《中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理》同步訓(xùn)練參考答案

1、中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理教材同步訓(xùn)練參考答案項(xiàng)目一 內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)任務(wù)1 認(rèn)知內(nèi)部控制同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. ABCD 2. ABD 3. AB 4. ABCD 5. ABCDE 6. ACD 7. ACDE 8. ABD 9. CD 二、判斷題1 2. 3. 4. 5. 6. 任務(wù)2 掌握內(nèi)部控制方法和手段同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. B 2. A 3. A 4. ACD 5. ABC 二、案例分析題案例分析1 參考答案：巴林銀行的內(nèi)部控制制度在設(shè)置上存在下列缺陷使得欺詐行為有可能發(fā)生，而且欺詐金額又是如此之大。1.不相容職務(wù)分離控制存在缺陷。該案例中，交易員一方面控制著交易

2、行為而另一方面又控制著對(duì)交易的記錄，這違背了不相容職務(wù)分離控制中“執(zhí)行與記錄某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離”的基本要求。2.內(nèi)部控制重大缺陷報(bào)告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)控制均存在問題。該案例中，當(dāng)巴林銀行的內(nèi)部審計(jì)師意識(shí)到交易員一方面控制著交易行為而另一方面又控制著對(duì)交易的記錄后，管理層仍然沒有采取任何行動(dòng)，說明了巴林銀行的內(nèi)部控制重大缺陷報(bào)告控制及內(nèi)部控制缺陷的改進(jìn)控制均存在問題。 案例分析2 參考答案：1該公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上存在內(nèi)部環(huán)境控制缺陷，從而無法防止欺詐行為的發(fā)生。該案例中，一方面公司的總裁、財(cái)務(wù)總監(jiān)和主計(jì)長(zhǎng)等關(guān)鍵管理人員職業(yè)道德低下，串通舞弊，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度“失靈”，另一方面該

3、公司的內(nèi)部控制制度在設(shè)計(jì)上存在關(guān)鍵管理人員工作崗位輪換控制缺陷，從而無法防止類似欺詐行為的發(fā)生。2結(jié)合該公司的具體情況，欲阻止這種欺詐行為的發(fā)生，應(yīng)設(shè)計(jì)如下內(nèi)部控制制度：（1）公司應(yīng)根據(jù)不同層級(jí)人員的職責(zé)權(quán)限，結(jié)合不同層級(jí)人員對(duì)實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)控目標(biāo)的影響程度和不同要求，分別制定適合不同層級(jí)人員的職業(yè)操守準(zhǔn)則或者行為守則，并明確相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制。高級(jí)管理人員應(yīng)恪守以誠(chéng)實(shí)守信為核心的職業(yè)操守。（2）建立輪崗制度，定期或不定期進(jìn)行關(guān)鍵工作崗位輪換，通過輪換及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)弊情況，或抑制不法分子的不良動(dòng)機(jī)。（3）建立反舞弊機(jī)制。公司應(yīng)當(dāng)明確反舞弊的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)及其主要內(nèi)容；建立并完善投訴、舉報(bào)管理

4、制度；發(fā)生舞弊事件后，在補(bǔ)救措施中應(yīng)有評(píng)估和改進(jìn)內(nèi)部控制的書面報(bào)告，對(duì)舞弊者采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并將結(jié)果向內(nèi)部及必要的外部第三方通報(bào)。任務(wù)3 熟悉企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理原理同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. B 2. B 3. ACD 4. ACD 5. ABCDEF 6.ABCDE 7. ACD 8.ABCD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 項(xiàng)目二 貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. A 2.A 3. D 4. B 5. D 6. A 7. D 8. BCD 9. ABCD 10.ABCD 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7

5、. 8. 任務(wù)2 貨幣資金業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. B 2. B 3. C 4. ACD 5. ABCD 6.AB 7. ABCD 8. ABCD 9.ABCD 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 三、案例分析題（參考答案）1.涂改憑證中的單價(jià)、數(shù)量、金額，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：涂改原始憑證中的金額，金額由小變大，進(jìn)行報(bào)銷，實(shí)際花費(fèi)的金額小，而實(shí)際報(bào)銷取得的現(xiàn)金數(shù)額大，從而貪污現(xiàn)金。2.用假憑證代替真憑證，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：出差歸來，用假住宿發(fā)票代替真住宿發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，實(shí)際花費(fèi)的金額小，而實(shí)際報(bào)銷取得的現(xiàn)金數(shù)額大，從而貪污現(xiàn)金。3.憑證上下聯(lián)

6、金額不一致，一聯(lián)金額大，一聯(lián)金額小，用于報(bào)銷的憑證聯(lián)金額大于實(shí)際支付的金額，以實(shí)現(xiàn)貪污現(xiàn)金的目的。比如：采購(gòu)商品時(shí)，實(shí)際花費(fèi)200元，商家自留的發(fā)票聯(lián)書寫200元，給購(gòu)買者的發(fā)票卻寫260元，購(gòu)買者回本單位報(bào)銷時(shí)按照260元報(bào)銷，即貪污60元。4.要提取較大數(shù)額的現(xiàn)金，可能會(huì)受到銀行的限制，無法一次提取，就通過多次提取小額現(xiàn)金，以達(dá)到使用大額現(xiàn)金的目的。比如：購(gòu)買商品時(shí)可以使用支票結(jié)算，但企業(yè)卻要使用現(xiàn)金購(gòu)買商品，這樣就需要一大筆現(xiàn)金，從銀行提取很多現(xiàn)金且用途不合理，銀行不會(huì)同意，企業(yè)就以購(gòu)買商品為用途，小額且多次提取現(xiàn)金，湊成一大筆現(xiàn)金，以實(shí)現(xiàn)用現(xiàn)金購(gòu)買商品的大額交易。5.涂改發(fā)票上的單價(jià)、

7、數(shù)量、金額，以實(shí)現(xiàn)增大報(bào)銷金額，多得報(bào)銷款項(xiàng)的目的。比如：購(gòu)買商品取得發(fā)票，發(fā)票上書寫的商品單價(jià)為每個(gè)1元，數(shù)量為600個(gè)，金額為600元，購(gòu)買人員將發(fā)票涂改，單價(jià)每個(gè)1元涂改為每個(gè)1.5元，數(shù)量為600個(gè)不變，金額600元涂改為900元，按照900元報(bào)銷，虛報(bào)并冒領(lǐng)現(xiàn)金300元。6.收到的現(xiàn)金沒有及時(shí)送存銀行而直接用于支付。比如：把企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給個(gè)人取得了現(xiàn)金80000元，沒有及時(shí)送存銀行；此時(shí)，有人預(yù)借差旅費(fèi)26000元，從取得的銷貨款80000元中拿出26000元支付預(yù)借的差旅費(fèi)，這就是坐支，屬于違規(guī)支付。7.收到現(xiàn)金沒有開收據(jù)、發(fā)票等原始憑證，取得現(xiàn)金不交給企業(yè)而是自己留存，形成

8、貪污公款。比如：某職工不按照操作規(guī)程操作，造成嚴(yán)重的產(chǎn)品質(zhì)量問題，按照企業(yè)規(guī)章對(duì)該職工進(jìn)行罰款，該職工將罰款交給出納，而企業(yè)會(huì)計(jì)部門未給被罰款職工開收據(jù)，罰款被貪污。8.企業(yè)款項(xiàng)存入個(gè)人賬戶，以實(shí)現(xiàn)貪污利息的目的。比如：企業(yè)收到一筆現(xiàn)金，出納不存入企業(yè)的賬戶，謊稱款項(xiàng)尚未收到，而是將這筆款項(xiàng)存入出納本人的賬戶，存款利息歸出納所有，半年后再?gòu)某黾{本人賬戶中取出，存入企業(yè)賬戶，此時(shí)，出納稱該筆款項(xiàng)剛剛收到。9.將企業(yè)的款項(xiàng)用于個(gè)人證券投資，所得收益歸個(gè)人所有。比如：出納將企業(yè)的款項(xiàng)90000用于購(gòu)買“航天信息”股票，以每股15元購(gòu)入6000股，20天后“航天信息”股票上漲至每股18元，賣出“航天信

9、息”股票6000股，差價(jià)18000元扣除交易費(fèi)用和稅金由出納非法占有。10.把本企業(yè)的賬戶提供給他人使用，為他人購(gòu)買其非經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的物資提供方便。比如：某政府機(jī)關(guān)準(zhǔn)備購(gòu)買化學(xué)藥品，通過銀行轉(zhuǎn)賬實(shí)現(xiàn)購(gòu)買會(huì)遭到銀行的控制，不允許其支付款項(xiàng)購(gòu)買與政府機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)無關(guān)的物資。該政府機(jī)關(guān)找到一個(gè)化學(xué)藥品商貿(mào)公司，利用化學(xué)藥品商貿(mào)公司的名義購(gòu)買其想要的化學(xué)藥品，并借用化學(xué)藥品商貿(mào)公司的賬戶進(jìn)行化學(xué)藥品購(gòu)買的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，政府機(jī)關(guān)事后或事前將款項(xiàng)（包括好處費(fèi)）支付給化學(xué)藥品商貿(mào)公司。這樣，政府機(jī)關(guān)就借用了化學(xué)藥品商貿(mào)公司的賬戶，而套購(gòu)了化學(xué)藥品。11.偽造原始憑證和記賬憑證，非法取得現(xiàn)金并留存企業(yè)，以后作為企業(yè)不合

10、法、不合理的支出之用。比如：某事業(yè)單位偽造員工困難補(bǔ)助的原始記錄，并依此填制了記賬憑證，款項(xiàng)未發(fā)給職工卻留存于該事業(yè)單位，準(zhǔn)備領(lǐng)導(dǎo)招待客人使用這些款項(xiàng)。12.明知本單位賬戶中款項(xiàng)不足，卻開出超過本單位賬戶余額的支票，以騙取他人的錢或物。比如：某企業(yè)購(gòu)買了一批貨物，應(yīng)支付銷貨單位186000元，該企業(yè)明知本企業(yè)賬戶中只有5000元，卻開出一張186000的支票，貨物立即運(yùn)到企業(yè)并使用。13.謊稱已售出貨物的貨款長(zhǎng)時(shí)間未收到或無法收回，實(shí)際卻把已收到的貨款據(jù)為己有。企業(yè)售出一批貨物，應(yīng)收賬款為96000元，會(huì)計(jì)謊稱購(gòu)貨單位未還款且現(xiàn)已破產(chǎn)，9600元只能按照壞賬做賬務(wù)處理。實(shí)際該會(huì)計(jì)人員已在購(gòu)貨單

11、位破產(chǎn)前收到購(gòu)貨單位償還的96000元，但會(huì)計(jì)人員沒有入賬，款項(xiàng)96000元據(jù)為己有。14.謊報(bào)職工工資，謊報(bào)的工資額并不發(fā)給職工本人，而將謊報(bào)工資用作別處。比如：某事業(yè)單位虛報(bào)5位臨時(shí)工工資，每月共計(jì)10500元，用于職工食堂伙食補(bǔ)貼。15.在多個(gè)銀行設(shè)立賬戶，把錢存入本單位沒有借款的銀行，逃避銀行追繳借款的本金和利息，拖欠向銀行借款的本金和利息。比如：某企業(yè)在中國(guó)工商銀行和中國(guó)建設(shè)銀行分別開立了賬戶，企業(yè)向中國(guó)工商銀行借款600萬元現(xiàn)已到期，中國(guó)工商銀行要求企業(yè)立即償還600萬元借款的本金和利息，該企業(yè)謊稱沒有錢償還，卻暗地里將1000萬元款項(xiàng)存入在中國(guó)建設(shè)銀行開立的賬戶中，形成對(duì)中國(guó)工商

12、銀行600萬元借款本金和利息的拖欠。16.謊稱銷售額大增，同時(shí)謊稱銷售款項(xiàng)存入在途資金賬戶。比如：某企業(yè)銷售人員與獲得銷售獎(jiǎng)項(xiàng)，謊稱本人的銷售額大幅遞增，同時(shí)謊稱銷售款項(xiàng)存入在途資金賬戶。項(xiàng)目三 實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. C 2. B 3. A 4. C 5. A 6. D 7. B 8. ABCE 9. ACDE 10.AC 11. AC 12. ABD 13.ACD 14. ABC 15.ABCD 16. ABCD 17. ABCD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 任務(wù)2 實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程

13、與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. C 2. B 3. C 4. C 5. C 6. B 7. C 8. ABCDE 9. ABCDE 10. ABCD 11. ABCD 12. CD 13.ABCDE 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 三、案例分析題（參考答案）1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。企業(yè)確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限，應(yīng)當(dāng)考慮的因素是：預(yù)計(jì)生產(chǎn)能力或?qū)嵨锂a(chǎn)量；預(yù)計(jì)有形損耗和無形損耗；法律或類似規(guī)定對(duì)資產(chǎn)使用的性質(zhì)。2、考慮到CEO的要求，李莉應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，結(jié)合企業(yè)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合

14、理確定企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限。項(xiàng)目四 采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. A 2. C 3. D 4. A 5. C 6. D 7. ABCDEF 8. ABCDEF 9. ABD 10. AB 11. BD 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 任務(wù)2 采購(gòu)業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. C 2. B 3. C 4. A 5. B 6. ABCD 7. CD 8. ABDE 9. ABCD 10. ABC 11.ABCDE 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 項(xiàng)目五 銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與

15、風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. D 2. A 3. D 4. A 5. D 6. ABCD 7. ABCD 8. ABCD 9. ABD 10. ABD 11. ABCD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 任務(wù)2 銷售業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. B 2. C 3. B 4. C 5. C 6. C 7. ABCDE 8. ABCDE 9. BCD 10. BD 11. ACE 12.ACD 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 三、案例分析題（參考答案）1、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，T企業(yè)不能確認(rèn)

16、這項(xiàng)“收入”。收入確認(rèn)應(yīng)滿足以下五個(gè)條件：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方；（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；（4）相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量；(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量 。T企業(yè)的這項(xiàng)“收入”顯然不滿足以上條件。2、該項(xiàng)“收入”從性質(zhì)上看屬于虛列收入的事項(xiàng)，是典型的做弄虛作假并帶有進(jìn)行欺詐的行為。這種行為如果發(fā)生在上市公司，將嚴(yán)重誤導(dǎo)會(huì)計(jì)信息使用者，使?jié)撛诘耐顿Y者或債權(quán)人作出錯(cuò)誤的決策，從而謀受損失。項(xiàng)目六 籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容

17、與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. C 2. C 3. A 4. D 5. A 6. ABC 7. BE 8. ABC 9. ABC 10. ABCD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 任務(wù)2 籌資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. C 2. C 3. A 4. C 5. D 6. ABCDEF 7. ABCDEF 8. ABDE 二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 6. 項(xiàng)目七 對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握對(duì)外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. D 2. B 3. A 4. D 5. ABCDE 6. ABCD 7. ABCD

18、 8. ABCD 9. AD 10. ABCD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 任務(wù)2 對(duì)外投資業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. B 2. C 3. C 4. B 5. A 6. C 7. ABCD 8. ABCD 9. ABCDE 10. ABD 11. ABD 12. ACD 13. ABC 14. ABD二、判斷題1. 2. 3. 4. 5. 項(xiàng)目八 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)1 把握成本費(fèi)用業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)容與要求同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. A 2. B 3. C 4. B 5. ABD 6. D 7. AC 8. ABCD 9. ABC二、判斷題1. 2. 3. 4. 5 . 6. 7. 任務(wù)2 成本費(fèi)用業(yè)務(wù)流程與風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)同步訓(xùn)練一、不定向選擇題1. A 2. A 3. ACD 4. BCD 5. D 6. C 7. ABCD