集團對子公司的年度經(jīng)濟效益專項審計報告模板

1、PAGE 第14頁 共14頁Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. HYPERLINK /thread-4707295-1-3.html 集團對子公司的年度經(jīng)濟效益專項審計報告根據(jù)集團董事會安排，稽核部于2010年1月6日派出審計組對*發(fā)展有限公司（以下簡稱*公司）及*修建工程有限公司（以下簡稱*修建公司）2010年經(jīng)營效果進行專項審計。審計組通過詢問、核對、比較、分析性復(fù)核、盤點等方法開展審計，并得到*公司領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員的大力支持與配合，順利完成審計工作，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情情況

2、*公司司成立于于20006年，主主要以代代建業(yè)務(wù)務(wù)為主；*修修建公司司成立于于20009年66月255日，主主要經(jīng)營營業(yè)務(wù)為為*建建筑工程程施工和和市政公公用工程程施工。*公司司與*修建工工程公司司作為母母子公司司，在管管理上為為“一套人人馬，兩兩塊牌子子”，其業(yè)業(yè)務(wù)收入入分開核核算，管管理費用用按一定定方法進進行分攤攤。*公司的的收入來來源是以以計提代代建管理理費收入入為主，受受政策影影響較大大，其代代建管理理費的計計提經(jīng)財財政審核核，因此此對于收收入真實實性與完完整性上上風(fēng)險較較小，同同時從可可控角度度上看，*公司司對成本本費用的的控制上上主要體體現(xiàn)在管管理費用用上。*修建建公司目目前以承

3、承接集團團范圍內(nèi)內(nèi)的修繕繕工程項項目為主主，經(jīng)了了解，承承接的工工程項目目外包給給施工單單位施工工，并以以合同價價的100%作為為公司毛毛利，公公司負責(zé)責(zé)工程項項目的進進度、安安全及質(zhì)質(zhì)量，做做好現(xiàn)場場管理。二、經(jīng)營效效果1、經(jīng)營成成果：（1）*公司 包含*項目目的20010年年經(jīng)營成成果如下下（單位位：萬元元）項目2010年年2009年年增減額增減率投資額 15,5555.600 20,5077.044 -49511.444 -24.115%收入 3533.533 6488.055 -294.52 -45.445%利潤 -1666.244 300.266 -196.50 -649.37% 不

4、包*項目的的20110年經(jīng)經(jīng)營成果果如下（單單位：萬萬元）項目2010年年2009年年增減額增減率投資額 11,5755.600 20,5077.044 -89311.444 -43.555%收入 3011.033 6488.055 -347.02 -53.555%利潤 -855.922 300.266 -116.18 -383.94%注：上述220100年數(shù)據(jù)據(jù)為經(jīng)此此次審計計抽查核核對但未未經(jīng)會計計師事務(wù)務(wù)所審計計的母公公司本部部的財務(wù)務(wù)報表數(shù)數(shù)據(jù)。剔除*項項目的影影響，220100年收入入下降幅幅度與投投資額下下降幅度度接近，說說明收入入受到投投資額的的直接影影響，這這與公司司實際情情況

5、一致致；而凈凈利潤下下降幅度度大大超超過收入入的下降降幅度，反反映了在在收入減減少情況況下成本本費用未未得到相相應(yīng)程度度的減少少。（2）*修建公公司20010年年收入為為1855.311萬元，比比20009年228.881萬元元多1556.550萬元元；實現(xiàn)現(xiàn)利潤-39.71萬萬元，比比20009年-0.111萬元元，少339.660萬元元。*修建公公司相比比20009年成成立之初初收入有有了大幅幅增長，扣扣除對應(yīng)應(yīng)成本，分分攤相關(guān)關(guān)管理費費用后，在在財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)上仍仍體現(xiàn)為為虧損。2、指標(biāo)完完成情況況 指標(biāo)完完成情況況表 單位：萬元項目*公司*修建公公司合計目標(biāo)實際完成差異率目標(biāo)實際完成差異率

6、目標(biāo)實際完成差異率代建投資額額20,3005.33811,5775.664-42.999%-20,6337.33811,5775.664-43.991%自營項目投投資額332.000-332.000-100.00%固定資產(chǎn)購購置-0.55-100.00%0.55-100.00%營業(yè)收入549.668301.000-45.224%700.000185.331-73.553%1,2499.688486.331-61.009%主營業(yè)務(wù)成成本-607.111159.338-73.775%607.111159.338-73.775%管理費用418.776392.228-6.322%61.99959.35

7、5-4.266%480.775451.663-6.066% 其中：工工資202.774206.5551.88%32.26634.6557.41%235.000241.2202.64% 福利費費20.27714.855-26.774%3.233.22-0.311%23.50018.077-23.111% 辦公費費9.008.76-2.677%3.000.95-68.333%12.0009.71-19.008% 業(yè)務(wù)招招待費14.75513.711-7.055%1.520.50-67.111%16.27714.211-12.666% 汽車費費用22.04421.577-2.133%8.768.76

8、0.00%30.80030.333-1.533% 差旅費費3.201.95-39.006%-3.201.95-39.006% 交通費費0.13-100.00%0.04-100.00%0.17-100.00% 勞保費費7.637.802.23%1.031.02-0.977%8.668.821.85% 低值易易耗品攤攤銷0.360.360.00%0.12-100.00%0.480.36-25.000%財務(wù)費用-4.399-19.660-346.47%-0.133-4.399-19.773-349.43%利潤總額105.335-85.992-181.56%8.01-39.771-595.76%113

9、.336-125.63-210.82%凈利潤80.811-85.992-206.32%5.43-39.771-831.31%86.244-125.63-245.67%注：1、*公司司的數(shù)據(jù)據(jù)僅反映映母公司司本部的的情況，非非合并數(shù)數(shù)據(jù)。2、表中*公司司營業(yè)收收入、費費用及利利潤數(shù)據(jù)據(jù)已扣除除*項項目的影影響。從目標(biāo)完成成情況上上看，*公司司代建投投資額僅僅完成目目標(biāo)額的的57.01%，受此此影響，收收入實際際完成目目標(biāo)的554.776%；*修修建公司司收入也也僅完成成目標(biāo)額額的266.477%。管理費用上上，*公司及及*修修建公司司費用在在預(yù)算之之內(nèi)，合合計費用用節(jié)約66.066%。在在*公公

10、司投資資額大量量減少且且*修修建公司司收入大大幅低于于預(yù)期的的情況，合合計管理理費用與與原預(yù)算算目標(biāo)差差異較小小。從具體費用用明細上上，與人人員有關(guān)關(guān)的工資資費用合合計及勞勞保費用用合計分分別超支支2.664%及及1.885%。審計組建議議：（11）*修建公公司承建建的工程程有不同同的利潤潤空間，不不考慮利利潤空間間而統(tǒng)一一以合同同價的110%作作為毛利利，會導(dǎo)導(dǎo)致本公公司喪失失一部分分可能爭爭取到的的利潤空空間為施施工方所所占有，因因此建議議加強預(yù)預(yù)決算工工作，對對于利潤潤空間大大的項目目爭取更更多的毛毛利，為為企業(yè)增增收。（22）*公司及及*修修建公司司應(yīng)加強強管理費費用的管管理與控控制，

11、尤尤其對占占管理費費用總額額60%以上的的與人員員相關(guān)費費用的管管理上。（33）*公司及及*修修建公司司應(yīng)提高高預(yù)算管管理水平平，將費費用的管管理與實實際業(yè)務(wù)務(wù)量結(jié)合合，在業(yè)業(yè)務(wù)量下下降的情情況下，應(yīng)應(yīng)減少如如人員費費用、汽汽車費用用、辦公公費用等等與實際際業(yè)務(wù)量量相關(guān)的的費用，同同時在制制定預(yù)算算時應(yīng)考考慮業(yè)務(wù)務(wù)量變化化的影響響。三、經(jīng)營管管理審計計情況及及審計建建議（一）制度度建設(shè)情情況*公司與與*修修建公司司的管理理制度一一致，以以集團管管理制度度為主，沒沒有相應(yīng)應(yīng)細化的的符合本本公司管管理需要要的制度度，部分分管理規(guī)規(guī)定主要要以會議議紀(jì)要的的形式確確定下來來，如考考勤管理理、車輛輛管理

12、、電電話費管管理等。審計組建議議：（11）集團團管理制制度主要要為框架架制度，下下屬子公公司應(yīng)根根據(jù)本公公司的實實際情況況在集團團制度框框架下，制制定相對對細化的的制度，以以適應(yīng)本本公司加加強管理理的需要要；（22）為提提高管理理的執(zhí)行行力，應(yīng)應(yīng)將有關(guān)關(guān)管理規(guī)規(guī)定以制制度或?qū)崒嵤┘殑t則的形式式確定，以以確保制制度的系系統(tǒng)性、權(quán)權(quán)威性和和持續(xù)性性，同時時使管理理制度得得以不斷斷完善和和鞏固。（二）人員員及薪資資管理情情況1、基本情情況。*公司司及*修建公公司的人人員總數(shù)數(shù)為400人，符符合20009年年集團統(tǒng)統(tǒng)一制定定的“三定方方案”的定員員規(guī)定；同時職職工薪資資的構(gòu)成成符合集集團公司司的薪酬酬

13、管理規(guī)規(guī)定。在在薪資核核算上，通通過對考考勤人員員、員工工明細及及薪資明明細進行行抽查核核對，薪薪資核算算無誤；同時，*公司司及*修建公公司加班班費的計計算截止止于20010年年4月份份，即44月份開開始不再再計算加加班費，通通過對220100年1-3月份份加班情情況進行行核對，加加班費的的計算標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)符合合集團政政策，其其加班的的依據(jù)為為每月根根據(jù)管理理需要制制定的值值班表，包包括節(jié)假假日。2、存在問問題（1）*公司根根據(jù)實際際工作需需要，在在公司內(nèi)內(nèi)部設(shè)立立了拆遷遷部，部部門為三三人，一一人主持持部門工工作，兩兩人為征征地專員員（原為為開發(fā)部部征地專專員）。而而“三定”方案中中無此部部門及主

14、主持部門門工作的的崗位。（2）在薪薪資核定定與發(fā)放放上，220100年111月、112月薪薪資表上上與二級級公司*物業(yè)業(yè)簽訂合合同的兩兩名職員員，以一一級公司司（*公司）的的標(biāo)準(zhǔn)進進行薪資資核定，并并在*公司發(fā)發(fā)放。根根據(jù)訪談?wù)劊?公司考考慮到該該兩名員員工與*公司司的合同同雖于220100年100月結(jié)束束，但其其薪資預(yù)預(yù)算全年年都在*公司司，故該該兩名員員工的薪薪資按之之前的合合同在*公司司的核定定及發(fā)放放持續(xù)至至20110年結(jié)結(jié)束，220111年開始始按*物業(yè)的的薪資標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)重新新核定并并在*物業(yè)發(fā)發(fā)放。3、審計組組建議：（1）“三三定方案案”為20009年年集團成成立之初初，結(jié)合合當(dāng)時實實

15、際情況況制定的的，建議議根據(jù)實實際情況況的變化化，對“三定方方案”定期進進行評估估，必要要時進行行調(diào)整。（2）隨著著*修修建公司司業(yè)務(wù)的的穩(wěn)定和和拓展，*修建建公司根根據(jù)實際際情況編編制“三定方方案”。（3）*公司對對“三定方方案”內(nèi)容的的調(diào)整，應(yīng)應(yīng)按規(guī)定定履行相相應(yīng)的流流程，并并報集團團審批。（4）*公司應(yīng)應(yīng)根據(jù)勞勞動合同同對員工工的薪資資的核定定和發(fā)放放進行及及時調(diào)整整，以符符合有關(guān)關(guān)制度規(guī)規(guī)定，避避免有關(guān)關(guān)制度或或法律風(fēng)風(fēng)險。（5）與人人員相關(guān)關(guān)的工資資福利等等費用占占管理費費用總額額的600%以上上，很大大程度上上影響公公司的利利潤情況況，在業(yè)業(yè)務(wù)量的的大幅下下降的情情況，可可以考慮慮

16、通過以以下等方方法進行行減員增增效： 薪資構(gòu)構(gòu)成中績績效部分分作為工工資的浮浮動部分分，對部部門及個個人進行行績效考考核，并并按業(yè)務(wù)務(wù)量及業(yè)業(yè)績表現(xiàn)現(xiàn)按比例例發(fā)放，而而不進行行全額發(fā)發(fā)放。通過對部部分崗位位工作進進行整合合等方式式對人員員進行必必要的淘淘汰，以以降低人人員費用用，如：目前駕駕駛員崗崗位的人人員有44人，可可以參考考集團內(nèi)內(nèi)其他公公司僅保保留2位位駕駛員員。在*母母子公司司范圍內(nèi)內(nèi)，甚至至在集團團范圍內(nèi)內(nèi)，對人人員進行行整合調(diào)調(diào)配，進進行適當(dāng)當(dāng)?shù)姆至髁?，以充充分利用用人力資資源，同同時減少少人員費費用。（三）管理理費用審審計情況況1、基本情情況*公司及及*修修建公司司為“一套人人

17、馬，兩兩塊牌子子”的管理理模式，管管理費用用按一定定方法分分攤進行行分攤。實實際發(fā)生生費用如如下（單單位：萬萬元）：項目*公司*修建公公司合計2009年年2010年年增減率2009年年2010年年增減率2009年年2010年年增減率管理費用569.330392.228-31.009%4.9059.3551111.22%574.220451.663-21.335%注：（1）*公司司已扣除除*固固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊舊費與攤攤銷共計計28.75萬萬元；（22）*公司220100年代建建投資額額（業(yè)務(wù)務(wù)量）比比20009年下下降477.555%。從管理費用用的構(gòu)成成明細上上看，所所占比例例較大的的前五類類

18、費用為為與人員員有關(guān)的的薪資福福利、折折舊費、汽汽車費用用、業(yè)務(wù)務(wù)招待費費、辦公公費用，其其總額占占管理費費用總額額的900%。前前述費用用中，除除折舊費費用為不不可控的的固定費費用外，其其余均為為可控的的變動費費用，與與實際業(yè)業(yè)務(wù)量有有不同程程度的正正向比例例關(guān)系。此此次審計計對上述述四類可可控費用用的管理理情況進進行重點點核查。2、存在問問題除上述人員員及薪資資外，通通過審計計發(fā)現(xiàn)*公司司汽車費費用、業(yè)業(yè)務(wù)招待待費及辦辦公費用用的管理理存在如如下問題題：（1）汽車車費用管管理*公司及及*修修建公司司公務(wù)車車共6部部，其中中3部為為班車兼兼公務(wù)使使用，33部為領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)用車車；20010年年有加

19、油油補貼的的私車數(shù)數(shù)量為113輛,4月份份減少為為7輛。通過核對對3月、77月、110月及及11月月份汽車車加油卡卡的明細細發(fā)現(xiàn)，在在7月、110月及及11月月份的明明細中存存在同一一天同一一張卡里里出現(xiàn)連連續(xù)兩次次加油的的情況，經(jīng)經(jīng)詢問，該該卡為公公司董事事長持有有的加油油卡，由由于享受受私車補補貼的車車輛按每每月8000元的的油費補補貼不夠夠使用，該該卡除固固定為公公務(wù)車*BFF0077加油外外，還為為兩部外外借的工工程車輛輛（*BBP1339及*DFRR9922）加油油。此違反了220100年4月月份實施施的*集團車車輛管理理（試行行）辦法法中第第一款第第一條“各公司司應(yīng)做到到一車一一油

20、卡”的規(guī)定定。通過對汽汽車費用用的明細細進行核核查，有有兩部外外借車輛輛（*BP1139及及*FFR9992）220100年在*公司司及*修建公公司報支支油費224,9900.00元元及維修修、保養(yǎng)養(yǎng)、停車車、裝潢潢等費用用2,7785.00元元，共計計27,6855.000元（其其中4至至12月月份的費費用為115,0020.00元元）。 此違反了了20110年44月份實實施的*集團車車輛管理理（試行行）辦法法中第第一款第第七條“向外借借用的車車輛不得得在公司司報支費費用”的規(guī)定定。經(jīng)了解公公務(wù)車*BBB7200使用人人實際上上為工程程部副經(jīng)經(jīng)理*，職工工董事*使用用的是外外借車輛輛*BBP

21、1339，*公司司從各自自工作需需要上考考慮，給給予兩人人配備了了上述車車輛使用用。根據(jù)20110年44月份實實施的*集團車車輛管理理（試行行）辦法法“具備配配車及配配專職駕駕駛員的的領(lǐng)導(dǎo)：集團公公司副總總裁以上上領(lǐng)導(dǎo)；以及公公司正職職領(lǐng)導(dǎo)干干部（含含主持工工作的副副總）；經(jīng)集團團董事會會批準(zhǔn)的的個別領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)干部部?！鄙鲜鰞蓛扇司徊痪邆渑渑滠嚨臈l條件。（2）招待待費用管管理*公司司存在跨跨兩個月月以上且且跨年度度報銷招招待費的的情況，如如20009年中中秋餐費費16881.000元于于20110年11月288日報銷銷，20009年年10月月份餐費費19009.000元于于20110年11月份報

22、報銷。該該情況不不利于業(yè)業(yè)務(wù)招待待費的控控制，影影響實行行預(yù)算控控制的效效果。*公司司的20010年年業(yè)務(wù)招招待餐費費集中于于11月月、122月份，兩兩月招待待餐費總總額為446,2200.00元元，占全全年招待待餐費總總額的664.88%。經(jīng)經(jīng)了解，主主要是由由于招待待用餐地地點較為為固定，一一般于年年底集中中結(jié)算或或達到一一定額度度時再與與商家結(jié)結(jié)算。該該結(jié)算方方式雖然然方便，但但也不利利于招待待費的管管理和控控制。*修建建公司22月份報報支業(yè)務(wù)務(wù)招待費費50000.000元。根根據(jù)20010年年4月11日印發(fā)發(fā)的* *【20010】449號文文關(guān)于于*修建建公司業(yè)業(yè)務(wù)招待待費管理理（暫行

23、行）辦法法的通知知規(guī)定定“從20010年年1月11日起，每每季度終終了按季季度凈利利潤計提提15%的業(yè)務(wù)務(wù)費”“未計計提或沒沒有計提提額度，不不得審批批業(yè)務(wù)費費（即業(yè)業(yè)務(wù)招待待費）”，而根根據(jù)20010年年*修修建公司司的財務(wù)務(wù)數(shù)據(jù)，公公司1季季度及全全年凈利利潤均為為負數(shù)，屬屬于沒有有計提額額度的情情況，據(jù)據(jù)此制度度，當(dāng)年年不得審審批業(yè)務(wù)務(wù)招待費費。據(jù)了了解，由由于制度度4月份份印發(fā)，該該項費用用在此之之前發(fā)生生，是依依據(jù)年初初預(yù)算額額度進行行審批與與核銷。 （3）辦公公費用管管理辦公用品品部分入入庫單填填寫不規(guī)規(guī)范（如如日期、數(shù)數(shù)量的完完整與準(zhǔn)準(zhǔn)確性），且且辦公耗耗材沒有有管理臺臺賬，上上

24、述問題題作為規(guī)規(guī)范性問問題，并并不影響響付款的的準(zhǔn)確性性，但不不利于辦辦公用品品管理的的完善。20100年100月155日采購購的2批批辦公用用品實際際清單計計算錯誤誤，導(dǎo)致致實際支支付金額額比準(zhǔn)確確計算金金額多2237.6元。20100年辦公公費用在在預(yù)算范范圍內(nèi)，但但據(jù)對部部分辦公公用品的的使用分分析，碳碳粉和墨墨盒的使使用量較較大；同同時，辦辦公用品品的111月份及及12月月份報支支金額較較大，據(jù)據(jù)訪談了了解，原原因在于于年底對對以往的的辦公費費用做了了清算。3、審計組組建議：（1）嚴格格執(zhí)行*集團車車輛管理理（試行行）辦法法的有有關(guān)規(guī)定定，以有有效控制制汽車費費用。對對于因特特殊原因因，需要要增加車車輛用油油