現(xiàn)行增值稅一覽表

1、現(xiàn)行增值稅一覽表稅率及征收率適用項(xiàng)目計(jì)稅方法說(shuō)明及文件依據(jù)稅率貨物（特殊除外）應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額X增值稅條例及細(xì)則應(yīng)稅勞務(wù)有形動(dòng)產(chǎn)租賃稅率注年月日取消，并改為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)用品、日常生活用品應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額X購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)X增值稅條例及細(xì)則財(cái)稅（號(hào)年月日取消3并改為圖書、報(bào)紙、雜志音像制品等稅率交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸（含程租、期租）、航空運(yùn)輸（含濕租、管道運(yùn)輸、無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額X財(cái)稅（1號(hào)郵政服務(wù)：郵政普遍業(yè)務(wù)、郵政特殊業(yè)務(wù)、其他郵政業(yè)務(wù)基礎(chǔ)電信：基礎(chǔ)電信服務(wù)建筑業(yè)：工程服務(wù)、安

2、裝服務(wù)、修繕?lè)?wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。銷售不動(dòng)產(chǎn)：銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物。不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：不動(dòng)產(chǎn)融資租賃、經(jīng)營(yíng)租賃（含車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)等）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)稅率研發(fā)和技術(shù)服務(wù)：研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)：軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額不含稅銷售額X財(cái)稅（1號(hào)設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

3、一般納稅人下列服務(wù)，可以按簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用的征收率：電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)等物流輔助服務(wù)：航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)：認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)廣播影視服務(wù)：廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。稅率增值電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線電視網(wǎng)絡(luò)，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)。商務(wù)輔助服務(wù)：企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。生活服務(wù)：文化體育

4、服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游娛樂(lè)服務(wù)、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)等銷售無(wú)形資產(chǎn)：商標(biāo)、著作權(quán)等包括商譽(yù)、自然資源使用權(quán)等（土地使用權(quán)除外）金融保險(xiǎn)服務(wù)稅率出口貨物，另有規(guī)定除外增值稅條例及細(xì)則國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、航天運(yùn)輸服務(wù)等征收率銷售不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人銷售其在年月日前取得的不動(dòng)產(chǎn)（稱為老項(xiàng)目），可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X銷售額全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用購(gòu)買價(jià)（或取得時(shí)的作價(jià)）取得的包括購(gòu)買的或抵債來(lái)的財(cái)稅（）號(hào)一般納稅人銷售其自建的老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在應(yīng)納稅額不含稅銷售額X銷售額全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一

5、般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。應(yīng)納稅額不含稅銷售額X一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不含稅銷售額為不含稅租金小規(guī)模納稅人銷售其開發(fā)的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X其他個(gè)人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X銷售額全部?jī)r(jià)款及價(jià)外費(fèi)用購(gòu)買價(jià)(或取得時(shí)的作價(jià))取得的包括購(gòu)買的或抵債來(lái)征收率不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的老項(xiàng)目，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅法。在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不含稅銷售額為不含稅租金小規(guī)模納稅人出租

6、其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含居住房)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不含稅銷售額為不含稅租金其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)(不含居住房)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不含稅銷售額為不含稅租金個(gè)人出租其居住房應(yīng)按的征收率減按計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額不含稅銷售額X含稅銷售額()X征收率小規(guī)模納稅銷售貨物、提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不論貨物或應(yīng)稅服務(wù)種類不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票一般納稅人銷售下列自產(chǎn)貨物：()縣級(jí)以下的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力()建筑用或生產(chǎn)建材所用的砂、土、石料()自來(lái)水廠生產(chǎn)的自來(lái)水()商品混泥土應(yīng)納稅額不含稅銷售額X不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票一般納稅人

7、銷售下列貨物：（）寄售商店代銷寄售物品（）典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品應(yīng)納稅額不含稅銷售額X1不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票征收率一般納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù):公交客運(yùn)、輪客渡、地鐵、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、城市輕軌等電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)、文化體育服務(wù)應(yīng)納稅額不含稅銷售額X%不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按征收率開具增值稅專用發(fā)票征收率減按一般納稅人銷售自己使用過(guò)的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）小規(guī)模納稅人（個(gè)人除外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（不動(dòng)產(chǎn)除外）應(yīng)納稅額不含稅銷售額X含稅銷售額（3%家稅務(wù)總局公告年第號(hào)自年月日?qǐng)?zhí)行說(shuō)明：小規(guī)模納稅人（含其他個(gè)人）一律采用

8、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般情況下征收率為,特殊情況詳見(jiàn)注釋。一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，一般情況下征收率為，特殊情況詳見(jiàn)注釋，但一經(jīng)選擇，個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人適用征收率為的情形一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，個(gè)月內(nèi)不得變更。一般納稅人出租其年4月日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅l1號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅l1號(hào)）一般納稅人年月日前簽訂的不

9、動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以年月日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅l1號(hào)）一般納稅人將年月日之前租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅；將_L旦之后租入的不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡(jiǎn)易辦法征稅。（稅總納便函l1號(hào)）補(bǔ)充：可選擇簡(jiǎn)易辦法征稅就是按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。一般納稅人銷售其年月日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅l1號(hào)）一般納稅人銷售其年月日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取

10、得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。（財(cái)稅l1號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照的征收率計(jì)稅。（財(cái)稅（1號(hào)）一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照的征收率計(jì)算繳納增值稅。試點(diǎn)前開工，是指相關(guān)施工許可證注明的合同開工日期在年月日前。（財(cái)稅（1號(hào)）補(bǔ)充：（）道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等）等按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。（）公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高

11、速公路的車輛通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，減按的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。試點(diǎn)前開工的高速公路，是指相關(guān)施工許可證明上注明的合同開工日期在年月日前的高TOC o 1-5 h z速公路。（財(cái)稅（1號(hào)）納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。（財(cái)稅號(hào)）轉(zhuǎn)讓年月日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去取得該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷售額，按照的征收率計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅（1號(hào)）一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代

12、用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅（1號(hào)）納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，比照勞務(wù)派遣服務(wù)政策執(zhí)行。（財(cái)稅（1號(hào)）一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照的征收率計(jì)算繳納增值稅。（財(cái)稅（1號(hào)）中外合作油（氣）田按合同開采的原油、天然氣應(yīng)按實(shí)物征收增值稅，征收率為,在計(jì)征增值稅時(shí)，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。原油、天然氣出口時(shí)不予退稅。（國(guó)稅發(fā)19號(hào)）小規(guī)模適用征收率為的情形小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅

13、額。（財(cái)稅（1號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，出租自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。TOC o 1-5 h z（財(cái)稅（1號(hào)）其他個(gè)人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含住房），應(yīng)按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅（1號(hào)）個(gè)人出租住房，應(yīng)按照的征收率減按計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅（1號(hào)）補(bǔ)充：含個(gè)體工商戶。小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購(gòu)買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅（1號(hào)）小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅（1號(hào)）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照的征收率計(jì)稅。（財(cái)稅號(hào)）其他個(gè)人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含其購(gòu)買的住房），應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額按照的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（財(cái)稅（1號(hào)）補(bǔ)充：個(gè)人銷售自建自用住房免征增值稅（財(cái)稅（1號(hào)）小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓年月日前取得的土地使用