內(nèi)部稽核操作手冊（doc 64）

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. K 日簡及說範(fàn)實(shí)式方執(zhí)式之之查點(diǎn)o統(tǒng)說人業(yè)規(guī)人行事明稽B:部簡義係內(nèi)種客評作以價改織運(yùn)協(xié)織一統(tǒng)方評改個在管控監(jiān)程體以組目的之在善進(jìn)以之達(dá)效制方極企營及度護(hù)一則經(jīng)失出建以各解題進(jìn)整率業(yè)之利責(zé)的範(fàn)括及組部制妥及性及活績質(zhì)內(nèi)核責(zé)確靠完方計(jì)程法規(guī)遵度組織資產(chǎn)之之保全及及資源之之經(jīng)濟(jì)及及有效使使用營運(yùn)或項(xiàng)目目計(jì)劃目目標(biāo)之達(dá)達(dá)成 定核定: 臺北稽核室臺北稽核室總經(jīng)理室總經(jīng)理室課長課長稽核員稽核員稽核員稽核員及B: 三. 稽核核室職位位需求及及說明工作名稱稽核課長所屬部

2、門稽核室編制人數(shù) 1 人年齡25歲以上上性別不拘學(xué)歷要求大專以上工作專長流程規(guī)劃,系統(tǒng)整整合,信息分分析工作經(jīng)驗(yàn)五年以上工作內(nèi)容綜理部門事事務(wù),擬定查查核計(jì)劃劃,督導(dǎo)計(jì)計(jì)劃之執(zhí)執(zhí)行,部門溝溝通上級長官總經(jīng)理室,臺北稽稽核室管管未來升遷方方向稽核室主管管細(xì)項(xiàng)說明:立場超然獨(dú)獨(dú)立,自主且且公正客客觀的執(zhí)執(zhí)行稽核核工作具備執(zhí)行稽稽核作業(yè)業(yè)所需之之專業(yè)知知識或技技能,諸如會會計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管管.等.熟悉內(nèi)部控控制流程程及計(jì)算算機(jī)操作作系統(tǒng)具敏銳之觀觀察力,專業(yè)之之判斷能能力,邏輯思思考推理理能力人際關(guān)系良良好,擅于溝溝通協(xié)調(diào)調(diào)責(zé)任心強(qiáng),對問題題追根究究底,樂于協(xié)協(xié)助他人人解決問問題督導(dǎo)下屬執(zhí)執(zhí)行稽

3、核核工作審閱稽核工工作底稿稿及稽核核報(bào)告確保稽核報(bào)報(bào)告之正正確,清晰,簡明,客觀,具建設(shè)設(shè)性及適適時性三. 稽核核室職位位需求及及說明工作名稱稽核員所屬部門稽核室編制人數(shù) 2 人年齡22歲以上上性別不拘學(xué)歷要求中專以上工作專長系統(tǒng)觀念強(qiáng)強(qiáng),擅于查查核分析析工作經(jīng)驗(yàn)三年以上工作內(nèi)容執(zhí)行查核工工作及問問題改善善之追蹤蹤,溝通協(xié)協(xié)調(diào)上級長官稽核室課長長未來升遷方方向稽核室課長長細(xì)項(xiàng)說明:立場超然獨(dú)獨(dú)立,自主且且公正客客觀的執(zhí)執(zhí)行稽核核工作具備執(zhí)行稽稽核作業(yè)業(yè)所需之之專業(yè)知知識或技技能,諸如會會計(jì),財(cái)務(wù),生管,企管管.等.熟悉內(nèi)部控控制流程程及計(jì)算算機(jī)操作作系統(tǒng)具敏銳之觀觀察力,專業(yè)之之判斷能能力,邏

4、輯思思考推理理能力人際關(guān)系良良好,擅于溝溝通協(xié)調(diào)調(diào)責(zé)任心強(qiáng),對問題題追根究究底,樂于協(xié)協(xié)助他人人解決問問題 及制定:審核:KBB修訂日期:四. 職掌掌及其說說明稽核課長之之工作職職掌:綜理部門事事務(wù),對上級級負(fù)責(zé).設(shè)立稽核政政策,督導(dǎo)職職能之推推展部門門行政.擬定整體稽稽核計(jì)劃劃并責(zé)成成所屬實(shí)實(shí)施.核準(zhǔn)稽核報(bào)報(bào)告之提提出.在規(guī)定程序序稽核水水準(zhǔn)要求求下,督導(dǎo)計(jì)計(jì)劃之執(zhí)執(zhí)行.維持與其它它部門之之公共關(guān)關(guān)系.改進(jìn)稽核技技術(shù)、方方法、程程序,以增進(jìn)進(jìn)效能.與受查單位位保持良良好關(guān)系系.改進(jìn)作業(yè)效效率,擬定作作業(yè)手冊冊(Maanuaal)及及人員培培訓(xùn)方針針(Guuidees).稽核員之工工作職掌掌:

5、執(zhí)行上級主主管分配配之任務(wù)務(wù).依分配之程程序?qū)嵉氐卦敿?xì)查查核收集、分析析、研判判稽核資資料,提出建建議.編制工作底底稿.就其工作范范圍,草擬報(bào)報(bào)告.就稽核之發(fā)發(fā)現(xiàn)報(bào)告告上級,并作建建議.負(fù)責(zé)建議事事項(xiàng)之追追蹤考察察.部門檔檔案案整理.稽制定:審核:KBB修訂日期:五. 內(nèi)部部稽核范范圍內(nèi)部稽核范范圍具體體包括:檢查財(cái)務(wù)及及營運(yùn)信信息的可可靠性與與忠實(shí)性性,及用以以辯識、衡衡量、分分類及報(bào)報(bào)導(dǎo)此等等信息的的方法.檢查現(xiàn)有制制度,以確保保重大政政策、計(jì)計(jì)劃、程程序、契契約及法法令之遵遵循.檢查保障資資產(chǎn)之方方法,必要時時驗(yàn)證此此等資產(chǎn)產(chǎn)是否存存在.評估資源之之使用是是否經(jīng)濟(jì)濟(jì)有效.檢查營運(yùn)或或項(xiàng)目

6、計(jì)計(jì)劃,以確定定其結(jié)果果是否與與既定目目的及目目標(biāo)一致致,及照原原訂計(jì)劃劃進(jìn)行.帳務(wù)查務(wù):凡有關(guān)關(guān)帳務(wù)管管理及會會計(jì)制度度等,查核帳帳薄單據(jù)據(jù)等屬之之.財(cái)物之稽核核:有關(guān)公公司現(xiàn)金金、有價價證券、票票據(jù)、存存貨、固定資資產(chǎn)等財(cái)財(cái)物之盤盤點(diǎn)、抽抽點(diǎn)等事事務(wù)之查查核.經(jīng)營檢核:有關(guān)公公司材料料、工程程、生產(chǎn)產(chǎn)、營業(yè)業(yè)、人事事、文書書等經(jīng)營營管理及及法令規(guī)規(guī)章執(zhí)行行檢核.采購稽核:各項(xiàng)資資產(chǎn)之購購入、出出售、報(bào)報(bào)損、比比價、議議價、驗(yàn)驗(yàn)收過程程之會同同或調(diào)查查與評.預(yù)算稽核:年度營營業(yè)計(jì)劃劃執(zhí)行之之調(diào)查與與評估.其它事項(xiàng);各種懸懸記帳項(xiàng)項(xiàng)的追蹤蹤處理.各部門門工作 績效、其其它有關(guān)關(guān)內(nèi)部管管理、內(nèi)內(nèi)

7、部控制制制度之之調(diào)查與與評估、及及奉上級級命令就就特定事事項(xiàng)或特特定案件件之稽查查.實(shí)式制定:審核:KBB修訂日期:六. 內(nèi)部部稽核實(shí)實(shí)施方式式1. 本公公司稽核核人員辦辦理稽核核,工作分分為四種種方式,茲分述述如下:A.定期稽稽核:由稽核核人員依依計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行.B.不定期期抽查:凡對于于正在進(jìn)進(jìn)行之案案件,就其單單據(jù)清理理、收發(fā)發(fā)處理時時效、工工作積壓壓、資料料整理、工工作進(jìn)行行項(xiàng)目之之抽查.著重于于基本事事務(wù)處理理、工作作計(jì)劃與與安排、時時效控制制、流程程遞送及及內(nèi)部聯(lián)聯(lián)擊等之之查核.管理部部份著重重帳物物一致致.C.事后稽稽核:查核各各部門之之作業(yè)是是否遵照照公司之之規(guī)定辦辦理D.事前審審

8、核:如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)任一部部門有重重大違規(guī)規(guī),舞弊事事件.于查有有實(shí)據(jù)或或嫌疑者者,呈請最最高主管管議處失失職人員員,對于該該部門之之任何作作業(yè)必須須由稽核核單位之之會簽,會簽之之期限由由層峰核核示.方制定:審核:KBB修訂日期:方稽方說下證:核憑否,及是確權(quán)無定.對憑合相是符簿:與帳相表核帳對核:各字算,行是確帳:.傳入帳正程:收各票、單據(jù)據(jù)、收支支程序、遞遞送流程程及核決決權(quán)限是是否相符符,各部門門之作業(yè)業(yè)程序是是否符合合內(nèi)部規(guī)規(guī)定辦理理.6.異常常分析: A.就各會會計(jì)科目目余額及及其數(shù)字字之異動動進(jìn)行查查核,對于異異常帳項(xiàng)項(xiàng)予以追追查分析析.7.比較較觀察:A.以不同同時期之之同業(yè)間間相關(guān)事事

9、項(xiàng)作比比較分析析,就其差差異較大大或異常常者分析析其變動動原因及及發(fā)展趨趨勢.8.確認(rèn)認(rèn):A.向外界界或內(nèi)部部以書面面或口頭頭方式向向有關(guān)部部門指證證以查核核資料之之確實(shí)性性,提出之之查核報(bào)告應(yīng)應(yīng)經(jīng)被查查檢部門門之確認(rèn)認(rèn).9.實(shí)地地盤點(diǎn): A.為確定定帳物物是否否相符,以 點(diǎn)或盤盤點(diǎn)實(shí)物物之方式式,可得良良好管理理之效.10.合合約履行行: A.依有關(guān)關(guān)買賣或或借貸合合約就約約定事項(xiàng)項(xiàng)予以復(fù)復(fù)核,對于逾逾期或違違約事項(xiàng)項(xiàng),應(yīng)依約約履行罰罰扣或求求償之權(quán)權(quán).11.營營運(yùn)稽核核: A.查核預(yù)預(yù)算與實(shí)實(shí)際執(zhí)行行之差異異,就異常常部份,深入了了解并作作成報(bào)告告及建議議事項(xiàng).12.稽稽核人員員操守:A.

10、稽核人人員于執(zhí)執(zhí)行職務(wù)務(wù)時應(yīng)保保持良好好之風(fēng)度度,注意操操守,嚴(yán)守機(jī)機(jī)密,并不得得有違背背職務(wù)之之行為.執(zhí)式制定:審核:KBB修訂日期:八.內(nèi)部部稽核執(zhí)執(zhí)行程序序稽核目的、稽核項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽核目的、稽核項(xiàng)目、稽核范圍、稽核單位、稽核期間 稽 核 計(jì) 劃 核準(zhǔn) 核準(zhǔn) 否 是 是熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗熟悉作業(yè)程序并擬定稽核問卷及稽核窗體執(zhí) 執(zhí) 行 稽 核撰寫稽核報(bào)告發(fā)掘問題及匯總工作底稿撰寫稽核報(bào)告發(fā)掘問題及匯總工作底稿呈 報(bào)呈 報(bào) 復(fù) 核召開查核終結(jié)會議, 確認(rèn)改善對策及時間執(zhí)行效果評估召開查核終結(jié)會議, 確認(rèn)改善對策及時間執(zhí)行效果評估改善情形追蹤之制定:審核

11、:KBB修訂日期:作之作的:於稽作有核事成性錄各核的作的分評改見稽告考.內(nèi)應(yīng)載如事記業(yè)作式核之 核之等之;查改策別事核及意記.核之;策令疑作步或者所事生均載引項(xiàng)注遺重將意要.底撰核之,其執(zhí)果當(dāng)保於,可作區(qū)下類檔工所供參易之,各循均帶者 未仍証:經(jīng)事法獲實(shí)查工稿 已僅考:查案時留考項(xiàng)底之制定:審核:KBB修訂日期:20001/007/221核之所之:部單業(yè)與制準(zhǔn)討人身作.之:為或,或式.稽告之可期告結(jié).核之可完告要.報(bào)用通立意訊達(dá)查項(xiàng)稽圍,稽作展段後管層稽作展核結(jié),書出報(bào)受之主出報(bào)報(bào)單出同報(bào)併.報(bào)注點(diǎn)應(yīng)客及設(shè)視核應(yīng)實(shí),核,及應(yīng)偏加達(dá)告容解乎,充支資不的術(shù)告把點(diǎn)稽的主無冗述報(bào)能查樂受取措內(nèi)語作斟報(bào)

12、求發(fā)告適取措須說釋查點(diǎn)制定:審核:KBB修訂日期:十一.內(nèi)部部稽核查查核重點(diǎn)點(diǎn)我們可將一一個組織織之整體體營運(yùn)過過程劃分分為各大大作業(yè)循循環(huán)及作作業(yè)程序序,大體上上涵蓋下下列內(nèi)容容:銷售及收款款循環(huán)采購及付款款循環(huán)生產(chǎn)循環(huán)薪工循環(huán)融資循環(huán)固定資產(chǎn)循循環(huán)投資循環(huán)會計(jì)帳務(wù)處處理作業(yè)業(yè)使用計(jì)算機(jī)機(jī)化信息息作業(yè)內(nèi)部稽核人人員進(jìn)行行查核時時,應(yīng)就組組織內(nèi)部部所規(guī)定定之各項(xiàng)項(xiàng)作業(yè)程程序,擬訂查查核重點(diǎn)點(diǎn),據(jù)以執(zhí)執(zhí)行相關(guān)關(guān)查核工工作,以避免免查核方方向的錯錯誤. 茲以制制造業(yè)為為例,將其各各作業(yè)循循環(huán)的一一般性查查核重點(diǎn)點(diǎn)列述如如下,供稽核核人員執(zhí)執(zhí)行稽核核工作之之參考,但實(shí)務(wù)務(wù)上應(yīng)就就組織現(xiàn)現(xiàn)況,加以增增

13、減選用用,靈活運(yùn)運(yùn)作,以收舉舉一反三三之效果果.銷貨及收款款循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、訂單單處理作作業(yè)(一)了了解公司司之訂單單處理流流程，客客戶下單單方式可可能包括括電傳、電電話、下下訂購單單等等，公公司業(yè)務(wù)務(wù)人員受受訂后之之處理是是否適當(dāng)當(dāng)，并經(jīng)經(jīng)主管核核準(zhǔn)。(二)須須訂立契契約書者者，其處處理是否否符合公公司相關(guān)關(guān)規(guī)定，適適當(dāng)處理理。(三)有有無將導(dǎo)導(dǎo)致重大大損失之之銷售產(chǎn)產(chǎn)品承諾諾約定。(四)接接受訂單單核章手手續(xù)是否否齊全。(五)訂訂單涂改改應(yīng)有蓋蓋章或注注記。(六)營營業(yè)人員員與客戶戶談妥交交易經(jīng)客客戶確認(rèn)認(rèn)后，如如何與生生管單位位連系，其其處理有有無瑕疵疵。(七)訂訂單

14、變更更時處理理是否適適當(dāng)。(八)是是否經(jīng)營營登記范范圍以外外之業(yè)務(wù)務(wù)。二、授信信作業(yè)(一)公公司是否否訂立征征信作辦辦法，并并取具客客觀之征征信依據(jù)據(jù)。(二)客客戶征信信資料是是否建卡卡，是否否填注財(cái)財(cái)務(wù)及信信用狀況況。(三)是是否設(shè)卡卡登記有有關(guān)賒銷銷情形，是是否有超超過授信信額度情情事。(四)客客戶授信信總額之之?dāng)M定，是是否考慮慮信用、保保證與抵抵押額度度。(五)對對于信用用不良或或曾遭退退票不良良記錄客客戶或保保證人，是是否變更更交易型型態(tài)。(六)抵抵押權(quán)設(shè)設(shè)定，是是否取得得他項(xiàng)權(quán)權(quán)利證明明書。三、發(fā)貨貨運(yùn)送作作業(yè)(一)生生管部門門是否確確實(shí)根據(jù)據(jù)業(yè)務(wù)部部與客戶戶洽妥之之合約或或受訂單單

15、所列出出貨日或或裝船日日為交期期管理之之基準(zhǔn)，并并將收到到之所有有訂單，依依出貨日日期順序序排列，并并注明內(nèi)內(nèi)銷或外外銷。(二)生生管部主主管另應(yīng)應(yīng)與各生生產(chǎn)單位位協(xié)調(diào)，依依各生產(chǎn)產(chǎn)單位現(xiàn)現(xiàn)行生產(chǎn)產(chǎn)能量，擬擬定預(yù)計(jì)計(jì)生產(chǎn)排排程，并并依核決決權(quán)限呈呈報(bào)核準(zhǔn)準(zhǔn)。四、開立立發(fā)票作作業(yè)(一)發(fā)發(fā)票的開開立及其其申報(bào)有有無依照照稅法規(guī)規(guī)定的時時限辦理理?(二)發(fā)發(fā)票內(nèi)容容與出貨貨單是否否相符?(三)發(fā)發(fā)票作廢廢時是否否填寫銷銷貨發(fā)票票更改作作廢申請請單并經(jīng)經(jīng)主管核核準(zhǔn)?(四)作作廢之原原發(fā)票取取回后若若為當(dāng)月月發(fā)票是是否直接接訂于存存根聯(lián)上上并加蓋蓋作廢章章?(五)是是否于作作廢發(fā)票票上注明明新開立立發(fā)

16、票之之發(fā)票編編號?(六)申申請單是是否歸檔檔處理?(七)處處理已申申報(bào)營業(yè)業(yè)稅之發(fā)發(fā)票是否否按規(guī)定定處理?五、應(yīng)收收帳款作作業(yè)(一)會會計(jì)人員員根據(jù)出貨單單會計(jì)計(jì)聯(lián)、發(fā)發(fā)票、制制作傳票票登入客客戶別應(yīng)應(yīng)收帳款款明細(xì)帳帳。出出貨單客戶聯(lián)聯(lián)經(jīng)客戶戶簽收后后，交由由營業(yè)人人員按時時收款。(二)是是否每月月結(jié)帳一一次，由由會計(jì)人人員提供供營業(yè)員員客戶戶別應(yīng)收收帳款明明細(xì)表，營營業(yè)部主主管再核核對尚未未收款之之客戶簽簽收聯(lián)與與應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)表。不不符窗體體應(yīng)立即即追查原原因。(三)營營業(yè)人員員收到客客戶款項(xiàng)項(xiàng)，是否否填寫收款通通知單，經(jīng)出出納人員員簽收無無誤后交交由會計(jì)計(jì)人員沖沖帳。是是否每月月編制應(yīng)

17、收帳帳款帳齡齡分析表表，并并將超過過六十天天尚未收收現(xiàn)者，列列表注明明債務(wù)人人、金額額及原因因加以查查明之。(四)是是否不定定期向債債務(wù)人函函證應(yīng)收收帳款余余額。(五)確確定備抵抵呆帳之之提列是是否適當(dāng)當(dāng)足夠，已已確定之之壞帳是是否已列列損失。(六)呆呆帳沖銷銷應(yīng)收帳帳款，是是否經(jīng)主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(七)因因銷貨退退回及折折讓所發(fā)發(fā)生之應(yīng)應(yīng)收帳款款減少，是是否經(jīng)主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。六、收款款作業(yè)(一)出貨單單經(jīng)客客戶簽收收傳回后后，由營營業(yè)部門門按時收收款。收收到客戶戶款項(xiàng)時時，是否否由收款款人員填填寫收收款通知知單，于于收款當(dāng)當(dāng)日連同同收取之之款項(xiàng)一一并送交交出納課課。(二)會會計(jì)部門門每月結(jié)結(jié)帳后，

18、是是否編制制客戶別別應(yīng)收帳帳款明細(xì)細(xì)表，由由業(yè)務(wù)部部門主管管核對尚尚未收款款之出出貨單簽收聯(lián)聯(lián)兩者是是否相符符；另編編制每月月對帳單單與客戶戶核對本本月銷貨貨金額是是否正確確，如有有不符應(yīng)應(yīng)立即追追查原因因。(三)會會計(jì)部門門有無每每月編制制應(yīng)收收帳款帳帳齡分析析表，將將超過規(guī)規(guī)定期限限尚未收收現(xiàn)者，列列表通知知業(yè)務(wù)部部催收，及及通知征征信部門門采取必必要措施施，并依依核決權(quán)權(quán)限呈報(bào)報(bào)。(四)出出納收到到款項(xiàng)及及票據(jù)時時，是否否立即繳繳存銀行行，每日日并應(yīng)編編制現(xiàn)現(xiàn)金及銀銀行存透透日報(bào)表表，連連同銀行行存款送送金簿存存根聯(lián)或或存折呈呈送財(cái)務(wù)務(wù)部主管管審核。(五)如如收到遠(yuǎn)遠(yuǎn)期票據(jù)據(jù)，是否否送請

19、銀銀行托收收，托收收后將托托收簿呈呈單位主主管審核核。送存存票據(jù)到到期時，應(yīng)應(yīng)查核是是否已入入帳。(六)每每月底是是否由不不擔(dān)任出出納或應(yīng)應(yīng)收帳款款帳務(wù)工工作的人人員編制制銀行行存款調(diào)調(diào)節(jié)表，注明明帳載與與銀行記記錄不符符理由，呈呈報(bào)單位位主管復(fù)復(fù)核。(七)票票據(jù)更換換或延兌兌時有無無控制措措施，是是否填寫寫票據(jù)延延兌報(bào)告告，注明明理由，報(bào)報(bào)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)后始可可行之，并并記錄其其延后兌兌現(xiàn)情形形，通知知征信單單位，如如有蓄意意拖延或或換票之之情形，應(yīng)應(yīng)特別列列入記錄錄。(八)經(jīng)經(jīng)退票之之票據(jù)先先轉(zhuǎn)入催催收帳款款，再予予追收，另另填寫退退票處理理報(bào)告，并并將處理理情形記記入處理理報(bào)告中中。七、客訴訴

20、處理作作業(yè)(一)客客訴案件件發(fā)生時時，營業(yè)業(yè)部門是是否有填填寫客客訴問題題處理報(bào)報(bào)告，告告知會相相關(guān)部門門辦理會會勘工作作，以確確定責(zé)任任之歸屬屬。(二)客客訴案件件是否按按規(guī)定期期限處理理完畢。(三)客客訴責(zé)任任確定后后，是否否依規(guī)定定作行政政處分或或罰扣獎獎金。(四)對對客戶申申訴案件件，是否否迅速處處理答復(fù)復(fù)，客戶戶所提意意見，是是否分類類統(tǒng)計(jì)并并分析檢檢討，以以作為今今后改進(jìn)進(jìn)之參考考。(五)有有無訴訟訟案件及及后續(xù)之之處理程程序。采購循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、請購購作業(yè)(一)是是否訂定定請購核核決權(quán)限限表。(二)請請購單是是否由適適當(dāng)權(quán)責(zé)責(zé)部門填填寫。(三)請請購所依依據(jù)之

21、庫庫存資料料是否與與實(shí)物吻吻合。(四)核核對請購購單是否否連續(xù)編編號，并并依序號號使用。(五)請請購單是是否均經(jīng)經(jīng)權(quán)限主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(六)請請購單上上品名、數(shù)數(shù)量、交交期的變變更是否否經(jīng)相關(guān)關(guān)單位及及主管同同意。(七)請請購單各各聯(lián)是否否由相關(guān)關(guān)部門依依序完整整保存。(八)請請購作業(yè)業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)后，是是否有適適當(dāng)之跟跟催。二、采購購作業(yè)(一)是是否訂定定采購單單核決權(quán)權(quán)限表。(二)抽抽查若干干請購單單為樣本本，追查查至采購購單、核核對品名名、數(shù)量量是否一一致(逆查亦亦可)。(三)核核對采購購單是否否序號，并并追查遺遺漏原因因是否能能合理解解釋。(四)采采購單是是否包括括品名、數(shù)數(shù)量、價價格、交交

22、期、付付款條件件及運(yùn)送送方式，并并確實(shí)填填寫。(五)采采購作業(yè)業(yè)是否經(jīng)經(jīng)詢、比比、議價價動作，并并備齊書書面資料料。(六)采采購單是是否均經(jīng)經(jīng)權(quán)限主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。(七)采采購人員員是否建建立完整整之廠商商資料。(八)采采購單上上品名、數(shù)數(shù)量、交交期的變變更是否否經(jīng)相關(guān)關(guān)單位及及主管同同意。(九)依依合約采采購者，采采購單之之品名、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量、金金額是否否與合約約內(nèi)容相相符。(十)查查核久懸懸未決的的訂單及及緊急采采購之處處理方式式。(十一)采采購單各各聯(lián)是否否由相關(guān)關(guān)部門依依序號完完整保存存。(十二)訂訂購作業(yè)業(yè)經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)后，是是否有適適當(dāng)之跟跟催。三、驗(yàn)收收作業(yè)(一)將將采購單單追查至至驗(yàn)收

23、(入庫)單，并并核對品品名、數(shù)數(shù)量(逆查亦亦可)。(二)核核對驗(yàn)收收(入庫)單是否否連續(xù)編編號，并并追查遺遺漏原因因是否能能合理解解釋。(三)查查核進(jìn)出出公司之之原物料料及車輛輛是否經(jīng)經(jīng)守衛(wèi)登登記。(四)原原物料之之驗(yàn)收是是否經(jīng)品品管人員員會驗(yàn)。(五)查查核發(fā)票票開立收收量、金金額、日日期與驗(yàn)驗(yàn)收(入庫)單是否否相符。(六)不不合格之之原物料料是否退退回或扣扣款(依適當(dāng)當(dāng)之單據(jù)據(jù))。(七)延延期交貨貨之購料料，應(yīng)查查明是否否依約定定之合約約(訂購單單)規(guī)定罰罰款。(八)驗(yàn)驗(yàn)收(入庫)數(shù)量不不得超過過訂購數(shù)數(shù)量、延延遲交貨貨或提前前交貨應(yīng)應(yīng)追查原原因是否否合適。(九)注注意罰款款是否適適時入帳帳

24、，有否否變相抵抵銷。(十)驗(yàn)驗(yàn)收(入庫)單是否否經(jīng)核準(zhǔn)準(zhǔn)。(十一)驗(yàn)驗(yàn)收(入庫)單之變變更修改改是否經(jīng)經(jīng)相關(guān)單單位及主主管同意意。四、退貨貨處理作作業(yè)(一)所所有進(jìn)貨貨是否均均經(jīng)適當(dāng)當(dāng)驗(yàn)收手手續(xù)?(二)退退貨是否否由倉管管人員填填寫進(jìn)貨貨退出單單后，辦辦理退貨貨手續(xù)?(三)進(jìn)進(jìn)貨退出出前是否否經(jīng)主管管確認(rèn)?(四)進(jìn)進(jìn)貨退出出單是否否擲回財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)部以為為銷貨貨退回折折讓單開立及及入帳扣扣款之依依據(jù)?五、付款款作業(yè)(一)檢檢查現(xiàn)金金支出傳傳票是否否均經(jīng)核核準(zhǔn)。(二)核核對傳票票上受款款人與收收據(jù)或發(fā)發(fā)票上金金額、廠廠商是否否相符。(三)檢檢查憑證證以確定定是否依依付款條條件為之之(如現(xiàn)金金折扣

25、是是否考慮慮、付款款條件是是否與訂訂購單上上約定之之條件)。(四)檢檢查支出出傳票所所附憑證證是否完完備(如驗(yàn)收收(入庫)單、發(fā)發(fā)票、折折讓單)。注：國外外采購所所附憑證證包括進(jìn)進(jìn)口報(bào)單單等。(五)核核對支出出傳票至至支票登登記簿及及所開立立之支票票，檢查查金額是是否相符符。(六)檢檢查已開開支票之之編號順順序是否否連續(xù)。(七)查查核有關(guān)關(guān)作廢支支票處理理是否權(quán)權(quán)限主管管核準(zhǔn)。(八)款款項(xiàng)付訖訖后，是是否在憑憑證上蓋蓋付訖訖章，并并核對銀銀行往來來明細(xì)帳帳是否扣扣帳；支支票是否否加蓋禁止背背書轉(zhuǎn)讓讓戳記記。生產(chǎn)循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它它底稿索引一、年度度生產(chǎn)計(jì)計(jì)劃之查查核(一)年年度生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃

26、內(nèi)內(nèi)容是否否包含原原物料之之需求、直直接人工工之需求求、資本本支出預(yù)預(yù)算及年年度費(fèi)用用之預(yù)算算。(二)年年度生產(chǎn)產(chǎn)計(jì)劃是是否由生生管、物物管及生生產(chǎn)作業(yè)業(yè)部門與與銷售業(yè)業(yè)務(wù)部門門會商并并經(jīng)適當(dāng)當(dāng)核準(zhǔn)而而得。(三)原原物料管管理是否否定有管管理辦法法并訂有有安全存存量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。(四)原原物料管管理是否否定期或或不定期期分析存存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)情形以以評估其其存貨管管理之績績效。(五)是是否訂有有適當(dāng)之之品管作作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)手冊。(六)品品管人員員查核是是否匯總總品管作作業(yè)報(bào)告告。(七)生生產(chǎn)部門門及業(yè)務(wù)務(wù)部門是是否定期期召開產(chǎn)產(chǎn)銷協(xié)調(diào)調(diào)會議并并記錄會會議內(nèi)容容交由雙雙方追蹤蹤執(zhí)行并并經(jīng)適當(dāng)當(dāng)核準(zhǔn)。(八)生生產(chǎn)

27、部門門是否依依產(chǎn)銷協(xié)協(xié)調(diào)會議議記錄(或書面面數(shù)據(jù))排定內(nèi)內(nèi)制之生生產(chǎn)排程程或外包包作業(yè)。(九)外外包作業(yè)業(yè)辦法是是否訂有有對外包包廠商資資格之限限制(含財(cái)務(wù)務(wù)狀況、技技術(shù)能力力等)。(十)委委外作業(yè)業(yè)是否與與外包廠廠商訂有有合約，規(guī)規(guī)范對存存貨之管管理、品品質(zhì)要求求及罰則則。(十一)工工程單位位是否就就年度生生產(chǎn)計(jì)劃劃決定各各主要產(chǎn)產(chǎn)品制程程之人力力負(fù)荷量量、機(jī)器器負(fù)荷量量。(十二)生生產(chǎn)作業(yè)業(yè)各部門門是否依依工程部部門所提提人力負(fù)負(fù)荷量、機(jī)機(jī)器設(shè)備備負(fù)荷量量決定年年度人力力需求計(jì)計(jì)劃及年年度資本本支出計(jì)計(jì)劃。(十三)是是否訂定定固定資資產(chǎn)管理理辦法對對有關(guān)固固定資產(chǎn)產(chǎn)之維修修、盤點(diǎn)點(diǎn)、保管管

28、等訂有有適當(dāng)規(guī)規(guī)范。(十四)對對有關(guān)廠廠區(qū)之安安全衛(wèi)生生是否訂訂有適當(dāng)當(dāng)之管理理辦法，諸諸如廠區(qū)區(qū)人員、貨貨物進(jìn)出出的管制制、安全全帽之配配帶，消消防措施施設(shè)備之之配置及及保全系系統(tǒng)之建建立等。生產(chǎn)循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引二、銷貨貨成本之之查核程程序(一)領(lǐng)領(lǐng)料單之之查核作作業(yè)：1.領(lǐng)料單單是否序序號使用用。2.領(lǐng)料單單日期與與序號是是否一致致。3.領(lǐng)料單單是否于于當(dāng)日記記入存貨貨明細(xì)帳帳，并于于當(dāng)日扣扣帳。4.領(lǐng)料單單是否經(jīng)經(jīng)領(lǐng)用部部門及倉倉管人員員簽字核核準(zhǔn)。5.領(lǐng)料單單上之品品名、規(guī)規(guī)格、數(shù)數(shù)量是否否與明細(xì)細(xì)帳及BBINCCARDD所載內(nèi)內(nèi)容相符符。6.是否專專人定期期核對明明細(xì)

29、帳及及領(lǐng)料單單所載內(nèi)內(nèi)容。(二)直直接人工工及制造造費(fèi)用之之查核作作業(yè)：1.直接人人工及制制造費(fèi)用用之分?jǐn)倲偡绞绞鞘欠衽c前前期一致致。2.直接人人工及制制造費(fèi)用用之分?jǐn)倲偡绞绞鞘欠窈侠砝怼?三)在在制品存存貨成本本之計(jì)算算：1.在制品品是否設(shè)設(shè)有存貨貨明細(xì)帳帳。2.在制品品期末存存貨成本本之決定定是否合合理。3.在制品品存貨盤盤盈虧發(fā)發(fā)生原因因是否合合理、金金額是否否重大。(四)生生產(chǎn)日報(bào)報(bào)表之查查核作業(yè)業(yè)：1.生產(chǎn)線線各站是是否使用用生產(chǎn)日日報(bào)表記記錄在制制品之流流程及產(chǎn)產(chǎn)出數(shù)量量。2.生產(chǎn)線線各點(diǎn)是是否均有有記載各各站直接接人工小小時之記記錄。(五)成成品入庫庫單之查查核作業(yè)業(yè)：1.成品入

30、入庫單是是否序號號使用。2.成品入入庫單日日期是否否與序號號一致。3.成品入入庫單日日期及入入庫數(shù)量量是否與與生產(chǎn)日日報(bào)表入入庫數(shù)及及日期一一致。4.成品入入庫單是是否經(jīng)生生產(chǎn)線及及倉管人人員簽字字核準(zhǔn)。5.成品入入庫單是是否于當(dāng)當(dāng)日記入入存貨明明細(xì)帳。6.成品入入庫單之之品名、數(shù)數(shù)量、規(guī)規(guī)格是否否與明細(xì)細(xì)帳及BBINCCARDD所載內(nèi)內(nèi)容相符符。7.是否有有專人定定期核對對明細(xì)帳帳及成品品入庫單單所載內(nèi)內(nèi)容。(六)月月結(jié)銷貨貨成本帳帳務(wù)查核核：1.核對成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)之轉(zhuǎn)帳帳傳票與與附件資資料相核核對。2.抽核原原料領(lǐng)用用、成品品之入庫庫之品名名、規(guī)格格、數(shù)量量并與明明細(xì)帳資資料相核核對。3.驗(yàn)

31、算成成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)中所分分?jǐn)傊苯咏尤斯ぜ凹爸圃熨M(fèi)費(fèi)用數(shù)字字是否與與規(guī)定方方式一致致。三、品管作作業(yè)(一)驗(yàn)驗(yàn)收人員員對于材材料進(jìn)廠廠驗(yàn)收是是否依相相關(guān)程序序辦理，并并備有檢檢查記錄錄?(二)制制成品制制程完工工記錄是是否經(jīng)檢檢查人員員檢驗(yàn)確確認(rèn)后入入庫?(三)銷銷貨退回回是否經(jīng)經(jīng)有關(guān)人人員確認(rèn)認(rèn)，并依依據(jù)銷貨貨退回處處理程序序辦理退退回入庫庫手續(xù)?四、存貨貨管理作作業(yè)(一)存存貨編號號是否依依內(nèi)部編編碼原則則分類予予以區(qū)別別?(二)進(jìn)進(jìn)貨驗(yàn)收收之材料料與采購購單規(guī)格格、數(shù)量量是否相相符?(三)生生產(chǎn)單位位是否確確實(shí)依主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)之領(lǐng)料料單領(lǐng)取取原物料料?(四)原原物料若若有內(nèi)部部調(diào)撥，是是否填寫寫

32、移轉(zhuǎn)單單并及時時更新材材料帳資資料?(五)出出貨內(nèi)容容是否與與訂單資資料相符符?薪工循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、人事事資料(一)所所有人事事及薪資資變動是是否經(jīng)適適當(dāng)主管管核準(zhǔn)? (索索取核準(zhǔn)準(zhǔn)人員名名單)。(二)人人事資料料之內(nèi)容容是否包包括下列列各事項(xiàng)項(xiàng)：1.任用資資料?2.人事變變動?3.薪資變變動?4.所屬部部門及工工作?5.代扣項(xiàng)項(xiàng)目?(三)所所有人事事方面之之調(diào)動檔檔是否立立即通知知薪資部部門?(四)人人事部門門是否審審查離職職人員應(yīng)應(yīng)補(bǔ)退款款項(xiàng)及移移交事項(xiàng)項(xiàng)?(五)人人事資料料是否妥妥善保存存?二、訓(xùn)練練作業(yè)(一)教教育訓(xùn)練練是否依依公司實(shí)實(shí)際需要要，訂定定年度計(jì)計(jì)劃?(

33、二)教教育訓(xùn)練練參加情情形是否否列入員員工基本本資料表表中?(三)是是否評估估員工教教育訓(xùn)練練之學(xué)習(xí)習(xí)成果?(如心心得報(bào)告告或測驗(yàn)驗(yàn))?三、考核核作業(yè)(一)試試用人員員試用期期滿時，各各部門主主管是否否填寫試試用期滿滿報(bào)告單單并經(jīng)權(quán)權(quán)責(zé)主管管核準(zhǔn)?(二)各各主管平平時是否否依員工工不同工工作性質(zhì)質(zhì)，分別別予以考考核？(二)年年度考核核是否確確實(shí)依考考核表內(nèi)內(nèi)容逐一一評定，并并列為績績效升遷遷參考?四、升遷遷作業(yè)(一)公公司是否否訂有明明確之升升遷辦法法或標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)?(二)人人員之晉晉升是否否確因績績效優(yōu)異異，有具具體事實(shí)實(shí)證明其其足以勝勝任?(三)人人員晉升升及調(diào)遷遷是否依依相關(guān)權(quán)權(quán)責(zé)單位位核準(zhǔn)發(fā)

34、發(fā)布?(四)人人員晉升升或調(diào)遷遷后是否否立即變變更個人人相關(guān)資資料(如薪資資、職稱稱等)五、薪資資表之編編制及科科目分類類(一)編編表員是是否未涉涉及聘雇雇及撤職職之責(zé)?(二)抽抽取其中中一個月月支付薪薪資資料料(支付定定額伙食食費(fèi)者，可可并入查查核)。1.抽核其其印領(lǐng)情情形是否否完整。2.加班費(fèi)費(fèi)抽對其其加班記記錄，檢檢討是否否超過勞勞動基準(zhǔn)準(zhǔn)法所訂訂標(biāo)準(zhǔn)，是是否據(jù)此此分辨應(yīng)應(yīng)否扣繳繳。3.查對其其支付薪薪資資金金流程。融資循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、預(yù)算算作業(yè)(一)是是否編制制現(xiàn)金預(yù)預(yù)測，并并按與實(shí)實(shí)際執(zhí)行行后之情情形作比比較分析析。(二)預(yù)預(yù)算之資資產(chǎn)負(fù)債債表及損損益表，并并與實(shí)

35、際際執(zhí)行后后之情形形作比較較分析。二、借款款之程序序和控制制(一)應(yīng)應(yīng)經(jīng)適當(dāng)當(dāng)核準(zhǔn)之之借款，是是否有核核準(zhǔn)之程程序。并并取具所所有借款款契約，影影印存盤盤。(二)是是否定期期編制銀行融融匯總表表以為為追蹤之之用。(三)借借款若有有質(zhì)押或或擔(dān)保，應(yīng)應(yīng)取得保保管收據(jù)據(jù)或證明明檔(含保證證本票)。(四)所所有設(shè)定定押或供供作履約約擔(dān)保之之資產(chǎn)，均均已于財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表附注中中說明，別別無遺漏漏。(五)公公司擴(kuò)充充生產(chǎn)備備而增加加固定資資產(chǎn)，是是否以短短期資金金支應(yīng)。(六)公公司資金金，是否否有貸予予股東或或任何他他人。三、現(xiàn)金金收入和和支出(一)是是否確實(shí)實(shí)執(zhí)行職職能分工工、交易易分割制制度。(二)支支

36、票之開開立是否否依授權(quán)權(quán)程序辦辦理，并并核至適適當(dāng)之憑憑證(如發(fā)票票請款單單)。(三)支支票上是是否有禁禁止書轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓和劃劃線，若若是作廢廢支票，是是否蓋有有作廢章章。(四)是是否按月月編制銀銀行調(diào)節(jié)節(jié)表。(五)現(xiàn)現(xiàn)金之收收入是否否依繳款款單據(jù)編編制日報(bào)報(bào)表。(六)零零用金是是否有定定期盤點(diǎn)點(diǎn)并經(jīng)專專人保管管。(七)現(xiàn)現(xiàn)金之收收入和支支出是否否可核至至銀行對對帳單和和傳票。四、背書書保證查查核(準(zhǔn)上市市(柜)公司適適用) (一)公公司是否否依規(guī)定定執(zhí)行印印鑒管理理作業(yè)。(二)公公司是否否依規(guī)定定訂定背背書保證證作業(yè)方方式。(三)背背書保證證作業(yè)方方式應(yīng)經(jīng)經(jīng)董事會會訂明額額度，經(jīng)經(jīng)股東會會同意據(jù)據(jù)

37、以實(shí)施施。(四)是是否依規(guī)規(guī)定建立立備查簿簿，就承承諾擔(dān)保保事項(xiàng)、擔(dān)擔(dān)保企業(yè)業(yè)名稱、背背書保證證金額和和解除背背書保證證責(zé)任之之條件與與日期，詳詳予登載載備查。五、資金金貸與他他人作業(yè)業(yè)程序(準(zhǔn)上市市(柜)公司適適用)。(一)是是否編制制資金貸貸與他人人作業(yè)程程序辦法法。(二)編編制內(nèi)容容是否依依規(guī)定載載明資資金貸與與總額個個別對象象之限額額，資金融融通期限限及計(jì)息息方式，詳細(xì)細(xì)審查程程序含征征信、保保全、授授權(quán)。(三)現(xiàn)現(xiàn)有貸與與資金余余額之處處理方式式。固定資產(chǎn)循循環(huán)查核核重點(diǎn)是否其它底稿索引一、取得及及增添作作業(yè)1.是否否訂定取取得或處處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程程序規(guī)則則，并索索取核準(zhǔn)準(zhǔn)人員名名單

38、及核核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。2.是否否設(shè)立資資本化之之標(biāo)準(zhǔn)? (索索取該項(xiàng)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)) 3.是否否依據(jù)取取得或處處分資產(chǎn)產(chǎn)處理程程序規(guī)則則辦理4.是否否依一般般公認(rèn)會會計(jì)原則則認(rèn)列利利息資本本化?二、處置、出出售、報(bào)報(bào)廢作業(yè)業(yè)1.是否否設(shè)立正正式核準(zhǔn)出出售及報(bào)報(bào)廢手續(xù)續(xù)(索取核核準(zhǔn)人名名單)?2.是否否在處置置前先行行通知會會計(jì)部門門?3.出售售資產(chǎn)是是否簽發(fā)發(fā)運(yùn)送指指示及帳帳單?4.與保保險(xiǎn)公司司及稽征征機(jī)關(guān)有有關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)是否已已作適當(dāng)當(dāng)處理?三、保管及及記錄作作業(yè)1.全部部已入帳帳之資產(chǎn)產(chǎn)均取得得所有權(quán)權(quán)，且無無帳外資資產(chǎn)?2.是否否設(shè)置財(cái)財(cái)產(chǎn)管制制記錄?3.是否否定期核核對總帳帳與財(cái)產(chǎn)產(chǎn)管制記記錄?4.是

39、否否指派專專人保管管資產(chǎn)?5.各項(xiàng)項(xiàng)資產(chǎn)是是否妥適適編號?6.是否否由經(jīng)管管人員以以外之人人員定期期盤點(diǎn)機(jī)機(jī)器、設(shè)設(shè)備?7.盤點(diǎn)點(diǎn)差異是是否報(bào)告告管理當(dāng)當(dāng)局并予予以入帳帳?8. 是是否定期期調(diào)整保保險(xiǎn)金額額?閑投之是有記已報(bào)無價資廠設(shè)已投資循環(huán)查查核重點(diǎn)點(diǎn)是否其它底稿索引一、投資決決策作業(yè)業(yè)1.核閱閱章程或或股東會會記錄是是否有對對外轉(zhuǎn)投投資400%之限限制。2.計(jì)算算轉(zhuǎn)投資資總額是是否有違違章程或或股東會會會議記記錄?3.依取取得處分分資產(chǎn)處處理程序序規(guī)定核核對長、短短期投資資是否有有違反該該項(xiàng)處理理程序之之事實(shí)?4.依投投資循環(huán)環(huán)所訂標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，抽抽核各項(xiàng)項(xiàng)投資行行為是否否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)核準(zhǔn)?5.對

40、長長、短期期投資是是否定有有投資效效益之評評估計(jì)劃劃書?6.核對對投資項(xiàng)項(xiàng)目、投投資金額額是否與與主管機(jī)機(jī)關(guān)(證管會會、投審審會)核準(zhǔn)之之項(xiàng)目、金金額相符符?7.核對對資金付付款記錄錄(如支票票、外匯匯水單等等)與收款款人是否否為實(shí)質(zhì)質(zhì)投資對對象?8.核對對轉(zhuǎn)投資資事業(yè)股股東名冊冊及持股股數(shù)。9.驗(yàn)算算最近一一年度轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)投資事事業(yè)之盈盈余分配配情形、原原始投資資金額及及轉(zhuǎn)投資資事業(yè)獲獲利情形形是否相相符?10.核核閱轉(zhuǎn)投投資事業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是否否有保留留意見?11.核核閱轉(zhuǎn)投投資事業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表主要要財(cái)務(wù)比比率是否否有重大大變動或或顯著不不合理之之情事?二、監(jiān)督直直、間接接持股超超過百分分之五十

41、十以上被被投資公公司之內(nèi)內(nèi)部控制制(一)被被投資公公司是否否定期(每月或或每季)將相關(guān)關(guān)報(bào)表送送交母公公司以利利分析?(二)被被投資公公司召開開之董事事會，母母公司是是否均派派員前往往參加?(三)被被投資公公司是否否每月將將應(yīng)收帳帳款帳齡齡分析、應(yīng)應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)及存貨貨周轉(zhuǎn)情情形報(bào)告告母公司司，并對對異常變變動提出出分析?(四)被被投資公公司年度度預(yù)算編編制是否否依本公公司訂定定之營業(yè)業(yè)目標(biāo)，且且經(jīng)母公公司核準(zhǔn)準(zhǔn)?會計(jì)帳務(wù)處處理查核核重點(diǎn)是否其它底稿索引1.核對對年度電電子表格格數(shù)字與與總帳數(shù)數(shù)字是否否相符?2.核閱閱一完整整月份之之轉(zhuǎn)帳傳傳票，并并評估是是否有異異常之交交易情形形?3.抽查查明細(xì)

42、帳帳中有關(guān)關(guān)科目是是否有異異常情形形?暫預(yù)股來暫預(yù)4.抽查查上列科科目中相相對科目目是否異異常?5.抽查查上列科科目中是是否有異異常之分分錄?6.抽查查上列科科目中有有關(guān)資金金往來并并與銀行行存折、銀銀行對帳帳單核對對是否相相符?7.核閱閱一完整整月份之之支出傳傳票，并并評估是是否有異異常交易易情形?8.核閱閱支出傳傳票所附附單據(jù)內(nèi)內(nèi)容是否否有異常?；蛱厥馐庵灰滓?9.核閱閱一完整整月份之之收入傳傳票，并并評估是是否有異異常交易易情形?抽完份行單行資與存細(xì)核并相目有或之?使用計(jì)算機(jī)機(jī)化信息息查核重重點(diǎn)是否其它底稿索引一、信息息處理部部門之功功能及職職責(zé)劃分分(一)計(jì)計(jì)算機(jī)部部門是否否有制定定

43、年度計(jì)計(jì)劃與預(yù)預(yù)算?(二)計(jì)計(jì)算機(jī)部部門是否否獨(dú)立于于其它部部門，并并且備有有附工作作職責(zé)描描述之部部門組織織圖?(三)下下列工作作是否由由不同的的人員擔(dān)擔(dān)任?應(yīng)用程程序的撰撰寫系統(tǒng)程程序的維維護(hù)計(jì)算機(jī)機(jī)操作資料安安全防護(hù)護(hù)之管理理程序及及數(shù)據(jù)文文件之實(shí)實(shí)體管理理數(shù)據(jù)庫庫之管理理(四)下下列工作作是否由由計(jì)算機(jī)機(jī)部門以以外之人人員執(zhí)行行?資料異異動之輸輸入更正正交易之之授權(quán)保管有有價值之之資產(chǎn)更正資資料主文文件(五)計(jì)計(jì)算機(jī)部部門是否否對資料料安全防防護(hù)之管管理、系系統(tǒng)開發(fā)發(fā)、設(shè)備備安全訂訂有政策策標(biāo)準(zhǔn)與與程序?(六)公公司對于于微電腦腦(如PC)之使用用是否有有制定相相關(guān)之管管理辦法法(采購

44、、維維修、細(xì)細(xì)菌防護(hù)護(hù)、備份份)?(七)內(nèi)內(nèi)部稽核核人員是是否定期期復(fù)核計(jì)計(jì)算機(jī)控控制安全全?二、系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)及及程序修修改之控控制。(一)新新系統(tǒng)的的開發(fā)與與程序之之修改是是否制定定標(biāo)準(zhǔn)方方法，并并一致遵遵循?(二)各各階段之之系統(tǒng)開開發(fā)是否否經(jīng)適當(dāng)當(dāng)之復(fù)核核與核準(zhǔn)準(zhǔn)?系統(tǒng)開開發(fā)申請請系統(tǒng)設(shè)設(shè)計(jì)程序撰撰寫驗(yàn)收測測試系統(tǒng)上上線并行操操作(三)計(jì)計(jì)算機(jī)使使用者是是否參與與各階段段之系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)工工作并作作驗(yàn)收測測試?(四)程程序修改改是否遵遵循系統(tǒng)統(tǒng)開發(fā)程程序? 包括 申請請單經(jīng)主主管核準(zhǔn)準(zhǔn)。記錄程程序修改改保留舊舊的程序序版本(五)程程序修改改完成后后是否由由非程序序設(shè)計(jì)員員，將程程序置入入運(yùn)用鏈

45、鏈接庫。三、編制制系統(tǒng)文文書之控控制。(一)系系統(tǒng)完成成后是否否有完整整的書面面檔? 包括：系統(tǒng)功功能描述述程序說說明文件件使用者者手冊操作手手冊(二)所所有系統(tǒng)統(tǒng)文件是是否經(jīng)妥妥善的保保管并及及時更新新?四、程序序及資料料之存取取控制。(一)是是否有適適當(dāng)?shù)姆椒椒ūＷo(hù)護(hù)計(jì)算機(jī)機(jī)設(shè)備及及書面文文件? 包括計(jì)算機(jī)機(jī)主機(jī)終端機(jī)機(jī)程序、磁磁帶、磁磁盤及其其它資料料儲存媒媒體系統(tǒng)書書面文件件、手冊冊(二)是是否有適適當(dāng)?shù)某坛绦颍ɡ纾好苊艽a）以以防止未未授權(quán)的的取用及及更改計(jì)計(jì)算機(jī)資資料會計(jì)資資料系統(tǒng)程程序應(yīng)用程程序公用程程序(三)計(jì)計(jì)算機(jī)使使用者所所能執(zhí)行行之程序序是否根根據(jù)其工工作職責(zé)責(zé)需要而而

46、定，并并經(jīng)主管管授權(quán)?(四)計(jì)計(jì)算機(jī)使使用者及及計(jì)算機(jī)機(jī)中心操操作人員員所執(zhí)行行之程序序是否有有完整的的記錄與與監(jiān)督?五、資料料輸出入入之控制制。(一)所所有輸入入設(shè)備及及終端機(jī)機(jī)皆有實(shí)實(shí)體及邏邏輯的存存取控制制，以防防止未被被授權(quán)者者擅作交交易?(二)輸輸入計(jì)算算機(jī)之原原始憑證證是否連連續(xù)編號號并經(jīng)授授權(quán)始得得輸入?(三)輸輸入資料料是否皆皆有適當(dāng)當(dāng)?shù)尿?yàn)證證程序(例如，項(xiàng)項(xiàng)目計(jì)算算等)以確保保輸入資資料的正正確、完完整性?(四)計(jì)計(jì)算機(jī)報(bào)報(bào)表之分分發(fā)是否否具有一一定之程程序，并并檢查輸輸出、輸輸入之控控制總數(shù)數(shù)及報(bào)表表種類以以推定數(shù)數(shù)據(jù)處理理之正確確與完整整?六、數(shù)據(jù)據(jù)處理之之控制。(一)是

47、是否設(shè)有有計(jì)算機(jī)機(jī)操作日日志、記記錄窗體體記載數(shù)數(shù)據(jù)處理理之順序序、時間間、錯誤誤更正與與問題?(二)管管理階層層是否有有適當(dāng)?shù)牡目刂埔砸源_保計(jì)計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)故障障時保存存資料之之完整及及正確，使使能順利利處理?(三)運(yùn)運(yùn)用外界界電子數(shù)數(shù)據(jù)處理理中心或或雇用外外界計(jì)算算機(jī)人員員開發(fā)系系統(tǒng)時，對對于資料料往返傳傳輸是否否有適當(dāng)當(dāng)?shù)目刂浦?，以確確保資料料之完整整性、安安全性?(四)是是否備有有計(jì)算機(jī)機(jī)操作手手冊及使使用者手手冊，并并分發(fā)給給負(fù)責(zé)數(shù)數(shù)據(jù)處理理人員，該該手冊對對輸入資資料操作作之錯誤誤及系統(tǒng)統(tǒng)故障之之應(yīng)變程程序有詳詳細(xì)說明明?七、檔案案及設(shè)備備之安全全控制。(一)計(jì)計(jì)算機(jī)設(shè)設(shè)備環(huán)境境是否

48、有有適當(dāng)?shù)牡目刂? 包括括：進(jìn)出門門禁管制制防火、防防水、溫溫度、濕濕度控制制不斷電電系統(tǒng)定期檢檢驗(yàn)(二)計(jì)計(jì)算機(jī)資資料是否否定期予予以備份份? 包括括：資料應(yīng)用程程序系統(tǒng)程程序系統(tǒng)文文件操作手手冊災(zāi)害回回復(fù)計(jì)劃劃(DRRP)(三)備備份資料料是否經(jīng)經(jīng)妥善的的保管?(四)所所有計(jì)算算機(jī)設(shè)備備是否均均有書面面列管及及投保適適額的保保額，并并訂有維維修契約約?八、硬件件及系統(tǒng)統(tǒng)軟件之之購置、使使用及維維護(hù)之控控制。(一)系系統(tǒng)軟件件(如操作作系統(tǒng)、數(shù)數(shù)據(jù)庫管管理系統(tǒng)統(tǒng)、通訊訊網(wǎng)絡(luò)軟軟件、系系統(tǒng)安全全軟件)之采購購及更新新是否經(jīng)經(jīng)適當(dāng)?shù)牡脑u估及及測試程程序?(二)系系統(tǒng)軟件件是否有有適當(dāng)安安全措施施

49、以防未未授權(quán)之之更改?(三)是是否有特特定的人人員負(fù)責(zé)責(zé)系統(tǒng)軟軟件之維維護(hù)?九、系統(tǒng)統(tǒng)復(fù)原計(jì)計(jì)劃制度度及測試試程序之之控制。(一)公公司是否否制定全全面性的的災(zāi)害回回復(fù)計(jì)劃劃? 計(jì)劃劃內(nèi)容包包括：回復(fù)程程序硬件軟軟件規(guī)格格回復(fù)小小組成員員職責(zé)重要應(yīng)應(yīng)用系統(tǒng)統(tǒng)O業(yè)使明制定:審核:KBB修訂日期:TT作統(tǒng)說TIPTOOP操作作系統(tǒng)系系本廠現(xiàn)現(xiàn)行所使使用之計(jì)計(jì)算機(jī)操操作系統(tǒng)統(tǒng),內(nèi)部稽稽核人員員有必要要了解此此操作系系統(tǒng)的各各項(xiàng)控制制點(diǎn)及權(quán)權(quán)限設(shè)置置是否合合宜,以評估估系統(tǒng)控控制的健健全性及及有效性性.有關(guān)TIPPTOPP操作系系統(tǒng)的操操作使用用方法及及相關(guān)管管理報(bào)表表及檢查查報(bào)表內(nèi)內(nèi)容,請參照照各單

50、位位提供之之標(biāo)準(zhǔn)作作業(yè)手冊冊(SOOP)中中之TIIPTOOP操作作系統(tǒng)資資料.人德制定:審核:KBB修訂日期: 內(nèi)核道範(fàn)實(shí)謹(jǐn)業(yè)神職關(guān)規(guī)稽業(yè)做揭務(wù),得任知法當(dāng) 辱稽業(yè)服構(gòu)為任能公估動系任能專斷贈待有之事扭運(yùn)之.容,適權(quán)揭核所之.用謀利返,得當(dāng)而服構(gòu)益業(yè)範(fàn)提務(wù)部執(zhí)則稽作升能服益質(zhì) 人行事制定:審核:KBB修訂日期:十四.內(nèi)內(nèi)部稽核核人員應(yīng)應(yīng)行注意意事項(xiàng)稽核人員執(zhí)執(zhí)行工作作時,必須保保持公正正獨(dú)立態(tài)態(tài)度.稽核人員應(yīng)應(yīng)充分了了解有關(guān)關(guān)現(xiàn)行法法令,并熟諳諳公司現(xiàn)現(xiàn)行內(nèi)部部控制制制度、規(guī)規(guī)章、透透徹了解解被檢查查單位之之執(zhí)行辦辦法及特特殊情況況.稽核人員應(yīng)應(yīng)事前熟熟知被檢檢查單位位歷史、重重要資料料及以

51、往往稽核報(bào)報(bào)告內(nèi)容容.稽核人員從從事公務(wù)務(wù)查核之之機(jī)密檔檔案資料料,應(yīng)嚴(yán)格格保密.稽核人員進(jìn)進(jìn)行稽核核工作,應(yīng)擬定定內(nèi)部稽稽核作業(yè)業(yè)年度計(jì)計(jì)劃,據(jù)以執(zhí)執(zhí)行稽核核工作.稽核人員應(yīng)應(yīng)依據(jù)年年度計(jì)劃劃,查核及及評估公公司之預(yù)預(yù)算、財(cái)財(cái)務(wù)、業(yè)業(yè)務(wù)、經(jīng)經(jīng)營績效效與內(nèi)部部控制制制度,并檢附附工作底底稿及抽抽查資料料等,作成稽稽核報(bào)告告?zhèn)涔┎椴楹?使單制定:審核:KBB修訂日期:十五.內(nèi)內(nèi)部稽核核使用窗窗體內(nèi)部稽核人人員規(guī)劃劃稽核計(jì)計(jì)劃到實(shí)實(shí)際執(zhí)行行完成的的過程中中,所使用用到之窗窗體如下下:年度稽核計(jì)計(jì)劃表: 系依風(fēng)險(xiǎn)評評估結(jié)果果而編訂訂,以決定定稽核項(xiàng)項(xiàng)目之優(yōu)優(yōu)先級. 參考格式如如下:今上電子廠廠200

52、01年稽稽核計(jì)劃劃填表日期： 年 月 日第 1 頁編號稽 核 項(xiàng)項(xiàng) 目預(yù)定稽實(shí)際稽核稽核報(bào)告內(nèi)控缺失應(yīng)行處理措措核時間起訖日期日期編號及異常事項(xiàng)項(xiàng)施或改善計(jì)計(jì)劃廠最高主管管： 稽核主主管： 執(zhí)行稽稽核人員員： 內(nèi)部稽核通通知單:最遲于每次次執(zhí)行查查核前三三天發(fā)出出,以事先先知會受受查單位位. 但可可斟酌查查核目的的及風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)高低決決定是否否通知受受查單位位.通知型型式可以以書面或或E-mmaill為之.參考格式如如下:內(nèi) 部 稽稽 核 通 知 單 致 (TTO) 副 本 (CCC) 日 期 (DAATE) 年 月月 日 發(fā)文自(FROOM) 文 號 (REEF NNO.) 稽字第 號號最急件急件

53、普通請查查存請確認(rèn)認(rèn)請答復(fù)復(fù)請參考考?xì)w還歸檔追蹤 主 旨旨 ：內(nèi)部部稽核通通知 內(nèi) 文文 ： 1.稽核核室預(yù)計(jì)計(jì)于 月 日星期期 起，進(jìn)進(jìn)行“采購入入庫作業(yè)業(yè)稽核”，預(yù)計(jì)為期 天，煩煩請 貴單位位配合，不不便之處處，敬請請見諒。 2.本本次稽核核系參照照下列管管理規(guī)章章及標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)作業(yè)程程序執(zhí)行行。煩請請事先備備 妥妥相關(guān)窗窗體及資資料,以利查查核工作作之進(jìn)行行. 請購作業(yè)采購作業(yè)驗(yàn)收入庫作作業(yè)進(jìn)料檢驗(yàn)作作業(yè) 3. 若有任任何問題題,煩請盡盡速與稽稽核室連連系. 謝謝!內(nèi)部稽核報(bào)報(bào)告:系于完成稽稽核作業(yè)業(yè)后所出出具之書書面報(bào)告告,以向上上級主管管呈報(bào)該該次之查查核發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及改善善措施.內(nèi)容包包括:內(nèi)部稽核報(bào)報(bào)告內(nèi)部稽核計(jì)計(jì)劃受查單位回回復(fù)意見見工作底稿,相關(guān)會會議記錄錄及E-maiil.格式如下:內(nèi) 部 稽稽 核 報(bào) 告(20011)稽字字第077號依