(人大《會計(jì)學(xué)》)第2章會計(jì)循環(huán)ph

1、第2章會計(jì)循環(huán)環(huán)Accoounttingg Prroceedruues中國人民大學(xué)會計(jì)系列教材教育部推薦教材國家級優(yōu)秀教學(xué)成果獎會計(jì)學(xué)主編：徐經(jīng)長、孫蔓莉、周華課件制作：周華Evaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET學(xué)習(xí)目標(biāo)標(biāo)1、掌握握：會計(jì)計(jì)循環(huán)中中涉及的的基本概概念；會會計(jì)期間間的業(yè)務(wù)務(wù)處理流流程；會會計(jì)期末末的業(yè)務(wù)務(wù)處理流流程。2、熟練練使用借借貸記賬賬法。2RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The do

2、cument was created with Spire.Presentation for .NET2.1會會計(jì)計(jì)循環(huán)概概述會計(jì)核算算表現(xiàn)出出的周而而復(fù)始的的循環(huán)狀狀態(tài)，稱稱為會計(jì)計(jì)循環(huán)。 收款憑證付款憑證會計(jì)報表庫存現(xiàn)金日記賬明細(xì)賬總 賬轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款日記賬原始憑證原始憑證原始憑證3RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.1.1會計(jì)計(jì)科目和和賬戶一、賬戶戶（一）賬賬戶的含含義是在將會會計(jì)對象象劃分為為會計(jì)要

3、要素基礎(chǔ)礎(chǔ)上的再再分類。 資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程 供應(yīng)過程 銷售過程 資金籌集業(yè)務(wù) 儲備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、繳納稅金等貨幣資金 投 入資 本負(fù) 債4RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET賬戶是根根據(jù)會計(jì)計(jì)科目設(shè)設(shè)置的，具有專專門格式式，用以以分類、連續(xù)的的記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的工具。設(shè)置賬賬戶是會計(jì)核算算的一種種專門方方法。專門格式式經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時間間記

4、賬依據(jù)據(jù)增減變動動余額設(shè)置依據(jù)據(jù)（賬戶名名稱）5RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.賬戶的設(shè)設(shè)置原則則必須結(jié)合合會計(jì)要要素的特特點(diǎn)，全全面反映映會計(jì)要要素內(nèi)容容既要符合合對外報報告的要要求，又又要滿足足內(nèi)部經(jīng)經(jīng)營管理理的需要要既要適應(yīng)應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展展需要，又要保保持相對對穩(wěn)定統(tǒng)一性與與靈活性性相結(jié)合合應(yīng)簡明適適用，稱稱謂規(guī)范范6RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluati

5、on Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）賬賬戶的基基本結(jié)構(gòu)構(gòu)1.賬戶基本本結(jié)構(gòu)的的含義賬戶的全全部結(jié)構(gòu)構(gòu)中用來來登記增增加額、減少額額和余額額的那部部分結(jié)構(gòu)構(gòu)。7RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.賬戶基本本結(jié)構(gòu)的的簡化形形式T形賬戶8RenmminUnivverssityy off ChhinaaEva

6、luation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.會計(jì)賬戶戶能夠提提供的金金額指標(biāo)標(biāo)9RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued賬戶名稱稱 “庫庫存現(xiàn)金金”明確確了賬戶戶的核算算對象。期初余額額23,0000元記錄錄在賬戶戶左方（即借方方）的第第一行。期初余余額是從從上期期期末余額額結(jié)轉(zhuǎn)而而來。

7、上上期期末末余額的的方向決決定了期期初余額額應(yīng)記錄錄在借方方還是貸貸方。依依此例，顯然，庫存現(xiàn)現(xiàn)金賬戶戶的上期期期末（去年月日）有借方方期末余余額為223,0000元元。一般般說來，資產(chǎn)類類賬戶常常常表現(xiàn)現(xiàn)為借方方余額；負(fù)債和和所有者者權(quán)益類類賬戶常常常表現(xiàn)現(xiàn)為貸方方余額。10RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）賬賬戶的設(shè)設(shè)置根據(jù)會計(jì)計(jì)要素的的具體內(nèi)內(nèi)容、特特點(diǎn)和管管理的要要求設(shè)置置銷售費(fèi)用11Renmmi

8、nUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET注意：企業(yè)業(yè)會計(jì)制制度與與基礎(chǔ)礎(chǔ)會計(jì)教材對對會計(jì)科科目的不不同分類類方法利潤類歸歸并入所所有者權(quán)權(quán)益類；收入類與與費(fèi)用類類的一部部分合并并為損益益類；費(fèi)用類的的一部分分獨(dú)立為為成本類類。12RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation

9、 for .NET二、會會計(jì)科目目（一）會會計(jì)科目目與賬戶戶1.會計(jì)科目目含義對會計(jì)要要素進(jìn)行行分類所所形成的的具體項(xiàng)項(xiàng)目營業(yè)費(fèi)用13RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET14RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）會會計(jì)科目目的級

10、次次1.總分類科科目一級科目目或總賬賬科目對會計(jì)要要素的具具體內(nèi)容容進(jìn)行總總括分類類形成的的會計(jì)科科目（如如“應(yīng)收收賬款” 等）是設(shè)置總總賬賬戶戶，進(jìn)行行總分類類核算的的依據(jù)，可提供供總括指指標(biāo)一般由會會計(jì)準(zhǔn)則則或會計(jì)計(jì)制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定定 應(yīng)收賬款 沿海公司 鴻運(yùn)公司明細(xì)分類科目總分類科目一級科目二級科目15RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued16RenmminUnivverssityy of

11、f ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.1.1借借貸記記賬法一、復(fù)式式記賬的的基本含含義及其其特征（一）基基本含義義對任何一一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都以相等等的金額額在兩個個或兩個個以上有有關(guān)賬戶戶中相互互聯(lián)系的的進(jìn)行登登記，借借以反映映會計(jì)對對象具體體內(nèi)容增增減變化化的一種種記賬方方法。17RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire

12、.Presentation for .NET（二）基本特征征與單式記記賬法相相比較1.需要設(shè)置置完整的的賬戶體體系。2.對所有會會計(jì)要素素的增減減變化需需要全面面、系統(tǒng)統(tǒng)的反映映。3.對每項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)都要在在起碼兩兩個賬戶戶中進(jìn)行行等額記記錄。4.可以對一一定時期期會計(jì)賬賬戶的記記錄進(jìn)行行綜合試試算，檢檢查賬戶戶記錄的的準(zhǔn)確與與否。18RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二、復(fù)式式記賬的的理論依依據(jù)和基基本原則

13、則（一）理理論依據(jù)據(jù)資金運(yùn)動動的內(nèi)在在規(guī)律性性。即各種業(yè)業(yè)務(wù)的發(fā)發(fā)生，起起碼會引引起兩個會計(jì)計(jì)要素（或同一一要素中中的兩個項(xiàng)目目）發(fā)生增增減變化化。體現(xiàn)現(xiàn)了如下下規(guī)律:運(yùn)用會計(jì)計(jì)方法把把兩個或或兩個以以上的變變動記錄錄下來，即復(fù)式式記賬。19RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）基基本原則則1.以反映資資金運(yùn)動動內(nèi)在規(guī)規(guī)律的會會計(jì)等式式為記賬賬基礎(chǔ)。20RenmminUnivverssityy off Chh

14、inaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、復(fù)式記賬賬的作用用能夠全面面、系統(tǒng)統(tǒng)地在賬賬戶中記記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有有用的會會計(jì)信息息。能夠清晰晰地反映映資金運(yùn)運(yùn)動的來來龍去脈脈，便于于對業(yè)務(wù)務(wù)內(nèi)容的的了解和和監(jiān)督。能夠運(yùn)用用平衡關(guān)關(guān)系檢驗(yàn)驗(yàn)賬戶記記錄有無無差錯。21RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation fo

15、r .NET一、借貸貸記賬法法的產(chǎn)生生與演進(jìn)進(jìn)1.產(chǎn)生大約約在122-113世世紀(jì)起源源于商業(yè)業(yè)經(jīng)濟(jì)比比較發(fā)達(dá)達(dá)的意大大利，總總結(jié)于114世紀(jì)紀(jì)末，并并逐漸流流傳于全全世界。2.演進(jìn)借、貸二字字最初只只表示“借主”與“貸貸主”之之間的的債權(quán)、債務(wù)關(guān)關(guān)系及其其增減變變化，隨隨著會計(jì)計(jì)記錄業(yè)業(yè)務(wù)內(nèi)容容的豐富富，逐漸漸演變?yōu)闉閱渭儽肀硎靖鞣N種財產(chǎn)物物資增減減變化的的記賬符符號。22RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET二

16、、借貸貸記賬法法的含義義以“借”和“貸貸”作為為記賬符符號的一一種記賬賬方法。作為記賬賬方法，都有其其特定的的記賬符符號，用用來表示示“增加加”或“減少”。復(fù)式記賬賬法的一一種。23RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET三、借貸貸記賬法法的內(nèi)容容（一）記記賬符號號記賬符號號借貸記賬賬法為“借”、“貸”二字。主要作用用表示“增增加”或或“減少少”；賬賬戶中的的登記方方向。借方（左方）貸方（右方）符號含義義：表示增減減

17、，但對于六類類性質(zhì)不同同的賬戶戶具有不不同的含含義。24RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET25RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)基本含義義：增加額、減少額額和余額額在賬戶戶中的登登記方法法。1.資產(chǎn)、費(fèi)費(fèi)用類賬

18、賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu) 重要說明明：期末時如如果將費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶當(dāng)期期發(fā)生額額全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入利潤潤類賬戶戶，則費(fèi)費(fèi)用類賬賬戶沒有有期末余余額。也也不會有有下期期期初余額額。26RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.負(fù)債、所所有者權(quán)權(quán)益、收收入和利利潤類賬賬戶結(jié)構(gòu)構(gòu)重要說明明：期末時如如果將收收入類賬賬戶的當(dāng)當(dāng)期發(fā)生生額全部部轉(zhuǎn)入利利潤類賬賬戶，則則收入類類賬戶沒沒有期末末余額。也不會會有下期期期初余余額。27RenmminUn

19、ivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（三）記記賬規(guī)則則有借必有有貸賬戶登記記方向。借貸必相相等賬戶登記記金額。 公司收到投 資者投資800 000元存入銀行。影響要素登記賬戶登記方向登記金額28RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET有借必有有貸借貸必相

20、相等29RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（四）會會計(jì)分錄錄與賬戶戶對應(yīng)關(guān)關(guān)系1.會計(jì)分錄錄的含義義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)在登記記賬戶前前預(yù)先確確定的應(yīng)應(yīng)記賬戶名稱稱、方向向和金額額的一種種記錄形形式。在實(shí)際工工作中，會計(jì)分分錄是填填寫在記記賬憑證證上的。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會計(jì)分錄。30RenmminUnivverss

21、ityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.編制會計(jì)計(jì)分錄的的基本方方法【例4-11】收到投資資者投入入資本80000000元存入銀銀行。31RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET3.教學(xué)中會會計(jì)分錄錄的內(nèi)容容、格式式及書寫寫要求800 000800 00032Renm

22、minUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET5.會計(jì)分錄錄的種類類簡單會計(jì)計(jì)分錄由兩個賬賬戶組成成的會計(jì)計(jì)分錄。復(fù)合（復(fù)復(fù)雜）會會計(jì)分錄錄由兩個以以上賬戶戶所組成成的會計(jì)計(jì)分錄?！纠抗举彶牟牧县浛羁?00000元。其中中200000元已用銀銀行存款款支付，尚欠供供貨企業(yè)業(yè)100000元。會計(jì)分錄錄：借：原原材料300000（購入材材料總額額）貸：銀行行存款200000（已支付付貨款）貸：應(yīng)付付賬款100000（尚未支支付款）

23、33RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET6.復(fù)合會計(jì)計(jì)分錄的的分解【例】公司購材材料貨款款300000元。其中中200000元已用銀銀行存款款支付，尚欠供供貨企業(yè)業(yè)100000元。30 000 20 000 10 00020 000 20 00010 000 10 00034RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was

24、created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例21】1220008年1月20日,企業(yè)銷售售產(chǎn)品品，收到到客戶30,0000元支票,存入工商商銀行。分析：該該業(yè)務(wù)中中企業(yè)的的銀行存存款增加加30,0000元，銀行行存款屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，增加加應(yīng)計(jì)入入借方；同時企企業(yè)的主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入增增加30,0000元，主營營業(yè)務(wù)收收入屬于于收入類類賬戶，增加應(yīng)應(yīng)予以貸貸記，因因此分錄錄表示為為：借：銀行行存款30,0000貸：主營營業(yè)務(wù)收收入30,0000【例22】1月27日,職工報銷銷出差差差旅費(fèi)500元。分析：該該業(yè)務(wù)一一方面減減少了企企業(yè)

25、的庫庫存現(xiàn)金金500元，一方方面增加加了管理理費(fèi)用500元。庫存存現(xiàn)金屬屬于資產(chǎn)產(chǎn)類賬戶戶，減少少應(yīng)貸記記；管理理費(fèi)用屬屬于費(fèi)用用類賬戶戶，增加加應(yīng)借記記，因此此分錄表表示為：借：管理理費(fèi)用500貸：庫存存現(xiàn)金500【例23】1月31日,A產(chǎn)品銷售售后,結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品品成本20,0000元。分析：該該業(yè)務(wù)首首先增加加了企業(yè)業(yè)的主營營業(yè)務(wù)成成本20,0000元,主營業(yè)務(wù)務(wù)成本屬屬于費(fèi)用用類賬戶戶,增加應(yīng)記記借;產(chǎn)品銷售售后,A產(chǎn)品庫存存下降,庫存商品品屬于資資產(chǎn)類賬賬戶,減少應(yīng)記記貸,因此分錄錄表示為為:借:主營業(yè)務(wù)務(wù)成本20,0000貸:庫存商品品20,000035RenmminUnivverssi

26、tyy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.1.3會會計(jì)憑憑證會計(jì)憑證證（acccouuntiingddoccumeentss）是記記錄經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)并并據(jù)以登登記會計(jì)計(jì)賬簿的的書面證證明。36RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued會計(jì)憑證證的作用用37

27、RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET會計(jì)憑證證的種類類(一)原始憑證證1.原始憑證證的含義義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生時時取得或或填制的的，載明明業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容和完完成情況況的證明明文件。進(jìn)行會計(jì)計(jì)核算的的原始資資料和主主要依據(jù)據(jù)。38RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentat

28、ion for .NET(1)一次憑證證只記載一一項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)或同時時記載若若干項(xiàng)同同類性質(zhì)質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)；一次性填填制完成成。39RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET40RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(2)累計(jì)憑證需在規(guī)定時時間內(nèi)

29、多多次記載載；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)是不斷重復(fù)復(fù)發(fā)生的的。41RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(3)匯總原始始憑證根據(jù)若干干同類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的原始始憑證定定期加以以匯總重重新編制制的憑證證。42RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(4)記賬

30、編制制憑證根據(jù)賬簿簿記錄的的結(jié)果對對某些特特定事項(xiàng)項(xiàng)進(jìn)行歸歸類、整整理編制制的原始始憑證。43RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET(二)記賬憑證證1.記賬憑證證的含義義根據(jù)原始始憑證歸歸類整理理編制；會計(jì)分錄錄憑證(與原始始憑證的的最大區(qū)區(qū)別)；登記賬簿簿的直接接依據(jù)。44RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was c

31、reated with Spire.Presentation for .NET按記賬憑憑證按用用途分類類專用記賬賬憑證含義：在每張憑憑證上只只反映一一定類別別業(yè)務(wù)內(nèi)內(nèi)容（收收款業(yè)務(wù)務(wù)、付款款業(yè)務(wù)和和轉(zhuǎn)賬業(yè)業(yè)務(wù)）的的記賬憑憑證。45RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET業(yè)務(wù)類型型按按經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)與貨貨幣資金金收支的的關(guān)系分分類：46RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation W

32、arning : The document was created with Spire.Presentation for .NET專用記賬賬憑證種種類：收款憑證證47RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET付款憑證證48RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentati

33、on for .NET轉(zhuǎn)賬憑證證49RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET通用記賬憑憑證含義：可用以反映映所有經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)的記賬賬憑證。格式：與專用記記賬憑證證中的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬憑證證格式大大體相同同。50RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET

34、2.1.4會會計(jì)賬賬薄完成會計(jì)計(jì)憑證的的編制工工作以后后，會計(jì)計(jì)憑證中中的所有有信息應(yīng)應(yīng)記入會會計(jì)賬簿簿。會計(jì)計(jì)賬簿是是指將會會計(jì)主體體所有賬賬戶的增增減變動動按照定格式式進(jìn)行序序時和分分類記錄錄的會計(jì)計(jì)簿籍。會計(jì)賬簿簿按照用用途可以以分為序序時賬、分類賬賬和備查查賬。備查賬簿日記賬總 賬明細(xì)賬賬 簿序時賬簿分類賬簿51RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET1.序時賬簿簿也稱日記記賬，按按照經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生的時時間

35、順序序逐日逐逐筆登記記。特種日日記賬：專門用用來登記記某一類類經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的序序時賬簿簿。應(yīng)用用較廣的的是“現(xiàn)金日日記賬”和“銀銀行存款款日記賬賬”。 52RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET庫存現(xiàn)金金日記賬賬格式：收收、付、余三欄式。登記方法法：逐日逐筆筆登記。53RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was creat

36、ed with Spire.Presentation for .NET銀行存款款日記賬格式：收收、付、余三欄式。登記方法法：逐日逐筆筆登記。54RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET普通日日記賬：用來登登記全部部經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的序序時賬簿簿。對所所有經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)都都要先在在賬簿中中確定會會計(jì)分錄錄，予以以全面、連續(xù)地地登記。其內(nèi)容容類似于于記賬憑憑證，因因此，這這種日記記賬也叫叫“分錄錄賬”或或“原始始分類簿簿”。55R

37、enmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.分類類賬簿按照分類類會計(jì)科科目設(shè)置置的對各各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)進(jìn)行分類類登記的的賬簿。根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總 賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況56RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.P

38、resentation for .NET（一）總總分類賬賬1.格式：借借、貸、余三欄式。：原材料57RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET（二）明明細(xì)分類類賬明細(xì)分類類賬格式式主要有有以下三三種：1.三欄式（同總分類賬賬）格式：借借、貸、余三欄式。：應(yīng)付賬款東方工廠明細(xì)賬購買甲材料歸還貨款銀付10000500058RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning

39、: The document was created with Spire.Presentation for .NET數(shù)量金額額式格式：借借、貸、余三欄中分分設(shè)數(shù)量量、金額額等欄。59RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET多欄式格式：按按借方、貸方或或借貸雙雙方分別別設(shè)置專專欄。60RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document w

40、as created with Spire.Presentation for .NET3.備查查賬簿也稱輔助助賬簿。它是對對一些備備忘事項(xiàng)項(xiàng)為便于于查考而而登記的的賬簿。如“租入固固定資產(chǎn)產(chǎn)登記簿簿”等等。備查查賬簿不不是根據(jù)據(jù)會計(jì)科科目設(shè)置置的，與與其他賬賬戶之間間不存在在嚴(yán)密的的依存關(guān)關(guān)系。61RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.2會會計(jì)計(jì)期間業(yè)業(yè)務(wù)處理理流程會計(jì)期間間業(yè)務(wù)處處理流程程的核算算對象是是企業(yè)

41、日日常發(fā)生生的經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，即企業(yè)業(yè)在某一一會計(jì)期期間的經(jīng)經(jīng)營過程程中實(shí)際際發(fā)生的的經(jīng)濟(jì)活活動。購購銷活動動、生產(chǎn)產(chǎn)活動、資金往往來活動動等都屬屬于企業(yè)業(yè)的日常常業(yè)務(wù)活活動。會計(jì)期間間業(yè)務(wù)處處理流程程分為以以下三個個步驟：分析經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會會計(jì)分錄錄根據(jù)會計(jì)計(jì)分錄填填寫會計(jì)計(jì)憑證根據(jù)會計(jì)計(jì)憑證登登記會計(jì)計(jì)賬簿進(jìn)行試算算平衡第2和第第3步驟驟已在第第一節(jié)中中說明，本節(jié)主主要是通通過業(yè)務(wù)務(wù)示例的的形式，解釋第第1、第第4步驟驟所需要要做的會會計(jì)工作作。62RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was c

42、reated with Spire.Presentation for .NET2.2.1編編制會會計(jì)分錄錄我們以舉舉例的形形式說明明如何完完成會計(jì)計(jì)循環(huán)的的第一步步：分析析經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，編編制會計(jì)計(jì)分錄。為簡化化核算，下例中中暫不考考慮增值值稅?！纠?4】220088年12月1日,李先生注注冊成立立了一家家小企業(yè)業(yè)盛達(dá)服服裝公司司，從個個人賬戶戶轉(zhuǎn)賬200,0000元現(xiàn)金作作為企業(yè)業(yè)的注冊冊資本。在這一例例題中，企業(yè)收收到200,0000元銀行存存款，銀銀行存款款賬戶是是資產(chǎn)賬賬戶，資資產(chǎn)的增增加應(yīng)記記為借方方，因此此應(yīng)借記記“銀行行存款”200,0000元;同時，企企業(yè)的實(shí)實(shí)收資本本增加了了2

43、0,0000元，實(shí)收收資本賬賬戶屬于于所有者者權(quán)益性性質(zhì)，它它的增加加應(yīng)貸記記。因此此，對該該業(yè)務(wù)的的會計(jì)分分錄如下下：借：銀行行存款200,0000貸:實(shí)收資本本200,0000根據(jù)上述述分錄登登記賬簿簿,表示如下下:63RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例25】122月1日，企業(yè)業(yè)從銀行行存款中中提取現(xiàn)現(xiàn)金5,0000元,應(yīng)付日常常開支。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的發(fā)生，使企業(yè)業(yè)的庫存存現(xiàn)金這

44、這一資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目增增加了5，000元，銀行行存款這這一資產(chǎn)產(chǎn)項(xiàng)目減減少了5,0000元。因此此，它涉涉及到“現(xiàn)金”和“銀銀行存款款”這兩兩個資產(chǎn)產(chǎn)賬戶，應(yīng)登記記在“現(xiàn)現(xiàn)金”賬賬戶的借借方和“銀行存存款”賬賬戶的貸貸方。借：現(xiàn)金金5,0000貸：銀行行存款5,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:64RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例26】122月1日，公司司以轉(zhuǎn)賬賬方

45、式預(yù)預(yù)付4個月的辦辦公場所所租金20,0000元。分析：公公司預(yù)付付辦公室室租金，屬于預(yù)預(yù)付款性性質(zhì)，預(yù)預(yù)付的租租金目前前仍是企企業(yè)的資資產(chǎn)，將將來會隨隨著租用用的時間間而逐步步轉(zhuǎn)化為為費(fèi)用，因此應(yīng)應(yīng)借記預(yù)預(yù)付款，同時銀銀行存款款減少，應(yīng)予以以貸記。借：預(yù)付付賬款20,0000貸：銀行行存款20,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:65RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuue

46、d【例27】122月2日，盛達(dá)達(dá)公司購購進(jìn)了一一批辦公公設(shè)備，預(yù)計(jì)可可使用5年，5年后無殘殘值，以以支票付付清貨款款50,0000元。分析：該該公司購購進(jìn)了50,0000元的計(jì)算算機(jī)等辦辦公設(shè)備備,屬于資產(chǎn)產(chǎn)，其增增加應(yīng)借借記“固固定資產(chǎn)產(chǎn)”；另另外，企企業(yè)以支支票支付付貨款，因而減減少了另另外一個個資產(chǎn)賬賬戶“銀銀行存款款”,而資產(chǎn)的的減少應(yīng)應(yīng)予以貸貸記。因因此，該該業(yè)務(wù)的的會計(jì)分分錄應(yīng)為為：借：固定定資產(chǎn)50,0000貸：銀行行存款50,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:66RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation War

47、ning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例28】112月5日,公司購進(jìn)進(jìn)了20000件成衣,待出售,價值80,0000元,合同中約約定貨款款月底前前結(jié)清。分析：公公司購進(jìn)進(jìn)以出售售為目的的的服裝裝，顯然然屬于商商品存貨貨。存貨貨是一種種資產(chǎn)，它的增增加應(yīng)借借記“庫庫存商品品”；同同時，企企業(yè)并未未付現(xiàn)，而是產(chǎn)產(chǎn)生了一一筆債務(wù)務(wù)，在下下月清償償，對應(yīng)應(yīng)的會計(jì)計(jì)科目為為“應(yīng)付付賬款”，負(fù)債債的增加加應(yīng)貸記記。列示示會計(jì)分分錄如下下：借：庫存存商品80,0000貸：應(yīng)付付賬款80,0000

48、本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:67RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例29】112月8日，公司司售出500件庫存成成衣，合合同價格格為30,0000元，買方方用支票票支付了了一半價價款，另另外一半半在一個個月內(nèi)付付清。分析：公公司出售售庫存商商品，因因此實(shí)現(xiàn)現(xiàn)了銷售售，主營營業(yè)務(wù)收收入增加加30，000元，應(yīng)貸貸記。同同時，企企業(yè)收到到了15，000元現(xiàn)金，資產(chǎn)增增加

49、，應(yīng)應(yīng)借記；另一半半貨款表表現(xiàn)為應(yīng)應(yīng)收賬款款，同樣樣屬于資資產(chǎn)，也也應(yīng)借記記。借：銀行行存款15,0000應(yīng)收賬款款15,0000貸：主主營業(yè)務(wù)務(wù)收入30,0000另一方面面，庫存存商品被被交付買買方，因因此商品品存貨減減少，應(yīng)應(yīng)貸記；庫存商商品的買買價500/2,0000*80,0000=200,0000是此筆銷銷售的成成本，成成本增加加應(yīng)借記記。借：主營營業(yè)務(wù)成成本20,0000貸:庫存商品品20,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:68RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document

50、was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued69RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例210】112月10日從銀行行取得抵抵押貸款款100,0000元，年利利率為6%，為期6個月。分析：銀銀行貸款款表現(xiàn)為為負(fù)債，負(fù)債增增加應(yīng)貸貸記。銀銀行貸款款到賬，企業(yè)的的存款增增加，應(yīng)應(yīng)借記。借：銀行行存款100,0000貸：短期期借款1

51、00,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:70RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例211】112月20日,以現(xiàn)金支支付管理理人員差差旅費(fèi)3,2000元。分析：差差旅費(fèi)屬屬于管理理費(fèi)用，增加應(yīng)應(yīng)借記；另外現(xiàn)現(xiàn)金減少少，資產(chǎn)產(chǎn)減少應(yīng)應(yīng)貸記。借：管理理費(fèi)用3,2000貸：現(xiàn)金金3,2000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:71RenmminUnivvers

52、sityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued【例212】112月31日以支票票清償本本月5日購買成成衣的貨貨款80,0000元。分析：這這筆貨款款在購進(jìn)進(jìn)交易發(fā)發(fā)生時記記作應(yīng)付付賬款，現(xiàn)已清清償，應(yīng)應(yīng)反映為為應(yīng)付賬賬款的減減少，負(fù)負(fù)債減少少應(yīng)借記記；同時時銀行存存款減少少，應(yīng)貸貸記。借：應(yīng)付付賬款80,0000貸：銀行行存款80,0000本會計(jì)分分錄入賬賬后,相關(guān)總賬賬記錄情情況如下下:72RenmminUnivverssity

53、y off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.2.2試試算平平衡1.試算平衡衡的含義義根據(jù)會計(jì)計(jì)等式的的平衡原原理，按照記賬賬規(guī)則的的要求，通過匯匯總計(jì)算算和比較較，檢查查賬戶記記錄的正正確性、完整性性的技術(shù)術(shù)方法.試算平衡衡的基本本原理源源于復(fù)式式記賬規(guī)規(guī)則。按按照復(fù)式式記賬的的要求，對任何何一筆業(yè)業(yè)務(wù)的會會計(jì)處理理均會產(chǎn)產(chǎn)生相同同金額的的借記和和貸記。借貸73RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warn

54、ing : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued以本章所所舉盛達(dá)達(dá)公司的的賬務(wù)記記錄，首首先結(jié)出出各總賬賬科目余余額。編編制的試試算平衡衡表如下下。74RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued必須說明明的是:即使試算算平衡表表借方余余額之和和與貸方方余額之之和相等等,也也不能百百分之百百地保證證在

55、核算算過程中中沒有錯錯誤。試試算平衡衡表只能能保證每每一筆業(yè)業(yè)務(wù)均以以相同金金額計(jì)入入借方和和貸方。試算平平衡表不不能檢驗(yàn)驗(yàn)的錯誤誤包括：分錄中借借方或貸貸方科目目錯誤，例如本本應(yīng)借記記“銀行行存款”科目，但錯誤誤地記入入了“現(xiàn)現(xiàn)金”科科目；或或，某一一會計(jì)憑憑證整體體被漏記記，借貸貸雙方金金額均未未被記入入分類賬賬。75RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NET2.3會會計(jì)計(jì)期末的的會計(jì)處處理流程程在會計(jì)期期末，會會

56、計(jì)師首首先需要要按照配配比原則則的要求求將未確確認(rèn)的收收入費(fèi)用用入賬，同時編編制和提提交會計(jì)計(jì)報告，最后結(jié)結(jié)束一個個會計(jì)循循環(huán)，使使各種會會計(jì)記錄錄達(dá)到開開始下一一個會計(jì)計(jì)循環(huán)的的狀態(tài)。企業(yè)會會計(jì)部門門在會計(jì)計(jì)期末具具體需要要完成的的工作包包括：1、編制制調(diào)整分分錄2、編制制會計(jì)報報表3、編制制結(jié)賬分分錄76RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued1、調(diào)整整分錄企業(yè)與收收入和費(fèi)費(fèi)用相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)濟(jì)

57、業(yè)務(wù)可可劃分為為兩類。一類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)僅僅影影響一個個會計(jì)期期間，如如每月支支出的差差旅費(fèi)用用、電話話費(fèi)用、資產(chǎn)的的日常維維護(hù)保養(yǎng)養(yǎng)費(fèi)用，其效益益僅涉及及當(dāng)期，直接計(jì)計(jì)入當(dāng)期期的收入入或費(fèi)用用項(xiàng)目即即可，對對企業(yè)未未來的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動不產(chǎn)生生影響；而另一一類經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的影響涉涉及到多多個會計(jì)計(jì)期間，如企業(yè)業(yè)購置的的可供企企業(yè)使用用年的的一臺機(jī)機(jī)器設(shè)備備，其會會計(jì)影響響必須在在多個會會計(jì)期間間進(jìn)行合合理的分分配。第第一類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)屬于會會計(jì)期間間的處理理流程，其會計(jì)計(jì)處理我我們已在在第一節(jié)節(jié)闡述過過；而第第二類經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)需要集集中在會會計(jì)期末末制作會會計(jì)分錄錄、分配配所需入入賬的收收入和費(fèi)費(fèi)

58、用并登登記賬簿簿，屬于于會計(jì)期期末的會會計(jì)處理理流程。對于這種種涉及多多個會計(jì)計(jì)期間的的較復(fù)雜雜業(yè)務(wù)，收入和和費(fèi)用在在哪一個個會計(jì)期期間入賬賬，在各各期入賬賬多少，都將對對各期的的會計(jì)盈盈余數(shù)字字產(chǎn)生重重要作用用，進(jìn)而而影響投投資者和和債權(quán)人人的決策策。77RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETConttinuued按照權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)生制制的要求求,企企業(yè)的收收入確認(rèn)認(rèn)時點(diǎn)不不是以收收到現(xiàn)金金為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn),而而是應(yīng)在在符合收

59、收入實(shí)現(xiàn)現(xiàn)條件時時計(jì)入收收入項(xiàng)目目；企業(yè)業(yè)的費(fèi)用用確認(rèn)不不是以現(xiàn)現(xiàn)金支出出為標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，而是是應(yīng)在其其所貢獻(xiàn)獻(xiàn)的相關(guān)關(guān)收入取取得時計(jì)計(jì)入費(fèi)用用項(xiàng)目。在計(jì)量量企業(yè)各各期凈收收益的過過程中，必須始始終保持持收入與與費(fèi)用的的配比關(guān)關(guān)系。在會計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)中，為了達(dá)達(dá)到收入入與費(fèi)用用的正確確確認(rèn)和和配比，我們就就不得不不面對和和處理那那些涉及及多個會會計(jì)期間間的復(fù)雜雜經(jīng)濟(jì)業(yè)業(yè)務(wù)。在在這些跨跨期經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)中中，收入入、費(fèi)用用的入賬賬時點(diǎn)與與現(xiàn)金收收支的時時點(diǎn)一般般不相一一致。仍仍以企業(yè)業(yè)購置的的可使用用年的的機(jī)器設(shè)設(shè)備為例例。顯然然，該機(jī)機(jī)器的購購置成本本不能一一次性地地計(jì)入當(dāng)當(dāng)期的生生產(chǎn)成本本。按照照它能夠夠服

60、務(wù)于于企業(yè)生生產(chǎn)的年年限，企企業(yè)可在在年內(nèi)內(nèi)使用它它，生產(chǎn)產(chǎn)出產(chǎn)品品，銷售售后實(shí)現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)品銷銷售收入入。因此此，該機(jī)機(jī)器的購購置成本本應(yīng)在這這年內(nèi)內(nèi)逐年以以折舊的的形式轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)產(chǎn)成本。為此，會計(jì)師師需要在在每一個個會計(jì)期期末，編編制提取取折舊費(fèi)費(fèi)用的分分錄。這這種在會會計(jì)期末末編制的的、針對對這些跨跨期業(yè)務(wù)務(wù)收入和和費(fèi)用分分?jǐn)偞_認(rèn)認(rèn)的會計(jì)計(jì)分錄，即稱為為調(diào)整分分錄。78RenmminUnivverssityy off ChhinaaEvaluation Warning : The document was created with Spire.Presentation for .NETCont