60應(yīng)收賬款46在建工程842.答案:（1）資料（1）:本期應(yīng)對應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前壞賬準(zhǔn)備的余額=1600-200+40=1440（萬元） 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=（1500-1440）=60萬元（萬元）借：管理費(fèi)用60貸：壞賬準(zhǔn)備60資料（2）:A產(chǎn)品未簽訂合的部分應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備有銷售合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值= （1.2-0.15）=2100（萬元）大于成本 ,因此有合同部分是不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的。無合同部分的A產(chǎn)品的變現(xiàn)凈值=1000（1.1-0.15）=950（萬元）小于成本1000,因此無銷售合同部分的A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（1000-950）-

49、（45-30）=35（萬元）借：管理費(fèi)用35貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備35B配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B配件對應(yīng)的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2800（1.1-0.15）=2660（萬元）B配件對應(yīng)的A產(chǎn)品的成本=1960+28000.2=2520（萬元）由于成本2520小于可變現(xiàn)凈值2660萬元因此不用計(jì)提存貨跌準(zhǔn)備.C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。C配件對應(yīng)的D產(chǎn)品應(yīng)可變現(xiàn)凈值=1200（4-0.4）=4320（萬元）C配件對應(yīng)的D產(chǎn)品的成本=3600+12000.8=4560（萬元）C配件應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=4560-4320=240（萬元）或3600-（4320-1200*0.8）=240（萬元）借：管理費(fèi)用

50、240貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備240資料（3）的:X設(shè)備應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 1月1日X設(shè)備的賬面價(jià)值=600-260-68=272 X設(shè)備計(jì)提的折舊=272（512-2-12-12）12=96（萬元） 12月31日計(jì)提準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=272-96=176 應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=176-132=44（萬元）Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提固定減值準(zhǔn)備Y設(shè)備 12月31日不考慮減值準(zhǔn)備的賬面價(jià)值=1600-640=960Y設(shè)備應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=960-900=60（萬元）Z設(shè)備不計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Z設(shè)備 計(jì)提不考慮減值因不前的賬面價(jià)值=600-225=375（萬元）由于375萬元小于400萬元因此是不用計(jì)提固定資

51、產(chǎn)減值準(zhǔn)備。（2）根據(jù)資產(chǎn)（3）中,計(jì)算X設(shè)備 應(yīng)計(jì)提的折舊額X設(shè)備 應(yīng)計(jì)提折舊額=132（512-2-12-12-12）12=72（萬元）（3）計(jì)算上述交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款借方或貸方金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理按稅法的規(guī)定 應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=96005-（76005-200+40）=170（萬元）因此形成可抵減時(shí)間性差異=60-170=-110（萬元）說明：關(guān)于這里壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整，現(xiàn)在有觀點(diǎn)認(rèn)為在計(jì)算時(shí)不用考慮中間發(fā)生及收回的壞賬準(zhǔn)備，也有觀點(diǎn)認(rèn)為不用考慮期初余額的。直接按期末余額的千分之五來處理?，F(xiàn)在本參考答案在分析試題的基礎(chǔ)上，認(rèn)為此處理要按現(xiàn)行稅法中的規(guī)定處理，具體處理原則學(xué)員能夠

52、看一下企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的附表六的填表說明以及計(jì)算公式的說明。存貨本年形成可抵減時(shí)間性差異=60+35+240=335（萬元）固定資產(chǎn)形成可抵減時(shí)間性差異=44+60=104（萬元）遞延稅款借方發(fā)生額=（-110+335+104）33%=108.57（萬元）借：所得稅990遞延稅款108.57貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅1098.57（或直接做下面的分錄也是正確的借：遞延稅款108.57貸：所得稅108.573.答案:現(xiàn)金流量表簡表編制單位：乙股份有限公司 單位：萬元項(xiàng)目金額銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7748購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金3388.05支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金2305支付的其

53、它與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金624取得投資收益所收到的現(xiàn)金210處理固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額225購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金350吸收投資所收到的現(xiàn)金1000取得借款所收到的現(xiàn)金1150償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金320分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金57四、綜合題1.答案:（1）對監(jiān)事會(huì)發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。按題的要求涉及利潤分配和應(yīng)交所得稅的調(diào)整能夠合并編制，因此本參考答案綜合起來合并處理的。因?yàn)轭}中的要求是能夠合并不是絕對，因此考試分別調(diào)整的也算是正確的。調(diào)整分錄如下:1.借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款5

54、0（10005%）貸：以前年度損益調(diào)整-營業(yè)費(fèi)用50借：庫存商品3200貸：以前年度損益調(diào)整-800（3200-3008）委托代銷商品2400借：委托代銷商品3200（4008）貸：庫存商品3200說明：根據(jù)資料（1）的第三筆分錄代方庫存商品能夠分析出，企業(yè)在原來發(fā)出商品時(shí)沒有發(fā)發(fā)出委托貸銷商品的分錄。因此才會(huì)有調(diào)整分錄的第四筆。壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整后面綜合進(jìn)行調(diào)整，下同。調(diào)整分錄如下:借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務(wù)收入1000貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本750待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)250借：以前年度損益調(diào)整-財(cái)務(wù)費(fèi)用50（25-20）505貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價(jià)50說明：本題中部分學(xué)員反映由于產(chǎn)品沒有發(fā)出原來的分錄都應(yīng)該沖掉，這樣理解是不正確的。因?yàn)榇藭r(shí)的商品是否發(fā)出不影響會(huì)計(jì)的處理。